A sociedade deseja a

apresentação de
demonstrações contábeis
e divulgações adequadas e
esclarecedoras à opinião
pública.
Contabilidade – Visão Prática
Fatos Contábeis

Utiliza 4 técnicas:
• Escrituração
Contabilidade
• Demonstrações contábeis
(Sistema de Informações)
• Análise das demonstrações
• Auditoria.
Funções

Controle de Patrimônio Apurar o resultado

Administrativo econômico

Finalidade

Relatórios Relatórios
Conjunto Completo das demonstrações
longos Curtos

Relatórios longos Conjunto completo

Relatórios curtos
de demonstrações
 LEI 6.404/1976

INFORMAÇÕES
PRODUZIDAS PELA
CONTABILIDADE

Conjunto Completo das

Relatórios Longos Demonstrações Relatórios Curtos

BP (art. 178) Opinião da

DRE (art. 187)
Auditoria
Relatório da DLPA (art. 186)
Independente (art.
DFC (art. 188)
Administração (art.
133, I)
DVA (art. 188, II) 133, III)
DRA (CPC 26)
DMPL (CVM) Parecer Conselho
Notas Explicativas (art. 176, § 5º) Fiscal (art. 133, IV)
 Auditoria
Independente

Surgiu a partir da necessidade de

dar mais credibilidade aos números
apresentados pelas empresas aos
usuários da informação contábil.
NBC TA Estrutura Conceitual define e descreve os

01
elementos e os objetivos de um trabalho
de asseguração, identificando os
trabalhos aos quais são aplicadas as:

Normas para
Normas Normas
Outros
Técnicas de Técnicas de
Trabalhos de
Auditoria Revisão
Asseguração
(NBC TA) (NBC TR)
(NBC TO)
NORMAS Estrutura Conceitual define e descreve os
elementos e os objetivos de um trabalho
de asseguração, identificando os
trabalhos aos quais são aplicadas as:

Normas para
Normas Técnicas Normas Técnicas
Outros Trabalhos
de Auditoria de Revisão
de Asseguração
(NBC TA) (NBC TR)
(NBC TO)
 Estrutura Conceitual para Trabalho de Asseguração

Normas Técnicas de Auditoria das Demonstrações Contábeis - NBC TAs

Série 200 Responsabilidades e objetivos do auditor independente e condução da

Fi
na
ci n
auditoria

al
Gr
ow
th
Séries 300 e 400 Planejamento da Auditoria - Avaliação dos riscos de distorções

relevantes pelo entendimento do ambiente da entidade auditada e do

seu controle interno e as respostas aos riscos identificados

Séries 500 e 600 Evidências e procedimentos técnicos de auditoria independente das

demonstrações contábeis
Série 700 Relatório do auditor independente das demonstrações contábeis
Série 800 Considerações especiais de auditoria das demonstrações contábeis
Normas Técnicas de Revisão - NBC TRs

Normas Técnicas de Asseguração de Informação Histórica - NBC TO

Tabela de Correlação NBCTA x ISA
Norma Brasileira de Contabilidade Técnica Equivalente Internacional
Auditoria (NBC TA)
NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL Estrutura Conceitual da IFAC.

Fi
Estrutura Conceitual para Trabalhos de

na
ci n
Asseguração.

al
Gr
Objetivos Gerais do Auditor ISA 200

ow
NBC TA 200

th
Independente e a Condução da Auditoria em
Conformidade com Normas de Auditoria.
NBC TA 300 Planejamento da Auditoria de ISA 300
Demonstrações Contábeis.
NBC TA 500 - Evidência de Auditoria. ISA 500

NBC TA 600 Considerações

Especiais ISA 600
Auditorias de Demonstrações Contábeis de Grupos,
Incluindo o Trabalho dos Auditores dos
Componentes.
NBC TA 700- Formação da Opinião e Emissão do ISA 700

Relatório do Auditor Independente sobre as

Demonstrações Contábeis.

