ESCOLA DE AVALIAÇÃO CRC-ACE

A Escola de Revisão Profissional para Contadores Públicos Certificados

 735-9031 / 735-8901

PROBLEMA DE AUDITORIA LOTE DE OUTUBRO DE 2007

2º EXAME PREPARATÓRIO 19 DE AGOSTO DE 2007
(DOM) 7:30 – 10:00
INSTRUÇÕES: Selecione a resposta correta para cada uma das perguntas a seguir. Marque
apenas uma resposta para cada item, sombreando a caixa correspondente à letra da sua
escolha na folha de respostas fornecida. NÃO SÃO PERMITIDAS CORREÇÕES. USE
LÁPIS Nº 1 ou Nº 2 apenas.

PROBLEMA 1 - Você é um contador sênior na equipe da Alejo & Associados, CPAs. Você está
realizando a auditoria anual da Harry Corporation para o ano calendário de 2007. Você agora
trabalhando na auditoria das contas a receber e da provisão relacionada para devedores duvidosos
contas.

CONTAS A RECEBER – COMÉRCIO

Reconciliação entre o Saldo do Livro Razão e
O Total dos Saldos do Livro Auxiliar
31 de dezembro de 2007

Total de saldos do livro auxiliar P 5.635.700

Vendas não entregues com base nos pedidos de venda recebidos
até 31 de dezembro de 2007, conforme o comprovante de lançamento nº 1962 2.732.900*
Mercadorias consignadas ao Robinsons Appliance Center e outros 3.260.700**
Coletas recebidas das filiais de Cebu e Davao
em 2 de janeiro com base em recibos oficiais datados de dezembro
31 de dezembro de 2007 para vendas realizadas em 16 de dezembro de 2007 (1.092.800)***
Balanço por razão geral P10, 536,500
* Os produtos são fisicamente separados durante a contagem de estoque. As faturas de venda para estes foram
emitido em 2 de janeiro e as entregas aos clientes foram feitas em 3 de janeiro de 2008.
**Esses produtos foram verificados fisicamente nas lojas dos clientes. Nos termos de
consignação, os produtos são cobrados dos clientes, com base em seu relatório de vendas.
***Subsequentemente depositado em 3 de janeiro de 2008.

Os clientes são cobrados a 20% acima do custo. Prazo de 30 dias.

PROVISÃO PARA DÍVIDAS DE CLIENTES DUVIDOSAS

Análise do Movimento durante o Ano
31 de dezembro de 2007

Provisão, 31 de dezembro de 2006 P1.020.000

Movimento durante o ano
Disposições 3.425.625
Cancelamentos ( 4.164.370 )
Subvenção, 31 de dezembro de 2007 P 281,255

1. Envelhecimento de contas a receber - comércio com base no cronograma de contas a receber em

31 de dezembro de 2007, antes de considerar quaisquer ajustes nas contas:

Por Cliente Por Auditoria

Atual P4,469,760 P4.067.320
31 – 60 dias 267.320 402.440
61 – 90 dias 455.440 267.320
91 dias ou mais 443,180 898.620
P5.635.700 P5,635,700
2. Uma revisão da coletabilidade de cada conta revelou o seguinte:
a. Um cliente com um saldo de conta de P568.000 classificado como atual na classificacão pode
não ser mais localizado pelos advogados da empresa. O cheque do cliente no pagamento de
esta conta foi devolvida pelo banco em 15 de maio de 2007. Ele não possui ativos conhecidos
CRC-ACE/AP_2ndExames de Pré-embarque Outubro de 2007 Página 2 de 7
b. Os advogados nos informaram que os devedores com saldos de contas totalizando P790.450
(classificados como 91 dias ou mais na aging do cliente) já foram considerados sem valor.
Eles sugeriram que essas contas fossem baixadas no próximo ano.
c. É política das empresas provisionar mensalmente para contas duvidosas de cobrança,
com base na programação de envelhecimento como segue: 2% para o atual, 5% para 31 a 60 dias, 10% para
61 a 90 dias e 30% para 91 dias ou mais. As baixas mensais são cobradas
contra a permissividade. No final do ano, uma revisão da coletabilidade de cada um
a conta é conduzida pelo gerente de crédito e cobrança, os advogados juntos
com um representante de seu auditor externo.
3. O saldo da provisão para contas devedoras duvidosas deve ser adequado para cobrir possíveis
perdas que a empresa pode incorrer em casos de não cobrança: ou seja, o saldo da conta em
o final do ano deve ser:
a. Valor total alcançado como duvidoso ao aplicar o percentual de possível
perdas para o total da classificação etária da conta ou
b. Valor total considerado duvidoso com base nos resultados da revisão
da coletabilidade de cada conta: aquele que for o maior entre (1) e (2)
acima.
Perguntas:
1. O valor bruto das Contas a Receber a ser relatado no balanço auditado
balanço em 31 de dezembro de 2007 é
1.019.500 b. 3.752.450 c. 10.536.500 d.
9.178.050
2. A Provisão para Devedores Duvidosos a ser relatada no balanço patrimonial auditado em
31 de dezembro de 2007 é
a. 138,795 b. 790.450 c. 568.000 d. 429.205
3. A Despesa com Contas Duvidosas a ser reportada na demonstração de resultados auditada para
o ano de 2007 é
a.4.502.820 b. 3.993.625 c. 4.216.075 d.
3.564.420
4. A Provisão para Créditos Devedores com base na classificação das contas a receber é
a. 140.625 b. 138.795 c. 568.000 d. 139.798

PROBLEMA 2 – A Masagana Corporation comprou obrigações de P100.000 a 8% por P92.418 em janeiro

1, 2007. Masagana classificou os títulos como disponíveis para venda. Os títulos foram comprados para
rendem 10% de juros. Os juros são pagos anualmente todo dia 1 de janeiro. Os títulos vencem em
1 de janeiro de 2012. Em 2 de janeiro de 2009, Masagana classificou os títulos como mantidos até o vencimento.

As taxas de juros prevalentes dos títulos são as seguintes:

31 de dezembro de 2006 10%

31 de dezembro de 2007 11%
31 de dezembro de 2008 12%
31 de dezembro de 2009 11,5%

Perguntas:
5. Renda de juros para o ano de 2008
a. 8.000 b. 9,366 c. 9.242 d. 9.818
6. Valor de mercado do investimento em 31 de dezembro de 2008.
a. 95.026 b. 90.393 c. 93.240 d. 90.973
7. Ganho ou perda não realizada em AFS em 31 de dezembro de 2009.
(1,786) b. (4,053) c. 4.053 d. (4.633)
8. Ganho não realizado sobre perda em 31 de dezembro de 2009.
a. (3.289) (2.709) c. 3.289 d. (2.519)
9. Valor contábil do investimento em 31 de dezembro de 2009.
a. 97.240 b. 96.429 c. 93.240 d. 110.000

PROBLEMA 3 – Marimar Corportion, um investidor de valores mobiliários, teve as seguintes transações em

Ações comuns da Margarita Corporation durante o ano de 2007:

8 de fevereiro - Comprou 200 ações da Margarida a

CRC-ACE/AP_2ndExames de Pré-embarque Outubro 2007 Página 3 de 7
3 de novembro Recebeu direitos de ações que o autorizam a comprar um
nova ação a P50 para cada quatro ações mantidas. Sobre isso
data, os direitos foram cotados a P10 cada e a ação foi
cotas ex-direitos a P170 cada ação.
21 de novembro - Exerci 300 direitos e vendi os direitos restantes a P12
cada.
15 de dezembro - Vendi 100 ações a P150 cada.

Marimar classificou o investimento como Títulos Negociáveis.

