ICMS
Disciplina: Contabilidade Empresarial
Profa. Francisca A Souza
Tributos incidentes sobre compras e vendas
Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de
Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS
ICMS
✓ Previsto no art. 155, II, da Constituição Federal de
1988.
✓ Competência: Estadual e Distrito Federal;
✓ Normas constitucionais complementares previstas
na Lei Kandir (Lei Complementar 87/96);
✓ Normas gerais previstas também pelos Convênios
firmados entre os Estados;
✓ Imposto indireto
✓ Decreto 18955/97(RICMS/97) Distrito Federal
ICMS
◼ § 2o do art. 155 da CF/88.
I - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à
circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores
pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;
II - a isenção ou não-incidência, salvo determinação em contrário da legislação:
a) não implicará crédito para compensação com o montante devido nas operações ou
prestações seguintes;
b) acarretará a anulação do crédito relativo às operações anteriores;
III - poderá ser seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços;
ICMS
◼ Não-cumulatividade (art.19, LC 87/96):
Compensa-se o imposto “em cada operação
relativa à circulação de mercadorias ou
prestação de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicação
com o montante cobrado nas anteriores pelo
mesmo ou por outro Estado”.
ICMS (Não-cumulatividade)
◼ O direito de crédito está condicionado à idoneidade
da documentação e, se for o caso, à escrituração nos
prazos e condições estabelecidos na legislação. (Art.
23, LC 87/96)
◼ O direito de utilizar o crédito extingue-se depois de
decorridos cinco anos contados da data de emissão
do documento. (§ único, art. 23, LC 87/96)
Tributos
INCIDÊNCIA do ICMS - Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 2º
operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação
e bebidas em qualquer estabelecimento, incluídos os serviços prestados;
prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de
pessoas, bens, mercadorias ou valores;
prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a
geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação
de comunicação de qualquer natureza;
fornecimento de mercadoria com prestação de serviços;
Tributos
INCIDÊNCIA do ICMS - Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 2º
A entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa física ou
jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua
finalidade
A entrada no território do Distrito Federal, proveniente de outra unidade federada:
a) mercadoria sujeita ao regime de pagamento antecipado do imposto;
b) bens ou serviços adquiridos por contribuinte do imposto, destinados a uso, consumo
ou ativo permanente;
c) energia elétrica e petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos
dele derivados, quando não destinados à comercialização ou à industrialização;
d) mercadoria a ser comercializada sem destinatário certo ou destinada a
estabelecimento em situação cadastral irregular.
Tributos
Fato gerador do ICMS - Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 3º
No momento:
da saída de mercadoria, a qualquer título, de estabelecimento de contribuinte,
ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular;
da saída de ouro, na operação em que este não for ativo financeiro ou
instrumento cambial;
da aquisição em licitação pública de mercadorias ou bens importados do
exterior apreendidos ou abandonados
Tributos
Fato gerador do ICMS - Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 3º
No momento:
do desembaraço aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior;
do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias, por qualquer
estabelecimento, incluídos os serviços prestados;
do fornecimento de mercadoria com prestação de serviços:
a) não compreendidos na competência tributária dos Municípios;
b) compreendidos na competência tributária dos Municípios e com indicação
expressa, em lei complementar aplicável, da incidência do ICMS.
