sâmbătă, 3 septembrie 2011

Model de Raport de Control Intern pentru Consiliu

Directiva de la companie
Model de Raport de Control Intern
Pentru Consiliul de Administraț ie al companiei
SOFTWARE AL DÍA
Pregătit de Audit
20 martie 2011

Nota autorului
Acest model va servi contabililor, auditorilor ș i revizorilor fiscali ca ghid de bază pentru ceea ce poate fi un tip de raport
Control Intern; utilizarea sa nu ne face responsabili pentru ceea ce se redactează pe baza lui.

Alcance.

Se vor face consideraț ii pe baza muncii desfăș urate între 1 ianuarie ș i 31

de Decembrie 2010

Justificare

Rapoartele de final de perioadă sunt utile conducerii superioare nu doar pentru a evalua
muncă executată, ci pentru a determina dacă ceea ce a fost executat corespunde cerinț elor
de la companie.

Cadru de internaț ionalizare a companiilor, impune ca viziunea viitoare să se concentreze

în direcț ia evaluării cerinț elor acestei internaț ionalizări în toate domeniile
de la empresa.

Din acest motiv, pe lângă rapoartele cerute de lege, cum ar fi Certificatul de

Situaț ii Financiare, Avizul acestora, Raportul de Management ș i Raportul de
Control Intern; s-a solicitat încă o dată ca pentru Raportul de Management să se pregătească
rapoarte pe domenii, cum ar fi cele de Resurse Umane, Producț ie, Marketing, Finanț e ș i
Controlul Calităț ii.

Marco Conceptual

Controlul Intern este un proces, desfăș urat de Consiliul de Administraț ie ș i de Conducerea Superioară
la Companiei pentru administrarea unei entită ț i, concepută specific pentru
a-i oferi o securitate rezonabilă de a ob ț ine eficien ț ă ș i eficacitate în
operatiuni; suficien ț a informa ț iilor financiare ș i respectarea legilor ș i
regulamente aplicabile.

Marco legal

Raportul privind Controlul Intern se constituie într-un element de bază care permite
a determina dacă cadrele legale ș i juridice sunt respectate; dacă ordinele
Corporativele sunt luate în considerare; dacă procedurile aplicate corespund cu
propu ș i de conducerea de vârf ș i dacă liniile directoare stabilite de control intern
corespund dinamicii ș i dezvoltării companiei.

Auditul a fost efectuat conform Standardelor de Audit General Acceptate

(NAGAS).

Abordarea Controlului Intern

Controlul Intern care evaluează Auditul este fundamentat pe Norme de Audit
de acceptare generală ș i Pronunț ările Consiliului Tehnic al Contabilităț ii,
de ș i nu au calitatea de a fi obligatorii, acestea corespund totu ș i unui proces
investigativ care poate fi considerat o premisă de bază pentru dezvoltarea acestuia
teza de control în procesul de universalizare.

Marco teoretic al componentelor controlului intern al unei companii

Componentele Controlului Intern se interconectează; se derivă din viziunea de a

compania, si se integrează în procesele administrative.

Aceste componente sunt:

Mediu de control.

La care se asocia elemente precum integritatea, valorile etice ș i competen ț a sau

cuno ș tinț e, precum ș i abilită ț ile pe care le au persoanele pentru a îndeplini
adecvat funcț iile sale.

Evaluarea riscurilor.

Este identificarea ș i analiza riscurilor relevante pentru atingerea obiectivelor,

care reprezintă orientarea de bază a resurselor ș i eforturilor ș i se constituie în
calea pentru identificarea factorilor critici de succes. Riscurile includ factori externi
e interni.

Activităț i de Control

Sunt cele realizate de conducere ș i de alte persoane ale companiei, pentru a îndeplini
direct cu activităț ile atribuite, care sunt reprezentate în politici,
sisteme ș i proceduri ș i se includ printre acestea controalele, cele legate de
sisteme de informaț ii.

Informaț ii ș i Comunicare

Pentru a atinge obiectivele, este necesar să dispunem de informaț ii adecvate ș i la timp.

Se desprinde ca concluzie că informa ț ia îndepline ș te scopuri diferite ș i se

utiliza la diferite niveluri.

Urmărirea ș i Supervizarea

Acestea pot fi executate de personalul responsabil de propriile controale

(autoevaluare) ș i se aplică prin chestionare sau interviuri comunicând ...
debilităț i ș i oportunităț i de îmbunătăț ire.

Obiectivele raportului de Control Intern

1. A aduce la cunoș tinț ă situaț ia controlului intern al companiei.

2. A îndeplini obligaț ia de a raporta în mod oportun ș i în scris neregulile

deviatii la care se recurge în realizarea obiectivului social

3. A face cunoscută înaltăi Direcț ii că operaț iunile care se desfăș oară îndeplinesc
statutele ș i cu deciziile asociaț ilor.

