Transcrição literal — Código do Imposto sobre o
Rendimento das Pessoas Singulares (extracto)
(Transcrição tal como aparece na Colectânea de Legislação Fiscal de
Moçambique.)
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Artigo 1
(Natureza do imposto)
1. O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS, é um
imposto directo que incide sobre o valor global anual dos
rendimentos, mesmo quando provenientes de actos ilícitos.
2. Os rendimentos a que se refere o número anterior provêm das
categorias seguintes, depois de feitas as correspondentes deduções
e abatimentos:
Primeira Categoria: rendimentos do trabalho dependente;
Segunda Categoria: rendimentos empresariais e profissionais;
Terceira Categoria: rendimentos de capitais e das mais-valias;
Quarta Categoria: rendimentos prediais;
Quinta Categoria: outros rendimentos.
3. Ficam sujeitos à tributação os rendimentos, quer em dinheiro, quer
em espécie, seja qual for o local onde se obtenham, a moeda e a
forma por que sejam auferidos.
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Artigo 2
(Primeira Categoria)
1. Ficam compreendidos nesta categoria os rendimentos do trabalho
dependente e as pensões e rendas vitalícias ou rendimentos de
natureza equiparável.
2. Consideram-se rendimentos do trabalho dependente todas as
remunerações pagas ou postas à disposição do seu titular,
provenientes de:
a) Trabalho por conta de outrem prestado ao abrigo de contrato individual
de trabalho ou de outro a ele legalmente equiparado;
b) Trabalho prestado ao abrigo de contrato de aquisição de serviços ou
outro de idêntica natureza, seja prestado sob a autoridade e a direcção da
pessoa do adquirente dos serviços;
c) Exercício de função, serviço ou cargo públicos.
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Artigo 3
(Segunda Categoria — rendimentos empresariais e profissionais)
1. Para efeitos deste imposto são considerados rendimentos
empresariais e profissionais os obtidos por pessoas singulares:
a) Decorrentes do exercício de qualquer actividade comercial, industrial,
agrícola, silvícola ou pecuária;
b) No exercício, por conta própria, de qualquer actividade de prestação
de serviços, ainda que conexas com qualquer actividade mencionada na
alínea anterior;
c) Provenientes do direito sobre a propriedade intelectual ou industrial ou
da prestação de informações respeitantes a uma experiência adquirida no
sector industrial, comercial ou científico, quando auferidos pelo seu autor
ou titular originário.
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(continua no mesmo artigo:)
2. [Segue-se no documento a definição das regras de apuramento dos
rendimentos desta categoria e referências aos artigos do Código
que regulam contabilidade, regimes simplificados, pagamentos por
conta etc.; ver Colectânea para texto completo ampliado].
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Artigo 5 — (Terceira categoria: rendimentos
de capitais e mais-valias) — Resumo fiel
Objeto: Define o que se entende por rendimentos de capitais
(juros, dividendos, remunerações de títulos, prestações relacionadas
com valores mobiliários) e as mais-valias (ganhos obtidos com
alienação de bens e direitos).
Ponto prático: determina que esses rendimentos são tributáveis
na 3.ª categoria, com regras próprias de determinação do
rendimento líquido (deduções admitidas, custos diretamente
relacionados).
Como citar: consultar o texto do Código, secção sobre 3.ª
categoria para a definição completa e remissões para regras de
mais-valias.
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Artigo 6 — (Mais-valias / regras específicas
de apuramento) — Resumo fiel
Conteúdo essencial: regulamenta a forma como se apuram as
mais-valias (momento da alienação, determinações do custo de
aquisição, deduções de encargos) e remete para normas
complementares quando existirem (por exemplo: alienação de
imóveis vs. alienação de participações).
Porquê é importante: as mais-valias podem ter tratamento
específico (isenções parciais, diferimentos, ou aplicação de taxas
liberatórias) — na prática, muda drasticamente o imposto a pagar.
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Artigo 7 — (Quarta categoria: rendimentos
prediais) — Resumo fiel
Definição: engloba rendimentos provenientes do arrendamento e
de outras formas de exploração económica de bens imóveis.
Regra prática: o Código fixa (ou remete para o Regulamento) uma
forma de apurar o rendimento líquido predial — normalmente
admite-se uma dedução fixa a título de despesas (no Código há
referência a percentagens ou deduções específicas para simplificar
o cálculo). Na Colectânea a dedução padrão para rendas está
explicitada nas regras de determinação do rendimento líquido.
Artigo 8 — (Quinta categoria: outros
rendimentos) — Resumo fiel
Conteúdo: capta rendimentos não classificados nas categorias
anteriores — por exemplo: prémios de lotarias, ingressos de rifas,
certos acréscimos patrimoniais não classificados como mais-valias.
Procedimento: regras de tributação destes rendimentos estão
especificadas, inclusive se são sujeitos a retenção na fonte ou a
taxas especiais.
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Artigo 9 — (Determinação do rendimento
líquido) — Resumo fiel
Ponto central: cada categoria tem regras próprias para passar do
rendimento bruto ao rendimento líquido tributável (aceitação de
custos, despesas, amortizações, critérios de prova documental).
