Introduction:

At the end of each year, all the businessman wants to know how much they have gained or sacrificed
during the year; how much money is invested in the business at the end of the year; how much amount
they are liable to pay and to whom they owe it; how extensively is owed to them and by whom etc. In
order to fulfil such information, it is essential to keep a complete and systematic record of each and
every business transaction entered into during the year.

Meaning of Accounting:
Accounting is the art of recording, classifying and summarising in a significant way and in terms of
money, transactions and events which, offer the financial character, and interpreting the result
thereof."

Basic Accounting Terms:

There are certain basic accounting terms that are used daily in the business world. Before recording
the transactions within the books, it is essential to know these terms as these terms have their specific
meaning in accounting. These basic terms are called accounting terminology:

Business transaction: A business transaction is a financial activity of the business that changes its
financial position. Whenever any business transaction takes place, it leads to a change within the
values of a number of the assets, liabilities or capital.

Capital: It refers to the amount contributed by the owner in a business enterprise. The amount may
be in the form of cash, goods or assets.

Drawing: The amount or value of goods withdrawn by the proprietor for personal use for any private
payment made from business funds are called drawings.

Liability: It refers to the amount which the firms owe to outsiders, including the amount owed to
proprietors.

Liabilities may be classified into two parts as under:-

Non-Current Liabilities: - These refer to those liabilities which fall due for payment in a relatively long
period that is normally after more than one year.
For example; long-term loans and debentures

Current Liabilities: - Current liabilities refers to those liabilities which are to be paid in the near future
or within one year. For example, bank draft, bills payable, creditors etc.

Assets: Anything which is in possession of the property of a business enterprise, including the amount
due to it from others, is called assets. Thus, cash and bank balances, stock, debtors, furniture,
machinery, Land and buildings are all assets.

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Assets may be classified into the following categories:-
Non-current Assets: Non-current assets are those assets that are held for continued use in the
business for the objective of producing goods or services and are not meant for sale; an example of
non-current assets are a long-term investment in fixed assets such as Land and building, machinery
etc.

Tangible Assets:- Tangible assets are those assets that can be seen and touched, in other words, which
have a physical presence such as Land and building, plant and machinery, car, furniture, stock, etc.

Intangible Assets:- Intangible assets are those assets that do not have a physical presence and thus
cannot be seen or felt. Examples of such assets are goodwill, copyright, trademark, etc.

Current Assets: Current assets are those assets that can be converted into cash within one year; for
example, debtors are expected to be transformed into cash within a reasonable short period. An
example is a cash, bank balance, debtors, etc.

Fictitious Assets: These are the assets that are neither tangible assets nor intangible assets. They are
losses not written off in the year in which they are incurred but in more than one accounting period.
For example, Deferred Revenue Expenditure.

Capital Receipts: Capital receipts is the amount received or receivable against transactions that are
not revenue in nature. For example, the amount received or receivable for the sale of machinery,
building, furniture, investment, loan etc.

Revenue Receipts: Revenue receipts is the amount received or receivable in the normal course of
business, say against the sale of goods or rendering of services. Examples of revenue receipts are
amounts received or receivable against the sale of goods or rendering of services, interest on fixed
deposits or investments, etc.

Expenditure: Any disbursement of cash or transfer of property or incurring liability for the purpose of
acquiring assets, goods or services is called expenditure. It means that any type of payment for the
receipt of a benefit is termed as an expenditure. Expenditure may be classified into three categories:
(i) Capital expenditure, (ii) Revenue expenditure, and (iii) Deferred revenue expenditure.

Capital Expenditure: - Any expenditure which is incurred in acquiring or increasing the value of a fixed
asset is termed as capital expenditure. For example, the erection of a building, plant and furniture etc.

Revenue Expenditure: Any expenditure, the full benefit of which is received during the accounting
period, is termed as revenue expenditure. Such expenditure does not result in an increase in earning
capacity of the business but only helps in maintaining the existing earning capacity.

Difference between capital expenditure and revenue expenditure:

Capital Expenditures are the expenditure that is incurred for the acquisition of fixed assets for use in
a business, whereas Revenue Expenditure is incurred for the conduct of business.

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The benefit of Capital Expenditure extends to more than one year, whereas the benefit of Revenue
Expenditure extends to only one year.

Capital Expenditure is debited to an asset account, whereas Revenue Expenditure is debited to an

expense account.

Capital Expenditure is a real account, whereas Revenue Expenditure is a nominal account.

Capital Expenditure is shown in a Balance Sheet, whereas Revenue Expenditure is a part of the
Trading or Profit and Loss Account.

Deferred Revenue Expenditure: It is an expenditure that is incurred during an accounting period, but
the benefit arising out of it extends beyond that accounting period. Such expenditure is usually larger
than the normal expenditure under the head. For example, expenditure incurred on advertising a new
product will certainly give benefit in the periods beyond the accounting period in which it was
incurred.
Deferred revenue expenditure is different from Prepaid Expenses because the benefits of deferred
revenue expenses cannot be precisely estimated, whereas the benefits of prepaid expenses can be
precisely estimated.
A Deferred Revenue Expenditure appears on the assets side of the Balance Sheet; it is not really an
asset for the business.

Trade Receivables: Trade receivables refer to the amount receivable on account of the sale of goods
or services rendered by the company in the normal course of business.

Trade receivables include both Debtors and Bills Receivables.

Debtors: The term 'Debtors' represents those persons or firms to whom goods have been sold, or
services provided on Credit and payment has not been received from them.
Bills Receivable: A bill of exchange becomes bill receivable for the person who draws it (drawer) and
gets it back after its endorsement from the drawee. Thus, bills receivable is an accounting term for
bills of exchange drawn on debtors or received by way of acceptance from them. The amount specified
in such a bill is receivable on a future date.

