INCOME STATEMENT METHOD

Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas:

O lucro contábil antes dos impostos para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2020 para a Regiel Ltd foi de P18.500 e incluiu:

Depreciação – veículo automotor (25%) P 4.500

Depreciação - equipamentos (20%) 20.000
Receita de aluguel 16.000
Receita de royalties (isenta de impostos) 5,000
Despesa de dívidas incobráveis 2,300
Despesa de entretenimento (não dedutível) 1,500
Proventos da venda de equipamentos 19.000
Valor contábil do equipamento vendido 18.000
Despesa de licença anual 5,000

A minuta da demonstração da posição financeira em 31 de dezembro de 2020 continha os seguintes ativos e passivos:

2020 2019
Ativos
Dinheiro P 11.500 P 9.500
Receivables 12.000 14.000
Provisão para créditos de cobrança duvidosa 3.000 (2,500)
Inventário 19.000 21.500
Aluguel a receber 2.800 2.400
Veículo automotor 18,000 18.000
Dep. Acel. - veículo motorizado (15,750) (11,250)
Equipamento 100.000 130.000
Dep. Acc. - equipamento (60.000) (52.000)
Ativo tributário diferido ? 5.550
P135.200
Passivos
Contas a pagar 15,655 21,500
Provisão para licença anual 4.500 6.000
Responsabilidade fiscal atual ? 7.600
Provisão para imposto de renda diferido ? 2,745
37,845

Informação adicional
The company can claim a deduction of P15,000 (15%) for depreciation on equipment, but the motor vehicle is fully
depreciado para fins fiscais.
O equipamento vendido durante o ano foi comprado por P30.000 dois anos antes da data da venda.
A alíquota de imposto sobre empresas é de 30%.

1) A despesa tributária atual para 2020 é

A. 6.030 B. 6.930 C. 7.500 D. 8.040
2) A despesa (benefício) de imposto diferido para 2020 é
A. 6.570 B. 3.270 C. 2.430 D. 1.080

3) The Waloneke Company has a policy of using non-current assets until they can no longer be operated and are worthless.
On 1 January 2020 it acquired an item of plant and machinery for P100,000. It is being depreciated over 10 years on a
base de linha reta. Para fins fiscais, há uma dedução de 20% ao ano em uma base de saldo reduzido. Existem dois
rates of tax: 15% on trading profits and 25% on gains on disposals.
Qual saldo de imposto diferido a Waloneke deve reconhecer em 31 de dezembro de 2020, de acordo com o PAS12 – Impostos sobre o rendimento?
A. DTA 2.500 B. DTA 1.500 C. DTL 2.500 D. DTL 1,500

A Cebu Fantastic Company gostaria de saber o valor de sua receita financeira antes dos impostos para o ano atual, calculando
ajustes à renda tributável conforme a declaração de imposto de renda da empresa. A declaração de imposto mostra uma renda tributável de
P5.000.000, com imposto a pagar de P1.750.000 foi reportado. Os seguintes são ajustes ao valor do imposto a
 dedução na declaração de imposto. Durante o ano, P800.000 foram recebidos em juros sobre títulos do tesouro que não foram incluídos
na declaração do imposto de renda. A receita financeira sujeita a imposto da Cebu Fantastic para o ano deve totalizar:
A. 4.700.000 B. 5.100.000 C. 5.500.000 D. 5.200.000

1) AAA Co. reported current tax expense of P5,000,000 for 2020. The changes in assets and liabilities are as follows:
12/31/20 12/31/19
Ativo fiscal diferido P 1.000.000 P 800.000
Passivo fiscal diferido 450.000 600,000
Imposto de renda a pagar 500.000 200.000
A obrigação fiscal diferida foi causada pela depreciação acelerada e o ativo fiscal diferido é para aluguéis recebidos em
avançar. Que valor de despesa fiscal total deve ser reconhecido em 2020?
A. 4.650.000 B. 4.950.000 C. 5.350.000 D. 5.650.000

2) On January 1, 2024, AAA Company purchased a P600,000 machine, with a five-year useful life and no residual value.
A máquina foi amortizada por um método acelerado para fins contábeis e fiscais. O valor contábil era
P240.000 em 31 de dezembro de 2025. Em 1º de janeiro de 2026, a entidade mudou para o método da linha reta para financeiros
fins de relatório. A alíquota do imposto de renda é de 30%. Em 1º de janeiro de 2026, qual valor deve ser reportado como imposto diferido
responsabilidade como resultado da mudança?
A. Zero B. 36.000 C. 72.000 D. 120.000

2) A Maginoo Corporation tinha operações comerciais muito arriscadas que começaram em 1º de janeiro de 2012. Em 1º de julho de 2012, a
A empresa decidiu pagar antecipadamente os prêmios da apólice de seguro anual para ativos fixos no valor de P420.000.
o prêmio de seguro era uma despesa dedutível de imposto na declaração de imposto de caixa da empresa de 2012. O reconhecimento da receita deve ser
a base será utilizada para a preparação da demonstração de resultados, a Empresa relatará uma despesa de seguro de P210.000 em
2012 e 2013. A alíquota do imposto de renda corporativo é de 35%. No balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2012, quanto deve ser
reportado como passivo tributário diferido relacionado ao seguro pré-pago?
A. 73.500 B. 147.000 C. 36.750 D. 0

1) AJ Company ’s assets and liabilities as of December 31, 2024 prior to the computation of the current and deferred taxes
para 2024 são os seguintes:
Caixa e equivalentes de caixa 1.600.000
Contas a receber, líquido de provisão P60.000 400.000
Aluguel a receber 899,379
Inventário, líquido de provisão P50.000 350.000
Terra 1.000.000
Construção 1,500,000
Depreciação acumulada – edifício 750.000
Máquinas 720.000
Depreciação acumulada – maquinário 450.000

Contas a pagar 150,000

Obrigações estimadas de garantia 300.000
Receita de serviço não ganha 290.000

The following information was provided in relation to the preparation of AJ Company’s 2014 tax return:
The deferred tax asset, January 1, 2024 was P210,000; deferred tax liability, P229,950
O método de provisão para registrar dívidas incobráveis é usado para fins financeiros; no entanto, para fins fiscais, dívidas incobráveis
são reconhecidos apenas quando são considerados como sem valor
O inventário é relatado líquido de provisões para obsolescência; nenhuma provisão é reconhecida para fins fiscais.
A renda proveniente de aluguel e serviços prestados aos clientes é tributável apenas no recebimento do pagamento; enquanto os custos de garantia são
dedutível apenas mediante pagamento em dinheiro
Os edifícios e maquinários foram adquiridos há 5 anos; ambos são depreciados pelo método da linha reta sem nenhuma
valores residuais esperados; Para fins fiscais, a depreciação dos ativos está sob o método de saldo decrescente duplo
método
A receita contábil antes dos impostos para 2024, P400.000; Não houve diferenças permanentes durante 2024. Taxa de imposto para
os anos atual e futuro é 35%.
Accounting Income ---
Diferenças permanentes:
Renda Não Tributável ---
Despesas Não Deducíveis --- ---
Renda contábil sujeita a impostos --- % --- Total Tax Expense
Diferenças Temporárias (corrente
year):
Dedutível Temporário( + ) --- % Aumento no DTA (benefício)
Temporário Tributável ( - ) --- % Aumento em DTL (despesa)
Reversão das Diferenças:
Dedutível Temporário ( – ) Diminuição no DTA (despesa)
Taxable Temporary( + ) Diminuição no DTL (benefício)
Total --- --- % --- --- Deferred Tax Expense (Benefit)
Renda Tributável --- % --- Current Tax Expense
Pagamento de imposto estimado feito ---
Income tax payable ---

(Aumento no DTA = benefício) (Diminuição no DTA = despesa)

(Aumento em DTL = despesa) (Diminuição em DTL = benefício)
Despesa/benefício de imposto diferido

Despesa tributária atual

Despesa / benefício de imposto diferido
Despesa de imposto de renda

Ativo Fiscal Diferido

Começo
Benefício fiscal diferido . . Despesa com imposto diferido
Fim

Passivo Fiscal Diferido

1/1/20 Início
Benefício fiscal diferido . . Despesa de imposto diferido
31/12/20 Encerramento

Utilize as informações a seguir para as próximas três (3) perguntas:

1) Qual é a receita de investimento que deve ser reconhecida em 2016?

A B. C. D.
.

1) Os saldos das contas de imposto diferido da Taxy Ltd eram os seguintes:

31 de dezembro de 2021 31 de dezembro de 2022
Passivo tributário diferido 3.200 2.000
Ativo tributário diferido 2.650 1,900
Income tax expense for the year ended December 31, 2022 was P1,750. The current tax payable at December 31,
2022 é P200 a menos do que o imposto devido no final do ano anterior. Qual foi o valor do imposto de renda pago?
durante o ano encerrado em 31 de dezembro de 2022?
A. 1.100 B. 1.500 C. 2.000 D. 2.200

2) An entity has spent P1,000,000 in developing a new product. These costs meet the definition of an intangible asset
sob o PAS 38 e foram reconhecidos na demonstração da posição financeira. Esses custos foram reconhecidos como um
despesa para fins fiscais. No final do ano, o ativo intangível é considerado depreciado em P100.000. Supondo que a tributação
A taxa é de 30%, qual afirmação está correta?
A. A base tributária do ativo intangível no final do ano é de P900.000.
B. A entidade possui uma diferença temporária tributável ao final do ano de R$900.000.
C. A entidade deve reconhecer um ativo tributário diferido de P270.000 ao final do ano.
D. A entidade deve reconhecer um passivo fiscal diferido de R$300.000 no final do ano.

Use as seguintes informações para as próximas duas (2) perguntas:

A renda de vendas a prazo é tributável apenas quando o dinheiro é recebido. As taxas de imposto promulgadas para 2021 e anos futuros são
30%.

Qual é a despesa tributária atual da Midas Company?

A. 840.000 B. 750.000 C. 645.000 D. 105.000
2) What is the deferred tax expense (benefit) of Midas Company?
A. 840.000 B. 750.000 C. 645.000 D. 105.000

RESPOSTA: C, D
Renda Contábil 2.800.000
Diferenças permanentes:
Rendimento Isento de Imposto ( – ) (300,000)
Non Deductible Expense( + ) --- (300.000)
Renda contábil sujeita a imposto 2.500.000 30% 750.000 Despesa Total de Imposto
Diferenças Temporárias (ano corrente):
Deducível Temporário (+) --- Aumento no DTA (benefício)
Temporário Tributável ( – ) (350.000) 30% Aumento de 105.000 em DTL (despesa)
Reversão das Diferenças:
Dedutível Temporário ( – ) Diminuição no DTA (despesa)
Taxable Temporary( + ) Diminuição no DTL (benefício)
Total --- (350.000) 30% 105.000 105.000 Despesa (Benefício) de Imposto Diferido
Renda Tributável 2,150,000 30% 645.000 Despesa Tributária Atual
Pagamento de imposto estimado realizado ---
Income tax payable 645.000

Use as seguintes informações para as próximas duas (2) perguntas:

No final de 2021, o primeiro ano de operações da Pandamonium Company. A Pandamonium Company relatou ganhos financeiros antes dos impostos
renda de P4.900.000. Incluído nas despesas estava uma despesa não dedutível de P300.000. Além disso, Pandamonium
A empresa inclui uma garantia de dois anos nas vendas de suas máquinas. Uma análise dos registros de garantia revela que ela tem
provisões de garantia registradas e acumuladas de P750.000. Os custos e despesas sob esta classificação, no entanto, são
dedutível apenas para fins fiscais quando pago. As taxas de imposto promulgadas para 2021 e anos futuros são de 30%.

3) What is the current tax expense of Pandamonium for 2021?

A. 1.785.000 B. 1.560.000 C. 1.470.000 D. 1.335.000

4) Qual é a despesa (benefício) de imposto diferido da Pandamonium para 2021?

A. 315,000 benefit B. 225,000 benefit C. 135.000 benefício D. 90.000 benefício

RESPOSTA: A, B
Rendimento Contábil 4.900.000
Diferenças permanentes:
Non Taxable Income( – )
Non Deductible Expense( + ) 300.000 300.000
Renda contábil sujeita a imposto 5.200.000 30% 1,560,000 Total Tax Expense
Diferenças Temporárias (ano corrente):
Deductible Temporary( + ) 750.000 30% (250.000) Aumento no DTA (benefício)
Temporário Tributável ( – ) Aumento no DTL (despesa)
Reversão das Diferenças:
Dedutível Temporário ( – ) Diminuição no DTA (despesa)
Temporário Tributável (+) Diminuição no DTL (benefício)
Total 750.000 750.000 30% 225.000 (225,000) Deferred Tax Expense (Benefit)
Renda Tributável 5.950.000 30% 1.785.000 Despesa Fiscal Corrente
Pagamento de imposto estimado feito ---
Income tax payable ---
Use as seguintes informações para as próximas duas (2) perguntas:
A Pebbles Company iniciou operações em 1º de janeiro de 2021 e reportou um lucro financeiro antes dos impostos de P3.400.000 até o final do ano.
terminando em 31 de dezembro de 2021. Este valor inclui:
Rendimento isento de impostos (juros sobre títulos do governo), P250.000.
Non-deductible expenses (penalties and fines), P170,000.
Despesa de depreciação em suas máquinas de P225.000.
Renda de aluguel de P170.000.
A despesa de depreciação e a receita de aluguel incluídas na declaração de impostos de 2021 foram superiores em P90.000 e P45.000
respectivamente. A taxa de imposto aplicada em 2021 e nos anos futuros é de 30%.

