Control intern managerial

- Element esențial în dezvoltarea organizațională -

Introducere
 Conceptul de control intern/managerial
 Legislaţie specifică dezvoltării sistemelor de control intern/ managerial
 Instrumentele sistemului de control intern

Elemente definitorii pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial

 Schema logică pentru dezvoltarea SCI/M
 Componentele controlului intern/Construcţia pe 5 piloni a sistemelor de control
intern/managerial
 Standardele de control intern/managerial
 Instrumente utilizate pentru implementarea standardelor/ Metodologia necesara
a fi parcursă pentru dezvoltarea sistemului de control intern/managerial la nivelul
entitatii
 Importanţa implementării SCI/M
 Identificare şi elaborarea documentelor justificative pentru implementarea
standardelor de control intern/managerial

Metodologia de raportare a dezvoltării şi implementării SCI/M

• Raportarea progreselor privind SCI/M
• Completarea raportului de autoevaluare anual privind stadiul dezvoltării SCI/M
Conceptul de control intern

 Accepţiunea largă - controlul intern este răspunsul la întrebarea „ce se poate face
pentru a deţine un control cât mai bun asupra activităţilor?”

 Definiţie: „Controlul intern reprezintă ansamblul politicilor și procedurilor

concepute și implementate de către managementul și personalul entități publice,
în vederea furnizării unei asigurări rezonabile pentru: atingerea obiectivelor
entității publice într-un mod economic, eficient şi eficace;
 prevenirea și depistarea fraudelor și greșelilor;
 calitatea documentelor de contabilitate și producerea în timp util de informații de
încredere, referitoare la segmentul financiar și de management”.
Caracteristici:

 reprezintă totalitatea politicilor şi procedurilor concepute şi implementate de

către managementul şi personalul entității;

 furnizează o asigurare rezonabilă în legătură cu:

- Atingerea obiectivelor într-un mod economic, eficient şi eficace
- Respectarea regulilor interne şi externe
- Protejarea bunurilor şi informaţiilor
- Prevenirea şi depistarea fraudelor şi erorilor
- Respectarea standardelor în ceea ce priveşte calitatea documentelor
- Producerea în timp util de informaţii de încredere referitoare la segmentul financiar şi
de management
- Creşterea performanţei organizaţionale
Legislaţie specifică dezvoltării sistemelor de control intern/ managerial
Legislaţie specifică dezvoltării sistemelor de control intern/managerial

O.G. nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial şi controlul financiar

preventiv, republicată, cu modificările şi completările ulterioare
 Art. 4: Obligaţiile conducătorului instituţiei publice în domeniul controlului
intern/managerial:
- dispune măsurile necesare pentru elaborarea, dezvoltarea şi aplicarea SCI/M;
- elaborează anual un raport asupra SCI/M;

 Art. 27 şi 28: Sancțiunea aplicată de MFP în cazul neîndeplinirii de către ordonatorul

de credite a obligaţiei de a elabora şi prezenta raportul anual asupra SCI/M, constituie
contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 3000 la 5000 lei.
Legislaţie specifică dezvoltării sistemelor de control intern/ managerial
Legislaţie specifică dezvoltării sistemelor de control intern/ managerial

O.S.G.G. nr. 600/2018 privind aprobarea Codului controlului intern managerial al

entităților publice

În vederea monitorizării, coordonării şi îndrumării metodologice a implementării şi/sau

dezvoltării SCIM, conducătorul entităţii publice constituie, prin act de decizie internă, o
structură cu atribuţii în acest sens (COMISIA DE MONITORIZARE)

Stadiul implementării şi dezvoltării SCIM la nivelul entităţilor publice, precum şi situaţiile

deosebite, constatate în acţiunile de monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică, fac
obiectul informării, prin întocmirea de situaţii trimestriale/anuale, care se transmit
entităţilor publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea.
COMISIA DE MONITORIZARE

• Este coordonată de Președinte (angajat cu funcție de conducere)

• Cuprinde conducătorii de compartimente din structura

organizatorică (se actualizează ori de câte ori este cazul)

