Sessão n.
º 1
ÃO 1
S ES S
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DIC
ÍN
1. ESTRUTURA DO PGC
1. ESTRUTURA DO PGC
1.1 SISTEMATIZAÇÃO DO PROCESSO CONTABILÍSTICO
Observação e recolha de inputs
(provenientes de diversas fontes de informação)
Análise e Classificação da Informação
(através da lista de contas)
Elaboração de Documentos de Divulgação
(Ex: Demonstrações Financeiras – Relato Financeiro)
Preparação de Informação Específica
(Ex: análise económico-financeira)
1. ESTRUTURA DO PGC
1.1 INTRODUÇÃO
Aprovado pelo Decreto 82/01 de 16 de
Novembro
Tentativa de normalização contabilística: tem
como base as normas internacionais de
contabilidade emitidas pelo IASB
Não se aplica à banca nem às seguradoras
1. ESTRUTURA DO PGC
1.1 INTRODUÇÃO
Estrutura e composição do PGCA:
1. Introdução
2. Demonstrações financeiras
3. Políticas contabilísticas
4. Quadro e lista de contas
5. Notas explicativas
1. ESTRUTURA DO PGC
1.1 INTRODUÇÃO
A introdução ao PGC é composta por 3 tópicos:
- Justificação da razão da sua publicação e dos principais
factores que levaram à decisão de publicar um novo plano de
contabilidade.
- Principais alterações que o novo PGC trouxe em relação aos
planos de contabilidade anteriores.
- Aspectos importantes a ter em conta no 1º ano de aplicação.
1. ESTRUTURA DO PGC
1.2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
BALANÇO
É uma demonstração contabilística,
destinada a evidenciar, quantitativamente
e qualitativamente, numa determinada
data, a posição patrimonial e financeira
de uma entidade.
É constituído por:
Activo
Passivo
Capital Próprio
1. ESTRUTURA DO PGC
1.2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
• Activo:
Um activo e um recurso:
– Controlado por uma entidade
– resultado de acontecimentos passados;
– e do qual se espera que fluam benefícios económicos futuros para a
entidade
– compreende as aplicações dos recursos que a empresa possui =>
Investimento da empresa
1. ESTRUTURA DO PGC
1.2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
• Passivo:
É uma obrigação
– presente da empresa
– proveniente de acontecimentos passados
– cuja liquidação se espera que resulte num exfluxo de recursos da
empresa que incorpora benefícios económicos
– O Passivo pode ser interpretado como uma fonte de financiamento
externa à empresa => Capital Alheio
1. ESTRUTURA DO PGC
1.2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
• Capital Próprio:
– Interesse residual no Activo, depois de deduzido o Passivo
– O Capital Próprio pode ser interpretado como uma fonte de
financiamento interna da empresa que pode assumir duas formas:
Entregas dos sócios em dinheiro ou espécie
Incorporação de resultados (Auto-financiamento)
1. ESTRUTURA DO PGC
1.2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
DEMONSTRAÇÃO
de RESULTADOS
É uma demonstração contabilística destinada
a evidenciar a composição do resultado
formado num determinado período de
operações de uma entidade.
Refere-se à atividade da empresa num
período de tempo e não ao seu património
num momento
É constituída por:
Custos
Proveitos
1. ESTRUTURA DO PGC
1.2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
• Proveitos:
– Aumentos dos benefícios económicos, durante o período
– Na forma de influxos ou melhorias de Activos ou Diminuições de
Passivos
– Que resultem em aumento nos Capitais Próprios
– E não sejam relacionados com as contribuições dos participantes no
Capital Próprio
1. ESTRUTURA DO PGC
1.2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
• Custos:
– Diminuições dos benefícios económicos, durante o período
– Na forma de exfluxos ou perdas de valor de Activos ou Aumento de
Passivos
– Que resultem em diminuição nos Capitais Próprios
– E não sejam relacionados com as distribuições aos participantes no
Capital Próprio
1. ESTRUTURA DO PGC
1.2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
Demonstração de
Resultados por NATUREZA
Os custos OPERACIONAIS estão
agrupados consoante a NATUREZA do
custo
1. ESTRUTURA DO PGC
1.2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
Demonstração de
Resultados por FUNÇÕES
Os custos OPERACIONAIS estão
agrupados consoante a FUNÇÃO do
custo, independentemente da natureza
do mesmo.