Trade Payables: Trade payables is the amount payable on account of goods purchased or services
taken in the normal course of business. Trade Payables include both 'Creditors' and 'Bills Payables'.
Creditor: The term creditor represents those persons or firms from whom goods have been
purchased, or services were procured on Credit and payment has not been made to them.
Bill Payable: A bill of exchange becomes a bill payable for the person who accepts it (drawee) and
returns it to the drawer. Thus, bills payable is an accounting term for bills of exchange accepted in
favour of creditors. The amount specified in such a bill is payable at a future date.
Income: — 'Income' is different from 'revenue'. Amount collected from the sale of goods is called
'Revenue', and the cost of goods sold is called 'Expense'. Surplus of revenue over expenses is called
'Income. 'For example, the goods costing ₹4,00,000 are sold for ₹5,00,000. The sale amounting to
₹5,00,000 is the revenue, the cost amounting to ₹4,00,000 is an expense and the difference between
the two, i.e.,
Rs. 1,00,000 is the Income. It can thus, be expressed as:

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Income = Revenue – Expense.

Profit: It is the surplus of total revenues over the total expenses of a business enterprise for an
accounting period. Profit increases the investment of the owners.

Loss: - The term conveys two different meanings. First, it conveys the result of the business for a period
when total expenses exceed the total revenues. For example, if revenues are Rs.2,00,000 and
expenses are Rs.2,40,000, the loss will be Rs.40,000. Second, it refers to some fact or activity against
which the firm receives no benefit. For example, loss due to fire, theft, accident etc. It may be noted
that losses differ from expenses. Expenses are incurred to generate revenues, whereas losses do not.
For example, the theft of an asset is a loss, but its depreciation is an expense.

Purchases - Purchases is used only for the purchase of 'Goods' in which the business deals. In the case
of a manufacturing business, 'goods' means acquiring raw material for the purpose of conversion into
a finished product and then resale the product. In the case of trading business, 'goods' are those things
that are purchased for resale. In both cases, the objective is to make a profit by its resale. For example,
if a cloth dealer purchases cloth for sale, the cloth so purchased will be called 'goods'. However, if the
same cloth dealer purchases furniture for its infrastructure, such furniture will not be termed as goods,
but it will be an 'Asset' for the business.

Sales: Sales means a transfer of ownership of goods or services to customers for a price. For example,
If Arun sells a Computer to Varun, the ownership of the Computer will be transferred from Arun to
Varun and Arun is entitled to receive the agreed price of the Computer from Varun. The term 'sales'
is used only for those goods which are purchased for resale purposes. It also includes revenue from
services provided to the customer. The term sales are never used for the sale of assets.

Goods - Goods include all those things which are purchased for resale or which are used for producing
the finished products, which are also meant to be sold. Thus, for a furniture dealer, buying chairs and
tables is termed as goods, while for others, it is furniture and is termed as an asset. Similarly, for a
paper trader, stationery is goods, whereas, for others, it is an expense.

Accounting Concepts:
Accounting principles, conventions and concepts are commonly known as Generally Accepted
Accounting Principles or GAAPs; these are the basic rules that define the parameters and constraints
within which accounting operates. These principles are the theory base of accounting, based on which
financial statements are prepared. In other words, they are the guidelines for preparing financial
statements. It is a broad working rule for all accounting activities and is developed by the accounting
profession.

Business Entity Principle: This concept states that a business enterprise is a separate identity apart
from its owner. The business should be treated as distinct/separate from its owners. The owner's
transactions are recorded in his personal books of accounts, whereas business transactions are
recorded in the business books of accounts. The entity principle applies to all organizations, whether
it is sole proprietorship or partnership or corporate entities.

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Accrual Principle: Under the Accrual principle, the effects of transactions and other events are taken
into consideration when they occur, i.e., on a mercantile basis. They are recorded in the financial
statements of the period to which they relate.

Matching Principle: Under this principle, revenue and related expenses must be recognized together
in the same accounting period. This principle is based on the accrual principle as it considers the
occurrence of Expenses and Income. Matching the revenue earned during an accounting period with
the cost associated with the period to ascertain the result of the business concern is called the
Matching Concept. The matching concept is the basis for finding accurate profit for the period.
Profit or Income is calculated primarily with the help of 2 items:
Revenue & b) Expense items.
Profit = Revenue – Expense
For-profit and loss determination, the revenue and the expense incurred to earn the revenue must
belong to the same accounting period.

Money Measurement Principle: According to this principle, only those transactions are recorded that
can be measured in terms of money. Those transactions that cannot be converted in monetary terms
are not recorded even if they affect the business significantly.

Going Concern Principle: This principle implies that a company will continue its operations for the
foreseeable future and will not liquidate or shut. According to this assumption, the business will exist
for a long period, and transactions are recorded from this point of view. There is neither the intention
nor the necessity to wind up the business in the foreseeable future.

Revenue Realization Principle: The realization principle states that any change in the value of an asset
is to be recorded when the business realizes it. In other words, according to this concept, profit should
be realized when the goods are transferred to the buyer. Unearned or unrealized Income should not
be considered.

Conservatism or Prudence Principle: This principle states that the accountant should not predict or
anticipate Income but should consider all possible losses. Accountants, instead of the realization
principle, follow a more conservative path wherein they anticipate possible future losses and not
gains.

Full Disclosure Principle: According to this principle, the management must report accurately all the
relevant and necessary information relating to the company's operations to creditors, investors in the
financial statements.

Cost Concept (Historical Cost Concept): This Concept states that the assets are recorded at a price
paid to acquire them, and this cost is the basis for all the subsequent accounting of the Assets.

Dual Aspect Concept: Dual Aspect Principle is the basis for the Double Entry System of Bookkeeping.
All business transactions recorded in accounts have two aspects, i.e., debit side and credit side.

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Accounting Period Concept: According to the accounting period concept, the accounts are closed at
regular intervals. Usually, a period of 365 days or one year is considered as the Accounting Period.

