Wesley Silva Da Cruz - D572JJ-8
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS
CONTABILIDADE COMERCIAL
APS - Atividades Práticas
Supervisionadas, apresentado como
exigência para a avaliação do segundo
bimestre, em disciplinas do 3º semestre,
do curso de Ciências Contábeis da UNIP -
Universidade Paulista, sob orientação
do(s) professor(es) Gilson Lopes.
CAMPINAS-SP
2019
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Sumário
Introdução..........................................................................................................3
1. Demonstrações Contábeis.....................................................................5
1.1 Livro Diário...............................................................................................7
1.2 Livro Razão............................................................................................ 11
1.3 Razonetes...............................................................................................15
1.4 Ficha de Controle de Estoque..............................................................20
1.5 Balancete de Verificação Mensal.........................................................24
1.6 Balanço Patrimonial – BP.....................................................................28
1.7 Demonstração do Resultado do Exercício – DRE..............................28
2. Referencial Teórico...............................................................................29
2.1 Livro diário............................................................................................. 29
2.2 Razonete.................................................................................................29
2.3 Balanço Patrimonial..............................................................................29
2.4 Ativo........................................................................................................30
2.5 Passivo...................................................................................................30
2.6 Balancete de Verificação.......................................................................31
2.7 PEPS....................................................................................................... 31
2.8 UEPS.......................................................................................................31
2.9 MPM........................................................................................................ 31
2.8 ICMS........................................................................................................32
2.9 CMV.........................................................................................................32
2.10 RCM.......................................................................................................32
2.11 DRE....................................................................................................... 32
2.12 SISTEMA DE INVENTÁRIO PERMANENTE........................................33
2.13 SISTEMA DE INVENTÁRIO PERIÓDICO.............................................33
Conclusão........................................................................................................34
Bibliografia.......................................................................................................35
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Introdução
Essa APS tem como objetivo demonstrar como ocorre na prática o
conteúdo desenvolvido durante o semestre referente a matéria de
Contabilidade Comercial, para iniciarmos o trabalho será desenvolvido uma
empresa comercial, com a tributação de Lucro Real (Trimestral), que terá como
foco comprar produtos de uma indústria para revender.
A disciplina apresentada em sala aponta conceitos imprescindíveis dentro
da contabilidade, desde o básico que todo futuro contador precisa saber, até o
mais específico para quem atua em áreas comerciais. A Contabilidade
Comercial é um ramo da contabilidade que se aplica a análise e controle do
Patrimônio de empresas destinadas a áreas comerciais, para auxiliar e apontar
informações de suas variações sobre os resultados pertinentes as atividades
comerciais.
Aprendemos que para uma melhor atuação na área comercial, precisamos
entender que existem dois tipos de comércio, o Varejista e o Atacado. O
comércio varejista tem como cliente principal as empresas que consomem em
grandes quantidades e o atacadista tem como cliente principal o consumidor
final. A empresa desenvolvida pelo grupo optou por escolher os dois tipos de
comércio em apenas uma empresa, ou seja, tendo como cliente principal as
empresas que consomem em maiores quantidades e o consumidor final.
A empresa elaborada pelo grupo é uma empresa comercial que trabalha
com roupas de grife, com diversas variedades e estilos que atende
especificamente ao público adulto, conhecida no mercado com o nome
IMPERIOS MODAS LTDA, a forma de tributação escolhida é a Lucro Real
(Trimestral), pois a empresa possui lucro em todos os trimestres, sendo assim,
pagando imposto de renda e contribuição social a cada trimestre. A empresa
optou por vender em atacado e varejo para assim atingir o maior número de
clientes possíveis, a organização visa em mostrar diferença na qualidade,
variedade e atendimento relacionados as demais empresas comerciais, e
busca sempre a satisfação do cliente ao adquirir peças diretamente com a
nossa empresa.
