Cooperativa de Leite de Shimoga Limitada

1. PERFIL DA INDÚSTRIA:
1.1 Introdução à indústria de laticínios da Índia:

O Departamento de Pecuária, Laticínios e Pesca, que se enquadra em

o Ministério Central da Agricultura é responsável por todos os assuntos relacionados à pecuária
desenvolvimento no país. Este departamento fornece aconselhamento aos governos estaduais
e Territórios da União na formulação de programas e políticas para o desenvolvimento do leite. Também
cuida de todos os assuntos relacionados à produção e preservação das fazendas de gado
(gado e ovelhas).
A produção de leite é importante na Índia, pois o leite é uma das principais fontes de
proteína e cálcio para uma grande população vegetariana. A pecuária fornece um meio de subsistência para

mais de 72 milhões de agricultores indianos, bem como uma renda adicional para um grande número de
famílias rurais. Também é um meio para as mulheres participarem nas atividades econômicas na
áreas rurais.
O maior produtor de leite do mundo ± a Índia se orgulha desse status. A Índia é
conhecida como a µOyster¶ da indústria global de laticínios, com oportunidades em abundância para
os empreendedores globalmente. É o maior consumidor de produtos lácteos do mundo,
consumindo quase 100% de sua própria produção de leite. Os produtos lácteos são uma fonte importante de

comida barata e nutritiva para milhões de pessoas na Índia e a única fonte aceitável de
proteína animal para um grande segmento vegetariano da população indiana, particularmente entre os
camponeses sem terra, pequenos e marginais e mulheres.
Qualquer um pode querer capitalizar sobre o maior e mais rápido crescimento de leite e leite
produtos¶ mercado. A indústria de laticínios na Índia tem testemunhado um crescimento rápido. O
a economia liberalizada oferece mais oportunidades para MNCs e investidores estrangeiros para
libere todo o potencial desta indústria. A indústria de laticínios desempenha um papel importante no
desenvolvimento socioeconômico da Índia.
A indústria de laticínios na Índia é fundamental para fornecer alimentos nutricionais baratos para

a vasta população da Índia e também gera enormes oportunidades de emprego para as pessoas
em lugares rurais.
O principal objetivo da indústria de laticínios indiana é apenas melhor gerenciar o nacional
recursos para aumentar a produção de leite e melhorar o processamento de leite usando inovações

tecnologias.

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1.2 Origem da Indústria:

Em 1937, a 'União Cooperativa de Produtos Lácteos de Lucknow' foi estabelecida
O Conselho Nacional de Desenvolvimento Pecuário (N.D.D.B) foi estabelecido em 25 de setembro de 1965

de acordo com a Lei de Registro de Sociedades de 1950. Era uma organização sem fins lucrativos.
A Operação Inundação foi um programa de desenvolvimento rural iniciado pela Nacional da Índia

Conselho de Desenvolvimento de Laticínios (N.D.D.B.) em 1970. Um dos maiores de seu tipo, o programa
o objetivo era criar uma rede de leite em todo o país. Isso resultou em tornar a Índia a maior
produtor de leite e produtos lácteos, e por isso também é chamado de Revolução Branca de
Índia. Também ajudou a reduzir as más práticas por parte de comerciantes e mercadores de leite.
A Operação Inundação ajudou os produtores de leite a direcionar seu próprio desenvolvimento, colocando

controle dos recursos que eles criam em suas próprias mãos. Uma 'Rede Nacional de Leite' liga o leite
produtores em toda a Índia com consumidores em mais de 700 cidades e vilas, reduzindo
variações de preços sazonais e regionais, garantindo que o produtor receba uma parte significativa
do preço que os consumidores pagam.

A base da Operação Flood tem sido as cooperativas de produtores de leite das aldeias,
que adquirem leite e fornecem insumos e serviços, realizando uma gestão moderna e
tecnologia disponível para os membros. Os objetivos da Operação Inundação incluíam:

yAumentar a produção de leite ("uma inundação de leite").

yAumentar a renda rural.
yPreços justos para os consumidores.
Implementação do programa conforme abaixo:

A cooperativa com sede em Gujarat "Anand Milk Union Limited", frequentemente chamada de AMUL, foi

o motor por trás do sucesso do programa, e por sua vez se tornou uma megaempresa baseada
na abordagem cooperativa. Tribhuvandas Patel foi o fundador e presidente da AMUL,
enquanto Verghese Kurien era o presidente da N.D.D.B na época em que o programa foi
implementado. Verghese Kurien, deu as habilidades de gestão profissional e necessárias
impulso à cooperativa, e é considerado o arquiteto da 'Revolução Branca' da Índia
(Operação Inundação).
O Conselho Nacional de Desenvolvimento de Laticínios foi criado para promover, financiar e
apoie organizações de propriedade e controle de produtores. Os programas e atividades do N.D.D.B
procure fortalecer as cooperativas de agricultores e apoiar políticas nacionais que sejam favoráveis a
o crescimento de tais instituições. Fundamental para os esforços do N.D.D.B estão as cooperativas

princípios e estratégias cooperativas. O principal objetivo de estabelecer o conselho era acelerar

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o ritmo de desenvolvimento lácteo no país e atrair novos investimentos. Em 1999, a Índia

tornou-se o maior produtor de leite principalmente devido aos esforços da cooperativa
movimento iniciado pelo Conselho Nacional de Desenvolvimento do Leite (N.D.D.B).

1.3 Visão geral do setor de laticínios indiano:

Alcance
A Rede Cooperativa de Laticínios (Em março de 2009)
yinclui 177 sindicatos de leite

yopera em mais de 346 distritos

yabrange 1.33.349 sociedades em nível de vila

yÉ possuído por cerca de 13,9 milhões de membros agricultores, dos quais 3,9 milhões eram

mulheres.
Produção de Leite:
yA produção de leite da Índia aumentou de 21,2 milhões de toneladas métricas em 1968-69 para 104,8

milhões de MT em 2007-08 e para 110 milhões de MT em 2008-09 (Previsto).

yA disponibilidade per capita de leite era de 252 gramas por dia em 2007-08, aumentou de

241 gramas por dia em 2005-06, acima de 112 gramas por dia em 1968-69.
yO crescimento anual de 3,8 por cento na produção de leite da Índia entre 1997-98 e 2007-

08 ultrapassa o crescimento populacional de 1,8 por cento; o aumento líquido na disponibilidade

é cerca de 2 por cento ao ano.
Inovação:
YVenda em grande quantidade - economizando dinheiro e o meio ambiente.
yO leite viaja até 2.200 quilômetros para áreas com déficit, transportado por ferrovia inovadora.
e tanques de leite rodoviários.

yUnidade de Coleta Automática de Leite (AMCU) e Resfriador de Leite a Granel (BMC) em pastagem
nível raiz ± preservar a qualidade e reduzir as perdas pós-aquisição.
Impacto Macroeconômico:

yO valor anual da produção de leite antecipada da Índia ultrapassa

Rs.1.430 bilhões em 2008-09.
yCooperativas de laticínios geram oportunidades de emprego para cerca de 13,9 milhões
famílias de fazendeiros.

yA pecuária contribui com cerca de 25,6 por cento do PIB da agricultura.

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yCerca de 22,45 milhões de pessoas trabalham no setor pecuário, que representa cerca de 5,8% do

força de trabalho total no país.

Fonte: Conselho Nacional de Desenvolvimento Lácteo (N.D.D.B) em março de 2009.

1.4 Produtos lácteos indianos (Tradicionais)

Existem uma grande variedade de produtos lácteos tradicionais indianos, como:
Manteiga manteiga sem sal.
Ghee óleo de manteiga preparado por clarificação a calor, para maior vida útil.
Kheer uma mistura doce de leite fervido, açúcar e arroz.
Basundi leite e açúcar fervidos até engrossar.
Rabdi creme adoçado.
Iogurte um tipo de coalhada.
Lassi coalhada misturada com água e açúcar/sal.
Channa/Paneer - leite misturado com ácido láctico para coagular.
Khova leite evaporado, usado como base para produzir pratos doces.

O mercado de produtos alimentares à base de leite indígena é difícil de estimar, pois

a maioria desses produtos é fabricada em casa ou em pequenas indústrias caseiras atendendo a
áreas locais.

1.5 A mistura de produtos lácteos da Índia:

Leite Líquido 46,0%

Ghee 27,5%
Coalhada 7,0%
Manteiga 6,5%
Khoa (Leite Condensado Parcialmente Desidratado) 6,5%
Pó de Leite, incluindo IMF 3,5%
Paneer & Channa (Queijo Cottage) 2,0%
Outros, incluindo Creme, Sorvete 1,0%
[Link]

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1.6 Principais atores da indústria de laticínios:

Empresa Marcas Produtos principais

Nestlé Índia Limitada Leite Moça

Lactogen Milo, alimentos, leite em pó e laticínios
Todo dia branqueador
Milkfood Limitada Leite Ghee, sorvete e outro leite
produtos
SmithKline Beecham Limited Horlicks, Maltova, Leite Maltado, ghee, manteiga
Viva, Boost leite em pó, leite líquido e outros
Alimentos para bebês à base de leite.