• Secretarul comisiei și înlocuitorul acestuia (desemnați de

președinte)
MODUL DE ORGANIZARE AL COMISIEI DE
MONITORIZARE
• Funcționează pe baza REGULAMENTULUI DE
ORGANIZARE ȘI FUNCȚIONARE propriu

• Se află în responsabilitatea Președintelui

 Emite ordinea de zi a sedințelor
 Asigură conducerea ședințelor
 Elaborează minutele ședințelor și hotărârile comisiei

• Se stabilește în funcție de volumul și complexitatea

proceselor și activităților
COMISIA DE MONITORIZARE
• Coordonează procesul de actualizare al OBIECTIVELOR
și al ACTIVITĂȚILOR, la care se atașează INDICATORI
de PERFORMANȚĂ sau de REZULTAT (pentru
evaluarea acestora)

• Analizează și prioritizează riscurile semnificative, care

pot afecta atingerea obiectivelor organizaționale, prin
stabilirea anuală a limitelor de toleranță la risc (aprobate
de conducere, obligatorii și care se transmit tuturor
compartimentelor)

• Analizează și avizează procedurile formalizate și le

transmit spre aprobare conducătorului entității
COMISIA DE MONITORIZARE analizează, în vederea
aprobării
• Informarea privind monitorizarea performanțelor la nivelul entității
(elaborată de secretarul CM pe baza raportărilor anuale privind
monitorizarea perormanțelor anuale de la nivelul
compartimentelor)

• Informarea privind desfășurarea procesului de gestionare a

riscurilor (elaborată de Echipa de gestionare a riscurilor pe baza
raportărilor anuale de la nivelul compartimentelor)
COMISIA DE MONITORIZARE
• În vederea desfășurării activității elaborează
PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE
CONTROL INTERN MANAGERIAL

 Obiectivele
 Activitățile
 Acțiunile
 Responsbilitățile
 Termenele
 Alte măsuri de control luate de conducerea entității
 Acțiuni de perfecționare profesională (conducere,
execuție)
ADMINISTRAREA RISCURILOR

• La nivelul fiecărui compartiment – prin decizie –

RESPONSABIL CU RISCURILE

▫ Participă la cursuri în domeniul managementului

riscurilor și consiliază personalul din cadrul
compartimentelor în vederea elaborării
REGISTRELOR DE RISCURI pe compartimente (Cf.
Anexa 2A – Registrul de riscuri)
Instrumentele sistemului de control intern/managerial

[Link]
[Link]

Reprezintă efectele pozitive pe care conducerea încearcă să le realizeze sau

evenimentele/efectele negative pe care conducerea încearcă să le evite.

2.
2. Mijloacele
Mijloacele

Ansamblul resurselor umane, financiare şi materiale, privite în corelaţie cu realizarea

obiectivelor.

3.
3. Sistemul
Sistemul informaţional
informaţional

Reprezintă totalitatea procedeelor, metodelor şi mijloacelor utilizabile la nivelul entităţii, în cadrul

procesului informaţional considerat ca rezultat al operaţiilor de culegere, prelucrare, sistematizare,
transmitere, valorificare şi stocare a datelor şi informaţiilor.

Practica a dovedit că proiectarea sistemului informaţional al entităţii publice nu poate aborda de la

început întregul acestuia, ci trebuie efectuată întâi în domenii restrânse, pe subsisteme, între care se
vor stabili ulterior legăturile de interdependenţă.
Instrumentele sistemului de control intern/managerial

4.
4. Organizarea
Organizarea

Constituie un ansamblu de măsuri, metode, tehnici, mijloace şi operaţiuni, prin care

conducerea stabileşte componentele procesuale şi structurale ale entităţii publice, în
vederea realizării obiectivelor propuse.

5.
5. Procedurile
Procedurile

Totalitatea paşilor ce trebuie urmaţi, a metodelor de lucru stabilite si regulilor de aplicat,

în vederea executării activităţii, atribuţiei sau sarcinii.

Exemple: procedura de organizare şi desfăşurare a concursurilor pentru ocuparea

posturilor publice vacante; procedura de inventariere; procedura de înregistrare
contabilă; procedura de exercitare a căilor de atac vizând actele sau deciziile prin care
sunt încălcate, etc.
Schema logică pentru dezvoltarea SCI/M

Misiune

Resurse Reguli care trebuie

necesare Obiective respectate

Mijloace

Sistem informaţional

Organizare

Proceduri

Control
Componente ale controlului intern/managerial

Controlul intern cuprinde 5 componente strâns interdependente care decurg din

maniera în care sunt administrate activitățile şi care sunt integrate în aceste activităţi.