5) What is the current tax expense and deferred tax expense of Pebbles Company?
Despesa de Imposto Diferido Despesa Fiscal Atual Despesa de Imposto Diferido Current Tax Expense
A. 27.000 1.020.000 C. 13.500 996.000
B. 13.500 1.009.500 D. 13.500 982.500
6) What is the Deferred tax liability and Deferred tax asset that Pebbles should report in 2021 financial position?
Passivo Fiscal Diferido Ativo Fiscal Diferido Passivo Fiscal Diferido Ativo Fiscal Diferido
A. 27.000 13,500 C. 13.500 27.000
B. 78.000 88.500 D. 88.500 78.000

RESPOSTA: D, A
Rendimento Contábil 3.400.000
Diferenças permanentes:
Renda Não Tributável ( – ) (250.000)
Non Deductible Expense( + ) 170.000 (80.000)
Rendimento contábil sujeito a imposto 3,320,000 30% 996.000 Total de Despesas Fiscais
Temporary Differences (current year):
Dedutível Temporário ( + ) 45.000 30% Aumento de 13.500 B no DTA (benefício)
Temporário Tributável ( – ) (90.000) 30% Aumento de 27.000 E em DTL (despesa)
Reversão das Diferenças:
Dedutível Temporário ( – ) Diminuição no DTA (despesa)
Temporário Tributável( + ) Diminuição no DTL (benefício)
Total (45.000) 30% 225,000 13.500 E Despesa de Imposto Diferido (Benefício)
Taxable Income 3.275.000 30% 982.500 Despesa Fiscal Corrente
Pagamento estimado de imposto feito ---
Imposto de renda a pagar ---

Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas:

Durante 2021, o primeiro ano de operações da Prisoner Company, a empresa reporta uma renda financeira antes de impostos de P800.000.
A taxa de imposto aprovada da Prisoner Company foi de 30% para 2021 - 2023 e 35% para todos os anos subsequentes. A Prisoner Company espera que
ter renda tributável em cada um dos próximos 5 anos. Os efeitos nas declarações de impostos futuras sobre diferenças temporárias existentes em
31 de dezembro de 2021 são resumidos abaixo:

Montantes Futuros Tributáveis (Dedutíveis):

2022 2023 2024 2025 2026
Vendas parceladas: 30.000 40.000 70.000
Depreciação: 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000
Aluguel acumulado: (50.000) (50.000) (50.000)

7) Qual é a despesa fiscal atual da Prisoner Company?

A. 252.000 B. 240.000 C. 225.000 D. 240,000

8) Qual é a despesa (benefício) de imposto diferido da Prisoner Company?

A. 14,500 expense B. 14,500 benefit C. 12,000 expense D. 12.000 benefício

9) What is the balance of Deferred Tax Asset in the December 31, 2022 balance sheet of Prisoner?
A. 47.500 B. 35.000 C. 32.500 D. 12.000

10) Qual é o saldo da Obrigação Fiscal Diferida no balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2023 da Prisoner?
 Temporário Tributável ( – ) 40.000 30% Aumento de 12.000 em DTL (despesa)
Temporário Tributável ( – ) 70.000 35% Aumento de 24.500 em DTL (despesa)
Temporário Tributável ( – ) 10,000 30% 3.000
Temporário Tributável ( – ) 10.000 30% 3.000
Temporário Tributável ( – ) 10.000 35% 3.500
Temporário Tributável ( – ) 10.000 35% 3.500
Temporário Tributável ( – ) 10.000 35% 3.500
Total 190.000 62.000 Despesa de imposto diferido

Diferenças Temporárias (corrente

year):
Dedutível Temporário( + ) 50.000 30% Aumento de 15.000 no DTL (despesa)
Dedutível Temporário( + ) 50.000 30% Aumento de 15.000 em DTL (despesa)
Dedutível Temporário( + ) 50.000 35% Aumento de 17.500 em DTL (despesa)
Total 150.000 47.000 benefício de imposto diferido
61.500 Despesa com imposto diferido
14.500 Despesa de imposto de renda diferido líquida

Renda contábil sujeita a imposto 800.000

Diferenças Temporárias (ano atual):
Dedutível Temporário ( + ) 190.000
Temporário Tributável (–) (150,000)
Total 40.000
Renda Tributável 840.000
Taxa de imposto atual 30%
Despesa fiscal atual 252.000

Diferenças Temporárias (corrente

year):
Dedutível Temporário( + ) 50.000 30% 15,000
Dedutível Temporário (+) 50.000 35% 17,500
Total 150.000 32.500

Diferenças Temporárias (corrente Vendas a Prazo

year):
Temporário Tributável ( – ) 70,000 35% 24.500
Temporário Tributável ( – ) 10.000 35% 3.500
Temporário Tributável (–) 10.000 35% 3.500
Temporário Tributável ( – ) 10.000 35% 3.500
Total 190.000 35.000

Use as seguintes informações para as próximas duas (2) perguntas:

The following facts relate to Rally Company:
Passivo de imposto diferido, 1 de janeiro de 2021; 360.000.
Deferred tax asset, January 1, 2021; 105,000.
Rendimento financeiro antes dos impostos para 2021; P2.000.000.
Non-taxable revenues, P340,000; non-deductible expenses, P210,000.
Diferença acumulada em 31 de dezembro de 2021, gerando valores tributáveis futuros, R$970.000.
Diferença acumulada em 31 de dezembro de 2021, gerando futuros valores dedutíveis de P220.000.
A alíquota de imposto para os anos atuais e futuros é de 30%.

11) Qual é a despesa tributária atual da Rally Company para o ano?

A. 621.000 B. 600.000 C. 591.000 D. 561.000
12) Qual é a despesa (benefício) de imposto diferido da Rally Company para o ano?
A. 30,000 benefit B. 30,000 expense C. 39.000 despesa D. 60.000 de despesa

RESPOSTA: C, A
Ativo Fiscal Diferido
Início 105.000
Benefício fiscal diferido . 39.000 Despesa de imposto diferido
Fim 66.000
Benefício fiscal diferido 69.000
Despesa de imposto diferido 39.000
Benefício diferido líquido 30.000

Benefício fiscal diferido (30,000)

Despesa fiscal atual Squeeze591.000
Despesa de imposto de renda 2.000.000 – 340.000 + 210.000 x 30% 561.000

Use the following information for the next two (2) questions:
As seguintes informações foram extraídas dos registros da Rampage Company em 31 de dezembro de 2021:
Valor contábil
Contas a receber (NRV) 150.000
Aluguel pré-pago 30.000
Veículos motorizados 165.000
Depreciação acumulada 61.875
Disposições para garantia 12.000
Depósitos recebidos antecipadamente 15.000
As taxas de depreciação para contabilidade e tributação são de 15% e 20%, respectivamente. Os depósitos são tributáveis quando recebidos, enquanto
Os custos de aluguel e garantia são dedutíveis quando pagos. Uma provisão para dívidas incobráveis de P25.000 foi criada.
contas a receber para fins contábeis, mas tais dívidas são dedutíveis apenas quando descontadas como incobráveis. A taxa
aplicável foi 30%.

13) Qual é o Ativo Fiscal Diferido da Rampage Company em 31 de dezembro de 2021?

A. 21.787 B. 15.600 C. 15.188 D. 9.000
14) Qual é a Responsabilidade Fiscal Diferida da Rampage Company em 31 de dezembro de 2021?
A. 21.787 B. 15.600 C. 15.188 D. 9.000

RESPOSTA: B, C
Account Carrying Amount Base de Imposto Difference Tax Rate DTA DTL
A Receber 150.000 175.000 25.000 30% 7.500
Aluguel pré-pago 30.000 0 30.000 30% 9.000
Motor vec. 103,125 82.500 20.625 30% 6,188
Garantia 12.000 0 12.000 30% 3.600
Depósito 15,000 0 15,000 30% 4.500 .
Total 15,600 15,188

Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas:

West Company reported the following carrying amount of assets and liabilities at year-end:
Property 10.000.000
Planta e equipamentos 5.000.000
Inventory 4.000.000
Contas a receber 3.000.000
Fornecedores a pagar 6.000.000
Dinheiro 2,000,000

O valor para fins fiscais para propriedade e para planta e equipamentos era de P7.000.000 e P4.000.000, respectivamente.
entity had made a provision for inventory obsolescence of P2,000,000 which is not allowable for tax purposes.

Além disso, uma perda por impairment contra contas a receber de P1.000.000 foi registrada. Esta cobrança não será permitida na
ano atual para fins fiscais. A alíquota do imposto é de 30%.

15) Qual é o passivo fiscal diferido ao final do ano?

1.200.000 B. 2.100.000 C. 3.000.000 D. 4.000.000
.

16) Qual é o ativo de imposto diferido no final do ano?

A 600.000 B. 300,000 C. 900.000 D. 0
Planta e Equipamento 5.000.000 4.000.000 1.000.000 30% 300.000
Inventory 4.000.000 6.000.000 2,000,000 30% 600.000
A Receber 3.000.000 4.000.000 1.000.000 30% 300.000
Total 900.000 1.200.000

Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas:

A Moon Queen Company, no final de 2021, seu primeiro ano de operações, preparou a reconciliação entre o lucro antes dos impostos e as demonstrações financeiras.
renda e rendimento tributável da seguinte forma:
Rendimento financeiro antes dos impostos 9.000.000
Provisão para litígios 2,000,000
Aluguel pré-pago 1,320,000

A litigação estimada de P2.000.000 será resolvida em 2023. A empresa pagou um total de P1.980.000 representando
um contrato de aluguel de três anos. A taxa de imposto de renda é de 30% para todos os anos.

17) Qual é o passivo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2021?

A. 996,000 B. 600.000 C. 396.000 D. 0

18) Qual é a renda tributável para o ano de 2023, assumindo que a empresa reportou uma renda financeira antes dos impostos de
P5.000.000 durante 2023?
A. 7.660.000 B. 6.340.000 C. 3.660.000 D. 2.340.000

RESPOSTA: C, C
Renda Contábil 9.000.000
Diferenças permanentes:
Renda Não Tributável ---
Despesa Não Dedutível --- ---
Renda contábil sujeita a imposto 9.000.000 30% 2.700.000 Total de Despesas Fiscais
Diferenças Temporárias (corrente
year):
Deducível Temporário( + ) 2.000.000 30% (600,000) Increase in DTA ( benefit )
Temporário Tributável ( – ) (1,320,000) 30% 396.000 Aumento no DTL (despesa)
Reversão das Diferenças:
Dedutível Temporário (–) Diminuição no DTA (despesa)
Temporário Tributável ( + ) (204.000) Diminuição no DTL (benefício)
Total --- 680,000 % (204.000) --- Despesa (Benefício) de Imposto Diferido
Renda Tributável 9.680.000 30% 2.904.000 Despesa Fiscal Atual
Pagamento de imposto estimado realizado 1,980,000
Imposto de renda a pagar 924,0000

Renda contábil sujeita a imposto 5.000.000

Reversão das Diferenças:
Dedutível Temporário ( – ) (2.000.000)
Temporário Tributável (+) 660.000
Total --- (1,340,000)
Taxable Income 3.660.000

19) A análise dos ativos e passivos da Night Hound Corporation em 31 de dezembro de 2018 revelou ativos com um imposto
base de P1.000.000 e uma base contábil de P1.300.000. Não houve diferença na base da obrigação. A diferença em
a base do ativo surgiu de diferenças temporárias que seriam revertidas nos anos seguintes:
2019 80.000
2020……………………………………………………..………………………………………………………….. 70.000
2021 72,000
2022 40.000
2023……………………………………………………..………………………………………………………….. 38.000

As taxas de imposto impostas são de 30 por cento para os anos de 2018 a 2021 e 35 por cento para 2022-2023. Qual é o saldo de
passivo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2018?
A. 105.000 B. 93.900 C. 90.000 D. 0

RESPOSTA: B
Diferenças Temporárias (corrente
Total 93.900

Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas:

A Nitro Corporation calculou uma receita financeira antes de impostos de P1.000.000 para seu primeiro ano de operações encerrado em 31 de dezembro de 2022.
Ao preparar a declaração de imposto de renda para o ano, o contador de impostos determinou as seguintes diferenças entre as finanças de 2022.
income and taxable income:
Despesas não dedutíveis 300.000
Receitas não tributáveis 200.000
Vendas parceladas registradas na renda financeira, mas não na renda tributável 500.000

A diferença temporária é esperada para se reverter com base na porcentagem de cobrança nos próximos três anos:
2023 – 60% 2024 – 30% 2025 - 10%

As taxas aprovadas para este ano e para os próximos três anos são as seguintes:
2022 – 35% 2024 – 32%
2023 – 34% 2025 – 30%

20) O passivo fiscal diferido a ser reportado no balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2022 é
A. 210.000 B. 175.000 C. 165.000 D. 0

21) Assumindo um lucro financeiro antes dos impostos para 2023 no valor de P700.000, qual é a responsabilidade fiscal diferida em dezembro?
31 de 2023?
A. 340.000 B. 238.000 C. 63.000 D. 0

RESPOSTA: C, C
Diferenças Temporárias (atual
year):
Temporário Tributável ( – ) 500.000 x 60% 300.000 34% 102.000 Aumento no DTL (despesa)
Temporário Tributável ( – ) 500.000 x 30% 150.000 32% Aumento de 48.000 em DTL (despesa)
Temporário Tributável ( – ) 500.000 x 10% 50.000 30% Aumento de 15.000 em DTL (despesa)
Total 165.000

Diferenças Temporárias (atual

year):
Temporário Tributável ( – ) 500.000 x 30% 150.000 32% Aumento de 48.000 em DTL (despesa)
Temporário Tributável ( - ) 500.000 x 10% 50.000 30% Aumento de 15.000 em DTL (despesa)
Total 63,000

22) As diferenças entre a base contábil e a base tributária dos ativos e passivos da Nomad Corporation no final de
2022 são os seguintes:
Valor contábil Tax Base
Contas a receber parceladas 100.000 0
Responsabilidade por litigância 20.000 0
Estimase que a responsabilidade litigiosa será resolvida em 2023. A diferença nas contas a receber em parcelas resultará
em um valor tributável de P60.000 em 2023 e P40.000 em 2024. Nomad tem uma renda tributável de P700.000 em 2022 e está
esperava-se ter renda tributável em cada um dos dois anos seguintes. A alíquota do imposto de renda é de 35%. Este é o primeiro ano de
operação do Nomad.

