AUDIT FINANCIAR 2

MCs. CPCC Melva Linares Guerrero

LOGRO DE LA UNIDAD

La finalizarea Unită ț ii, studentul

sustinerea unui raport în care explică
activităț i care cuprind etapele de
auditul financiar extern realizat
por societăț i de auditorie
independen ț i, având în vedere
metoda de caz propusă ș i utilizată
normele ș i procedurile de audit
financiară, eviden ț iind domeniul
tema.
LOGRO DE LA SESIUNE DE ÎNVĂȚARE

La finalizarea ș edinț ei, studentul identifică

controale interne, riscurile ș i propune alternative de
solu ț ie în conturile din situa ț iile financiare
prealabil selectate sub criteriul de
materialitate, demonstrând cunoș tinț e.
Ce este controlul intern ș i de ce este important?

Controlul intern este un proces

realizat de o organizație pentru
a oferi un grad de siguranță
razoabil în ceea ce privește realizarea acestora

obiective: i) eficacitate și eficiență a

operații, și ii) fiabilitatea
informații financiare și conformitate
de legile și normele aplicabile.
OBIECTIVELE CONTROLULUI INTERIOR

Obiective operaț ionale

Referitoare la eficacitatea ș i eficien ț a opera ț iunilor organiza ț iei.
Include obiective legate de performanț ă ș i rentabilitate, evaluarea
de programe, dezvoltarea proiectelor, opera ț iunile ș i protec ț ia
patrimoniu. Trebuie să se caute ca activită ț ile să se desfă ș oare cu cel mai mic
efort ș i resurse, ș i cu un maxim de utilitate conform celor prevăzute de
direcț ie.
OBIECTIVELE CONTROLULUI INTERIOR

Obiective financiare
Se refieren a la preparación de los estados financieros y
alte informaț ii de gestionare, precum ș i pentru prevenire de
falsificarea ș i publicarea informa ț iilor. La
informaț ii captate ș i produse de contabilitate vor fi utile
ș i con ț inutul său este de încredere ș i dacă este prezentat

oportun la utilizatori.
OBIECTIVE DE CONTROL INTERN

De conformitate
Sunt referite la respectarea legilor, aplicarea
de instrumente legale ș i alte dispoziț ii pertinente.
Toată ac ț iunea întreprinsă de organiza ț ie trebuie
a se încadra în disposi ț iile legale ale ț ării ș i
trebuie să respecte normele aplicabile companiei.
IMPORTANȚA CONTROLULUI INTERN

Controlul intern permite organizaț iei să fie eficientă ș i garantează că resursele unei
compania să fie utilizată pentru scopurile planificate, în acest fel, se reduce utilizarea sa necorespunzătoare.

În plus, previne neregulile financiare datorită depistării erorilor în timp util

pentru a le putea rezolva, reduce riscul de reclamaț ii, precum ș i posibilităț ile de fraudă.
 Ambiente de Control

AMBIENTE INTERNO
AMBIENTE DE
CONTROL
STABILIRE
DE OBIECTIVE
 Ambiente de Control

DEFINIȚIE

AMBIENTE INTERNO
Este un ansamblu de circumstanțe și
AMBIENTE DE conducte care încadrează
CONTROL acționarea unei entități din
ESTABLECIMIENTO perspectiva controlului intern.
DE OBIECTIVE
 Mediu de Control

IMPORTANȚA

Are impact
AMBIENT INTERIOR semnificativ în Este baza de
strategiile ș i todo sistem de
AMBIENTE DE objetivos Control Intern
CONTROL stabilite
STABILIRE
DE OBIECTIVE

Determină
linii directoare de
comportament
 Ambiente de Control

AMBIENT INTERIOR
Factori

Politici ș i
Compromis
Filosofie de Integritate ș i practici în
gestionarea de Apetit de de Structură
valori materia de
risc competiț ie organizativă
riscuri éticos resurse
profesionist
umani
 Mediu de Control

DEFINIȚIE
Esenta unei acț iuni.
AMBIENTE INTERNO
Obiectivele sunt ț inte măsurabile ș i
AMBIENTE DE indică către unde o entitate
CONTROL poate dezvolta activităț ile sale. El
STABILIRE stabilirea acestora
DE OBIECTIVE impune un muncă considerabilă
în etapa de planificare
 Mediu de Control

IMPORTANCIA

Integraț i-l
Posibilita gestionarea de
AMBIENTE INTERIOR a realiza o
riscuri în
evaluarea celor
AMBIENTE DE riscuri
procese de
CONTROL planificare
ÎNTREPRINDERE
DE OBIECTIVE
Permite
a identifica
aceia
evenimente
ce impact asupra
la org.
 Mediu de Control