No desenvolvimento será apontado quais são os conceitos utilizados para
montar a parte prática da empresa, quais são os três métodos e qual é o
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melhor entre os três através da experiência com a empresa elaborada pela
equipe, sendo os seguintes métodos, PEPS (Primeiro que entra, primeiro que
sai), UEPS (Último que entra, primeiro que sai) e MPM (Média ponderável
móvel).
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1. Demonstrações Contábeis
Livro Diário
Lançado em ordem cronológica, composto por todas operações
ocorridas na organização no seu dia-a-dia.
Livro Razão
Este relatório demonstra conta a conta utilizando o método das partidas
dobradas, relatando analiticamente cada conta e seus lançamentos
Razonetes
Composto por registros individuais de cada conta, onde é possível
visualizar separadamente a movimentação de cada uma de forma gráfica,
facilitando o entendimento entre as movimentações entre as contas.
Balancete de Verificação
Demonstrativo contábil composto todas as contas em movimento na
empresa, onde é possível verificar seus saldos iniciais, possíveis
movimentações e saldos finais.
Balanço Patrimonial
Relatório Contábil onde é possível verificar a situação atual da
organização (patrimonial e financeira).
Expressa equilíbrio ou igualdade nas seguintes fórmulas contábeis:
Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido
Passivo = Ativo - Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = Ativo – Passivo
Ativo: composto por bens e direitos da empresa
Passivo: composto por obrigações da empresa
Patrimônio líquido: composto por obrigações com os sócios, lucros ou
prejuízos.
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Demonstração de Resultado do Exercício - DRE
Demonstração contábil composto por contas de resultado (confronto das
receitas, custos e despesas), onde seu objetivo é evidenciar o resultado líquido
em um exercício.
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1.1 Livro Diário
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1.2 Livro Razão
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1.3 Razonetes
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1.4 Ficha de Controle de Estoque
Mercadoria A
Método MPM
Método PEPS
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Método UEPS
Mercadoria B
Método MPM
20
Método PEPS
Método UEPS
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Resumo Estoque – Métodos Utilizados
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1.5 Balancete de Verificação Mensal
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Balancete de Verificação – Dezembro/2018 – Após Encerramento
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1.6 Balanço Patrimonial – BP
1.7 Demonstração do Resultado do Exercício – DRE
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2. Referencial Teórico
2.1 Livro diário
Livro Diário ou livro contábil é onde a empresa faz a escrituração de
seus lançamentos, com entradas e saídas diárias de partidas dobradas isto é
tanto débito e crédito deverão ser de mesmo ou igual valor, durante seu ano ou
exercício fiscal.
Por possuir escrituração obrigatória por lei, regulamento pelo Decreto –
Lei 64.567, desta forma todas empresas devem fazer seguindo as Normas
Brasileiras de Contabilidade. Independentemente de sua versão digital ou
impressa, ambas possuem a mesma finalidade, onde todos lançamentos
devem ser de forma clara e seguir ordem cronológica de dia, mês e ano.
2.2 Razonete
Razonete pode-se dizer que é a simplificação do Livro Razão através de
gráficos em forma de T, uma ferramenta feita para lançar separadamente os
registros contábeis garantindo uma visibilidade dos saldos.
Classificam-se no lado esquerdo as contas de débito (saldo devedor) e
no lado direito as contas de crédito (saldo credor), a natureza da conta que irá
definir o lado da sua utilização.
2.3 Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial é a forma de demonstração financeira da entidade,
e como de fato o patrimônio da empresa se encontra. Obrigatório por lei como
relatório contábil ele visa o equilíbrio das contas de bens, direitos com
obrigações.
Constituído por Ativo = bens e direitos, Passivo = obrigações, e
Patrimônio Líquido = obrigações para empresa (acionistas, sócios).
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2.4 Ativo
Ativo é uma das contas patrimoniais que consiste no conjunto de bens e
direitos da empresa. É considerada a parte positiva onde contém valores
econômicos podendo ser convertido em dinheiro, sendo assim, trazendo lucros
futuros para a empresa, são representadas em ordem decrescente de grau de
liquidez.
