Auditoria de Proiecte

Lic. Bernabel Quiñones Lazcano

MEMORANDUM DE PLANIFICARE
DE AUDITORIA

INTRODUCERE
Memorandumul de Planificare a Auditului (MPA) este un document în care se defineș te
plan general de auditare în ansamblu ș i unde se înregistrează toate informaț iile care au fost
obț inut, pornind de la antecedentele despre cum a apărut ideea de a efectua examenul până la
a ajunge să elaboreze Programul de Audit.
În descanso se află activităț ile ș i etapele ulterioare ale acestora, adică este procesul
prin care se stabileș te o strategie generală pentru a atinge eficient ș i
eficace obiectivele de audit.

I. TÉRMINOS DE REFERENCIA

Stabilirea termenilor de referin ț ă constă în definirea

responsabilitatea generală pe care o asumă echipa de Audit, prin urmare este indispensabilă
că înainte de a începe orice muncă, obiectivele să fie clar definite
acela ș i lucru, asta înseamnă a avea clare rapoartele care urmează să fie emise revizuirile
adăugiri care se vor realiza ș i să ne asigurăm de înț elegerea domeniului de ...
revizuire care trebuie efectuată.

1.- Natura ș i Obiectivele Examenului.-

În acest punct trebuie inclus cum a apărut conven ț ia sau contractul pentru a efectua
Auditoria, adică despre cum a apărut putând fi cererea proprietarului de
entitate, parteneri, creditori sau vreo instan ț ă de autoritate superioară externă
(Curtea de Conturi a Republicii, Serviciul Fiscal Naț ional)

1
Auditul Proiectelor
Lic. Bernabel Quiñones Lazcano
Además se debe definir el Tipo de Auditoria que se ejecutara de acuerdo con las
instrucț iuni primite, (Audit. Financiar, Operaț ional, SAYCO, Special ș i/sau de
Proiecte).
În ceea ce priveș te obiectivul auditului, se referă la realizarea generală care se doreș te a fi atinsă.

cu desfăș urarea examenului, odată ce munca a fost finalizată.

2.- Principalele responsabilităț i la nivel de rapoarte.-

Trebuie să se identifice diferitele rapoarte care pot fi emise la finalizarea lucrării,
cum să fii:

. Dictamen.
. Scrisori cu recomandări.
. Indici cu responsabilităț i.
3.- Norme de audit.
Trebuie să facem referire ș i să detaliem normele, principiile care se vor aplica în
muncă de audit, în conformitate cu natura activităț ilor companiei. Cele
care pot fi:

. Normele de Audit General Acceptate (NAGA)

. Normele de Audit Guvernamental (NAG)
. Standarde Internaț ionale de Audit (NIA)
. Principiile Contabilităț ii General Acceptate (PCGA)

4.- Normele Principiile ș i Dispoziț iile Legale aplicabile de către Entitate.-

Trebuie să se facă referire ș i să se detalieze normele, legile, decretele, rezolu ț iile,
regulamente aplicabile de către entitate. Acestea pot fi:
. Principiile de Contabilitate General Acceptate (PCGA)
. Cod de Etică.
. Statutul Organizat al Entităț ii.
. Normele de bază ale sistemelor de administrare ș i control

2
Auditoria de Proiecte
Lic. Bernabel Quiñones Lazcano

5.- Activităț i ș i date de cea mai mare importanț ă.-

Trebuie să se facă o descriere a diferitelor activităț i care urmează să fie executate de la început
de la Auditoria până la emiterea raportului, inclusiv datele fiecărei activităț i.
Ejemplo:

ACTIVITĂȚI DATA
Început, programare, obț inerea de informaț ii
ș i distribuț ia muncii.
Executarea lucrării de teren.
Elaborarea raportului în formă de schiț ă.