Indodan Indústria Limitada Indana Leite condensado

pó
leite branqueador gelado e
leite processado
Laticínios cooperativos de Gujarat Amul Manteiga, Queijo e outros produtos
Marketing Federation Limited
H.J. Heinz Limitada Farex, Complan
Glicose
Bonniemix,
Britânia Leiteiro Leite aromatizado
pó
Cadbury Bourvita Alimento maltado

[Link]

1.7 Perspectivas futuras da indústria:

A Índia é o maior produtor de leite do mundo e está pronta para se tornar o maior do mundo.
fábrica de alimentos. Em celebração, o setor de laticínios indiano está agora pronto para convidar NRIs e estrangeiros

investidores encontrarão neste país um lugar para os gigantescos projetos de investimento. Seja ele

investidores, pesquisadores, empreendedores ou os meramente curiosos ± o setor de laticínios indiano tem

algo para todos.

A Índia contribui para o aumento da produção mundial de leite de 12-15% e isso irá aumentar.
para 30-35% até o ano de 2020.

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2. PERFIL DA EMPRESA:
2.1 Introdução
União Limitada de Produtores de Leite Cooperativos do Distrito de Shimoga
(SHIMUL) está localizado em Machenahalli, a 12 km de Shivamogga e a 6 km de
Bhadravathi.
A União está localizada na parte central do estado de Karnataka e a bacia de leite
tem uma variedade que varia de tropical a temperado.
Produz cerca de 8 produtos lácteos e distribui ou vende outros produtos da KMF
em sua jurisdição.
Especialidade da União: União que promoveu o cultivo de plantas medicinais herbais em crescimento por
mulheres agricultoras.

2.2 Antecedentes e Criação da empresa:

Sob os Projetos de Desenvolvimento da Pecuária de Karnataka apoiados pelo Banco Mundial, o

As atividades de desenvolvimento do leite começaram no ano de 1975. O SHIMUL foi

estabelecido em 25.11.1987 e registrado sob a lei cooperativa de Karnataka, tendo o
jurisdição sobre todo o Shivamogga, o distrito de Davangere e cinco taluks de Chitradurga
distrito. Mais tarde, a união foi estendida ao todo o distrito de Chitradurga. Seu investimento inicial
são 24,17 lakhs com 10 TLPD.
O sindicato assumiu o trabalho de organização de cooperativas de leite em µAMUL
Padrão¶ com o principal objetivo de reforma socioeconômica dos agricultores nas áreas rurais
áreas através da pecuária leiteira como ocupação subsidiária.

O principal objetivo desses produtores de leite cooperativos é evitar a exploração de

produtores, pelos intermediários. Alcançar economias de escala dos produtores rurais de leite por

garantindo retornos máximos e ao mesmo tempo fornecendo uma rede de atacado de co-
a organização operativa deve construir uma ponte forte entre as massas de produtores rurais
e milhões de consumidores urbanos e alcançar uma revolução socioeconômica na aldeia
comunidade.

2.3 Status atual da empresa:

Dairy Co-operative Societies 772
Members 1,16,602
Daily Procurement of milk 2,07,982 LPD
Milk sales 1,32,589 LPD

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2.4 Natureza dos negócios realizados:

yAquisição de leite:
Atualmente, existem 43 rotas de coleta de leite operando através das quais a União está
adquirindo uma média de 2.07.982 LPD.
Para aumentar a produção e a produtividade do leite, estão sendo prestados serviços de insumos técnicos.

fornecido ao membro produtor do sindicato.

yFabricação e distribuição:
Ela fabrica cerca de 5 produtos, como leite, coalhada, leite de manteiga, ghee, peda
em dois centros de produção, que são Shivamogga e Davangere.
A capacidade de produção da União na unidade de Shivamogga é de 1.00.000 LPD e
Davangere é 60.000 LPD junto com sete centros de resfriamento em Honnali com
40.000 LPD, Anandapur com 10.000 LPD, Sagar, [Link], Hosadurga com
5.000 LPD cada, Chitradurga, Tadagani com 20.000 LPD cada.
Também vende outros produtos Nandini, como Mysore pak, leite Good life, Gulab
mistura de jamoon, peda de Dharwad, leite aromatizado, Khova, Kunda e outros Nandini

produtos adquirindo de outras Unidades da KMF.

Atualmente, possui 781 revendedores, 8 praças, 4 praças A.T.M (All Time Milk), 14
salões de franquia, 32 veículos de distribuição de leite, 11 veículos de vendas em dia.
Distribui leite com um total de 43 rotas; 16 rotas em Shivamogga, 13 rotas em
Davangere incluindo uma rota de adock, 14 rotas em Chitradurga.
Aquisição e venda de leite no momento:
Aquisição de leite: 2.07.982 LPD
Vendas de leite líquido: 1.32.589 LPD
Vendas de coalhadas: 8141 LPD

Vendas de Peda: 110 Kgs por dia

Vendas de Ghee: 5675 LPD
yInstalações veterinárias para gado:
Existem 13 rotas veterinárias em operação atendendo a casos emergentes.
yReprodução animal artificial:
A inseminação artificial (IA) está sendo realizada através de centros de IA.

yPrograma de desenvolvimento de ração e forragem:

Ração para gado e variedades de forragem de alta produtividade estão sendo fornecidas ao produtor junto

com aconselhamento técnico.

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yPrograma de treinamento em etapas:

Apoio a programas de formação e emprego para mulheres - para aquelas mulheres
quem está interessado em leiteira.

2.5 Visão, Missão e Política de Qualidade:

Declaração de Visão:
Para consolidar os ganhos da pecuária leiteira alcançados no estado de Karnataka e com um
visão de refrigeração eficiente, processo e desenvolvimento do mercado e aumento da produção de leite

compras com ênfase máxima na qualidade e no processo conserve o

interesse socioeconômico do produtor rural de leite, o Governo de Karnataka através de
A KMF propôs realizar vários projetos com apoio financeiro e técnico de
N.D.D.B para o qual foi assinado um MOU entre o Governo de Karnataka e
N.D.D.B.

Declaração de missão:
Cooperativa de Produtores de Leite do Distrito de Shimoga União Limitada
(SHIMUL) está comprometido a fornecer o maior preço possível para o leite fornecido por seu
membros e fornecer os insumos necessários para aumentar a produção de leite enquanto garantimos

viabilidade econômica da união e também está comprometido em fornecer leite e produtos lácteos de qualidade

produtos para consumidores e emergir como uma das principais cooperativas de leite
indústria de laticínios no país.

Política de qualidade da SHIMUL:

A SHIMUL está comprometida com o bem-estar dos produtores através da satisfação do cliente adotando

melhoria contínua e garante leite e produtos lácteos puros e higiênicos.

2.6 Produtos¶ perfil:

Nome da marca dos produtos:
Logo da Nandini:

Uma Marca de Leite Confiável por Milhões

Lema dos produtos KMF: 'Excelência em Qualidade do Cow ao Consumidor'

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Leite desnatado pasteurizado

O leite mais favorito de Karnataka. Leite desnatado fresco Nandini

contendo 3,0% de gordura e 8,5% de sólidos não gordurosos é a melhor escolha para todos

finalidades. Disponível em embalagens de 200ml, 500ml e 1 litro.

Shubham Leite:
Leite cremoso nutritivo com 4,5% de gordura e 8,5% de Sólidos Não Gordurosos. Adequado para

para todos os fins. Disponível em embalagens de 500ml e 1 litro.

Leite de vaca homogenizado:

Leite homogeneizado rico em nutrientes com 3,5% de gordura e 8,5% de sólidos não gordurosos.

Desfrute de uma espessura uniforme e de uma sensação extra cremosa até a última gota,

assim preparando mais xícaras de chá/café a partir de cada pacote.

Disponível em embalagens de 500ml e 1 litro.

Coalhada
Coalho fresco que tem um sabor igual ao coalho caseiro tradicional. Pode ser
consumido como tal ou em combinação com arroz cozido ou adicionado como
um ingrediente em certos pratos. Disponível em 200 g e 500 g
sacolas.

Leite coalhado picante

Leite de manteiga fresco misturado com especiarias de qualidade para dar aquele

o tang picante vivificante do tradicional leite de manteiga temperado. Uma bebida

recomendado após as refeições, para uma digestão fácil. Disponível em 200ml

embalagens tetra brick e sachês de 200ml.

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 União de Leite de Shimoga Limita

Ghee:
Um gosto de pureza, ghee Nandini, feito de manteiga pura. É fresco e puro com um
sabor delicioso. Fabricado e embalado de forma higiênica em uma embalagem especial para reter o
bondade do Ghee Puro. Disponível em sachês de 50ml, 100ml, 200ml, 500ml e 1litro.
sacos standy de 200ml e em frascos PET de 200ml, 500ml, 1 litro e 5 litros e também em latas de 15 kg.

Ghee em sachês Standy Ghee em Jarro de Pet Ghee em Sachê

Peda de Leite
Peda de dar água na boca feita de leite puro. Uma mordida é suficiente para

preencha o coração com seu sabor cremoso de leite. Disponível em 25g.

Saches de 50g e em pacotes de 100g, 250g.

Khova

Adicione khova às preparações como halwa de cenoura, gulab jamoon, etc. e

aumentar a riqueza do seu sabor. Disponível em embalagens de 200g.
pode ser armazenado por 30 dias quando mantido congelado.

