Ministerul Finanţelor

Agentia Nationala de Administrare Fiscala

MODIFICĂRI ADUSE LEGII NR. 227/2015 PRIVIND CODUL FISCAL DE OUG 89/2025*
Titlul II „Impozitul pe profit", Titlul II1 "Impozit suplimentar",
Titlul III "Impozit pe veniturile microîntreprinderilor" şi Titlul IV "Impozit pe venit"

Art. Forma Codului fiscal în vigoare ÎNAINTE de Forma Codului fiscal în vigoare DUPĂ modificările aduse Data intrării
I. modificările aduse de OUG nr. 89/2025 de OUG nr. 89/2025 în vigoare -
Pct. art. II alin.
(1) şi (2)
Titlul II „Impozitul pe profit”
1. Art. 181 Impozit minim La art. 181, după alin. (15) se introduc alin. (16) şi (17): 1 ianuarie
(...) (16) Pentru anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026
(3) Impozitul minim pe cifra de afaceri se determină 2026, cota de impozit din cadrul formulei prevăzute la alin. (3) este - pentru
astfel:IMCA = 1% x (VT – Vs – I – A), unde indicatorii 0,5%. contribuabilii
care intră sub
au următoarea semnificație: (17) Prevederile prezentului articol se aplică până la data de 31 incidenţa
decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se prevederilor
încheie în anul 2027 inclusiv. art. 16 alin.
(5) din Codul
fiscal,
prevederile
art. I pct. 1 -
3 se aplică
începând cu
anul fiscal
modificat care
începe în anul
2026.
2. Art. 45 Reguli specifice La art. 45, după alin. (21) se introduc alin. (211) şi (212): 1 ianuarie
(211) Contribuabilii care au scăzut valoarea imobilizărilor în curs de 2026
execuţie/activelor potrivit indicatorilor I şi A din cadrul art. 18 1 alin. - pentru
(3), în vigoare până la data de 31 decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a contribuabilii
care intră sub
anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027 inclusiv, respectiv incidenţa
Page 1 of 7
din cadrul art. 462 alin. (2), în vigoare până la data de 31 decembrie prevederilor
2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în art. 16 alin.
(5) din Codul
anul 2027 inclusiv, au obligaţia de a păstra în patrimoniu activele fiscal,
respective pe perioada rămasă din perioada egală cu jumătate din prevederile
durata de utilizare economică, stabilită potrivit reglementărilor art. I pct. 1 -
contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. În cazul nerespectării 3 se aplică
obligaţiei, pentru sumele respective se recalculează impozitul minim începând cu
anul fiscal
pe cifra de afaceri/impozitul specific pe cifra de afaceri şi, după caz, modificat care
se percep creanţe fiscale accesorii potrivit Legii nr. 207/2015 privind începe în anul
Codului de procedură fiscală, cu modificările şi completările 2026.
ulterioare, de la trimestrul/anul scăderii acestora, potrivit
prevederilor art. 181 alin. (3), în vigoare până la data de 31
decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se
încheie în anul 2027 inclusiv, respectiv potrivit prevederilor art. 46 2
alin. (2), în vigoare până la data de 31 decembrie 2026
inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul
2027 inclusiv. În acest caz, contribuabilul are obligaţia depunerii
declaraţiei fiscale rectificative. Nu intră sub incidenţa acestor
prevederi activele care se înscriu în oricare dintre următoarele
situaţii:
a) sunt transferate în cadrul operaţiunilor de reorganizare, efectuate
potrivit legii;
b) sunt înstrăinate în procedura de lichidare/faliment, potrivit legii;
c) sunt distruse, pierdute, furate sau defecte şi înlocuite, în
condiţiile în care aceste situaţii sunt demonstrate sau confirmate în
mod corespunzător de contribuabil. În cazul activelor furate,
contribuabilul demonstrează furtul pe baza actelor doveditoare emise
de organele judiciare;
d) sunt scoase din patrimoniu ca urmare a îndeplinirii unor obligaţii
prevăzute de lege.
(212) Costurile excedentare ale îndatorării rezultate din
tranzacţii/operaţiuni care au finanţat achiziţia/producţia
imobilizărilor în curs de execuţie/activelor stabilite potrivit
prevederilor art. 181 alin. (3) şi (12), în vigoare până la data de 31
decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se
încheie în anul 2027 inclusiv, respectiv potrivit prevederilor art. 46 2
alin. (2), în vigoare până la data de 31 decembrie 2026
Page 2 of 7
 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul
2027 inclusiv, se alocă, pentru aplicarea prevederilor art. 40 2 alin. (4)
în anii fiscali următori, plafonului deductibil reprezentat de