Consiste em dois grupos Ativo Circulante contas de curto prazo e
constante movimentação como bens e direitos que se transforma em dinheiro
de forma rápida.
Ex.: Dinheiro em caixa ou no banco; Estoques; Dívidas a receber; imposto a
recuperar; Aplicações financeiras.
Já o Ativo Não Circulante são contas de longo prazo, ou seja, que trarão
dinheiro para a empresa ou entidade, porém de natureza duradoura, como
imóveis para revenda.
Ex.: Imobilizados e Depreciações, Intangíveis, Investimentos.
2.5 Passivo
Passivo compreende as obrigações da empresa com terceiros, é a parte
negativa do patrimônio, as contas são classificadas segundo a ordem
decrescente de exigibilidade, ou seja, de acordo com o seu vencimento através
do curto e longo prazo e sempre serão de forma credora com exceção das
contas redutoras.
É dividido em Passivo Circulante contas de curto prazo, no curso do
exercício seguinte (contas pagas dentro de um ano).
Ex.: Salários a Pagar, Fornecedores, Impostos a Pagar, Empréstimos
Bancários etc.
Já o Passivo Não Circulante contas de longo prazo, onde serão quitadas
suas obrigações depois de seu exercício final.
Ex.: Financiamentos e Empréstimos com prazo superior a um ano.
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2.6 Balancete de Verificação
Balancete de verificação é o método contábil onde se reúne todas as
contas credoras e devedoras de movimentação da empresa. Com dados
retirados dos razonetes é importante que as contas ao final da apuração
cheguem ao mesmo resultado.
Com este método pode ser elaborado a montagem do DRE e o Balanço
Patrimonial da empresa ou entidade. Normalmente ele é utilizado pelos
contadores para saber se os lançamentos estão corretos.
2.7 PEPS
PEPS – Primeiro que Entra e Primeiro que Sai ou também conhecido como
FIFO (FIRST IN OU FIRTS OUT), normalmente é mais utilizado para as
empresas que possuem produtos em estoque de armazenamento e que se tem
data de validade.
Para se calcular e vender se prioriza produtos mais antigos, tendo assim a
valorização de estoque e evitando prejuízos e perda de função ou que se
estrague.
2.8 UEPS
Diferente do método anterior o UEPS - último que entra e primeiro que sai,
a contabilização é de forma inversa, isto é, as mercadorias que chegaram por
último tendem a sair em primeiro. Por este fato o método não é aceito pela
Norma Brasileira Contábil, por gerar diminuição da margem de lucro e dos
impostos a serem pagos.
2.9 MPM
MPM - Média Ponderada Móvel mensura o valor de estoque da empresa
em uma ordem de entrada de mercadorias, ocorre a valorização unitária. Em
cima de cada entrada de mercadoria é calculada a média somando todos os
valores diferentes e dividindo pelo número de quantidade adquirida.
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2.8 ICMS
O ICMS - Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços, é cobrado
de acordo com a essencialidade do produto, os que são considerados
essenciais, como os alimentos por exemplo possuem um ICMS menor dos que
não são considerados essenciais, como o perfume, cigarros entre outros, é um
imposto estadual onde cada estado e o Distrito Federal tem a competência de
regulamentá-lo e estabelecer uma alíquota.
A alíquota do ICMS varia entre o estado emissor e o estado receptor, seguindo
a legislação de cada um.
2.9 CMV
CMV – Custo de Mercadoria Vendida é um indicador de cálculo dos custos
de suas mercadorias com base no que foi pago por elas e o seu estoque. Para
o comercio o CMV permite a demonstração de seus investimentos com oque
foi vendido de produto, pois a soma encontra o lucro bruto em uma transação.
Portanto CMV é uma conta de resultado e não de patrimônio, por isso não
aparece no balanço patrimonial.
CMV = EI+C+EF
2.10 RCM
Resultado com mercadorias, é obtido da diferença entre o valor das vendas
efetuadas num determinado período e o valor do custo das mercadorias
vendidas no mesmo período.