NBC TA 800 - Considerações Especiais ISA 800

Auditorias de Demonstrações Contábeis
Elaboradas de Acordo com Estruturas de
Contabilidade para Propósitos Especiais.
 Normas Técnicas Normas Profissionais
NBC T+ NBC P+

As NBC´s são de observação obrigatória

Conteúdo Conteúdo
Doutrina Aspectos pessoais:
Execução das fases da auditoria Independência, educação, ética

Fonte: Arthur Leone

A NBC TA - Estrutura Conceitual define e
descreve os elementos e os objetivos de
um trabalho de asseguração, identificando
os trabalhos aos quais são aplicadas as
Normas Técnicas de Auditoria (NBC TA),
Normas Técnicas de Revisão (NBC TR), e
Normas para Outros Trabalhos de
Asseguração (NBC TO).
Trabalho de
Asseguração
Razoável
Envolve um relacionamento de três partes:
Auditor, Parte Responsável e Usuário.
Elementos:
Objeto, Critério, Evidências e Relatório.
Redução do risco do trabalho de asseguração a um nível aceitavelmente
baixo, porém não absoluto.
Asseguração
Limitada -
Revisão
Redução do risco do trabalho de
asseguração a um nível aceitável,
com maior risco do que no trabalho
de asseguração razoável.
Trabalho realizado: Revisão.
Norma Aplicável: NBC TR.
REFERÊNCIAS PARA EXECUÇÃO DOS TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO

CÓDIGO DE ÉTICA DO PROFISSIONAL CONTADOR

NBC PA 01 – CONTROLE DE QUALIDADE PARA FIRMAS DE AUDITORIA

Planejamento; Respostas aos

Concordância
Identificação e Riscos Avaliação das Formação de
com os termos do
avaliação de Procedimentos de distorções Opinião
trabalho
riscos auditoria
 TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO

AUDITORIA
INDEPENDENTE
TRABALHO DE
DAS
ASSEGURAÇÃO
DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS

Revisão de controles
internos
 AUDITORIA DAS
DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS

Conjunto de procedimentos
técnicos que tem por objetivo a
emissão de opinião sobre sua
adequação, consoante os
pronunciamentos contábeis e
pertinente à legislação específica.
 O que é auditoria?

É o exame sistemático e
independente das atividades
desenvolvidas em determinada
empresa ou setor.
Auditar é, antes de tudo, avaliar.
É testar a eficiência e a eficácia do
controle patrimonial, não se
limitando aos aspectos contábeis.
 Auditoria Externa
Auditoria Interna
ou Independente
O que Procedimentos técnicos que
Procedimentos técnicos
diz o (técnica contábil) que têm por
têm por objetivo examinar a
objetivo a expressão de uma
CFC? integridade, adequação e
opinião sobre se as
eficácia dos controles
demonstrações contábeis
internos e das informações
foram elaboradas em
físicas, contábeis,
conformidade com uma
financeiras e operacionais da
estrutura de relatório
Entidade ¹.
financeiro aplicável ².

Atividades de avaliação conduzidas Atividades de avaliação conduzidas

pela própria Administração por entidades externas à
¹: NBC T 12, item [Link]
Administração
²: NBC TA 200 (R1)
 Auditoria
Contábil
É ramo da Contabilidade que tem a
função de verificar a precisão dos
registros contábeis com a finalidade de
combater as fraudes e prevenir
irregularidades dentro de uma empresa.
Fornece informações seguras e
transparentes e possibilita a
identificação de falhas no controle
interno e no sistema financeiro.
AUDITAR
É testar a eficiência e a eficácia do
controle patrimonial, não se limitando
aos aspectos contábeis.
Por ser uma atividade crítica, traduz-se
na emissão de uma opinião sobre as
atividades verificadas.
AUDITORIA INTERNA FUNÇÃO

1
Avaliar o patrimônio da
empresa e os sistemas de
controle interno (contábil);

é realizada pela própria

Empresa, por meio de um
corpo contábil especializado Sugerir melhorias nos

2
para a função. processos ou alertar riscos,
tornando a empresa mais
segura do ponto de vista
EMITE RECOMENDAÇÕES contábil e financeiro.
AUDITORIA EXTERNA FUNÇÃO