Accounting Assumptions:
There are three fundamental accounting assumptions:
Going Concern
Consistency
Accrual

Going Concern: This concept is a fundamental financial statement that assumes that an entity will
continue its operations for the foreseeable future and will not liquidate or shut. Therefore, it is
assumed under this concept that an entity does not have the intention or the need to liquidate its
operations. The going concern principle indicates that assets are kept for generating benefit in the
foreseeable future and not for immediate sale.

Consistency: This principle states that the company should follow the same accounting principle or
policy from one period to another, and any change should only be made in certain exceptional
conditions.
This is particularly applied when several methods of accounting are equally acceptable. For example,
there are many methods of depreciation that a company can adopt, like the straight-line method,
written-down value method etc. While following the principle of consistency, it is advised that the
company should follow the same method of depreciation consistently over the years. However, there
can be certain exceptions where an enterprise needs to change the policy; for example, when it is felt
that the new method will be better and more appropriate.

Accrual: Under the Accrual basis assumption, the effects of transactions and other events are taken
into consideration when they occur, i.e., revenues and expenses are recognized when they are earned
and incurred, respectively. They are recorded in the financial statements of the period to which they
relate to; this concept informs the users not only about the past payments and receipts of cash but
also inform them about their responsibility to pay cash in future and cash to be received in future.

Rules of Journalising

The golden rule of accounting provides two rules related to each type of account, one related to debit
aspects and another to the credit aspects. This is because transactions must be recorded according to
the double-entry system.

Personal Accounts: - Personal accounts are an account which relates to persons, i.e., individuals, firms,
companies, debtors, or creditors, etc.

RULE: Debit the Receiver, Credit the giver.

For example, if we gave ₹20,000 to Mohan, the entry will be: -

Mohan Dr. 20,000

To Cash A/c. 20,000

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(Cash paid to Mohan)

And, if we received ₹20,000 back from Mohan, the journal entry will be: -
Cash A/c. Dr. 20,000
To Mohan 20,000
(Cash received from Mohan/Debtor)

Real Accounts: - Real Accounts are the accounts that relate to tangible or intangible assets of the firm
(excluding debtors). These accounts are the general ledger accounts related to assets or properties
that are not closed at the end of each accounting year & their balances are carried over for the next
accounting period. Examples are Land, building, cash in hand, goodwill etc.

RULE: Debit what comes in & Credit what goes out.

Nominal account:- Accounts that relate to expenses, losses, gains, revenue, etc., are termed as
Nominal Accounts. These are Salary Account, Purchases Account, Interest Paid Account, Sales
Account, and Commission Received Account. The net result of the Nominal Accounts is profit or loss,
which is transferred to the Capital Account.

RULE: Debit all expenses and losses, Credit all incomes and gains.

Rules of Debit and Credit:

Another way of memorizing the rules for Debit and Credit is given below:
1) Increase in assets are debits.
A decrease in assets is credits.
2) Increase in capitals is Credit.
The decrease in capitals is debit
3) Increase in liabilities is Credit.
The decrease in liabilities is debit
4) Increase in incomes and gain are Credit.
The decrease in incomes and gains are debits.
5) Increase in expenses and losses are debited.
A decrease in expenses and losses are credited.

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परिचय:
प्रत्येक वर्ष के अं त में , सभी व्यवसायी यह जानना चाहते हैं कक वर्ष के दौरान उन्हंने ककतना प्राप्त ककया या उनकह
ककतना नु कसान हुआ; वर्ष के अंत में व्यवसाय में ककतना पैसा लगाया गया है ; वे ककतनी राकि का भु गतान करने
के कलए उत्तरदायी हैं और वे ककसके प्रकत दे य हैं ; उन पर ककतनी बडी दे नदारी है और ककसके द्वारा है आकद। इस
तरह की जानकारी कह पूरा करने के कलए, वर्ष के दौरान ककए गए प्रत्येक व्यावसाकयक लेनदे न का एक पूर्ष और
व्यवस्थित ररकॉर्ष रखना आवश्यक है ।

लेख ांकन क अर्थ:

ले खां कन एक महत्वपूर्ष तरीके से पूंजी, ले न-दे न और घटनाओं के संदभष में ररकॉर्ष रखने , वगीकरर् करने और
संकिप्त करने की कला है , जह कवत्तीय रुपरे खा की पेिकि करते हैं , और उसके पररर्ाम की व्याख्या करते हैं ।"

लेख ांकन के आध िभूत पद :

ले खां कन के कुछ बुकनयादी पद हैं जह व्यापाररक दु कनया में दै कनक रूप से उपयहग की जाती हैं । ले न-दे न कह बकहयहं
(Books) में दजष करने से पहले इन िब्हं कह जानना आवश्यक है क्हंकक ले खां कन में इन िब्हं का अपना कवकिष्ट
अिष हहता है । इन मू ल िब्हं कह ले खां कन िब्ावली कहा जाता है :

व्य प रिक लेन-दे न: एक व्यावसाकयक ले न-दे न व्यवसाय की एक कवत्तीय गकतकवकि है जह इसकी कवत्तीय स्थिकत
कह बदलता है । जब भी कहई व्यावसाकयक ले न-दे न हहता है , तह इससे कई संपकत्तयहं, दे नदाररयहं या पूंजी के मू ल्हं
में पररवतषन हहता है ।

पूां जी: यह व्यवसाकयक उद्यम में माकलक द्वारा यहगदान की गई राकि कह संदकभष त करता है । राकि नकद, माल या
पररसंपकत्त के रूप में हह सकती है ।

आहिण (Drawing) : व्यवसाकयक कनकियहं से ककए गए ककसी कनजी भु गतान के कलए स्वामी द्वारा व्यस्िगत
उपयहग के कलए कनकाले गए माल की राकि या मू ल् कह आहरर् कहा जाता है ।

