CAPITOLUL 7

COSTURILE VARIABILE: O DECIZIE DE LUAT

PERSPECTIVĂ

SUMARUL ÎNTREBĂRILOR PE OBIECTIVE Ș I TAXONOMIA BLOOM

Ite SO BT Ite SO BT Ite SO BT Ite SO BT Ite SO BT
m m m m m
Afirmaț ii Adevărat-False
1. 1 K 9. 2 C 17. 3 K 25. 4 K
2. 1 K 10. 2 K 18. 3 K 26. 4 K
3. 1 K 11. 2 K 19. 3 K 27. 5 K
4. 1 K 12. 2 K 20. 4 K 28. 5 K
5. 1 K 13. 3 K 21. 4 K 29. 5 K
6. 1 K 14. 3 K 22. 4 K 30. 5 C
7. 1 K 15. 3 K 23. 4 AP
8. 2 K 16. 3 K 24. 4 AP
Întrebări cu răspunsuri multiple
31. 1 K 43. 1 K 55. 2 K 67. 3 C 79. 4 AP
32. 1 K 44. 2 AP 56. 2 K 68. 3 K 80. 4 AP
33. 1 K 45. 2 AP 57. 3 K 69. 4 K 81. 4 AP
34. 1 K 46. 2 AP 58. 3 K 70. 4 AP 82. 4 AP
35. 1 AP 47. 2 AP 59. 3 K 71. 4 AP 83. 5 K
36. 1 AP 48. 2 C 60. 3 K 72. 4 AP 84. 5 AP
37. 1 AP 49. 2 K 61. 3 C 73. 4 AP 85. 5 AP
38. 1 AP 50. 2 K 62. 3 C 74. 4 K 86. 5 AP
39. 1 AP 51. 2 K 63. 3 AP 75. 4 AP 87. 5 AP
40. 1 C 52. 2 K 64. 3 AP 76. 4 AP 88. 5 C
41. 1 C 53. 2 K 65. 3 AP 77. 4 AP 89. 5 C
42. 1 K 54. 2 C 66. 3 AP 78. 4 C 90. 5 K
Exerciț ii Scurte
91. 1 AP 93. 2 AP 95. 4 AP 97. 5 AP
92. 1 AP 94. 2 AP 96. 4 AP
Exerciț ii
98. 1 K 101. 2 AP 104. 2 AP 107. 3 AP 110. 4 AP
99. 1 AP 102. 2 AP 105. 3 AP 108. 4 AP 111. 5 AP
100. 2 AP 103. 2 AP 106. 3 AP 109. 4 AP 112. 5 AP
Declaraț ii de finalizare
113. 1 K 116. 1 K 119. 2 K 122. 4 K
114. 1 K 117. 2 K 120. 2 K 123. 4 K
115. 1 K 118. 2 K 121. 3 K 124. 5 K
Eseuri
125. 1 K 126. 2 K 127. 3 K 128. 5 K
7-2 Bancă de teste pentru Contabilitate de Gestionare, Ediția a Treia

REZUMATUL OBIECTIVELOR DE STUDIU DUPĂ TIPUL ÎNTREBARE

IteTyp IteTyp IteTyp IteTyp IteTyp IteTyp IteTyp
m e m e m e m e m e m e m e
Obiectivul de studiu 1
1. TF 6. TF 34. MC 39. MC 91. BE 114. C
2. TF 7. TF 35. MC 40. MC 92. BE 115. C
3. TF 31. MC 36. MC 41. MC 98. Ex 116. C
4. TF 32. MC 37. MC 42. MC 99. Ex 125. Este
5. TF 33. MC 38. MC 43. MC 113. C
Obiectivul Studiului 2
8. TF 44. MC 49. MC 54. MC 100. Ex 117. C
9. TF 45. MC 50. MC 55. MC 101. Ex 118. C
10. TF 46. MC 51. MC 56. MC 102. Ex 119. C
11. TF 47. MC 52. MC 93. BE 103. Ex 120. C
12. TF 48. MC 53. MC 94. BE 104. Ex 126. Este
Obiectivul studiului 3
13. TF 18. TF 60. MC 65. MC 106. Ex
14. TF 19. TF 61. MC 66. MC 107. Ex
15. TF 57. MC 62. MC 67. MC 121. C
16. TF 58. MC 63. MC 68. MC 127. Este
17. TF 59. MC 64. MC 105. Ex
Obiectivul de studiu 4
20. TF 25. TF 72. MC 77. MC 82. MC 110. Ex
21. TF 26. TF 73. MC 78. MC 95. BE 122. C
22. TF 69. MC 74. MC 79. MC 96. BE 123. C
23. TF 70. MC 75. MC 80. MC 108. Ex
24. TF 71. MC 76. MC 81. MC 109. Ex
Obiectivul studiului 5
27. TF 84. MC 89. MC 124. C
28. TF 85. MC 90. MC 128. Este
29. TF 86. MC 97. BE
30. TF 87. MC 111. Ex
83. MC 88. MC 112. Ex
Notă: TF = Adevărat-Fals Ex = Exercițiu
MC = Multiple Choice C = Completion
BE = Brief Exercise Es = Essay
 Variable Costing: A Decision-Making Perspective
7-3

OBIECTIVELE STUDIULUI CAPITOLULUI

[Link] ț i diferen ț a între costul de absorb ț ie ș i costul variabil.

2. Discută efectul pe care schimbările în nivelul produc ț iei ș i nivelul vânzărilor îl au asupra
venitul net măsurat sub costul de absorbț ie comparativ cu costul variabil.

3. Discuta ț i meritele relative ale costurilor de absorb ț ie comparativ cu costurile variabile pentru
management decision making.

[Link] the term sales mix and its effects on breakeven sales.

5. Înțelegeți cum efectul de levier operațional afectează profitabilitatea.

7-4 Banca de teste pentru Contabilitatea managerială, Ediția a treia

AFIRMAȚII ADEVĂRATE-FALSE
T1. Costul complet este echivalent cu costul de absorbție.

T2. În costul total sau costul de absorbție, toate costurile de producție sunt alocate produsului.

F3. Costul variabil este abordarea folosită pentru raportarea externă conform în mod general
principiile contabile acceptate.

T4. Costurile fixe de producție nu sunt atribuite produsului sub costul variabil.

T5. Diferența dintre calculul pe baza absorbției și calculul pe baza variabilelor este tratamentul
de cheltuieli fixe de producție.

F6. Costurile fixe de producție sunt costuri de perioadă conform contabilității prin absorbție.

T7. Costurile de vânzare și administrative sunt costuri de perioadă atât sub metoda de absorbție cât și sub
costuri variabile.

F8. Costul de producție pe unitate va fi mai mare sub costarea variabilă decât sub
costul de absorbție.

*F9. Unele costuri fixe de fabricație ale perioadei curente sunt amânate pentru viitor
perioade prin stocul final sub costul variabil.

T10. Când unitățile produse depășesc unitățile vândute, venitul în baza costului de absorție este
mai mare decât venitul sub costul variabil.

F11. Când unitățile vândute depășesc unitățile produse, venitul sub costul de absorbție este
mai mare decât venitul în baza costului variabil.

T12. GAAP cere ca metoda costului de absorbție să fie utilizată pentru calcularea costului stocurilor pentru
scopuri de raportare externă.

F13. Venitul net conform GAAP evidențiază diferențele dintre costurile variabile și cele fixe.

T14. Când se folosește costul de absorție pentru raportarea externă, costul variabil poate încă
a fi folosit pentru scopuri de raportare internă.

*T15. Când se folosește metoda costurilor de absorbție, managementul ar putea fi tentat să supraproducteze.
într-o perioadă dată pentru a crește venitul net.

Venitul net sub costul variabil nu este afectat de schimbările în nivelurile de producție.

F17. Utilizarea costului prin absorbție facilitează analiza costurilor-volume-profit.

T18. Venitul net sub costul variabil este strâns legat de modificările nivelurilor de vânzări.

F19. Companiile care utilizează tehnici de procesare just-in-time vor avea semnificative
diferențele dintre venitul net pe baza costului de absorbție și venitul net pe baza costului variabil.
 Costuri variabile: O perspectivă asupra deciziilor
7-5

F20. Amestecul de vânzări este o măsură a creșterii procentuale a vânzărilor de la o perioadă la alta.

F21. Amestecul de vânzări nu este important pentru manageri atunci când produsele diferite au
marje de contribuție considerabil diferite.

T22. Marja de contribuție medie ponderată a tuturor produselor este calculată când
stabilirea vânzării de egalizare pentru o firmă multi-produs.

T23. Dacă Conan Corporation vinde două produse cu un amestec de vânzări de 75%-25%, iar
marginea de contribuție respectivă este de 100$ și 300$, atunci unitatea medie ponderată
marja de contribuție este de 150 USD.