Ao contrário da Auditoria Interna,

a Auditoria Externa não tem como
principal objetivo auxiliar a
administração do negócio,
mas sim atestar que, na Empresa,
é realizada por uma Empresa não existem quaisquer tipos de
Independente contratada. fraudes ou erros que possam
causar um impacto significativo na
situação financeira e contábil.
EMITE OPINIÃO
MP nº 892/2019 altera o artigo 289 da Lei nº
6.404/1976 e o artigo 19, Lei nº 13.043/2014
Como?
As Demonstrações Contábeis oferecem um
conjunto de informações que possibilita o
conhecimento e análise de uma entidade.
A Auditoria Contábil pode ser útil como
ferramenta de certificação da gestão dos
recursos recebidos de terceiros e na
transparência dos atos buscando corrigir e
prever erros ou fraudes.
Lei 6.404
1976
O art. 177 da Lei nº 6.404/76, que versa sobre a
técnica contábil da escrituração, em seu § 3°
menciona que as demonstrações financeiras das
companhias abertas observarão, ainda, as
normas expedidas pela Comissão de Valores
Mobiliários e serão obrigatoriamente submetidas
a auditoria por auditores independentes nela
registrados.
APLICAÇÃO Às companhias abertas, sociedade e
empresas que integram o sistema de
distribuição de valores mobiliários, art. 26
da Lei 6.385/1976.

Também terão suas Demonstrações auditadas

regularmente as empresas que:

faturarem mais que R$ 300 milhões por ano;

possuírem ativos superiores a R$ 240 milhões.
Art. 3°, Lei 11.638/2007
 CVM S/A de capital aberto

Instituições financeiras, consórcios, bancos em

Bacen geral

“Cias” seguradoras, capitalizadoras e

Susep previdência privada aberta

Previc Fundos de pensão (Previdência Fechada)

Lei Empresas de grande porte. (possuem um ativo maior

que 240 milhões ou uma receita bruta maior que 300 milhões de
11.638/2007 reais)

Fonte: Claudio Zorzo

 Auditoria
“Conjunto de procedimentos
técnicos que tem por objetivo a
emissão da opinião sobre a
adequação das demonstrações
contábeis, consoante os
pronunciamentos técnicos e as
Normas Brasileiras de
Contabilidade e, no que for
pertinente, a legislação
específica.”
 Os motivos para as empresas contratarem Auditoria
Independente são:
Obrigação legal pela Lei 6.404/1976; (art. 177, § 3°, Lei 6.385/1976).

Aumento da confiabilidade dos investidores;

Existência de empresas com subsidiárias em outros países;

Exigência estatutária ou contratual;

Gerar informação para usuários externos;

Obtenção de um exame imparcial dos relatórios contábeis;

Reestruturação societária (cisão, fusão e incorporação).

 Objetivo da Auditoria

Avaliar a fidedignidade das informações

consignadas nas demonstrações
contábeis e formar uma opinião que
estará materializada no relatório de
auditoria.
NBC TA 200 (R1)
 O que não é objetivo da Auditoria

Elaborar as demonstrações contábeis.

Prevenir e identificar fraudes e erros.

Garantir que todos os lançamentos contábeis foram efetuados

corretamente.

Representar garantia de viabilidade futura da entidade.

Atestar a eficácia da administração na gestão dos negócios.

 Finalidades da Auditoria

Produzir informações úteis aos

diversos usuários externos e
aumentar a confiança desse
público externo sobre determinado
objeto ou processo.
Auditoria de
Demonstrações
Contábeis
Objetivo de uma
Auditoria
 NBC TA Objetivos Gerais do Auditor e a Condução
200 da Auditoria em conformidade com
(R1) Normas de Auditoria:

Julgamento profissional é a aplicação do Evidências de Auditoria apropriada e suficiente

treinamento, conhecimento e experiência são as informações utilizadas pelo Auditor para
relevantes, dentro do contexto fornecido fundamentar suas conclusões em que se
pelas normas de auditoria, contábeis e baseia a sua opinião. As evidências de auditoria
éticas, na tomada de decisões informadas a incluem informações contidas nos registros
respeito dos cursos de ação apropriados contábeis subjacentes às Demonstrações
nas circunstâncias do trabalho de auditoria. Contábeis e outras informações.