दे नद िी/दे यत : यह उस राकि कह संदकभष त करता है जह फमों द्वारा बाहरी लहगहं के कलए दे य हहती है , कजसमें
प्रहप्राइटरहं कह दी जाने वाली राकि भी िाकमल है ।

दे नद रिय ां क ननम्न नु स ि द भ ग ां में वगीकृत नकय ज सकत है : -

नॉन-किें ट दे नद रिय ां:- ये उन दे नदाररयहं कह संदकभष त करती हैं जह अपेिाकृत लं बी अवकि में भु गतान के कलए
दे य हहती हैं जह सामान्य रूप से एक वर्ष से अकिक की हहती हैं ।
उदाहरर् के कलए; लं बी अवकि के ऋर् और कर्बेंचर

मौजूद दे नद रिय ां:- मौजूद दे नदाररयहं से आिय उन लायकबकलटी से है कजनका भु गतान कनकट भकवष्य में या
एक वर्ष के भीतर ककया जाना है । उदाहरर् के कलए, बैंक र्राफ्ट, दे य कबल, लेनदार आकद।

परिसांपनिय ां: कहई भी चीज जह एक व्यावसाकयक उद्यम की संपकत्त के कब्जे में है , कजसमें दू सरहं से दे य राकि भी
िाकमल है , पररसंपकत्त कहलाती है । इस प्रकार, नकदी और बैंक िे र्, स्टॉक, दे नदार, फनीचर, मिीनरी, भू कम और
भवन सभी संपकत्तयां हैं ।

अधिक अध्ययन सामग्री के धिए, दे खें: [Link] पृष्ठ सं।

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परिसांपनिय ां क ननम्ननलखखत श्रेनणय ां में वगीकृत नकय ज सकत है :-
नॉन-किें ट परिसांपनिय ाँ: नॉन-किें ट पररसंपकत्तयााँ वे पररसंपकत्तयााँ हैं जह वस्तु ओं या सेवाओं के उत्पादन के
उद्दे श्य से व्यवसाय में कनरं तर उपयहग के कलए रखी जाती हैं और कबक्री के कलए नहीं हहती हैं ; नॉन-किें ट
पररसंपकत्तयहं का एक उदाहरर् अचल पररसंपकत्तयहं जै से भूकम और भवन, मिीनरी आकद में दीघषकाकलक कनवेि
है ।

मूतथ सांपनिय ां:- मू तष पररसंपकत्तयां वे पररसंपकत्तयां हहती हैं कजन्ें दे खा और छु आ जा सकता है , दू सरे िब्हं में ,
कजनकी भौकतक उपस्थिकत हहती है जै से भू कम और भवन, संयंत्र और मिीनरी, कार, फनीचर, स्टॉक आकद।

अमूतथ सांपनिय ां:- अमू तष पररसंपकत्तयां वे पररसंपकत्तयां हहती हैं कजनकी भौकतक उपस्थिकत नहीं हहती है और इस
प्रकार उन्ें दे खा या महसूस नहीं ककया जा सकता है । साख, कॉपीराइट, टर े र्माकष आकद ऐसी संपकत्तयहं के उदाहरर्
हैं ।

किें ट परिसांपनिय ां: किें ट परिसंपकत्तयां वे पररसंपकत्तयां हैं कजन्ें एक वर्ष के भीतर नकदी में पररवकतषत ककया जा
सकता है ; उदाहरर् के कलए, दे नदारहं कह उकचत छहटी अवकि के भीतर नकदी में बदलने की उम्मीद है । उदाहरर्
नकद, बैंक बैलेंस, दे नदार आकद।

क ल्पननक सांपनिय ां: ये ऐसी संपकत्तयां हैं जह न तह मू तष संपकत्तयां हैं और न ही अमू तष संपकत्तयां । ये ऎसी हाकनयााँ हैं
कजन्ें उस वर्ष में बट्टे खाते (write off) में नहीं र्ाला गया है कजसमें वे व्यय ककए गए िे ले ककन एक से अकिक ले खा
अवकि में । उदाहरर् के कलए, आथिकगत राजस्व व्यय।

पूां जी प्र खिय ां: पूंजीगत प्रास्प्तयां उन ले न-दे न के कलए प्राप्त या प्राप्य राकि है जह राजस्व प्रकृकत की नहीं हैं ।
उदाहरर् के कलए, मिीनरी, भवन, फनीचर, कनवेि, ऋर् आकद की कबक्री के कलए प्राप्त या प्राप्य राकि।

ि जस्व प्र खिय ां: राजस्व प्रास्प्तयां सामान्य व्यवसाय क्रम में प्राप्त या प्राप्य राकि है , जै से माल की कबक्री या सेवाओं
के प्रकतपादन के कवरुद्ध। राजस्व प्रास्प्तयहं के उदाहरर् माल की कबक्री या सेवाएं प्रदान करने , सावकि जमा या
कनवेि पर ब्याज आकद के कलए प्राप्त या प्राप्य राकियां हैं ।

व्यय: संपकत्त, सामान या सेवाओं कह प्राप्त करने के उद्दे श्य से नकद या संपकत्त के हस्तां तरर् या दे नदारी का कहई
भी कवतरर् व्यय कहलाता है । इसका अिष है कक ककसी लाभ की प्रास्प्त के कलए ककसी भी प्रकार के भु गतान कह
व्यय कहा जाता है । व्यय कह तीन श्रे कर्यहं में वगीकृत ककया जा सकता है : ( i ) पूंजीगत व्यय, (ii) राजस्व व्यय, और
(iii) आथिकगत राजस्व व्यय।

पूां जीगत व्यय (Capital Expenditure): - कहई भी व्यय जह अचल पररसंपकत्त के मू ल् कह प्राप्त करने या बढाने
में ककया जाता है , उसे पूंजीगत व्यय कहा जाता है। उदाहरर् के कलए, एक इमारत, संयंत्र और फनीचर आकद का
कनमाष र्।