STABILIREA OBIECTIVELOR
Factori

Obiective Obiective Obiective Risc Toleranț ă la

strategici selectaț i relaț ionaț i acceptat riscuri
 Evaluarea Riscurilor

IDENTIFICARE DE
RISCURI

EVALUARE EVALUARE DE
DE RIESGO RIESGOS

RĂSPUNS LA
RIESGOS
 Evaluarea Riscului

DEFINIȚIE
IDENTIFICARE DE
RIESGOS Este un proces integrat în planificare. A
prin intermediul acestuia, direc ț ia identifică
evenimente potenț iale, care, dacă vor avea loc, vor afecta
EVALUARE EVALUARE DE
la entitate ș i, de asemenea, determină dacă
DE RISC RISECURI
reprezintă oportunită ț i sau pot
a afecta negativ în capacitatea de a
RĂSPUNS LA companie pentru implementarea strategiei ș i
RIESCURI a atinge obiectivele cu succes.
 Evaluarea Riscurilor

DEFINIȚIE
IDENTIFICARE DE
RIESGOS Evaluarea riscurilor unei entită ț i este
a lua în considerare gradul în care evenimentele
poten ț ialele ar putea afecta realizarea
EVALUACIÓN EVALUACIÓN DE
obiectivele sale. Direc ț ia analizează
DE RISC RISCURI
evenimente care reprezintă risc
dintr-o dublă perspectivă: probabilitate de
RĂSPUNS LA ocurenta ș i impactul.
RISCURI
 Evaluarea Riscului

IMPORTANȚA
IDENTIFICARE DE
RIESGOS Determină la
Influenț ează în
amplitud de
realizare
riscurile
EVALUARE EVALUARE DE de obiective.
potenț iale
DE RISC RISCURI

Răspuns la
RIESGOS Permite
a categoriza
evenimentele
cu impact
negativ
 Evaluarea Riscurilor

EVALUAREA RISCURILOR
Factori

Risc
Probabilitate e
inherente ș i
impact
rezidual
 Evaluarea riscului

DEFINIȚIE
IDENTIFICARE DE
RISCURI Este efectul pe care se urmăreș te să se realizeze cu o
acț iune”. Este este procesul de identificare ș i
evaluare, din partea Direcț iei, a
EVALUARE EVALUARE DE
acț iuni posibile de implementat pentru a
DE RISC RIESGOS
riscul să fie:
evitat
RĂSPUNSUL LA reducat
RIESGOS partajat
acceptat.
 Evaluarea Riscului

IMPORTANȚA
IDENTIFICARE DE
RISCURI Direcț ia analizează Se selectează
y determină-le acelea
posibile răspunsuri răspunsuri care
riscurile implică un
EVALUACIÓN EVALUARE DE identificaț i ș i riesgo residual
DE RISC RIESGOS evaluati.

Răspuns la
RIESGOS
Implica-l
dezvoltare de
proceduri ș i
acț iuni
 Activităț i de Control

ACTIVITĂȚI DE
CONTROL DEFINICIÓN
Activităț ile de control sunt politicile (ce trebuie
a se face) ș i proceduri (mecanisme de control)
care ajută la asigurarea că răspunsurile de la
adresarea riscurilor să fie realizată în mod
adecvată ș i oportună.
 Activităț i de Control

IMPORTANȚA
ACTIVITĂȚI DE
CONTROL
Sunt nucleul Asigură-le
de los răspunsuri la
elemente de riscuri.
control intern.

Garanț ia pentru
îndeplinire
de la obiective
generale ale
organizaț ie
 Activităț i de control

Integrare Controale de Controale

Tipuri de
con Politici ș i sistemele specifice
activităț i
răspuns la proceduri de de la
de control
riscuri informaț ie entitate
 Informaț ie ș i Comunicare

IMPORTANCIA
Adresa contează
Posibilita că cu informaț ii
toate nivelurile
INFORMAȚ IE aflaț i care este al dvs.
periódica ș i
oportună, pentru
funcț ie ș i orientare sus
INFORMAȚIE Ș I responsabilidad. acț iuni
COMUNICARE

COMUNICACIÓN
Sistemele de
informaț ie sunt
capace de
identifică ș i
a colecta
informaț ie
necesară.
 Informaț ie ș i Comunicare

DEFINIȚIE
Conjunto organizat de date procesate,
ce constituie un mesaj despre un
INFORMAȚ IE determinat un fenomen
INFORMAȚIE Ș I NECESARE PENTRU
COMUNICARE

COMUNICARE Identificare, evaluare și răspuns la riscuri.

A conduce entitatea și a obține obiectivele sale.
 Informaț ie

A lua decizii la toate nivelurile

Sistem de Evaluarea performanței organismului
informaț ie A rendi raport despre gestionare.

