Universitatea Hyperion

Facultatea de Științe Economice

Audit financiar
-PLANIFICAREA AUDITULUI-
-RAPORT AUDIT S.C GRUPUL INDUSTRIAL
ELECTROCONTACT S.A.-

China Denisa Anamaria

An III
Contabilitate și informatică de gestiune
 -PLANIFICAREA AUDITULUI-

Planificarea poate fi definit ca un proces desfășurat de persoane competente legal autorizate,

denumite auditori, prin care se analizează și se evaluează informații legate de o anumită entitate,
utilizând tehnici și procedee specifice, în scopul obținerii de probe de audit, pe baza cărora se
întocmește raportul de audit, care reprezintă o opinie responsabilă și independentă asupra
activității financiar-contabile desfășurate de către entitatea audiată.

Standardele de audit stabilesc în sarcina auditorilor planificarea activității de audit, ca etapă

menită să asigure eficiența activității.

Prin planificare, auditoria își construiesc o strategie general și o abordare detaliată cu privier
la natura, durata și sfera de acoperire a auditului. Auditorul planifică efectuarea auditului în mod
eficient și oportun.

Planificarea adecvată a activității de audit, orientează auditul asupra domeniilor importante de

audiat, asupra identificării riscurilor potențiale și asigură operativitatea auditului.

Întinderea planificării va fi diferită în funcție de mărimea entității, complexitatea auditului,

experiența auditorului și cunoașterea activității entității. Dobândirea cunoștințelor despre
activitatea entității este o parte foarte importantă a planificării auditului. Cunoștințele auditorului
privind activitatea entității, contribuie la identificarea evenimentelor, a tranzacțiilor și practicilor
care pot avea un efect semnificativ asupra situațiilor financiare.

În etapa planificării, auditoria elaborează Planul general de audit și Programele de audit.

Planul general de audit întocmit de auditorul financiar reprezintă o formulare a strategiei

generale de audit, care stabilește direcția auditului, descrie sfera de cuprindere și desfășurarea
auditului, constituind un ghid pentru elaborarea programului de audit.

Planul general de audit va trebui să fie sufficient de detaliat, forma sa precisă și conținutul vor
diferi în funcție de mărimea entității, complexitatea auditului, metodologia specifică și tehnologia
utilizată de auditor. Auditorul trebuie să elaboreze și să documenteze un program de audit care să
stabilească natura, durata și întinderea procedurilor de audit planificate și cerute, pentru
implementarea planului general de audit.

Programul de audit servește ca un set de instrucțiuni adresate asistenților implicați în audit și

ca mijloc de control și evidență a desfășurării activității. La întocmirea programului de audit,
auditorul va lua în considerare evaluările specifice ale riscurilor interne de control, ca și de
nivelul necesar de asigurare garantat de procedurile de fond. Atât planul general de audit cât și
programul de audit sunt responsabilitatea auditorului care poate discuta elemente ale planului
general de audit și anumite proceduri de audit cu managerul și personalul entității în scopul
îmbunătățirii eficienței și calității auditului. Planul general de audit și programul de audit suferă
modificări și completări, acestea trebuie revăzute ori de câte ori este necesar în timpul auditului.
Planificarea este continuă pe parcusul angajamentului, datorită schimbării auditorilor sau
rezultatelor neașteptate ale procedurilor de audit. Trebuie consemnate și motivele schimbărilor
nesemnificative.

Pentru ca misiunea de audit să fie îndeplinită în condiții de economicitate, eficiență,

eficacitate și la termenul convenit auditorul trebuie să planifice auditul ținând cont de aceste
condiții.

Planificarea auditului constă în elaborarea unei strategii generale și a unor programe detailate
privind natura, sfera de cuprindere și durata de realizare a auditului. Acestă activitate are la bază
următoarele caracteristici:

-raționamentul, care presupune o evaluare logică a obiectivelor stabilite și a îndeplinirii sarcinilor

rezultate din aceste obiective.

-anticiparea, se referă la planificarea realizării sarcinilor în timp și la stabilirea priorităților în

efectuarea acestor sarcini.

-coordonarea politicilor stabilite de către instituțiile de audit cu auditurile realizate efectiv.

Activitatea de planificare a auditului urmărește realizarea următoarelor obiective:

- stabilirea modalităților de respectare de către auditor a obligațiilor legale și a altor priorități ale
auditului
- determinarea sferei atribuțiilor și rezultatelor previzibile ale auditorilor

- stabilirea modalităților de obținere și de analiză a probelor de audit necesare îndeplinirii

obiectivelor auditului

- stabilirea resurselor necesare, a bugetului de timp și a costurilor

Activitatea de audit trebuie să se finalizeze prin exprimarea în scris a opiniei personale a

auditorului, în cadrul raportului de audit. Pentru îndeplinirea acestei misiuni de audit se parcurg
următoarele etape: etapa preliminară, etapa de planificare, etapa de lucru în teren, etapa raportării
și etapa post-raportare.

Etapa preliminară, care mai este denumită și etapă de pre-planificare, cuprinde următoarele
activități:

1) Colectarea și evaluarea unor informații inițiale despre entitatea audiată , informații care se
referă la următoarele:

-obiectivele entității audiate

-intrările de resurse materiale, financiare și de personal și cadrul legal al acestor intrări

-ieșirile (rezultatele),stabilindu-se: importanța relativă a rezultatelor comparative cu obiectivele

entității, influența factorului timp asupra rezultatelor, influența pieței asupra rezultatelor,
compararea rezultatelor cu cele obținute de alte entități similar, cadrul legal al acestor rezultate

- modul de operare a entității audiate în ceea ce privesc: organigrama și responsabilitățile fiecărui

nivel al conducerii, sistemele cheie de management și control, sistemele cheie financiar-
contabile.

2) Evaluarea preliminară a sistemului contabil și a sistemului de control intern, care presupune

următoarele activități:

-urmărirea respectării principiile contabile

-analiza procedurilor contabile utilizate și a respectării legislației contabile

-verificarea modului de întocmire a situațiilor financiare și a bugetelor întreprinderii

-verificarea sistemului informatic utilizat pentru efectuarea lucrărilor contabile

-verificarea modului de respectare a legislației contabile

-analiza procedurilor de control utilizate

-respectarea standardelor controlului intern

-calitatea general a sistemului de control și gradul de credibilitate al acestuia

3) Definirea obiectivelor detaliate ale auditului, în conformitate cu cerințele utilizatorilor

auditului și stabilirea probelor de audit necesare îndeplinirii acestor obiective

4) Evaluarea inițială a resurselor necesare auditului și stabilirea calendarului auditului.

Etapa de planificare, constă în efectuarea următoarelor activități:

-elaborarea planului de audit

-stabilirea legăturii cu entitatea audiată

-detalierea planului de audit în programe de audit

-aprobarea planului de audit

Etapa de lucru în teren cuprinde următoarele activități:

-colectarea și evaluarea probelor de audit

-elaborarea unor concluzii inițiale

-revederea provizorie a planului de audit

-stabilirea și aprobarea eventualelor modificări necesare a fi aduse planului de audit

Etapa raportării se referă la următoarele acțiuni:

-elaborarea și analiza concluziilor și a opiniilor personale ale auditorului

-reanalizarea, aprobarea și publicarea rezultatelor

-compararea resurselor utilizate cu cele alocate initial prin planul de audit

-evaluarea performanței echipei de audit

Etapa de post-raportare, constă în urmărirea impactului pe care îl are asupra entității audiate.
 În cadrul acestei etape a misiunii de audit se vor stabili natura și volumul activităților ce
urmează a fi efectuate de către auditor, măsurile organizatorice necesare pentru a asigura atât o
eficiență maximă cât și respectarea termenelor stabilite pentru executarea lucrărilor de audit.
Această activitate este reglementată prin Standardul de Audit numărul 300, care prevede
elaborarea de către auditori a unei strategii generale detailate cu privire la natura, durata și sfera
de cuprindere a auditului, pentru situația concretă a entității audiate.

Pentru a realiza o planificare eficientă și eficace, auditorul trebuie să utilizeze informațiile

generale despre activitatea entității audiate, dobândite în etapa anterioară, denumită și etapă de
pre-planificare.