RCM = V – CMV
2.11 DRE
DRE – Demonstração de Resultado - tem o objetivo de demonstrar todos
os valores e informações apuradas, analisando de forma clara e rápida. Tendo
em vista o conhecimento final de lucro ou prejuízo após as alterações sobre
suas receitas, custos e resultados.
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2.12 SISTEMA DE INVENTÁRIO PERMANENTE
Feito de forma diariamente e maneira individual, onde empresas utilizam
sistemas eletrônicos de dados com base nos controles de estoques apurados
durante determinado tempo. Com isso pode ser acessado a qualquer momento
e ver a real situação do estoque, se há necessidade de compra de matérias
para fabricação de novas mercadorias, trazendo o benéfico de não ocorrer
desperdícios.
2.13 SISTEMA DE INVENTÁRIO PERIÓDICO
Feito anualmente este método permite a apuração de custo de fabricação
ou custo de produto vendido, como as vendas não são controladas de imediato
o CMV só acontece no final de cada período. Sendo assim traz maior facilidade
de comparação de mercado com o acesso a diversas informações.
CMV/CPV = EI + C – EF
EI= Estoque Inicial
C=Compras
EF= Estoque Final
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Conclusão
O desenvolvimento teórico e prático deste trabalho apresentou conceitos
da realidade organizacional, envolvendo atividades rotineiras contábeis do
processo. A empresa encontra-se no ramo de comércio varejista, oferecendo
roupas, sob a nomenclatura de IMPERIOS MODAS LTDA, optante pelo Lucro
Real mensal.
O resultado apresentado na página anterior, demonstra os impactos que
cada método de contabilização pode gerar no lucro bruto da organização, bem
como no valor/custo da mercadoria fim.
Utilizando-se do método Média Ponderada Móvel (MPM), foi obtido um Prejuízo
Contábil de 61.415,04 e um Lucro Bruto de 26.062,67.
Conclui-se portanto, que a melhor metodologia de controle de estoque é
o PePs (Primeiro que entra é o primeiro que sai) apresentando um resultado de
Custo de Mercadoria vendida (CMV) de 48.844,23, gerando assim um Lucro
Bruto de 27.255,77. O processo de criação e manutenção de uma organização
é custoso, requerendo um grande investimento, para que se obtenha após
determinado período de tempo o retorno devido, esta APS mostrou qual a
realidade no mercado comercial, seguindo os preços médios no comércio a
empresa obteve um prejuízo contábil e fiscal durante o primeiro trimestre de
funcionamento.
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Bibliografia
TOM, Carin. O que é Livro Diário? Conta Azul, 2018. Disponível em:
[Link] Acesso em 17 de maio de
2019.
SOUZA, Asafe. Livro razão- Razonetes. Só Contabilidade, 2007-2019.
Disponível em: [Link] Acesso
em 16 de maio de 2019.
OLIVEIRA, Fernando. Balanço Patrimonial. Capital Social, 2017. Disponível
em: [Link] Acesso em 17 de maio de
2019.
LIMA, Natália. Balancete de Verificação. Keruak, 2018. Disponível em:
[Link] Acesso em 15 de maio de
2019.
TORRES, Vitor. O que é DRE e qual sua importância no sucesso de uma
empresa? Contabilizei, 2018. Disponível em:
[Link]
serve/. Acesso em 11 de maio de 2019.
Desafios de Logística. O Guia básico de inventário Periódico e permanente.
Strada, 2017. Disponível em: [Link]
periodico-e-permanente/. Acesso em 18 de maio de 2019.
Colunista. O Sistema de Inventário Permanente. Portal Educação, 2018.
Disponível em:
[Link]
de-inventario-permanente/20024. Acesso em: 14 de maio de 2019.
"Livro Diário" em Só Contabilidade. Virtuous Tecnologia da Informação, 2007-
2019. Disponível em: [Link]
Acesso em 25 de outubro de 2019.