Asseguração razoável é, no contexto da

Auditoria de Demonstrações Contábeis, um
nível alto, mas não absoluto, de segurança.
NBC TA 200
(R1)

No trabalho de asseguração o
Auditor Independente expressa uma
opinião para aumentar a
confiabilidade dos usuários das
Demonstrações Contábeis, que não
seja quem as emitiu.
NBC TA 01
 Trabalho de Asseguração

- Trabalho com risco baixo.

Asseguração - Base para uma forma positiva
Auditoria de expressão da conclusão do
Razoável
Trabalho de auditor independente –
asseguração de conclusão positiva.
informação
contábil histórica - Trabalho com nível aceitável.
(demonstrações
- O risco é maior que o trabalho
contábeis)
de asseguração razoável.
Asseguração
Revisão - Base para uma forma negativa
Limitada
de expressão da conclusão do
auditor independente –
conclusão negativa.
Em um trabalho de asseguração, um
profissional, que pode ser um auditor
independente, um auditor interno ou
indivíduo que não esteja na prática de
auditoria, expressa uma opinião com a
finalidade de aumentar a confiança do
público externo (usuários previstos) sobre
determinado objeto ou processo.
OBJETIVO DO TRABALHO DE
ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL

Reduzir o risco do trabalho de asseguração a

um nível aceitavelmente baixo, considerando
as circunstâncias do trabalho como base para
uma forma positiva de expressão da
conclusão do auditor independente.
 Asseguração Limitada - Revisão

Redução do risco do trabalho de

asseguração a um nível aceitável, com
maior risco doque no trabalho de
asseguração razoável.
Trabalho realizado: Revisão.
Norma aplicável: NBC TR.
 Papel da Auditoria

Ser útil tanto à empresa quanto aos

investidores, que, por meio da análise das
demonstrações financeiras, devidamente
acompanhadas da opinião do Auditor
Independente, podem eleger seguramente as
empresas nas quais efetuarão aplicações de
sua poupança pessoal em ações.
 Estimativas Contábeis

As estimativas contábeis são de responsabilidade da

Administração administração da entidade e se baseiam em fatores objetivos
e subjetivos, requerendo o seu julgamento na determinação
do valor adequado a ser registrado nas demonstrações
contábeis.

Cabe ao Auditor, caso discorde da provisão, ou da

Auditor Independente estimativa, indagar ao administrador sobre os critérios
utilizados e eventuais discordâncias, além de, caso
necessário, efetuar as modificações cabíveis em sua opinião
(com ressalva ou adversa).
 ATENÇÃO!

A responsabilidade desse trabalho de total

independência atinge inclusive a
possibilidade de o Auditor responder com
seus bens pessoais, caso seja acionado,
por causar prejuízos a terceiros em razão
da não correspondência dos números
certificados da sociedade auditada com a
realidade.
 Auditoria
A Administração da entidade tem a
responsabilidade primária pela
preparação e apresentação das suas
demonstrações contábeis.
O Auditor tem a responsabilidade de
emitir uma opinião sobre a adequação
dessas demonstrações contábeis à
estrutura de Relatório Financeiro
Aplicável.
 Código Civil Brasileiro – Lei 10.406/2002
Seção III
Da Administração
Art. 1.020. Os administradores são obrigados a prestar aos
sócios contas justificadas de sua administração, e apresentar-
lhes o inventário anualmente, bem como o balanço patrimonial
e o de resultado econômico.
Art. 1.065. Ao término de cada exercício social, proceder-se-á
elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço
de resultado econômico.
 Responsabilidade do Contador
PROFISSIONAL: CFC – Lei 12.249/2010, art. 76.
Os arts. 2°, 6°, 12, 21, 22, 23 e 27 do Decreto-Lei 9.295/1946
CIVIL: Código Civil – ar. 1.177, trata da responsabilidade
civil do Contador, e arts. 1.048 e 1.049, Decreto 9.580/2018.
CRIMINAL: Código Penal, Lei 8.137/1990 (crimes fiscais).
Lei 11.101/2005 (Lei de Falências).
Lei 7.492/1986/ (crimes contra o sistema financeiro).
NBC TA 570 – Continuidade Operacional