Auditorul trebuie să conceapă și să elaboreze un plan general de audit prin care să descrie
sfera de cuprindere și desfășurarea auditului, ținând seama de mărimea entității, de complexitatea
auditului și de metodologia specifică adoptată, în funcție de pregătirea și experiența profesională
dobândită.

Pentru întocmirea acestui plan general de audit trebuie luate în considerare următoarele
aspecte:

-cunoașterea activității entității

-înțelegerea sistemului contabil și de control intern

-riscul și pragul de semnificație

-natura, durata și întinderile procedurilor

-coordonarea, îndrumarea, supervizarea și revizuirea

-alte aspecte

Redactarea planului general de audit presupune următoarele activități:

a) alegerea membrilor echipei, în funcție de specializarea și de experiența lor în sectorul de

activitate al entității audiate și ținând seama de gradul de încărcare a acestora, de eventualele
incompatibilități , în vederea asigurării integrității, obiectivității și independeței auditorilor

b) repartizarea lucrărilor pe membrii echipei, cu stabilirea timpului necesar efectuării acestora

c) stabilirea modalităților de sprijinire a auditului pe control intern

d) colaborarea cu cenzorii și cu alți specialiști din cadrul entității (juriști, informaticieni, ingineri
etc.

e) stabilirea modului de colaborare cu conducerea entității, inclusive utilizarea registrelor de

ședință ale organelor de conducere (Adunarea Generală a Acționarilor și Consiliul de
Administrație)

f) stabilirea termenului de depunere a raportului de audit

Planul general de audit nu este un document imuabil, el putând fi modificat pe parcursul

efectuării lucrărilor pentru îndeplinirea misiunii auditului, activitatea de planificare având astfel
un caracter dynamic. Pentru realizarea obiectivelor auditului se poate impune necesitatea unor
modificări asupra planului initial, care a fost întocmit pe baza informațiilor obținute în etapa
preliminară, deoarece pot să apară aspecte noi, concluzii diferite despre activitatea întreprinderii,
care initial nu au fost cunoscute și deci, nu s-a ținut cont de ele la elaborarea planului general de
audit.

Planul general de audit este urmat de un program de audit, prin care auditorul trebuie să
stabilească natura, durata și întinderea procedurilor de audit planificate, pe care le solicit
aplicarea planului general de audit.

Programul de audit este format dintr-un set de instrucțiuni utilizate de către membrii echipei
de audit și constituie totodată, un mijloc de evidență și control a desfășurării activității de audit.

Programul de audit se stabilește pentru fiecare domeniu în parte și conține următoarele:

-procedurile de audit necesare și timpul afferent aplicării acestora

-evaluarea riscurilor

-durata testelor de control

-nivelul de garantare a procedurilor de fond

-asistența acordată de conducerea entității

-implicarea altor auditori sau experți

 Planul de audit în ansamblul său, compus din planul general de audit și programele de audit și
programele de audit aferente, conține următoarele informații:

1) Informații referitoare la prezentarea entității: denumire, sediu social, înregistrare la Registrul

Comerțului înregistrare fiscal, obiectul de activitate, piața, concurența

2) Informații financiar-contabile: principii contabile utilizate, particularitățile sistemului contabil,

programe informatice utilizate în contabilitate, situații financiare și bugete previzionate,
comparații pe mai mulți ani a situațiilor financiare întocmite și raportate

3) Definirea misiunii: natura misiunii (certificarea situațiilor financiare, a conturilor consolidate,

a unor operațiuni specifice etc.) alți auditori, experți sau cenzori cu misiuni în întreprindere

4) Sisteme și domenii semnificative: pragul de semnificație, funcții și conturi semnificative,

riscuri identificate, controale semnificative de efectuat de către auditori

5) Orientarea programului de lucru: aprecierea controlului intern, lucrări deosebite de efectuat,

confirmări de obținut (din interiorul entității sau din afara acesteia), inventare de efectuat,
asistență de specialitate necesară (informatică, tehnică, etc.)

6) Componența echipei și bugetul necesar

7) Programul lucrărilor: repartizarea pe oameni și în spațiu, lista raporturilor pe etapa, lista

scrisorilor de confirmare cu precizarea datelor de primire și alte documente ce urmează a fi
întocmite

Se poate sintetiza că planul de audit stabilește trei grupe principale de probleme și anume:

- lucrările care trebuie efectuate, durata și succesiunea acestora

- rapoartele de întocmit și relațiile de colaborare pe care trebuie să le stabilească cu alți specialiști

și cu conducerea entității

- mijloacele necesare pentru îndeplinirea misiunii de audit și costul acestora

Atât planul de audit cât și programele de audit întocmite pe domenii de activitate (financiar-
contabil, fiscal, cumpărări, vânzări, imobilizări, stocuri, provizione etc.) trebuie să fie revizuite
ori de câte ori este necesar, pe parcursul desfășurării activităților de audit.
 Planul pentru obținerea informațiilor va include:

a) Descrierea informațiilor necesare:

Auditorul va lua în considerare identificarea și analiza următorilor factori:

1) Factori externi

Aceștia pot include factorii politici, legislative sau factori privind modul în care operează
entitatea, factori economici și sociali. Această enumerare nu este limitativă și nici exhaustive și
ca atare, auditoria pot identifica și alți factori externi, care pot afecta material entitatea audiată.

Cadrul legislative este unul din cei mai importanți factori externi. Înțelegerea activității
entității implică cunoașterea cadrului legislative sub incidența căruia funcționează entitatea. Este
foarte important înțelegerea legislației și a modificărilor apărute deoarece acestea pot influența
procesul auditului.

2) Factori interni

Înțelegerea activității entității audiate este susținută și de identificarea și analizarea factorilor

interni ce pot influența procesul de audit.

Factorii interni includ planul strategic și planurile anuale ale entității audiate, informațiile ce
se referă la sistemele de management, contabil și control intern și operațiunile economico-
financiare efectuate de entitate, rapoartele precedente de audit intern și extern, sistemul și politica
contabilă, precum și gradul de utilizare al sistemului informatic în activitatea entității. Acești
factori nu sunt limitative, auditoria putând să aibă în vedere și alte elemente.

b) Descrierea surselor de informații

Auditorul trebuie să decidă ce surse de colectare a informațiilor va utiliza. Principalele tipuri

de surse de informații:

- dosarul permanent- care conține date privind istoricul entității, precum și date relevante ce
urmează a fi examinate de auditor

- legislația aferentă (actul normativ, de înființare, statutul, regulamentul de organizare și

funcționare și alte norme interne
- rapoartele compartimentului de audit intern

- documentele de lucru ale auditului anului anterior

- interviuri cu managementul și personalul cheie

- discuții cu echipa de audit intern din cadrul entității

- diverse rapoarte întocmite de entitate, conform cadrului de raportare întocmite de entitate,

conform cadrului de raportare stabilit, pentru conducerea și pentru utilizatori externi.

Informațiile cu privire la entitate trebuie să fie actualizate la începutul fiecărui audit.

c) Descrierea metodelor de colectare a informațiilor

Auditorii pot utiliza următoarele metode:

-analiza dosarului permanent și documentele de lucru din dosarele curente ale anilor anteriori

-studierea legislației

-discuții cu conducerea și personalul entității audiate

-analiza rapoartelor interne și externe care nu sunt cuprinse în dosarul permanent.

d) Graficul de desfășurare a activităților cuprinse în plan

Graficul trebuie să cuprindă perioada în care se vor desfășura activitățile de colectare a

informațiilor.

Colectarea informațiilor privind cunoașterea activității audiate constă în aplicarea efectivă a

planului întocmit.

Planificarea auditului presupune elaborarea planului de audit și a programelor de audit. Pentru

a adduce la îndeplinire planul de audit care reflectă strategia adoptată în vederea efectuării
auditului situațiilor financiare, auditoria vor elabora programe detaliate, în care vor descrie
procedure de audit pe care le vor utiliza pentru auditarea diferitelor secțiuni ale situațiilor
financiare.

Împărțirea pe secțiuni a situațiilor financiare are ca scop îmbunătățirea calității auditului prin
planificarea de proceduri specifice pentru venituri, cheltuieli, subvenții, achiziții, transferuri, etc.
Împărțirea pe secțiuni a situațiilor financiare va depinde de mărimea entității audiate și de
complexitatea activității acesteia.