T24. Dacă costurile fixe sunt de 100.000 de dolari și marja de contribuție unitară medie este de 50 de dolari,
atunci punctul de echilibru în unități este de 2.000 de unități.

Venitul net poate fi crescut sau redus prin schimbarea amestecului de vânzări.

F26. Punctul de rentabilitate în dolari este costurile variabile împărțite la media ponderată
raportul marjei de contribuție.

T27. Structura costurilor se referă la proporția relativă a costurilor fixe față de costurile variabile care
o companie suportă.

*F28. Levanta operațională se referă la măsura în care venitul net al unei companii reacționează
la o schimbare dată în costurile fixe.

T29. Gradul de levier operațional oferă o măsură a veniturilor unei companii

volatilitate.

T30. Dacă compania O’Brien are un raport de marjă de siguranță de 0,60, ar putea susține o pierdere de 60
declin procentual al vânzărilor înainte de a funcționa cu pierderi.

Răspunsuri la afirmaț ii adevărat-fals

Articol Răsp. Articol Răsp. Articol Răsp. Articol Răsp. Articol Răsp.

1. T 7. T 13. F 19. F 25. T

2. T 8. F 14. T 20. F 26. F
3. F 9. F 15. T 21. F 27. T
4. T 10. T 16. T 22. T 28. F
5. T 11. F 17. F 23. T 29. T
6. F 12. T 18. T 24. T 30. T
7-6 Test Bank for Managerial Accounting, Third Edition

ÎNTREBĂRI CU MULTIPLE ALEGERI

31. Ce cost nu este imputat produsului sub costul variabil?

a. materiale directe.
b. muncă directă.
c. cheltuieli variabile de fabricație.
d. cheltuieli generale de fabricație fixe.

32. Ce cost nu este imputat produsului sub metoda costului de absorție?

a. materiale directe.
b. muncă directă.
c. cheltuieli generale de fabricație variabile.
d. cheltuieli administrative fixe.

33. Ce cost este imputat produsului sub costul variabil?

a. variable manufacturing overhead.
b. cheltuieli generale de fabricație fixe.
c. cheltuieli administrative variabile.
d. cheltuieli administrative fixe.

34. Costul variabil

a. este folosit pentru scopuri de raportare externă.
b. este cerut sub GAAP.
c. tratează costurile fixe de fabricație ca un cost pe perioadă.
d. este de asemenea cunoscut sub numele de costuri complete.

Folosiț i următoarele informaț ii pentru articolele 35 - 39

Compania Orbach îș i vinde produsul cu 40 de dolari pe unitate. În 2005, a produs

60.000 de unităț i ș i au vândut 50.000 de unităț i (nu a existat stoc iniț ial). Costurile pe unitate
unităț i sunt: materiale directe 10$, muncă directă 6$ ș i cheltuieli indirecte variabile 2$. Fixe
costurile sunt: 480.000 $ cheltuieli indirecte de fabrica ț ie ș i 60.000 $ vânzări ș i
cheltuieli administrative.

35. The per unit manufacturing cost under absorption costing is:
$16.
b. 18 $.
c. 26 $
d. 27 $.

36. Costul de fabricație pe unitate sub costul variabil este:

a. 16 $.
b. 18 $.
c. 26 $
d. 27 $
 Costul variabil: O perspectivă asupra luării deciziilor
7-7

37. Costul bunurilor vândute conform costului de absorbție este:

$ 900,000.
$1,080,000.
1.300.000 $.
d. $1,560,000.

38. Inventarul final sub costul variabil este:

$ 180,000.
b. 260.000 $.
$ 400,000.
d. 900.000 $

39. Sub contabilizarea prin absorbție, ce sumă din cheltuielile fixe este amânată pentru o viitoare
perioadă?
a. $ 20.000
b. $ 80.000.
c. 100.000 $.
d. 480.000 $.

40. Venitul net sub costul de absorbție este profitul brut minus:
a. costul bunurilor vândute.
b. cheltuieli fixe de fabricație și cheltuieli fixe de vânzări și administrative.
c. cheltuieli generale de fabricație fixe și cheltuieli generale de fabricație variabile.
d. cheltuieli variabile de vânzare și administrative și cheltuieli fixe de vânzare și
cheltuieli administrative.

41. Venitul net sub costul variabil este marja de contribuție minus:
a. costul bunurilor vândute.
b. fixed manufacturing overhead and fixed selling and administrative expenses.
c. fixed manufacturing overhead and variable manufacturing overhead.
d. variable selling and administrative expenses and fixed selling and
cheltuieli administrative.

42. Principalul diferență dintre costurile variabile și costurile de absorbție este

tratamentul pentru:
a. materiale directe.
b. muncă directă.
c. cheltuieli variabile de fabricatie.
d. cheltuieli generale de fabricație fixe.

43. Net income under absorption costing is higher than net income under variable
costing when:
a. unitățile produse depășesc unitățile vândute.
b. unitățile produse sunt egale cu unitățile vândute.

c. units produced are less than units sold.

d. indiferent de relația dintre unitățile produse și unitățile vândute.
7-8 Bancă de teste pentru Contabilitate managerială, A treia ediție

Utilizaț i următoarele informaț ii pentru articolele 44 - 48.

Compania Verde îș i vinde produsul cu 11.000 $ pe unitate. Costurile variabile pe unitate sunt:
producț ie, 6.000 dolari; ș i vânzări ș i administrative, 125 dolari. Costurile fixe sunt:
$30,000 cheltuieli generale de fabricaț ie ș i $40,000 cheltuieli de vânzare ș i administrative. Acolo
nu a existat inventar de început la 1/1/05. Producț ia a fost de 20 de unităț i pe an în 2005 -
2007. Vânzările au fost 20 de unităț i în 2005, 16 unităț i în 2006 ș i 24 de unităț i în 2007.

44. Income under absorption costing for 2006 is

a. 8.000 $
b. 14,000 $
c. 16.000 $
d. 22,000 $.

45. Venitul sub metoda costului de absorbție pentru anul 2007 este
$33,000.
b. 39.000 $
c. 41.000 $
d. 47.000 $.

46. Venitul sub costul variabil pentru 2006 este

$ 8,000.
$14,000
$16,000
d. 22.000 $.

47. Venitul sub costul variabil pentru 2007 este

a. $33,000.
b. 39.000 $
$41,000
d. 47.000 $.

48. În cei trei ani 2005-2007,

a. venitul din costul absorbției depășește venitul din costul variabil cu 6.000 $.
b. venitul din costul de absorție este egal cu venitul din costul variabil.
c. variable costing income exceeds absorption costing income by $6,000.
d. venitul din costul de absorbție poate fi mai mare, egal sau mai mic decât
venitul pe baza costului variabil în funcție de situație.

49. Dacă vânzările sunt egale cu producția pe termen lung,

a. venitul din metoda de calcul al costului pe baza absorției va depăși venitul din metoda de calcul al costului variabil.
b. venitul din costul de absorbție va fi egal cu venitul din costul variabil.
c. venitul pe baza costurilor variabile va depăși venitul pe baza costurilor de absorbție.
d. venitul din costul de absorbție poate fi mai mare, egal sau mai mic decât
venitul costului variabil în funcție de situație.
 Variable Costing: A Decision-Making Perspective
7-9

50. Când producția depășește vânzările,

a. unele costuri fixe de producție sunt amânate până într-o perioadă viitoare
sub costurile de absorbție.
b. unele costuri fixe de producție sunt reportate până într-o perioadă viitoare
under variable costing
c. costurile de fabricație variabile și fixe sunt amânate până la un viitor
period under absorption costing.
b. costurile variabile și fixe ale producției sunt amânate până într-un viitor
perioadă sub costul variabil.

51. Când producția depășește vânzările,

a. Ending inventory under variable costing will exceed ending inventory under
costul de absorbție
b. Inventarul final sub estimarea absorbției va depăși inventarul final sub
costuri variabile.
c. Stocul final conform contabilizării prin absorbție va fi egal cu stocul final
sub costul variabil.
d. Stocul final sub costul de absorbție poate fie să depășească, fie să fie egal cu, sau
fii mai mic decât stocul final sub costul variabil.

52. În declarațiile de venituri întocmite conform costului de absorbție și costului variabil,

unde ai găsi termenii marjă de contribuție și profit brut?
Marginea de contribuție Profit brut
a. În situația veniturilor conform metodologiei de costuri prin absorbție
În costul variabil al veniturilor
declarație
b. În declarația de venituri în sistemul de absorbție a costurilorÎn ambele situații financiare
c. În declarația de venituri în costuri variabile In absorption costing income
declarație
d. În ambele situații financiare În venitul pe bază de cost variabil
declarație

53. Marja de contribuție este vânzările minus

a. cheltuieli fixe de producție și cheltuieli fixe de vânzare și administrative.
b. costul variabil al bunurilor vândute și cheltuielile variabile de vânzare și administrative.
c. cheltuieli variabile de vânzare și administrative și cheltuieli fixe de vânzare și
administrativ
cheltuieli.
d. cost variabil al bunurilor vândute.