Tributos
Fato gerador do ICMS - Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 3º
No momento:
do início da prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por
qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores, exceto quando prestados
mediante a emissão de bilhete de passagem;
da transmissão de propriedade de mercadoria, ou do título que a represente,
quando esta não transitar pelo estabelecimento do transmitente;
Tributos
Fato gerador do ICMS - Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 3º
No momento:
da entrada no território do Distrito Federal, procedente de outra unidade federada, de:
a) mercadoria sujeita ao regime de pagamento antecipado do imposto;
b) bens ou serviços, adquiridos por contribuinte do imposto, destinados a uso, consumo ou
ativo permanente;
c) energia elétrica e de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele
derivados, quando não destinados à comercialização ou à industrialização;
d) mercadoria a ser comercializada sem destinatário certo ou destinada a estabelecimento
em situação cadastral irregular;
Tributos
Do local da operação ou prestação para efeitos de cobrança
Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 4º
Em se tratando de mercadoria ou bem :
a) o estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrência do fato gerador;
b) importado do exterior, ainda que se destine a uso, consumo ou ativo
permanente :
1) o do estabelecimento destinatário da mercadoria, bem ou serviço;
2) o do domicílio, no Distrito Federal, do adquirente, quando este não for
estabelecido.
Tributos
Do local da operação ou prestação para efeitos de cobrança
Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 4º
Em se tratando de mercadoria ou bem :
o estabelecimento do adquirente, quando proveniente de outra unidade
federada, de:
1) mercadoria sujeita ao regime de pagamento antecipado do imposto;
2) bens adquiridos por contribuinte do imposto, destinados a uso, consumo ou ativo
permanente;
3) energia elétrica e de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e
gasosos dele derivados, quando não destinados à comercialização ou à
industrialização;
4) mercadoria destinada a estabelecimento em situação cadastral irregular.
Tributos
Base de cálculo Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 34º
1) É o valor da operação
a) na saída de mercadoria, a qualquer título, de estabelecimento de
contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular;
b) na transmissão :
1) de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente,
quando esta não transitar pelo estabelecimento do transmitente;
2) a terceiro, de mercadoria depositada em armazém geral ou em
depósito fechado, no Distrito Federal.
Tributos
Alíquota Decreto 18955/97(RICMS/97) Art. 47º
Alíquota interna:
O remetente, transmitente ou transferente da mercadoria ou prestador de serviço e o
destinatário estiverem situados no território do Distrito Federal(DF).
Alíquota interestadual:
Quando se tratar de operação interestadual.
Alíquota Interna e interestadual
Tabela ICMS 2024 – Distrito Federal
Alíquota
Alíquota FCEP Descrição
Efetiva
25% 2% 27% Armas e munições
25% 2% 27% Embarcações de esporte e recreação
29% 2% 31% Bebidas alcoólicas
29% 2% 31% Fumo, seus derivados, cachimbos, cigarreiras, piteiras e
isqueiros
20% 2% 22% Bebidas hidroeletrolíticas (isotônicas) e energéticas
20% 2% 22% Cervejas sem álcool
25% * * Aviões de procedência estrangeira de uso não comercial,
asas-delta e ultraleves, suas peças e acessórios
20% - 20% Operações com demais bens e mercadorias, bem como
prestações de serviço, para as quais não haja previsão de
alíquota específica.
25% - 25% Fogos de artifício
Tributos
Diferencial de Alíquota Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 48º
No caso de operações e prestações que destinem bens ou serviços a consumidor final
não contribuinte localizado em outra unidade federada, o imposto correspondente à
diferença entre a alíquota interna e a interestadual
O cálculo do diferencial de alíquota do ICMS é necessário, pois cada estado
apresenta tarifas de ICMS diferentes, e por meio do cálculo é definida a diferença
entre as alíquotas do estado de destino e tarifa interestadual.
Tributos
Diferencial de Alíquota Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 48º
“Difal é a diferença de alíquota do ICMS que visa tornar essa arrecadação
mais justa entre os estados. O principal motivador da mudança do Difal foi
o aumento das compras via internet, que antes geravam arrecadação
apenas para o estado de origem do produto ou mercadoria. Mas a partir de
2015, começou a haver a partilha dessa alíquota, contribuindo para uma
divisão tributária mais coerente.”