1. ESTRUTURA DO PGC
1.2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
DEMONSTRAÇÃO de
FLUXOS DE CAIXA
É uma demonstração contabilística destinada
a evidenciar como foi gerado e utilizado o
dinheiro no período em análise
É constituída por:
Recebimentos
Pagamentos
Organizados em 3 ciclos de actividade:
Operacional
Investimento
Financiamento
1. ESTRUTURA DO PGC
1.2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
• Fluxos da Actividade Operacional:
– Fluxos resultantes das principais actividades geradoras de proveitos da
entidade e de outras actividades que não sejam de investimento e
financiamento
• Fluxos da Actividade de Investimento:
– Fluxos resultantes aquisição e alienação de activos de longo prazo e de
outros investimentos não incluídos em equivalentes de caixa
• Fluxos da Actividade de Financiamento:
– Fluxos resultantes das actividades que têm como consequência
alterações na dimensão e composição do capital próprio e nos
empréstimos pedidos pela entidade.
1. ESTRUTURA DO PGC
1.2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
NOTAS ÀS CONTAS
Divulgações (narrativas e
quantias) destinadas a fornecer
informação adicional, que seja
relevante às necessidades dos
utentes, acerca das rúbricas do
balanço, demonstração de
resultados, demonstração de
fluxos de caixa e acerca dos riscos
e incertezas que afectam a
entidade e quaisquer recursos e
obrigações não reconhecidos no
balanço.
1. ESTRUTURA DO PGC
1.3 POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS
POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS
São os princípios, bases, convenções,
regras e práticas adoptadas por uma
entidade na preparação e apresentação
das Demonstrações Financeiras.
1. ESTRUTURA DO PGC
1.3 POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS
ESTRUTURA DO CAPÍTULO “POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS”:
• 1 – Definição e Objectivos
• 2 – Aplicação
• 3 – Características qualitativas da informação financeira
• 4 – Bases de apresentação das demonstrações financeiras
• 5 – Princípios contabilísticos
• 6 – Critérios para reconhecimento das Demonstrações Financeiras
• 7 - Valorimetria
1. ESTRUTURA DO PGC
1.3 POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS
Características da informação financeira:
Relevância - a informação tem de ter impacto material suficiente para
influenciar as decisões dos seus utentes
Fiabilidade - a informação tem de ser verdadeira e não pode contar
erros de espécie alguma:
Representação fidedigna
Substância sobre a forma
Neutralidade
Prudência
Plenitude
1. ESTRUTURA DO PGC
1.3 POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS
Bases de apresentação da informação financeira:
Continuidade:
A empresa não tem intenção de entrar em liquidação
Acréscimo:
Os proveitos e custos devem ser reconhecidos no período a que
se referem, independentemente do momento em que ocorre o
recebimento ou pagamento
1. ESTRUTURA DO PGC
1.3 POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS
Princípios Contabilísticos:
Consistência:
Considera-se que a empresa não altera as políticas contabilísticas
pelas quais se rege de um exercício para o outro.
No caso de ter de o fazer, deverá justifica-lo devidamente.
Materialidade:
As demonstrações financeiras devem evidenciar elementos que
sejam materialmente relevantes
1. ESTRUTURA DO PGC
1.3 POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS
Princípios Contabilísticos:
Não compensação de saldos:
Não devem ser efetuadas compensações de saldos entre activos
e passivos.
A apresentação de rúbricas no Balanço pelo seu valor líquido de
amortizações e provisões não é considerada compensação de
saldos
1. ESTRUTURA DO PGC
1.3 POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS
Princípios Contabilísticos:
Comparabilidade:
A informação deve estar organizada e retratada de modo a ser
comparável, ou seja os factos devem ser registados de forma
consistente e coerente.