echivalentul în lei al sumei de 1.000.000 euro.
1
Titlul II "Impozit suplimentar"
3. Art. 46 Impozit suplimentar pentru persoanele La art. 462, alin. (10) se modifică:
2
1 ianuarie
juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele 2026
petrol şi gaze naturale - pentru
... contribuabilii
care intră sub
(10) Prevederile prezentului articol se aplică pentru (10) Prevederile prezentului articol se aplică până la data de 31 incidenţa
perioada 1 ianuarie 2025 - 31 decembrie 2025, iar decembrie 2026 inclusiv, respectiv ultima zi a anului fiscal modificat prevederilor
pentru contribuabilii care intră sub incidenţa care se încheie în anul 2027 inclusiv. art. 16 alin.
prevederilor art. 16 alin. (5) se aplică pentru (5) din Codul
perioada cuprinsă între anul fiscal modificat care fiscal,
prevederile
începe în anul 2025 şi anul fiscal modificat care se art. I pct. 1 -
încheie în anul 2026. 3 se aplică
începând cu
anul fiscal
modificat care
începe în anul
2026.
Titlul III "Impozit pe veniturile microîntreprinderilor"
4. Art. 51 Cotele de impozitare La art. 51, alin. (1) se modifică: 1 ianuarie
(1) Cotele de impozitare pe veniturile (1) Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%. 2026
microîntreprinderilor sunt:
a) 1%, pentru microîntreprinderile care realizează
venituri care nu depăşesc 60.000 euro inclusiv şi
care nu desfăşoară activităţile prevăzute la lit. b)
pct. 2;
b) 3%, pentru microîntreprinderile care:
1. realizează venituri peste 60.000 euro; sau
2. desfăşoară activităţi, principale sau secundare,
corespunzătoare codurilor CAEN: 5821 - Activităţi
de editare a jocurilor de calculator, 5829 -
Activităţi de editare a altor produse software, 6201
- Activităţi de realizare a soft-ului la comandă
(software orientat client), 6209 - Alte activităţi de
Page 3 of 7
 servicii privind tehnologia informaţiei, 5510 -
Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare, 5520 -
Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de
scurtă durată, 5530 - Parcuri pentru rulote,
campinguri şi tabere, 5590 - Alte servicii de cazare,
5610 - Restaurante, 5621 - Activităţi de alimentaţie
(catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii
de alimentaţie n.c.a., 5630 - Baruri şi alte activităţi
de servire a băuturilor, 6910 - Activităţi juridice -
numai pentru societăţile cu personalitate juridică
care nu sunt entităţi transparente fiscal, constituite
de avocaţi potrivit legii, 8621 - Activităţi de
asistenţă medicală generală, 8622 - Activităţi de
asistenţă medicală specializată, 8623 - Activităţi de
asistenţă stomatologică, 8690 - Alte activităţi
referitoare la sănătatea umană.
5. Art. 51 Cotele de impozitare La art. 51, alin. (11) şi (41) - (43) se abrogă. 1 ianuarie
1
(1 ) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) 2026
pct. 2, începând cu 1 ianuarie 2025, se au în
vedere, după caz, şi activităţile, principale sau
secundare, corespunzătoare codurilor CAEN 6210 -
Activităţi de realizare a softului la comandă
(software orientat client), 6290 - Alte activităţi de
servicii privind tehnologia informaţiei, 5611 -
Restaurante, 5612 - Activităţi ale unităţilor mobile
de alimentaţie, 5622 - Alte servicii de alimentaţie
n.c.a.
...
(41) În cazul în care, în cursul anului fiscal,
veniturile realizate de o microîntreprindere
depăşesc nivelul de 60.000 euro sau
microîntreprinderea începe să desfăşoare
activităţile prevăzute la alin. (1) lit. b) pct. 2,
începând cu trimestrul în care se înregistrează
astfel de situaţii, este aplicabilă cota de impozitare
prevăzută la alin. (1) lit. b).
(42) În situaţia în care, în cursul anului fiscal, o
Page 4 of 7
 microîntreprindere nu mai desfăşoară activităţile
prevăzute la alin. (1) lit. b) pct. 2 şi veniturile nu
depăşesc nivelul de 60.000 euro, începând cu
trimestrul în care se înregistrează astfel de situaţii,
este aplicabilă cota de impozitare prevăzută la alin.
(1) lit. a).
(43) În situaţia în care persoanele juridice române
care desfăşoară activităţi corespunzătoare codurilor
CAEN prevăzute la alin. (1) lit. b) pct. 2 obţin
venituri şi din alte activităţi în afara celor
corespunzătoare acestor coduri CAEN, cota de
impozitare de 3% se aplică şi pentru veniturile din
aceste alte activităţi.
6. Art. 52 Reguli de ieşire din sistemul de impunere La art. 52, alin. (5) se modifică: 1 ianuarie
pe veniturile microîntreprinderilor în cursul 2026
anului