Perguntas:
10.O ganho ou perda na venda de direitos sobre ações em 21 de novembro de 2007 é
um ganho de 1.200 b. 2.840 de perda c. 2.000 perda d. 200 ganho
11.O ganho ou perda na venda de ações em 15 de dezembro de 2007 utilizando o método primeiro a entrar, primeiro a sair
de atribuir custos às vendas é
a. 2.170 perda b. 3.180 perda c. 2.000 de perda d.
3.180 ganho
12.O custo dos direitos de ações recebidos em 3 de novembro é
a. 4.000 b. 4.040 c. -0- d. 8.040
13.O custo das ações adicionais adquiridas em 21 de novembro totalizou
a. 6.780 b. 3.750 c. 6.750 d. 6.000
14.O custo das ações detidas em 31 de dezembro de 2007 é
a. 52.290 b. 57.750 c. 51.110 d. 58.290

PROBLEMA 4 --- Geoffrey e Jekell são sócios na operação de uma loja de varejo. Eles são
preocupados com a aparente discrepância entre sua renda e seu volume de vendas.
Embora mantenham registros contábeis incompletos, sua experiência no negócio
disse-lhes que havia um possível roubo ou furto por parte de sua equipe.

Os sócios pediram a você, em relação à sua auditoria inicial cobrindo o calendário

ano 2007 para aplicar tais testes como você pode para determinar se há alguma indicação de
escassez.

No curso de sua investigação, você obtém os seguintes fatos que têm relevância sobre o
problema.

a. O inventário físico realizado em 31 de dezembro de 2007, sob sua observação, totalizou

Custo de P25.000, mercado de P23.000. O estoque de 31 de dezembro de 2006 era de P38.000 de custo,
Mercado de P36.500. Tem sido prática da empresa avaliar o estoque pelo "menor entre custo ou
valor realizável líquido” considerando qualquer perda ou declínio no valor de mercado como “outra despesa”.
b. Usando o tratamento de "perda ou diminuição no valor realizável líquido" de estoques como
conforme mencionado no item (a) acima, a média de lucro bruto em períodos recentes tem sido de 35 por cento
das vendas líquidas. Os parceiros informam que essa porcentagem parece razoável e que
eles esperavam os mesmos resultados para 2007, já que sua margem de lucro percentual era
aproximadamente o mesmo que no passado.
c. O balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2006 mostra contas a receber de P48.000.
a pagar a bancos e a contas a pagar comerciais foram combinados em 31 de dezembro,
Balanço patrimonial de 2006. Eles totalizaram P26.000. A empresa registra contas a pagar no
a figura líquida, uma vez que os descontos em dinheiro raramente são perdidos. As compras foram apresentadas líquidas em
declarações de receita passadas. Os descontos de vendas foram tratados como dedução das vendas em
o passado.
d. Durante 2007, contas foram baixadas no valor de P8.000 e uma conta para
P6.000 cancelado em 2006 foi coletado e registrado como uma coleta regular em
conta.
e. Os comprovantes de vendas não pagos mostram que os clientes deviam P55.000 em 31 de dezembro de 2007.
f. Faturas não pagas indicam que a empresa devia a credores comerciais P12.000 no final de 2007.
O registro de notas em aberto indica que P10.000 era devido aos bancos em dezembro
31 de 2007.
CRC-ACE/AP_2ndExames Preboard Outubro 2007 Página 4 de 7
De empréstimo bancário (líquido de 60 dias, desconto de 6%) 9.900

Desembolsos:
A pagar a credores (após descontos em dinheiro de P8,000) P 70,000
Empréstimos bancários 12.000
Para clientes de mercadorias devolvidas 1.000
perguntas:
15. Vendas brutas para o ano calendário de 2007
a. 113.000 b. 108.000 c. 120.000 d. 121.000
16. Compras líquidas para o ano calendário de 2007
a. 68.000 b. 70.000 c. 76.000 d. 82.000
17. Saldo de Contas a Pagar em 31 de dezembro de 2006
12.000 b. 10.000 c. 16.000 d. 14.000
18. Estoque final estimado em 31 de dezembro de 2007
31.000 b. 35.800 c. 27.350 d. 32.550
19. Possível escassez de estoque em 31 de dezembro de 2007
2.350 b. 7.550 c. 10.800 d. 6.050