Programul de audit constă într-o listă a procedurilor de audit care vor fi utilizate de către
auditori pentru auditarea fiecărei secțiuni a situației financiare. Programul de audit este un
instrument prin care auditoria și conducătorii ierarhici ai acestora urmăresc activitatea efectivă de
audit.

Elaborarea programelor de audit constituie ultimul pas al fazei de planificare a auditului.

Faza de execuție a auditului constă în fapt, în punerea în aplicare a programelor de audit, prin
aplicarea procedurilor de audit prevăzute de acestea.

Programele de audit pot fi revizuite și amendate în situațiile în care intervin modificări în

permisele și condițiile avute în vedere la elaborarea inițială a acestora.

Procedurile de audit constituie principala component a programelor de audit. Pe lângă

procedurile de audit, în mod obișnuit un program de audit trebuie să cuprindă și următoarele
elemente:

-organismul care efectuează auditul

-exercițiul financiar la care se referă situațiile financiare

-entitatea audiată

-aria/secțiunea audiată

-data începerii și încheierii auditului

-numărul de zile alocate pentru audit

-obiectivele generale si specifice

-procedurile de audit

-teste de control

-procedurile de fond

-semnătura auditorilor
-data încheierii auditului

-controlul calității auditului- data și semnătura supervizorului

Principala sursă de informații pentru întocmirea programelor de audit o constituie planul de

audit. Cele mai importante informații cuprinse în planul de audit, pe baza cărora se determină
procedurile de audit necesare atingerii obiectivului auditului, sunt cele referitoare la determinarea
materialității, evaluarea riscului, precum și la abordarea auditului.

Auditorii vor utiliza și alte surse de informații, interne sau externe, în măsura în care sunt
utile în stabilirea procedurilor de audit.
-S.C GRUPUL INDUSTRIAL ELECTROCONTACT S.A.-
GLOBAL CONSULTING SRL

Compartiment audit public intern

Nr. 11 Data 01.02.2020

Ordin de serviciu

În conformitate cu prevederile art.7 din Legea nr 329/2009 și cu Planul anul de audit public
intern, se va efectua o misiune de audit public intern la S.C. GRUPUL INDUSTRIAL
ELECTROCONTACT S.A. în perioada 01.02.2021-30.03.2021. Scopul misiunii este:
prezentarea activității de audit intern din cadrul S.C. GRUPUL INDUSTRIAL
ELECTROCONTACT S.A. prin apecierea modului de implementare a recomandările formulate
în cuprinsul rapoartelor întocmite în cursul anului 2020 cât și a progreselor iar obiectivele
acesteia sunt de a monitoriza activitatea de audit public intern.

Menționăm că se va efectua un audit de regularitate/conformitate având ca obiectiv principal

asigurarea regularității/conformității procedurilor și a operațiunilor cu cadrul normative de
reglementare.

Echipa de audit pubil intern este formată din auditorul: China Denisa Anamaria.

Conducătorul Compartimentului de audit public intern,

Alexandru Viorel
 Declarație independență

GLOBAL CONSULTING S.R.L.

Compartiment audit public intern

Misiunea de audit public intern: Activitatea de audit public intern aferentă anului 2020

Incompatibilități

În legătură cu entitatea/structura audiată: S.C. GRUPUL INDUSTRIAL DA NU

ELECTROCONTACT S.A.
Ați avut/ aveți vreo relație oficială, financiară sau personală cu cineva X
care ar putea să vă limiteze măsura în care puteți să vă interesați, să
descoperiți sau să constatați slabiciuni de audit în orice fel?
Aveți idei preconcepute față de personae, grupuri, organizații sau X
obiective care ar putea să vă influențeze misiunea de audit?
Ați avut/ aveți funcții sau ați fost/ sunteți implicat(ă) în ultimii 3 ani X
într-un alt mod în activitatea entității/ structurii ce va fi audiată?
Aveți responsabilități în derularea programelor și proiectelor finanțate X
integral sau parțial de Uniunea Europeană?
Ați fost implicat în elaborarea și implementarea sistemelor de control X
ale entității/ structurii ce urmează a fi audiată?
Sunteți soț/ soție, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu X
conducătorul entității/ structurii ce va fi audiată sau cu membrii
organelor de colectivă?
Aveți vreo legătură politică, social care ar rezulta dintr-o fostă angajare X
sau primirea de redeverențe de la vreun grup anume, sau organizație sau
nivel guvernamental?
Ați aprobat înainte facturi, ordine de plată și alte instrumente de plată X
pentru entitatea/structura ce va fi audiată?
Ați ținut anterior contabilitatea la entitatea/ structura ce va fi audiată? X
Aveți vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/ X
structura ce va fi audiată?
Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate X
 personală, externă sau organizațională care ar putea să vă afecteze
abilitatea dvs. de a lucra și a face rapoartele de audit imparțiale,
notificați șeful Compartimentului de audit public intern de urgență?

Auditor, Conducător Compartiment de audit public intern,

China Denisa Anamaria Alexandru Viorel

GLOBAL CONSULTING S.R.L.

Data: 02.02.2021
 Notificare privind declanșarea misiunii de audit public intern

Către: S.C. GRUPUL INDUSTRIAL ELECTROCONTACT S.A.

De la: Alexandru Viorel

Ref: Activitatea de audit public intern aferentă anului 2020

Stimate domnule ing. Chiriac Gabriel,

În conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmează ca în perioada de 01.02.2021-

30.03.2021, să efectuăm o misiune de audit public intern cu tema activitatea de audit public
intern aferentă anului 2020 la S.C. Grupul Industrial Electrocontact S.A.

Auditul va examina responsabilitățile asumate de către S.C. Grupul Industrial Electrocontact

S.A și va determina dacă aceasta își îndeplinește obligațiile sale într-un mod eficient și efectiv.

Vă vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o ședință de deschidere în vederea
discutării diverselor aspect ale misiunii de audit, cuprinzând:

-prezentarea auditorilor;

-prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern;

-programul intervenției la fața locului;

-scopul misiunii de audit public intern;

-alte aspecte.

Pentru o mai bună înțelegere a activității dumneavoastră, vă rugăm să ne puneți la dispoziție

următoarea documentație necesară:
-documente referitoare la organizarea funcției de audit intern;

-documente referitoare la planificării activității de audit intern;

-documente referitoare la evaluarea activității de audit intern;

-documente referitoare la realizarea misiunilor de audit intern;

-documente referitoare la realizarea misiunilor de consiliere și a altor acțiuni.

Dacă aveți unele întrbări privind această acțiune, vă rog să contactați pe China Denisa
Anamaria sau pe mine.

Cu stimă,

Alexandru Viorel

Data,

02.02.2021

GLOBAL CONSULTING S.R.L.

Tabelul,,Puncte tari și puncta slabe”

 Denumirea misiunii de audit Perioada supusă auditului:01.02.2021-30.03.2021
Activitatea de audit public intern aferentă anului Întocmit de: China Denisa Data:05.04.2021
2020 Anamaria
Aprobat de: Alexandru Viorel Data:06.04.2021
Domeniu Obiective Riscuri Opinie Comentariu
T/S Consecințe Gradul de
încredere
Elaborarea T Ridicat
Programului de
asigurare și
îmbunătățire a
activității de audit
intern la S.C.
Grupul Industrial
Electrocontact
S.A.
Elaborarea Cartei T Ridicat
Auditului Intern
S.C. Grupul
Industrial
Electrocontact
S.A.
Independența Lipsa unui S Scăzut Nu
organizatorică și supervisor al
funcțională a misiunilor de
compartimentului audit intern,
de audit care garantează
calitatea
misiunilor de
audit intern
Necesitatea S Scăzut
desfășurării
misiunilor de
consiliere formale
în cadrul
inspectoratelor
teritoriale de
muncă
GLOBAL CONSULTING S.R.L.