(5) Limitele fiscale prevăzute la art. 51 alin. (1), (5) Limitele fiscale prevăzute la alin. (1) se verifică pe baza
(41) şi (42), precum şi alin. (1) al prezentului articol veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal. Cursul
se verifică pe baza veniturilor înregistrate cumulat de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil
de la începutul anului fiscal. Cursul de schimb la închiderea exerciţiului financiar precedent.
pentru determinarea echivalentului în euro este cel
valabil la închiderea exerciţiului financiar
precedent.
7. Art. 54 Reguli de determinare a condiţiilor de La art. 54, alin. (1) se modifică: 1 ianuarie
aplicare a sistemului de impunere pe veniturile 2026
microîntreprinderilor

(1) Pentru încadrarea în condiţiile privind nivelul (1) Pentru încadrarea în condiţiile privind nivelul veniturilor
veniturilor prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. c) şi f), prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. c) şi la art. 52 alin. (1) se iau în
la art. 51 alin. (1), (41) şi (42) şi la art. 52 alin. (1) calcul aceleaşi elemente care constituie baza impozabilă prevăzută la
se vor lua în calcul aceleaşi elemente care art. 53.
constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53.

Page 5 of 7
 Titlul IV "Impozit pe venit"
8. Art. 115 Calculul impozitului şi termenul de plată La art. 115, alin. (1) se modifică: 1 ianuarie
(1) Impozitul pe venit se calculează prin reţinere la (1) Impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă la momentul 2026
sursă la momentul acordării veniturilor de către acordării veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea
plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut a unei cote de:
asupra venitului brut pentru veniturile prevăzute la a) 10% pentru veniturile prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. a) - g), j)
art. 114, cu excepţia veniturilor prevăzute la art. - k1) şi m2);
114 alin. (2) lit. l), m) şi m1). b) 16% pentru veniturile prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. h)* şi i)**.
[*h) bunurile și/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică,
acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;
**i) suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al
acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul
pieței pentru astfel de bunuri ori servicii;]

OUG 89/2025 - Art. I pct. 52 - Începând cu anul 2027/anul fiscal modificat care începe în anul 2027, titlul X - Impozitul pe construcţii se
abrogă.