Tabela de preços do produto (em dezembro de 2010):

Nome do produto MRP(Rs)

Leite desnatado-1000ml 19.00
Leite desnatado - 500ml 9,50
Leite desnatado - 200ml 3,00
Shubam-1000ml 22.00
Shubam-500ml 11.00

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 Cooperativa de Laticínios de Shimoga Limitada

Coalho-500g 12.00
Coalhada - 200g 6.00
Leite azedo - 200 ml 5,00
Ghee-1000ml 270,00
Ghee-200ml 56,00
Ghee-tin(15kg) 4200,00
Nandini goodlife-1000ml 38,00
Nandini goodlife-500ml 16.00
Peda-250gramas 60,00
Peda-10gramas 26,00
Kova a granel 260,00
Peda de Dharwad 50,00
Kundha 50,00
Mysore pak - 250 gramas 70,00
Mistura de jamun - 200 gramas 50,00
Fonte: Brochuras de produtos da SHIMUL.

2.7 Área de operação:

Embora a SHIMUL esteja predominantemente operando em sua região, também fornece leite para
outros estados da Índia e exporta alguns de seus produtos para países estrangeiros vizinhos.
Regional
SHIMUL está operando em 19 taluks de 3 distritos, sendo 7 taluks em Shivamogga, 6
taluks em Davangere e Chitradurga cada um. Distribui leite com um total de 43 rotas; 16
rotas em Shivamogga, 13 rotas em Davangere incluindo uma rota de anexo, 14 rotas em
Chitradurga.
Nacional:
Com base na disponibilidade, o excesso de leite será enviado para estados como
Maharastra, Goa, Andhra Pradesh e Delhi.
Global:
Na temporada de chuvas, a produção de leite irá converter leite em leite em pó. O leite
o pó será exportado para países como Birmânia, Sri Lanka e Cingapura através de
KMF.

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 União de Laticínios de Shimoga

2.8 Padrão de propriedade:

[Link]
As cooperativas de laticínios foram estabelecidas sob o padrão ANAND em três níveis.
estrutura com as Cooperativas de Laticínios a Nível de Vila formando o nível base, o Distrito
Nivelar as Cooperativas de Leite no nível intermediário para cuidar da aquisição, processamento e
marketing do leite e a Federação de Leite de Karnataka como o Órgão Superior para coordenar
o crescimento do setor em nível estadual. KMF tem 13 Uniões de Leite em todo o Estado
que adquirem leite das Sociedades Cooperativas de Laticínios Primários (DCS) e distribuem leite
para os consumidores em várias cidades/mercados rurais em Karnataka. SHIMUL - um
A União de Leite em nível de distrito no nível intermediário é uma entre as 13 uniões de leite do KMF.
SHIMUL é uma união de leite em nível de distrito composta por 772 sociedades cooperativas em nível de vila.

afiliados a ele e 1.16.602 membros para a união de leite. Os produtores de leite

são os membros ou proprietários das sociedades cooperativas¶ união.

2.9 Concorrentes

Sri Krishna Milks Private Limited:

ySituado em: Kirwatti, Taluk de Yellapur, Karnataka.
yEstabelecido: 1989.
yFundos Próprios: Rs. 18,80 milhões (em 31.03.2004).
yBloco Bruto: R$ 56,03 milhões (em 31.03.2004).
yFaturamento: Rs. 211,27 milhões (durante o ano de 2003-04).

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 União de Leite de Shimoga

yProducts: Branded sachet milk, Ghee, Flavored milk, Butter, Lassi, Curds,
Leite de manteiga

yMercado: Norte de Kanara, Hubli-Dharwad, Belgaum, Bagalkot, Hospet

Davangere e Goa.
yCapacidade de produção: Esta planta processa cerca de 50000 litros de leite por dia.

Leite Arokya:
yHatsun Company, a maior empresa de laticínios privada da Índia.
yA Hatsun começou a comercializar leite fresco em sachês a partir de 1993.
yA Hatsun é uma empresa de 250 milhões de dólares, listada na Bolsa de Valores de Mumbai

Troca.
yComeçou como um sonho cremoso em 1970: sorvetes Arun em Chennai.
yA Hatsun lida com um total de 1,8 milhão de litros por dia.
yO leite Arokya é enriquecido com 4,5% de gordura.
yDistribuidores/Agentes. Eles têm uma rede de 30 Distribuição
Revendedores e mais de 1500 agentes em Tamil Nadu / Bangalore.

Venda de leite a granel:

yA participação de mercado está ao lado de Nandini.

yVenda em Union Junction 60 TLPD.
yA maioria do leite está fortemente adulterada e não possui qualidade uniforme.
ySistema de pagamento flexível.

Comparação de preços de leite e coalhada da Nandini com Laticínios Privados:

(Como impresso no pacote de meia litro - MRP em Rs)

Nº Nandini Sri Krishna Arokya

1 leite desnatado 10,00 12.00 12.00
2 Leite homogeneizado 11.00 _ _
3 Leite Shubam 12.00 14.00 14.00
4 Coalhos (200ml) 06:00 8.00 8,00
5 Coalhos(500ml) 12,00 15.00 15.00
Tabela de comparação de preços do SHIMUL

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 União de Laticínios de Shimoga

2.10 Instalações de infraestrutura:

A SHIMUL tem seu escritório corporativo em Machenahalli, Shivamogga. Sua fabricação
a unidade está localizada atrás das instalações do escritório. A área total do SHIMUL é de 21.09.542 pés quadrados

sendo 11.26.026 [Link] em Machenahalli, 52.272 [Link] em Jedikatte, 2.17.800 [Link] em Honnali,
1.43.740 pés quadrados em Davangere, 1.30.680 pés quadrados em Chitradurga, 2.17.800 pés quadrados em Anandapur

3424 pés quadrados em Sagar e 2,17,800 pés quadrados em Shikaripur.

A fábrica é bastante espaçosa, com diferentes divisões. Nomeadamente - Leite

divisão
divisão. Tem dois carros para uso no escritório.

2.11 Conquistas e prêmios:

Marcos do SHIMUL:
Um Projeto Piloto foi iniciado para fornecer leite às cidades de Shivamogga e Bhadravathi.

em 1963.
O Laticínio do Governo em Shivamogga foi iniciado em 21-05-1971.
A Ala de Compras e Insumos (P&I) do KMF foi iniciada em 1-4-1985.
1985 ± KMF assumiu o laticínio.
A Primeira Rota de Aquisição de Leite, Sahyadri, Taluk Honnali foi iniciada em agosto de 1985.

A União dos Laticínios de Shimoga foi registrada em 25-11-1987.

O Programa de Desenvolvimento Cooperativo esteve em operação entre 1990 e 1997

e foi financiado pela N.D.D.B.
Passo (Apoio ao Programa de Formação e Emprego para Mulheres) um projeto piloto
foi iniciado em outubro de 1997 e foi financiado pelo Desenvolvimento da Mulher e da Criança

Dept., GOI.
A instalação do sistema de distribuição de LN2 - outubro de 1999

Lançamento de produtos:
Ghee-1985
Peda-1988
Leite coalhado & Iogurte-1997
Lançamento do Leite Padronizado em 1993
Lançamento do Leite Desnatado em sachê de 200ml em 2000

Centros/Leiterias de Resfriamento estabelecidos:

yChitradurga C.C ± 16.09.1984

yLaticínios Shivamogga ± 01.08.1991

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 União de Leite Shimoga Limitada

yHonnali C.C ± 29.07.1991

yAnandapur C.C ± 16.04.1991
yTadagani C.C ± 02.02.1999
[Link] C.C ± 28.08.2004
ySagar C.C ± 05.01.2005
Laticínios de Davangere:

Laticínios cooperativos de Bathi 10.08.1969

Entrega da cooperativa de laticínios à KMF 05.04.1986
Expansão da capacidade para 30.000 LPD
08.04.1993
A pasteurização do leite começou a partir de 11.05.1998
Certificação MMPO em 1993.
Certificação ISO 9001:2008 em nov 2008 aplicável para processamento, fabricação,
marketing de leite e produtos lácteos (excluindo design e desenvolvimento).
Prêmios
Melhor prêmio de ONG pelo Ministério de energia não convencional no ano de 1995-96
e também no ano de 1996-97.
Prêmio de excelência pelo Instituto de Estudos Econômicos, Nova Délhi no ano
1998.
Prêmio Nacional de Conservação de Energia no ano de 2010.

União de Leite de Shimoga Concedida pelo Prêmio Nacional de Conservação de Energia

th
Fonte: O jornal eletrônico The Hindu de 16 de dezembro 2010
Dr. [Link], Diretor-Geral, União de Leite de Shimoga recebendo
Prêmio de Conservação de Energia do ano 2010 pelo ministro da união de energia Sr.
Sushil Kumar Shinde na ocasião do "Dia Nacional de Conservação de Energia" em Nova
th
Nova Délhi em 14 de dezembro .

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga quinze

 União de Laticínios de Shimoga

2.12 Modelo de Fluxo de Trabalho:

Fluxograma do leite
Chilling of Milk at 40C to 120C using a plate chiller

Pumping of chilled milk into insulated milk silo/road milk tanker

Armazenamento de leite refrigerado em tanques isolados, leite em silos até ser retirado para
pasteurization

Pumping of chilled milk into Full Cooler Bulk Tanker (FCBT)

Bombear leite a altas temperaturas por curto período (HTST) pasteuriza

através do controlador de fluxo aquecendo a 720C para 800C por 15 segundos de resfriamento imediato para
40C

Padronização/Separação do leite para a gordura e SNF necessários usando creme

separator during HTST pasteurization

Bombagem de leite pasteurizado para silo de leite isolado

Quality analysis

Bombeamento de leite em bolsas estéreis e carimbadas em máquinas FFS (1/2 litro e 1

ltr)

Carregamento de sacos no criador limpo lavado

Armazenamento de leite em câmara fria a 60C

Quality analysis-COB and Acidity

Despacho
Figura 1: Modelo de fluxo de trabalho

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 16

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2.13 Crescimento futuro e perspectivas para a empresa:

O objetivo de longo prazo - 2015, ou seja, para os cinco anos de 2010-11 a 2014-15 é
aumentar a aquisição de leite em 10,97% e as vendas de leite em 11,2%.