Deși toate cele 5 componente ale controlului intern sunt aplicabile oricărei entitati,
punerea lor în practică se realizează în mod diferit în conformitate cu particularitățile proprii
fiecărei entităţi în parte.

Cele 5 elemente componente ale controlului intern sunt:

Activităţi de control
Standardele de control intern/managerial

 Standardele de control intern reprezintă un ansamblu minimal de reguli de

management care trebuie să fie aplicate în oricare entitate publică;

 Reglementarea standardelor de management / control intern a urmărit, pe de o

parte, crearea unui model de control managerial unitar şi coerent pentru entitățile
publice iar, pe de alta parte, utilizarea standardelor drept sistem de referință în
raport cu care se evaluează calitatea sistemelor de control managerial ale
entităților publice.
 Implementarea unui sistem de control managerial intern susţine
managementul în elaborarea planificărilor pe termen scurt şi mediu,
organizarea eficientă a activităţii prin elaborarea de proceduri,
identificarea şi gestionarea riscurilor, îmbunătăţirea sistemului de
comunicare, etc

 Disfuncțiile, insuficienţele, punctele slabe sau erorile care ar putea fi

constatate în funcționarea unei entităţi publice pot fi soluţionate prin
implementarea standardelor de control managerial intern ce permit
deținerea unui bun control asupra funcționarii entității în ansamblul ei,
precum şi a fiecărei activităţi/operaţiuni în parte.
Instrumente utilizate pentru implementarea standardelor

1. Descrierea standardului
2. Cerințele generale
3. Referințe legislative

 Documente justificative pentru implementarea

standardelor!!!
 Standardul 1 - Etică, integritate

Conducerea și salariații entității publice cunosc și susțin valorile etice și valorile

organizației, respectă și aplică reglementările cu privire la etică, integritate,
evitarea conflictelor de interese, prevenirea și raportarea fraudelor, actelor
de corupție și semnalarea neregularităților
Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a /
Documente justificative implementării
stadiului implementării standardului Explicaţi
standardului
e
A fost comunicat personalului un cod de
- Codul de conduită aprobat şi comunicat pe
conduită, care stabileşte reguli de
site şi prin adresa oficială
comportament etic în realizarea atribuţiilor de
Da - Tabel semnături luare la cunoștința de către
serviciu, aplicabil atât personalului de
angajații direcțiilor, privind legislația
conducere, cât şi celui de execuţie din cadrul
specifică eticii şi integrității profesionale
compartimentului? Implementat
- Rapoartele consilierului de etică - pe site
Salariaţii beneficiază de consiliere etică şi li se - Informarea privind nominalizarea
aplică un sistem de monitorizare a respectării Da consilierului de etică
normelor de conduită? - Declarațiile de avere şi interese postate pe
site şi actualizate
În cazul semnalării unor neregularități,
conducătorul compartimentului a întreprins
Da - Documente justificative (referate, note) Implementat
cercetări adecvate în scopul elucidării acestora
și a aplicat măsurile care se impun?
 Standardul 2 - Atribuţii, funcţii, sarcini

Conducerea entității publice asigură întocmirea și actualizarea

permanentă a documentul privind misiunea entităţii publice,
regulamentele interne și a fişelor posturilor, pe care le comunică
angajaților.
Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a /
Documente justificative implementării
stadiului implementării standardului Explicaţi
standardului
e
Personalului îi sunt aduse la cunoştinţă - Chestionar MMFPS
documentele actualizate privind misiunea - ROF; RI postate pe Intranet (transmise pe
Da
entităţii, regulamentele interne şi fişele email) si pagina web oficială a entității
posturilor? - Fişele posturilor (funcțiilor)
Implementat
Au fost identificate și inventriate funcțiile
considerate ca fiind în mod special expuse la
Da - Fişele posturilor (funcțiilor)
corupție?