4. Informarea conducerii superioare cu privire la îndeplinirea responsabilită ț ilor

asignate cum sunt:
<![if !supportLists]> <!--[endif]-->A avea grijă ca contabilitatea să fie efectuată regulat
îndeplinind reglementările contabile ș i fiscale.
<!--[endif]-->Inspecț ionaț i cu asiduitate bunurile societăț ii ș i
să se ia la vreme măsurile de conservare ș i securitate.
<!--[endif]-->Împărț iț i instrucț iuni, practicaț i inspecț ii ș i solicitaț i
informe care este necesar pentru a stabili controale permanente ș i necesare.
<!--[endif]-->Autoriza ț i cu semnătura statele
Financiare înso ț ite corespunzător de Avizul ș i Noti ț ele care formează împreună cu acestea
un todo indivizibil.

Teme de discutat în acest raport

S-au selectat temele care sunt considerate importante ș i care necesită să fie
luate în considerare în momentul deciziilor

1. Consideraț ii legate de aspecte generale ale operaț iunilor în

exterior

a. Procesele de angajare în străinătate au fost implementate în cadrul

standardul ISO 9000 într-o formă amplă ș i detaliată.

b. Gestionarea software-ului ș i a contractelor cu clienț ii.

Contractele semnate de companie este bine să fie considerate ca un singur

produs „Licenț e” încorporând în această figură serviciile necesare.

Se requiriere sectorizar mai bine controalele de costuri ș i indicatorii de gestiune prin

fiecare proiect.

Trebuie să ț inem cont că firma este mai mult o creaț ie de valoare viitoare decât o operaț iune.
ș i gestionarea care reflectă documentele ca operaț iuni reale.

Tendinț a Direcț iei trebuie să fie de a maximiza această valoare viitoare, pe baza
o gestionare excelentă în toate domeniile companiei prin agregarea de
valoare.

Este necesar în ceea ce priveș te operaț iunile cu clienț i din străinătate să se ț ină cont de
normativitate în vigoare.

Este necesar, atunci când aplicăm normele, să ne adaptăm în practică la variabilele corelate.
cu acte legislative ale ț ărilor receptoare ale produsului sau licenț ei.

Se necesită dezvoltarea unui proces de analiză legat de noile licenț e de

software care permite ca acestea, când sunt vândute, să fie scutite de impozitul pe venit.
Implică ceea ce a fost spus anterior, că este necesar să se stabilească unii
centre de Costuri, pentru a controla ca stocurile acele licenț e care sunt plasate sau
vânzare.

În plus faț ă de aspectul anterior, este important să se obț ină legalizarea noilor Licenț e.
conform noilor reglementări de control în vigoare.

Este necesar să ne concentrăm pe afaceri internaț ionale de vânzare de licenț e ș i servicii către
companii înfiin ț ate în ț ările Comunită ț ii Andine, Argentina ș i Chile dată fiind
posibilitatea ca aceste vânzări de bunuri ș i servicii, în plus faț ă de a nu fi afectate de
impozitul pe vânzări, pot fi considerate vânzări neimpozitate în legătură cu
impozitul pe venit.

Beneficiile ob ț inute din afacerile cu Ecuadorul din vânzări nu

înregistrările au fost importante în anii anteriori.
În plus faț ă de aspectele anterioare, este necesar să se stabilească un plan în legătură cu...
utilităț i acumulate din anii anteriori; stabilind că, având în vedere condiț iile
investitorul străin cel mai bine este să transfere profituri nete, deoarece altfel
poate deveni extrem de grav să fie rotit odată ce sunt decretate ca fiind profituri
distribui.

Un alt aspect vital este cel bazat în mod special pe Produs (Software) cu al său
procesul de vânzare fundamentat pe un Contract interna ț ional evaluat în mod corespunzător
dar fiind facturat, căutând cele mai mari avantaje pentru companie.

c. Situaț ii financiare (consolidate)

Trebuie să se pregătească situaț ii financiare care să acumuleze informaț iile (să le consolideze) de
difereitele companii de facturare sau gestionare care includ operaț iunile ș i
în plus, evaluarea activelor sau capitalului intelectual încorporat având ca
busolă operativă în Sisteme de Costuri.

2. Revizuire pe arii de operare

a. Zona de venituri inclusiv investiț iile ș i gestionarea clienț ilor

1. Au fost efectuate reviziile corespunzătoare în zona determinând că există

registrele pe care le gestionează domeniul vânzărilor ș i registrele pe care le realizează domeniul contabil
multeori nu sunt compatibile. Multeori facturile sunt anulate din lipsă de
planificarea acestora sau a conveniilor cu companiile pentru a evita efectele fiscale.