Metas até 2010-11:

Construir 922 sociedades cooperativas até o final do ano.
Investir Rs. 18,94 lakhs no programa STEP - um programa de treinamento para mulheres.

Programa de treinamento para 666 candidatos com um custo de Rs.12,47 lakhs.

Fornecer gado cruzado com um desconto de 25% e um seguro de gado no valor de Rs.5,18 lakhs.
Aumentar a criação de animais artificiais para 1.13.300 durante o ano.
Fornecer alimentação animal de 24000 toneladas métricas.
Sob o Programa de Desenvolvimento de Ração, estão programadas 350 unidades de ureia para produção.

ração seca nutritiva.

Para melhorar o processamento e a qualidade da produção, está previsto gastar Rs.1483,50.
lacs.
Planejado expandir a capacidade do laticínio de Davangere em 1 TLPD com uma despesa de 10
crores e outros programas com Rs. 1109 lakhs.
Visou aumentar as vendas:
152.000 LPD
leite para 1100 LPD.
Destinado a estabelecer leiterias nas estações ferroviárias de Shivamogga e Bhadravathi.
Visava aumentar os distribuidores de leite para 169, os parlors franqueados para 15 e os contadores diários para

560.

Departamento de Gestão de Pessoal, PESITM, Shivamogga 17

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3. O MODELO 7S DA MCKINSEY COM ESPECIAL

REFERÊNCIA A SHIMUL:
Modelo 7s da McKinsey:
O Framework 7s da McKinsey é um modelo de gestão que descreve 7 fatores
organizar uma empresa de forma holística e eficaz. Juntos, esses fatores determinam
a maneira como uma corporação opera.
Existem 7 dimensões básicas, que representam o cerne das atividades gerenciais.
Estes são os µlevelers, que executores usam para influenciar organizações complexas e grandes.
Obviamente, houve um esforço preocupado por parte dos originadores do modelo para criar
as variáveis gerenciais com palavras que começam com a letra S. Para aumentar o
poder de comunicação do modelo.

Fonte: O Modelo 7-S da McKinsey, do livro "Em Busca da Excelência" de Thomas J

Peters e Robert H Waterman

Aplicação do Modelo 7s:

Estrutura:
O organograma e a bagagem acompanhantes que mostram quem reporta a
quem e como as tarefas são tanto divididas quanto integradas.

Uma vez que a SHIMUL é uma unidade do setor cooperativo. A estrutura da organização é
democrático. A principal decisão, no entanto, é tomada na alta administração da empresa.

Departamento de Gestão de Pessoal, PESITM, Shivamogga 18

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Organograma

Figura 2: Estrutura organizacional da SHIMUL

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 19

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2. Estratégia:
As estratégias que estão sendo adotadas pela empresa:
Incentivando os agricultores rurais a se envolverem na pecuária leiteira e a produzirem mais

leite a custo menor.

Fornecendo mercado para o leite produzido em áreas rurais através da compra de leite

a uma taxa justa durante todo o ano.

Fornecendo produtos lácteos de boa qualidade para as pessoas das áreas urbanas
área ao processar cientificamente o leite obtido da área rural.
Criando um ambiente harmonioso onde os recursos humanos do sindicato
pode atuar no seu melhor e ser uma ponte de comunicação entre
produtores e consumidores.

3. Sistema
MIS em SHIMUL:
Empresas públicas como as laticínios são principalmente destinadas a alcançar o socioeconômico

objetivos como satisfazer necessidades sociais para uma gestão eficiente de informações eficientes
o sistema é essencial. A informação é a força vital de uma organização. A tomada de decisão e
O planejamento em todos os níveis de gestão requer informações constantes.
MIS na SHIMUL desempenha cinco funções, que ajudam a gestão a conduzir o
organização sem problemas. As funções são as seguintes:
yColeta de dados
yAnálise dos dados coletados
yConvertendo dados em informações reais e significativas
yFornecendo todas as seções com as informações necessárias

Sistema de qualidade na SHIMUL:

O processo para a melhoria contínua do sistema de gestão da qualidade:

yResponsabilidade da gestão pela melhoria da qualidade
yGestão de recursos
yRealização do produto
yMedição, análise, melhoria da qualidade.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 20

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4. Estilo
O estilo é aquele que os altos executivos podem usar para implementar mudanças organizacionais. O

os aspectos do negócio mais enfatizados pelos membros da alta administração tendem a ser dados
mais atenção por parte das pessoas na organização. A relação de reporte também pode transmitir
o estilo da organização.

As razões para apoiar isso são as seguintes:

Sempre que decisões importantes precisam ser tomadas, toda a equipe é autorizada a
participativa na tomada de decisões onde sugestões são solicitadas e, se encontradas
os apropriados são aceitos e implementados.
Em SHIMUL, em vez de uma relação de µChefe-Subordinado¶ entre os funcionários de
A organização, superior atua como um guia e facilitador para seus subordinados.
A alta administração sempre incentiva mudanças na organização, desde que
eles estão sempre prontos para lidar com diferentes situações.

5. Funcionários:

Atualmente há cerca de 238 na SHIMUL. Os funcionários são a unidade funcional de

qualquer organização. A empresa contribui para a prosperidade da sociedade como um todo ao
proporcionando oportunidades iguais a todos. A empresa oferece treinamento para obter um emprego remunerado e de alta qualidade.

funcionários de desempenho.

Habilidade
O pessoal qualificado com habilidades e competências necessárias é recrutado e
selecionado para a designação requerida.

Por exemplo: para recrutar e selecionar a mão de obra necessária pelo

departamento de produção, os critérios seriam [Link] (Tecnologia de Laticínios) e Bacharel em
Engenharia para manutenção de caldeiras, que possuem as capacidades e competências para
lidar com o funcionamento do trabalho de forma suave.

Departamento de Gestão de Estudos P G, PESITM, Shivamogga 21

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7. Valores compartilhados:

A sensação comum entre as pessoas no SHIMUL é que elas estão se encontrando

as demandas dos clientes e atender às expectativas na forma de produções
e sua variabilidade. O funcionário também acredita que está dando o melhor possível
preço do leite que eles compram dos agricultores. Valor do SHIMUL:

Honestidade
Disciplina
Transparência
Limpeza
Qualidade total
Autossuficiência
Política cooperativa e livre
Respeitando as opiniões, emoções, pensamentos e sentimentos dos outros.

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4. ANÁLISE SWOT

Análise SWOT com referência ao SHIMUL:

Força
Bom potencial de aquisição.
Os produtos Nandini têm uma boa marca no mercado.
Melhor qualidade do leite cru.
Localização geográfica de cooperativas / Laticínios.
Laticínio certificado pela ISO 9001:2008 e MMPO.

Amplitude de operação - 19 taluks cobertos em 3 distritos da área de bacia leiteira.

Veículos de distribuição isolados.
Condições climáticas variadas.

Fraqueza
Grande diferença entre compras e vendas.
Ausência de bloco de produto separado.
Pobre publicidade e promoção.
Faltando programas de treinamento e desenvolvimento.
Iniciativas para abrir uma União de Laticínios separada no distrito de Davangere.

Não está de acordo com os padrões da Organização Mundial do Comércio.

Oportunidades
Prendendo vendas de leite solto.
Crescente demanda por leite integral.
A União dos Leiteiros pode produzir ainda mais produtos de KMF.
A União do Leite pode buscar avanços tecnológicos.

Ameaças:
Competição privada de laticínios em Compras e Vendas.
Aumento das vendas de leite cru local.