54. The computation of absorption costing gross profit always involves subtracting:
a. toate cheltuielile generale fixe de fabricație din anul curent.
b. unele, dar nu toate, cheltuielile generale de fabricație fixe ale anului curent.
c. toate cheltuielile generale de fabricație fixe aplicate unităților vândute în anul curent.
d. fără costuri fixe de fabricație.
7-10 Test Bank for Managerial Accounting, Third Edition

55. Când unitățile produse depășesc unitățile vândute,

a. venitul net sub costul complet este mai mare decât venitul net sub costul variabil
costuri.
b. venitul net sub costul de absorbție este mai mic decât venitul net sub costul variabil
costuri.
c. net income under absorption costing equals net income under variable
costuri.
d. the relationship between net income under absorption costing and net income
sub costul variabil nu poate fi prevăzut.

56. Când unitățile vândute depășesc unitățile produse,

a. venitul net sub costul de absorbție este mai mare decât venitul net sub costul variabil
costuri.
b. net income under absorption costing is lower than net income under variable
costuri.
c. venitul net conform costului de absorbție este egal cu venitul net conform costului variabil
costuri.
d. relația dintre venitul net sub costul de absorbție și venitul net
Sub costul variabil nu poate fi prezis.

57. Costuri de absorbție

a. este cerut conform GAAP.
b. este necesar pentru scopurile raportării externe.
c. permite manipularea veniturilor prin deciziile de producție.
d. este (face) toate cele de mai sus (a, b și c).

58. Costul prin absorbție

a. este necesar conform GAAP.
b. nu este permis pentru scopuri de raportare externă.
c. nu permite ca venitul să fie manipulat prin decizii de producție.
d. evidențiază diferențele dintre costurile variabile și cele fixe.

59. Costuri variabile

a. este necesar conform GAAP.
b. is required for external reporting purposes.
c. permite manipularea veniturilor prin decizii de producție.
d. evidențiază diferențele dintre costurile variabile și cele fixe.

60. Costul de absorbție

a. nu este permis conform GAAP.
b. is not allowed for external reporting purposes.
c. poate duce la decizii de afaceri proaste
d. evidențiază diferențele dintre costurile variabile și costurile fixe.

61. Managementul poate fi tentat să supraproducă

a. atunci când se folosește costul variabil, pentru a crește venitul net.
b. când se utilizează costul variabil, pentru a reduce venitul net.
c. when using absorption costing, in order to increase net income.
d. când se utilizează costul de absorbție, pentru a reduce venitul net.
 Variable Costing: A Decision-Making Perspective
7-11

62. Dacă compensația unui manager de divizie este bazată pe venitul net al diviziei,
managerul poate decide să atingă obiectivele de venit net prin creșterea producției
a. când se folosește costul variabil, pentru a crește venitul net.
b. când se folosește calculul pe baza costului variabil, pentru a reduce venitul net.
c. când se utilizează costul pe bază de absorbție, pentru a crește venitul net.
d. atunci când se utilizează costul pe bază de absorbție, pentru a scădea venitul net.

Folosiț i următoarele informaț ii pentru articolele 63 – 66:

Divizia Colin a companiei Mochrie î ș i vinde produsul pentru 30 de dolari pe unitate.

Costurile variabile pe unitate sunt: producț ie, 12 dolari; ș i vânzări ș i administrative,
$2. Fixed costs are: $200,000 manufacturing overhead, and $50,000 selling and
administrativ. Nu a existat un inventar de început la 1/1/05. Vânzările aș teptate pentru
anul viitor este de 40.000 de unităț i. Ryan Stiles, managerul Diviziei Colin, este sub
presiune pentru a îmbunătăț i performanț a Diviziei. Pe măsură ce îș i planifică anul viitor,
trebuie să decidă dacă să producă 40.000 de unităț i sau 50.000 de unităț i.

63. Care ar fi costul de fabricație pe unitate sub costul de absorbție pentru fiecare
alternativă?
40.000 de unități 50.000 de unități
a. 12,00 $ 12,00 $
b. 14,00 $ 14,00 $
c. 16,00 $ $17.00
d. 17,00 $ $16.00

64. What would the manufacturing cost per unit be under variable costing for each
alternativă?
40.000 unități 50.000 de unități
a. 12,00 $ 12,00 $
b. 14,00 $ 14,00 $
c. $16.00 $17.00
d. 17,00 $ 16,00 $

65. Care ar fi venitul net sub costul de absorbție pentru fiecare alternativă?
40.000 de unități 50.000 de unități
$390,000 $390,000
b. 390.000 $ 430.000 $
c. 390.000 $ 440.000 dolari
d. 430.000 $ $390,000
.
66. Care ar fi venitul net sub costul variabil pentru fiecare alternativă?
40.000 de unități 50.000 de unități
390.000 de dolari $390.000
b. $390,000 $430,000
$390,000 440.000 de dolari
d. 430.000 $ 390.000 $
7-12 Bancă de teste pentru Contabilitatea Managerială, Ediția a Treia

67. Vânzările estimate pentru anul viitor pentru Divizia Brady sunt de 120.000 de unități. Drew Carey,
managerul Diviziei Brady este sub presiune pentru a îmbunătăți performanța
a Diviziei. Pe măsură ce își plănuiește pentru anul viitor, trebuie să decidă dacă să producă
120.000 de unități sau 140.000 de unități. Divizia Brady va avea un venit net mai mare, dacă
Drew Carey decide să
a. produce 140.000 de unități dacă venitul este măsurat conform costurilor de absorbție.
b. produce 140.000 de unități dacă venitul este măsurat sub costul variabil.
c. produce 120.000 de unități dacă venitul este măsurat conform metodei de absorbție a costurilor.
d. produce 120.000 de unități dacă venitul este măsurat conform costului variabil.

68. Which of the following isnota potential advantage of variable costing relative to
costul de absorbție
a. Venitul net calculat după metoda costurilor variabile nu este afectat de modificările în
niveluri de producție.
b. Este mai ușor să înțelegem impactul costurilor fixe și variabile asupra
calculul venitului net atunci când se folosește costul variabil.
c. Utilizarea costurilor variabile este consistentă cu analiza cost-volum-profit.
d. Net income computed under variable costing is not closely tied to changes in
nivelurile de vânzări.

69. Ce nu este adevărat în ceea ce privește amestecul de vânzări?

a. Mixul de vânzări este procentajul relativ în care fiecare produs este vândut atunci când un
compania vinde mai mult de un produs.
b. Mixul de vânzări este important pentru manageri deoarece diferite produse au adesea
margini de contribuție substanțial diferite.
c. Amestecul de vânzări nu afectează analiza punctului de echilibru.
d. Calculul marjei unitare de contribuție medii ponderate este util în
analiza amestecului de vânzări.

Folosiț i informaț iile următoare pentru articolele 70 - 73:

Brad Sherwood Corporation vinde două tipuri de computere; unul este proiectat mai mult
pentru aplica ț ii audio ș i cealaltă pentru aplica ț ii video. Sherwood suportă
$224,000 în costuri fixe.
Datele pe unitate pentru cele două produse sunt prezentate mai jos:
Date unităț ii Audio computer Calculator video
Preț de vânzare 2.000 de dolari $3,200
Costuri variabile 1,200 1.600
Marja de contribuț ie $ 800 $1,600
Amestecul de vânzări 60% 40%

70. The weighted-average contribution margin is:

$1,120
b. $1,200
c. 1.400 $
$2,600
 Costurile variabile: O perspectivă asupra luării deciziilor
7-13

71. Punctul de echilibru în unități este:

a. 140
b. 187
c. 200
d. 280

72. Câte computere audio vor fi vândute la punctul de echilibru?

a. 80
b. 116
c. 120
d. 200

73. Care va fi marja totală de contribuție la punctul de echilibru?

$96,000.
b. 160.000 $
c. 224.000 $.
d. 496.000 de dolari.

74. Într-o situație de amestec de vânzări, la orice nivel de unități vândute, venitul net va fi mai mare dacă
a. se vând mai multe unități cu marjă de contribuție mai mare decât unități cu marjă de contribuție mai mică
unități.
b. se vând mai multe unități cu marjă de contribuție mai mică decât unitățile cu marjă de contribuție mai mare
unități
c. se incurg mai multe cheltuieli fixe.
d. marja de contribuție pe unitate medie ponderată scade.

75. Compania Estes vinde două tipuri de cipuri pentru computer. Amestecul de vânzări este de 30% (Cip A)
și 70% (Chip B). Chip A are costuri variabile pe unitate de 20 de dolari și un preț de vânzare de
$40. Chip B are costuri variabile per unitate de $25 și un preț de vânzare de $55. The
marginea de contribuție pe unitate medie ponderată pentru Estes este
23,00 $.
b. 25,00 $.
c. 27,00 $.
$50.50.