2. Valoarea soldurilor avansurilor primite din contracte la 31 Decembrie

anul sunt de $ XXXXXXXX ș i soldul la aceea ș i dată a anului anterior era de
$XXXXXXXX.
În contractele mai mici nu s-a aplicat procedura avansului prevăzută ca un mijloc
de finanț are.

3. În anul anterior s-au înregistrat pierderi din cauza reevaluării peso-ului faț ă de
dolarului. Aceste valori afectează rezultatele companiei.

E
 valuarea controlului intern

1. Veniturile care se primesc ca produs al investi ț iilor sunt înregistrate ș i

controlate cu un inventar lunar atât fizic al documentelor negociate, pentru
a determina corectitudinea înregistrării ș i corespondenț a acesteia prin cauzare.

3. Veniturile din abona ț i ai clien ț ilor, precum ș i avansurile, sunt

pregătite de Departamentul de Portofoliu ș i controlate de zona financiară
contabil

4. Comitele pe care le face domeniul Financiar ș i cel de vânzări permit urmărirea

al îndeplinirea obiectivelor. Cu toate acestea, dacă se analizează bugetul, se concluzionează că
Cu toate că se face un control, rezultatele nu sunt întotdeauna cele aș teptate.

5. În procesul de asigurare a calită ț ii ISO 9000, s-au stabilit

proceduri pentru pregătirea ș i documentarea contractelor na ț ionale ș i
internaț ionale.

 ecomandări pentru îmbunătăț irea controlului intern:

R

1. Să se unifice registrul de creanț e ș i contabilitatea, ș i ca odată ce se stabileș te

cel mai bun procedure prin care înregistrarea să rămână doar în mâinile zonei contabile.

2. În legătură cu investi ț iile, am solicitat pregătirea unui manual de

procedura de control al riscurilor în investi ț ii a ș a cum o fac
 companii cu care se negociază investiț iile. În plus, trebuie prevăzut un control
ceea ce împiedică ca doar o persoană să aibă acces la această gestionare.

3. Cum a fost deja numit un avocat pentru gestionarea colectării facturilor

Este necesar să se facă o monitorizare permanentă a activită ț ii lor.

4. Trebuie continuat controlul datoriilor de recuperat cu dificultate până la realizarea

anulare.

5. S-a stabilit că pentru a facilita concilierea bancară, diferenț ele de

mes se vor înregistra în luna următoare, dar se cere ca în niciun caz să nu existe un
întârziere în aplicarea acestui procedeu.

6. Cum nu s-a considerat convenabil înregistrarea firmei ca auto-reț inători,

pentru efectele financiare, trebuie să se adapteze toate controalele administrative care
facilitează ob ț inerea certificatelor de re ț inere la sursă
corespunzător.

b. Domeniul Cheltuielilor ș i comportamentul faț ă de Pasive

1. Evaluările se fac permanent cu ocazia revizuirii documentare

anticipată de la reț inerea la sursă, de Reteiva, de Impozitul pe Vânzări pe bază
în liniile directrice stabilite în normele fiscale ș i procesul de achiziț ie de
conform cu cele stabilite în norma ISO 9000 ș i atunci când a fost relevant, s-au
făcute observaț iile legate de posibile abateri.

2. Controlul documentar l-am considerat adecvat. Cu excepț ia cazului în care

pierdere deja explicată în Revelaț ii.

3. Se vin să susț ină achiziț iile cu cele trei oferte. Cu toate acestea, când se
în ceea ce priveș te cheltuielile de deplasare, au fost găsite cazuri în care documentele nu
sunt raportate în timp util.

4. Documentele corespunzătoare costurilor ș i cheltuielilor care se generează în străinătate

vine să fie motiv de urmărire pentru a fi deduse, având ca
caracteristicile sale, propor ț ionalitatea, raportul de cauzalitate ș i necesitatea. În plus,
evaluează din punct de vedere fiscal plata pentru a determina dacă este deductibilă.

5. În anul respectiv, achizi ț iile de echipamente au fost reduse în mod evident.

procesare, având în vedere că există contracte de leasing cu computere la zi, ale căror
cuotas au fost plătite la timp.

6. S-a stabilit un Inventar de Licenț e care la finalul anului nu a fost posibil să fie verificat
totalmente, deoarece se finalizează identificarea cu contabilitatea; în plus, s-au
s-au stabilit politici ș i proceduri pentru controlul acestora. În acest an s-a reu ș it identificarea
plenamente legalitatea licen ț elor ș i, de asemenea, cele care sunt instalate în fiecare
calculator.

7. În ceea ce prive ș te plata salariului, aceasta este gestionată printr-un contract de

Externalizarea pe care am evaluat-o ș i considerat-o adecvată.