<[Link]
aliquota/#:~:text=J%C3%A1%20nas%20transa%C3%A7%C3%B5es%20entre%20contribuintes,seja%2C%20d
o%20estado%20de%20destino.>
Tributos
Diferencial de Alíquota
Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 48º
É devido ao Distrito Federal o imposto correspondente à diferença entre a
alíquota interna desta Unidade Federada e a interestadual, nas operações e
prestações interestaduais que destinem:
I - bens ou serviços a contribuinte do imposto definido neste Regulamento,
estabelecido no Distrito Federal, na condição de consumidor ou usuário final;
II - bens ou serviços a consumidor final, não contribuinte do imposto, localizado no
Distrito Federal.
§ 4º O recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota
interna e a interestadual, de que trata o inciso II, deverá ser feito pelo remetente.
Tributos
Diferencial de Alíquota
Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 48º
O imposto correspondente à diferença deverá ser calculado por meio da
aplicação da seguinte fórmula:
ICMS origem = BC x ALQ interestadual
ICMS destino = [BC x ALQ intra] - ICMS origem
Onde:
BC = base de cálculo;
ALQ inter = alíquota interestadual aplicável à operação ou prestação;
ALQ intra = alíquota interna aplicável à operação ou prestação no Distrito
Federal.
Tributos
Diferencial de Alíquota - DIFAL
Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 48º
O cálculo do Difal de ICMS é necessário, pois cada estado apresenta tarifas de ICMS
diferentes, e por meio do cálculo é definida a diferença entre as alíquotas do estado de
destino e tarifa interestadual.
Exemplo:
Suponha Que uma mercadoria sairá de São Paulo com destino ao Distrito Federal, a alíquota
interestadual (SP) é de 7%, já a alíquota intra (DF) é de 18%.
Sendo assim, o Difal de 11% sobre o valor da transação, e caso o produto tenha custado
R$100 reais, R$11 reais correspondem ao Difal.
BC ALQ interestadual ICMS origem
100,00 7% 7,00
BC ALQ interna ICMS destino
100,00 18% 18,00
DIFAL 11,00
Tributos
Débito do imposto
Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 49º
Constitui débito fiscal para efeito de cálculo do imposto a recolher:
I – o valor resultante da aplicação da alíquota prevista para a operação ou
prestação sobre a base de cálculo;
II - o valor dos créditos estornados;
III - o valor correspondente à diferença de alíquotas:
a) nas operações provenientes de outra unidade federada de mercadorias ou
bens destinados a uso, consumo ou ativo permanente do adquirente;
b) nas utilizações de serviços de transporte ou de comunicação iniciados em
outra unidade federada e não vinculados a operações ou prestações
subsequentes sujeitas ao imposto.
Tributos
Da Não-Cumulatividade
Decreto 18955/97(RICMS/97) – Art. 50/51
O imposto é não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, com o montante
cobrado nas anteriores, pelo Distrito Federal ou por outra unidade federada
Crédito Fiscal
Para a compensação a que se refere o artigo anterior, é assegurado ao sujeito passivo o direito de
creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operações de que tenha resultado a entrada, real ou
simbólica, de bem ou mercadoria no estabelecimento, inclusive se destinados ao seu uso, consumo ou
ativo permanente, ou o recebimento de serviço de transporte interestadual e intermunicipal ou de
comunicação.
Exercício
Movimentação da Empresa Aquarela localizada no DF:
a) A empresa adquiriu mercadorias para revenda de uma indústria do Rio de Janeiro, a prazo no
valor de $50 mil (valor total da NF), com os seguintes tributos incluídos no valor total da NF: IPI
no valor de $ 5.000 e ICMS de 7%.
b) Vendeu 50% do estoque de mercadorias por $60 mil para consumidor final do Rio de Janeiro,
não contribuinte do ICMS, e recebeu apenas metade no ato da venda.
c) Adquiriu mercadorias a prazo do estado de GO para consumo próprio pelo valor de $ 5.000
d) Vendeu a vista o restante das mercadorias adquiridas no item “a” por $ 50.000 para consumidor
final de São Paulo, contribuinte do ICMS.