What is the net deferred tax expense; current tax expense; income tax expense of Nomad for 2022?
Net Deferred Tax Expense Current Tax Expense Income Tax Expense
A. 42.000 252.000 294.000
B. 28.000 245.000 273.000
C. 42.000 245.000 287.000
D. 28.000 252.000 280.000

RESPOSTA: B
Account Carrying Amount Base Tributária Diferença Tax Rate DTA DTL
Parcela 100.000 0 100.000 35% 35.000
Litígio 20.000 0 20.000 35% 7.000
Total 7.000 35.000
Diferenças Temporárias (atual
year):
Dedutível Temporário( + ) (7.000) Aumento no DTA (benefício)
Temporário Tributável ( – ) Aumento de 35.000 em DTL (despesa)
Reversão das Diferenças:
Dedutível Temporário ( – ) Diminuição em DTA (despesa)
Taxable Temporary( + ) Diminuição no DTL ( benefício )
Total --- % 28.000 28.000 Despesa (Benefício) de Imposto Diferido
Renda Tributável 700,000 35% 245.000 Despesa Fiscal Atual
Pagamento de imposto estimado feito --
Imposto de renda a pagar 245.000

23) A Toro Company reportou um lucro de P6.750.000 antes da provisão para imposto de renda. Para calcular a provisão para imposto de renda, o
os seguintes dados são fornecidos para 2018:
Aluguel recebido antecipadamente 1.200.000
Renda de títulos municipais isentos 1.500.000
Dedução de depreciação para fins de imposto de renda em excesso à depreciação registrada para fins financeiros
fins contábeis 750,000
Pagamento estimado de imposto para 2018 375.000
Taxa de imposto de renda corporativo aprovada 30%
Qual é o valor da obrigação fiscal corrente que deve ser reportado em 31 de dezembro de 2018?
A 1.335.000 B. 1.700.000 C. 1,935,000 D. 2.160.000
.

SOLUÇÃO: A
Renda Contábil 6.750.000
Diferenças permanentes:
Renda Não Tributável 1.500.000
Despesa Não Deducível --- (1.500.000)
Renda contábil sujeita a imposto 5.250.000 30% 1.575.000 Despesa Total de Imposto
Temporary Differences (current
year):
Dedutível Temporário ( - ) 1.200.000 30% (360.000) Aumento no DTA (benefício)
Temporário Tributável ( + ) (750,000) 30% Aumento de 225.000 no DTL (despesa)
Reversão das Diferenças:
Dedutível Temporário( + ) Diminuição no DTA (despesa)
Temporário Tributável (–) Diminuição no DTL (benefício)
Total 450.000 450.000 30% 135,000 (135.000) Despesa de Imposto Diferido (Benefício)
Renda Tributável 5.700.000 30% 1.710.000 Despesa Fiscal Corrente
Pagamento estimado de impostos realizado (375.000)
Imposto de renda a pagar 1,335,000

A Step Company relatou as seguintes informações relacionadas a passivos em 31 de dezembro de 2023:

As contas a pagar por bens e serviços adquiridos a crédito totalizaram P600.000 e despesas acumuladas
totalizou P500.000 em 31 de dezembro de 2023.

Em 1º de julho de 2023, a entidade emitiu títulos de P5.000.000 a 8% por P4.400.000 para render 10%. Os títulos vencem em 30 de junho,
2028, e pagam juros anualmente todo dia 30 de junho. Em 31 de dezembro de 2023, os títulos estavam sendo negociados no mercado aberto a
86 para renderizar 12%. O método de juros efetivos é usado para amortizar o desconto do título.

A renda financeira antes dos impostos para 2023 foi de P10.500.000 e a renda tributável foi de P9.000.000. A diferença se deve a
Diferença permanente de P1,000,000 e diferença temporária de P500,000 que se espera reverter em 2024. A entidade
está sujeito à alíquota do imposto de renda de 30% e fez pagamento estimado de imposto de renda durante o ano de P1.000.000. O que
a quantidade de passivos circulantes deve ser reportada em 31 de dezembro de 2023?
2.800.000 B. 3.000.000 C. 3.150.000 D. 1.700.000
.

RESPOSTA: B
Rendimento Contábil 10.500.000
Permanent differences:
(–) Non Taxable Income 1.000.000
(+) Despesa Não Dedutível (1.000.000)
 Dedutível Temporário( + ) Diminuição no DTA (despesa)
Temporário Tributável ( – ) Diminuição no DTL (benefício)
Total --- --- % --- Despesa (Benefício) de Imposto Diferido
Renda Tributável 9.000.000 30% 2.700.000 Despesa Fiscal Atual
Pagamento de imposto estimado realizado (1.000.000)
Imposto de renda a pagar 1,700,000
Contas a Pagar 600.000
Despesa acumulada 500.000
Juros acumulados (5M x 8% x 6/12) 200.000
Total de passivo circulante 3.000.000

25) A Rainy Company forneceu as seguintes informações em 31 de dezembro de 2023?

Valor contábil Base de Imposto

Contas a receber 3.000.000 3.500.000

Imobilizado 6.500.000 5.000.000
Responsabilidade estimada da garantia 1.600.000 0
Depósitos recebidos antecipadamente 1.400.000 0

As taxas de depreciação para contabilidade e tributação são de 15% e 25%, respectivamente. Os depósitos são tributáveis quando
Os custos recebidos e de garantia são dedutíveis quando pagos. Uma provisão para dívidas duvidosas de P500.000 foi provisionada.
contra contas a receber para fins contábeis, mas tais dívidas são dedutíveis apenas quando baixadas como
incobrável. A taxa de imposto é de 30%. Que valor deve ser reportado como ativo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2023?
A 1.500.000 B. 1.050.000 C. 900.000 D. 630.000
.

RESPOSTA: B
Conta Carrying Amount Base de Imposto Diferença Tax Rate DTA DTL
A Receber 3.000.000 3.500.000 500.000 30% 150.000
EPI 6.500.000 5.000.000 1.500.000 30% 450.000
Garantia 1.600.000 0 1.600.000 30% 480.000
Depósito 1.400.000 0 1.400.000 30% 420.000
Total 1.050.000 450.000

Use as informações a seguir para as próximas quatro (4) perguntas:

A Evade Company possui os seguintes elementos de demonstração financeira para os quais o valor contábil em 31 de dezembro de 2018 é
diferente da base tributária de 31 de dezembro de 2018:
Valor contábil Base tributária Diferença
Equipamento 5.500.000 4.000.000 1,500,000
Passivo acumulado - assistência médica 500.000 0 500.000
Custo de software de computador 2,000,000 0 2.000.000
A diferença entre o valor contábil e a base de imposto do equipamento se deve à depreciação acelerada para fins fiscais.
fins. A responsabilidade acumulada é o custo estimado de assistência médica que foi reconhecido como despesa em 2018, mas dedutível para
fins fiscais quando realmente pagos. Em janeiro de 2018, a empresa Evade teve um custo de P3.000.000 em software de computador.
Considerando a viabilidade técnica do projeto, esse custo foi capitalizado e amortizado ao longo de 3 anos para fins contábeis.
para fins. No entanto, o valor total foi contabilizado em 2018 para fins fiscais. O lucro contábil antes dos impostos para 2018 é
P15,000,0000. A alíquota do imposto de renda é de 30% e não há impostos diferidos em 1º de janeiro de 2018.

26) Qual é a despesa tributária atual para o ano de 2018?

4.500.000 B. 3.600.000 C. 5.400.000 D. 3.300.000
.
27) Qual valor deve ser reportado como despesa total de imposto?
4.500.000 B. 4.950.000 C. 4.050.000 D. 3.900.000
.
28) Qual valor deve ser relatado como passivo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2018?
A 1.050.000 B. 1.200.000 C. 900.000 D. 150.000
.
29) Que valor deve ser reportado como ativo tributário diferido em 31 de dezembro de 2018?
A 750.000 B. 600.000 C. 150.000 D. 0
.
Software de computador 2.000.000 0 2.000.000 30% 600.000
Total 150.000 1.050.000

Renda Contábil 15.000.000

Permanent differences:
Non Taxable Income ---
Despesa não dedutível --- ---
Renda contábil sujeita a imposto 15.000.000 30% 4,500,000 Total Tax Expense
Diferenças Temporárias (atual
year):
Dedutível Temporário ( – ) --- % (150.000) Aumento no DTA (benefício)
Temporário Tributável ( + ) --- % 1,050,000 Increase in DTL ( expense )
Reversão das Diferenças:
Dedutível Temporário( + ) Diminuição no DTA (despesa)
Temporário Tributável ( – ) Diminuição no DTL (benefício)
Total --- --- % 900.000 900.000 Despesa (Benefício) de Imposto Diferido
Taxable Income --- % 3.600.000 Despesa de Imposto Corrente

A Empresa Humberg foi organizada em 1º de janeiro de 2018 e teve uma receita contábil antes dos impostos de P5.000.000 e tributável
renda de P8.000.000 para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2018. A única diferença temporária é produto acumulado
warranty costs that are expected to be paid as follows: 2019 – P1,000,000, 2020 – P500,000, 2021 – P500,000, 2022 –
P1.000.000. A entidade nunca teve prejuízos operacionais e não espera ter nenhum no futuro. O imposto promulgado
rates are 35% for 2018, 30% for 2019 to 2021, and 25% for 2022. On December 31, 2018 what amount should be
reportado como ativo fiscal diferido?
A 1.050.000 B. 700.000 C. 850.000 D. 600.000
.

ANSWER: B
Diferenças Temporárias (corrente
year):
Dedutível Temporário ( – ) --- 1.000.000 30% 300.000 Aumento no DTA ( benefício )
Dedutível Temporário ( – ) 500.000 30% Aumento de 150.000 no DTA (benefício)
Dedutível Temporário ( – ) 500.000 30% Aumento de 150.000 em DTA (benefício)
Dedutível Temporário ( – ) 1.000.000 25% Aumento de 250.000 em DTA (benefício)
Total 850.000

31) A Sosa Company localizou seus negócios em duas jurisdições, França e Alemanha. Em ambos os países, a Sosa tem o direito legal
para compensar os impostos a receber e a pagar. As seguintes informações estão relacionadas aos ativos e passivos fiscais diferidos:
Classificação Amount Jurisdicação Tributária
Ativo tributário diferido 800.000 França
Imposto de renda diferido a pagar 300.000 Alemanha
Passivo fiscal diferido 600.000 França

Como Sosa deve representar os impostos diferidos ao final do ano?

DTA DTL DTA DTL
A. 800.000 900.000 C. 200.000 600.000
B. 0 1.000.000 D. 200.000 300.000

RESPOSTA: D
Classificação Amount Jurisdicion fiscal
Ativo tributário diferido 800.000 França
Imposto a pagar diferido (600.000) França
Ativo tributário diferido líquido 200.000

Passivo de imposto de renda diferido 300.000 Alemanha

32) A Mitch Company preparou a seguinte reconciliação para o primeiro ano de operações:
Renda financeira pré-impostos para 2019 4.500.000
Juros isentos de impostos (375.000)
Temporary difference (1.125.000)
Renda tributável 3.000.000

A diferença temporária será revertida de maneira uniforme em 2020 e 2021, com uma alíquota de imposto estabelecida de 35% em 2020 e 32% em 2021.
RESPOSTA: B
Diferenças Temporárias (atual
year):
Temporário Tributável (+) 562.500 35% 196.875 Aumento na DTL (despesa)
Taxable Temporary( + ) 562.500 32% Aumento de 180.000 no DTL (despesa)
Total 376.875
Nota 1 – uma vez que foi deduzido da receita contábil, o que significa que ainda não é tributável agora, mas será tributável no futuro
(tributável temporário = DTL)

A empresa Allysa reportou na demonstração de resultados do primeiro ano de operações uma receita antes dos impostos de P6.000.000.
a taxa de imposto do ano atual é de 30% e a taxa aprovada para os anos futuros é de 40%. As seguintes diferenças existiram entre o
declaração de imposto e registros contábeis:
Declaração de imposto Registro contábil
Despesas de dívida duvidosa 500.000 750.000
Despesa de depreciação 1.000.000 600.000
Receita de juros isentos de impostos 200.000
Qual é a despesa total de impostos?
A 1.695.000 B. 1.755.000 C. 1.635.000 D. 1.740.000
.

SOLUÇÃO: B
Rendimento Contábil 6.000.000
Diferenças permanentes:
Non Taxable Income 200.000
Despesa Não Dedúctável --- 200.000
Renda contábil sujeita a imposto 6.200.000 x% 1.755.000 SQUEEZE Total de Despesas Fiscais
Diferenças Temporárias (atual
year):
Deducível Temporário ( – ) 250.000 40% (100.000) Aumento no benefício de DTA
Temporário Tributável ( + ) (400,000) 40% Aumento de 160.000 na despesa de DTL
Reversão de Diferenças:
Deducível Temporário( + ) Diminuição na despesa de DTA
Taxable Temporary( – ) Diminuição do benefício de DTL
Total (150.000) (150.000) 40% 60.000 60.000 Despesa (Benefício) de Imposto Diferido
Taxable Income 6.050.000 30% 1.815.000 Despesa Fiscal Atual

Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas:

A Booth Company começou suas operações em 1º de janeiro de 2019. Para relatórios financeiros, a entidade reconheceu receita de vendas.
sob o método de competência. No entanto, na declaração de imposto de renda, a entidade relatou vendas qualificáveis sob o método de parcelas.
O lucro bruto nessas vendas a prazo sob o método de competência foi de P3.000.000 em 2019 e P5.000.000 em 2020.
O lucro bruto pelo método de parcelamento foi de P1.500.000 em 2019 e P2.600.000 em 2020. A taxa de imposto de renda é
30%. Não existem outras diferenças temporárias ou permanentes. O lucro contábil antes dos impostos para 2020 é de P8.000.000.

34) Qual é a despesa fiscal atual para 2020?

1.680.000 B. 2.400.000 C. 1.230.000 D. 3.120.000
.

35) Qual valor deve ser reportado como ativo ou passivo tributário diferido em 31 de dezembro de 2020?
Um ativo de 1.170.000 B. 1.170.000 de responsabilidade C. 720.000 ativo D. 720.000 responsabilidade
.