8. Se aplică normele columbiene în ceea ce prive ș te aspectele de responsabilitate,

termenii ș i plăț ile corespunzătoare următoarelor impozite.
<!--[endif]-->Renta
<!--[if !supportLists]--> <!--[endif]-->Patrimoniu
<!--[if !supportLists]--> <!--[endif]-->Retenț ie la sursă
<!--[endif]-->Impozitul pe Vânzări
<!--[endif]-->Retenț ia impozitului pe vânzări
<!--[endif]-->Retenț ia impozitului pe industrie ș i comerț
<!--[endif]-->Industrie ș i Comerț
 <!--[endif]-->Impozitul pe Timbre

9. Compania respectă plata către entită ț ile de securitate socială ș i sarcinile

parafiscale conform procentelor stabilite ș i având în vedere termenele
asignati.

10. Contractele de închiriere sunt semnate corespunzător ș i sunt în vigoare

11. Compania încheie asigurările pentru o valoare rezonabilă, pentru bunurile care
de ț ine ș i pentru contractele cu ter ț i pe care le semnează, conform clauzelor
stabilite în acestea.

12. Cheltuielile sunt subdivizate în Costul vânzărilor, Cheltuieli Administrative, Cheltuieli de

Vânzări ș i Alte Cheltuieli.

13. În ceea ce priveș te plata onorariilor pentru consiliul de administraț ie, considerăm că este ridicată dacă
îi comparăm cu plăț ile care se fac pe piaț ă.

14. Se folosesc voucherele de alimentaț ie conform convenț iilor de flexibilizare

făcute cu angajaț ii ș i dacă depăș esc cadrul legal.

15. Cheltuielile în general îndeplinesc cerin ț ele pentru a fi deductibile, adică sunt
furnizate, rezonabile, susț inute în mod adecvat ș i au o relaț ie de cauzalitate
cu venitul cu excepț ia celor menț ionate anterior plătite de Consiliu
Directiva.

16. Diferenț a în schimbul produsului din avansurile primite de la clienț i a fost o valoare
important în anul.

17. S-au asumat re ț ineri la sursă din cauza unor erori contabile.
justificaț i.

18. Impozitul pe miș cările financiare care constituie o cheltuială nu

deductibil partial, s-a redus semnificativ în comparaț ie cu anul anterior.

19. Costul de vânzare aplicat corespunde acelor valori care pot fi activitate.
cum Inventarii ș i care se vor aplica pe măsură ce se produc vânzările. Cu toate acestea
în companie, sistemul de costuri funcț ionează aplicând toate elementele ca cheltuială
(cost) din lipsa unui sistem de Inventar corect stabilit.

20. La 31 Decembrie s-au efectuat ajustările finale la procesul de actualizare de

înregistrările în software-ul de Active Fixe. De asemenea, s-a efectuat un test parț ial fizic de
acest inventar a permis stabilirea unei realită ț i a activelor fixe care se
continuă să controleze conform instrucț iunilor Direcț iei Generale ș i pe baza
politici ș i proceduri care sunt implementate.

21. Amortizarea se aplică pe linie dreaptă, dar folosind un software adecvat.

validat.

22. S-au ajustat la 31 decembrie evaluările tehnice lăsând diferenț a atât

în evaluări, la fel ca ș i în provizii, în funcț ie de circumstanț e.

23. S-au corectat erorile care provocau diferenț e în informaț iile de

active fixe.

Recomandări

1. În ceea ce priveș te cheltuielile, considerăm necesară raț ionalizarea, având în vedere că...
Media contabilă lunară a anului a fost superioară celei din anul anterior, ceea ce reprezintă
o creș tere de XX%. Creș terea cea mai semnificativă se înregistrează în domeniul de
Cheltuieli cu vânzările. Trebuie luate în considerare riscurile actuale de operare.

2. Trebuie să se menț ină un echilibru adecvat între resursele plasate în

dolare care generează venituri din diferenț a de schimb ș i acele resurse externe care
genera Cheltuieli pentru acelaș i concept.

3. Este necesar să găsim cea mai bună soluț ie pentru a asigura că funcț ionarii care călătoresc
raporta oportun despre utilizarea banilor care i-au fost înmânaț i.

4. Când se va efectua documentar transferul de drept asupra echipamentelor

de calculatoare închiriate; este necesar să se stabilească procedura care să permită
menț ine un control permanent asupra lor.

5. În ceea ce priveș te utilizarea software-ului licenț iat în companie, se impune stabilirea

control mai mare asupra utilizării pe care o fac angajaț ii de software pirat pentru a evita să aibă
ce presupune asumarea responsabilităț ilor sancț ionabile în cadrul Managementului General conform legii.

6. Controlul de salarii trebuie să asigure companiei că deciziile de

flexibilizarea să fie încadraț i în liniile directoare legale ale codului muncii.

7. Software-ul contabil trebuie să aibă permanent o întreț inere adecvată.

8. Este necesar să se considere necesitatea de a stabili un proces în controlul de

produc ț ie care să permită gestionarea licen ț elor care se vând în domeniul
Inventarii în proces ș i terminate.