Pede-se:
Faça os lançamentos contábeis e apure os valores do ICMS a pagar
Exercício
Movimentação da Empresa Aquarela localizada no DF:
a) A empresa adquiriu mercadorias para revenda de uma indústria do Rio de
Janeiro, a prazo no valor de $50 mil (valor total da NF), com os seguintes
tributos incluídos no valor total da NF: IPI no valor de $ 5.000 e ICMS de 7%.
Pede-se: Faça o lançamento contábil da compra
D: Estoque de mercadorias.$ 46.850
D: ICMS a recuperar........... $ 3.150 ($45.000 x 7%)
C: fornecedor.....................$50.000
Obs: O IPI não entra na base de cálculo do ICMS quando a mercadoria é
para revenda. Contudo, o valor do IPI compõe o valor da mercadoria no
estoque
Exercício
Movimentação da Empresa Aquarela localizada no DF:
b) Vendeu 50% do estoque de mercadorias por $60 mil para consumidor final do
Rio de Janeiro, não contribuinte do ICMS, e recebeu apenas metade no ato da
venda.
Pede-se: Faça os lançamentos contábeis da venda
Apropriação do ICMS pela venda:
Pela Venda: D: ICMS sobre vendas
D: caixa.................................$ 30.000 C: ICMS a recolher................$ 7.200 (60.000 x 12%)
D: Clientes............................ $ 30.000 Cálculo do DIFAL
C: receita de vendas..............$60.000
60.000 x 12% = $ 7.200
60.000 x 20% = $ 12.000
D: CMV
DIFAL = $ 4.800 Pago pelo vendedor do DF
C: estoque.............................$ 23.425
Apropriação pelo DIFAL
D: ICMS sobre vendas
C: DIFAL a recolher................$ 4.800
Exercício
Movimentação da Empresa Aquarela localizada no DF:
c) Adquiriu mercadorias a prazo do estado de GO para consumo próprio pelo valor
de $ 5.000
Pede-se: Faça o lançamento contábil da compra
Pela compra: Cálculo do DIFAL
D: Despesa...........$ 5.300
5.000 x 12% = $ 600
C: DIFAL a recolher...$ 300
C: fornecedor..........$5.000 5.000 x 18% = $ 900
DIFAL = $ 300
Exercício
Movimentação da Empresa Aquarela localizada no DF:
d) Vendeu a vista o restante das mercadorias adquiridas no item “a” por $ 50.000
para consumidor final de São Paulo, contribuinte do ICMS.
Pede-se: Faça os lançamentos contábeis e apure os valores do ICMS a pagar
Pela Venda:
Apropriação do ICMS pela venda:
D: caixa.................................$ 50.000
D: ICMS sobre vendas
C: receita de vendas..............$50.000
C: ICMS a recolher................$ 6.000 (50.000 x 12%)
D: CMV
C: estoque.............................$ 23.425
Resolução
ICMS a recuperar
Apuração do ICMS Debito Credito
(1) 3.150,00 3.150,00
D: ICMS a recolher
C: ICMS a recuperar...........$ 3.150
DiFAL a recolher ICMS a recolher
Debito Credito Debito Credito
(a) 3.150,00 7.200,00 (b)
4.800,00 (b)
300,00 (c)
5,100,00 6.000,00 (d)
3.150,00 13.200,00
10.050,00
Exercício
A indústria Alpha S/A, localizada em São Paulo, vendeu a prazo para
empresa Orione Ltda, localizada no Distrito Federal, produtos para
revenda pelo valor total de R$ 500.000; os tributos na transação são:
IPI de R$ 25.000 e a alíquota do ICMS interestadual.