PROBLEMA 5 – Os pagamentos antecipados no valor de P363.000 estão divididos em Pagamento Antecipado

Seguro de P120.000, Materiais de Escritório Não Utilizados de P18.000 e Aluguel Antecipado e Depósito
no aluguel de P225.000.
No ano de 2007, seu cliente adquiriu duas coberturas de seguro, uma para quatro (4) veículos.
veículos e o outro para cobrir o custo do estoque contra incêndio. O valor nominal de
A apólice do veículo é de P2.000.000, enquanto a do estoque é de P4.000.000. A cobertura para ambos é uma
período de um ano contados a partir da data em que o prêmio da apólice foi pago. O motor
a cobertura da apólice foi feita em 31 de agosto de 2007 por um prêmio de P90.000, enquanto a do
O inventário foi realizado em 1º de outubro de 2007 por um prêmio de P30.000.
Para conseguir economizar nos custos, o gerente de compras assegura que os suprimentos de escritório sejam
não trazido da livraria regular, mas dos varejistas da mesma localizada na
Áreas de Quiapo da Cidade de Manila. Eles perceberam que esse arranjo poderia levar a
economias de cerca de 25% a 30%. Você pediu um inventário de suprimentos em 31 de dezembro,
2007 e descobriu que P11.600 ainda estavam não utilizados no final do ano.

No ano de 2007, a empresa renovou o contrato de arrendamento, desta vez por 3 anos com
A Palmera Corporation está sujeita a renovação a cada 3 anos com um direito de prioridade para comprar o
propriedade no caso de o proprietário decidir vender mais tarde. Um depósito equivalente a 3 meses
o aluguel e o adiantamento do aluguel para um ano foram dados e o restante foi na forma de cheques pós-datados
cheques para cobrir o aluguel dos últimos dois anos do contrato de locação. O contrato de locação
estabelece um aluguel mensal de P15.000, e entrou em vigor em 1º de julho de 2007.

Perguntas:
20. Seguro pré-pago em 31 de dezembro de 2007
a.82,500 b. 37.500 c. 60.000 d. 22.500
21. Despesas de material de escritório

a.11.600 c. 6.400 d. 1.900

22. Aluguel pré-pago em 31 de dezembro de 2007
90.000 c. 112.500 d. 120.000
23. Despesa paga antecipadamente em 31 de dezembro de 2007 é
a. 90.000 b. 184.100 c. 172.500 d. 192.100

PROBLEMA 6 – Você está encarregado de auditar os registros da Western Company, que não...
anteriormente foi auditado. O balanço de verificações em 31 de dezembro de 2007 é o seguinte:

Débitos Home Office Ramo

Dinheiro 15.000 2.000

Contas a Receber 20.000 17.000

Inventário - 31 de dezembro de 2007 30.000 8.000

CRC-ACE/AP_2ndExames de Pré-embarque Outubro 2007 Página 5 de 7
93.000

Despesas 70.000 41.000

161,00
Total 549.000 0
Créditos
Contas a pagar 23.000
Hipoteca a pagar 50.000
Capital social 100.000
Lucros retidos - 1 de janeiro,
2007 26.000

150,00
Vendas 350.000 0

Despesas acumuladas 2.000

conta corrente do escritório em casa 9.000

161,00
Total 549.000 0
As seguintes informações adicionais devem ser consideradas:
1. A filial recebe toda a sua mercadoria do escritório central. O escritório central fatura
bens para a filial a 125% do custo. Durante 2007, a filial foi faturada em P105,000.
envios do escritório em casa.
2. O escritório em casa credita as vendas pelo preço da fatura dos produtos enviados para a filial.
3. Em 1 de janeiro de 2007, o estoque do escritório em casa era de P25.000. Os livros da filial
mostrou um inventário de P6.000.
4. O escritório central cobrou da filial P12.000 em 30 de dezembro de 2007, representando o
a parte das despesas pagas no escritório central pela filial. A filial não registrou isso
faturamento.
5. Todas as arrecadações em dinheiro feitas pela filial são depositadas em um banco local na conta de
o escritório em casa. Depósitos dessa natureza incluíam o seguinte:
Amoun Data Depositada por Data registrada pela Home
t Filial Escritório