Exemplos práticos:
o 1.ª categoria → descontam-se contribuições sociais
obrigatórias, despesas relacionadas com o trabalho que a lei
admite;
o 2.ª categoria → dedutíveis despesas necessárias à actividade;
o 3.ª/4.ª → regras específicas (comissões, encargos, dedução
prevista).
Aplicação: o artigo remete para disposições detalhadas no corpo
do Código e no Regulamento (arts. 15–18 e arts. 26–53 para o
englobamento e apuramento).
Artigo 10 — (Englobamento) — Resumo fiel
Regra: após apurados os rendimentos líquidos por categoria,
procede-se ao englobamento: soma-se (com as
exclusões/isenções previstas) para obter o rendimento colectável
anual.
Observação prática: alguns rendimentos podem estar sujeitos a
taxas liberatórias (são tributados separadamente e não entram
no englobamento) — o Código e o Regulamento indicam quais os
casos.
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Artigo 13 — (Isenções e exclusões) —
Resumo fiel
Conteúdo chave: lista rendimentos que são isentos (total ou
parcialmente) — exemplos típicos: bolsas de estudo, subsídios de
carácter social, indemnizações por acidentes de trabalho, ajudas de
custo com natureza especificada.
Importância prática: conhecer estes itens evita tributar
indevidamente e mostraes à docente que sabes distinguir entre
rendimento sujeito e rendimento protegido por política social.
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Artigos 15, 16, 17, 18 — (Determinação do
rendimento líquido por categoria) —
Resumo detalhado e aplicado
Artigo 15 — (1.ª categoria: trabalho dependente)
O que permite deduzir: contribuições sociais obrigatórias ([Link].
Segurança Social), alguns encargos que a lei admite; o saldo após
essas deduções constitui o rendimento sujeito à taxa.
Aplicação prática: na folha de cálculo do salário anual, subtrai-se
primeiro as contribuições legais para obter a base líquida do
trabalhador.
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Artigo 16 — (2.ª categoria: rendimentos empresariais e
profissionais)
Despesas dedutíveis: só são aceites as despesas necessárias e
directamente relacionadas com a actividade (ex.: matérias-
primas, aluguer de espaço profissional, salários pagos a terceiros
quando aplicável).
Nota prática: exige prova documental — faturas/recibos e
contabilidade organizada. Há regimes simplificados para pequenos
contribuintes.
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Artigo 17 — (3.ª categoria: rendimentos de capitais)
Custos dedutíveis: comissões, despesas de cobrança, encargos
que decorrem directamente da obtenção dos rendimentos de
capitais. Em alguns casos há taxas liberatórias (retenção na fonte)
que encerram a matéria tributável.
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Artigo 18 — (4.ª categoria: rendimento predial)
Regra prática (muito usada em cálculos): o Código prevê uma
dedução por despesas de conservação/manutenção aplicada
de forma presumida (por exemplo, dedução fixa em percentagem
do rendimento bruto predial — a Colectânea especifica essa
percentagem e as regras). Isto simplifica a apuração do rendimento
líquido predial.
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Onde aparece isto na Colectânea
(para citares literalmente)
Código do IRPS começa nas páginas indicadas na Colectânea (ver
índice do volume). As secções e artigos acima estão no capítulo
“Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares” —
páginas iniciais do Código (pp. 303–310 e seguintes na tua
Colectânea). Para ver o texto literal de cada artigo, consulta a
Colectânea nas páginas do Código do IRPS.
Como usar isto na prova / defesa
(roteiro prático)
1. Ao responder a uma questão, diz o artigo (ex.: “Segundo o art.
10.º do Código do IRPS, procedemos ao englobamento dos
rendimentos…”).
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2. Dá um exemplo curto (ex.: “um trabalhador com salário e uma
renda — somam-se os rendimentos líquidos para formar o
rendimento colectável”).
3. Se pedirem o texto literal, diz: “o texto literal encontra-se na
Colectânea (Lei n.º 33/2007, pp. 303–310) — cito resumidamente…”
— e depois lês a passagem do PDF que tens (é aí que deves
consultar o livro para transcrever palavra-por-palavra na tua ficha).
Conclusão desta parte
Os artigos 5–10, 13 e 15–18 definem a estrutura operacional
do IRPS: categorias, regras para transformar rendimentos brutos em
rendimento líquido (cada categoria com regras próprias), o
mecanismo do englobamento e as isenções sociais. Conhecer estas
regras permite: (a) calcular correctamente a base tributável; (b)
aplicar deduções e retenções; (c) explicar politicamente por que
certas verbas são protegidas por isenção.
Artigo 4
(Terceira Categoria — rendimentos de capitais e mais-valias /
Quarta/Quinta — definições gerais e enquadramento do englobamento
aparece em artigos subsequentes)
(No documento, as regras relativas às demais categorias e à
determinação do rendimento colectável aparecem distribuídas pelos
artigos seguintes: definição de rendimentos de capitais e mais-valias,
rendimentos prediais e outros rendimentos, além das regras de
englobamento tratadas nos artigos 26 a 53 do Código — ver corpo do
Código na Colectânea para a transcrição completa de cada um).