ि जस्व व्यय (Revenue Expenditure): कहई भी व्यय, कजसका पूरा लाभ ले खा अवकि के दौरान प्राप्त हहता

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है , राजस्व व्यय कहलाता है। इस तरह के व्यय से व्यवसाय की अजष न िमता में वृस्द्ध नहीं हहती है बस्ि केवल
मौजू दा अजष न िमता कह बनाए रखने में मदद कमलती है ।

पूां जीगत व्यय औि ि जस्व व्यय के बीच अां ति:

पूां जीगत व्यय वह व्यय है जह ककसी व्यवसाय में उपयहग के कलए अचल पररसंपकत्तयहं के अकिग्रहर् के कलए ककया
जाता है , जबकक ि जस्व व्यय व्यवसाय के संचालन के कलए ककया जाता है ।

पूां जीगत व्यय का लाभ एक वर्ष से अकिक तक कवस्ताररत हहता है , जबकक ि जस्व व्यय क ल भ केवल एक वर्ष
तक हहता है ।

पूां जीगत व्यय क पररसंपकत्त खाते से र्े कबट ककया जाता है , जबकक ि जस्व व्यय क व्यय खाते से र्े कबट ककया
जाता है ।

पूां जीगत व्यय एक वास्तकवक खाता है , जबकक ि जस्व व्यय एक सां केकतक खाता (Nominal Account) है ।
पूां जीगत व्यय एक बैलेंस िीट में कदखाया गया है , जबकक ि जस्व व्यय व्यापार या लाभ और हाकन खाते का एक
कहस्सा है ।

आस्र्नगत ि जस्व व्यय: यह एक ऐसा व्यय है जह एक ले खा अवकि के दौरान ककया जाता है , ले ककन इससे उत्पन्न
हहने वाले लाभ उस ले खा अवकि से आगे तक बढ जाते हैं । ऐसा व्यय आमतौर पर मद के अंतगषत सामान्य व्यय से
अकिक हहता है । उदाहरर् के कलए, एक नए उत्पाद के कवज्ञापन पर ककया गया व्यय कनकित रूप से उस लेखां कन
अवकि के बाद की अवकि में लाभ दे गा कजसमें यह खचष ककया गया िा।
आथिकगत राजस्व व्यय प्रीपेर् (पूवषदात) व्यय से अलग है क्हंकक आथिकगत राजस्व व्यय के लाभहं का सटीक
अनु मान नहीं लगाया जा सकता है , जबकक पूवषदात व्ययहं के लाभहं का सटीक अनु मान लगाया जा सकता है ।
एक आथिकगत राजस्व व्यय बैलेंस िीट के पररसंपकत्त पि में कदखाई दे ता है ; यह वास्तव में व्यवसाय के कलए
पररसंपकत्त नहीं है ।

व्य प ि प्र प्य ि निय ाँ: व्यापार प्राप्य राकियााँ व्यवसाय के सामान्य संचालन में कंपनी द्वारा प्रदान की गई वस्तु ओं
या सेवाओं की कबक्री के कारर् प्राप्त हहने वाली राकि कह संदकभष त करती हैं ।

व्य प ि प्र खिय ां में दे नद ि औि नबल प्र खिय ां द न ां ि नमल हैं ।

दे नद ि: 'दे नदार' िब् उन व्यस्ियहं या फमों का प्रकतकनकित्व करता है कजन्ें माल बेचा गया है , या क्रेकर्ट पर
सेवाएं प्रदान की गई हहं और उनसे भु गतान प्राप्त नहीं हुआ है ।
प्र प्य नबल: कवकनमय कबल उस व्यस्ि के कलए प्राप्य कबल बन जाता है जह इसे (आहताष ) कनकालता है और अदाकताष
से इसके पृ ष्ां कन (Endorsement) के बाद इसे वापस प्राप्त करता है । इस प्रकार, प्राप्य कबल दे नदारहं पर आहररत
या उनसे स्वीकृकत के माध्यम से प्राप्त कवकनमय कबलहं के कलए एक ले खां कन िब् है । ऐसे कबल में कनकदष ष्ट राकि
भकवष्य की तारीख पर प्राप्य हहती है ।

व्य प ि दे य: व्यापार दे य वह राकि है जह व्यापार के सामान्य क्रम में खरीदी गई वस्तु ओं या सेवाओं के कारर् दे य
हहती है । व्यापार दे य में 'लेनदार' और 'कबल दे य' दहनहं िाकमल हैं ।
लेनद ि: ले नदार िब् उन व्यस्ियहं या फमों का प्रकतकनकित्व करता है कजनसे सामान खरीदा गया है , या सेवाओं
कह क्रेकर्ट पर प्राप्त ककया गया िा और उन्ें भु गतान नहीं ककया गया है ।

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दे य नबल: एक कवकनमय कबल उस व्यस्ि के कलए दे य कबल बन जाता है जह इसे स्वीकार करता है (अदाकताष ) और
इसे आहताष (Drawer) कह वापस कर दे ता है । इस प्रकार, दे य कबल ले नदारहं के पि में स्वीकृत कवकनमय कबलहं के
कलए एक ले खां कन िब् है । ऐसे कबल में कनकदष ष्ट राकि भकवष्य की तारीख में दे य हहती है ।
आय:— 'आय', 'राजस्व' से कभन्न है । माल की कबक्री से प्राप्त राकि कह 'राजस्व' कहा जाता है , और बेचे गए माल
की लागत कह 'व्यय' कहा जाता है । व्यय से अकिक राजस्व के अकििे र् कह 'आय' कहा जाता है । 'उदाहरर् के
कलए, ₹4,00,000 का माल ₹5,00,000 में बेचा जाता है । ₹5,00,000 की कबक्री राजस्व है , ₹4,00,000 की लागत
व्यय है और दहनहं के बीच का अंतर है , अिाष त,
रु. 1,00,000 आय है । इसे इस प्रकार व्यि ककया जा सकता है :
आय = राजस्व - व्यय।