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5. ANÁLISE DA ANÁLISE DE DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS:

5.1 Demonstrações Financeiras da SHIMUL:
Conta de fabricação e comércio:

Compras 2007-08 2008-09

Estoques iniciais [Link],40 [Link],77
Compra de leite 74,97,79,553.91 [Link],61
Ração e outras despesas [Link],44 [Link],51
Despesas de armazenamento e transporte 4.590.740,64 [Link],83
Despesas de processamento e fabricação [Link],90 [Link],00
Despesas de vendas e distribuição 1.595.050,60122 2,25,91,393.42
Lucro de comércio [Link],41 [Link],14
Total 1,15,13,29,611,20 1,42,33,12,195,08

Vendas 2007-08 2008-09

Vendas de leite e produtos lácteos [Link].523,63 1,30,39,94,344.81
Vendas de leite e produtos lácteos (através da KMF) [Link],80 [Link],20
Estoque final [Link],77 [Link],07
Total 1,15,13,29,611.20 1,42,33,12,195.08

Conta de resultados:
Despesa 2007-08 2008-09
Despesas de pessoal 6,15,42,708.10 7,12,62,611,09
Despesas administrativas [Link],46 1,31,43,100.71
Impostos 31.43.808,00 32.000.936,00
Juros e comissão bancária 25,90,218.54 27,46,151.07
Despesas técnicas 67.63.239,00 52.06.105,00
Depreciação [Link],00 65.625.505,00
Lucro líquido 16.27.331,98 87.111.667,12
Total [Link] [Link],99

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 24

 União de Laticínios de Shimoga

Renda 2007-08 2008-09

Lucro comercial [Link],41 [Link],14
Outras rendas 45.888.659,67 50.62.692,30
Juros e dividendos sobre o investimento 61.223.361,00 68.42.972,55
Subsídios 3.510.000,00 ---
Total [Link],08 [Link],99

Balanço patrimonial:
Passivos 2007-08 2008-09
Capital social 4.860.290,00 [Link],00
Reservas e superávit 3,21,63,805.64 [Link],64
Empréstimos [Link],36 [Link],36
Subsídios [Link],00 37.45.187,00
Passivos circulantes [Link],45 25,01,23,545.27
DRE 31.28.241,94 [Link],10
Total 37,28,57,425.39 38.610.432,37

Ativos 2007-08 2008-09

Ativos fixos [Link],11 15,55,96,160,11
Investimentos 6,79,16,207.00 [Link],00
Ativos circulantes 17.929.525,28 15,75,63,204,26
Estoque em mãos [Link],77 [Link],07
Dívidas diversas 21.97.182,11 22.515.672,37
Saldo de caixa e banco [Link],69 [Link],22
Empréstimos e adiantamentos 11,22,71,322.71 [Link],60
Total 37,28,57,425.39 [Link],37
Relatórios anuais da SHIMUL

Depto de Gestão de Estudo P, PESITM, Shivamogga 25

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5.2 Análise de Razão:

Razão corrente:
Relação corrente = Ativos correntes / Passivos correntes

Ano Ativos atuais Passivos circulantes Índice de liquidez corrente

2007-08 17.929.525,28 22,44,95,391.45 0,79:1

2008-09 15,75,63,204,26 25,01,23,545.27 0,63:1

Inferência: A tabela acima mostra o índice de liquidez corrente da organização no ano de 2007-
08 e 2008-09 é 0,79:1 e 0,63:1, respectivamente. O índice de liquidez corrente diminuiu de
2007-08 a 2008-09. Isso mostra que a solvência de curto prazo da organização piorou devido
para a diminuição nos ativos circulantes e aumento nos passivos circulantes da organização.

Índice de liquidez rápida:

Razão rápida=Ativos líquidos/Passivos circulantes

Ano Ativos líquidos Passivos circulantes Índice de liquidez imediata

2007-08 13,13,97,766.51 [Link],45 0,59:1

2008-09 11,13,08,011.19 [Link],27 0,45:1

Inferência: A tabela acima mostra o índice de liquidez rápida da empresa no ano de 2007-08 e
2008-09 foi 0,59:1 e 0,45:1, respectivamente. Assim, o índice rápido da empresa tem
recusado devido à diminuição de ativos líquidos. Isso mostra a liquidez do SHIMUL
a posição caiu.

Razão Dívida sobre Patrimônio Líquido:

Relação Dívida/Equidade=Dívida/Equidade

Ano Dívida Equidade Relação Dívida/Capital Próprio

2007-08 [Link],36 [Link],00 0,71:1

2008-09 [Link] 5.215.200,00 0,72:1

Inferência: De acordo com a tabela acima, o índice de dívida sobre capital da organização aumentou ligeiramente.

aumentou de 0,71:1 no ano 2007-08 para 0,72:1 no ano 2008-09. Pode-se

interpretou que a estrutura financeira da organização está se deteriorando à medida que o aumento em
a dívida colocará a empresa em risco.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 26

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Margem de lucro bruto:

Razão de lucro bruto = Lucro bruto / Vendas líquidas X 100

Ano Lucro bruto Vendas líquidas Índice de lucro bruto

2007-08 8.712.6701,41 1,10,34,32,118.43 7,9%
2008-09 [Link],00 [Link],01 7,18%

Inferência: A tabela acima retrata a relação de lucro bruto da empresa no ano de 2007-08
e 2008-09 é 7,9% e 7,18% respectivamente. Há um declínio na relação. Isso mostra
que a capacidade da SHIMUL de cobrir custos operacionais foi diminuída, o que não é um
bom sinal para a empresa.

Índice de lucro líquido:

Taxa de lucro líquido = Lucro líquido / Vendas líquidas X 100

Ano Lucro líquido Vendas líquidas Razão de lucro líquido

2007-08 16.27.331,98 1,10,34,32,118,43 0,15%

2008-09 87.11.667,12 [Link],01 0,63%

Inferência: Como observado na tabela acima, a relação de lucro líquido da organização

no ano de 2007-08 e 2008-09 é de 0,15% a 0,63%, respectivamente. Há uma significativa
aumento na relação de lucro líquido, que é um bom sinal. Isso é uma indicação de diminuição
despesas indiretas na empresa.

Índice de custo operacional:

Relação de custo operacional = Custo operacional / Vendas líquidas X 100

Ano Custo de operação Vendas líquidas Razão de custo operacional

2007-08 [Link],58 1,10,34,32,118,43 99,24%

2008-09 1,36,77,41,407.67 [Link].002,01 99,32%

Inferência: Como observado na tabela acima, a razão de custo operacional da organização

no ano de 2007-08 e 2008-09 é 99,24% e 99,32%, respectivamente. Isso pode ser
interpretou que a organização está mantendo uma razão operacional estável.

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Retorno sobre ativos:

Retorno sobre ativos = Lucro antes de juros e impostos (LAJI) / Ativos totais X 100.

Ano PBIT Ativos totais Retorno sobre ativos

2007-08 73.61.358,52 37,28,57,425.39 1,97%

2008-09 [Link],19 [Link],37 3,8%

Inferência: Está mostrado na tabela acima que o retorno sobre ativos da empresa no ano
2007-08 e 2008-09 são 1,97% e 3,8%, respectivamente. A relação aumentou devido a um
aumento significativo no PBIT. Isso indica que há uma melhoria na efetividade
utilização dos ativos do SHIMUL para gerar lucro.

Retorno sobre o capital empregado (ROCE):

ROCE=Lucro líquido ajustado/Capital empregado X 100.

Ano Lucro líquido ajustado Capital empregado ROCE
2007-08 12.38.997,52 [Link],94 0,84%
2008-09 78.15.781,64 13.589.780,10 5,75%

Inferência: A partir da tabela, sabe-se que o ROCE da empresa no ano de 2007-08 e

2008-09 é 0,84% e 5,75%, o que aumentou drasticamente. Isso é por causa do
aumento no lucro líquido ajustado. Este é um bom sinal para a organização, pois está gerando
mais retorno para o capital empregado no negócio.

Lucro por ação (LPA):

EPS=Lucro após impostos/Número de ações.
Ano Lucro depois dos impostos Número de ações EPS
2007-08 16.27.331,98 48.629 Rs 33,46
2008-09 87.111.667,12 52.152 Rs 167,04

Inferência: De acordo com a tabela acima, o lucro por ação (LPA) da empresa no ano em
2007-08 e 2008-09 são R$ 33,46 e R$ 167,04, respectivamente. Assim, há uma grande
aumento no EPS da empresa. Isso é um bom sinal para a empresa, uma vez que os lucros de
cada ação foi aumentada. Isso se deve ao aumento significativo no lucro líquido da
empresa.

Depto P de Estudos de Gestão, PESITM, Shivamogga 28

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6. EXPERIÊNCIA DE APRENDIZAGEM:

Eu tive uma experiência prática sobre o funcionamento de uma organização.

Eu aprendi a relacionar os conceitos teóricos aprendidos na sala de aula com o
funcionamento organizacional.
Aprendi como os conceitos de gestão são aplicados em uma organização.
Eu observei e percebi a importância da divisão do trabalho entre vários.
pessoal de acordo com suas habilidades, capacidade e experiência.
Aprendi que a unidade de comando é importante para a realização de qualquer tarefa.
efetivamente. A empresa segue essa abordagem pela qual um subordinado recebe
instruções apenas de um superior. Isso garante que o trabalho seja feito com
confusão mínima.
Eu observei a necessidade de espírito de equipe para uma organização bem-sucedida. Em qualquer

organização, os funcionários têm que trabalhar em unidade. Nesta organização, eu vi

funcionários compartilhando um alto nível de espírito de equipe, entendimento e coordenação

que contribuíram para seu sucesso.

Eu observei como a atitude de uma pessoa é importante em um contexto organizacional. Se
quem tem uma atitude positiva, esse funcionário se destacará no trabalho e se alguém tem um

atitude negativa, esse funcionário ficará insatisfeito e não terá sucesso e

contribuir para os interesses organizacionais.
Percebi que o departamento financeiro da organização obteve o
responsabilidade de um planejamento cuidadoso, utilização dos recursos financeiros e bem-
abordagem estruturada na captação de recursos e design sistemático na realização de vários
esquemas, projetos e investimentos. Essas atividades ajudaram a organização
em lucro e progresso contínuos.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 29

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1. INTRODUÇÃO GERAL:
1.1 Introdução ao Orçamento e Controle Orçamentário:
As finanças são o coração de um negócio. Portanto, o planejamento financeiro é de suma importância.

significado para um empresário. O planejamento financeiro está preocupado em levantar fundos e

sua utilização eficaz com o objetivo de maximizar a riqueza da empresa.
Apesar de um bom plano financeiro, os resultados desejados podem não ser alcançados se houver
sem controle eficaz para garantir sua implementação. Um orçamento é uma ferramenta importante para

planejamento financeiro e controle. O orçamento representa um conjunto de normas ou diretrizes para

usar no controle das operações internas de uma organização. A gestão através do orçamento
pode avaliar o desempenho de todos os níveis da organização. A discrepância entre
o desempenho planejado e o desempenho real são destacados através de orçamentos.