PEDE-SE: Faça o lançamento da compra na contabilidade da empresa
Orione Ltda e pela venda na empresa Alpha S/A
Resposta
Pela compra – Empresa Orione
D: Estoque .................R$ 466.750 ( 500.000 – 33.250)
D: ICMS a recuperar....R$ 33.250 (R$ 500.000 - R$ 25.000) x 7% = R$ 33.250
C: Fornecedores..........R$ 500.000
Pela venda – Empresa Alpha
D:Duplicatas a receber
C: Receitas de vendas.......... R$ 500.000
D: ICMS s/vendas
C: ICMS a recolher................ R$ 33.250 (R$ 500.000 - R$ 25.000) x 7% = R$ 33.250
D: IPI s/vendas
C: IPI a recolher...............R$ 25.000
Exercício
Em seguida, a empresa Orione Ltda, localizada no Distrito Federal,
vendeu a prazo 10% das mercadorias por R$ 80.000, para consumidor
final contribuinte do ICMS localizado em minas Gerais.
PEDE-SE: Faça os lançamentos da venda e apure o ICMS a pagar
1) A Nossa empresa adquiriu mercadorias para revenda de uma empresa de São Paulo, a
prazo no valor total de $100 mil.
2) Vendeu 30% do estoque de mercadorias por $40 mil para consumidor final contribuinte
do ICMS do Rio de Janeiro e recebeu no ato da venda.
3) A empresa adquiriu material de limpeza a prazo do estado de Minas Gerais para
consumo próprio pelo valor de $ 20.000. Obs.: O material de limpeza será utilizado
imediatamente.
4) Adquiriu mercadorias para revenda de uma empresa do Estado de Pernambuco, a prazo
no valor total de $ 150.000 mil.
5) Vendeu a vista com transferência bancária o restante das mercadorias adquiridas no
item “1” por $ 100.000 para consumidor final do Estado de Santa Catarina, não
contribuinte do ICMS.
Cálculo do ICMS: por dentro
Resolução do exercício sobre ICMS
1) A Nossa empresa adquiriu mercadorias para revenda de uma empresa de São Paulo,
a prazo no valor total de R$100 mil.
OBS: A Nossa empresa está localizada no Distrito Federal
Resposta:
A alíquota interestadual do ICMS de São Paulo para o Distrito Federal é de 7% (veja na
tabela do ICMS)
A Nossa empresa comprou
para revenda, por isso não
tem a diferença de
D: Mercadorias para revenda..R$ 93.000
alíquota (DIFAL).
D: ICMS a recuperar.................R$ 7.000 (100.000 x 7%)
C: Fornecedor..........................R$100.000
Resolução do exercício sobre ICMS
2) Vendeu 30% do estoque de mercadorias por $40 mil para consumidor final contribuinte
do ICMS do Rio de Janeiro e recebeu no ato da venda.
Resposta:
A alíquota interestadual do ICMS de Distrito Federal para o Rio de Janeiro é de 12% (veja na
tabela do ICMS)
D: Caixa
Venda de mercadoria para
C: Receita de vendas ..............R$ 40.000
consumidor final contribuinte
do ICMS, por isso o DIFAL do
D: CMV
ICMS interestadual para
C: Estoque de mercadorias.........R$ 27.900 (93.000 x 30%) alíquota interna do Rio de
Janeiro é paga pelo
D: ICMS sobre vendas comprador.
C: ICMS a recolher. 4.800 (40.000 x 12%)
Resolução do exercício sobre ICMS
3) A empresa adquiriu material de limpeza a prazo do estado de Minas Gerais para consumo
próprio pelo valor de R$ 20.000. Obs.: O material de limpeza será utilizado imediatamente.
Resposta:
A alíquota interestadual do ICMS de Minas Gerais para o Distrito Federal é de 7% (veja na tabela do ICMS abaixo)
D: Despesa de material de limpeza.......R$ 22.200
C: Caixa...................................................R$ 2.200 A empresa de Minas Gerais
C: Fornecedor.........................................R$ 20.000 vendeu mercadoria para
consumidor final, sendo a
Cálculo da DIFAL Nossa empresa contribuinte do
ICMS, o recolhimento da DIFAL
20.000 x 7% = 1.400 (7% Alíquota interestadual de MG para o DF)
é responsabilidade da Nossa
20.000 x 18% = 3.600 (18% Alíquota interna do DF) DIFAL a pagar = 2.200 empresa.