Au fost luate măsuri de control adecvate și - Inventarul funcțiilor sensibile

suficiente pentru administrarea și gestionarea Da - Lista salariaților care ocupă aceste funcții Implementat
funcțiilor sensibile? - Plan pentru rotația personalului (la 5 ani)
 Standardul 3 – Competenţă, performanţă

Conducătorul entității asigură ocuparea posturilor de către persoane

competente, cărora le încredinţează sarcini potrivit competenţelor şi asigură
condiţii pentru îmbunătățirea pregătirii profesionale a angajaților
Criterii generale de evaluare a stadiului Stadiul
Răspuns/
implementării standardului Documente justificative implementării
Explicaţie
standardului
- PO fise postului (transmisă pe email
tuturor angajaților)
Au fost analizate şi stabilite cunoştinţele şi
- PO dosar examen (transmisă pe email
aptitudinile necesare a fi deţinute în vederea
Da tuturor angajaților )
îndeplinirii sarcinilor/atribuţiilor asociate fiecărui
- Condiţiile specifice și bibliografie pentru
post?
fiecare post în parte, transmise de
direcţii, în cazul vacantării unor posturi
- Centralizarea efectuată de către DSMRU
/necesarul de formare transmis de către
Sunt identificate nevoile de perfecţionare a direcţii/rapoartele de evaluare a Implementat
Da
pregătirii profesionale a personalului? performantelor profesionale individuale
- Adresă a DSMRU privind listele
centralizate cu necesarul de cursuri

Sunt elaborate şi realizate programe de pregătire - Plan de formare profesională al

profesională a personalului, conform nevoilor de Da angajatilor
perfecţionare identificate anterior? - Lista de cursuri
 Standardul 4 – Structura
organizatorică

Conducătorul entității publice defineşte structură organizatorică, competenţele,

responsabilităţile, sarcinile, liniile de raportare pentru fiecare componentă
structurală și comunică salariaților documentele de formalizare a structurii
organizatorice

Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a /
Documente justificative implementări
stadiului implementării standardului Explicaţi
i standardului
e
- ROF - cuprinde atribuţiile specifice pe direcţii
Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor
şi pe servicii
activităţi, în scopul identificării eventualelor
- Organigrama
disfuncţionalităţi în fixarea sarcinilor de lucru Da
- Chestionare
individuale prin fişele posturilor şi în stabilirea
- Statul de personal/ Statul de funcţii
atribuţiilor compartimentului?
- Fişa postului
- Organigrama Implementat
- Statul de personal/ Statul de funcţii
Structura organizatorică asigură funcţionarea - Fisa postului
circuitelor şi fluxurilor informaţionale necesare Da - Tabel circuitul documentelor, flux
supravegherii şi realizării activităţilor proprii? informaţional la nivelul fiecărei direcţii
- PS privind elaborarea procedurilor pe
activităţi
Actele de delegare sunt conforme cu
prevederile legale și cerințele procedurale Da - Procedura privind delegarea Implementat
aprobate?
 Standardul 5 – Obiective
Conducerea entității publice definește obiectivele determinante, legate de scopurile
entităţii, precum şi cele complementare, legate de fiabilitatea informaţiilor,
conformitatea cu legile, regulamentele şi politicile interne şi comunică obiectivele
definite tuturor salariaţilor şi terţilor interesaţi
Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a /
Documente justificative implementării
stadiului implementării standardului Explicaţi
standardului
e

Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul - Document scris în care să se regăsească

Da
compartimentului? obiectivele

Obiectivele sunt astfel stabilite încât să

răspundă pachetului de cerinţe S.M.A.R.T.?
- Obiective definite cantitativ sau calitativ cu
(Unde: S -precise; M - măsurabile şi verificabile; Da
indicatori de rezultat comensurabili) Implementat
A - necesare; R - realiste; T - cu termen de
realizare.)

Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci

când se constată modificări ale
- Fise de analiza
ipotezelor/premiselor care au stat la baza Da
- Documente – obiective redefinite
fixării acestora?
 Standardul 6 – Planificarea

Conducerea entității publice întocmeşte planuri prin care se pun în concordanţă activităţile
necesare pentru atingerea obiectivelor, cu resursele maxim posibil de alocat, astfel încât
riscurile susceptibile să afecteze realizarea obiectivelor entității să fie minime

Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a stadiului /
Documente justificative implementării
implementării standardului Explicaţi
standardului
e
- Necesarul de consumabile
Resursele alocate sunt astfel repartizate încât să
- Lista de investiţii /planuri anuale/
asigure activităţile necesare realizării obiectivelor Da
multianuale
specifice compartimentului?
- Programul de achiziţii
Implementat

În cazul modificării obiectivelor specifice sunt

stabilite măsurile necesare pentru încadrarea în Da
-Fise de analiză/planul activităţilor
resursele repartizate?

Sunt adoptate măsuri de coordonare a deciziilor și

activităților compartimentului cu cele ale altor - Fișe de analiză a problemelor/Note de
Da Implementat
compartimente, în scopul asigurării convergenței și fundamentare
coerenței acestora?
 Standardul 7 – Monitorizarea performanţelor

Conducătorul entității publice asigură monitorizarea performanțelor pentru fiecare

obiectiv și activitate, prin intermediul unor indicatori cantitativi și calitativi relevanți,
inclusiv cu privire la economicitate, eficienţă şi eficacitate, care trebuie să fie
S.M.A.R.T.
Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a /
Documente justificative implementării
stadiului implementării standardului Explicaţi
standardului
e

Este instituit un sistem de monitorizare şi

raportare a performanţelor, pe baza Da -Evaluarea performantelor profesionale
indicatorilor asociaţi obiectivelor specifice? -Rapoartele privind activitatea compartimentelor

Indicatorii cantitativi și calitativi, asociați

obiectivelor specifice sunt măsurabili, specifici,
Da - Indicatori S.M.A.R.T.
accesibili, relevanți și stabiliți pentru o anumită Implementat
durată de timp?

Atunci când necesităţile o impun, se efectuează

o reevaluare a relevanţei indicatorilor asociaţi
Da - Fisa de analiză
obiectivelor specifice, în scopul operării
corecţiilor cuvenite?
 Standardul 8 – Managementul riscului

Conducătorul entității publice instituie și pune în aplicare un proces de

management al riscurilor, care să faciliteze realizarea eficientă și eficace a
obiectivelor acesteia

Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a /
Documente justificative implementării
stadiului implementării standardului Explicaţi
standardului
e

Sunt identificate şi evaluate/reevaluate

- Fişa de analiză
principalele riscuri, proprii obiectivelor
Da - PS privind managementul riscului
compartimentului și activităţilor din cadrul
- Formularele de alertă la risc
compartimentului?
- Registrul riscurilor (riscuri identificate)

Sunt stabilite măsuri de gestionare a riscurilor Implementat

- Registrul riscurilor
identificate şi evaluate la nivelul activităţilor Da
- Fisa de urmărire a riscului
din cadrul compartimentului?

Este asigurată completarea/actualizarea

Da - Registrul riscurilor
registrului riscurilor?
 Standardul 9 – Proceduri
Conducerea entității publice asigură elaborarea procedurilor formalizate pentru
procesele sau activitățile derulate în cadrul entității și le aduce la cunoștință personalului
implicat, respectiv procedurile de sistem și procedurile operaționale

Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a stadiului /
Documente justificative implementării
implementării standardului Explicaţi
standardului
e
- Inventarul activităţilor procedurabile
- Proceduri operaţionale
Pentru activităţile proprii au fost elaborate - Proceduri de sistem
Da
/actualizate proceduri operaţionale? - Declaratia salariatului privind insusirea
procedurilor

Funcțiile de inițiere, verificare și aprobare a

operațiunilor sunt funcții separate și exercitate de Da - Separarea funcțiilor, în cadrul PO/PS
Implementat
persoane diferite?

În situația în care, din cauza unor circumstanțe

- Proceduri de sistem
deosebite, apar abateri față de procedurile
- Proceduri operaţionale
stabilite, se întocmesc documente adecvate, Da
- Liste de difuzare
aprobate la nivel corespunzător, înainte de
- Postare pe site/intranet
efectuarea operațiunilor?
 Standardul 10 – Supravegherea

Conducerea entității publice inițiază, aplică și dezvoltă controale adecvate de

supraveghere a activităților, operațiunilor și tranzacțiilor, în scopul realizării eficace a
acestora

Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a stadiului /
Documente justificative implementări
implementării standardului Explicaţi
i standardului
e

Managerii supraveghează şi supervizează

- Raport de evaluare
activităţile care intră în responsabilitatea lor Da
- Rapoarte de activitate
directă?
Implementat

Supravegherea și supervizarea activităţilor este

Da - Documente scrise
documentată în mod adecvat?