As Demonstrações financeiras devem apresentar sempre valores
para o período a que se referem e para o período anterior
1. ESTRUTURA DO PGC
1.3 POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS
Critérios para reconhecimento das Demonstrações
Financeiras:
Requisitos que os factos devem satisfazer para ser considerados,
classificados e incorporados nas Demonstrações Financeiras.
“Reconhecimento é o processo de incorporar no Balanço e na
Demonstração de Resultados um elemento que satisfaça a definição
de uma classe e as condições para o seu reconhecimento”.
1. ESTRUTURA DO PGC
1.3 POLÍTICAS CONTABILÍSTICAS
Valorimetria:
Entende-se por valorimetria o processo de determinação da quantia
pela qual as operações e outros acontecimentos devem ser
reconhecidos e inscritos no Balanço e na Demonstração de
Resultados.
1. ESTRUTURA DO PGC
1.4 QUADRO E LISTA DE CONTAS
CLASSES DO BALANÇO
• Classe 1 – Meios Fixos e
Investimentos:
Conta 11 – Imobilizações Corpóreas
Conta 12 – Imobilizações Incorpóreas
Conta 13 – Investimentos Financeiros
Conta 14 – Imobilizações em Curso
Conta 18 – Amortizações Acumuladas • Classe 2 – Existências:
Conta 21 – Compras
Conta 22 – Matérias-primas, subsidiárias e de
consumo
Conta 23 – Produtos e trabalhos em curso
Conta 24 – Produtos Acabados e Intermédios
Conta 25 – Subprodutos, desperdícios e Refugos
Conta 26 – Mercadorias
Conta 27 – Matérias-primas, mercadorias e outros
materiais em trânsito
Conta 28 – Adiantamentos por conta de compras
1. ESTRUTURA DO PGC
1.4 QUADRO E LISTA DE CONTAS
CLASSES DO BALANÇO
• Classe 3 – Terceiros: • Classe 4 – Meios Monetário:
Conta 31 – Clientes
Conta 41 – Títulos Negociáveis
Conta 32 – Fornecedores Conta 42 – Depósitos a prazo
Conta 33 – Empréstimos Conta 43 – Depósitos à ordem
Conta 34 – Estado Conta 44 – Outros depósitos
Conta 35 – Entidades Participantes e Conta 45 – Caixa
Participadas
Conta 36 – Pessoal
Conta 37 – Outros valores a receber e a
pagar • Classe 5 – Capital e Reservas:
Conta 51 – Capital
Conta 55 – Reservas legais
Conta 58 – Reservas livres
1. ESTRUTURA DO PGC
1.4 QUADRO E LISTA DE CONTAS
CLASSES DA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS
• Classe 6 – Proveitos e ganhos • Classe 7 – Custos e perdas por
por natureza: natureza:
Conta 71 – Custo das existências
Conta 61 – Vendas vendidas
Conta 62 – Prestações de serviços Conta 72 – Custos com o pessoal
Conta 63 – Outros proveitos operacionais Conta 73 – Amortizações do exercício
Conta 66 – Proveitos e ganhos financeiros Conta 75 – Outros custos e perdas
gerais operacionais
Conta 68 – Outros proveitos não Conta 76 – Custos e perdas financeiras
gerais
operacionais
Conta 78 – Outros custos e perdas não
Conta 69 – Proveitos e ganhos operacionais
extraordinários Conta 79 – Custos e perdas
extraordinários
1. ESTRUTURA DO PGC
1.4 QUADRO E LISTA DE CONTAS
CLASSES DA:
• DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS E
• DO BALANÇO
• Classe 8 – Resultados:
Conta 81 – Resultados Transitados
Conta 82 – Resultados operacionais
Conta 83 – Resultados financeiros
Conta 85 – Resultados não operacionais
Conta 86 – Resultados Extraordinários
Conta 87 – Imposto sobre os lucros
Conta 88 – Resultados líquidos do exercício
1. ESTRUTURA DO PGC
1.5 NOTAS EXPLICATIVAS
As notas explicativas destinam-se a auxiliar na
interpretação e aplicação das disposições do
Plano Geral de Contabilidade.
Não incluem, na maioria dos casos, regras de
movimentação de contas e outras de natureza
similar.
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PRÓ
1. CONTINUAÇÃO DO ESTUDO DO PGC