9. Este necesar să se stabilească în domeniul producț iei un control asupra serviciilor prestate
de către ter ț i, pentru a evita facturările tardive, precum ș i încasările care nu sunt
pe deplin justificate

10. Trebuie să se determine forma de a realiza naț ionalizarea echipamentelor care acum
sunt înregistrate în tranzit.

11. Definirea a ceea ce se va face cu echipamentele de calcul care sunt situate în locuri
diferite de companie.

12. Programul de control al activelor fixe trebuie utilizat corespunzător, alocându-se dacă
este necesar o persoană care să se responsabilizeze de diversele informa ț ii care
generează în special din active fixe.

c. Zona de Resurse Umane

Această zonă se dezvoltă, pe lângă funcț ia sa, ș i în ceea ce priveș te gestionarea

de asigurarea calităț ii; fiind compania de asemenea, receptivă la rezultate
de la Auditurilor de Calitate.

2. Se observă prin rotaț ia personalului că procesul de selecț ie, antrenament ș i

induț ia este adecvată.

3. Acest departament intervine de asemenea în procesele de organizare de

evenimente, vizite ale funcț ionarilor, atenț ie la public.

De asemenea, organizează activităț i de formare.

5. Pregăte ș te compania pentru a garanta calitatea la nivel na ț ional e

interna ț ional prin procesul permanent de actualizare a proceselor de
documentaț ie.

d. Domeniul Costurilor
1.Ș i bine există unele distribuț ii ale cheltuielilor lunare ș i o segmentare a acestora,
considerăm necesar să stabilim un sistem care să introducă schimbări fundamentale în gestionarea sa.

2. Un sistem de costuri este un element de bază pentru a aloca preț ul de vânzare; fără
embargoul se bazează actualmente pe utilizarea acestuia pentru analiza bugetară pentru care
pot fi suport. Cu toate acestea, considerăm că nu contribuie la obț inerea în formă
precizează un profit, sau stabilirea punctelor de echilibru; anterior
subdiviziunea costurilor ș i cheltuielilor în variabile ș i fixe pentru a cunoa ș te marja de
contribuț ie.

Există în prezent alte tehnici moderne pentru alocarea costurilor într-un mediu
de tehnologie de vârf, când trebuie început să se evalueze capitalul intelectual, parte
del cui trebuie să fie de asemenea asignat pentru a determina preț uri.

4. Un sistem de costuri implementat corect va fi un element de bază pentru

a determina o segregare a stocurilor necesare conform legii pentru
a îi asigna la Vânzări.

5. Consider că costurile atribuite contractelor sunt rezultatul unei tehnici de

distribuț ie, dar aceste fundamente tehnice nu se reflectă în contabilitate.

e. Zona de Producț ie.

Când se vorbeș te despre domeniul producț iei în acest tip de companie, este necesară o interes.
în companie pentru a segmenta produsele; pentru care sunt necesare fundamentalele
formale în cadrul unui proces de control contabil. Continuăm să recomandăm controlul
prin procese sau activităț i.

f. Domeniul impozitelor.

1. În evaluarea acestui domeniu, este necesar să se ț ină cont de faptul că internaț ionalizarea
afacerile implica necesitatea consolidării sale; în plus, raț ionalizarea
acelea ș i ș i angajarea unui bun Consultant, dacă este posibil interna ț ional.

2. Cu toate acestea, în ciuda situaț iei anterioare ș i cu limitările deja comentate, s-a reuș it
căuta ț i cea mai mare apropiere de plata unei impozit pe venit just, dar al cărui
rezultatul necesită revizuirea unor experț i care să găsească posibilităț i mai mari
pentru acest an, precum ș i pentru anii următori.

3. Tema este ș i mai complex dacă avem în vedere că impozitele nu sunt

doar cel de Închiriere, ci sunt ș i cel de Impozit pe Vânzări, cel de
Patrimonio, Impozitul pe Timbre, Retinerile la sursă din Venituri ș i Vânzări astfel
cum ar fi Impozitul pe Industrie ș i Comerț ș i alte impozite teritoriale.

4. Este necesar să stabilim că, odată cu gestionarea fondurilor de pensii, la fel ca în

Gestionarea investiț iilor în tehnologie poate duce la reducerea impozitelor.

5. Lucrarea efectuată în această zonă a permis, de asemenea, înț elegerea complexităț ii sale,
mai ales când dezvoltarea afacerilor interna ț ionale deschide calea pentru a căuta
mari posibilită ț i de scutiri sau beneficii fiscale care pot fi
necunoscuț i.