Trata da responsabilidade do Auditor

Independente, na Auditoria de
Demonstrações Contábeis, em relação ao
uso do pressuposto de continuidade
operacional, pela administração, na
elaboração das Demonstrações
Contábeis.
 Auditor deve revisar a avaliação da
Capacidade administração sobre a capacidade
Operacional operacional, considerando os
seguintes aspectos:

obter evidência de auditoria

expressar uma conclusão
suficiente sobre a adequação
sobre se existe incerteza
do uso do pressuposto de
significativa sobre a
continuidade operacional na
capacidade de
elaboração das
continuidade operacional.
demonstrações contábeis.
 Requisitos para o desenvolvimento NBC TA
100
dos trabalhos de Auditoria:

INTEGRIDADE
ser direito e honesto em todos os
relacionamentos profissionais e comerciais, o
que inclui, também, negociação justa e
veracidade;
COMPETÊNCIA E ZELO PROFISSIONAL NBC TA
A competência consiste em atingir e manter o conhecimento e a 100
habilidade profissionais no nível necessário para que clientes
recebam serviço profissional adequado. O zelo profissional é agir
diligentemente de acordo com as normas técnicas e profissionais
aplicáveis;

CONFIDENCIALIDADE
Respeitar o sigilo das informações obtidas em decorrência de
relacionamentos profissionais e comerciais e, portanto, não
divulgar nenhuma dessas informações a terceiros, a menos que
haja algum direito ou dever legal ou profissional de divulgação,
nem usar as informações para obtenção de vantagem pessoal
ilícita pelo Auditor ou por terceiros;
 NBC TA
COMPORTAMENTO PROFISSIONAL
100
Cumprir as leis e os regulamentos pertinentes e evitar
qualquer ação que o profissional da Contabilidade sabe ou
deveria saber que possa denegrir a profissão.

COMPETÊNCIA E COMPORTAMENTO
INTEGRIDADE OBJETIVIDADE CONFIDENCIALIDADE
ZELO PROFISSIONAL PROFISSIONAL

EFICIÊNCIA
Em relação à ética profissional, a eficiência é considerada
como o atributo segundo o qual o serviço de auditoria
independente precisa ser estabelecido conforme padrões
técnicos adequados.
 Específica sobre a independência:
NBC TA
290 (R2)
INDEPENDÊNCIA DE PENSAMENTO
postura mental que permite a apresentação de
conclusão que não sofra efeitos de influências
que comprometam o julgamento profissional,
permitindo que a pessoa atue com integridade e
exerça objetividade e ceticismo profissional.
 Específica sobre a independência:
NBC TA
Aparência de independência
evitar fatos e circunstâncias que sejam tão
290 (R2)
significativos a ponto de que um terceiro com
experiência, conhecimento e bom senso
provavelmente concluiria, pesando todos os
fatos e circunstâncias específicas, que a
integridade, a objetividade ou o ceticismo
profissional da firma, ou de membro da Equipe
de Auditoria ou asseguração seriam
comprometidos.
 Ameaça à Independência

❖Interesse próprio;
❖Autorrevisão;
❖Defesa do interesse do cliente;
❖Familiaridade;
❖Intimidação.
FORMAÇÃO DE OPINIÃO EM TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO

DEMONSTRAÇÃO NORMAS E
INFORMAÇÃO COMPARAR PROCEDIMENTOS
CONTÁBIL CONTÁBEIS

FRAUDE
DISTORÇÃO ERRO

Formação da opinião
 COMPONENTES DA
INDEPENDÊNCIA

Soberania Objetividade Imparcialidade

CETICISMO PROFISSIONAL:
✓Evidências de auditoria que contradigam outras evidências
obtidas;
✓Informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos
documentos e respostas a indagações a serem usadas
como evidências de auditoria;
✓Condições que possam indicar possível fraude;
✓Circunstâncias que sugiram a necessidade de
procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas Normas
Brasileiras de Contabilidade.
Condução da auditoria em
conformidade com as NBC TA (o
auditor é obrigado a atender a TODAS
as NBC TA).
Isso capacita o auditor a formar a sua
opinião.
 Conhecimento
técnico