Orçamento:
Um orçamento é uma lista de todas as despesas e receitas planejadas. É um plano para economia e
gasto. Um orçamento é um conceito importante na contabilidade gerencial. Em outras palavras, um
o orçamento é um plano organizacional expresso em termos quantitativos, geralmente monetários, abrangendo um

período específico de tempo, geralmente de um ano.

Em resumo, o objetivo do orçamento é:

1. Fornecer uma previsão de receitas e despesas, ou seja, construir um modelo de como nossas
os negócios podem ter um desempenho financeiro se determinadas estratégias, eventos e planos
são realizadas.
2. Permitir que a operação financeira real do negócio seja medida em relação ao
previsão.
Diferentes tipos de orçamentos são elaborados para diferentes propósitos, por exemplo, Orçamento de Vendas,

Orçamento de Produção, Orçamento de Despesas, Orçamento de Receita etc. Todos esses orçamentos setoriais

são posteriormente integrados em um orçamento mestre, que representa um plano geral do

organização.

Controle orçamentário
O Controle Orçamentário é definido como 'O estabelecimento de orçamentos, relacionando a

responsabilidades dos executivos em relação aos requisitos de uma política e à continuidade

comparação dos resultados reais com os orçados, seja para garantir por ação individual o
objetivo daquela política ou fornecer uma base para sua revisão.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 30

 União de Leite de Shimoga

Características salientes do controle orçamentário:

a. Objetivos: Determinar os objetivos a serem alcançados, durante o período orçamentário, e o

política ou políticas que podem ser adotadas para a realização desses objetivos.
b. Atividades: Determinando a variedade de atividades que devem ser realizadas para
conquista dos objetivos.
c. Planos: Elaborar um plano ou um esquema de operação em relação a cada classe de atividade,
em termos físicos, assim como monetários, para todo o período do orçamento e suas partes.
d. Avaliação de Desempenho: Estabelecendo um sistema de comparação do desempenho real
por cada seção ou departamento da pessoa com o orçamento relevante e determinação de
causas para as discrepâncias, se houver.
e. Ação de Controle: Garantir que quando os planos não forem alcançados, ações corretivas sejam
tomadas e quando as ações corretivas não são possíveis, garantindo que os planos sejam revisados e
objetivo alcançado.

Técnicas de controle orçamentário:

O controle orçamentário é uma parte integral da gestão. Consiste em comparações
entre os resultados do desempenho atual e o desempenho orçado. Central a este tipo
da comparação é o Custeio Padrão e a Análise de Variação. A seguir explica-se o
Técnicas de Controle Orçamentário:

a. Análise de Variância:
Em uma organização bem administrada, a comparação entre o real e o orçamento é usada como
a base para decidir a ação apropriada. Este documento estabelece como a análise é
usado para o maior efeito. O procedimento é, na verdade, parte do processo normal de controle. Qualquer

variação do desempenho esperado, em termos de orçamentos, onde a receita ou despesa

não ocorreu como esperado. A análise de variância é o ato de determinar os fatores para
essas variações. As variâncias (diferenças entre o orçamento e os resultados reais) são observadas
e contabilizado. Uma decisão pode ser tomada para reduzir despesas ou realocar recursos.
Essa técnica reduz significativamente a necessidade de ciclos de revisão abrangentes.

Tipos de variações:
As variâncias podem ser divididas de acordo com seu efeito ou natureza subjacente.
quantidades.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 31

 União de Laticínios de Shimoga

Quando se trata do efeito da variância, existem dois tipos de variâncias:

yQuando os resultados reais são melhores do que os resultados esperados, a variação é descrita como

variação favorável.
yQuando os resultados reais são piores do que os resultados esperados, dada a variação é descrita como

variação adversa, ou variação desfavorável. No uso comum, variação adversa é

denotado por parênteses.

b. Centros de Responsabilidade:
Sistemas de controle podem ser criados para monitorar funções organizacionais ou

projetos organizacionais. O controle, uma função que envolve garantir que um especificado
a atividade é realizada corretamente. Controlar um projeto envolve garantir que um especificado
o resultado final é alcançado.

Existem quatro tipos de centros de responsabilidade:

Centro de Receita
Centro de Custo
Centro de Lucro
Centro de Investimentos

c. Previsão:
A técnica orçamentária mais importante é a previsão, ou a capacidade de estabelecer uma
plano detalhado para o futuro. Esta previsão é um diálogo sobre o que procurar no
futuro. Renda e despesa previstas, divididas ao longo dos períodos do ano financeiro, com base
com base em atividade conhecida ou esperada. A previsão dá uma indicação sobre o financeiro
posição no final do ano.

1.2 Declaração do Problema:

Uma vez que o orçamento da organização está variando em relação à receita real e
Uma sistema de controle orçamentário adequado é necessário para adotar e implementar.
para usar os recursos da organização de forma eficaz. Portanto³Um Estudo sobre Controle Orçamentário

O sistema com referência especial ao SHIMUL, Shivamogga, é realizado para analisar o

itens orçamentários da organização e controle de variações.

Departamento de Gestão, PESITM, Shivamogga 32

 União do Leite de Shimoga Limitada

1.3 Objetivos do Estudo:

Estudar o orçamento da organização.
Analisar as entradas individuais no orçamento para o ano de 2008-09, 2009-10.
Estudar o sistema de controle orçamentário da organização.
Para calcular e analisar as variações com o objetivo de controle orçamentário.
Para exercer controle sobre os custos por meio da comparação dos resultados reais com o orçado

valores.
Controlar a variação no orçamento e apresentar um orçamento apropriado para o
ano 2010-2011.

1.4 Escopo do Estudo:

A organização em estudo SHIMUL geograficamente, este estudo é limitado a 3
distritos que são - Shivamogga, Davangere, Chitradurga. Os dados coletados para o estudo
é do exercício financeiro de 2008-09 e 2009-10. O estudo foi realizado sobre o Orçamentário
Controle da SHIMUL cobrindo todos os aspectos financeiros de diferentes departamentos-
Finanças, Marketing, Produção, etc.

1.5 Metodologia
Coleta e análise de dados:
Os dados foram coletados através de duas fontes, a saber, Primária e Secundária.
Os dados primários foram coletados através dos membros da equipe da organização e o
a análise orçamentária é baseada em entrevistas agendadas com 5 especialistas do Departamento de Finanças de

SHIMUL. O método de amostragem utilizado para isso é Amostragem Não-Probabilística, Especialista

método de opinião.
Os dados secundários foram obtidos através dos relatórios anuais da empresa do ano
2007-08, 2008-09 e 2009-10 e livros contábeis da empresa e outros documentos.

Desenho de pesquisa:
O desenho da pesquisa é um plano mestre ou estrutura da ação. Ele especifica o padrão.
de um framework para controlar a coleta de dados de forma precisa e econômica. Ele
especifica métodos e procedimentos a serem seguidos para a pesquisa.
Os tipos de desenho de pesquisa são os seguintes:

Depto de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 33

 União de Leite de Shimoga Limitada

1. Design de pesquisa exploratória: É uma pesquisa inicial realizada para esclarecer e

defina a natureza do problema. Não fornece evidências conclusivas. Espera
pesquisa subsequente.
2. Desenho de pesquisa descritiva: Pode descrever as características de um grupo, como
clientes, funcionários, organização, competição de mercado etc. pesquisa descritiva
exige especificações claras de µquem?, Por quê?, quando?, onde?, o quê?, como?¶ do
pesquisa.
3. Desenho de pesquisa causal: É uma investigação de pesquisa na qual as condições são
controlado. Uma variável independente é manipulada (às vezes mais de uma). Sua
o efeito na variável dependente é medido.
Este estudo é uma pesquisa exploratória, realizada para analisar e controlar o
variância.

1.6 Ferramentas e Técnicas Estatísticas:

Gráfico de barras: O valor real e orçado de cada item orçamentário é representado
por gráfico de barras.

A variação em porcentagem é calculada como a porcentagem de variação

montante dividido pelo valor orçado do respectivo ano.
Média ponderada: A porcentagem de variação da média ponderada para o ano de 2010-
11 é calculado tomando os pesos para a variação em porcentagem como - 2 para o
ano recente ou seja, 2009-10 e 1 para o ano 2008-09.

1.7 Limitações do Estudo:

yNão disponibilidade de dados financeiros auditados para o ano de 2009-10.
yO estudo foi analisado com base em entrevistas agendadas com 5 especialistas que
é subjetivo.
yO projeto proposto é limitado a apenas uma organização; portanto, a observação de
este estudo não pode ser generalizado para outras uniões de leite em nível distrital da KMF.

yNão importa quão bem o orçamento seja preparado, ele nunca conseguirá refletir verdadeiramente
a realidade/complexidades enfrentadas pela organização.
eO estudo não pode substituir os julgamentos gerenciais na tomada de decisões.
yO estudo é limitado às informações disponíveis no departamento.
yLimitação de tempo onde o estudo foi conduzido por apenas 10 semanas.