6. În raportul anterior au fost evidenț iate acț iunile desfăș urate de către Administraț ie
pentru a ajunge la plata unei impozite juste; recomandăm citirea ș i analiza acestuia.

g. Domeniul Informaț iilor Contabile

1. În domeniul informaț iilor contabile se prezintă următoarele situaț ii:

translatedTexta. <!--[endif]-->A fost achizi ț ionat software nou cu care
parametrizarea se va transforma într-un instrument care va oferi o mai mare soliditate la
informaț ie.
b.<!--[endif]-->Contabilul controlează cheia cu care se evită
modificări ale informaț iilor închise atât lunar cât ș i la sfârș itul perioadei

2. Una dintre responsabilităț ile atribuite acestei domenii este revizuirea fiș ei de plată, care în
anul a avut unele dificultăț i în timp ce externalizarea funcț iona.

3. S-a pregătit un program pentru prezentarea situaț iilor financiare lunare,

care s-a împlinit până în luna noiembrie având în vedere că pentru luna decembrie se
au avut dificultăț i în închidere din cauza operaț iunilor de investiț ii în obligaț iuni care
au prezentat dificultăț i în ceea ce priveș te interpretarea, execuț ia ș i înregistrarea.

4. Gestionarea principiului de cauzalitate ș i realizare a dus la pregătirea de

un cronogramă specială pentru primirea documentaț iei la timp.

5. Pe parcursul anului, au avut loc mai multe întâlniri între Contabilitate, Audit
y Finanț e, pentru a defini aspectele procedurale ș i cifrele definitive de la sfârș itul
perioadă.

6. Apar îndoieli cu privire la aplicarea normelor legate de exporturi ș i

Investiț ii străine atât în reț inerile la sursă, cât ș i în Reteiva, impozit
de Timbre ș i Impozitul pe vânzări.

7. S-a înregistrat în anul readquisirea contribuț iilor făcute conform liniilor directoare
legale. De asemenea, negocierile de parteneri ș i achiziț iile de contribuț ii din partea
Investitor Străin.

8. Cu sprijinul Auditului ș i al departamentului Financiar au fost pregătite Noti ț e pentru

Estadole financiare.

9. Închiderea contabilă a fost efectuată în ziua în care s-a încheiat prima lună a anului următor.

10. Se aplică reajustarea fiscală la Costul Fiscal al Activelor ca politică stabilită

de către conducere.

11. Se au în vedere normele în vigoare în legătură cu aplicarea acestora

Principiile de Contabilitate General Acceptate ș i planurile de conturi aplicabile
s-a început studiul efectelor pe care le poate avea pentru companie obligaț ia de
utilizaț i standardele internaț ionale de contabilitate care ne vor afecta de la început prin
diferite, activele complet amortizate, unele leasing-uri în vigoare.

12. S-au dat instruc ț iuni oportun verbale, în scris sau prin intermediul
recomandare de pagini web când a fost necesar; cu scopul de a se
au fost aplicate schimbări ale unor reglementări noi în aspectele contabile ș i fiscale.

13. Rămâne de definit aspectele legate de înregistrare în

Impozitul pe industrie ș i comer ț corespunzător contractelor care se au în
alte ora ș e din ț ară.

 Recomandări

1. Profită de angajarea consultantului fiscal internaț ional pentru a stabili un

manual de fiscalitate cunoscut de funcț ionarii din acest domeniu.

2. A reuș i ca, la efectuarea tăierilor lunare, să se verifice complet soldurile de astfel

modul în care să nu apară întârzieri în luni următoare.
 3. Ș i dacă se stabileș te un Control al Inventarului de licenț e, este necesar ca această arie
primeș te toată instrucț iunea necesară pentru a obț ine cele mai bune rezultate

4. Pregătiț i măcar Statul de Rezultate ș i Bilanț ul General lunar.

5. Pregătirea celor cinci state financiare cu încheierea la 30 iunie a fiecărui an ca

situa ț iile financiare intermediare, cu notele de contabilitate corespunzătoare,
Certificare ș i Aviz.

6. Stabilirea de chei pentru utilizarea software-ului contabil care să limiteze accesul pe niveluri
de autorizare odată ce înregistrările lunare sunt finalizate.

7. Pregătirea unui manual care să faciliteze conversia Stărilor Financiare din lei în
dollari atunci când aceș tia trebuie să fie trimisi în străinătate.