Programul de audit
 Denumirea misiunii de audit: Perioada supusă auditului:01.02.2021-30.03.2021
Activitatea de audit public intern aferentă Întocmit de: China Denisa Data:20.02.2021

anului 2020 Anamaria

Aprobat de: Alexandru Viorel Data:21.02.2021

OBIECTIVE ACTIVITĂȚI PERSOANE IMPLICATE LOCUL DESFĂȘURĂRII

Misiunea privind Activitatea de audit public intern aferentă anului 2020
I Pregătirea misiunii
1) Întocmirea și China Denisa Anamaria GLOBAL CONSULTING
aprobarea Ordinului S.R.L.
de serviciu
2)Întocmirea și China Denisa Anamaria GLOBAL CONSULTING
validarea S.R.L.
Declarațiilor de
independență
3)Pregătirea și China Denisa Anamaria GLOBAL CONSULTING
transmiterea S.R.L.
Notificării pentru
declanșarea misiunii
de audit public
intern
4)Deschiderea China Denisa Anamaria GLOBAL CONSULTING
misiunii de audit S.R.L.
public intern al
performanței
5)Elaborarea China Denisa Anamaria GLOBAL CONSULTING
Programului S.R.L.
misiunii de audit
public intern
II Intervenția la fața locului
Îmbunătățirea gestiunii Selectarea China Denisa Anamaria S.C. Grupul Industrial
financiare a corespunzătoare a Electrocontact S.A.
cheltuielilor cu furnizorilor de
bunurile și serviciile bunuri și servicii
Identificarea, analiza China Denisa Anamaria S.C. Grupul Industrial
și soluționarea Electrocontact S.A.
abaterilor intervenite
în derularea
contractelor de
furnizare a bunurilor
și serviciilor
Revizuirea China Denisa Anamaria GLOBAL CONSULTING
documentelor și S.R.L.
constituirea
dosarelor de audit
intern
Ședința de închidere China Denisa Anamaria S.C. Grupul Industrial
Electrocontact S.A.
III Raportarea rezultatelor misiunii
Elaborarea China Denisa Anamaria GLOBAL CONSULTING
Proiectului S.R.L.
raportului misiunii
de audit public intern
aferentă anului 2020
Transmiterea China Denisa Anamaria GLOBAL CONSULTING
Proiectului S.R.L.
raportului misiunii
de audit public intern
aferentă anului 2020
Reuniunea de China Denisa Anamaria S.C. Grupul Industrial
conciliere Electrocontact S.A.

Elaborarea China Denisa Anamaria GLOBAL CONSULTING

Raportului misiunii S.R.L.
de audit public intern
aferentă anului 2020
 Difuzarea Raportului China Denisa Anamaria GLOBAL CONSULTING
misiunii de audit S.R.L.
public intern
aferentă anului 2020
IV Urmărirea recomandărilor
Urmărirea Elaborarea Fișei de China Denisa Anamaria GLOBAL CONSULTING
recomandărilor urmărire a S.R.L.
implementării
recomandărilor

Programul intervenției la fața locului

Denumirea misiunii de audit: Perioada supusă auditului: 01.02.2021-30.03.2021

Activitatea de audit public intern Întocmit de: China Denisa Data:22.02.2021
aferentă anului 2020 Anamaria
Aprobat de: Alexandru Viorel Data:23.02.2021

OBIECTIVELE TIPUL LOCUL DURATA AUDITORI

VERIFICĂRII TESTĂRII TESTĂRII
(h)
Structura planului Structură: S.C. Grupul 20 China Denisa
multianual domeniul Industrial Anamaria
 audiat/obiective, Electrocontact
nivel de risc, S.A.
ultimul audit în
domeniu, anul
desfășurării
acțiunilor de
audit
Tipul și natura Au caracter de S.C. Grupul 8 China Denisa
misiunilor asigurare și de Industrial Anamaria
planificate evaluare, Electrocontact
misiuni de S.A.
consiliere
neputând fi
incluse în acest
plan pe motivul
unui singur
auditor în
instituție
Fundamentarea Planul a fost S.C. Grupul 40 China Denisa
misiunilor conceput pe Industrial Anamaria
baza situației Electrocontact
posturilor pe S.A.
compartimente,
a evaluării
riscului asociat
diferitelor
activități, a
criteriilor
semnal apărute,
a respectării
periodicității în
auditare .
 Minuta ședinței de deschidere

GLOBAL CONSULTING S.R.L.

A. MENȚIUNI GENERALE
Tema misiunii de audit: Auditul : Perioada audiată:
Activitatea de audit public China Denisa Anamaria 01.02.2021-30.03.2021
intern aferentă anului 2020

Întocmit de: China Denisa Anamaria Data:27.02.2021

Aprobat de : Alexandru Viorel Data:28.02.2021
Lista participanților:
Numele Funcția Direcția/Serviciu Nr. telefon
China Denisa Auditor GLOBAL 0755259610
Anamaria CONSULTING
S.R.L.

Alexandru Viorel Conducătorul GLOBAL 0744872835

 Compartimentului de CONSULTING
audit S.R.L.

Chiriac Gabriel Acționar S.C. Grupul 0752369819

Industrial
Electrocontact S.A.
Amarandei Daniela Administrator S.C. Grupul 0742820196
financiar Industrial
Electrocontact S.A.
B. STENOGRAMA ȘEDINȚEI DE DESCHIDERE
-prezentarea auditorului;
-prezentarea obiectivului misiunii de audit;
-stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificărilor;
-prezentarea în detaliu a tematicii;
-acceptarea calendarului întâlnirilor.
 Chestionarul-Lista de verificare

GLOBAL CONSULTING S.R.L.

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU AUDITORI

Verificați dacă există proceduri scrise X China Denisa
Anamaria
Verificați dacă atribuirea responsabilităților și delegarea X China Denisa
competențelor sunt declarate în procedure Anamaria
Controlați dacă angajații sunt informați despre procedurile X China Denisa
care se aplică Anamaria
Verificați dacă procedurile asigură separarea sarcinilor X China Denisa
Anamaria
Verificați dacă procedurile sunt aprobate X China Denisa
Anamaria
Verificați dacă procedurile sunt actualizate X China Denisa
Anamaria
Verificați dacă operațiile de control sunt însoțite de liste de X China Denisa
verificare(check-list) Anamaria
Apreciați calitatea listelor de verificare X China Denisa
Anamaria
Verificați dacă controalele effectuate au fost formalizate X China Denisa
(data, semnătură) Anamaria
Controlați conformitatea plății cu procedurile privind X China Denisa
cursul de schimb Anamaria
Urmăriți plățile cu extrasele de cont X China Denisa
Anamaria
Urmăriți plățile în cartea mare asigurându-vă că sunt X China Denisa
transcrise correct Anamaria
Revizuiți procedurile referitoare la plățile care nu sunt X China Denisa
efectuate Anamaria
Verificați dacă este stabilită atribuirea responsabilităților X China Denisa
Anamaria
Verificați dacă procedurile asigură separarea X China Denisa
responsabilităților Anamaria
Verificați dacă contabilul principal are o autoritate X China Denisa
adecvată asupra angajaților din compartimentul contabil Anamaria
Verificați dacă procedurile sunt aprobate X China Denisa
Anamaria
Verificați dacă procedurile sunt actualizate X China Denisa
Anamaria
Verificați dacă procedurile stabilesc și explică politica X China Denisa
contabilă și procedurile Anamaria
Verificați dacă numai persoanele autorizate pot să X China Denisa
modifice și să stabilească noi politici sau proceduri Anamaria
Controlați ca procedurile de declarații să include: X China Denisa
-planul de conturi însoțit de explicații ale operațiunilor; Anamaria
-identificarea și descrierea principalelor înregistrări
contabile, intrările periodice;
-identificarea posturilor care au autoritatea să aprobe că
intrările sunt efectuate;
-explicați pentru documentele și necesitățile de aprobare
pentru diversele tipuri de tranzacții periodice și
neperiodice și intrările în jurnal.
Verificați pregătirea și aprobarea funcțiilor pentru intrările X China Denisa
în jurnal pentru a controla că ele sunt separate Anamaria
Verificați că toate intrările în jurnal sunt revăzute și X China Denisa
aprobate de către persoanele competente la nivelurile Anamaria
adecvate
Toate intrările în jurnal sunt explicate corespunzător și X China Denisa
 justificate Anamaria
Controalele efectuate sunt formalizate(data și semnătura) X China Denisa
Anamaria
Rapoartele financiare sunt pregătite pentru perioadele X China Denisa
contabile solicitate Anamaria
Revedeți procedurile privind corectarea rapoartelor X China Denisa
Anamaria
Revizuiți procedurile de închidere X China Denisa
Anamaria
Verificați dacă fiecare cont bancar corespunde unui cont în X China Denisa
registre Anamaria
Revizuiți cartea mare pentru a verifica dacă tranzacțiile X China Denisa
sunt trecute în contul corect Anamaria
Verificați sumele defalcate pe creditori și debitori X China Denisa
Anamaria
Verificați dacă cecurile din jurnal sunt trecute în ordine X China Denisa
numerică și dacă cele care lipsesc sunt semnalate Anamaria

GLOBAL CONSULTING S.R.L.