Resolução do exercício sobre ICMS
4) A Nossa empresa adquiriu mercadorias para revenda de uma empresa do Estado de
Pernambuco, a prazo no valor total de R$ 150.000 mil.
Resposta:
A alíquota interestadual do ICMS de Pernambuco para o Distrito Federal é de 12% (veja na tabela do ICMS)
D: Mercadorias para revenda.........R$ 132.000
D: ICMS a recuperar........................R$ 18.000 (150.000 x 12%)
C: Fornecedor..................................R$ 150.000
A Nossa empresa comprou
mercadorias para revenda, por
isso não tem a diferença de
alíquota (DIFAL).
Resolução do exercício sobre ICMS
5) Vendeu a vista com transferência bancária o restante das mercadorias adquiridas no item
“1” por R$ 100.000 para consumidor final do Estado de Santa Catarina, não contribuinte do
ICMS.
Resposta:
A alíquota interestadual do ICMS do Distrito Federal para Santa Catarina é de 12% (veja na tabela do ICMS)
D: Banco D: CMV
C: Receita de vendas........R$ 100.000 C: Estoque de mercadorias.............R$ 65.100
D: ICMS sobre vendas
C: ICMS a recolher..........R$ 12.000 (100.000 x 12%) O comprador é consumidor
Cálculo da DIFAL final não contribuinte do ICMS
100.000 x 12% = 12.000 (12% Alíquota interestadual do DF para SC) localizado em Santa Catarina,
100.000 x 17% = 17.000 (17% Alíquota interna de SC) DIFAL a pagar = 5.000 por isso a responsabilidade
pelo recolhimento da DIFAL é
D: Diferencial de alíquota de ICMS sobre vendas
da Nossa empresa.
C: Caixa..........R$5.000
Resolução do exercício sobre ICMS
5) Apuração do ICMS
ICMS a recuperar
ICMS a recolher Caixa
D C D C D C
1 7.000 4.800 2 2 40.000 2.200 3 Pato Difal
4 18.000 12.000 5 5.000 5 Pagto Difal
25.000 16.800 Apuração Apuração 16.800 16.800 32.800
8.200
Lançamento da apuração do ICMS
D: ICMS a recolher
C: ICMS a recuperar. 16.800
CÁLCULO DO ICMS: POR DENTRO
A base de cálculo do ICMS é o preço da mercadoria revendida. Logo, se uma empresa
comercial adquire uma mercadoria para revenda por R$ 50.000, a nota fiscal terá os
seguinte registro:
D: estoque de mercadorias.................. R$ 41.000 (R$ 50.000 - R$ 9.000 = R$ 41.000)
D: ICMS a recuperar.............................. R$ 9.000 (R$ 50.000 x 18% = R$ 9.000)
C: Fornecedor....................................... R$ 50.000
Contudo, se observa que o valor do ICMS integra a base de cálculo, o que, a rigor,
favorece o fisco, já que a alíquota real seria 21,95%
R$ 9.000/41.000 = 21.95%
CÁLCULO DO ICMS: POR DENTRO
Exemplo:
O ICMS (7%) compõe o valor de venda da mercadoria de R$ 500.000. Com base
nesta informação, qual o valor da venda sem o ICMS, e qual é a alíquota real do
ICMS?
R$ 500.000 x 7% = R$ 35.000
R$ 500.000 - R$ 35.000 = R$ 465.000
Valor da venda sem o ICMS é de R$ 465.000
(R$ 465.000 + ICMS) x 7% = R$ 35.000
R$ 35.000 /R$ 465.000 = 7,53%
A alíquota real do ICMS é de 7,53% Aproximadamente
Cálculo do Preço de venda
Importante: O valor do ICMS integra a base de cálculo do ICMS.