ल भ : यह एक ले खा अवकि के कलए एक व्यावसाकयक उद्यम के कुल व्यय पर कुल राजस्व का अकििे र् है । लाभ
माकलकहं के कनवेि कह बढाता है ।

ह नन :- इस िब् के दह कभन्न अिष हैं । सबसे पहले, यह व्यवसाय के पररर्ाम कह उस अवकि के कलए बताता है
जब कुल व्यय कुल राजस्व से अकिक हह जाता है । उदाहरर् के कलए, यकद राजस्व 2,00,000 रुपये है और खचष
2,40,000 रुपये है , तह घाटा 40,000 रुपये हहगा। दू सरा, यह ककसी ऐसे तथ्य या गकतकवकि कह संदकभष त करता है
कजसके कवरुद्ध फमष कह कहई लाभ नहीं कमलता है। उदाहरर् के कलए, आग, चहरी, दु घषटना आकद के कारर् हाकन।
यह ध्यान कदया जा सकता है कक हाकन व्यय से कभन्न हहती है । राजस्व उत्पन्न करने के कलए व्यय ककए जाते हैं , जबकक
हाकन के साि ऐसा नहीं हहता है । उदाहरर् के कलए, ककसी संपकत्त की चहरी हाकन है , ले ककन इसका मू ल्ह्रास व्यय
है ।

खिीदद िी – खरीददारी का उपयहग केवल 'सामान' की खरीदने के कलए ककया जाता है कजसमें व्यवसायहं द्वारा
सौदा ककया जाता है । एक कवकनमाष र् व्यवसाय के मामले में 'माल' का अिष तैयार उत्पाद में रूपां तरर् के उद्दे श्य
से कच्चा माल प्राप्त करना और उत्पाद कह कफर से बेचना है । व्यापाररक व्यवसाय के मामले में 'माल' वे चीजें हैं
जह पुनकवषक्रय के कलए खरीदी जाती हैं । दहनहं ही मामलहं का उद्दे श्य इसके पुनकवषक्रय द्वारा लाभ कमाना है । उदाहरर्
के कलए, यकद कहई कपडा कवक्रेता कबक्री के कलए कपडा खरीदता है , तह इस प्रकार खरीदा गया कपडा 'माल'
कहलाएगा। हालां कक, अगर वही कपडा व्यापारी अपने बुकनयादी ढां चे के कलए फनीचर खरीदता है , तह ऐसे फनीचर
कह माल नहीं माना जाएगा, बस्ि यह व्यवसाय के कलए एक 'पररसंपकत्त' हहगी।

नबक्री: कबक्री का अिष है ग्राहकहं कह मू ल् के कलए वस्तु ओं या सेवाओं के स्वाकमत्व का हस्तां तरर्। उदाहरर् के
कलए, यकद अरुर् वरुर् कह एक कंप्यूटर बेचता है , तह कंप्यू टर का स्वाकमत्व अरुर् से वरुर् कह हस्तां तररत हह
जाएगा और अरुर्, वरुर् से कंप्यूटर की सहमकत कीमत प्राप्त करने का हकदार है । 'कवक्रय' िब् का प्रयहग
केवल उन्ीं वस्तु ओं के कलए ककया जाता है कजन्ें पुनकवषक्रय के उद्दे श्य से खरीदा जाता है । इसमें ग्राहक कह प्रदान
की जाने वाली सेवाओं से प्राप्त आय भी िाकमल है। संपकत्त की कबक्री के कलए कबक्री िब् का उपयहग कभी नहीं
ककया जाता है ।

वस्तुएाँ - वस्तु ओं में वे सभी वस्तु एाँ िाकमल हहती हैं जह पुनकवषक्रय के कलए खरीदी जाती हैं या कजनका उपयहग तैयार
उत्पादहं के उत्पादन के कलए ककया जाता है , जह कबक्री के कलए भी हहती हैं । इस प्रकार, एक फनीचर कवक्रेता के
कलए, कुकसषयहं और मे जहं कह खरीदना माल के रूप में माना जाता है , जबकक अन्य के कलए, यह फनीचर है और इसे
संपकत्त कहा जाता है । इसी तरह, कागज़ के एक व्यापारी के कलए स्टे िनरी सामान है , जबकक अन्य के कलए, यह
एक व्यय है ।

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4
लेख ांकन अवध िण एाँ :
ले खां कन कसद्धां तहं, परं पराओं और अविारर्ाओं कह स म न्यतय म न्य लेख किण नसद् ांत या GAAPs के
रूप में ज न ज त है ; ये बुकनयादी कनयम हैं जह उन मापदं र्हं और बािाओं कह पररभाकर्त करते हैं कजनके भीतर
ले खां कन संचाकलत हहता है । ये कसद्धां त ले खां कन के आिार हैं , कजनके आिार पर कवत्तीय कववरर् तैयार ककए जाते
हैं । दू सरे िब्हं में , ये कवत्तीय कववरर् तैयार करने के कलए कदिाकनदे ि हैं । यह सभी ले खां कन गकतकवकियहं के कलए
एक व्यापक कायष कनयम है और इसे ले खां कन पेिे द्वारा कवककसत ककया गया है ।

व्य वस नयक इक ई नसद् ांत : यह अविारर्ा बताती है कक एक व्यावसाकयक उद्यम अपने माकलक से अलग एक
पृिक पहचान है । इस व्यवसाय कह उसके स्वाकमयहं से कभन्न/अलग माना जाना चाकहए। स्वामी के ले न-दे न उसकी
व्यस्िगत बही खातहं में दजष ककए जाते हैं , जबकक व्यावसाकयक ले नदे न व्यावसाकयक बही खातहं की में दजष ककए
जाते हैं । यह इकाई कसद्धां त सभी संगठनहं पर लागू हहता है , चाहे वह एकल स्वाकमत्व हह या साझेदारी या कॉपोरे ट
संथिाएं ।