SOLUTION: A, B
Renda Contábil 8.000.000
Permanent differences:
Renda Não Tributável ---
Despesa Não Deducível --- ---
Renda contábil sujeita a imposto 8.000.000 30% 2.400.000 Total Tax Expense
Diferenças Temporárias (corrente
year):
Dedutível Temporário --- Aumento no DTA (benefício)
Taxable Income 5,600,000 30% 1,680,000 Current Tax Expense
*inclui a reversão já
Ativo Fiscal Diferido
Início Despesa de imposto diferido
Benefício fiscal diferido
Fim

Imposto de Renda Diferido

Benefício fiscal diferido 450.000 1/1/20 Início
720,000 Despesa de imposto diferido
1,680,000 31/12/20 Fim
(3.000.000 – 1.500.000) x 30% = 450.000

Use the following information for the next four (4) questions:
O contador da Monkey King Company apresentou a você as seguintes informações em relação à sua auditoria de 2022 da Monkey
King Company’s income tax related balances:
Renda financeira antes dos impostos 3.000.000
Perda por desvalorização de Máquinas 50.000
Renda de aluguel não ganha 350.000
Despesa de publicidade pré-paga 250.000
Renda de juros sobre depósito a prazo 80.000
Depreciação fiscal excessiva sobre a depreciação contábil 420.000
Venda a prazo que será reconhecida como receita tributável no momento da cobrança 900.000
Despesa de dívidas incobráveis usando um método sob o regime de competência 75.000
Provisão para garantia 180.000
Perda não realizada em títulos negociáveis 20.000
Perda por impairment de goodwill 30.000
Custo de desenvolvimento capitalizado 100.000
A taxa do imposto de renda é constante 30%
36) Qual é o total da despesa de imposto de renda para o ano de 2022?
A. 1.183.500 B. 885.000 C. 586.500 D. 360.000
37) Qual é o valor do ativo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2022?
A. 586.500 B. 501.000 C. 298.500 D. 202.500
38) How much is the deferred tax liability at December 31, 2022?
A. 586.500 B. 501.000 C. 298.500 D. 202.500
39) Qual é o despesa fiscal atual para o ano de 2022?
A. 1.183.500 B. 885.000 C. 586.500 D. 360.000

SOLUÇÃO: B, D, B, C
Renda Contábil 3.000.000
Diferenças permanentes:
Non Taxable Income( – ) (80,000)
Non Deductible Expense( + ) 30.000 (50.000)
Renda contábil sujeita a imposto 2.950.000 30% 885.000 Despesa Total de Imposto
Temporary Differences (current year):
Dedutível Temporário( + )máq. imp. 50.000 30% 15.000 Aumento no DTA (benefício)
Dedutível Temporário (+) aluguel. 350.000 30% 105.000 Aumento no DTA (benefício)
Deduza Temporário (+)dívida incobrável 75,000 30% 22.500 Aumento no DTA (benefício)
Franquia Temporária( + )garantia 180.000 30% 54,000 Increase in DTA ( benefit )
Dedutível Temporário( + )título comercial 20.000 30% Aumento de 6.000 em DTA (benefício)
Despesas Antecipadas Tributáveis Temporárias (+) (250.000) 30% Aumento de 75.000 em DTL (despesa)
Depreciação Tributável Temporária (+) (420.000) 30% Aumento de 126.000 no DTL (despesa)
Parcelamento Temporário Tributável (+) (900,000) 30% Aumento de 270.000 em DTL (despesa)
Custo de desenvolvimento temporário tributável (+) (100.000) 30% Aumento de 30.000 no DTL (despesa)
Reversão das Diferenças:
Dedutível Temporário( + ) Diminuição na despesa de DTA
Temporário Tributável ( – ) Redução no benefício de DTL
Total (995,000) (995.000) 40% 60.000 60.000 Despesa (Benefício) de Imposto Diferido
Taxable Income 1,955,000 30% 586.500 Despesa Fiscal Corrente
40) No início de 2022, a Shellshock Company adquiriu um ativo por P600.000 com uma vida útil estimada de 5 anos
e um valor de recuperação estimado de P50.000. Para fins de relatórios financeiros, o ativo está sendo depreciado usando o
método da linha reta; para fins fiscais, o método de saldo decrescente duplo está sendo utilizado. A empresa Shellshock
rate is 40% for 2022 and all future years. At the end of 2022, which of the following deferred tax accounts and balances
é relatado no balanço patrimonial da Shellshock?
A. 52,000 DTA B. 78.000 DTA C. 52.000 DTL D. 78.000 DTL

RESPOSTA: C
Relatório financeiro de depreciação [(600.000 – 50.000) / 5] 110.000
Depreciação fiscal (600.000 x 40%) 240.000
Diferença temporária tributável 130,000
Taxa de imposto 40%
DTL 52,000

Use as seguintes informações para as duas (2) próximas perguntas:

O contador da Solstice Company apresentou a você as seguintes informações em linha com sua auditoria de 2020 da Solstice
Saldos relacionados ao imposto de renda da empresa:
Renda financeira antes dos impostos 3.000.000
Perda por desvalorização de Máquinas 50.000
Renda de aluguel não ganha 350.000
Despesa de publicidade pré-paga 250.000
Rendimento de juros sobre depósito a prazo 80.000
Depreciação fiscal excessiva sobre a depreciação contábil 420.000
Venda a prestações que será reconhecida como receita tributável no momento da cobrança 900.000
Despesa com dívidas incobráveis utilizando um método sob o regime de competência 75,000
Provisão para garantia 180.000
A taxa de imposto de renda é constante em 30% para todos os anos

41) Qual é o total de despesas com imposto de renda para o ano de 2020?
A. 891.000 B. 900.000 C. 876.000 D. 601.500

42) Qual é o valor do ativo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2020?

A. 495.000 B. 471.000 C. 196.500 D. 181.500

43) Qual é o passivo tributário diferido em 31 de dezembro de 2020?

A. 495.000 B. 471.000 C. 196.500 D. 181.500

Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas:

A Gladiator Company forneceu as seguintes informações para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2020:
Aumento no imposto de renda a pagar 50.000
Income tax paid 10.000
Produto do seguro de vida em caso de falecimento do servidor 30.000
A empresa pagou um pagamento de aluguel adiantado por 6 meses em 31 de outubro de 2020 no valor de P60.000. O pagamento antecipado é
tributável no período em que foi pago. A taxa de imposto de renda é de 30%.

44) A renda financeira antes dos impostos da Gladiator Company para 2020 é
A. 270.000 B. 260.000 C. 240.000 D. 200.000

45) Qual valor a Gladiator Company deve relatar como despesa total de imposto de renda para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2020?
A. 81.000 B. 72.000 C. 60.000 D. 50.000

46) Os seguintes fatos dizem respeito à Tundra Company:

Passivo fiscal diferido, 1 de janeiro de 2021; 360.000.
Deferred tax asset, January 1, 2021; 105,000.
Renda financeira antes dos impostos para 2021; P2.000.000.
Non-taxable revenues, P340,000; non-deductible expenses, P210,000.
Diferença cumulativa em 31 de dezembro de 2021, gerando montantes tributáveis futuros, P970.000.
Diferença acumulada em 31 de dezembro de 2021, gerando montantes dedutíveis futuros de P220.000.
47) Entidade Amaldiçoada possui as seguintes informações:
12/31/20 12/31/21
Diferença temporária acumulada que gera um montante tributável futuro 8,000,000 10,000,000
Diferença temporária acumulada que dá origem a um montante dedutível futuro 6.000.000 5.000.000
Taxa de imposto 30% 30%
A despesa com imposto diferido para o ano de 2021 é
A. 1,50,000 B. 900.000 C. 600.000 D. 300.000

ANSWER: B
Ativo Fiscal Diferido
Início6M x 30% 1.800.000
Benefício fiscal diferido . 300.000 E Imposto de renda diferido
Fim 1,500,000

Passivo Fiscal Diferido

2.400.000 8M x 30% 1/1/20 Início
Benefício fiscal diferido . 600.000 E Despesa de imposto diferido
3.000.000 10M x 30% 31/12/20 Fim

(Increase in DTA =benefit) (Decrease in DTA =expense) 300.000 E

(Aumento no DTL = despesa) (Diminuição no DTL = benefício) 600.000 E
Despesa/benefício de imposto diferido 900.000 E

48) During 2021, Anum-Ra Company’s first year of operations, the company reports pretax financial income at P1,000,000.
A alíquota fiscal da Anum-Ra Company foi de 32% para 2022 – 2023 e 30% para 2024-2025; 25% a partir de 2026.
A Anum-Ra Company espera ter receita tributável em cada um dos próximos 5 anos. Os efeitos nas futuras declarações de imposto sobre
as diferenças temporárias existentes em 31 de dezembro de 2022 estão resumidas abaixo:

Montantes Futuros Tributáveis (Dedutíveis):

2023 2024 2025 2026 2027
Vendas parceladas: 30.000 20.000 35.000 25.000
Depreciation: 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000
Aluguel não ganho: (50,000) (8.000) (12,000)

A despesa total de imposto de renda a ser reportada em 2022 é

A. 347.750 B. 314.750 C. 298.650 D. 252.000

Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas:

A Apex Company tem o seguinte valor contábil no final do seu primeiro ano, 31 de dezembro de 2022:
Propriedade 10.000.000 Contas a Receber 3.000.000
Planta e equipamentos 5.000.000 Trade payable 6,000,000
Inventário 4.000.000 Dinheiro 2.000.000

Uma provisão para perdas sobre contas a receber de P1.500.000 foi feita. Essa provisão não será permitida na
ano atual para fins fiscais. A Apex Company fez uma provisão para obsolescência de estoque de R$200.000 que não é
permitido para fins fiscais até ser realizado. O valor para fins fiscais de propriedades e de plantas e equipamentos foi
P8,000,000 and P4,000,000 respectively. The pre-tax income for 2022 was P4,500,000. Non-taxable revenues P300,000
enquanto as despesas não dedutíveis totalizaram P100.000. A taxa de imposto atual e futura é de 30%.

49) Despesa de imposto de renda - atual para 2022 é

A. 1.080.000 B. 1.020.000 C. 900.000 D. 480.000

50) O montante tributável futuro acumulado em 31 de dezembro de 2022 é

A. 3.700.000 B. 3.500.000 C. 3.000.000 D. 2.000.000

51) O ativo tributário diferido na seção não circulante do balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2022 é
A. 810.000 B. 510.000 C. 450.000 D. 390.000
 descarte. A receita gerada pelo uso do equipamento é tributável, qualquer ganho na venda do equipamento será tributável
e qualquer perda na alienação será dedutível para fins fiscais, qual é a base de cálculo do equipamento?
{"A":"A. 4.000"} B. 2.400 C. 1.600 D. 0

53) A receita de aluguel a receber tem um valor contábil de P4.000. A receita de juros relacionada será tributada com base no caixa. Quanto?
é a base tributária sobre o ativo?
A. 4.000 B. 2.400 C. 1.600 D. 0

54) As contas a receber têm um montante contábil de P4.000. A receita relacionada já foi incluída no lucro tributável.
Qual é a base tributária do ativo?
A. 4.000 B. 2.400 C. 1.600 D. 0

55) Os dividendos a receber de uma subsidiária têm um valor contábil de P4.000. Os dividendos não são tributáveis. Quanto é
a base tributária do ativo?
A. 4.000 B. 2.400 C. 1.600 D. 0

RESPOSTA: A
Ativo resultante de uma receita que dará origem a uma diferença permanente (não tributável ou receita já sujeita a um final)
imposto), a base de cálculo é igual ao seu valor contábil.

56) Um empréstimo a receber tem um valor contábil de P4.000. O pagamento do empréstimo não terá consequências fiscais. Como
qual é a base tributária do ativo?
A. 4.000 B. 2.400 C. 1.600 D. 0

RESPOSTA: A
Se a obrigação surgir de uma despesa que não é dedutível para fins fiscais, sua base de cálculo é igual ao seu valor contábil.

57) Despesa de aluguel acumulada com um valor contábil de P4.000. A despesa relacionada será deduzida para fins fiscais em um
base de caixa. Qual é a base tributária da obrigação?
A. 4.000 B. 2.400 C. 1.600 D. 0

58) As obrigações atuais incluem a receita de juros recebida antecipadamente, com um valor contábil de P4.000. Os juros relacionados
a receita foi tributada com base no caixa. Qual é a base tributária da obrigação?
A. 4.000 B. 2.400 C. 1.600 D. 0

59) As obrigações correntes incluem despesas acumuladas com um montante contábil de P4.000. A despesa relacionada já foi
deduzido para fins fiscais. Qual é a base tributária da obrigação?
A. 4.000 B. 2.400 C. 1.600 D. 0

60) As obrigações atuais incluem multas e penalidades acumuladas com um valor contábil de P4.000. Multas e penalidades não são
deductible for tax purposes. How much is the tax base of the liability?
A. 4.000 B. 2.400 C. 1.600 D. 0

61) Um empréstimo a pagar tem um valor contábil de P4.000. O pagamento do empréstimo não terá consequências fiscais. Quanto
é a base tributária da responsabilidade?
A. 4.000 B. 2.400 C. 1.600 D. 0

Use as seguintes informações para as próximas duas (2) perguntas:

Pretax financial income of Pan company is P1,800,000 and current income tax rate is 30%. Assume the following
diferenças entre a receita financeira e a receita tributável para o ano:
Multas pagas por atraso no pagamento de impostos, P15.500.
Prêmios pagos na apólice de seguro de vida dos diretores, P200.000. O beneficiário nomeado nas apólices é a Pan Company.
Perda por impairment reconhecida sobre o goodwill, P90.000.
Excesso de depreciação fiscal sobre depreciação contábil, P30.000.
Excesso de despesa com garantias sobre os gastos reais, R$27.000.
Excesso de contas estimadas como incobráveis para relatórios financeiros sobre as contas efetivamente baixadas para relatórios fiscais,
63) Ativo fiscal diferido (DTA) e passivos fiscais diferidos (DTL) são
Deferred Tax Liability Ativo Tributário Diferido Passivo Fiscal Diferido Ativo Fiscal Diferido
A. 9.000 22.200 C. 11.700 19.500
B. 22.200 9.000 D. 19.500 11.700

Use as informações a seguir para as próximas três (3) perguntas:

A Goten Company, uma corporação doméstica, começou suas operações na segunda metade do primeiro trimestre de 2021. A empresa
optou por relatar suas demonstrações financeiras para os nove meses encerrados em 31 de dezembro de 2021. A receita financeira antes dos impostos para o
o período foi P1.200.000. Ao preparar a declaração de imposto de renda para o período, o contador fiscal determinou o seguinte
diferenças entre a renda financeira de 2021 e a renda tributável.
Devido ao não cumprimento de alguns requisitos do governo local, o tesoureiro da cidade aplicou multas e penalidades.
totalizando P22,500.
A empresa fez uma doação ao Hospício de San Kanor no valor de P25.000. As leis fiscais consideram uma doação deste
considerado como não dedutível na quantia total.
Dividendos em dinheiro recebidos de investimentos em ações em uma corporação nacional, P5.200.
Rent was paid in advance for one year amounting to P240,000. The financial statement of Goten Company reported
aluguel pré-pago de P60.000.
A empresa utiliza a depreciação linear para todos os seus ativos depreciáveis e a soma dos dígitos dos anos para fins fiscais.
resultando em uma diferença na despesa de depreciação de P50.000.
Atualmente, a taxa de imposto de renda é de 30%. Não houve mudanças nas taxas de impostos que foram aprovadas ou substancialmente
promulgada para anos futuros.