II.- ANTECEDENTELE INSTITUȚIEI

Înț elegerea situaț iei economice ș i a afacerii entităț ii care urmează să fie auditată este
un requisito pentru a realiza o audit eficient. Este esen ț ial să avem suficient
informaț ii despre activităț ile entităț ii, pentru a evalua mediul în care
opera, persoanele care o conduc ș i factorii care influenț ează succesul său sau
eşec.
Examenul de audit se bazează pe înț elegerea afacerii ș i activităț ii de
instituț ie auditata.
În acest sens, trebuie efectuată o lectură a întreagii documentaț ii ș i dispoziț ii
legislaț ia aplicabilă entităț ii supuse auditului. De asemenea, trebuie făcută referire la
compoziț ia nivelului executiv al entităț ii, nivelele de comandă ș i referirea la
nivel de cifre totale ale personalului entităț ii

1. Cadru legal ș i natura entită ț ii

Trebuie să se facă o lectură a dispoziț iilor legale sau normative la care aceasta
sujeta la entitate, descrie dacă cazul corespunde articolelor, capitolelor ș i numerelor de

3
Auditoria de Proiecte
Lic. Bernabel Quiñones Lazcano
legile care au inciden ț ă directă asupra gestionării opera ț iunilor
entitate.
Describir brevemente la naturaleza del negocio y actividad de la institución,
ț inând cont de următoarele: produsele sau serviciile principale, după cum este cazul,
principalele politici de marketing, politici de cumpărare-vânzare, principalii clienț i ș i
furnizori, principalele surse de generare a resurselor structură managerială.

2. Sursa de Resurse
Trebuie să se facă referire la resursele entităț ii supuse perioadei de examinare,
de unde provine sau diferitele surse de finan ț are ca a ș a
de asemenea, să facă referire dacă există venituri ș i încasări proprii ale entită ț ii
destinati pentru investitie. In acest sens, in cadrul acestui punct se va obtine
informaț ii cu privire la:
Compoziț ia capitalului.
Principalele credite ale entităț ii.
Monto, caracteristici ș i condiț ii ale contractelor de finanț are.
Gradul de lichiditate ș i solvabilitate.

Structura organizativă.

3. Structura Organizativă ș i Resurse Umane.

Se va verifica existen ț a organigramei entită ț ii care reflectă domeniile,

cantitatea personalului, nivelurile ierarhice, dependenț ele, care trebuie să fie compatibile
cu manualul său de funcț ii respectiv ș i ca unităț ile operative să deț ină
resursele umane necesare pentru funcț ionarea acestuia.

4. Influen ț a Organismelor care Exerci ț ă Tutela Deciziilor Entită ț ii

Trebuie să se facă referire la organizaț iile ș i entităț ile care exercită tutelă asupra
operatiunile entitatii supuse examinarii, cum ar fi: Ministere,
Viceministeriate, Prefecturi, etc.

4
Auditarea Proiectelor
Lic. Bernabel Quiñones Lazcano
5. Sistem Computorizat.-

Este necesar să descompunem ș i să explicăm toate sistemele informatice ale entităț ii,
deoarece prin intermediul acestora, se procesează informaț ii care pot face parte direct sau

indirecta a soldurilor care sunt prezentate în statele financiare, prin urmare

este necesar să cunoa ș tem gradul de corectitudine al aplica ț iilor ș i programelor
computarizate pentru a decide, nivelul de încredere pe care îl vom depune în
informa ț ie generată de computer, ceea ce va contribui la dezvoltarea unei
planificare mai eficientă ș i eficace.

6. Unitatea de Audit Intern (UAI)

Trebuie făcut un comentariu dacă entitatea dispune de o Unitate de Audit, e

a inspecta compoziț ia administrativă a acestei unităț i, de asemenea este necesar
cunoaș te tipurile de lucrări efectuate de aceasta, în acest sens trebuie evaluat
următoarele:
Gradul de independenț ă al Unităț ii de Audit Intern.
Compoziț ia calitativă ș i cantitativă a unităț ii.
Dezvoltare ș i documentare a lucrărilor sale

7. Mediu de Control.-

Se va trebui să se comenteze despre percepț ia filozofiei, atitudinea ș i angajamentul

management stabilind o atmosferă pozitivă pentru implementarea ș i execuț ia
operatiuni, cu eficacitatea sistemelor de control ale entită ț ii ș i
consecvent, evaluarea noastră generală cu privire la riscul de control. Aspectele
a considera pentru a fi evaluate sunt:

. Filozofia Direcț iei.

Trebuie menț ionat ce profesie are cel mai înalt executiv al entităț ii, cum ar fi

5
Auditoria de Proiecte
Lic. Bernabel Quiñones Lazcano
a ajuns la acest post ș i, conform interviului realizat, a determinat dacă această autoritate
are o anumită ata ș are fa ț ă de diferitele dispozi ț ii legale, precum ș i
evaluarea modului în care executivul administrează entitatea pentru a garanta
extinderea obiectivelor propuse.