सांचय नसद् ांत : संचय कसद्धां त के तहत, ले न-दे न और अन्य घटनाओं के प्रभावहं कह ध्यान में रखा जाता है , जब वे
घकटत हहते हैं , यानी व्यापाररक आिार पर। वे उस अवकि के कवत्तीय कववरर्हं में दजष ककए जाते हैं कजनसे वे सं बंकित
हैं ।

नमल न नसद् ांत (Accrual Principle): इस कसद्धां त के तहत, एक ही ले खा अवकि में राजस्व और संबंकित व्यय
कह एक साि मान्यता दी जानी चाकहए। यह कसद्धां त उपाजष न कसद्धां त पर आिाररत है क्हंकक यह व्यय और आय
की घटना पर कवचार करता है । व्यवसाय से संबंकित पररर्ाम का पता लगाने के कलए अवकि से जु डी लागत के
साि एक ले खा अवकि के दौरान अकजष त राजस्व के कमलान कह कमलान अविारर्ा कहा जाता है । कमलान की
अविारर्ा उस अवकि के कलए यिािष लाभ खहजने का आिार है ।
लाभ या आय की गर्ना मु ख्य रूप से 2 मदहं की सहायता से की जाती है :
a) राजस्व और b) व्यय मद।
लाभ = राजस्व - व्यय
लाभ और हाकन कनिाष रर् के कलए, राजस्व अकजष त करने के कलए राजस्व और व्यय एक ही ले खा अवकि से संबंकित
हहना चाकहए।

मुद्र म पन नसद् ांत- इस कसद्धां त के अनु सार केवल उन्ीं ले न-दे नहं का ले खा ककया जाता है कजन्ें मु द्रा के रूप
में मापा जा सकता है । वे ले न-दे न कजन्ें मौकद्रक रूप में पररवकतषत नहीं ककया जा सकता है , भले ही वे व्यवसाय कह
महत्वपूर्ष रूप से प्रभाकवत करते हहं, उन्ें ररकॉर्ष नहीं ककया जाता है ।
ग इां ग कांसनथ नसद् ांत : इस कसद्धां त का तात्पयष है कक एक कंपनी कनकट भकवष्य के कलए अपने संचालन कह जारी
रखे गी और इसका पररसमापन या इसे बंद नहीं करे गी। इस िारर्ा के अनु सार, व्यवसाय लं बी अवकि के कलए
अस्स्तत्व में रहे गा, और ले न-दे न इसी दृकष्टकहर् से दजष ककए जाते हैं । कनकट भकवष्य में व्यवसाय कह समाप्त करने
का न तह कहई इरादा हहता है और न ही आवश्यकता।

ि जस्व प्र खि नसद् ांत : प्रास्प्त कसद्धां त बताता है कक ककसी संपकत्त के मू ल् में कहई भी पररवतषन तब दजष ककया
जाता है जब व्यवसाय कह इसका एहसास हहता है । दू सरे िब्हं में , इस अविारर्ा के अनु सार, जब माल खरीददार
कह हस्तां तररत ककया जाता है तह लाभ का एहसास हहना चाकहए। अनकजष त या अप्राप्त आय पर कवचार नहीं ककया
जाना चाकहए।

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रूऩिव द य नववे क नसद् ांत : यह कसद्धां त बताता है कक ले खाकार कह आय की भकवष्यवार्ी या अनुमान नहीं
लगाना चाकहए बस्ि सभी संभाकवत नु कसानहं पर कवचार करना चाकहए। लेखाकार, प्रास्प्त कसद्धां त के बजाय, एक
अकिक रूकढवादी मागष का अनु सरर् करते हैं कजसमें वे संभाकवत भकवष्य के नु कसान की आिा करते हैं न कक
लाभ की।

पू णथ प्रकटीकिण नसद् ांत : इस कसद्धां त के अनु सार, प्रबंिन कह कवत्तीय कववरर्हं में ले नदारहं, कनवेिकहं कह कंपनी
के संचालन से संबंकित सभी प्रासंकगक और आवश्यक जानकारी सही ढं ग से ररपहटष करनी चाकहए।

ल गत अवध िण (ऐनतह नसक ल गत अवध िण ): यह अविारर्ा बताती है कक पररसंपकत्त उन्ें प्राप्त करने
के कलए भु गतान की गई कीमत पर दजष की जाती है , और यह लागत संपकत्त के बाद के सभी ले खां कन के कलए
आिार है ।

द हिी पहलू अवध िण : दहहरी पहलू कसद्धां त बहीखाता पद्धकत की दहहरी प्रकवकष्ट प्रर्ाली का आिार है । खातहं
में दजष सभी व्यावसाकयक लेनदे न के दह पहलू हहते हैं , र्े कबट पि और क्रेकर्ट पि।

लेख अवनध अवध िण : लेखा अवकि अविारर्ा के अनुसार खाते कनयकमत अंतराल पर क्लहज ककए जाते हैं ।
आमतौर पर, 365 कदन या एक वर्ष की अवकि कह ले खा अवकि माना जाता है ।

लेख अनु म न:
तीन मौनलक लेख ांकन ध िण एाँ हैं :
गहइं ग कंसनष (Going Concern)
कनरं तरता (Consistency)
प्रहद्भवन (Accrual)

ग इां ग कांसनथ : यह अविारर्ा एक मौकलक कवत्तीय कववरर् है जह मानता है कक एक इकाई कनकट भकवष्य के कलए
अपने संचालन कह जारी रखे गी और इसका पररसमापन या ये बंद नहीं हहगी। इसकलए, इस अविारर्ा के तहत
यह माना जाता है कक एक इकाई का ऐसा कहई इरादा नहीं है या इसके संचालन कह समाप्त करने की आवश्यकता
नहीं है । गहइं ग कंसनष का कसद्धां त इं कगत करता है कक पररसंपकत्तयहं कह कनकट भकवष्य में लाभ उत्पन्न करने के कलए
रखा जाता है न कक तत्काल कबक्री के कलए।