S.C. Grupul Industrial Electrocontact S.A.

 Nota centralizatoare a documentelor de lucru

Denumirea misiunii de audit: Perioada audiată: 01.02.2021-30.03.2021

Activitatea de audit public intern aferentă
Întocmit de: China Data: 01.03.2021
anului 2020
Denisa Anamaria

Documente Există Auditori

DA NU

Identificarea legilor și regulamentelor X China Denisa

aplicabile Anamaria
Obținerea regulamentului de organizare și X China Denisa
funcționare Anamaria

Obținerea procedurilor scrise și formalizate X China Denisa

Anamaria
Identificarea personalului responsabil X China Denisa
Anamaria
Obținerea Raportului de audit public intern X China Denisa
Anamaria

Minuta ședinței de închidere

GLOBAL CONSULTING S.R.L.

 A. MENȚIUNI GENERALE
Tema misiunii de audit: Auditul: China Denisa Perioada audiată:
Activitatea de audit public Anamaria 01.02.2021-30.03.2021
intern aferentă anului 2020
Întocmit de: China Denisa Anamaria Data: 30.04.2021
Verificat de: Alexandru Viorel Data: 01.05.2021
Lista participanților:
China Denisa Auditor GLOBAL 0755259610
Anamaria CONSULTING
S.R.L.
Alexandru Viorel Conducătorul GLOBAL 0744872835
Compartimentului de CONSULTING
audit S.R.L.
Chiriac Gabriel Acționar S.C. Grupul 0752369819
Industrial
Electrocontact S.A.
Amarandei Daniela Administrator S.C. Grupul 0742820196
financiar Industrial
Electrocontact S.A.
B. Concluzii
1. Ședința de închidere s-a desfășurat în conformitate cu Normele propria al auditului public
intern.
2. Auditorul intern a prezentat constatările efectuate în urma analizei activității din anul 2020.
3. Referitor la constatările efectuate nu au fost formulate obiecții.
4. Prin semnarea prezentei angajații din cadrul entității audiate recunosc ca le-au fost înapoiate
toate documentele puse la dispoziția autorităților.

Nr. 160/07.01.2020
 Raport

privind activitatea de audit public intern aferentă anului 2020

desfășurată șa nivelul S.C. Grupul Industrial Electrocontact S.A.

1. Analiza activitatii comerciale:

1.1 Descrierea activitatii de baza a societatii comerciale

S.C. Grupul Industrial Electrocontact S.A. a luat fiinţă în baza prevederilor HCM nr.562 din
16 mai 1972 şi a HCM nr.1460 din 7 decembrie 1972, purtând denumirea de Întreprinderea de
aparataj de joasă tensiune Electrocontact. În urma HG nr.568 din 1 decembrie 1991,
Intreprinderea de aparataj de joasă tensiune Electrocontact se reorganizeaza și ia ființă SC
Electrocontact SA .
 [Link] Industrial Electrocontact S.A. Botoșani, în calitate de persoană juridică română
este înregistrata la Registrul Comertului sub nr.J07/88/1991, cod fiscal 607321.
Sediul societatii este in România, județul Botoșani, localitatea Botoșani, str. Calea Națională,
nr. 6.
Societatea este cu capital integral privat și este cotată la Bursa de Valori.
Obiectul principal de activitate al societății este proiectarea, producerea și comercializarea de
aparataj electric de joasă tensiune, mijloace de automatizare, electrice, electrotehnice, produse
electronice și de mecanică fină, piese de schimb, bunuri de larg consum, diverse. Tipul activității
principale si codul CAEN: “Fabricarea aparatelor de distribuție și control a electricității”, cod
CAEN 2712.
În trimestrul IV 2017 consiliul de administrație a suspendat temporar activitățile de producție,
orientându-se spre activități de valorificare a spațiilor disponibile, prin închirierea acestora.

1.1.1. Elemente de evaluare generală:

Descrierea principalelor rezultate ale evaluării activității societății

În exercițiul 2020 activitatea firmei, reflectată de nivelul principalilor indicatori înregistrați, se

prezintă în felul următor:
a) profit brut – (350.134) lei;
b) cifra de afaceri – 556.075 lei;
c) cheltuieli totale – 1.475.369 lei
d) cheltuieli cu impozitul pe venit – 10.815 lei
e) lichiditate : Casa și conturi la bănci – 157.236 lei;
Indicatorul lichidității curente :
- Active curente 2.345.452
- Datorii curente 618.158 3,79
Indicatorul lichidității imediate (testul acid) :

- Active curente-Stocuri 663.253

- Datorii curente 618.158 1,07
 SC Grupul Industrial Electrocontact S.A. a încheiat anul 2020 cu un rezultat negativ de
(350.134)lei, datorat calculării și înregistrării în evidențele contabile de ajustări pentru
depreciere aferente stocurilor și creanțelor.
Mai jos prezentăm o analiză comparativă a cifrei de afaceri realizată în ultimii ani, analiza ce
evidențiază o scădere continuă a volumului de vânzări, accentuată puternic de criza economică și
ulterior de perpetuarea efectelor acesteia. Cifrele prezentate motivează și decizia consiliul de
administrație de suspendare temporara a activității ( în perioadele în care firma a obținut venituri
exclusiv din activitatea de închiriere a imobilelor, respectiv 2019 și 2020, cifrele înregistrate sunt
sensibil egale):
• 2013 - 5.238.407 lei - 1.168.062 Euro
• 2014 - 4.807.315 lei - 1.072.559 Euro
• 2015 - 3.839.458 lei - 848.593 Euro
• 2016 - 2.455.264 lei - 540 676 Euro
• 2017 - 2.431.102 lei - 526 215 Euro
• 2018 - 997.849 lei - 213.952 Euro
• 2019 - 571.290 lei - 119.534 Euro
• 2020 - 556.075 lei - 114.198 Euro
•
1.1.2 Evaluarea nivelului tehnic al societății comerciale

Activitatea economică a entității s-a desfășurat pe piața internă, activele fiind localizate în
România. Din totalul cifrei de afaceri realizate în cursul anului preponderență o dețin
veniturile realizate din arendarea terenurilor agricole.

1.1.3. Evaluarea activității de aprovizionare tehnico-materială (surse indigene, surse import)

1.1.4. Evaluarea activităţii de vânzare

a) Descrierea evoluţiei vânzărilor secvenţial pe piaţa internă şi/sau externă şi a perspectivelor

vânzărilor pe termen mediu şi lung;
b) Descrierea situației concurențiale în domeniul de activitate al societății comerciale, a
ponderii pe piață a produselor sau serviciilor societății comerciale și a principalilor
competitor;
c) Descrierea oricărei dependențe semnificative a societății comerciale față de un singur client
sau față de un grup de clienți a cărui pierdere ar avea un impact negative asupra veniturilor
societății.
SC Grupul Industrial Electrocontact S.A. a continuat acțiunea de valorificare a spațiilor
disponibile prin închiriere, acțiune demarată în trimestrul IV 2017, odată cu suspendarea
temporară a activității de producție.
Fiind întreruptă activitatea de producție nu a mai fost necesară aprovizionarea de material,
motiv pentru care nu sunt prezentate informații privind acest aspect.
Organizatoric, eliberarea și pregătirea unor spații industriale pentru ănchiriere a fost
realizată prin valorificarea utilajelor vechi, nefuncționale ( acțiune desfașurată în cursul anului
2018).