Departamento de Gestão de Pessoal, PESITM, Shivamogga 34

 União de Laticínios de Shimoga

2. ANÁLISE E INTERPRETAÇÃO DOS DADOS:

Receitas e despesas orçadas para o período de 2008-09 e 2009-10:
(Rupias em lakhs)

Nº Renda 2008-09 2009-10

1. Vendas de leite e produtos lácteos 12.129,74 12.522,54

2. Renda de vendas de ração para gado, feno e inseminação artificial

programas 2.033,17 2.664,49

3. Outras rendas 70,95 69,10
4. Juros sobre reservas de depreciação 50,00 55,00
5. Emissão de novas ações 35,69 39,42
6. Renda de programas de saúde para gado 6,66 7.10
7. Vendas de material D.C.S 120,91 181,53
8. Renda do controle de qualidade e planta
programas de gestão 248,21 84,00
9. Subsídios do governo, Zilla panchayath, STEP
e N.D.D.B 466,35 555,35
10. Fundo rotativo da união e fundo de depreciação 598,64 77,00
11. Estoque final de leite e produtos lácteos 386,56 313,00
12. Recuperação de despesas com diesel 100,00 140,00
13. Empréstimo e juros do N.D.D.B 435,00 631,50

Total 16.681,88 17.340,03

Relatórios anuais da SHIMUL

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 35

 União de Leite de Shimoga

(Rupias em lakhs)

Nº Despesa 2008-09 2009-10

1 Estoque inicial de leite e produtos lácteos 360,06 284,25

2. Compra de leite de D.C.S 9.141,37 9.577,79
3. Aquisição, processamento e produção de leite
despesas 1.499,74 1.339,66
4. Despesas com desenvolvimento de ração e forragem para gado 1.980,45 2.595,35
5. Despesas administrativas e salários de funcionários 803,23 852,61
6. Impostos 90,05 83,94
7. Distribuição de vendas de leite e despesas de transporte 223,05 269,55
8. Leite e produtos lácteos¶ despesas de embalagem 291,34 275,53
9. Reembolso de empréstimo N.D.D.B e comissão bancária 56,50 69,00
10. Depreciação 48,00 45,00
11. Despesas com o programa de saúde do gado 62,02 73,23
12. Despesas de A.I, primeiros socorros e programas de treinamento 117,79 122,35
13. Programa de expansão para D.C.S e Qualidade
programa de controle e gestão de planta
fundo(M.P.C.S) 593,14 322,57
14. Investimento e adiantamentos 948,80 921,20
15. Compras de diesel 100,00 140,00
16. Programa nacional de informações e programa STEP
despesas 48,18 49,36
17. Programa Integrado de Desenvolvimento Dairy (I.D.D.P)

despesas 300,00 299,28

Superávit 18,16 19,36

Total 16.681,88 17.340,03

Relatórios anuais da SHIMUL

Depto de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 36

 União de Leite de Shimoga Limitada

Análise de variância das rendas:

Vendas de leite e produtos lácteos:

Ano Valor orçado Valor real Quantia de variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rúpias em lakhs) (Rúpias em lakhs) (em %)

2008-09 12.129,74 11.809,72 (320,02) (2,64)
2009-10 12.522,54 12.471,89* (50,65) (0,40)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do ano respectivo.

O aumento nas vendas de leite e produtos lácteos

no orçamento é devido à expectativa de redução da concorrência e organização de
novas Cooperativas de Leite (DCS). Espera-se que essa tendência continue para os próximos
ano que é 2010-11. Portanto, considerando a variação percentual média ponderada, o
o orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência, as vendas de leite e produtos lácteos são (Rupias em lakhs) 12.915,34
Variação da média ponderada no orçamento (em percentual) (1.15)
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 12.766,81

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 2,64 e 0,40, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
a percentagem de variação é desfavorável, ou seja, 1,15. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11 é de Rúpias 12.766,81
lakh

Departamento de Estudos de Gestão, PESITM, Shivamogga 37

 União de Laticínios de Shimoga

Tabela 2: Renda de ração para gado, vendas de forragem e programas de inseminação artificial:

Ano Valor orçado Valor atual Quantidade de variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 2.033,17 1.764,71 (268,46) (13.2)
2009-10 2.664,49 2.653,42* (11.07) (0.42)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: O aumento na receita proveniente da ração para gado.

as vendas de ração e os programas de A.I no orçamento são devido à expectativa de

implementação de muitos Programas Governamentais para compra de vacas cruzadas, viúva
O esquema, pacote Vidharba, etc., A tendência é esperada para permanecer inalterada para os próximos

ano que é 2010-11. Portanto, considerando a variação percentual média ponderada, a

o orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência, a renda proveniente de ração para gado, vendas de forragem e programas de inseminação artificial é

(Rupias em lakhs) 3.295,81

Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (4,68)
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 3.143,57

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 13,2 e 0,42, respectivamente, e, portanto, a média ponderada.
a variação (em porcentagem) percentual é desfavorável que é 4,68. Como a tendência é esperada
continuar o mesmo para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é Reais
3.143,57 lakhs.

Departamento P G de Estudos de Gestão, PESITM, Shivamogga 38

 União de Leite de Shimoga Limitada

Tabela 3: Outras rendas:

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação
(Rupias em lakhs) (Rúpias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 70,95 50,63 (20,32) (28,64)
2009-10 69,10 56,06* (13.04) (18.87)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/razões para a variação da tendência no orçamento: A diminuição em outras receitas no orçamento

é por causa da expectativa de diminuição na sucata e suas vendas. Espera-se que essa tendência
permanecerá o mesmo para o próximo ano, que é 2010-11. Portanto, considerando a média ponderada
A variação percentual do orçamento adequado para o ano de 2010-11 é a seguinte:

De acordo com a tendência, outras receitas são (Rupias em lakhs) 67,25

Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (22.13)
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 52,37

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que é 28,64 e 18,87, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
a porcentagem de variação é desfavorável, sendo 22,13. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de 52,37 lakhs de rúpias.

Departamento de Gestão de Pessoal, PESITM, Shivamogga 39

 União de Laticínios de Shimoga

Tabela 4: Juros sobre reservas de depreciação:

Ano Valor orçado Valor atual Quantidade de variação Variação
(Rupias em lakhs) (Rúpias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 50,00 56,41 6,41 12,82
2009-10 55,00 62,78* 7,78 14.15
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: O aumento nos juros sobre a depreciação
as reservas no orçamento são devido à expectativa de aumento nas taxas de juros para o
reservas. Espera-se que essa tendência permaneça inalterada para o próximo ano, que é 2010-11.
Assim, considerando a variação percentual média ponderada, o orçamento apropriado
para o ano 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência, o interesse sobre as reservas de depreciação é (Rúpias em lakhs) 60,00
Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) 13,70
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 68,22

Análise e interpretação: Como a variação percentual é favorável para o ano

2008-09 e 2009-10 que são 12,82 e 14,15, respectivamente, e portanto a média ponderada
a variação percentual é favorável, ou seja, 13,70. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de 68,22 lakhs de rúpias.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 40

 União de Laticínios de Shimoga

Tabela 5: Emissão de novas ações:

Ano Valor orçado Valor atual Quantidade de variação Variação
(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 35,69 35,23 (0,46) (1.29)
2009-10 39,42 33,29* (6.13) (15.55)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: O aumento na emissão de novas ações na

o orçamento é devido à expectativa de organização de novas Cooperativas de Laticínios
(DCS) e aumentou o número de produtores de leite nas sociedades. A tendência deve continuar por
o próximo ano que é 2010-11. Assim, considerando a porcentagem média ponderada
A variação do orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é a seguinte:

De acordo com a tendência, a emissão de novas ações é (Rúpias em lakhs) 43,15

Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (10,80)
O orçamento corrigido é (Rupias em lakhs) 38,49

Análise e interpretação: Como o percentual de variação é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 1,29 e 15,55, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
A variação percentual é desfavorável, que é 10,80. Como a tendência deve permanecer a mesma.
para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11 é de 38,49 lakhs de rúpias.

Departamento de Estudos em Gestão, PESITM, Shivamogga 41

 União de Laticínios de Shimoga

Tabela 6: Renda de programas de saúde bovina:

Ano Valor orçado Valor atual Quantidade de variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rúpias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 6.66 3.13 (3.53) (53,00)
2009-10 7.10 7,49* 0,39 5,49
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/razões para a variação da tendência no orçamento: O aumento na receita da saúde do gado

programas no orçamento é devido à expectativa de aumento em esquemas financiados por
governo e aumento nas atividades de insumos. Espera-se que essa tendência permaneça a mesma para o
no ano seguinte que é 2010-11. Portanto, considerando a variação percentual ponderada
o orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência, a renda proveniente de programas de saúde do gado é (Rupias em lakhs) 7.54
Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (14.01)
O orçamento corrigido é (Rupias em lakhs) 6,48

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e favorável para o ano 2009-10, que é 53 e 5,49, respectivamente e portanto o
a variação percentual da média ponderada é desfavorável, sendo 14,01. Como a tendência é
espera-se que permaneça o mesmo para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11
são 6,48 lakhs de rúpias.