Sigilo e Independência
discrição

Ética
Profissional
Objetividade Imparcialidade

Cautela e zelo Comportamento

profissional ético
 Independentemente da
utilização de equipe de
auditores, a responsabilidade
sobre a opinião emitida no
relatório de auditoria é do sócio
encarregado do trabalho.
ASPECTOS
ADMINISTRATIVOS
E DE CONTROLE
 • Fiscaliza a eficiência dos controles internos;
Vantagens •
•
Assegura melhor correção dos registros contábeis;
Opina sobre a adequação das demonstrações;
para • Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos;

administração
• Possibilita apuração de omissões no registro de receitas;
• Aponta falhas na organização administrativa e nos controles
internos.

Vantagens • Contribui para maior exatidão das demonstrações contábeis;

• Possibilita melhores informações sobre a real situação
para os econômica, patrimonial e financeira das empresas;
• Assegura maior exatidão dos resultados apurados;
investidores • Melhora o controle sobre o patrimônio.

Vantagens
• Permite maior exatidão das demonstrações contábeis;
• Assegura maior exatidão dos resultados apurados;

para o FISCO •
•
Contribui para maior observância das leis fiscais;
Resguarda contra multas e penalidades.
 A Auditoria poderá ser Governamental ou Privada

AUDITORIA GOVERNAMENTAL AUDITORIA PRIVADA

ou Independente, Externa,
ou Pública, é o conjunto de
Empresarial, das Demonstrações
técnicas que visa avaliar a gestão
Contábeis, das Demonstrações
pública, pelos processos e
Financeiras – é uma técnica
resultados gerenciais, e a
contábil, constituída por um
aplicação de recursos públicos
conjunto de procedimentos
por entidades de direito público e
técnicos sistematizados, para
privado, mediante a confrontação
obtenção e avaliação de
entre uma situação encontrada
evidências sobre as informações
com um determinado critério
contidas nas demonstrações
técnico, operacional ou legal.
contábeis de uma empresa.
 Interno: em regra,
formado em
AUDITOR
contabilidade
Privado
Externo: Formado em
contabilidade

Interno: em regra, sem

formação específica. Ex.
CGE e Tribunais.
Receita Pública: Auditor
Governamental
fiscal. Ex. AFRB
Externo: em regra, sem
formação específica.
Despesa Pública:
Auditor de Controle
Externo. Ex. TCE

Fonte: Guilherme Sant Anna, Tonyvan de Carvalho Oliveira, Estratégia

TIPOS DE
AUDITORIA
Auditoria Interna Processos internos

Demonstrações
Independente
Contábeis

Governamental Coisa pública

Fonte: Claudio Zorzo

Tributária Planejamento fiscal
 AUDITORIA GERAL

Exercida sobre todos os

elementos componentes
do patrimônio, bem como
sobre todas as operações
de um exercício, ao fim do
qual o auditor emite
opinião sobre as
Demonstrações Contábeis
em conjunto e sobre os
registros de que se
originaram.
 AUDITORIA CONTÁBIL
De acordo com a NBC TG 1000, o
A Auditoria Contábil é a Auditoria conjunto completo das
das Demonstrações Financeiras e Demonstrações Contábeis para as
destina-se ao exame e avaliação empresas não reguladas,
dos componentes dessas compreende:
demonstrações, no que concerne a: • balanço patrimonial;
• demonstração do resultado
• adequação dos registros e
do exercício;
procedimentos contábeis;
• demonstração do resultado
abrangente;
• sistemática dos controles internos,
• demonstração das mutações
observância de normas, regulamentos
do patrimônio líquido;
e padrões aplicáveis;
• demonstração dos fluxos de
• aplicação das características caixa;
qualitativas da informação contábil-
financeira. • notas explicativas.
 AUDITORIA PARCIAL OU
ESPECÍFICA

Feita em apenas uma ou algumas

das Demonstrações Contábeis, de
livros ou atos de gestão, e com
objetivos especiais, tais como:

• apurar a situação econômica e/ou

financeira da entidade,

• conferir os custos,

• confirmar a existência de determinados

valores patrimoniais.