1.1.5. Evaluarea aspectelor legate de angajații/ personalul societății comerciale

Numărul mediu al salariaților în anul 2020 a fost de o persoană.

Cheltuielile totale cu salariile și îndemnizațiile plătite în 2020 au fost de 33.870 lei din
care:
-Cheltuielile cu personalul de execuție (director economic) – 33.870 lei
-Cheltuielile cu îndemnizațiile administratorilor au fost în suma de 152.483 lei
-Cheltuielile cu contribuția asiguratorie de muncă au fost în sumă de 2.514 lei
La 31.12.2020, structura administraților și directorilor a fost următoarea:
-Președinte CA – Chiriac Gabriel
-Membru CA – Cojocaru Dorin Eugen
-Membru CA – Amarandei Daniela – Director Economic
În cursul exercițiului financiar încheiat la 31.12.2020 societatea nu a acordat avansuri
membrilor consiliului de administrație.
 Societatea nu are angajate obligații viitoare de natura garanțiilor asumate în numele
directorilor și administraților. Societatea nu are obligații contractuale cu privire la plata
pensiilor către foștii directori.

1.1.6. Evaluarea aspectelor legate de impactul activității de bază a emitentului asupra

mediului înconjurător precum și a oricăror litigii existente sau preconizate cu privire la
încălcarea legislației privind protecția mediului înconjurător.

În cursul anului 2020 Grupul Industrial Electrocontact nu a desfășurat activități de bază cu

posibil impact asupra mediului.

1.1.7. Evaluarea activității de cercetare și dezvoltare

Nu este cazul.

1.1.8. Evaluarea activității societății comerciale privind managementul riscului

Riscul de preț.
Societatea practică o politică de prețuri prin care urmărește modificarea acestora în funcție de
evoluția prețurilor pieței.

Riscul de credit.
Societatea este expusă la un risc de credit datorită creanțelor comerciale față de clienți. Datele
de sadență a datoriilor sunt atent monitorizate iar sumele datorate după expirarea termenelor de
plată sunt urmărite cu promptitudine.

Riscul de lichiditate
Principalii factori care ar putea afecta lichiditatea societății ar putea fi efectuarea unor plăți
neprevăzute (semnificativ mai mari decât cheltuielile previzionate prin bugetul de venituri și
cheltuieli) și creșterea fiscalității, respective a impozitelor și taxelor în special a celor locale.
1.1.9. Elemente de perspectivă privind activitatea societăţii comerciale

Activitatea se va desfășura conform deciziei Consiliului de Administrație de a fi oprite

temporar activitățile de producție și reorientarea către activități de valorificare a spațiilor
disponibile, prin închiriere.
2. Activele corporale ale societății

2.1. Principalele capacităţi de producţie sunt localizate la sediul social al societăţii, respectiv
Botoşani, str. Calea Naţională, nr. 6, jud. Botoşani.

Grupul Industrial ELECTROCONTACT dispune de o suprafață construită, structurată în

așa fel încât să se realizeze fluxuri tehnologice optime. Potențialul tehnologic al Grupului
Industrial ELECTROCONTACT a fost organizat în următoarea structură:

• depozite de materii prime;

• atelier de prelucrare prin așchiere;
• atelier pentru construcții metalice;
• atelier de prelucrare prin presare la rece;
• atelier pentru prelucrarea maselor plastice termoplaste) și termorigide;
• atelier pentru prelucrarea prin turnare sub presiune și în cochila a aliajelor de
Aluminiu și Zinc;
• atelier vopsitorie dotat cu o instalație modernă de vopsire în câmp electrostatic;
• ateliere de montaj dotate cu benzi de montaj specializate;
• entitate de realizare și recondiționare a ștanțelor și matrițelor de turnare sub
presiune Aluminiu, Zinc sau prin injecție/prin presare directă mase plastice.

2.2. În ceea ce priveşte gradul de amortizare al imobilizărilor corporale situaţia se prezintă

astfel:
- clădirile și construcțiile speciale sunt amortizate în proporție de 69,61%
- instalaţiile tehnice și mașinile sunt amortizate în proporție de 99,88%
- alte instalații, utilaje și mobilier sunt amortizate în proporţie de 97,88%.
2.3. Precizarea potențialelor probleme legate de dreptul de proprietate asupra activelor
corporale ale societății comerciale

În ceea ce priveşte dreptul de proprietate asupra activelor corporale ale societăţii nu există
şi nu a existat vreun litigiu care să conteste dreptul de proprietate.

3. Raport cu privire la auditul situațiilor financiare

- Am audiat situațiile financiare anuale individuale anexate ale societății GRUPUL

INDUSTRIAL ELECTROCONTACT S.A. (,,Societatea”), cu sediul social în municipiul
Botoșani, Calea Națională nr. 6, jud. Botoșani, identificată prin codul unic de înregistrare
fiscală RO 607321, înregistrată în Registrul Comerțului sub nr. J07/88/1991, care cuprind
situația poziției financiare la data de 31 decembrie 2020, stiația rezultatului global, situația
modificrilor capitalului propriu și situaia fluxurilor de trezorerie pentru exercițiul încheiat la
această dată, precum și un sumar al politicilor contabile semnificative și notele explicative.

- Situațiile financiare anuale individuale la 31 decembrie 2020 se identifică astfel:

a) Activ net/ Total capitaluri proprii 14.938.091 lei
b) Rezultatul net al exercițiului financiar (pierdere) (350.134) lei