Sunt instituite controale suficiente și adecvate de - Măsuri scrise

supraveghere pentru activitățile care implică un Da - Implementat
Verificări periodice/mai dese
grad ridicat de expunere la risc?
 Standardul 11 – Continuitatea activităţii

Conducerea entității publice identifică principalele amenințări cu privire la

continuitatea derulării proceselor și activităților și asigură măsurile corespunzătoare
pentru ca activitatea acesteia să poată continua în orice moment, în toate
împrejurările și în toate planurile, indiferent care ar fi natura unei perturbări majore

Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a stadiului /
Documente justificative implementări
implementării standardului Explicaţi
i standardului
e
- Inventarul situaţiilor generatoare de
Sunt inventariate situaţiile generatoare de întreruperi în derularea activităţilor
Da
întreruperi în derularea activităţilor? - Gestionarea situaţiilor generatoare de
întreruperi
Implementat
Sunt stabilite şi aplicate măsuri pentru asigurarea - Delegarea, în cazul absenţei temporare
continuităţii activităţii, în cazul apariţiei unor Da (concedii, plecări în misiune etc.);
situaţii generatoare de întreruperi? - Acte administrative

- Plan de continuitate a activității

Măsurile cuprinse în planul de continuitate a -
Da Documente justificative scrise Implementat
activității sunt supuse periodic revizuirii?
 Standardul 12 – Informarea și comunicarea
În entitatea publică sunt stabilite tipurile de informaţii, conţinutul, calitatea, frecvenţa,
sursele, destinatarii acestora și se dezvoltă un sistem eficient de comunicare internă și
externă, astfel încât conducerea și salariații să își poată îndeplini în mod eficace și
eficient sarcinile iar informațiile să ajungă complete și la timp la utilizatori
Standardele de control intern/managerial

1. Mediul de control 3. Informarea şi comunicarea

Standardul 1 - Etica, integritatea Standardul 12 - Informarea și comunicarea
Standardul 2 - Atribuţii, funcţii, sarcini Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Standardul 3 - Competenţa, performanţa Standardul 14 - Raportarea contabilă și financiară
Standardul 4 - Structura organizatorică
4. Activităţi de control
2. Performanţe şi managementul riscului Standardul 9 - Proceduri
Standardul 5 - Obiective Standardul 10 - Supravegherea
Standardul 6 - Planificarea Standardul 11 - Continuitatea activităţii
Standardul 7 - Monitorizarea performanţelor
Standardul 8 - Managementul riscului 5. Evaluare și audit
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control
intern managerial
Standardul 16 - Auditul intern
 Standardul 13 – Gestionarea documentelor

Conducătorul entității publice organizează și administrează procesul de creare, revizuire,

organizare, stocare, utilizare, identificare și arhivare a documentelor interne și a celor
provenite din exteriorul organizației, oferind control asupra ciclului complet de viață al
acestora și accesibilitate conducerii și angajaților entității, precum și terților abilitați
Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a stadiului /
Documente justificative implementării
implementării standardului Explicaţi
standardului
e
Sunt aplicate proceduri pentru înregistrarea, - Documente scrise/reguli
expedierea, redactarea, clasificarea, îndosarierea, - Nomenclator arhivistic
Da
protejarea și arhivarea documentelor interne și - Procedura privind arhivarea
externe? documentelor
Implementat
Sunt implementate măsuri de securitate pentru
protejarea documentelor împotriva distrugerii, Da - Dovada existenței arhivei
furtului, pierderii, incendiului?