• verificar o cumprimento de obrigações

fiscais e outros.
 AUDITORIA OPERACIONAL
OU DE GESTÃO
Objetiva análise dos planos e diretrizes da empresa e
mensurar a eficiência da gestão das operações e sua
consistência com os planos e metas aprovados.
Auditoria dos 3 E´s (Economia, Eficiência e Eficácia):
destina-se a determinar se a organização submetida a
exame e avaliação opera adequadamente.
O Auditor deve:

❖ avaliar as operações da organização.

❖ assessorar a administração no desempenho

efetivo de suas funções e
responsabilidades.
 AUDITORIA TRIBUTÁRIA AUDITORIA DE SISTEMAS

Objetiva o exame e a Objetiva o exame e avaliação da

avaliação do planejamento qualidade do sistema de
computação de dados, dos
tributário e a eficiência e
controles existentes no ambiente
eficácia dos procedimentos e de tecnologia de informações,
controles adotados para a visando aperfeiçoar a utilização
operação, pagamento e de recursos de processamento
recuperação de impostos, de dados, minimizar os riscos
taxas e quaisquer outros envolvidos nos processos e
ônus de natureza fisco- garantir a geração de
tributária que incidam nas informações e dados confiáveis,
operações, bens e em tempo, ao menor custo
possível.
documentos da empresa.
 AUDITORIA DE COMPLIANCE AUDITORIA AMBIENTAL

Objetiva verificar o Objetiva a avaliação dos

cumprimento das normas processos operacionais e
produtivos da empresa,
e procedimentos
visando a identificação de
implantados pela danos ao meio ambiente, a
companhia ou pelos quantificação de
órgãos reguladores de contingências e a preparação
determinadas atividades. da empresa para receber o
certificado de qualidade de
meio ambiente.
 AUDITORIA NA SAÚDE

Pode ser aplicada nas várias

áreas de um hospital.
Objetiva averiguar se os
serviços disponibilizados têm
qualidade e cumprem as
normas estabelecidas.
FUNÇÕES
CONTÁBEIS
Tanto os usuários externos quanto os internos
necessitam de informações fidedignas, exatas,
apresentadas honestamente e isentas de
distorções.
Para se ter essa confiabilidade, as informações
devem ser examinadas por pessoas
devidamente capacitadas, que não a
encarregada de prepará-las, portanto, um
Auditor.
 De acordo com a Instrução CVM 308/1999, a rotatividade na
prestação de serviços de auditoria de demonstrações contábeis
para a mesma entidade realizada por auditor independente deve
ocorrer, no máximo, a cada cinco anos consecutivos, com intervalo
mínimo de três anos para a sua recontratação.
A Instrução CVM n.º 381/2003 dispõe sobre a divulgação, pelas
empresas auditadas, de informações sobre a prestação, pelo
Auditor Independente, de outros serviços que não sejam de
Auditoria Externa.
Deverão divulgar a política ou procedimentos adotados pela
companhia para evitar a existência de conflito de interesse, perda
de independência ou objetividade de seus Auditores
Independentes.
A International Accounting Standard Board – IASB editou, em julho de 2009 as
IFRS.
É um novo padrão contábil vigente no país, que acompanha as normas
internacionais.
No Brasil, as Normas Internacionais de Contabilidade tiveram um marco
regulatório as publicações da Lei n° 11.638/2007 e da Lei n° 11.941/2009, que
determinaram a adoção inicial aos padrões internacionais de Contabilidade nas
empresas brasileiras.
A Lei n° 11.638/2007 contém vários pontos de convergência com os padrões
internacionais de demonstrações financeiras das Companhias (IFRS).
Um dos pontos de convergência é a substituição da demonstração de origens e
aplicações de recursos pela Demonstração dos Fluxos de Caixa.
A Lei Sarbanes-Oxley realizou uma série
de exigências para as empresas que
possuem ações na Bolsa de Nova Iorque,
todas praticamente ligadas a boas
práticas de ética e governança
corporativa.
Na seção 404, essa Lei determina uma
avaliação anual dos controles internos
para elaboração dos relatórios
financeiros, adicionados à emissão de
relatório por Auditoria Independente,
atestando a eficiência e a eficácia desses
controles.
.
.
.
 ESCÂNDALO DA WIRECARD PÕE A ERNEST & YONG NA BERLINDA
Arrastada pelo escândalo de falência da empresa alemã de pagamentos on-line Wirecard, a gigante mundial de auditorias Ernst & Young
(EY) vê sua reputação em xeque, devido às suas deficiências na verificação da contabilidade.
Processos já foram apresentados contra a consultoria, após a quebra, esta semana, do provedor de pagamentos eletrônicos, que
emprega 6.000 pessoas.