76. Compania Proops are o marjă de contribuție per unitate medie ponderată de 30 $ pentru...
două produse, Drew și Carey. Vânzările așteptate pentru Proops sunt de 40.000 Drews
și 60.000 de Careys. Cheltuielile fixe sunt de 1.800.000 de dolari. Câți Drews ar fi
Proops vând la punctul de echilibru?
24.000
b. 36.000.
c. 40,000.
d. 60.000.
7-14 Banca de teste pentru Contabilitatea de Gestiune, Ediția a Treia

77. Consultați informațiile din 76 de mai sus. La nivelul de vânzări așteptat, profitul net al Proops
venitul va fi:
(300.000)
b. $ - 0 -.
c. 1.200.000 $.
d. $3,000,000.

78. Corporatia T’pol ia în considerare un plan care va crește numărul total de unități vândute. Planul
va provoca o schimbare de la vânzări cu marje mari la vânzări cu marje mici. Planul va
cu siguranță va crește venitul net.
b. cu siguranță va scădea venitul net.
c. nu schimba venitul net.
d. fie să crească, să scadă sau să nu afecteze venitul net; mai multe informații sunt
necesar.

Utilizaț i următoarele informaț ii pentru articolele 79 - 82:

Ed Green Corporation has two divisions; Outdoor Sports and Indoor Sports. The
sales mix is 60% for Outdoor Sports and 40% for Indoor Sports. Green incurs
2.420.000 $ în costuri fixe. Rata marjei de contribuț ie pentru sporturile în aer liber
Divizia are 40%, în timp ce pentru Divizia Sporturilor Interioare este 50%.

79. Raportul marjei de contribuție medii ponderate este:

a. 44%.
b. 45%.
c. 46%.
d. 50%.

80. Punctul de echilibru în dolari este:

985.600 $.
b. 4.869.565 $.
c. 4.977.777 $.
5.500.000 $

81. Care vor fi vânzările pentru Divizia Sporturilor în Aer Liber la punctul de egalitate?
$2,200,000
b. 2.750.000 $.
c. 2.921.739 $
d. $3,300,000.

82. Care va fi marja totală de contribuție la punctul de echilibru?

a. $ 960,000.
$1,600,000
c. $2,420,000.
d. 4.960.000 $.
 Costurile variabile: O perspectivă asupra procesului decizional
7-15

83. Structura costurilor se referă la proporția relativă a

a. cheltuieli de vânzare versus cheltuieli administrative.
b. cheltuieli de vânzare și administrative versus costul bunurilor vândute.
c. marja brută față de vânzări.
d. costuri fixe versus costuri variabile.

Foloseș te informaț iile următoare pentru articolele 84 - 87:

Compania Americană Veche are vânzări de 500.000 de dolari, costuri variabile de 425.000 de dolari, ș i
fixed costs of $25,000. New World Company has sales of $500,000, variable
costuri de 200.000 de dolari ș i costuri fixe de 250.000 de dolari.

84. Raportul marjei de contribuție al vechiului american este:

a. 15%
b. 60%
c. 85%
d. 95%

85. Gradul de efect de levier operațional al New World este:

a. .85.
b. 1.50.
c. 6.00.
d. 6.67.

86. Punctul de echilibru al vechiului american în dolari este:

$166,667.
b. 400.000 de dolari.

c. 450.000 $.
d. 466.667 $.

87. Raportul de marjă de siguranță al New World este:

a. .17
b. .33
c. .67
d. .83

88. Care dintre următoarele afirmații nu este adevărată?

a. Levierul operațional se referă la gradul în care venitul net al unei companii
reacționează la o schimbare dată în vânzări.
b. Companiile care au costuri fixe mai mari în raport cu costurile variabile au costuri mai mari
levier operațional.
c. Când veniturile din vânzări ale unei companii sunt în creștere, un grad ridicat de efect de levier operațional este un

good thing because it means that profits will increase rapidly.

d. Când veniturile din vânzări ale unei companii sunt în scădere, efectul de levier operațional ridicat este un
lucru bun pentru că înseamnă că profiturile vor scădea într-un ritm mai lent decât
veniturile scad.
7-16 Banca de teste pentru Contabilitate Managerială, A treia Ediție

89. Gradul de levier operațional al companiei Manuel este 2,0. Tehnologia Corporației
gradul de levier operațional este 6.0. Veniturile Techno ar crește (sau ar scădea) cu
________ la fel de mult ca și Manual, cu o creștere (sau o scădere) egală în vânzări.
a. 1/3
b. 2 ori
c. 3 ori
d. 6 ori

90. Raportul de marjă de siguranță

a. se calculează ca vânzările reale împărțite la vânzările de breakeven.
b. indică ce procent de scădere a vânzărilor ar putea fi susținut înainte de
compania ar opera cu pierderi.
c. măsoară raportul dintre costurile fixe și costurile variabile.
d. este folosit pentru a determina punctul de rentabilitate.

Răspunsuri la întrebările cu alegere multiplă

Articol Răsp. Articol Răsp. Articol Răsp. Articol Răsp. Articol Răsp.

31. d 45. c 59. d 73. c 87. a

32. d 46. a 60. c 74. a 88. d
33. a 47. d 61. c 75. c 89. c
34. c 48. b 62. c 76. a 90. b
35. c 49. b 63. d 77. c
36. b 50. a 64. a 78. d
37. c 51. b 65. b 79. un
38. a 52. c 66. a 80. d
39. b 53. b 67. a 81. d
40. d 54. c 68. d 82. c
41. b 55. a 69. c 83. d
42. d 56. b 70. a 84. a
43. a 57. d 71. c 85. c
44. b 58. a 72. c 86. a
 Costuri Variabile: O Perspectivă a Luării Deciziilor
7-17

EXERCIȚII SCURTE
BE 91
Compania Huskie produce mingi de fotbal. A suportat următoarele costuri în acest an:

Materiale directe 20.000 de dolari

Direct labor 31,000
Fixed manufacturing overhead 22.000
Cheltuieli variabile de producție 38.000
Cheltuieli fixe de vânzare și administrative 23,000
Cheltuieli variabile de vânzare și administrative 14,000

Care sunt costurile totale ale produsului pentru companie sub costul variabil?

Solution 91(3–5 min.)

Materiale directe $20,000
Muncă directă 31,000
Cheltuieli variabile de fabricație 38.000
Total product costs under variable costing $89,000

BE 92
Compania Huskie produce mingii de fotbal. A suportat următoarele costuri în acest an:

Materiale directe 20.000 $

Muncă directă 31.000
Fixed manufacturing overhead 22.000
Cheltuieli generale de fabricație variabile 38.000
Cheltuieli fixe de vânzare și administrative 23.000
Cheltuieli variabile de vânzări și administrative 14,000

Care sunt costurile totale ale produsului pentru companie în baza costului de absorbtie?

Soluț ia 92(3–5 min.)

Materiale directe $20,000
Muncă directă 31.000
Cheltuieli fixe de fabricație 22.000
Cheltuieli indirecte de fabricație variabile 38,000
Costurile totale ale produsului sub costul variabil sunt de 111.000 $

BE 93
În 2005, Nowak Corporation a produs 60.000 de unități și a vândut 50.000 la 10 dolari pe unitate.
Costurile variabile de producție erau de 4 dolari per unitate. Cheltuielile generale fixe anuale de producție
fost $120,000 ($2 pe unitate). Costurile variabile de vânzare și administrative au fost de $1 pe unitate
sold, and fixed selling and administrative costs were $30,000. Prepare a variable costing
situația veniturilor.
7-18 Banca de teste pentru Contabilitate de Management, Ediția a Treia

Solution 93(5–7 min.)

Vânzări (50.000 X 10 $) $500,000
Costul variabil al bunurilor vândute (50.000 X 4 $) 200.000 $
Cheltuieli variabile de vânzare și administrative (50.000 X 1 $) 50.000 250.000
Marja de contribuție 250.000
Fixed manufacturing overhead 120.000
Fixed selling and administrative expense 30.000 150,000
Venit net $100,000

BE 94
În 2005, compania Nowak a produs 60.000 de unități și a vândut 50.000 la 10 dolari pe unitate.
Costurile variabile de producție au fost de 4 dolari pe unitate. Cheltuielile fixe anuale de producție
a fost 120.000 de dolari (2 dolari pe unitate). Costurile variabile de vânzare și administrative au fost de 1 dolar pe unitate
vândut, iar costurile fixe de vânzări și administrative au fost de 30.000 USD. Pregătiți o absorbție
declarație de venituri cu costuri.

Soluț ia 94(5–7 min.)