- În opinia mea situațiile financiare anuale individuale anexate oferă o imagine fidelă a
poziției financiare a Societății la 31 decmebrie 2020, precum și a prformanței financiare și a
fluxurilor de trezorerie pentru exercițiul financiar încheiat la această data, în conformitate cu
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2844/ 2016 pentru aprobarea Reglementărilor
contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (OMFP nr.
2844/2016), cu modificările și completările ulterioare. Aceste situații financiare anuale nu
sunt întocmite în conformitate cu cerințele prevăzute în Regulamentul ESEF. Întocmirea și
publicarea situațiilor financiare anuale în formatul de raportare electronic unic, de către
emitenții a căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, devin
obligatorii cu exercițiile financiare care încep la sau după data de 1 ianuarie 2021
(Regulamentul ASF nr. 7/19.03.2021).
- Am desfășurat auditul în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit (ISA),
Regulamentul UE nr. 537 al Parlamentului și al Consiliului European (,,Regulamentul”) și
Legea nr. 162/2017 (,,Legea”). Responsabilitățile în baza acestor standarne sunt descries
detaliat în secțiunea ,,Responsabilitățile auditorului într-un audit al situațiilor financiare”.
Suntem independenți față de Societate, conform codului Etic al Profesioniștilor Contabili
emis de Consiliul de Standarde Internaționale de Etică pentru Contabili (Codus IESBA),
conform cerințelor etice care sunt relevante pentru auditul situațiilor financiare și conform
Codului IESBA. Cred că probele de audit pe care le-am obținut sunt suficiente și adecvate
pentru a furniza o bază pentru opinie.
- Pentru imobilizările corporale se aplică metoba liniară de amortizare, această metodă având
drept rezultat o cheltuială constantă cu amortizarea de-a lungul duratei de viată utilă. În nota 4
nu sunt evidențiate valori cu privire la amortizarea imobilizărilor corporale de natura
construcțiilor, nefiind înregistrată în situațiile financiare. Acest fapt este rezultatul unei decizii
a conducerii de întrerupere totală a activității de producție, cu trim. IV 2017, și trecerea
temporară a spațiilor în conservare, până la identificarea unor noi utilizări (închirieri), în baza
IFRS 5- Active pe termen lung deținute pentru vânzare și activități întrerupte și IAS 16-
Imobilizări corporale. Societatea nu se încadrează la pct. 25 din IFRS 5, invocate, ci pentru
spațiilr neutilizate îi sunt aplicabile reglementările din IAS 16, pct 55, care prevăd că
amortizarea nu încetează când activul nu este utilizat.
- Conform Notei 11 – Stocuri, societatea deține produse finite în valoare de 1.139.272 lei a
căror vechime în stoc depășește 365 de zile. Analizele noastre au scos în evidență faptul că
vechimea stocurilor de produse finite fără mișcare este mult mai mare decât durata unui
exercițiu financiar. Conducerea societății a apreciat că în exercițiul financiar 2020 nu s-au
impus noi ajustări ale valorii stocurilor de produse finite față de ajustările de depreciere
operate în anii anteriori, în valoare de 202.418 lei. Având în vedere că în 2020 nu s-au
înregistrat vânzări de produse finite nu am dispus de alte probe pentru a ne convinde că
acestea sunt correct evaluate și evidențiate în situația poziției financiare la valoarea cea mai
mică dintre cost și valoarea realizabilă netă.
- Reevaluarea imobilizărilor corporale (Nota 3- Politici contabile semnificative, Nota 4 –
Active imobilizate). Potrivit aserțiunilor conducerii din note la situațiile financiare,
imobilizările corporale sunt evidențiate la valoarea reevaluată, ultimele reevaluări efectuate
operându-se în evidențele contabile la închiderea exercițiului financiar 2015 pentru terenuri și
la închiderea exercițiului financiar 2012 pentru imobilizările corporale de natura constucțiilor.
Conducerea societății a considerat că nu a fost necesar să se procedeze la noi reevaluări )mai
ales la construcțiile trecute în conservare) apreciind valorile juste ale acestora stabilite prin
ultlimele reevaluări nu au suferit modificări semnificative. IAS 16 – Imobilizări corporale
prevede că în cazul imobilizărilor corporale ale căror valori juste nu suferă modificări
justificative nu este necesar să se facă reevaluări anuale, în schimb s-ar putea să fie necesar ca
acestea să fie reevaluate numai o data la trei sau cinci ani.
-Conform Notei 3- Politici contabile semnificative, cu referire la continuitatea activității,
aserțiunile și declarațiile conducerii prezintă faptul ca în exercițiul financiar 2020 societatea
nu a desfășurat activitatea de producție conform Codului CAEN al obiectului principal de
activitate, orientându-se activitatea spre închierea spațiilor disponibile și arendarea terenurilor
agricole deținute în proprietatea. În acest sens s-a și propus de către Consiliul de administrație
schimbarea obiectul principal de activitate, propunere neconcretizată, până la data prezentului
raport, prin hotărâre a adunării generale a acțiunilor.
-În Nota 8- Capitaluri propria se prezintă evoluția rezultatului reportat din care rezultă ca în
perioada 2002-2020 pierderile accumulate și reportate de la an la an insumează 8.703.287 lei
și provin, în principal, din activitatea de exploatare. La acestea se mai adaugă pierderi
raportate provenite din adoptarea pentru prima dată a IAS 29 – Raportarea financiară în
economii hiperinflationiste, de 6.202.982 lei, evidențiate în situația poziției financiare. În
situația poziției financiare societatea raportează în același timp reserve din reevaloare de
11.327.175 lei și alte reserve de 807.657 lei.
-Analizele noastre din timpul auditului au scos în evidență faptul că pierderile accumulate
depășesc rezervele constituite, existând riscul reducerii capitalului social, cu consecințe
negative asupra societății. Cifra de afaceri netă realizată în 2020 a fost de valoare apropiată cu
cea a anului 2019 iar veniturile din exploatare provenind din chirii, spații de închiriere,
terenuri agricole (baza cifrei de afaceri) acoperă costurile actuale de funcționare. Din
discuțiile purtate și din documentările pe parcursul auditului am concluzionat că cel puțin
pentru viitorul previzibil (12 luni de la data bilanțului) incertitudinile cu privire la
continuitatea activității sunt nesemnificative.
-Aspectele-cheie de audit sunt acele aspect care, conform raționamentului nostru professional,
au avut cea mai mare importanță pentru auditul situațiilor financiare ale perioadei curente.
Aceste aspect au fost tratate în contextual auditului situațiilor financiare ca întreg și în
formarea opiniei noastre asupra acestora și nu furnizăm o opinie separată cu privire la aceste
aspecte.
Aspect cheie Modul de abordare în cadrul auditului
Recunoașterea veniturilor
Informațiile cu privire la venituri sunt incluse în Nota 3-Politici contabile semnificative,
Nota 22-Cifra de afaceri netă și Nota 23-Alte venituri din exploatare.
Am considerat recunoașterea veniturilor Procedurile de audit au inclus, în principal:
ca aspect cheie de audit întrucât -evaluarea principiilor de recunoaștere a
veniturile reprezintă un indicator cheie veniturilor conform standardelor (IAS 18
de performanță a societății existând un -Venituri) și în raport cu politicile contabile
risc inerent privind recunoașterea lor de ale societății;
către conducere. -identificarea existenței contractelor de
închiriere și de arendă și inspectarea acestora
Societatea a realizat în exercițiul pentru a înțelege termenii contractuali;
financiar supus auditului venituri din -efectuarea de teste de detaliu cu scopul
chirii, spații și din arenda terenurilor verificării înregistrării corecte a veniturilor;
agricole precum și alte venituri din -testarea, prin eșantionare, a soldurilor,
exploatare, acestea din urmă, creanțelor neîncasate la sfârșitul exercițiului
reprezentând peste 50% din totalul financiar;
veniturilor raportate în situația -identificarea analitică a altor venituri din
rezultatului global. exploatare, data fiind valoarea și ponderea
acestora în totalul veniturilor raportate, și
Potrivit politicilor contabile adoptate la verificarea recunoașterii potrivit standardelor
nivelul societății veniturile din chirii precum și a acurateței înregistrărilor;
sunt recunoscute în mod liniar pe -alte proceduri.
perioada închirierii spațiilor iar
 veniturile din arendarea terenurilor
agricole conform contractelor de
arendă.
Ajustări de valoare privind imobilizările și ajustările de valoare privind activele
circulante
Informațiile privind ajustările sunt incluse în Nota 3 – Politici contabile semnificative iar
valoarea acestora se regăsește în situația rezultatului global.
Ajustările de valoare operate în Procedurile noastre de audit au inclus
exercițiul financiar supus auditării dețin testarea 100% a ajustărilor operate pentru a
o pondere importantă în totalul vedea dacă se îndeplinesc condițiile de
cheltuielilor de exploatare raportate în estimare, de recunoaștere și de înregistrare
situația rezultatului global (60%), fapt prevăzute de IFRS-uri.
pentru care am considerat că acestea
reprezintă un aspect-cheie de audit.
-Acest raport de audit este adresat exclusive acționarilor Societății, în ansamblu. Auditul a
fost efectuat pentru a putea raporta acționarilor Societății acele aspect pe care trebuie să le
raportăm într-un raport de audit și nu în alte scopuri. În măsura permisă de lege, nu acceptăm
și nu ne asumăm responsabilitatea decât față de Societate și de acționarii acesteia, pentru acest
raport sau pentru opinia formată.
-Administratorii sunt responsabili pentru întocmirea și prezentarea altor informații. Acele alte
informații cuprind Raportul administratorilor, dar nu cuprind situațiile financiare și raportul
auditorului cu privire la acestea. Situațile financiare nu acoperă și aceste alte informații și cu
exceptia cazului în care se menționează explicit în raportul nostru, nu exprimăm niciun fel de
concluzie de asigurare cu privire la acestea.
În legătură cu auditul situațiilor financiare pentru exercițiul financiar încheiat la 31
decembrie 2020 responsabilitatea noastră este să citim acele informații și, în acest demers, să
apreciem dacă acele informații sunt semnificativ inconsecvente cu situațiile financiare sau cu
cunoștințele pe care noi le-am obținut în timpul auditului, sau dacă ele par a fi denaturate
semnificativ.
În ceea ce privește Raportul administratorilor am citit și raportăm dacă acesta a fost
întocmit, în toate aspectele semnificative, în conformitate cu cerințele OMFP nr. 2844/2016,
Anexa 1, punstele 15-19.
 În baza exclusive a activităților care trebuie desfășurate în cursul auditului situațiilor
financiare, în opinia noastră:
a) Informațiile prezente în Raportul administratorilor pentru exercițiul financiar pentru care au
fost întocmite situațiile financiare sunt în concordanță, în toate aspectele semnificative, cu
situațiile financiare;
b) Raportul administratorilor a fost întocmit, în toate aspectele semnificative, în conformitate
cu cerințele OMFP nr. 2844/2016, Anexa 1, punctele 15-19.
În plus, în baza cunoștințelor și înțelegerii noastre cu privire la Societate și la mediul
acesteia, dobândite în cursul auditului situațiilor financiare pentru exercițiului financiar
încheiat la data de 31 decembrie 2020, ni se cere să raportăm dacă am identificat denaturări
semnificative în Raportul administratorilor. Nu avem nimic de raportat cu privire la acest
aspect.
-Conducerea Societății este responsabilă pentru întocmirea situațiilor financiare care să ofere
o imagine fidelă în conformitate cu OMFP nr. 2844/2016 și pentru acel control intern pe care
conducerea îl consider necesar pentru a permite întocmirea de situații financiare lipsite de
denaturări semnificative, cauzate fie de fraudă, fie de eroare.
-În întocmirea situațiilor financiare, conducerea este responsabilă pentru evaluarea capacității
Societății de a-și continua activitatea, pentru prezentarea, dacă este cazul, a aspectelor
referitoare la continuitatea activității și pentru utilizarea contabilității pe baza continuității
activității, cu excepția cazului în care conducerea fie intenționeză să lichideze Societatea sau
să oprească operațiunile, fie nu are nicio altă alternativă realist în afara acestora.
-Persoanele responsabile cu guvernanta sunt responsabile pentru supravegherea procesului de
raportare financiară a Societății.
-Obiectivele noastre constau în obținerea unei asigurări rezonabile privind măsura în care
situațiile financiare, în ansamblul, sunt lipsite de denaturări semnificative, cauzate fie de
fraudă, fie de eroare, și în emiterea unui raport care include opinia noastră. Asigurarea
rezonabilă reprezintă un nivel ridicat de asigurare, însă nu este o garanție a faptului că un
audit efectuat în conformitate cu ISA va detecta întotdeauna o denaturare semnificativă, dacă
aceasta există. Denaturările pot fi cauzate fie de frauda, fie de eroare și sunt considerate a fi
semnificative dacă se poate preconiza, în mod rezonabil, ca acestea, individual sau împreună,
ar putea să influențeze deciziile economice luate de utilizatori pe baza acestor situații
financiare.
Ca parte a unui audit efectuat în conformitate cu ISA, exercităm raționamentul
professional și menținem scepticismul professional pe parcursul auditului:
1) Identificăm și evaluăm riscurile de denaturare semnificativă a situațiilor financiare, cauzate
fie de fraudă, fie de eroare, proiectăm și executăm procedure de audit ca răspuns la
respectivele riscuri și obținem probe de audit suficiente și adecvate pentru a furniza o bază
pentru opinia noastră. Riscul de nedectare a unei denaturări semnificative cauzată de fraudă
este mai ridicat decât cel de nedectare a unei denaturări semnificative cauzată de eroare,
deoarece frauda poate presupune înțelegeri secrete, fals, omisiuni intenționate, declarații false
și evitarea controlului intern.
2) Înțelegem controlul intern relevant pentru audit, în vederea proiectării de procedure de
audit adecvate circumstanțelor, dar fără a avea scopul de a exprima o opinie asupra eficacității
controlului intern al ,,Societății”.
3) Evaluăm gradul de adecvare a politicilor contabile utilizate și caracterul rezonabil al
estimărilor contabile și al prezentărilor aferente de informații realizate de conducere.
4) Formulăm o concluzie cu privire la gradul de adecvare a utilizării de către conducere a
contabilității pe baza continuității activității și determinăm, pe baza probelor de audit obținute,
dacă există o incertitudine semnificativă cu privire la evenimente sau condiții care ar putea
genera îndoieli semnificative privind capacitatea ,,Societății” de a-și continua activitatea. În
cazul în care concluzionăm că există o incertitudine semnificativă, trebuie să atragem atenția
în raportul auditorului asupra prezentărilor aferente din situațiile financiare sau, în cazul în
care aceste prezentări sunt neadecvate, să ne modificăm opinia. Concluziile noastre se
bazează pe probele de audit obținute până la data raportului auditorului. Cu toate acestea,
evenimente sau condiții viitoare pot determina ,,Societatea” să nu își mai desfășoare
activitatea în baza principiului activității.
5) Evaluăm prezentarea, structura și conținutul situațiilor financiare, inclusive al prezentărilor
de informații și măsura în care situațiile financiare reflect tranzacțiile și evenimentele care
stau la baza acestora, într-o manieră care să rezulte într-o prezentare fidelă.
- Comunicăm persoanelor responsabile cu guvernanța, printer alte aspect, aria planificată și
programată în timp a auditului, precum și principalele constatări ale auditului, inclusive orice
deficiențe semnificative ale controlului intern, pe care le identificăm pe parcursul auditului.
- De asemenea, furnizăm persoanelor responsabile cu guvernanța o declarație cu privire la
conformitatea noastră cu cerințele etice privind independența și le comunicăm toate relațiile și
alte aspect care pot fi considerate, în mod rezonabil, că ar putea să ne afecteze independeța și,
unde este cazul, măsurile de siguranță aferente.
- Dintre aspectele pe care le-am comunicat persoanelor însărcinate cu guvernanța, stabilim
acele aspect care au avut o mai mare importanță în cadrul auditului asupra situațiilor
financiare din perioada curentă și, prin urmare, reprezintă aspecte-cheie de audit. Descriem
aceste aspect în raportul nostru de audit, cu excepția cazului în care legislația sau
reglementările impiedică prezentarea publică a aspectului respective sau a cazului în care, în
circumstanțe extrem de rare, considerăm că un aspect nu ar trebui comunicat în raportul
nostrum deoarece se preconizează în mod rezonabil ca beneficiile interesului public să fie
depășite de consecințele negative ale acestei comunicări.
- Confirmăm că:
a) Opinia de audit este în concordanță cu raportul suplimentar prezentat Consiliului de
Administrație al Societății pe care l-am emis în aceeași data în care am emis acest raport.
b) În desfășurarea auditului nostru ne-am păstrat independența față de Societate.
c) Nu am furnizat pentru Societate serviciile non audit interzise, menționate la articolul 5 alin.
(1) din Regulamentul UE nr. 537/2014.
-Partenerul misiunii de audit în baza căreia s-a întocmit prezentul rapot al auditorului
independent este auditorul financiar China Denisa.
În numele
GLOBAL CONSULTING S.R.L.
Octav Onicescu nr.16, sc. A, ap. 4, Botoșani- România
Înregistrat în Registrul Public Electronic (RPE) cu nr. FA149
Nume auditor/partener: China Denisa
Înregistrare în Registrul Public Electronic (RPE) cu nr. AF 927
 Minuta reuniunii de conciliere