Capacitatea de a se adapta, modificând

și dacă ar fi necesară propria sa conduită
Integrarea activităților
Strategii ș i
pentru a atinge anumite obiective
Flexibilidad operatiunile companiei prin intermediul
sisteme
când apar dificultăți.
la schimb de sistemele de informație
integrate
poate presupune succesul acesteia.
Concepturi
vinculados

Conț inut
Informațiile trebuie să fie clare și adecvate pentru Calitatea de Este disponibilitatea informațiilor adecvate
de la
nivel decisional. Se trebuie să se refere atât la informaț ie în momentul și locul potrivit.
informaț ie
situații externe ca interne.
 Información y Comunicación

DEFINIȚIE
Este procesul de transmitere și recepție de
INFORMAȚ IE idei, informații și mesaje în care două sau
mai multe persoane se relaționează între ele, prin intermediul
INFORMAȚII Ș I de coduri similare.
COMUNICARE
Prin comunicare, oamenii
COMUNICARE obțin informații cu privire la mediul lor și
împărtășesc cu restul.
 Informaț ie

Informațiile primite de la terți frecvent Comunicare Este cea care se stabilește cu agenți
oferă date importante despre externă străini față de organizație (de exemplu: cu
funcționarea sistemului de control intern. clienți și furnizori).

Concepte
vinculate

Tehnologie în
Canale de
la
comunicare
comunicare

Apelează la soluții tehnologice precum Este mijlocul prin care se

poate fi utilizarea unei intranet pentru emite mesajul de la emițător la
menține o comunicare continuă. receptor.
 DEFINIȚIE IMPORTANȚA

Este util pentru

Este baza pentru
Este a exercita inspecț ia detecta
a menț ine
nevoi de
superior în muncă actualizate
implementare
sistemele de
îmbunătăț ire
realizate de alț ii de sisteme.
întreprindere.

•Implica la evaluarea de
activită ț i de control ale
sisteme ale organizaț iei.
•Le revine Direcției
existen ț a unei structuri de Permite detectarea Dezvoltă un
control intern adecvat ș i eficient. activităț i uz optim
ineficace sau ce resursele
trebuie să fie
îmbunătăț ite.
 Monitorizare sau Supraveghere

FACTORES
Aceasta se desfăș oară prin:

Activităț i
Evaluări Comunicare
permanente
independenț i de deficienț e
de supraveghere

Sarcina de supraveghere este cea mai importantă, deoarece are ca scop verificarea că...
procesul de gestionare a riscurilor îș i menț ine eficacitatea în timp ș i că toț i
componentele cadrului ERM să funcț ioneze corespunzător.
 Monitorizare sau Supraveghere

Factori

Activităț i permanente de Evaluări Activităț i permanente de

supraveghere independenț i supraveghere

Sunt acelea încorporate în activităț i Sunt acelea care se desfăș oară asupra unui Deficienț ele sau slăbiciunile sistemului
ș i procese normale ș i recurente care, proceso, operación sarcina
o de control intern sunt detectate la
executându-se în timp real ș i înrădăcinate în determinate de la entitate sau care au prin diferitele proceduri
la gestion, generează răspunsuri dinamice la un domeniu care include întreaga de supraveghere ș i prin intermediul relaț iei
circumstanț ele supravenite. organizare ș i tuturor componentelor cu terț i (reclamaț ii, cereri, etc.).
de gestionare a riscurilor.
 Organiza ț iile sunt obligate să implementeze un
un sistem bun de control intern pentru a adopta un bun
pozi ț ia de competitivitate, deoarece importan ț a
a avea un sistem bun de control intern în
entităț ile, a crescut în ultimii ani
COSO II (Managementul riscurilor) are ca misiune să ajute la atingerea
obiectivele generale stabilite de companie pentru a elimina ș i/sau reduce
semnificativ mulț imea de riscuri la care sunt afectate ș i în
optimizarea gestionării administrative.
 SARCINA SESIUNII

1. Studentul identifică controalele interne ș i riscurile în fiecare articol al

Situaț ii financiare ș i propune soluț ii alternative.

2. Studentul va lua ca exemplu compania selectată de echipa sa

muncă.

3. Lucrul va fi sus ț inut ș i fiecare echipă de lucru î ș i va prezenta cazul, în care

fiecare dintre membri să demonstreze contribuț ia adusă.
 Instrument de evaluare

CRITERIU DESCRIPCIÓN NL EP COMENTARIUL PTJE

Muncă Colaborează între 3 sau 4 0 2 4

colaborativ studen ț i pentru dezvoltare
del caso.
Redacción Redactează informaț iile despre 0 3 6
maniera legibilă ș i având grijă la
reguli ortografice.
Sustinerea Fundamentală de manieră 0 3 6
adecvat cazul.
Material de Prezentaț i materialul sau resursa 0 1 2
sprijin adicional într-un mod creativ
ce demonstrează cazul
empresarial.
Puntualidad La entrega del trabajo cumple
0 1 2
con termenii stabiliț i.
Docent: Mg. CPCC. Melva Linares Guerrero