Reglementările legale în vigoare cu privire la - Personal calificat

manipularea și depozitarea informațiilor clasificate Da Implementat
- Structură cu atribuții specifice
sunt cunoscute și aplicate în practică?
 Standardul 14 – Raportarea contabilă și financiară

Conducătorul entității publice asigură buna desfășurare a proceselor și exercitarea

formelor de control intern adecvate, care garantează că datele și informațiile aferente
utilizate pentru întocmirea situațiilor contabile anuale și a rapoartelor financiare sunt
corecte, complete și furnizate la timp

Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a stadiului /
Documente justificative implementării
implementării standardului Explicaţi
standardului
e
Procedurile contabile sunt elaborate/actualizate în
- Proceduri operaționale
concordanță cu prevederile normative aplicate Da
existente/revizuite
domeniului financiar contabil?
Implementat
Procedurile contabile sunt aplicate în mod
Da - Exactitatea datelor contabile
corespunzător?

Sunt instituite suficiente controale pentru a asigura

corecta aplicare a politicilor, normelor și procedurilor - Structură ierarhică
Da Implementat
contabile, precum și a prevederilor normative - Separarea funcțiilor
aplicabile domeniului financiar contabil
 Standardul 15 – Evaluarea sistemului de control intern managerial

Conducătorul entității publice instituie o funcție de evaluare a controlului intern

managerial, elaborând în acest scop, politici, planuri și programe
Conducătorul entității publice elaborează, anual, prin asumarea responsabilității
manageriale, un raport asupra propriului sistem de control intern managerial
Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a stadiului /
Documente justificative implementări
implementării standardului Explicaţi
i standardului
e

Conducătorul compartimentului realizează, anual,

operațiunea de autoevaluare a sistemului de control Da - Chestionarul de autoevaluare
intern managerial?
Implementat
Operațiunea de autoevaluare a subsistemului de
control intern managerial are drept rezultat date,
- Documente justificative
informații și constatări pertinente, necesare luării de
decizii operaționale, precum și raportării?

Operațiunea de autoevaluare a sistemului de control

intern managerial este finalizată prin întocmirea de
- Raportul SCIM Implementat
către conducătorul entității a raportului anual asupra
sistemului de control intern managerial?
 Standardul 16 – Auditul intern

Entitatea publică înfiinţează sau are acces la o capacitate de audit, care are în
structura sa auditori competenţi, a căror activitate se desfăşoară, de regulă, conform
unor programe bazate pe evaluarea riscului
Răspuns
Stadiul
Criterii generale de evaluare a stadiului /
Documente justificative implementări
implementării standardului Explicaţi
i standardului
e
Compartimentul de audit intern execută, în afara
misiunilor de asigurare, planificate şi aprobate de
manager şi misiuni de consiliere privind pregătirea - Standard aplicabil numai structurii de
Implementat
procesului de autoevaluare a sistemului de control audit intern
intern/managerial al compartimentului?

Compartimentul de audit intern dispune de suficient

- Standard aplicabil numai structurii de
personal pentru a realiza integral programul anual de Implementat
audit intern
audit?

Compartimentul de audit intern întocmește rapoarte - Standard aplicabil numai structurii de

periodice cu privire la acțiunile/activitățile audit intern Implementat
desfășurate?
Raportarea progreselor privind SCI/M

OSGG 600/2018, privind aprobarea codului Controlului intern managerial al entităților publice
Anexa nr. 3 - Situaţie centralizatoare, anuală privind stadiul implementării SCI/M

Capitolul I – Informaţii generale

 se întocmeşte şi se transmite anual entităţilor publice ierarhic superioare;
 cuprinde date cumulative privind stadiul implementării SCI/M;
 instituţiile publice transmit la MFP, situaţii centralizatoare pentru toate
instituţiile publice subordonate (inclusiv pentru cele aflate în subordinea
ordonatorilor secundari).

Capitolul II – Stadiul implementării standardelor de control

intern/managerial, conform rezultatelor autoevaluării
 se întocmește şi se transmite anual entităţilor publice ierarhic
superioare;
 Raportarea progreselor privind SCI/M

OSGG 600/2018, privind aprobarea codului Controlului intern managerial al entităților publice
Anexa nr. 4 - Instrucţiuni

 raportul - forma oficială de asumare a responsabilităţii manageriale şi

documentul prin care instituţiile publice furnizează MFP informaţiile
necesare elaborării raportului anual privind controlul intern;

 responsabilitatea şi răspunderea managerială;

 declaraţiile formulate de conducătorul entităţii se bazează pe datele,

informaţiile şi constatările rezultate din operaţiunea de autoevaluare a
stării SCI/M, controalele ex-post, rapoartele de audit intern şi extern;

 realizarea autoevaluării constituie implementarea S 15 ”Evaluarea

sistemului de control intern managerial”;

 consiliere în pregătirea autoevaluării;

 păstrarea documentaţiei relevante - minimum 5 ani.