Vânzări (50.000 X 10 $) $500,000
Costul bunurilor vândute (50.000 X 6$) 300.000
Marja brută 200.000
Cheltuieli variabile de vânzare și administrative (50.000 X 1 $) 50.000
Cheltuieli fixe de vânzare și administrative 30.000 80.000
Venit net 120.000 $

BE 95
Haldi Corporation sells three different sets of sportswear. Sleek sells for $30 and has
variable costs of $18; Smooth sells for $50 and has variable costs of $28; Potent sells
pentru 90 de dolari și are costuri variabile de 45 de dolari. Amestecul de vânzări al celor trei seturi este: Sleek, 50%;
Neted, 30%, și Puternic, 20%. Care este marja de contribuție medie ponderată pe unitate?

Soluț ia 95(6–8 min.)

Sleek 50% X (30 $ - 18 $) = 6,00 $
Neted 30% X (50 $ - 28 $) = 6.60
Puternic 20% X (90 $ - 45 $) = 9.00
Marja de contribuție pe unitate ponderată 21,60 $

BE 96
Garrett Corporation vinde două linii de produse. Mixul de vânzări al liniilor de produse este:
Standard, 70%; and Deluxe, 30%. The contribution margin ratio of each line is:
Standard, 35%; and Deluxe, 45%. Garrett’s fixed costs are $2,280,000. What is the
valoarea în dolari a vânzărilor Deluxe la punctul de echilibru?
 Costuri variabile: O perspectivă asupra luării deciziilor
7-19

Soluț ie 96(6–8 min.)

Standard: 70% X 35% = 24.5%
Deluxe 30% X 45% = 13.5%
Raportul marginii de contribuție medii ponderate 38,0%

$2.280.000 / 38% = $6.000.000 punct de echilibru în dolari.

Suma în dolari a vânzărilor Deluxe la punctul de echilibru: 6,000,000 $ X 30% = 1,800,000 $.

BE 97
Sheldon Corporation ia în considerare achiziționarea de echipamente noi pentru fabrica sa. Noua
echipamentele vor reduce costurile variabile cu forța de muncă, dar vor crește cheltuielile de amortizare.
Contribution margin is expected to increase from $200,000 to $300,000. Net income is
se așteaptă să rămână aceeași 100.000 de dolari. Calculează gradul de levier operațional
înainte și după achiziția noilor echipamente și interpretați rezultatele dvs.

Soluț ia 97(4–6 min.)

Marja de contribuție / Venitul net = Gradul de levier operațional
Before: $200,000 / $100,000 = 2
După: $300,000 / $100,000 = 3

După ce noua echipament este achiziționat, câștigurile lui Sheldon ar crește (sau scădea) cu 1,5
timpuri
(3/2) la fel de mult cât ar fi avut înainte de achiziție, cu o creștere egală (sau
scădere) în vânzări.
7-20 Bancă de teste pentru contabilitatea managerială, a treia ediție

EXERCIȚII
Ex. 98
Stabiliți dacă fiecare dintre următoarele ar fi un cost de produs sau un cost de perioadă sub
un sistem de absorbție sau unul variabil pentru compania Carson

Absorbție Variabilă
Product Period Product Period

a. Materiale directe ["___________ _________"] ______ _______

b. Muncă Directă __________ __________ ______ _______

c. Utilități de fabrică (variabil) __________ __________ ______ ________

d. Factory Rent ___________ __________ ______ ________

e. Indirect Labor ___________ __________ ______ ________

f. Salarii de supraveghere în fabrici ___________ __________ _______ _______

g. Întreținerea fabricii (variabilă) ___________ __________ ______ _______

h. Amortizarea Fabricii ___________ __________ ______ _______

i. Salarii de vânzări ___________ __________ ______ _______

j. Comisioane de vânzări ___________ __________ _______ _______

Soluț ie 98(10–15 min.)

Absorbție Variable
Product Perioadă Product Perioadă
a. Materiale directe _____X_____ __________ _____X____ _________
b. Muncă Directă _____X_____ __________ _____X____ _________
c. Utilități de Fabrica (variabil) _____X_____ __________ _____X____ _________
d. Chiria fabricii _____X_____ __________ __________ _____X___
e. Muncă indirectă _____X_____ __________ _____X____ _________
f. Salarii de supraveghere în fabrici _____X_____ __________ __________ _____X___
g. Întreținerea Fabricii (variabil) _____X_____ __________ _____X____ _________
h. Amortizarea fabricii _____X_____ __________ __________ _____X___
i. Salarii de vânzări ___________ _____X____ __________ _____X___
j. Comisioane de vânzări ___________ _____X____ __________ _____X___
 Costurile variabile: O perspectivă asupra luării deciziilor
7-21

Ex. 99
Produsele Fresh Air fabrică și vând o varietate de produse pentru camping. Recent,
compania a deschis o nouă fabrică pentru a fabrica o unitate de gătit portabilă de lux. Costul și
datele de vânzări pentru prima lună de operare sunt prezentate mai jos:

Costurile de producție
Costuri fixe $ 108,000
Cheltuieli variabile $ 3 pe unitate
Muncă directă $ 12 pe unitate
Material direct $ 30 pe unitate

Inventar de început 0 unități

Unități produse 12.000
Unități vândute 10.000

Costuri de vânzare și administrative

Fixat $ 200,000
Variabil $ 4 per unit
vândut

Unitatea de gătit portabilă se vinde cu 110 dolari. Managementul este interesat de deschidere.
rezultatele lunii și a solicitat un raport de venituri.
Instructions
Presupuneți că compania utilizează costul pe baza absorbției. Calculați costul de producție pe unitate,
și pregătiți un raport de venituri pentru luna iunie 2005.

Soluț ia 99(8–12 min.)

Pe unitate
Materiale directe $30
Muncă directă 12
Cheltuieli indirecte variabile 3
Costuri fixe ($108,000 ÷ 12,000) 9
Cost total $54

Fresh Air Products

Income Statement (Absorption Costing)
Pentru luna încheiată pe 30 iunie 2005

Sales (10,000 x $110) 1.100.000 $

Costul vânzărilor: 10.000 x 54 $ 540.000
Profit brut 560.000
Mai puțin: Costuri de vânzare și administrative
Variabil (10.000 x 4 $) $ 40,000
Fixat 200.000 240.000
Venit net $ 320,000
 7-22 Bancă de teste pentru Contabilitatea de gestiune, Ediția a treia

Ex. 100
Produsele Fresh Air fabricatează și vând o varietate de produse pentru camping. Recent,
company opened a new plant to manufacture a deluxe portable cooking unit. Cost and
datele de vânzări pentru prima lună de funcționare sunt prezentate mai jos:

Costuri de fabricație
Cheltuieli fixe generale $ 108,000
Cheltuieli variabile indirecte $ 3 pe unitate
Muncă directă $ 12 pe unitate
Material direct $ 30 pe unitate

Inventar de început 0 unități

Unități produse 12.000
Unități vândute 10,000

Costuri de vânzare și administrative

Fixat 200.000 $
Variabilă $ 4 pe unitate vândută

The portable cooking unit sells for $110. Management is interested in the opening
rezultatele lunii și a solicitat un bilanț de venituri.
Instrucț iuni
Presupuneți că compania folosește costurile variabile.
a. Calculează costul de producție pe unitate și pregătește un bilanț de venituri pentru
luna iunie 2005.
b. Explicați suma prin care venitul din contabilitatea pe bază de absoarbere ar diferi de variabilă
venituri de cost. (Calculați diferența fără a calcula venitul de costare prin absorbție)

Soluț ia 100 (9–13 min.)

a.
Pe unitate
Materiale directe $30
Forță de muncă directă 12
Cheltuieli variabile 3
Total cost 45 $

Produse de Aer Proaspăt

Income Statement (Variable Costing)
Pentru luna încheiată pe 30 iunie 2005

Vânzări (10.000 x 110 $) 1.100.000 $

Less: Variable costs
Costul variabil al bunurilor vândute (10.000 x 45 $) 450.000 $
Costuri variabile de vânzare și administrative
(10.000 x 4 $) 40.000 490.000
 Costurile variabile: O Perspectivă în Luarea Deciziilor
7-23

Marja de contribuție 610.000

Costuri fixe mai mici
Cheltuieli fixe 108,000
Costuri fixe de vânzare și administrative 200.000 308.000
Venit net $ 302,000

b. Când producția depășește vânzările, venitul net sub costul de absorbție va depăși venitul variabil
costând venitul net cu o sumă egală cu rata generală fixă înmulțită cu numărul de
unități în stocul final. Stocul final pentru luna iunie a fost de 2.000 de unități și costul fix
overhead rate was $9 per unit ($108,000 ÷ 12,000). Therefore, absorption costing income
would exceed variable costing income by $18,000 (9,000 X $2).