. Integritate ș i Valori Etice.-

Trebuie descrise în principal diferitele elemente legate de
valori etice pe care trebuie să le aibă funcț ionarii entităț ii, dacă entitatea dispune de
cu un cod de etică, regulament intern al entităț ii, precum ș i dacă la
aceste documente se respectă cu stricteț e.

. Competenta Profesională.
Trebuie descris procesul de selecț ie sau recrutare a personalului, precum ș i
de asemenea, să facă o referire la func ț iile principale dacă sunt ocupate de
profesioniș ti idonei ș i suficienț i pentru a putea desfăș ura operaț iunile lor ș i dacă sunt
capabile să se adapteze la diferitele schimbări care pot apărea pe parcursul
tiempo.

. Atmosferă de Încredere.
Descriem ce informaț ie se emite în Entitate pentru comunicaț iile între
func ț ionarii din diferite func ț ii, cum ar fi în mod ascendent,
descendent, transversal ș i cum le atribuie responsabilităț ile fiecărui funcț ionar.

. Administrarea Strategică.-
Trebuie menț ionat dacă Entitatea dispune de un Plan Strategic Instituț ional, dacă
este aprobat, ce perioadă acoperă acesta, dacă Entitatea îl aplică ș i dacă există
Programas de Operaciones Anuales (POAS).

6
Auditoria de Proiecte
Lic. Bernabel Quiñones Lazcano
. Sistem organizativ.
Trebuie să se facă referire la organigrama actuală, prin care mijloace a fost
aprobat, cine l-a aprobat, precum ș i diferitele manuale, reglementări
ce are Entitatea pentru desfăș urarea operaț iunilor sale.

. Atribuirea autorităț ii ș i responsabilităț ii.

În acest punct descriem cum este procesul de elaborare a informaț iei ș i/sau
documenta ț ia generată de Entitate în principalele domenii sau unită ț i,
verificând dacă există o segregare adecvată a funcț iilor între funcț ionari,
în special cele mai importante funcț ii sau cele mai relevante.

. Politici de Administrare a Personalului.

Facem referire dacă entitatea are politici ș i reglementări de personal,
la fel ș i drepturile ș i obliga ț iile angaja ț ilor, regimul
disciplinar, comisii, sancț iuni, evaluarea performanț ei, retrageri ș i contracte
pentru un control mai bun al personalului ș i dacă aceste documente sunt elaborate de
acord cu entitatea ș i dacă acestea sunt aplicate.

. Auditul Intern ș i Comitetelor de Control.

Se va verifica dacă UAI dispune de profesioni ș ti specializa ț i, inteligen ț i,
capacităț i ș i integritate care pot duce la un control eficient ș i eficace al
opera ț iuni, activită ț i pe care le desfă ș oară entitatea ș i capacitatea de a oferi informa ț ii

oportună, de încredere ș i integră pentru o adecvată luare a deciziilor în cadrul MAE.

Aspectele de evaluat pot fi următoarele:
Separarea sarcinilor și funcțiilor.
Autorizarea tranzacțiilor și activităților.
-Documente și înregistrări adecvate.
Dispozitive de siguranță.
Mecanisme de validare.

III.- DOMENIU Ș I METODOLOGIE

7
Auditoria de Proiecte
Lic. Bernabel Quiñones Lazcano
1. Domeniu
Pentru a realiza o audit, domeniul se consideră ca fiind perioada care este supusă la
examen.
2. Metodologie
Consistă în selectarea metodelor practice de investigare pe care le foloseș te...
auditor pentru obț inerea de informaț ii generale ș i dovezi care să fundamenteze
opinie ș i concluzie cu privire la munca realizată.
În funcț ie de natura examenului, se va recurge la alegerea celei mai potrivite tehnici.
conveniente, printre care se poate menț iona:
verificare oculară
. Comparare.
. Observaț ie.
. Revizuire selectivă.
. Rastreo
Verificare Verbală
. Întrebare
Verificare scrisă
. Analiză
. Conciliere
. Confirmare
Verificare documentară
. Verificare
. Calculatoare
Verificare fizică
. Inspecț ie
Ț inând cont de tehnicile utilizate pentru realizarea lucrului, se va apropria
procedurile concordante cu acestea, dintre care putem cita:
Probe privind sistemul de control intern
oPruebas a los registros originales
oTestează soldurile conturilor

8
Auditoria de Proyectos
Lic. Bernabel Quiñones Lazcano
oProbe ale respectării dispozi ț iilor legale; care se poate
agrupar în teste de conformitate ș i teste substanț iale.