8. Statele financiare pregătite de sucursala din străinătate trebuie să fie solicitate

cu el plin de toate cerinț ele atât ale ț ării care le pregăteș te, cât ș i ale conversiei sale
pentru a-l trimite la principal.

h. Aspecte diverse

1.<!--[endif]-->Contracte de închiriere operaț ională

<!--[endif]-->Trebuie să se ț ină cont că contractele de leasing

noi pe baza standardului contabil ș i fiscal, se gestionează fiscal
cum operativi permitand sa duca ca deducibile valoarea canonului lunar. Se
necesită o evaluare pentru a determina bine efectele între Leasingul Operaț ional ș i
Financiar

2. Controlul Operaț iunilor între Parteneri

S-a pregătit un document care a permis clarificarea:

Miș cările ș i operaț iunile efectuate între parteneri,

Miș cările între asociaț i ș i companie,
Plăț ile efectuate în participaț ii
Efectul pe care îl au împrumuturile către asociaț i din partea companiei în relaț ie
a randamentelor prezumptive
Nu se au primit împrumuturi de la parteneri

3. Control al Conformităț ii.

Teste de conformitate se referă la urmărirea ș i controlul pe care se face

despre aspectele legale ș i formale.

<!--[endif]-->S-au verificat cărț ile de contabilitate, înregistrarea lor ș i

actualizare.
<!--[endif]-->S-a făcut urmărirea Cartei de Procese Verbale, pentru a determina
îndeplinirea obligaț iilor corespunzătoare
<!--[endif]-->Sunt înscrise în entitatea care ordonă legea
ultimele Procese-Verbale legate de negocierile cotelor de contribuț ie.
<!--[endif]-->Cartea de procese verbale este păstrată în mâinile asistentei
de contabilitate fiind mai adecvat să le păstrăm în mâinile Secretarului de
Management General.
<!--[endif]-->S-a observat cartea de registre a membrilor.
<!--[endif]-->S-au observat ultimele acte înregistrate.
<![if !supportLists]--> <!--[endif]-->S-a revizuit Certificatul emis de entitate
respectiva, observând că toate aspectele menț ionate acolo sunt ordonate conform
con legea ș i în plus că au fost luate în considerare schimbările corespunzătoare.
<!--[endif]-->S-a observat inscripț ia în registrul care stabileș te
Legea privind numirea noului Manager General.
<!--[if !supportLists]--> <!--[endif]-->Declaraț ia de Impozit pe Venit pentru 2 ani anteriori a rămas în
firme.
<!--[endif]-->S-a revizuit Declara ț ia de Venit pe anul anterior ș i
cum compania a beneficiat de auditarea de 6 luni, aceasta a rămas de asemenea
în firme la data actuală.
<!--[endif]-->Declara ț iile de impozit pe vânzări ale
anul rămâne definitiv după doi ani de la prezentare.

Declaraț iile de reț inere la sursă ale anului rămân pentru doi ani.
de prezentarea sa.
Se respectă transmiterea informaț iilor anuale către Superintendinț ă.
corespunzător, fără a găsi o organizare a rectificărilor la informaț ii
trimisă.
Papetaria utilizată în corespondenț ă suferă de lipsa NIT-ului aș a cum cer
norme fiscale.
De asemenea, lipseș te dovezile că corespondenț a primită ș i notaț ia de
răspunsul dumneavoastră conform normelor comerciale, în vigoare.
Facturarea emisă îndeplineș te cerinț ele legii.
S-a implementat cartea de control zilnic al Facturării.
Facturile de cumpărare sunt verificate pentru a se asigura că îndeplinesc cerin ț ele
stabilite în lege ș i să permită deducerea costurilor ș i cheltuielilor ș i
impozite deductibile.
Cerinteile fiscale în care se solicită informa ț ii pentru corelare de
terț i, au fost răspunse la timp ș i până în prezent nu s-au
nu am primit amplasamente, nici cerinț e suplimentare.

Probe Substanț ive

Corresponden la aplica ț ia tehnicilor de audit, cum ar fi observa ț ia, analiza, ș i
evaluarea mediului său care se face cu cea mai mare amplitud la diferite operaț iuni în
la care se face urmărirea, din punct de vedere al documentaț iei, a sa
realizare, cauzare ș i oportunitatea sa.