Ex. 101
Momentum Bikes produce o bicicletă de șosea de bază. Datele de producție și vânzări pentru
cel mai recent an este după cum urmează (fără inventar de început):

Costuri de producție variabile $90 pe bicicletă

Costuri fixe de producție 450.000 $
Costuri variabile de vânzare și administrative $22 pe bicicletă
Costuri fixe de vânzare și administrative $500,000
Preț de vânzare $200 pe bicicletă
Producție 20.000 de biciclete
Vânzări 17.000 de biciclete

Instrucț iuni
(a) Pregătiți o scurtă situație a veniturilor folosind calculul prin absorbție.
(b) Calculați suma care trebuie raportată pentru inventar la sfârșitul anului în costul de absorbție
balance sheet.

Soluț ia 101 (8 - 12 min.)

(a) Vânzări (17,000 x 200 $) $3.400.000
Less: Cost of goods sold (17,000 x $112.50*) 1.912.500
Profit brut 1.487.500
Mai puțin: costuri de vânzare și administrative
[(17.000 x 22$) + 500.000$] 874.000
Venit net $ 613,500

Costuri variabile de producție $ 90.00 per bike

Costuri fixe de producție (450.000 $ ÷ 20.000) 22.50 pe bicicletă
Costul total al bunurilor vândute pe unitate $112.50 pe bicicletă

(b) (20.000 – 17.000) X 112,50 $ = $337,500

7-24 Bancă de teste pentru Contabilitate de management, Ediția a treia

Ex. 102
Momentum Bikes manufactures a basic road bicycle. Production and sales data for the
cea mai recentă an este după cum urmează (fără inventar de început):

Costuri variabile de producție 90 dolari per bicicletă

Costuri fixe de producție 450.000 de dolari
Costuri variabile de vânzare și administrative $22 pe bicicletă
Costuri fixe de vânzări și administrative $500,000
Preț de vânzare $200 pe bicicletă
Producție 20.000 de biciclete
Sales 17.000 de biciclete

Instrucț iuni
(a) Prepare a brief income statement using variable costing.
(b) Compute the amount to be reported for inventory in the year end variable costing
bilanț

Soluț ia 102 (8 - 12 min.)

(a) Sales (17,000 x $200) $3,400,000
Mai puțin: Costuri variabile
Costul variabil al bunurilor vândute (17.000 x 90 $) 1.530.000 $
Variable selling & admin. costs (17,000 x $22) 374.000 1.904.000
Marja de contribuție 1.496.000
Less: Fixed costs
Fixed production costs 450.000
Costuri fixe de vânzări și administrative 500.000 950.000
Venit net $ 546,000

(b) (20.000 – 17.000) X 90 $. = 270.000 $

Ex. 103
Compania Conan produce echipamente sportive. În 2005, primul an de activitate,
Conan a produs 25.000 de unități și a vândut 18.000 de unități. În 2006, producția și vânzările
rezultatele au fost exact invers. În fiecare an, prețul de vânzare a fost de 100 de dolari, variabil
costurile de fabricare erau de 40 USD pe unitate, cheltuielile de vânzare variabile erau de 8 USD pe unitate, fixe
costurile de producție au fost de 540.000 de dolari, iar cheltuielile administrative fixe au fost de 200.000 de dolari.

Instrucț iuni

(a) Calculați venitul net în baza costului variabil pentru fiecare an.
(b) Calculați venitul net sub costul de absorbție pentru fiecare an.
(c) Reconcilează diferențele în fiecare an din venitul din operațiuni conform celor două metode de calcul al costurilor
abordări.
 Costurile variabile: O perspectivă asupra luării deciziilor
7-25

Soluț ia 103 (20–25 min.)

(a) 2005: [18,000 X ($100 – $40 – $8)] – ($540,000 + $200,000) = $196,000

2006: [25.000 X (100 $ – 40 $ – 8 $)] – (540.000 $ + 200.000 $) = 560.000 $

(b) 2005: [18,000 X ($100 – $40 – $21.60)] – [$200,000 + (18,000 X $8) = $347,200
2006: {(25.000 X 100 $) – [7.000 X (40 $ + 21,60 $)] – [18.000 X (40 $ + 30 $)]} –
[$200,000 +
(25.000 X 8 $) = 408.800 $

(c) Venitul calculat prin metoda costului variabil și venitul calculat prin metoda costului de absorbție pot fi reconciliate după cum urmează:

2005 variable costing income $196,000

Costuri fixe de producție amânate la 31/12/05
sub costul de absorbție (7,000 X 21,60 $) 151.200
venitul pe baza costului de absorbție din 2005 347.200 $

Venituri din costul variabil 2006 $560,000

costurile de fabricare fixe din 2005 cheltuite în 2006
sub costul de absorbție (7.000 X 21,60 $) (151.200)
venit din costuri de absorbție 2005 $ 408,800

Ex. 104
Compania Conan produce echipamente sportive. În 2005, primul an de activitate,
Conan a produs 25.000 de unități și a vândut 18.000 de unități. În 2006, producția și vânzările
rezultatele au fost exact inversate. În fiecare an, prețul de vânzare a fost de 100 $ , variabil
manufacturing costs were $40 per unit, variable selling expenses were $8 per unit, fixed
costurile de producție au fost de 540.000 $, iar cheltuielile administrative fixe au fost de 200.000 $.

Instructions

(a) Pregătiți un bilanț al veniturilor pentru 2005 folosind costurile variabile

(b) Pregătiți un contabil de venituri pentru 2005 folosind metoda costului de absorție.
(c) Reconcilierea diferențelor fiecărui an în venitul din operațiuni conform celor două metode de calcul al costurilor
abordări.

Soluț ia 104 (15–20 min.)

(a)
Compania Conan
Starea de venituri (Costuri variabile)
2005

Vânzări (18,000 x 100$) 1.800.000 $

Less: Variable costs
Costul variabil al bunurilor vândute (18.000 x 40 $) 720.000 $
Costuri variabile de vânzare și administrative
(18.000 x 8$) 144,000 864,000
Marja de contribuție 936,000
 7-26 Banca de teste pentru contabilitatea de gestiune, a treia ediție

Mai puțin: Costuri fixe

Costuri fixe de fabricație 540.000
Costuri fixe de vânzare și administrative 200.000 740.000
Venit net $ 196.000

Compania Conan
Income Statement (Absorption Costing)
2005

Vânzări (18.000 x 100$) 1.800.000 $

Reduceri: Costul bunurilor vândute (18.000 x 61,60 $) 1.108.800
Profit brut 691,200
Mai puțin: Costuri de vânzare și administrative
Variabil (18.000 x 8 $) $ 144,000
Fixat 200.000 344,000
Venit net $ 347,200

(c) Venitul calculat pe baza costurilor variabile și venitul calculat pe baza costurilor totale pot fi reconciliate astfel:

venituri din costul variabil 2005 $196,000

Costurile de producție fixe amânate la 31/12/05
în cadrul costuluI de absorbție (7.000 X 21,60 $) 151,200
venituri din contabilitatea costurilor de absorbție în 2005 347,200 $

Ex. 105
McCartney Pumps este o divizie a UK Controls Corporation. Divizia produce
and sells a pump used in a wide variety of applications. During the coming year it
se așteaptă să vândă 30.000 de unități la 10 dolari pe unitate. George Harrison gestionează divizia. El
consideră să producă fie 30.000, fie 50.000 de unități pe parcursul perioadei. Alte
informațiile sunt prezentate în program.

Division information - 2005

Inventar de început 0
Vânzări așteptate în unități 30.000
Prețul de vânzare pe unitate $ 15.00
Costul de fabricație variabil pe unitate $ 7.00
Costul total al cheltuielilor indirecte de fabricație fixe $150,000
Costurile fixe de fabricare pe unitate
Pe baza a 30.000 de unități $ 5.00 pe unitate ($150,000 ÷ 30,000)
Based on 50,000 units $ 3.00 per unit ($150,000 ÷ 50,000)
Costul de fabricație pe unitate
Based on 30,000 units $ 12.00 pe unitate ($7 variabil + $5
fixed)
Pe baza a 50.000 de unități $ 10.00 pe unitate ($7 variabil + $3
fixed)
Cheltuieli de vânzare și administrative (toate fixe) 25.000 $
 Costurile variabile: O perspectivă asupra deciziilor
7-27

Instrucț iuni

(a) Pregătiți o declarație de venituri pe baza costului de absorbție cu o coloană care arată
rezultatele dacă sunt produse 30.000 de unități și o coloană care arată rezultatele dacă sunt produse 50.000 de unități
sunt produse.
(b) De ce este venitul diferit pentru cele două niveluri de producție, când vânzările sunt de 30.000 de unități
oricum?

Soluț ia 105 (15 - 20 min.)