ननिां तित : यह कसद्धां त बताता है कक कंपनी कह एक अवकि से दू सरी अवकि में समान ले खां कन कसद्धां त या नीकत
का पालन करना चाकहए, और कहई भी पररवतषन केवल कुछ असािारर् स्थिकतयहं में ही ककया जाना चाकहए।
यह कविे र् रूप से तब लागू हहता है जब ले खां कन के कई तरीके समान रूप से स्वीकायष हहते हैं । उदाहरर् के
कलए, मू ल्ह्रास के कई तरीके हैं जह एक कंपनी अपना सकती है , जै से स्टर े ट-लाइन पद्धकत, ररटे न-र्ाउन मूल्
पद्धकत आकद। स्थिरता के कसद्धां त का पालन करते हुए, यह सलाह दी जाती है कक कंपनी कह लगातार कपछले कुछ
वर्ों से मू ल्ह्रास की एक ही कवकि का पालन करना चाकहए। हालााँ कक, कुछ अपवाद हह सकते हैं जहााँ ककसी उद्यम
कह नीकत बदलने की आवश्यकता हहती है ; उदाहरर् के कलए, जब यह महसूस ककया जाता है कक नई पद्धकत बेहतर
और अकिक उपयुि हहगी।

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प्र द्भवन: प्रहद्भवन आिाररत िारर्ा के तहत, लेन-दे न और अन्य घटनाओं के हहने पर प्रभाव कह ध्यान में रखा
जाता है , यानी, राजस्व और व्यय कह क्रमिः अकजष त और खचष ककए जाने पर पहचाना जाता है । वे उस अवकि के
कवत्तीय कववरर्हं में दजष ककए जाते हैं कजनसे वे संबंकित हैं ; यह अविारर्ा उपयहगकताष ओं कह न केवल कपछले
भु गतानहं और नकद प्रास्प्तयहं के बारे में सूकचत करती है बस्ि उन्ें भकवष्य में नकद भु गतान करने और भकवष्य
में नकद प्राप्त करने की उनकी कजम्मेदारी के बारे में भी सूकचत करती है ।

पत्रक रित के ननयम

ले खां कन का सुनहरा कनयम प्रत्येक प्रकार के खाते से संबंकित दह कनयम प्रदान करता है , एक र्े कबट पहलू से
संबंकित और दू सरा क्रेकर्ट पहलू से संबंकित। ऐसा इसकलए है क्हंकक ले न-दे न कह र्बल-एं टर ी कसस्टम के अनु सार
दजष ककया जाना चाकहए।

व्यखिगत ख ते:- व्यस्िगत खाता एक ऐसा खाता है जह व्यस्ियहं, अिाष त, व्यस्ियहं, फमों, कंपकनयहं, दे नदारहं,
या ले नदारहं आकद से संबंकित हहता है ।

ननयम: ले ने वाले कह र्े कबट करें , दे ने वाले कह क्रेकर्ट करें ।

उदाहरर् के कलए, यकद हमने महहन कह ₹20,000 कदए, तह प्रकवकष्ट इस प्रकार हहगी: -
महहन र्ॉ. 20,000
कैि A/c के कलए 20,000
(महहन कह नकद भु गतान)

और, अगर हमें महहन से ₹20,000 वापस कमले , तह जनषल प्रकवकष्ट इस प्रकार हहगी: -
नकद A/c र्ॉ 20,000
महहन कह 20,000
(महहन/ऋर्ी से प्राप्त नकद)

व स्तनवक ख ते:- वास्तकवक खाते वे खाते हहते हैं जह फमष की मू तष या अमू तष संपकत्त (दे नदारहं कह छहडकर) से
संबंकित हहते हैं । ये खाते संपकत्त या संपकत्तयहं से संबंकित सामान्य खाता बही खाते हैं जह प्रत्येक ले खा वर्ष के अंत में
बंद नहीं हहते हैं और उनकी िे र् राकि अगले ले खा अवकि के कलए आगे बढाई जाती है। भू कम, भवन, हस्तगत
रहकड, साख आकद इसके उदाहरर् हैं ।

ननयम: जह आता है उसे र्े कबट करें और जह जाता है उसे क्रेकर्ट करें ।
नॉनमनल अक उां ट:- ऐसे अकाउं ट जह खचष, नु कसान, लाभ, राजस्व आकद से संबंकित हहते हैं , नॉकमनल अकाउं ट
कहलाते हैं । ये हैं वेतन खाता, क्रय खाता, ब्याज भु गतान खाता, कबक्री खाता और कमीिन प्राप्त खाता। इन खातहं
का िु द्ध पररर्ाम लाभ या हाकन है , कजसे पूंजी खाते में थिानां तररत ककया जाता है ।

ननयम: सभी खचों और नु कसानहं कह र्े कबट करें , सभी आयहं और लाभहं कह क्रेकर्ट करें ।

डे नबट औि क्रेनडट के ननयम:

र्े कबट और क्रेकर्ट के कनयमहं कह याद करने का दू सरा तरीका नीचे कदया गया है :
1) संपकत्त में वृस्द्ध र्े कबट हैं ।

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संपकत्त में कमी क्रेकर्ट है ।
2) पूाँजी में वृस्द्ध क्रेकर्ट है ।
पूाँजी में कमी र्े कबट है
3) दे नदाररयहं में वृस्द्ध क्रेकर्ट है ।
दे नदाररयहं में कमी र्े कबट है
4) आय में वृस्द्ध और लाभ क्रेकर्ट हैं ।
आय और लाभ में कमी र्े कबट हैं ।
5) व्यय में वृस्द्ध और हाकनयहं कह र्े कबट ककया जाता है ।
खचों में कमी और नु कसान क्रेकर्ट हहता है ।

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