OUG 89/2025 - Alte prevederi incidente Titlului IV "Impozit pe venit" şi Titlului V "Contribuţii sociale obligatorii" :
Art. III
(1) Prin derogare de la prevederile art. 78, art. 139 alin. (1), art. 140, art. 157 alin. (1) şi ale art. 220 4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu
modificările şi completările ulterioare, în cazul salariaţilor care desfăşoară activitate în baza contractului individual de muncă, încadraţi cu
normă întreagă, la locul unde se află funcţia de bază, pentru suma de 300 lei/lună din veniturile din salarii şi asimilate salariilor aferente
perioadei 1 ianuarie - 30 iunie 2026, respectiv pentru suma de 200 lei/lună, din veniturile din salarii şi asimilate salariilor aferente perioadei 1
iulie - 31 decembrie 2026, nu se datorează impozit pe venit şi contribuţii sociale obligatorii dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
a) nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri şi alte adaosuri, este egal cu
nivelul salariului minim brut pe ţară garantat în plată stabilit prin act normativ, în vigoare în luna căreia îi sunt aferente veniturile;
b) venitul brut realizat din salarii şi asimilate salariilor, astfel cum este definit la art. 76 alin. (1) - (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificările
şi completările ulterioare, fără a include contravaloarea tichetelor de masă, voucherelor de vacanţă, respectiv indemnizaţia de hrană, după caz,
acordate potrivit legii, în baza aceluiaşi contract individual de muncă, pentru aceeaşi lună, nu depăşeşte nivelul de 4.300 lei inclusiv în perioada
cuprinsă între 1 ianuarie 2026 - 30 iunie 2026, respectiv nivelul de 4.600 lei inclusiv în perioada cuprinsă între 1 iulie 2026 - 31 decembrie 2026.
(2) Condiţia prevăzută la alin. (1) lit. a) nu se consideră a fi îndeplinită dacă, în perioada cuprinsă între data intrării în vigoare a prezentei
ordonanţe de urgenţă şi data de 31 decembrie 2026, este diminuat nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de
muncă, fără a include sporuri şi alte adaosuri.
(3) Prevederile alin. (1) şi (2) se aplică în aceleaşi condiţii şi în cazul veniturilor din salarii şi asimilate salariilor, astfel cum sunt definite la
art. 76 alin. (1) - (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, obţinute în baza unui raport de serviciu, potrivit legii.

Page 6 of 7
 (4) Suma de 300 lei, respectiv suma de 200 lei prevăzută la alin. (1) se diminuează în funcţie de:
a) perioada din lună în care salariul de bază/solda lunar(ă) din contractul individual de muncă sau raportul de serviciu, după caz, este
menţinut(ă) la nivelul salariului minim brut pe ţară garantat în plată stabilit prin act normativ;
b) data de la care angajaţii noi sunt încadraţi în muncă la un nivel al salariului/soldei lunar(e), după caz, egal cu nivelul salariului minim brut
pe ţară garantat în plată;
c) fracţia din lună pentru care se determină veniturile din salarii şi asimilate salariilor;
d) data de la care încetează contractul individual de muncă/raportul de serviciu, după caz.
(5) Prin derogare de la prevederile art. 146 alin. (5 6) şi ale art. 168 alin. (61) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare,
nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată în vigoare în luna pentru care se aplică prevederile art. 146 alin. (5 6) - (59) şi ale
art. 168 alin. (61) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, se diminuează astfel:
a) pentru veniturile aferente perioadei 1 ianuarie - 30 iunie 2026, cu suma de 300 lei lunar;
b) pentru veniturile aferente perioadei 1 iulie - 31 decembrie 2026, cu suma de 200 lei lunar.
(6) Prevederile prezentului articol se aplică veniturilor aferente lunilor ianuarie - decembrie 2026 inclusiv.

*OUG nr. 89/2025 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, precum şi pen -
tru modificarea şi completarea unor acte normative a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 1203 din 24.12.2025.

Material informativ elaborat de Serviciul Îndrumare, Asistenţă şi Servicii Contribuabili – DGRFP Brasov la data de 30.12.2025

Page 7 of 7