(a)
Divizia de Pompe McCartney
Income Statement
Pentru anul încheiat 2005
Costuri de absorbție
30.000 50.000
Produced Produced
Vânzări (30.000 de unități x 15 $) 450.000 $ $ 450,000
Costul bunurilor vândute 360.000 (30.000 X 12 dolari) 300.000 (30.000 X 10 dolari)
Profit brut 90.000 150.000
Vânzare fixă și
cheltuieli administrative 25.000 25.000
Venit net $ 65,000 $ 125,000

(b) Venitul net este cu 60.000 $ mai mare când sunt produse 50.000 de unități, deoarece în cadrul
costul de absorbție de 60.000 de dolari din costurile fixe de fabricație (20.000 x 3 dolari) sunt amânate la
anul următor.
Ex. 106
McCartney Pumps este o divizie a UK Controls Corporation. Divizia fabrică
și vinde o pompă utilizată într-o varietate largă de aplicații. Pe parcursul anului viitor, aceasta
se așteaptă să vândă 30.000 de unități la 10 dolari pe unitate. George Harrison gestionează divizia. El
ia în considerare producerea a 30.000 sau 50.000 de unități în această perioadă. Alte
informațiile sunt prezentate în program.
Informaț ii despre divizie - 2005
Stoc inițial 0
Vânzări așteptate în unități 30.000
Preț de vânzare pe unitate $ 15.00
Costul variabil de producție pe unitate $ 7.00
Costul total al cheltuielilor fixe de producție 150.000 $
Costurile fixe de producție pe unitate
Pe baza a 30.000 de unități $ 5.00 pe unitate ($150,000 ÷ 30,000)
Pe baza a 50.000 de unități $ 3.00 pe unitate ($150,000 ÷ 50,000)
Costul de producție pe unitate
Pe baza a 30.000 de unități $ 12.00 pe unitate ($7 variabil + $5 fix)
Pe baza a 50.000 de unități $ 10.00 per unit ($7 variable + $3 fixed)
Cheltuieli de vânzare și administrative (toate fixe) 25.000 de dolari
7-28 Banca de teste pentru Contabilitate managerială, a Treia Ediție

Instrucț iuni

Pregătiți un raport de venituri bazat pe costuri variabile cu o coloană care arată rezultatele dacă
Se produc 30.000 de unități, iar o coloană arătând rezultatele dacă se produc 50.000 de unități
produced.

Soluț ia 106 (15–20 min.)

Divizia de Pompe McCartney
Situația Venitului
Pentru anul încheiat 2005
Costuri variabile
30.000 50.000
Produs Produs
Sales (30,000 units X $15) $ 450.000 $ 450,000
Costuri variabile ale bunurilor vândute (30.000 X 7 $) 210.000 210.000
Marja de contribuție 240.000 240.000
Cheltuieli generale de fabricație fixe 150.000 150.000
Vânzare fixă și
cheltuieli administrative 25.000 25.000
Venit net 65.000 $ 65.000 $

Ex. 107
Spirit Company produced 45,000 units and sold 41,000 during the current year. Under
venitul net de costare prin absorbție a fost de 62.000 $. Cheltuielile fixe au fost de 225.000 $. Determinați
venitul net sub costul variabil.

Soluț ia 107 (4–6 min.)

When production is greater than sales (as in this case where 45,000 units are produced
dar numai 41.000 de unități vândute), venitul net pe baza costurilor de absorbție este mai mare decât cel pe baza costurilor variabile
costul veniturilor nete cu o sumă egală cu numărul de unități din inventarul final înmulțit cu
rata fixă a cheltuielilor generale per unitate.

Rata fixă a cheltuielilor generale pe unitate = 225.000 $ ÷ 45.000 unități = 5 $ pe unitate

Venitul net cu costuri variabile = Venitul net cu costuri de absorbție - cheltuieli generale fixe la final
inventar
42.000 $ = $62,000 – (5 dolari x 4.000)
 Costurile variabile: O perspectivă asupra luării deciziilor
7-29

Ex. 108

Trail King produce biciclete de munte. Mixul său de vânzări și marginea de contribuție
informațiile pe unitate sunt prezentate după cum urmează:
Sales mix Marja de contribuție
Distrugător 15% $ 120
Voyager 60% $ 60
Rebel 25% $ 40

Are costuri fixe de 5.440.000 de dolari.

Instrucț iuni

Calculați numărul fiecărui tip de bicicletă pe care compania ar trebui să-l vândă pentru a
a ajunge la punctul de echilibru sub acest amestec de produse.

Soluț ia 108 (8–12 min.)

Sales mix Margin Contribution Margin
Distrugător 15% $120 $ 18
Viajator 60% 60 $ $ 36
Rebel 25% 40 $ $ 10
64

Vânzări totale de break-even = $5,440,000 ÷ $64 = 85,000 biciclete

Amestec de vânzări

Distrugător 15% X 85,000 = 12,750 biciclete

Voyager 60% X 85.000 = 51.000 biciclete
Rebel 25% X 85,000 = 21,250 bikes

Ex. 109
Account-Able oferă în principal două linii de servicii: contabilitate și impozite. Contabilitate-
serviciile conexe reprezintă 60% din veniturile sale și oferă un raport de marjă de contribuție de
30%. Serviciile fiscale generează 40% din veniturile sale și oferă o marjă de contribuție de 45%.
raport. Costurile fixe ale companiei sunt de 8.100.000 de dolari.

Instrucț iuni

(a) Calculează venitul din fiecare tip de serviciu pe care compania trebuie să-l atingă pentru
pauză
even.
(b) Compania are un venit net dorit de 1.800.000 $. Ce sumă de venit
ar putea
Account-Able câștigă din servicii fiscale dacă reușesc să atingă acest obiectiv cu vânzările curente
amestec?
7-30 Banca de teste pentru Contabilitatea Managerială, A treia ediție

.
Solutia 109 (10–15 min.)
(a) Contribuție Media ponderată
Amestec de vânzări Rata Marginilor Rata de Marjă de Contribuție
Contabilitate 60% 30% 18%
Taxă 40% 45% 18%
36%

Total break-even sales = $8,100,000 ÷ .36 = $22,500,000

Amestec de vânzări

Contabilitate 60% X 22.500.000 $ = 13.500.000 $

Taxa 40% X 22.500.000 $ = 9.000.000 $

(b) Sales to achieve target net income = ($8,100,000 + $1,800,000) ÷ .36 =

27.500.000 $

Amestec de vânzări

Taxă 40% X 27.500.000 $ =11.000.000 $

Ex. 110
Mad City Flash vinde computere și sisteme de jocuri video. Afacerea este împărțită în
două divizii pe linii de produse. Statele de venituri cu costuri variabile pentru perioada actuală
anul este prezentat mai jos:

Computere Sistemele VG Total

Sales $800,000 200.000 $ 1.000.000 $
Costuri variabile 480.000 140.000 620.000
Marja de contribuție $320,000 60.000 $ 380.000
Costuri fixe 228.000
Venit net $ 152.000

Instructions
a. Determinați amestecul de vânzări și rata de contribuție pentru fiecare divizie.
b. Calculați raportul mediu ponderat al marjei de contribuție al companiei.
c. Calculați punctul de echilibru al companiei în dolari.
d. Determinați nivelul vânzărilor, în dolari, pentru fiecare divizie la punctul de echilibru.

Solutie 110 (15–20 min.)

1. Sales mix:
Computere: $800,000 ÷ ($800,000 + $200,000) = 80%
VG Systems: 200.000 $ ÷ (800.000 $ + 200.000 $) = 20%
Ratia marjei de contribuție:
Computere: $320,000 ÷ $800,000 = 40%
VG Systems: $60,000 ÷ $200,000 = 30%

2. Raportul mediu ponderat al marjei de contribuție = (80% x .40%) + (20% x 30%) = 38%
 Costurile variabile: O perspectivă asupra luării deciziilor
7-31

3. Punctul de rentabilitate în dolari = $228,000 ÷ .38 = $600,000

4. Venituri din vânzări la punctul de echilibru

Calculatoare: $600,000 x .80 = $480,000
VG Systems: $600,000 x .20 = $120,000

Ex. 111
Următoarele state financiare de venit cu costuri variabile sunt disponibile pentru Antique Company
și Compania Contemporană.

Compania Antichităților Companie contemporană

Venituri din vânzări $ 700,000 $700,000
Costuri variabile 350,000 140,000
Marja de contribuție 350.000 560.000
Costuri fixe 200.000 410,000
Venit net 150.000 $ $150,000

Instrucț iuni
(a) Calculați gradul de pârghie operațională pentru fiecare companie.
(b) Presupuneți că venitul din vânzări scade cu 20%. Pregătiți un venit pe baza costului variabil.
declarație pentru fiecare companie.

Soluț ia 111 (15–20 min.)