GLOBAL CONSULTING S.R.L.

A. MENȚIUNI GENERALE
Tema misiunii de audit: Auditul: China Denisa Perioada audiată:
Activitatea de audit public Anamaria 01.02.2021-30.03.2021
intern aferentă anului 2020
Întocmit de: China Denisa Anamaria Data: 02.05.2021
Verificat de: Suciu Ecaterina Data: 03.05.2021
Lista participanților:
China Denisa Auditor GLOBAL 0755259610
Anamaria CONSULTING
S.R.L.
Alexandru Viorel Conducătorul GLOBAL 0744872835
Compartimentului de CONSULTING
audit S.R.L.
Chiriac Gabriel S.C. Grupul 0752369819
Acționar Industrial
Electrocontact S.A.
Amarandei Daniel Administrator S.C. Grupul 0742820196
financiar Industrial
Electrocontact S.A.
B. Rezultatele concilierii
Prezentul proiect de Raport de audit intern a fost întocmit în baza Tematicii în detaliu a
misiunii de audit și a Programului intervenției la fața locului, a constatărilor efectuate în etapa
de colectării și prelucrării informațiilor și în timpul intervenției la fața locului.
Toate constatăriile efectuate au la bază probe de audit realizate prin teste, foi de lucru,
interviuri, liste de control, note de relații și în urma analizei și a interpretării acestora care au
ajuns la concluziile cuprinse în Raportul de audit public intern.
Consider că rezultatele evaluării auditorului intern privind Activitatea de audit public intern
aferentă anului 2018 se înscriu în parametrii normali penttru această perioadă de implementare
a funcției de audit intern în entitățile publice.