Controale La Nivel de Entitate
Tradus de
ScribdTranslationsControale La Nivel de Entitate
Tradus de
ScribdTranslationsCONTROL INTERN
CONTROALE LA NIVELUL ENTITĂȚ II
• ISA 315 Identificarea ș i evaluarea
Riscurile de denaturare materialăprin înț elegere
Entitatea ș i mediul său.
• Obiectivul standardului;
ISA
• identificarea ș i evaluarea riscurilor de denaturare materială a situaț iilor financiare
Riscuri de afaceri| RMM (Riscul de Material) fie din cauza fraudei, fie din greș eală, la situaț ia financiară ș i
Declaratie eronata nivelurile de aserț iune, prin înț elegerea entităț ii ș i a acesteia
mediu, inclusiv controlul intern al entităț ii, astfel
oferind o bază pentru proiectarea ș i implementarea răspunsurilor
la riscurile evaluate de declaraț ie în greș ită a materialelor.
Controale interne
Adăugaț i un subsol TREY
cercetare
2
Scop> A asista auditorii în evaluarea efectului
aspectele Controlului Intern al unei entităț i asupra Auditului
Cinci
• Mediul de Control.
• Procesul de evaluare a riscurilor al Entităț ii.
Componente
• Sistemul de informaț ii - raportare financiară
referit
• Activităț i de control
• Monitoring Controls ISA 315
TREY
cercetare
3
Controlul Mediului
Obiectivele auditorilor;
• Evaluează dacă • Punctele forte în control
• Management, cu supravegherea elemente de mediu în mod colectiv
cei care sunt responsabili cu guvernanț a, au ofere o bază adecvată pentru
a creat ș i a menț inut o cultură de celelalte componente ale interne
onor ș i comportament etic; ș i control, ș i dacă acele alte
componentele nu sunt subminate de
deficienț e în mediul de control.
Adăugaț i un subsol TREY
cercetare
4
ControlEnvironment
• DOVEZI PENTRU ELEMENTE
• Comunicarea ș i aplicarea integrităț ii ș i • Întrebări
valori etice • Observaț ie, Inspecț ia documentelor. De exemplu Codul de
• Angajamentul faț ă de competenț ă - (Calificări pentru conduită pentru comportament etic / practici de afaceri
roluri particulare • Consideraț i răspunsurile la concluziile/recomandările de
• Participarea celor responsabili de conducere Audituri interne/Audituri din anul precedent.
• Filozofia ș i stilul de operare al managementului
• Structura organizaț ională • EFECT ASUPRA EVALUĂRII RISCURILOR
• Atribuirea autorităț ii ș i responsabilităț ii • Unele elemente ale mediului de control al unei entităț i
au un efect pătrunzător asupra evaluării RMM.
• Existenț a unui mediu de control satisfăcător
poate fi un factor pozitiv atunci când auditorul evaluează
riscurile de denaturare materială
• Mediul de control în sine nu previne, sau
detecta ș i corecta, o eroare materială. Ar putea,
cu toate acestea, influenț ează evaluarea auditorului a
eficacitatea altor controale
Adăugaț i un subsol TREY
cercetare
5
Evaluarea riscurilor
.
• Accentul este pe procesele de i) identificare a riscurilor de afaceri relevante pentru obiectivele raportării financiare; acestea
semnificaț ie, probabilitatea de apariț ie ș i gestionarea riscurilor
• Proces formal; de exemplu registrul de risc / Externalizat sau intern.
• Evaluarea dacă absenț a unui proces documentat de evaluare a riscurilor este adecvată în circumstanț e,
sau determina dacă reprezintă o deficienț ă semnificativă în controlul intern
Adaugă un subsol TREY
cercetare
6
Informaț ia
Sistem
Metode ș i înregistrări care:
• Identify and record all valid transactions/class of
Trans.
• Descrie în mod oportun tranzacț iile în
detaliu suficient pentru a permite reclassificarea corespunzătoare a
tranzacț ii pentru raportarea financiară.
• Măsuraț i valoarea tranzacț iilor într-un mod care
permite înregistrarea valorii monetare corecte în
situaț ii financiare.
• Determinaț i perioada de timp în care au avut loc tranzacț iile
a avut loc pentru a permite înregistrarea tranzacț iilor în
perioadă contabilă corespunzătoare.
• Prezentaț i corect tranzacț iile ș i cele legate de acestea
dezvăluiri în situaț iile financiare.
TREY
cercetare
7
Dovezi ale existenț ei IS
Comunicaț ie; oferind o înț elegere a
roluri ș i responsabilităț i individuale referitoare la
control intern asupra raportării financiare, poate
luaț i forme precum manualele de politici, contabilitatea
ș i manuale de raportare financiară, ș i
memoranda.
Comunicarea poate fi făcută ș i electronic.
oral, ș i prin acț iunile managementului.
TREI
cercetare
8
ControlActivities
.
.
.
• Activităț ile de control sunt politicile ș i procedurile care ajută la asigurarea că • .
directivele de management sunt puse în aplicare.
• Activităț ile de control, fie în sisteme IT, fie în sisteme manuale, au diverse obiective ș i
sunt aplicate la diferite niveluri organizaț ionale ș i funcț ionale.
• Exemple;
• • Autoriza ț ie.
• Evaluări de performan ț ă.
• • Procesarea informa ț iilor.
• • Control fizic.
• Separarea atribu ț iilor.
TREY
cercetare
9
Monitorizare
Controale
• Procese pentru evaluarea eficienț ei controlului intern
performanț ă în timp.
• Aceasta implică evaluarea eficacităț ii controalelor asupra unei
bază oportună ș i luând măsurile de remediere necesare.
• Activităț ile de monitorizare continuă sunt adesea integrate în
activităț ile normale recurente ale unei entităț i ș i includ
activităț i regulate de management ș i supraveghere
DOVADA
• Funcț ia de audit intern
TREI
cercetare
10
Mulț umesc
EDM
..
,..
…
TREI
cercetare
11