64) Qual é o valor da obrigação fiscal diferida em 31 de dezembro de 2021?

A. 33.000 B. 30.000 C. 18,000 D. 15.000

65) Qual é a renda tributável?

A. 1.352.300 B. 1.132.300 C. 1.242.300 D. 1.200.000

66) Qual é a despesa total do imposto de renda?

A. 372.690 B. 360.000 C. 330.690 D. 306.690

RESPOSTA: A, B, A
Rendimento Contábil 1.200.000
Diferenças permanentes:
Non Taxable Income (5.200)
Despesa Não Dedutível 22.500
Despesa Não Dedutível 25.000 42.300
Renda contábil sujeita a imposto 1.242.300 30% 372.690 Despesa Total com Imposto
Diferenças Temporárias (atual
year):
Temporário Tributável ( - ) (60.000) 30% Aumento de 18.000 em DTL
Temporário Tributável( - ) (50.000) 30% Aumento de 15.000 em DTL
Total --- (110,000) % --- Despesas (Benefícios) de Imposto Diferido de 33.000

Renda Tributável 1.132.300 % --- Current Tax Expense

Use as informações a seguir para as próximas seis (6) perguntas:

Balphagore Company has pretax income of P400,000. The following information was gathered:
Perda por expropriação de propriedade 140.000
Prêmio não dedutível de seguro de vida de funcionários-chave……………………..…………………………….. 24.000
Rendimento de juros recebido sobre títulos governamentais sujeito a tributação final. 20.000
Excesso de depreciação utilizado na tributação em relação à depreciação linear no relatório financeiro ………………… 40.000
Despesa de garantia acumulada para relatórios financeiros, mas é dedutível para fins fiscais apenas quando realmente paga. 60.000
Aluguel recebido antecipadamente 32.000
Pagamento trimestral de imposto de renda (primeiro ao terceiro trimestre) ……………………..……………………………………… 80.000
Taxa de imposto 30%
Saldo inicial de diferença temporária tributável ……………………..……………………..………………… 48.000
Saldo inicial da diferença temporária dedutível……………………..……………………………………. 36.000
67) Quanto é a despesa de imposto de renda?
A. 178.800 B. 172.200 C. 163.200 D. 163.020
70) Quanto é o imposto atual a ser pago?
A. 178.800 B. 163.020 C. 98.800 D. 86.400
71) Quanto é o passivo fiscal diferido a ser apresentado na demonstração da posição financeira ao final do ano?
A. 28.400 B. 26.400 C. 24.800 D. 24.600
72) Qual é o valor do ativo fiscal diferido a ser apresentado no balanço patrimonial de final de ano?
A. 38.400 B. 36.400 C. 34.800 D. 34.600

Use as seguintes informações para as próximas duas (2) perguntas:

The following facts relate to Tomcat Corporation for the current year:
Lucro tributável, P430.000
Passivo tributário diferido, 1º de janeiro, P48.000
Ativo fiscal diferido, 1º de janeiro, P16.000
Diferença temporária acumulada em 31 de dezembro, que dá origem a valores tributáveis futuros, P230.000
Diferença temporária cumulativa em 31 de dezembro, dando origem aos montantes dedutíveis futuros, P95.000.
Tax rate for all years, 35%.

73) Qual é a despesa tributária atual?

A. 165.750 B. 150.500 C. 32.500 D. 17.250

74) O que é a despesa de imposto diferido?

A. 165.750 B. 32.500 C. 17.250 D. 15.250

75) Qual é a despesa total de impostos?

A 17.250 B. 32.500 C. 150.500 D. 165.750
.

A Muning Company está determinando o montante de sua receita contábil antes dos impostos para o ano fazendo ajustes para
taxable income from the company’s year-end income tax return. The tax return indicates taxable income of P400,000,
sobre a qual uma obrigação tributária de P120.000 foi reconhecida (P400.000 x 30% = P120.000). Informações adicionais são apresentadas
abaixo:
A perda por impairment de goodwill não é incluída como dedução na declaração de impostos, mas pode ser deduzida para fins financeiros.
relatório 140.000
Rendimento de juros sobre poupança e depósitos a prazo em bancos privados 24.000
As receitas de vendas a prazo são reconhecidas à medida que os bens são vendidos, mas são tributadas apenas quando a parcela é paga.
os pagamentos são coletados 160.000
Excesso de depreciação reconhecido para relatórios financeiros em relação à depreciação reconhecida para fins de tributação
devido ao período de depreciação mais curto utilizado para relatórios financeiros 40.000
Despesa de dívida incobrável reconhecida pelo método da provisão 60.000
Qual é a renda bruta antes dos impostos?
A. 576.000 B. 480.000 C. 460,000 D. 344.000

A Krillin Company reporta uma renda tributável de P1.658.000 em sua declaração de imposto de renda para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2021.
Diferenças temporárias entre a receita financeira e a receita tributável para o ano são:

Depreciação contábil em excesso em relação à depreciação fiscal, P160.000.

Acúmulo de reivindicações de garantia de produtos em excesso às reivindicações reais, P250.000.

Receita de vendas a prazo reportada, P530.000.

Qual é a renda financeira da empresa do Krillin sujeita a imposto para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2021?
A. 2,598,000 B. 1.778.000 C. 1.658.000 D. 1.538.000

A Furry Cat Company reportou um rendimento de P6.750.000 antes da provisão para imposto de renda. Para calcular a provisão para imposto de renda,
os seguintes dados são fornecidos para 2018:
Aluguel recebido antecipadamente 1.200.000
 Qual o montante da obrigação tributária atual que deve ser relatado em 31 de dezembro de 2018?
A. 2.160.000 B. 1.935.000 C. 1,700,000 D. 1.335.000

Use as seguintes informações para as próximas cinco (5) perguntas:

Extraído dos registros da Cats Company em 31 de dezembro de 2021 está a seguinte informação:
Valor Contábil Base Tributária Diferença
Custo de software de computador 2.000.000 0 2.000.000
Máquinas 4.000.000 2.400.000 1,600,000
Responsabilidade acumulada – assistência médica 800.000 0 800.000

Informações adicionais:
Os custos de desenvolvimento de software após a viabilidade tecnológica ter sido estabelecida foram capitalizados para relatórios financeiros.
Esses custos foram reconhecidos como deduções diretas para fins fiscais.
O método da linha reta é utilizado para depreciar a maquinaria, enquanto o método da soma dos dígitos dos anos é utilizado para fins fiscais.
Os benefícios de saúde são acumulados conforme incorridos, mas são dedutíveis de impostos apenas quando o pagamento em dinheiro é realmente feito.
O lucro antes de impostos para 2021 é de P4.000.000. A alíquota do imposto de renda é de 30%.

Não havia diferenças temporárias em 1º de janeiro de 2021.

79) Qual é o montante das obrigações fiscais diferidas em 31 de dezembro de 2021?

1.800.000 B. 1.420.000 C. 1.240.000 D. 1.080.000

80) Quanto é o ativo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2021?

A. 240.000 B. 180.000 C. 142.000 D. 108.000

81) Qual é a despesa de imposto de renda do ano?

A. 1.420.000 B. 1.360.000 C. 1.240.000 D. 1.200.000

82) Qual é a despesa tributária atual para o ano?

A. 420.000 B. 360,000 C. 240.000 D. 200.000

83) Quanto é a despesa (benefício) de imposto diferido para o ano?

A. 840,000 benefit B. 480,000 benefit C. 840.000 despesa Despesas de D. 480.000

Use as seguintes informações para as próximas quatro perguntas:

A Pusa Company iniciou suas operações em 1º de janeiro de 2021. Informações sobre diferenças temporárias durante os primeiros dois anos de
as operações estão mostradas abaixo.
31 de dezembro de 2022 31 de dezembro de 2021
Valor Contábil Base de Tributação Diferença Valor contábil Base tributária Diferença
Ativo 400.000 360.000 40.000 480.000 400.000 80.000
Liabilities 200.000 172.000 28.000 240.000 180.000 60.000

Pretax income was P1,600,000 and P2,000,000 in 2022 and 2021 respectively. Income tax rate is 30%.

84) Qual é a despesa de imposto de renda em 2021?

A. 620.000 B. 600.000 C. 594.000 D. 480.000

85) Qual é a despesa fiscal atual em 2021?

A. 600.000 B. 594.000 C. 549.000 D. 476.400

86) Qual é a despesa com imposto de renda em 2022?

A. 600.000 B. 480.000 C. 449.000 D. 420.000

87) Quanto é a despesa fiscal atual em 2022?

A. 594.000 B. 484.200 C. 482.400 D. 476,400

A Mouser Company forneceu as seguintes informações em 31 de dezembro de 2023:

Valor Contábil Base de Imposto

 As taxas de depreciação para fins de contabilidade tributária são de 15% e 25%, respectivamente. Os depósitos são tributáveis quando recebidos
e os custos de garantia são dedutíveis quando pagos. Uma provisão para contas duvidosas de P500.000 foi constituída contra
contas a receber para fins contábeis, mas essas dívidas são dedutíveis somente quando são canceladas como incobráveis. Imposto
A alíquota é de 30%. Que valor deve ser reportado como ativo tributário diferido em 31 de dezembro de 2023?
A. 1.500.000 B. 1.050.000 C. 900.000 D. 630.000

Use as seguintes informações para as próximas três (3) perguntas:

Yamcha Company reported pretax financial income of P6,500,000 and P8,200,000 for years 2020 and 2021, respectively.
As bases tributárias de seus ativos e passivos em 31 de dezembro de 2020 e 31 de dezembro de 2021 foram iguais ao seu valor contábil.
montantes exceto para propriedades, planta e equipamentos e provisão para garantia. Equipamento custando P4.000.000 com estimativa
valor residual de P400.000 e vida útil estimada de 8 anos, foi adquirido em 1º de janeiro de 2020. Este ativo foi
depreciado usando o método da linha reta para fins de relatórios financeiros e o método da soma dos dígitos dos anos para fins fiscais.

Nos anos de 2020 e 2021, a empresa registrou uma despesa de garantia em seus livros no valor de P325.000 e P430.000,
respectivamente. No entanto, os gastos reais com garantias foram registrados nas contas totalizando P290.000 e P330.000 para
anos 2020 e 2021, respectivamente. Não há outra diferença temporária durante o período de dois anos. A alíquota de imposto de renda para todos
anos é 30%

89) Quais são os valores tributáveis para os anos de 2020 e 2021?

2020 2021 2020 2021
A. 6.185.000 8.050.000 C. 6,815,000 8.350.000
B. 6,500,000 8.200.000 D. 6,885,000 8.550.000

90) Qual era o ativo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2020 e 31 de dezembro de 2021?
2020 2021 2020 2021
A. 40.500 10,500 C. 10.500 105,000
B. 10.500 40.500 D. 40.500 180.000

91) Qual era o passivo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2020 e 31 de dezembro de 2021?
2020 2021 2020 2021
A. 10,500 105,000 C. 105.000 108.000
B. 40.500 180.000 D. 180.000 105.000

92) The following information is taken from Piccolo Company’s 2021 profit and loss:
Lucro antes dos impostos sobre a renda 3.000.000
Despesa de imposto de renda
Atual 1,128,000
Atrasado 84,000 1,212,000
Lucro 1.788.000

O primeiro ano de operação da Piccolo Company foi 2021. A empresa tem uma taxa de imposto de 30%. A Piccolo decidiu usar
depreciação acelerada para fins fiscais e o método linear para fins de relatórios financeiros. O montante
a despesa de depreciação em 2021 foi de P1.200.000. Supondo que a diferença temporária existia entre o livro
income and taxable income, what amount did Piccolo Company deduct for depreciation on its tax return for 2021?
A. 1.480.000 B. 1,280,000 C. 1.200.000 D. 920.000

RESPOSTA: A,
Despesa de imposto diferido (despesa, uma vez que foi adicionada à despesa de imposto corrente) 84.000
Taxa de imposto 30%
Diferença temporária tributável devido à depreciação fiscal excessiva 280.000
Depreciação contábil 1.200.000
Depreciação fiscal 1.480.000

93) A análise dos ativos e passivos da Kuting Company em 31 de dezembro de 2021 revelou ativos com uma base tributária de
P1.000.000 e uma base de livro de P1.300.000. Não houve diferença na base de passivo. A diferença na base de ativo
surgiu de diferença temporária que se reverteria nos anos seguintes:
2022 80.000 2025 40,000
2023 70.000 2026 38.000
 A. 99.000 B. 96.000 C. 95.560 D. 90.000

A Meow Company relatou um excesso de despesa de garantia sobre deduções de garantia de P720.000 para o ano encerrado
31 de dezembro de 2021. Essa diferença temporária será revertida em quantias iguais ao longo dos anos de 2022 a 2024.
as taxas de imposto promulgadas são as seguintes:

2021 30% 2023 34%

2022 32% 2024 36%

A reportação para esta diferença temporária em 31 de dezembro de 2021 seria uma

A. 244,800 DTL B. 244,800 DTA C. 216.000 DTL D. 216.000 DTA

95) A Loadstone Company foi organizada em 1º de janeiro de 2019 e teve uma renda contábil antes dos impostos de P5.000.000 e tributável
renda de P8.000.000 para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2019. A única diferença temporária é o produto acumulado
warranty costs that are expected to be paid as follows: 2020 – P1,000,000, 2021 – P500,000, 2022 – P500,000, 2023 –
P1.000.000. A entidade nunca teve perdas operacionais líquidas e não espera nenhuma no futuro. O imposto promulgado
as taxas são de 35% para 2024, 30% de 2020 a 2022, e 25% para 2023. Em 31 de dezembro de 2019, qual valor deve ser
relatado como ativo fiscal diferido?
1.050.000 B. 850.000 C. 700.000 D. 600.000
.