<![if !supportLists]> <!--[endif]-->Se efectuează lunar teste substan ț iale la

investiț ii fără a găsi observaț ii importante.
<!--[endif]-->S-au efectuat revizuiri la portofoliu executând o
Circularizare.
<!--[endif]-->Diferen ț ele între rapoartele de portofoliu ale
departamentul comercial ș i contabilitatea sunt analizate.
<!--[endif]-->Diferente în avansuri între rapoartele de portofoliu
comercial ș i contabilitate se corectează atunci când generează diferenț e.
<!--[if !supportLists]--> <!--[endif]-->S-au observat aspecte precum următoarele:
o<!--[endif]-->Diferente în conturile de ordine.
<![if !supportLists]>o<!--[endif]-->Diferente în schimbarea perioadelor anterioare care afectează
anul următor
<!--[if !supportLists]-->o<!--[endif]-->S-a efectuat o auditură a avansurilor către furnizori.
<!--[if !supportLists]--> o<!--[endif]-->S-a realizat o auditare a cheltuielilor de călătorie ș i a
solicitările acestora.
<!--[if !supportLists]--> <!--[endif]-->În ceea ce prive ș te Activele Fixe, s-a reu ș it de la
Administrarea ordonării executării unui inventar de active fixe care
va servi pentru a determina soldurile la 31 Decembrie ș i va servi ca un ghid pentru
definiț ia soldurilor ș i organizarea viitoare a acestui sector important.
 <!--[endif]-->S-au definit registrele la 31 Decembrie pentru
Valorizarea mobilei ș i a echipamentelor de procesare ș i comunicare.
<!--[endif]-->A fost efectuată o filtrare contabilă, fizică ș i
administrativa a licen ț elor de software ș i cu acestea la celelalte categorii care
componen la cuenta de Active Diferite.
translatedText <!--[endif]-->Au avut loc auditul
<![if !supportLists]>o<!--[endif]-->Lunar la Retenț ia la Sursă.
o<!--[endif]-->Bimestrial impozitul pe vânzări
o<!--[endif]-->Bimestrial la reț inerea la sursă a TVA-ului
o<!--[endif]-->Periodicitatea impozitului pe timbru pentru operaț iuni
ce le cauzează.

5. Investiț ie în proiecte.

În legătură cu contractul semnat cu o firmă interna ț ională denumit

Implementarea unui model de capacitate de maturitate, această Audit a observat
la firma a Certificatului de Contrapartidă la sfâr ș itul lunii Decembrie a anului
anterior. Cu toate acestea, se înț elege că contractul nu a fost pus în aplicare.

6. Analiza bugetului.

Este interesul acestei Revizii este de a cunoaș te bugetul anual ș i de a-i urmări evoluț ia
corespunzătoare, dar până în prezent din cauza procesului de cunoa ș tere a
compania nu a reuș it să se ocupe de un concept atât de important.

7. La Auditoría ș i contractele cu companii din străinătate.

Acest Revisor vrea să cunoască mai în profunzime detaliile acestor contracte ș i ale lor
incidenț a în rezultatele companiei, aspectele pe care le cunoaș tem se relaț ionează
doar cu aspecte tangente, legate de costuri, cheltuieli ș i facturare.

8. Comentarii ș i propuneri finale

Vreau să închei comentând despre experienț ele mele.

Condiț iile de muncă pe care compania le are pentru angajaț ii săi sunt deosebit de
interesante atât pentru persoanele noi, cât ș i pentru cele vechi, observând un nivel înalt
grad de apartenenț ă.

Deș i intercomunicarea nu implică neapărat o necesitate imperativă, aceasta

exista în cadrul nevoilor individului.

Direcț ia este exercitată lăsând o autonomie personală amplă cu un control asupra

rezultate.

A ș teptările negocierilor na ț ionale sau interna ț ionale depind în multe

oportunităț ile mediului, care în ț ară s-au îmbunătăț it considerabil datorită
strategia de securitate implementată.

Opera ț iunile companiei, cu toate că sunt importante pentru dezvoltarea

gestionarea sectorului poate deveni mai dificilă pe măsură ce dolarul continuă să crească
afectând exporturile de servicii; ș i care să nu crească în mod considerabil
investiț ii străine.
Este necesar să fim atenț i la efectele pe care le va avea pentru ț ară dezvoltarea propunerilor
internaț ionale de pace.

Cade prioritatea deja stabilită de a internaț ionaliza operaț iunea ș i atunci să înceapă să
revizuirea întregului montaj în ț ară, luând decizia de a evalua cerinț ele
tehnicieni ș i procesul continuu de îmbunătăț ire în faț a schimbărilor extrem de rapide
de comunica ț iilor în lume. Este important să evaluăm efectele în sectorul de
posibila semnare a diferitelor tratate de liber schimb.

De asemenea, este necesar să evaluăm ra ț ionalizarea cheltuielilor ș i a opera ț iunilor

tercerizabile care reprezintă economie de scară.

În cele din urmă, consider prioritare evaluarea caracteristicilor de angajare, deoarece un

salariul cu beneficiile ș i contribu ț iile parafiscale, de ș i este o garan ț ie pentru
stabilitatea angajatului, duce la limitări în măsurarea rezultatelor
aș teptate. Alternativa unei flexibilizări în jurul evaluării pe baza rezultatelor
ar fi o posibilitate.

Este util să analizăm dacă există un instrument deja aplicat tehnic ș i testat, care
printr-un raport zilnic sau permanent permite determinarea dacă ceea ce a fost produs sau
executat reprezintă un beneficiu în raport cu costul aplicat.

Simt că compania construie ș te o infrastructură pentru dezvoltare de

operaț iuni internaț ionale, ș i că de acestea va depinde în mod special viitorul.

Finalizez mulț umind pentru posibilitatea pe care am avut-o de a colabora cu compania.

Atentiv

JUAN DIAZ
Revisor Fiscal.
Cali, 14 martie 2011