5.000 28 de dezembro de 2007 30 de dezembro de 2007

3.000 29 de dezembro de 2007 2 de janeiro de 2008

7.000 30 de dezembro de 2007 3 de janeiro de 2008

2.000 2 de janeiro de 2008 5 de janeiro de 2008

6. As despesas incorridas localmente pela filial são pagas a partir de uma conta bancária de fundo fixo que é
reembolsado periodicamente pelo escritório central. Pouco antes do final do ano, o escritório central
o escritório encaminhou um cheque de reembolso no valor de P3.000, que não foi
recebido pela agência até janeiro de 2008.
7. Não é necessário fazer provisões para imposto de renda.

Perguntas:
24.O montante combinado em dinheiro chegou a
a. 17.000 b. 30.000 c. 20.000 d. 27.000
25. Os estoques combinados serão
36.400 b. 44.400 c. 48.000 d. 38.400
[Link] contas corrigidas do Escritório Central e da Filial totalizaram
a. 21.000 b. 19.000 c. 31.000 d. 34.000
27. As remessas em trânsito em 31 de dezembro de 2007 totalizavam
CRC-ACE/AP_2ndExames de Pré-embarque Outubro de 2007 Página 6 de 7
a. 210.400 b. 294.400 c. 313.000 d. 219.800
30. O lucro ajustado da filial, antes dos impostos, totalizou
a. 13.700 b. 20.600 c. 16.000 d. 22.600
31. A renda líquida combinada totalizou
51.600 b. 58.400 c. 76.000 d. 61.600
[Link] despesas operacionais combinadas totalizaram
a. 111.000 b. 70.000 c. 123.000 d. 73.000

PROBLEMA 7 - As contas do livro razão mostraram os seguintes saldos de caixa em dezembro

31 de Outubro de 2007

Conta corrente BDO P210.000

Conta de poupança EPCI 90.000
Fundo de Trabalho 10.000
Total por WBS P310,000

BDO Atual – A seguinte conciliação bancária em 31 de dezembro de 2007 foi fornecida a você
pelo contador:

Saldo conforme livros, 31 de dezembro de 2007 P210.000

Depósito em trânsito 8.000
Nota de débito para cheque do cliente devolvido sem pagamento 10.000
Menos: Cheques emitidos, mas não pagos pelo banco,
de acordo com o cronograma abaixo P18.000
Erro para uma conta a pagar lançada nos livros
como P7.000, mas retirado e pago pelo banco como P12.000 5.000 (23.000)
Saldo computado 202.000
Diferença não localizada 6.000
Saldo por banco, 31 de dezembro de 2007 208.000

Cheque emitido, mas não pago pelo banco

Cheque nº 346 P 2.250
490 4.960
7.490
615 3.710
805
950 1.040
P18.000

Você rastreou o saldo por livro até o razão geral e o saldo por banco até o
resposta de confirmação bancária.

Conta de Poupança EPCI – O saldo nesta conta representa fundos reservados para
compra de um computador, por resolução do Conselho de Administração.

Fundo de Trabalho – Este fundo foi reabastecido em 31 de dezembro de 2007.

Perguntas:
33. Qual é o saldo ajustado e reconciliado da conta corrente do BDO até
31 de dezembro de 2007
a.200.000 b. 210.000 c. 198.000 d. 195.000
34. Após considerar todos os ajustes de auditoria, qual deve ser o total correto de pendências
cheques?
a.21.000 b. 18.000 c. 16.000 d. 13.000
35. O montante de caixa a ser reportado no balanço auditado em 31 de dezembro de 2007
CRC-ACE/AP_2ndExames Preliminares Outubro 2007 Página 7 de 7

PROBLEMAS DE AUDITORIA

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5 B 15 C 25 B 35 C
6 B 16 A 26 D
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8 A 18 D 28 C
9 C 19 B 29 A
10 D 20 A 30 D