Preço de venda = R$ 2.000,00 Alíquota do ICMS = 12%
R$ 2.000,00 X 12% = R$ 240,00
100% - 12% = 88%
Valor da mercadoria
R$ 2.000 x 88% = R$ 1.760 sem o ICMS Alíquota
R$ 2.000 – R$240 = R$ 1.760 real/efetiva
do ICMS
R$ 1.760 X 12% = R$ 211,20
R$ 240/ R$ 1.760 = 0,136 X 100 = 13,6%
Cálculo do Preço de venda
Importante: O valor do ICMS integra a base de cálculo do ICMS.
Preço de venda = R$ 2.000,00 Alíquota do ICMS = 12%
R$ 2.000,00 X 12% = R$ 240,00 Cálculo por dentro
(R$ 1.760,00 + 240,00) X 12% = R$ 240,00
100% - 12% = 88%
R$ 2.000,00 – 240,00 = R$ 1.760,00
R$ 1.760 X 12% = R$ 211,20 Cálculo por fora
R$ 240/ R$ 1.760 = 0,136 X 100 = 13,6% Alíquota
real/efetiva
do ICMS
Exercício sobre Cálculo do ICMS no preço de venda
1) O valor do ICMS calculado à alíquota de 12% compõe o valor de venda da mercadoria de R$ 40 mil.
Com base nesta informação:
Responda:
a) Qual o valor da venda sem o ICMS?
b) Qual é a alíquota real do ICMS?
2) Suponha que o preço de custo da mercadoria para revenda em estoque seja de R$ 27.900,00, e a
empresa pretenda vender todo o estoque de mercadorias e alcançar 50% de margem de lucro.
Considerando que a alíquota do ICMS é 12%:
Responda:
a) Quanto será o preço de venda?
b) Quanto será a alíquota efetiva do ICMS?
Resposta 1:
Cáculo do ICMS por DENTRO:
ICMS incluso no preço de venda da mercadoria R$40.000 x 12% = R$
4.800,00
Valor da venda da mercadoria sem o ICMS R$40.000 – R$4.800 = R$ 35.200
Cálculo por dentro (R$ 35.200 + ICMS 4.800,00) X 12%
Cálculo do ICMS por FORA:
R$ 35.200 X 12% = 4.224,00
Alíquota real do ICMS_ 4.800/35.200= 14%
Resposta 2:
Preço de custo R$ 27.900,00 x 50%(ML) = R$ 13.950,00
Preço de venda
Preço de custo da mercadoria.............R$ 27.900,00
Margem de lucro (50%)....................... R$ 13.950,00
Preço de venda da merc sem ICMS......R$ 41.850,00
ICMS (12%)...........................................R$ 5.706,82
Valor de venda .......................................R$.47.556,82
Cálculo do Valor de venda:
100% - 12% = 88% 88%/100= 0,88 41.850/0,88 = 47.556,82
41.850 = 88% 41.850 = 0,88 = 0,88X= 41.850= X= 41.850/ 0,88 = 47.556,82
X= 100% X = 1
Resposta 2: Cont...
Preço de custo R$ 27.900,00 x 50%(ML) = R$ 13.950,00
Preço de venda
Preço de custo da mercadoria..............R$ 27.900,00
Margem de lucro (50%)....................... R$ 13.950,00
Preço da mercadoria sem ICMS........... R$ 41.850,00
ICMS (12%)...........................................R$ 5.706,82
Valor de venda ....................................R$.47.556,82
Cálculo do ICMS por dentro: ICMS sobre a venda de R$.47.556,82 x 12% = 5.706,82
Cáculo do ICMS por fora: Preço da mercadoria sem ICMS R$ 41.850,00 x 12% = 5.022,00
5.706,82/41.850,00 = 13,64% alíquota efetiva/real da transação