96) A empresa Moraxus adquiriu plantas e equipamentos por P1.000.000 em 1º de janeiro de 2019. O ativo é depreciado a 25%
um ano na base de linha reta para fins contábeis. No entanto, a administração decidiu depreciar o
ativo a 30% ao ano para fins fiscais. A alíquota do imposto de renda é de 30%. Qual é o ativo ou passivo tributário diferido sobre
31 de dezembro de 2019?
Uma responsabilidade de 15.000 B. 15.000 ativo C. 50.000 ativo D. 50.000 responsabilidade
.

97) Em 2019, a Goid Company relatou para fins de demonstrações financeiras os seguintes itens, que não foram incluídos em
taxable income:
O ganho da parcela deve ser coletado igualmente entre 2020 e 2022, P1.500.000.
Custos futuros estimados de garantia a serem pagos igualmente de 2020 a 2022, P2.100.000.

Não houve diferenças temporárias em anos anteriores. As taxas de imposto promulgadas de Goid são de 30% para 2019, 2020 e 35% para
2021-2022. A empresa tem o direito exequível de compensar o passivo fiscal diferido com o ativo fiscal diferido. Em Goid’s
A demonstração da posição financeira de 31 de dezembro de 2019, quais valores do ativo fiscal diferido devem ser classificados como
corrente e não corrente?
Atual Não Corrente Atual Não Corrente
A. 0 190.000 C. 60.000 140,000
B. 0 200.000 D. 70.000 120,000

98) A Laxa Company relatou os seguintes resultados para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2019, seu primeiro ano de operações:
2019
Renda por livros antes dos impostos sobre a renda 750.000
Renda tributável 1.200.000

A disparidade entre a renda contábil e a renda tributável é atribuível a uma diferença temporária, que será revertida em
2020. O que a Laxa deve registrar como um ativo ou passivo fiscal diferido líquido em 31 de dezembro de 2019, assumindo que a
as taxas de imposto em vigor são 30% em 2019 e 35% em 2020? Suponha que a empresa tenha um direito aplicável de compensar
compensar o passivo fiscal diferido contra o ativo fiscal diferido.
Um DTA de 135.000 B. 135.000 DTA C. 157.500 DTA D. 157.500 DTL
.

Use as informações a seguir para as próximas três (3) perguntas:

No final de 2019, seu primeiro ano de operações, a Limheya Company preparou uma reconciliação entre a receita financeira antes dos impostos
e a tabela de renda é a seguinte:

Renda financeira antes dos impostos 4.500.000

A estimativa da despesa de litígios de P6.000.000 será dedutível em 2020, quando se espera que seja paga. Uso de depreciável
assets will result in taxable amounts of P3,000,000 in each of the next three years. The income tax rate is 30% for all years.
Suponha que nenhum pagamento foi feito ainda para os impostos de renda.

99) Qual é o imposto de renda a ser pago no final de 2019?

1.350.000 B. 900.000 C. 450.000 D. 0
.
100) Qual é o valor do ativo fiscal diferido registrado em 31 de dezembro de 2019?
A 1.800.000 B. 1.350.000 C. 900.000 D. 450.000
.
101) Qual é o valor do imposto de renda diferido não circulante reportado em 31 de dezembro de 2019?
A 2.700.000 B. 2.250.000 C. 1.800.000 D. 900.000
.

102) As seguintes informações são extraídas da demonstração do resultado abrangente da Manzano Corporation de 2019:
Lucro antes dos impostos sobre a renda 1,500,000
Income tax expense:
Atual 565.000
Deferido 42.000 606.000
Lucro 894.000

O primeiro ano de operações da Manzano foi 2019. A empresa tem uma taxa de imposto de 30% e a administração decidiu usar
depreciação acelerada para fins fiscais e o método da linha reta para fins de relatórios financeiros. O valor
carregado para despesa de depreciação em 2019 foi P600.000. Supondo que não existisse outra diferença temporária entre o livro
income and taxable income, what amount did Manzano deduct for depreciation on its tax return for 2019?
A 740.000 B. 600.000 C. 570.000 D. 460.000
.

103) As seguintes informações são tiradas da demonstração do resultado abrangente da Marasigan Corporation de 2019:
Lucro antes dos impostos sobre a renda 7.500.000
Income tax expense:
Atual 2.077.500
Adiado 172.500 2.250.000
Lucro 5.250.000

O primeiro ano de operações da Marasigan foi 2019. A empresa tem uma alíquota de imposto de 30% e a administração decidiu usar
depreciação acelerada para fins fiscais e o método da linha reta para fins de relatórios financeiros. O montante
a despesa de depreciação em 2019 foi de P3.000.000. Supondo que não existisse outra diferença temporária entre
rendimento contábil e rendimento tributável, qual valor Manzano deduziu para depreciação em sua declaração de impostos de 2019?
A 3.575.000 B. 3.201.250 C. 3.000.000 D. 2.425.000
.

Os livros da Mataban Company para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2019 mostraram a renda antes da provisão para
imposto de renda de P1.800.000. Ao calcular a renda tributável para fins de imposto de renda, as seguintes diferenças de temporização
foram levados em consideração:
Depreciação deduzida para fins fiscais em excesso à depreciação registrada nos livros 80.000
Renda de vendas a prazo reportável para fins fiscais em excesso da renda reconhecida nos livros 60.000

O que a Mataban deve registrar como sua obrigação fiscal de imposto de renda em 31 de dezembro de 2019, assumindo um imposto de renda corporativo
taxa de 30%?
A 582.000 B. 546.000 C. 540.000 D. 534.000
.

105) Megano Company ’s income statement for the year ended December 31, 2019, shows pretax income of P2,000,000.
Os seguintes itens foram tratados de maneira diferente na declaração de impostos e nos registros contábeis:

Declaração de Imposto Registros Contábeis

Receita de aluguel 140.000 240.000
Use as informações a seguir para as próximas cinco (5) perguntas:
Os dados a seguir dizem respeito à NOZOMI COMPANY.
Em 31 de dezembro de 2021, a empresa possui um passivo de P900.000 registrado para reclamações de litígios estimadas. Esse P900.000
o saldo representa valores que foram cobrados ao rendimento, mas não são dedutíveis de impostos até serem pagos. A empresa
espera pagar os sinistros e esses têm valores dedutíveis de impostos no futuro da seguinte maneira:
2024 – P150,000 2025 – P690,000 2026 – P60.000
A empresa utiliza diferentes métodos de depreciação para relatórios financeiros e fins fiscais. Consequentemente, em dezembro
31 de 2021, a empresa possui uma diferença temporária acumulada devido a propriedades depreciáveis de P2.400.000. Isto
A diferença temporária cumulativa de P2.400.000 resultará em montantes tributáveis em anos futuros da seguinte maneira:
2022 – P480.000 2023 – P480.000 2024 – P480,000 2025 – P480.000 2026 – P480,000
A taxa de imposto de renda é de 30%.
A renda tributável para 2021 é de P2.400.000. A empresa espera reportar renda tributável nos próximos cinco anos.
Não existiam diferenças temporárias no final de 2020.

A obrigação tributária diferida a ser reportada na demonstração da posição financeira da NOZOMI em 31 de dezembro de 2021 é
A 720.000 B. 480.000 C. 450.000 D. 270.000
.

107) O ativo fiscal diferido a ser reportado na demonstração da posição financeira da NOZOMI em 31 de dezembro de 2021 é
A 720.000 B. 450.000 C. 270.000 D. 150.000
.

108) O montante do imposto de renda corrente a pagar a ser reportado na posição financeira da NOZOMI em dezembro
31 de 2021 é
A 720.000 B. 630.000 C. 546.000 D. 540.000
.

109) A receita contábil antes de impostos da NOZOMI para 2021 é

A 3.900.000 B. 2.874.000 C. 2.400.000 D. 900.000
.

O lucro líquido da NOZOMI para 2021 é

4.350.000 B. 3.630.000 C. 2.730.000 D. 1.230.000
.

Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas:

A Saito, Inc. em seu primeiro ano de operações, tem as seguintes diferenças entre o valor contábil e a base tributária de seus ativos
e passivos no final de 2021:
Valor Contábil Base de Imposto
Equipamento (líquido) 800.000 680.000
Responsabilidade estimada de garantia 400.000 0

Saito estimates that the warranty liability will be settled in 2022. The difference in equipment (net) will result in taxable
quantidades conforme mostrado abaixo:

2022 – P40.000 2023 – P60.000 2024 – P20.000

A empresa tem um rendimento tributável de P1,04,000 para 2021. A taxa de imposto de renda é de 30%.

111) Qual o valor do passivo tributário diferido que deve ser reportado na demonstração da posição financeira da Saito em 31 de dezembro,
2021?
A 84,000 B. 36.000 C. 30.000 D. 24.000
.

112) Qual o montante de ativo fiscal diferido que deve ser reportado na demonstração da posição financeira de Saito em 31 de dezembro,
2021?
A 156.000 B. 120.000 C. 84.000 D. 0
.
114) Qual é a despesa total de imposto de renda para 2021?
A 396.000 B. 348.000 C. 228.000 D. 192.000
.
Use as informações a seguir para as próximas quatro (4) perguntas:
A Qiqil Company reportou um lucro líquido para o atual ano de 2019 de P5.000.000 antes de impostos. Incluído na determinação de
o dito rendimento líquido foi:
Diferenças permanentes:
Despesas não dedutíveis 150.000
Renda não tributável 50.000
Temporary differences at the beginning of the year:
Diferença temporária acumulada criando valor dedutível futuro 1,200,000
Diferença temporária cumulativa criando montante tributável futuro 800.000

Temporary differences at the end of the year:

Diferença temporária cumulativa gerando valor dedutível futuro 1.600.000
Diferença temporária acumulada criando quantia tributável futura 500,000
A alíquota do imposto de renda é de 40% e não se espera que mude no futuro.

115) Qual é a despesa tributária atual?

A 2.320.000 B. 2.040.000 C. 2.000.000 D. 1.650.000
.
116) Qual é o total da despesa tributária?
A 2.320.000 B. 2.040.000 C. 2.000.000 D. 1.650.000
.
117) What is the total deferred tax asset to be presented in the 2019 statement of financial position?
A 640.000 B. 480.000 C. 320.000 D. 200.000
.
118) Qual é o total do passivo tributário diferido a ser apresentado na demonstração de posição financeira de 2019?
A 640.000 B. 480.000 C. 320.000 D. 200.000
.

Use as seguintes informações para as próximas cinco (5) perguntas

A empresa Faustino tem as seguintes informações de suas demonstrações financeiras comparativas.
2022 2021
Contas a receber de receitas de serviços 6.000.000 4,800,000
Seguro pré-pago 480.000 400,000
Edifício – líquido de depreciação acumulada 36,000,000 38,000,000
Responsabilidade estimada por obrigação de garantia 1,200,000 1,120,000

Informação adicional:
Faustino reconhece as receitas da taxa de serviço à medida que os serviços são prestados, mas são tributados apenas quando o dinheiro é coletado. Total
As coleções em 2022 totalizaram P3.200.000.
A conta de seguro pré-pago refere-se à parte não expirada dos prêmios de seguro de vida contratados na vida de pessoas-chave.
pessoal. Faustino é o beneficiário irrevogável da apólice de seguro. Os prêmios totais pagos em 2022 foram P200.000.
O edifício foi adquirido em 1º de janeiro de 2021 e está sendo depreciado ao longo de uma vida útil estimada de 20 anos sem
valor residual. O método de linha reta de depreciação é utilizado para relatórios financeiros, enquanto o saldo duplo decrescente
método é usado para tributação.
A despesa de garantia é reconhecida no momento em que os produtos são vendidos, mas é dedutível fiscalmente apenas quando efetivamente paga.
a despesa de garantia dedutível para 2022 totalizou P160.000.
Pretax income in 2022 is P4,000,000. Income tax rate is 30%.

119) Qual é o valor do ativo de imposto diferido em 31 de dezembro de 2021?

A 336.000 B. 284.000 C. 341.000 D. 893.000
.

120) Qual é o valor do passivo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2021?

A 1.480.000 B. 2.040.000 C. 1.490.000 D. 1.520.000
.
122) Qual é o passivo tributário diferido em 31 de dezembro de 2022?
3.000.000 B. 2.880.000 C. 1.800.000 D. 1.080.000
.

123) Qual é a despesa do imposto de renda para 2012?

1.880.000 B. 1.479.000 C. 1.420.000 D. 1.236.000
.

124) Para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2021, a Garcia Company relatou uma receita de demonstração financeira antes dos impostos de P750.000.

Sua renda tributável foi de P650.000. A diferença se deve à depreciação acelerada para fins de imposto de renda. Garcia’s
a alíquota efetiva do imposto de renda é de 30%, e Garcia fez pagamentos de imposto estimados durante 2021 de P90.000. Qual o valor
Garcia deve relatar como despesa de imposto de renda corrente para 2021?
A 225.000 B. 195.000 C. 135.000 D. 105.000
.

125) As obrigações atuais de uma entidade incluem multas e penalidades por danos ambientais. As multas e penalidades são
declarado em P10 milhões. As multas e penalidades não são dedutíveis para fins fiscais. Qual é a base tributária das multas e
penalidades?
13 milhões B. 10 milhões C. 3 milhões D. 0
.
Use as seguintes informações para as próximas cinco (5) perguntas:
A empresa Acierto relatou um lucro líquido para o ano corrente de 2019 de P10.000.000 antes dos impostos. Incluído na determinação
do dito rendimento líquido foram:
Diferenças permanentes
Despesas não dedutíveis P 100.000
Renda isenta de impostos 500.000
Diferenças temporárias
Despesas de garantia acumuladas 250.000
Pagamentos de aluguel feitos antecipadamente 400.000
Cobranças antecipadas de clientes 500.000
Provisão para perdas prováveis 900.000
A taxa de imposto de renda é de 40% e não se espera que mude no futuro.