IV. ADMINISTRAREA MUNCII

Trebuie descris personalul care va fi responsabil de Audit, făcând referire la
nume, persoana responsabilă ș i timpul posibil de utilizat.

[Link] ș i timp bugetat

Se va aloca personalul implicat în audit distribuind timpul estimat
pentru realizarea lucrării în diferitele etape.
Comunicare Total ore
Relevament
Persoane Planificare Executarea rezultatelor
de informaț ie Presup Ejecut. Dif.
y legajos
MANAGER
AUD. SUPERIVIZOR
AUDITOARE AUX
TEC. SPECIALIST

2. Asisten ț ă tehnică

Trebuie specificat în funcț ie de auditul care trebuie efectuat (auditul proiectelor),

necesitatea de a solicita un specialist din afara profesiei de audit, cum ar fi:
inginer, arhitect, avocat, etc., în cazul în care este necesar. De asemenea, trebuie să
a face referire la ce tip de specialist este necesar, în funcț ie de profesia pe care trebuie să o aibă

acelaș i pentru a executa o parte din auditul nostru.

3. Legaje
Auditorul trebuie să documenteze tot ceea ce este important ca probă
pentru a susț ine opinia sa ș i ca dovadă că examenul a fost practicat de
conformitate cu Normele Internaț ionale de Audit.
Pentru a realiza un audit, trebuie pregătite următoarele dosare:
oLegajo permanent.-În acest legaj se va include informa ț ii ș i
documentaț ie care, de obicei, este legată de fapte sau situaț ii
ce se aș teaptă să nu se schimbe într-o perioadă mai mică de un an, pentru consultare

continuă de la auditul care se desfăș oară ș i permite auditorului să

familiarizaț i-vă cu entitatea auditata.

9
Auditoria de Proiecte
Lic. Bernabel Quiñones Lazcano
oLegajo de programare.-Con ț ine informa ț ii ș i documenta ț ie care
sus ț ine cunoa ș terea afacerii, evaluarea riscurilor, niveluri de
materialitate, analiza planificării, abordare de audit, evaluare a
control intern, teste de conformitate, MPA, programe de audit
etc., care prin natura lor vor avea valabilitate pe o perioadă de cel mult 1 an.
oLegajo curent.- Se nume ș te curent pentru că con ț ine informa ț ii
referitoare la gestionarea auditată, acest dosar con ț ine toate documentele de
muncă pregătită ș i obț inută de auditor în procesul de execuț ie.
oLegajo rezumat.-În acest legaj se păstrează documente de lucru care se
se genere în ultima etapă a procesului de auditare (comunicare de
rezultate), conț ine de obicei avizul auditorului, scrisoarea de control
interna, rezumat al confirmărilor ș i alte informaț ii legate de
încheierea auditului, această informaț ie prin natura sa va avea valabilitate
pentru o perioadă de maximum un an.
4. Personal involucrado de la entidad
Se va aduna informaț ii despre tot personalul care lucrează în entitate ș i
diferite funcț ii pe care le îndeplineș te în cadrul acesteia.

V. PROGRAMUL DE LUCRU

Programul de audit trebuie să fie prezentat în scris, conț ine detaliul secvenț ial al
proceduri de audit care urmează să fie executate pentru a atinge obiectivele examenului conform
tipul de audit care se desfăș oară. Programele trebuie să fie concepute pe măsură
de la entitatea auditată, include următoarele informaț ii:
oObjetivos de auditoria que se desea alcanzar
Număr secven ț ial de proceduri
Proceduri de executat
oReferin ț ă foaie de lucru
Realizat de (semnătura sau ini ț ialele auditorului care a efectuat procedura)
Data de concluzionare a procedurii
Numele ș i semnătura auditorului care a elaborat programul ș i data

10
Auditul Proiectelor
Lic. Bernabel Quiñones Lazcano
Numele ș i semnătura responsabilului pentru aprobat ș i data aprobării.

11