Após escândalo com ex-CEO, Wirecard pede falência com rombo de R$ 11 bilhões
Wirecard perde R$ 7,4 bi em valor de mercado após fundador ser preso e pagar fiança de R$ 29 mi

A associação de acionistas alemães SdK entrou com uma ação criminal contra dois auditores e contra um ex-auditor da EY na Alemanha.
A autoridade responsável por supervisionar a contabilidade no Reino Unido
concedeu às empresas Deloitte, EY, KPMG e PwC quatro anos para dividir
seus negócios de auditoria e consultoria. A diretriz é um esforço para
melhorar os relatórios corporativos por elas produzidos após uma série de
escândalos financeiros.

.
 Critérios utilizados pelo Auditor Independente

As novas normas convergidas para os padrões

internacionais dispõem que, no caso do Brasil, as práticas
contábeis adotadas compreendam:

As normas brasileiras de contabilidade

A legislação societária brasileira
emitidas pelo CFC

Práticas adotadas pelas entidades em assuntos

Os pronunciamentos, as interpretações e não regulados, desde que atendam à estrutura
conceitual para a elaboração e apresentação das
as orientações emitidos pelo CPC e demonstrações contábeis emitida pelo CFC e,
homologados pelos órgãos reguladores; consequentemente, em consonância com as
normas contábeis internacionais.
 MERCADO DE TRABALHO
AUDITORIA – Considerações Finais
O Auditor Contábil atua dentro das empresas tanto como Contador
Geral e Judicial como um Auditor Independente.
E esse nicho está crescente no mercado de trabalho, isso está
acontecendo porque os investidores estrangeiros que estão chegando
por aqui estão querendo que as empresas estejam cada vez mais
profissionalizadas.
É imprescindível que você esteja sempre atualizado em relação às
normas contábeis tanto nacionais como internacionais, já que elas
mudam com frequência afetando as operações de inúmeras empresas.
Conheça também outros setores da empresa, porque isso é
fundamental para que você realize com mais qualidade e eficiência as
operações contábeis.
 CONSIDERAÇÕES FINAIS
AUDITORIA – Considerações Finais

A AUDITORIA deve prover informações confiáveis e transparentes,

que gerem credibilidade junto aos acionistas e à sociedade.
Mais do que atestar a conformidade com normas e procedimentos,
nossa atuação se estende ao desenvolvimento organizacional.
Representa no novo cenário econômico a técnica mais importante
para uma sociedade democrática, que acredita na Educação
Continuada na busca de melhorar a performance profissional por meio
da capacitação e qualificação desse assessor.
A AUDITORIA representa o instrumento de controle e gerenciamento
de empresas.
 A grande maioria
AUDITORIA dos empreendedores
– Considerações Finais sonha
com a ampliação dos seus negócios, e, por esse
motivo, é importante estar preparado, desde
cedo, para as atender as necessidades futuras
do empreendimento.
Quanto mais cedo for iniciado o processo de
Auditoria Externa e Interna, mais cedo seu
negócio estará preparado para enfrentar esses
novos desafios e mais fácil será o processo de
transição de um estado para o outro.
PERGUNTAS?

silvio@[Link]
[Link]
AUDITORIA – Considerações Finais