126) Qual é a despesa fiscal atual?

A 4.340.000 B. 4.000.000 C. 3.840.000 D. 3.340.000
.
127) Qual é o total da despesa fiscal?
A 4.340.000 B. 4.000.000 C. 3.840.000 D. 3.340.000
.
128) Qual é o total do ativo tributário diferido a ser apresentado na demonstração da posição financeira de 2019?
A 660.000 B. 460.000 C. 360.000 D. 160,000
.
129) Qual é o total do imposto de renda diferido a ser apresentado na demonstração da posição financeira de 2019?
A 660.000 B. 460.000 C. 360.000 D. 160.000
.
130) Supondo que a taxa de imposto de renda esperada para o próximo ano seja de 35%, qual é o total de despesa tributária?
A 4.777.500 B. 4.340.000 C. 3.902.500 D. 3.340.000
.

A Tubig Corporation começou suas operações em 1º de janeiro de 2020. Para relatórios financeiros, a Tubig reconhece receita de todas
vendas sob o método de competência. No entanto, em suas declarações de imposto de renda, a Tubig relata vendas qualificadas sob a forma de parcelas
O lucro bruto da Tubig nessas vendas parceladas sob cada método foi o seguinte:
Ano Método de competência Método de Parcelamento
2020 P1.600.000 P 600.000
2021 2,600,000 1.400.000

A alíquota do imposto de renda é de 30% para 2020 e anos futuros. Não existem outras diferenças temporárias ou permanentes. Em sua
Balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2021, qual valor a Tubig deve reportar como passivo para impostos de renda diferidos?
A 660.000 B. 360.000 C. 300.000 D. 0
.

132) A empresa Salcedo adquiriu um edifício em janeiro de 2022 por R$ 150.000. A carga de depreciação contábil é
5% linha reta. Para fins fiscais, a depreciação de 2% linha reta é deduzida anualmente. O custo remanescente será
deduzido em períodos futuros, seja como depreciação ou por meio de uma dedução na disposição. A alíquota de imposto é de 25%. O que deve
qual será o saldo do imposto a pagar diferido em 31 de dezembro de 2022?

Um DTA de 4.500 B. 4.500 DTL C. 3,375 DTA D. 3,375 DTL

.

133) A demonstração de resultados de 2021 da Sapallada Co. reportou um lucro de P90.000 antes da provisão para imposto de renda. Para calcular o
provisão para imposto de renda corrente, os seguintes dados de 2021 estão disponíveis:

Aluguel recebido antecipadamente 16,000

Renda de títulos municipais isentos 20.000
Depreciação deduzida para fins de imposto de renda em excesso à depreciação para fins de demonstração financeira 10.000
Taxa de imposto de renda corporativo aprovada 30%
Qual o valor da responsabilidade fiscal sobre a renda corrente que deve ser reportado no balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2021 da Sapallada?
134) Em 2 de janeiro de 2021, a Gammad Company comprou uma máquina por P70.000. Esta máquina tem uma vida útil de 5 anos.
valor residual de P10.000, e é depreciado usando o método da linha reta para fins de demonstração financeira. Para impostos
Para fins de depreciação, a despesa de depreciação foi de P25.000 para 2021 e P20.000 para 2022. Gammad 2022 rendimento, antes do imposto de renda
os impostos e a despesa de depreciação foram P100.000 e sua taxa de imposto foi de 30%. Se a Gammad não tivesse feito nenhuma estimativa de imposto

pagamentos durante 2022, qual seria o montante da responsabilidade tributária atual que a Gammad reportaria em 31 de dezembro de 2022,
balanço patrimonial
A 26.400 B. 25.800 C. 24.000 D. 22.500
.

Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas:

As seguintes informações foram fornecidas a você pela Shackles Company:
Valor Contábil Tax Base
A Receber 150.000 200.000
Construção – líquido 300.000 100.000
Máquinas e equipamentos - líquido 500.000 550.000
Receita não auferida 100.000 ---
Obrigações de garantia estimadas 80.000
Current and future tax 30%. Taxable income for the year P300,000.

135) Ativo fiscal diferido

A 90.000 B. 84.000 C. 60.000 D. 30.000
.
136) Passivo tributário diferido
A 90.000 B. 84.000 C. 60.000 D. 30.000
.

A Crippling Slugs Company relatou uma despesa fiscal atual de P5.000.000 para 2020. As mudanças em ativos e passivos.
são os seguintes:
31 de dezembro de 2020 31 de dezembro de 2019
Ativo tributário diferido 1.000.000 800.000
Imposto diferido a pagar 450.000 600.000
Income tax payable 500.000 200.000

A obrigação fiscal diferida foi causada pela depreciação acelerada e o ativo fiscal diferido é referente a aluguéis recebidos em
adiantar. Qual é o valor total da despesa fiscal que deve ser reconhecido em 2020?
A 4.650.000 B. 4.950.000 C. 5.350.000 D. 5.650.000
.

138) A Demonic Shield Company preparou a seguinte reconciliação para o primeiro ano de operações:
Renda financeira pré-impostos para 2019 9.000.000
Renda de juros isenta de impostos (750.000)
Diferença temporária (2.250.000)
Renda tributável 6.000.000

A diferença temporária será revertida de forma uniforme em 2020 e 2021 a uma alíquota de imposto estabelecida de 35% em 2020 e 32% em 2021.
A taxa de imposto para 2019 é de 30%. Qual valor deve ser relatado como ativo ou passivo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2019?
Um 720.000 DTA B. 753.750 DTA C. 720.000 DTL D. 753,750 DTL
.

A Lethal Range Company reportou um lucro de P9.000.000 antes da provisão para imposto de renda. Os seguintes dados são fornecidos
para o ano atual:
Aluguel recebido antecipadamente 1.600.000
Renda de títulos municipais isentos 2.000.000
Dedução de depreciação para fins de imposto de renda em excesso à depreciação para fins de relatórios financeiros 1.000.000
Pagamento estimado de imposto para o ano atual 500.000
Taxa de imposto de renda corporativo enacted 30%

What amount of current income tax liability should be reported at year-end?

A 1.780.000 B. 2.280.000 C. 2.580.000 D. 2.880.000
 relatório durante 2021. Para fins fiscais, a despesa de garantia é dedutível apenas quando paga. Custos de garantia pagos
durante o ano totalizou P200.000. Espera-se que os custos de garantia acumulados restantes sejam pagos da seguinte forma:
P160.000 em 2022 e P120.000 em 2023. A taxa de imposto de renda para 2021 é de 30%. No entanto, até 31 de dezembro de 2021, um novo
tax law was enacted. Under the new law, tax rate for 2022 is 32% and tax rate in 2023 and years thereafter is 35%.
Qual é o valor do ativo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2021?
A. 93.200 B. 86.400 C. 51.200 D. 42.000

141) Para o ano de 2021, a Meowski Company reportou uma despesa de imposto de renda de P110.000. Imposto de renda a pagar no final de
Em 2020 foi de P90.000 e no final de 2021 foi de P100.000. A obrigação tributária diferida que resultou do uso de
depreciação acelerada para fins fiscais e o método linear para fins de relatórios financeiros aumentaram de
P105.000 no início de 2021 para P130.000 no final de 2021. Quanto foi pago em dinheiro por impostos sobre a renda durante
o ano?
A. 105.000 B. 95.000 C. 85.000 D. 75.000

142) O contador da Feline Corporation tem apresentado regularmente a declaração de imposto de renda trimestral da entidade. No entanto,
as diferenças entre a renda tributável e a renda financeira são contabilizadas no final do ano. Para o ano encerrado
Em 31 de dezembro de 2021, a Feline Corporation relatou uma renda financeira antes dos impostos de P5.000.000. Incluído na renda financeira antes dos impostos

income was P900,000 of non-taxable life insurance received as a result of an officer; P1,200,000 of warranty expense
acumulado, mas não pago em 31 de dezembro de 2021; e P200.000 de perda por impairment em goodwill.

As taxas de imposto de renda são de 30% para todos os anos. Impostos de renda pagos até o 3rdO quarto de 2021 totalizou P928.000. O que é
o montante de impostos de renda a pagar em 31 de dezembro de 2021?
A. 1.650.000 B. 1.290.000 C. 722.000 D. 362.000

Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas

Wildcat Company reported the following carrying amount of asset and liabilities at year-end:
Propriedade 10.000.000
Plant and equipment 5.000.000
Inventário 4.000.000
Contas a Receber 3.000.000
Fornecedores a pagar 6.000.000
Dinheiro 2,000,000

O valor para fins fiscais de propriedade e de plantas e equipamentos foi de P7.000.000 e P4.000.000, respectivamente.
a entidade fez uma provisão para obsolescência de inventário de P2.000.000, que não é permitida para fins fiscais.

Além disso, uma perda por redução ao valor recuperável contra contas a receber de P1.000.000 foi registrada. Esta cobrança não será permitida na
ano atual para fins fiscais. A alíquota de imposto é de 30%.

143) Qual é o passivo fiscal diferido no final do ano?

A. 4.000.000 B. 3.000.000 C. 2.100.000 D. 1.200.000

144) Qual é o ativo fiscal diferido no final do ano?

A. 900.000 B. 600.000 C. 300.000 D. 0

145) A Francis Company começou suas operações em 1º de janeiro de 2020. Para relatórios financeiros, a entidade reconheceu receita de todas
vendas sob o método de competência. No entanto, na declaração de imposto de renda, a entidade relatou sob o método de parcelamento. O
o lucro bruto sobre essas vendas a prazo sob cada método foi o seguinte:
Método de competência Método de parcelamento
2020 1.600.000 600.000
2021 2.600.000 1.400.000

A alíquota do imposto de renda é de 30% para 2020 e anos futuros. Não há outras diferenças temporárias ou permanentes. Sobre
31 de dezembro de 2021, qual valor deve ser relatado como passivo fiscal diferido?
A 840.000 B. 660.000 C. 600.000 D. 360.000
.
 Saldo acumulado de temporário tributável 4,2M – 2M 2.200.000
Tax rate 30%
DTL 660.000

146) A Jackie Company relatou uma receita financeira antes de impostos de P7.500.000 para o ano corrente. A renda tributável foi
P6.500.000 para o ano atual. A diferença é devido à depreciação acelerada para fins de imposto de renda. A renda
a alíquota de imposto é de 30% e a entidade fez um pagamento de imposto estimado de R$ 900.000 durante o ano corrente. Qual valor deve ser
reportado como despesa tributária corrente para o ano atual?
A 1.050.000 B. 1.950.000 C. 1.350.000 D. 2.250.000
.

147) A Jamaica Company relatou uma receita contábil antes de impostos de P6.000.000 para o ano atual. A receita tributável foi
P7,000,000. A diferença se deve ao aluguel recebido adiantado. A receita de aluguel é tributável quando recebida. A receita
a alíquota de imposto é de 30% e a entidade não fez pagamento estimado de imposto no ano atual. Que valor deve ser relatado como
despesa total de imposto de renda para o ano atual?
A 2.100.000 B. 1.800.000 C. 1.100.000 D. 1.000.000
.

Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas:

No final do primeiro ano de operações, a Beatrice Company tinha diferenças temporárias tributáveis totalizando P3.000.000. Deste
o total de P500.000 refere-se a itens correntes. A entidade também teve diferenças temporárias dedutíveis totalizando P1.000.000,
P250.000 dos quais se relacionam a itens atuais. A renda financeira antes dos impostos para o ano atual foi de P20.000.000. A alíquota de imposto é
30%

148) Qual valor deve ser reportado como despesa tributária corrente para o ano atual?
A 5.925.000 B. 6.000.000 C. 6.600.000 D. 5.400.000
.

149) Qual é a despesa ou benefício de imposto diferido líquido para o ano atual?
Uma despesa de 900.000 B. 300.000 benefícios C. 600.000 despesa D. 600.000 de benefício
.

A Jenna Company foi organizada em 1º de janeiro de 2020. A entidade teve um lucro contábil antes dos impostos de P5.000.000 e
renda tributável de P7.000.000 para o ano atual. A única diferença temporária é o custo de garantia do produto acumulado que
é esperado que seja pago em 2021. As taxas de imposto promulgadas são de 30% para 2020 e 25% para 2021 e anos seguintes. Qual valor
deve ser reportado como despesa total de imposto de renda na demonstração de resultados de 2020?
1.500.000 B. 2.100.000 C. 1.250.000 D. 1.600.000
.

RESPOSTA: D
Despesa tributária atual 7.000.000 x 30% 2.100.000 E
Benefício fiscal diferido (2.000.000 x 25%) 500.000 B
Despesa total de impostos 1.600.000 E

151) On December 31, 2020, Sharra Company reported a deferred tax liability of P600,000 and a deferred tax asset of
P150.000. Em 31 de dezembro de 2021, a responsabilidade fiscal diferida é de P900.000 e o ativo fiscal diferido é zero. Qual é o
despesa de imposto diferido para 2021?
A 300.000 B. 450.000 C. 150.000 D. 900.000
.

A Stronger Corporation alugou um prédio e recebeu o pagamento de aluguel anual de P36.000 em 15 de junho de 2021.
o início do contrato de locação foi em 1º de julho de 2021. A receita de aluguel é tributável quando recebida. As taxas de imposto de Stronger são de 30% para 2021.

e 40% a partir de então. Stronger não teve outras diferenças permanentes ou temporárias. Stronger determinou que nenhuma avaliação
era necessária uma provisão. Qual o valor do ativo fiscal diferido que a Stronger deve reportar em seu demonstrativo de 31 de dezembro de 2021
da posição financeira?
A 5.400 B. 7.200 C. 10.800 D. 14.400
Dedutível temporário 18.000
Taxa de imposto futura 40%
Ativo tributário diferido 7.200
Use as informações a seguir para as próximas duas (2) perguntas:
A Friday Company, em seu primeiro ano de operações, teve as seguintes diferenças entre o valor contábil e a base de imposto dos ativos
e passivos em 31 de dezembro de 2018:
Valor contábil Base tributária

Equipamento 4.000.000 3.500.000

Responsabilidade da garantia 1.500.000 0
A responsabilidade da garantia será liquidada em 2019. A diferença em equipamentos será revertida em quantias de P200.000, P200.000 e
P100.000 para os anos de 2019, 2020 e 2021, respectivamente. A receita financeira para 2018 é de P5.500.000 e a taxa de imposto é de 30%
para os anos de 2018-2020 e 25% para 2021. É provável que a entidade reporte renda tributável nos períodos futuros.