(a)

Contribuție ÷ Rețea = Grad de

Operare
Margin Venit Leverage

Antique $350,000 ÷ $150,000 = 2.333

Contemporan 560.000 $ ÷ $150,000 = 3.733

(b)
Antique Company Companie contemporană
Venituri din vânzări $ 560.000* $560,000*
Costuri variabile 280.000** 112.000***
Marja de contribuție 280.000 448.000
Costuri fixe 200.000 410.000
Venit net $ 80,000 $ 38,000

$700,000 x .8
(350.000 ÷ 700.000) x 560.000
*** ($140,000 ÷ $700,000) x $560,000
7-32 Banca de teste pentru Contabilitatea de gestiune, Ediția a treia

Ex. 112
Un bancher de investiții analizează două companii care se specializează în producția și
vânzarea de cappuccino gourmet și amestecuri de chai. Fireside folosește o abordare bazată pe muncă intensă
și Stirring Moments folosește un sistem mecanizat. Declarațiile de venituri cu costuri variabile
pentru cele două companii sunt prezentate mai jos:

Foc de tabără Momente Stirring

Vânzări 1.000.000 $ 1.000.000 $
Costuri variabile 600.000 250.000
Marja de contribuție 400.000 750.000
Costuri fixe 200.000 550,000
Venit net $ 200.000 $200,000

Bancara de investiții este interesată de achiziționarea uneia dintre aceste companii. Cu toate acestea, ea
este îngrijorat de impactul pe care structura de costuri a fiecărei companii l-ar putea avea asupra sa
profitabilitate.

Instrucț iuni
(a) Calculați gradul de levier operațional al fiecărei companii.
(b) Determine the affect on each company’s net income if sales decrease by 10% and if
vânzările cresc cu 20%. Nu pregătiți declarații de venit.

Soluț ia 112 (8-10 min.)

(a) Grad de
Operare
Marja de contribuție ÷ Venit net = Leverage
Foc de tabără 400.000 de dolari ÷ 200.000 $ = 2.00
St. Momente 750.000 $ ÷ 200.000 $ = 3.75

(b) Gradul de % Schimbare

Funcționare în
% Change in Sales x Leverage = Venit Net

Foc de tabără (10%) x 2.00 = (20,0%)

Momentele Sfinte (10%) x 3.75 = (37.5%)

Foc de tabără 20% x 2.00 = 40,0%

Momente Sfinte 20% x 3.75 = 75,0%
 Costul Variabil: O Perspectivă asupra Deciziilor
7-33

DECLARAȚII DE FINALIZARE
113. Sub ______________________ toate costurile de producție sunt atribuite sau
absorbit de, produsul..
114. Numai materialele directe, forța de muncă directă și costurile de fabricație variabile sunt
costurile produsului considerate atunci când se utilizează _________________ .

115. Reparat costurile de producție sunt tratate ca costuri pe perioadă în baza

__________________.
116. Utilizarea costului prin absorbție este cerută de __________________ pentru
__________________ rapoartele financiare.

117. Când producția depășește vânzările, o parte din _______________ este amânată
pentru o perioadă viitoare ca parte a costului stocului final sub absorbție
costuri, dar nu sub costul variabil.
118. Diferența principală dintre costurile variabile și costurile de absorbție este
că în cazul costului variabil, cheltuielile generale fixe de fabricație sunt înregistrate ca un(a)
_______________ în perioada actuală.
119. Când unitățile produse depășesc unitățile vândute, venitul în baza costului de absorbție este
_________________ decât venitul sub costul variabil.
120. Suma rămasă după deducerea costurilor variabile totale din venit se numește
_________________________.
121. Management may be tempted to overproduce in a given period in order to
crește venitul net dacă _______________ este utilizat pentru luarea deciziilor interne.

122. _________________ este procentajul relativ în care fiecare produs este vândut
când o companie vinde mai mult de un produs.
123. When more than one product is sold, breakeven point can be determined by
împărțind cheltuielile fixe la __________________________.

124. _________________________ oferă o măsură a unei companii

volatilitatea câștigurilor și poate fi folosită pentru a compara efectul de levier operațional între două

companii.

Answers to Completion Statements

113. costuri de absorbție 120. marja de contribuție
114. costul variabil 121. costul de absorbție
115. costul variabil 122. Amestec de vânzări

116. GAAP, extern 123. contribuția medie ponderată pe unitate

margin
117. cheltuieli fixe de fabricație 124. degree of operating leverage
118. expense
119. mai înalt
7-34 Bancă de teste pentru Contabilitate Managerială, A treia Ediție

ÎNTREBĂRI DE ESENȚĂ CU RĂSPUNS SCURT

S-A E 125
Definiți costul variabil și costul de absorbție. Care sunt unele dintre beneficiile pentru o
manager din utilizarea costului variabil în locul costului de absorbție pentru deciziile interne
facând?

Soluț ia 125
Variable costing is a system for determining product costs that is used primarily for
luarea deciziilor manageriale. Acest sistem determină costurile produselor prin considerarea
doar materiale directe, muncă directă și cheltuieli generale de fabricație variabile. În contrast,
costul pe baza absorției este folosit de unii manageri și, de asemenea, pentru raportarea externă. În cadrul
costul absorției, costurile produsului includ materialul direct, munca directă și atât costurile fixe cât și
costurile variabile de producție indirectă.

Unele dintre beneficiile pentru un manager din utilizarea costurilor variabile în loc de costurile complete
costing for internal decision-making include: variable costing already has to be used
când se construiește un raport de venituri pe baza marjei de contribuție, costul variabil pune un accent mai mare
concentrează-te pe comportamentele costurilor, cheltuielile fixe nu sunt legate de stocuri sub variabil
costurile, costul variabil este mai potrivit pentru analiza cost-volum-profit, costul variabil
produce situații financiare care sunt mai aproape de fluxurile de numerar nete decât costul de absorbție,
și metoda se leagă mai eficient de costurile standard și de bugetarea flexibilă.

S-A E 126
Cum afectează diferențele în nivelurile de producție și vânzări venitul sub metoda de absorbție și
costul variabil?

Soluț ia 126
Dacă producția este egală cu vânzările într-o anumită perioadă, veniturile nete sub ambele metode de absorbție
și costul variabil va fi egal. În acest scenariu, cheltuielile generale fixe de fabricație
nu va diferi, deoarece cheltuiala de cost direct sub calculul variabil va fi egală cu
product cost component of fixed overhead under absorption costing.

Dacă producția depășește vânzările, venitul net conform contabilității de absorbție va fi mai mare decât cel variabil.
venitul net de costuri de absorbție este mai mare deoarece unele fixe
costurile generale de fabricație vor fi amânate în contul de inventar până când produsele
are sold, whereas under variable costing, all fixed manufacturing overhead costs will be
cheltuit.

Dacă vânzările depășesc producția, venitul net pe baza costului de absorție va fi mai mic decât cel pe baza costului variabil.

venitul net al costurilor de absorție este mai mic deoarece unele fixe
costurile generale de fabricație din perioada precedentă vor fi acum cheltuite când
older product is sold., whereas under variable costing, only fixed manufacturing
costurile indirecte ale perioadei curente vor fi cheltuite.
 Costuri Variabile: O Perspectivă asupra Luării Deciziilor
7-35

S-A E 127
Explicați de ce fie metoda de absorbție, fie metoda de costuri variabile este cea mai bună pentru o companie de utilizat ca...
sistem de costuri pentru luarea deciziilor interne. De ce multe firme păstrează contabilitatea
înregistrări sub ambele sisteme?

Soluț ia 127
Costul variabil este în general preferat față de costul de absorbție pentru deciziile interne
venitul net calculat folosind GAAP (costul de absorbție) nu evidențiază
diferențele dintre costurile variabile și cele fixe, așa cum face și costul variabil, și poate duce la
decizii de afaceri proaste. Managerii pot fi tentați să supraproducă într-o anumită perioadă în
ordine pentru a crește venitul net atunci când se utilizează costul de absorbție. Venitul net sub
costul variabil nu este afectat de schimbările în nivelurile de producție. În plus, utilizarea de
costul variabil este consistent cu analiza cost-volum-profit și alte decizii de luare a deciziilor
unelte.

Multe firme păstrează evidențe contabile sub ambele sisteme deoarece, deși doresc să
folosește costul variabil pentru luarea deciziilor interne, iar GAAP nu impune utilizarea
costul de absorbție pentru raportările financiare externe. De asemenea, costul de absorbție trebuie utilizat
pe declarațiile de impozit.

S-A E 128
Jacob Andrews, președintele Video Adventure, a auzit despre levierul operațional și
te roagă să explici acest termen. Ce este efectul de levier operațional? Cum influențează o companie
crește levierul operațional?

Soluț ia 128
Levierul operațional se referă la schimbarea veniturilor nete pe care o companie o experimentează
când există o schimbare în veniturile din vânzări nete. Companiile care au costuri fixe mai mari
în raport cu costurile variabile, au un efect de levier operațional mai mare. În acest caz, compania
profitele vor crește rapid când veniturile din vânzări cresc, dar vor scădea rapid când
veniturile din vânzări scad. O companie își poate crește levierul operațional prin creșterea
dependența sa de costurile fixe, cu o scădere corespunzătoare a costurilor variabile.