 Raportarea progreselor privind SCI/M

OSGG 600/2018, pentru aprobarea codului Controlului intern managerial al entităților publice
Anexa 4.1 - Chestionarul de autoevaluare

 convocarea unei reuniuni a structurii de coordonare SCIM;

 completarea Chestionarului de autoevaluare a stadiului implementării

SCIM - Anexa 4.1;

 elaborarea Situaţiei sintetice a rezultatelor autoevaluării Anexa 4.2;

 aprecierea gradului de conformitate a SCIM, astfel:

-sistem conform – 16 standarde

-sistem parţial conform – 9 -15 standarde
-sistem neconform – mai puțin de 9 standarde
 Raportarea progreselor privind SCI/M

OSGG 600/2018, privind aprobarea codului Controlului intern managerial al entităților publice
Anexa 4.1 - Chestionarul de autoevaluare

 Coloana 1. – Criterii generale de evaluare a stadiului implementării

standardului - cuprinde 48 de criterii generale obligatorii care pot fi
completate cu criterii specifice proprii;

 Coloana 2. – Răspunsul la criteriul general de evaluare, iar în situaţia

standardelor neaplicabile unui anumit compartiment - acronimul “NA“;

 Coloana 3. – Explicație asociată răspunsului – se motivează răspunsul dat

la întrebarea din Col.1 sau se motivează neaplicabilitatea standardului;

 Coloana 4. – La nivelul compartimentului un standard aplicabil se

considera:
- implementat (I), când s-a răspuns cu “Da” la toate criteriile generale de evaluare
aferente standardului;
- parţial implementat (PI), când s-a răspuns cu “Da” cel puţin la un criteriu general
de evaluare;
- neimplementat (NI), când s-a răspuns cu “Nu”la toate criteriile generale de
evaluare aferente standardului.
 Raportarea progreselor privind SCI/M

OSGG 600/2018, privind aprobarea codului Controlului intern managerial al entităților publice
Anexa 4.2 - Situaţia sintetică a rezultatelor autoevaluării

 se întocmeşte de către structură prin centralizarea informaţiilor din

chestionarele de autoevaluare completate de compartimente;

 pe primul rând se precizează numărul total de compartimente din

organigrama entităţii publice;

 în coloana 2 se completează numărul compartimentelor în care

standardul este aplicabil;

 la nivelul entităţii un standard se consideră:

- implementat (I), dacă numărul compartimentelor în care standardul este
implementat, reprezintă cel puţin 90% din numărul compartimentelor în care standardul
este aplicabil;
- parţial implementat (PI), dacă numărul compartimentelor în care standardul
este implementat reprezintă între 41% şi 89% din numărul compartimentelor în care
standardul este aplicabil;
- neimplementat (NI), dacă numărul compartimentelor în care standardul este
implementat nu depăşeşte 40% din numărul compartimentelor în care standardul este
aplicabil.
 Raportarea progreselor privind SCIM

OSGG 600/2018, privind aprobarea codului Controlului intern managerial al entităților publice
Anexa 4.3 - Raport asupra SCI/M la data de 31.12.20...

Conţinutul raportului:
 declaraţii minimal obligatorii ale conducătorului entităţii publice;
 informaţii cu privire la aprecierea gradului de conformitate a SCI/M al
ordonatorilor secundari şi terţiari de credite subordonaţi.
Aprobarea şi prezentarea raportului:
 se aprobă de conducătorul entităţii publice;
 se transmite la organul ierarhic superior odată cu situaţia financiară
anuală;
 se prezintă la MFP/UCASMFC numai de către conducătorii instituţiilor
publice care au calitatea de ordonatori principali de credite ai bugetului
de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat sau al bugetului oricărui
fond special.