153) Qual é a despesa fiscal atual para 2018?

A 1.950.000 B. 1.625.000 C. 1.350.000 D. 1.500.000
.
154) Qual é a despesa total de imposto para 2018?
A 1.645.000 B. 1.650.000 C. 1.625.000 D. 2.200.000
.

RESPOSTA: A, A
Renda Contábil 5.500.000
Diferenças permanentes:
Renda Não Tributável ---
Despesa Não Dedutível --- ---
Renda contábil sujeita a imposto 5.500.000 x% 1.645.000 E Despesa Total com Impostos
Diferenças Temporárias (corrente
year):
Dedutível Temporário (+) 1.500.000 30% Aumento de 450.000 B na DTA (benefício)
Temporário Tributável( - ) (200.000) 30% Aumento de 60.000 E no DTA (benefício)
Temporário Tributável ( - ) (200.000) 30% Aumento de 60.000 E no DTA (benefício)
Temporário Tributável ( - ) (100.000) 25% Aumento de 25.000 E em DTL (despesa)
Total --- 1.000.000 % 305.000 B 305.000 B Despesa (Benefício) de Imposto Diferido
Renda Tributável 6.500.000 30% 1.950.000 E Despesa Tributária Corrente

155) Uma entidade gastou P600.000 no desenvolvimento de um novo produto. Esses custos atendem à definição de um ativo intangível.
sob o PAS 38 e foram reconhecidos na demonstração da posição financeira. Estes custos foram reconhecidos como um
despesa para fins fiscais. No final do ano, o ativo intangível é considerado impairment de P50.000. A base tributária de
o ativo intangível no final do ano é
A 600.000 B. 550.000 C. 50.000 D. 0
.

A Bersarino Limited possui um ativo que custou P300.000 e contra o qual acumulou uma depreciação de P100.000.
A depreciação acumulada para fins fiscais é de P180.000 e a alíquota de imposto da empresa é de 30%. Qual afirmação é
correto?
A. A base de cálculo do ativo é P180.000.
B. A entidade tem uma diferença temporária tributável de P120.000.
C. A entidade deve reconhecer o ativo fiscal diferido de R$36.000.
D. A entidade deve reconhecer uma obrigação tributária diferida de R$24.000.

RESPOSTA: D
A– é falso, a base de cálculo deve ser P120.000 (300.000 – 180.000).
B–é falso, a diferença temporária tributável deve ser P80.000 (CA de 200.000 – TB de 120.000).
C– é falso, DTL surgirá de temporários tributáveis e não de DTA.
D– é verdade, temporária tributável de P80.000 x 30% = P24.000.

157) Em 1º de abril de 2023, a alíquota do imposto de renda da empresa foi alterada de 35% para 30%. Na data anterior (30 de junho,
2022) A Puto Company tinha os seguintes saldos fiscais:
Ativos tributários diferidos 26.250
Impostos diferidos a pagar 21.000
Ativo tributário diferido a 35% 26,250
Ativo fiscal diferido a 30% (26.250 / 35%) x 30% 22.500
Decrease in DTA or deferred tax expense 3.750

Passivos fiscais diferidos a 35% 21.000

Impostos diferidos a pagar a 30% (21.000 / 35%) x 30% 18.000
Redução no DTL ou benefício fiscal diferido 3.000
Diminuição do DTA ou despesa de imposto diferido 3.750
Despesa de imposto de renda diferido líquido devido à mudança na TR 750

158) As seguintes diferenças entram na reconciliação da renda financeira e da renda tributável da One Click Company
para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2021, seu primeiro ano de operações.
Lucro contábil 4,500,000
Depreciação fiscal excessiva 3.000.000
Acumulação de litígios 450.000
Renda de aluguel não ganha diferida nos registros, mas reconhecida de forma apropriada na receita tributável 250.000
Rendimento de juros de certificado de depósito de longo prazo 100.000

Informações adicionais:
A depreciação fiscal excessiva será revertida igualmente ao longo de um período de quatro anos, de 2022 a 2025.
Estima-se que a responsabilidade litigiosa será paga em 2025.
A receita de aluguel será reconhecida durante o último ano do contrato de locação, 2025.
A renda de juros de certificados de depósito de longo prazo é isenta de impostos.
A taxa de imposto é de 35%

Qual é a despesa de imposto de renda atual para 2021?

A 735.000 B. 647.500 C. 560.000 D. 770.000
.

RESPOSTA: A
Renda Contábil 4.500.000
Permanent differences:
Renda Não Tributável (100.000)
Despesa Não Dedutível --- (100,000)
Rendimento contábil sujeito a imposto 4.400.000
Diferenças Temporárias (atual
year):
Temporário Imponível ( – ) (3.000.000)
Dedutível Temporário( + ) 450.000
Dedutível Temporário( + ) 250.000
Total (2.300.000)
Taxable Income 2.100.000 35% 735.000 Despesa Fiscal Atual

159) Em 31 de dezembro de 2021, o lucro tributável da Torpedo Corporation é de P5.000.000. Os seguintes itens são temporários
diferenças que fizeram a receita da Torpedo na declaração de imposto de renda diferir do valor reportado na receita
statement: future deductible amounts expected to reverse in 2022 of P400,000 and future taxable amounts expected to
reverso em 2022 e 2023 de P500.000 e P900.000, respectivamente. A alíquota do imposto de renda da Torpedo é de 35%. O imposto de renda
a despesa relatada pela Torpedo em seu demonstrativo de resultados de 31 de dezembro de 2021 é

A 2.100.000 B. 1.400.000 C. 1.750.000 D. 1.785.000

.

RESPOSTA: A
Renda contábil sujeita a imposto ESPREMA 6.000.000 35% 2.100.000 Despesa Total com Impostos
Diferenças Temporárias (atual
year):
Deducível Temporário( + ) 400.000 % --- Aumento no DTA (benefício)
Temporário Tributável ( – ) (1.400.000) % Aumento no DTL (despesa)
Total (1.000.000) % --- Despesas (Benefícios) de Impostos Diferidos
Taxable Income 5.000.000 % --- Current Tax Expense

160) No seu balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2021, a Magda Company tem imposto de renda a pagar de P260.000 e
um ativo fiscal diferido de P400.000. Magda havia relatado um ativo fiscal diferido de P300.000 em 31 de dezembro de 2020. Não
 .

RESPOSTA: D
Current tax expense (equal to the amount of increase in income tax payable account) 260.000 E
Benefício tributário diferido (igual ao montante do aumento do DTA) 100.000 B
Despesa de imposto de renda 160.000 E

A declaração de impostos da Jayree Company indica um lucro tributável de P15.000.000, sobre o qual há uma responsabilidade tributária de P5.250.000.
foi reconhecido. A seguir está uma lista de itens que podem ser necessários para determinar o lucro contábil a partir do valor de
lucro tributável.

A depreciação acelerada para fins de imposto de renda foi de P2.000.000 e a depreciação financeira em linha reta foi de P1.500.000.
O prêmio de seguro de P100.000 em um escritório com Jayree como beneficiário não foi incluído como dedução no imposto
retorno. Os juros sobre os títulos do tesouro não foram incluídos na declaração de imposto. Durante o ano, Jayree recebeu P2.500.000 em
esses investimentos. Qual foi o lucro contábil da Jayree Company?
A 15.500.000 B. 17.400.000 C. 18.000.000 D. 17.900.000
.

RESPOSTA: D
Renda Contábil ESPREMER 17.900.000
Diferenças permanentes:
Non Taxable Income (2,500,000)
Despesa Não Dedutível 100.000 (2,400,000)
Renda contábil sujeita a imposto 15,500,000
Temporary Differences (current year):
Temporário Tributável ( - ) (500,000)
Rendimento Tributável 15.000.000

Use as informações a seguir para as próximas quatro (4) perguntas:

A empresa Rosario relatou as seguintes informações durante o primeiro ano de operações:
Rendimento financeiro antes de impostos 8.000.000
Juros não tributáveis recebidos 250.000
Acumulação de perda de longo prazo acima do montante dedutível 500.000
A depreciação fiscal acima da depreciação financeira 1.250.000
Taxa de imposto de renda 30%

162) Qual é a despesa fiscal atual?

A 2.325.000 B. 2.100.000 C. 2.400.000 D. 1.950.000
.

163) Qual é a despesa total de impostos?

A 2.400.000 B. 2.325.000 C. 2.100.000 D. 2.175.000
.

164) Qual é a obrigação tributária diferida no final do ano?

A 150.000 B. 225.000 C. 375.000 D. 525.000
.

165) Qual é o ativo fiscal diferido ao final do ano?

A 150.000 B. 375.000 C. 225.000 D. 350.000
.

RESPOSTA: B, B, C, A
Renda Contábil 8.000.000
Diferenças permanentes:
Renda Não Tributável (250,000)
Despesa Não Deduziu --- (250,000)
Renda contábil sujeita a imposto 7.750.000 30% 2,325,000 Total Tax Expense
Diferenças Temporárias (atual
year):
Dedutível Temporário( + ) 500.000 30% Aumento de 150.000 B no DTA (benefício)
A Thor Company tem os seguintes valores contábeis no final de seu primeiro ano, 31 de dezembro de 2022.
Propriedade 10,000,000 Contas a receber 3.000.000
Plantas e equipamentos 5.000.000 Contas a pagar 6.000.000
Inventário 4.000.000 Dinheiro 2.000.000

Uma perda por impairment contra contas a receber de P1.500.000 foi registrada. Esta perda não será permitida no corrente
ano para fins fiscais. A Thor Company fez uma provisão para obsolescência de inventário de P200.000 que não é permitida.
para fins fiscais até que seja realizado. O valor para fins fiscais para propriedade e para plantas e equipamentos foi de P8.000.000 e
P4.000.000, respectivamente. A receita antes dos impostos para 2022 foi de P4.500.000. As receitas não tributáveis foram de P300.000, enquanto o não-

as despesas dedutíveis totalizaram P100.000. A taxa de imposto atual e futura é de 30%

166) Qual é a despesa de imposto de renda - corrente para 2022?

A 480.000 B. 900.000 C. 1.020.000 D. 1.080.000
.

167) Qual é o montante cumulativo tributável futuro em 31 de dezembro de 2022?

A 2.000.000 B. 3.000.000 C. 3.500.000 D. 3.700.000
.

168) Qual é o ativo fiscal diferido na seção de não circulante do balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2022?
A 390.000 B. 450.000 C. 510.000 D. 810.000
.

A Airah Company relatou uma renda financeira antes dos impostos de P200.000 e uma renda tributável de P150.000. A taxa de imposto de renda é
30%. A diferença se deve ao seguinte:
Juros sobre títulos municipais isentos de impostos 70.000
Despesa de prêmio em seguro de vida de keyman (20.000)
Total 50.000

Qual valor deve ser reportado como provisão atual para despesa de imposto de renda?
A 45.000 B. 51,000 C. 60.000 D. 66.000
.

RESPOSTA: A
Rendimento tributável 150.000
Taxa de imposto atual 30%
Despesa tributária atual 45,000

170) A empresa Margaret Alarcio reportou uma receita de P9.000.000 antes da provisão para imposto de renda. Para calcular a provisão para
imposto de renda, os seguintes dados são fornecidos para 2018:
Aluguel recebido antecipadamente 1.600.000
Renda de títulos municipais isentos 2.000.000
Dedução de depreciação para fins de imposto de renda em excesso à depreciação relatada para fins financeiros
fins contábeis 1,000,000
Pagamento estimado de imposto para 2018 500.000
Taxa de imposto de renda corporativo aprovada 30%

Qual o montante da obrigação tributária corrente que deve ser reportado em 31 de dezembro de 2018?
1.780.000 B. 2.280.000 C. 2.580.000 D. 2.880.000
.

RESPOSTA: A
Diferenças permanentes: 9.000.000
Non Taxable Income (2.000.000)
Despesa Não Dedutível --- (2.000.000)
Renda contábil sujeita a imposto 7.000.000 % --- Total Tax Expense
Diferenças Temporárias (atual
year):
Dedutível Temporário( + ) 1.600.000 % --- Aumento no DTA (benefício)
Temporário Tributável ( – ) (1.000.000) % Aumento no DTL (despesa)
Income tax payable 1.780.000

171) A empresa Neil Justine informou que no primeiro ano de operações o rendimento financeiro antes dos impostos foi de P6.000.000.
além disso, as seguintes diferenças existiam:
Declaração de Imposto Registros Contábeis
Despesa de contas incobráveis 200.000 250.000
Despesa de depreciação 800.000 500.000
Receita de juros isentos de impostos 0 150.000
A taxa de imposto do ano atual é de 30% e a taxa aprovada para o ano futuro é de 40%. Que valor deve ser reportado como total?
despesa na demonstração de resultados do ano?
A 1.755.000 B. 1.680.000 C. 1.800.000 D. 1.780.000
.

RESPOSTA: D
Renda Contábil 6.000.000
Diferenças permanentes:
Renda Não Tributável (150.000)
Despesa Não Deducível --- (150,000)
Renda contábil sujeita a imposto 5.850.000 % --- Total Tax Expense
Diferenças Temporárias (corrente
year):
Dedutível Temporário( + ) 50.000 40% Aumento de 20.000 em DTA (benefício)
Temporário Tributável ( – ) (300.000) 40% Aumento de 120.000 em DTL (despesa)
Total --- (250,000) % --- Despesas (Benefícios) com Imposto Diferido
Renda Tributável 5.600.000 30% 1,680,000 Current Tax Expense

(Aumento no DTA = benefício) (Redução no DTA = despesa) 20.000 B

(Increase in DTL =expense) (Decrease in DTL =benefit) 120.000 E
Despesa/benefício fiscal diferido 100.000 E
Despesas fiscais atuais 1.680.000 E
Total tax expense 1.780.000 €