Matematici financiare

TAXA PE VALOARE ADAUGATA (T.V.A)

Simion Radu

10M3 Taxa pe valoare adugat (prescurtat T.V.A, VAT in ergleza ) este un impozit indirect suportat de consumatorul final al bunului/serviciului respectiv. T.V.A-ul este un impozit ncasat n cascad de fiecare agent economic care particip la ciclul economic al realizrii unui produs sau prestrii unui serviciu care intr n sfera de impozitare. Dup exercitarea dreptului de deducere, agenii economici impozabili care au participat la ciclul economic vireaz soldul T.V.A la bugetul de stat. n Romnia sunt n vigoare 3 cote de TVA: -cota standard: 24%(bunuri si servicii); -cote reduse: 5% (constructii locuinte) si 9%(carti); In UE cea mai mare valoare a TVA este in Ungaria (27%), iar cea mai mica cota de TVA este in Cipru si Luxemburg (15%) De-alungul timpului taxa pe valoare adaugata a avut trei denumiri: -taxa cumulata; -taxa unica; -taxa unica cu plata fractionala; n Romnia, s-au aplicat: taxa unic nainte de 1989, taxa cumulat n perioada 1989-1993 (impozit pe circulaia mrfurilor), taxa pe valoarea adugat dup 1993. n funcie de regimul taxrii, operainile sunt: - interne care au loc ntre furnizori i clieni care i desfoar activitatea n aceeai ar, fiind taxate conform normelor interne; - intracomunitare i au loc ntre persoane impozabile ce sunt nregistrate n scop de TVA n rile membre diferite ale Uniunii Europene, taxarea se face n ara de destinaie a bunurilor; - externe ce mbrac forma exportului (nu se taxeaz) i importului (se taxeaz). Conform legii, operaiunile ce intr n sfera TVA sunt:
2

-operaiuni taxabile: acele livrri de bunuri i servicii ce se supun taxrii, -operaiuni scutite cu drept de deducere: acele operaiuni care reprezint exporturi sau livrri intracomunitare de bunuri care nu sunt taxate n Romnia dar pentru care TVA este deductibil; -operaiuni scutite fr drept de deducere: acele operaiuni care nu se supun taxrii i pentru care TVA nu este deductibil. Calculul const n stabilirea acestei taxe potrivit normelor fiscale; TVA se calculeaz: - n momentul livrrii bunurilor i a prestrii serviciilor prestate atunci cnd taxa se stabilete de furnizor; - n momentul achiziiei bunurilor atunci cnd se aplic taxarea invers cnd taxa se stabilete de cumprtor; - n momentul vmuirii bunurilor, iar calculul taxei cade n sarcina organelor vamale; Termenul de plat se refer la termenul scadent cnd acest impozit trebuie achitat la bugetul statului. Codul Fiscal prevede: pn n 25 ale lunii urmtoare, atunci cnd perioada este lunar i pn n 25 a primei luni a trimestrului urmtor, atunci cnd acest perioad este semestrial; n momentul cnd se genereaz dreptul de import pentru bunurile respective, conform legislaiei vamale. Sanc iuni fiscale se aplic la sustragerea de la declararea i plata acestui impozit, la obinerea de rambursri ilegale; sanciunile pot fi aplicate de autoritatea fiscal sub form de penaliti, amenzi fiscale n funcie de valoarea i natura prejudiciului, neglijen sau intenie. Sanciunile penale sunt rezolvate de autoritile abilitate de lege. Pentru calcularea si decontarea T.V.A sunt doua categorii de operatii: -T.V.A deductibila la cumpararea bunurilor si serviciilor( T.V.A.D); -T.V.A colectata la vanzarea bunurilor si serviciior(T.V.A.C); Daca T.V.A.D>T.V.A.C => T.V.A de plata. Daca T.V.A.D<T.V.A.C=> T.V.A de recuperat. Exemple calcul TVA 1. n luna august 2010, o persoan impozabil A nregistrat n scopuri de TVA potrivit Codului fiscal ncaseaz 1.000 euro drept avans pentru livrarea
3

n interiorul rii a unui automobil de la o alt societate B; A va emite o factur ctre B la cursul de 4,2 lei/euro, valabil la data ncasrii avansului. Baza de impozitare a TVA = 1.000 euro x 4,2 lei/euro = 4.200 lei. Taxa pe valoarea adugat aferent avansului = 4.200 lei x 24% = 1.008 lei. Dup o perioad de 3 luni are loc livrarea automobilului, care cost 5.000 euro. Cursul din data livrrii bunului este de 4,3 lei/euro. Baza de impozitare a TVA pentru livrare se determin astfel: [ (1.000 euro x 4,2 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro) ] = 21.400 lei. Taxa pe valoarea adugat aferent livrrii se determin astfel: 21.400 lei x 24% = 5.136 lei. 2. Compania A ncaseaz n luna iunie 2011 un avans de 2.000 euro pentru livrarea n interiorul rii a unui utilaj ctre clientul su B. Livrarea utilajului are loc n cursul lunii iulie la preul de 6.000 euro. A va emite o factur pentru avansul de 2.000 euro ctre B la cursul de 4,1 lei/euro, valabil la data ncasrii avansului n luna iunie. Baza de impozitare a TVA pentru avans = 2.000 euro x 4,1 lei/euro = 8.200 lei. Taxa pe valoarea adugat aferent avansului = 8.200 lei x 24% = 1968 lei. n luna iulie, la livrarea utilajului se regularizeaz avansul facturat,. Cursul din data livrrii bunului este de 4,3 lei/euro. Baza de impozitare a livrrii: [(2.000 euro x 4,1 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro)] = 8.200 lei + 17.200 lei = 25.400 lei. Taxa pe valoarea adugat aferent livrrii: 25.400 lei x 24% = 6.096 lei. 3. Un cumparator trebuie sa stie ca daca vrea sa cumpere un televizor care costa S=530 lei fara T.V.A., atunci el mai adauga inca 24% din suma, adica 127,20 iar in final va plati pentru achizitionarea televizorului 530 + 127,20 = 657,20 lei.
4

4. O firma produce un anumit produs cu 300 lei. Un engrosist cumpara produsul si il revinde unui magazin specializat cu un adaos de 30 lei. Magazinul il pune in vanzare cu un adaos de 60 lei. Sa determinam TVA care trebuie platit in final.
TRASEUL PRET CUMPARARE FARA TVA 300 330 TOTAL TVAD PRET VANZARE CU TVA 372 409,20 VALOARE ADAUGATA 30 60 90 PRET VANZARE FARA TVA 300 330 469,20 TVAC PRET VANZARE CU TVA 372 409,20 581,80 TVA DE PLATA 72 7,20 32,40 111,60

Fabrica Engrosistul Detailistul

72 79,20 151,20

72 79,20 112,60 263,80

Constatam ca daca in lantul de vanzare se interpun mai multi intermediari, pretul final este mai mare.