Departamento de Estudos de Gestão P G, PESITM, Shivamogga 42

 União de Leite de Shimoga Limitada

Tabela 7: Vendas de materiais D.C.S:

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação

(Rúpias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 120,91 63,96 (56,95) (47.10)
2009-10 181,53 174,51* (7.02) 3,87
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/razões para a variação da tendência no orçamento: O aumento nas vendas de material D.C.S no
o orçamento é devido à expectativa de organização de novas Cooperativas de Leite
(DCS). Essa tendência deve continuar no próximo ano, que é 2010-11. Portanto
considerando a variação percentual média ponderada, o orçamento apropriado para o
o ano 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência, as vendas de materiais D.C.S são (Rupias em lakhs) 242,15
Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (18.28)
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 197,88

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 47,1 e 3,87, respectivamente, e portanto a média ponderada
a variação percentual é desfavorável, que é 18,28. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de Rúpias 197,88 lakhs.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 43

 União do Leite de Shimoga

Tabela 8: Rendimento de programas de controle de qualidade e gerenciamento de plantas:

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rúpias em lakhs) (em %)
2008-09 248,21 215,30 (32,91) (13.26)
2009-10 84,00 79,00* (5.00) (5,95)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

A diminuição da receita proveniente do controle de qualidade

e programas de gestão de plantas no orçamento é devido à expectativa de não-
disponibilidade de muitos programas governamentais. A tendência deve mudar para o próximo
ano que é 2010-11, uma vez que se espera que a organização seja financiada pelo governo para
alguns esquemas. Portanto, considerando a mudança na tendência de acordo com a opinião dos especialistas¶

o orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é como abaixo:

O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 150,00

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10 que é 13,26 e 5,95, respectivamente. Como a tendência é esperada para
mudança para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de Rúpias 150,00
lakhs.

Departamento de Gestão de P, PESITM, Shivamogga 44

 União de Leite de Shimoga

Tabela 9: Subsídios do governo, Zilla panchayath, STEP e N.D.D.B:

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação
(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 466,35 443,91 (22.44) (4.81)
2009-10 555,35 550,35* (5.00) (0.90)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/razões para a variação da tendência no orçamento: O aumento nas Subvenções do governo,

A inclusão do Zilla panchayath, STEP e N.D.D.B no orçamento é devido à expectativa de
fundos suficientes disponíveis pelo governo, Zilla panchayath, STEP e N.D.D.B. O
A tendência deve permanecer a mesma para o próximo ano, que é 2010-11. Portanto, considerando o
a variação percentual média ponderada do orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é
conforme abaixo:

De acordo com a tendência, subsídios do governo, Zilla panchayat, STEP e

N.D.D.B é (Rupias em lakhs) 644,35
Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (2.20)
O orçamento corrigido é (rupias em lakhs) 630,17

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 4,81 e 0,9, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
a variação percentual é desfavorável, ou seja, 2,20. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11 é de 630,17 lakhs de rupias.

Departamento de Gestão de Negócios, PESITM, Shivamogga 45

 União de Laticínios de Shimoga

Tabela 10: Fundo rotativo da união e fundo de depreciação:

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação

(Rúpias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 598,64 352,30 (246,34) (41.15)
2009-10 77,00 78,00* 1,00 1,30
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/razões para a variação da tendência no orçamento: A diminuição do fundo rotativo da União e

o fundo de depreciação no orçamento é porque muitas facilidades já foram atendidas para o

Cooperativas Lácteas (DCS). Essa tendência deve mudar no próximo ano
que é 2010-11, pois estima-se que algumas instalações precisam ser financiadas. Portanto
considerando a opinião dos especialistas, o orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é de

abaixo:

O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 74,00

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e favorável para o ano 2009-10, que é 41,15 e 1,30, respectivamente. À medida que
a tendência deve mudar para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-
11 é Rúpias 74,00 lakhs.

Departamento de Gestão de Pessoal, PESITM, Shivamogga 46

 União Leiteira de Shimoga

Tabela 11: Estoque final de leite e produtos lácteos:

Ano Quantidade orçada Valor real Montante da variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 386,56 341,42 (45.14) (11,68)
2009-10 313,00 288,53* (24,47) (7,82)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Motivo/s para a variação da tendência no orçamento: A diminuição do estoque final de leite e

os produtos lácteos no orçamento é devido à expectativa de aumento nas vendas e também em
a demanda pelos produtos. Espera-se que essa tendência permaneça a mesma para o próximo ano que é
2010-11. Portanto, considerando a variação percentual média ponderada, a apropriada
o orçamento para o ano de 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência, o estoque fechado de leite e produtos lácteos é (Rupias em

lakhs) 239,44
Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (9.10)
O orçamento corrigido é (Rupias em lakhs) 217,65

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10 que são 11,68 e 7,82 respectivamente e, portanto, a média ponderada
a porcentagem de variação é desfavorável, ou seja, 9,10. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11 é de 217,65 lakhs de rupias.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 47

 União de Leite de Shimoga

Tabela 12: Recuperação de despesas com diesel:

Ano Valor orçado Quantia atual Valor da variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 100,00 100,00 -- --
2009-10 140,00 143,00* 3,00 2.14
Nota: * representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: O aumento na recuperação das despesas com diesel em

o orçamento é devido à expectativa de aumento nas taxas de diesel e aumento no número

veículos de transporte. Espera-se que essa tendência permaneça inalterada pelo próximo ano que
é 2010-11. Portanto, considerando a variação percentual média ponderada, a
o orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência, a recuperação das despesas com diesel é (Rupias em lakhs) 180,00
Variação da média ponderada no orçamento (em porcentagem) 1,43
O orçamento corrigido é (Rupias em lakhs) 182,57

Análise e interpretação: Como a variação percentual para o ano de 2008-09 é nula

e favorável para o ano de 2009-10 que é 2,14 e, portanto, a variação média ponderada
a porcentagem é favorável, que é 1,43. Como a tendência deve permanecer a mesma para o ano
2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11 é de 182,57 lakhs de rúpias.

Departamento de Gestão de Pessoal, PESITM, Shivamogga 48

 União de Laticínios de Shimoga

Tabela 13: Empréstimo e juros da N.D.D.B¶

Ano Valor orçado Valor atual Quantidade de variação Variação
(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 435,00 311,48 (123,52) (28.39)
2009-10 631,50 627,45* (4,05) (0,64)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: O aumento do empréstimo e juros do N.D.D.B.

no orçamento é devido à expectativa de necessidade de fundos para a compra de
novos equipamentos e maquinário e para a expansão de laticínios. A tendência deve ser
continue para o próximo ano que é 2010-11. Portanto, considerando a média ponderada
A variação percentual do orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é a seguinte:

De acordo com a tendência, o empréstimo e os juros do N.D.D.B são (Rúpias em lakhs) 828,00
Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (9,89)
O orçamento corrigido é (rupias em lakhs) 746.11

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 28,39 e 0,64, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
a variação percentual é desfavorável, ou seja, 9,89. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11 é de 746,11 lakhs de rúpias.

Departamento de Gestão de Estudos P G, PESITM, Shivamogga 49

 Sindicato de Leite de Shimoga Limitado

Análise de variância das despesas:

Tabela 14: Estoque inicial de leite e produtos lácteos:

Ano Valor orçado Valor atual Montante da variação Variação
(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 360,06 380,20 (20.14) (5,59)
*
2009-10 284,25 341,42 (57.17) (20.11)
Nota: * representa dados financeiros não auditados do ano respectivo.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: A diminuição do estoque inicial de leite e

os produtos lácteos no orçamento é devido à expectativa de aumento na demanda por
produtos e aumento nas vendas. Espera-se que essa tendência permaneça inalterada para os próximos
ano que é 2010-11. Portanto, considerando a variação percentual média ponderada, a
o orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência, o estoque inicial de leite e produtos lácteos é (Rupias em

lakh 208,44
Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (15.27)
O orçamento corrigido é (Rupias em lakhs) 240,27

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 5,59 e 20,11, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
a variação percentual é desfavorável, ou seja, 15,27. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de 240,27 lakhs de rúpias.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 50

 União de Leite de Shimoga

Tabela 15: Compra de leite da D.C.S:

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação
(Rupias em lakh) (Rúpias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 9.141,37 9.140,53 0,84 0,01
2009-10 9.577,79 9.541,97* 35,82 0.37
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/razões para a variação na tendência do orçamento: O aumento na compra de leite do D.C.S

no orçamento é devido à expectativa de aumento nas taxas pelo governo e
outras uniões de leite. Essa tendência é esperada para permanecer a mesma no próximo ano, que é 2010-11.

Portanto, considerando a variação percentual média ponderada, o orçamento apropriado

para o ano 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência, a compra de leite do D.C.S é (Rupias em lakhs) 10.014,21

Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) 0,25
O orçamento corrigido é (rupias em lakhs) 9.989,17

Análise e interpretação: Como a variação percentual é favorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 0,01 e 0,37, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
a variação percentual é favorável, ou seja, 0,25. Como a tendência deve permanecer a mesma para
o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de 9.989,17 lakhs de rupias.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 51

 União de Leite de Shimoga Limitada

Tabela 16: Despesas com aquisição, processamento e produção de leite:

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação
(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 1.499,74 1.485,48 14,26 0,95
2009-10 1.339,66 1.442,15* (102,49) (7,65)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: A diminuição na aquisição de leite,

as despesas de processamento e produção no orçamento são devido à expectativa de uso em

tecnologia avançada de alto nível. A tendência deve permanecer inalterada para os próximos
ano que é 2010-11. Portanto, considerando a variação percentual média ponderada, a
o orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência, os custos de aquisição, processamento e produção de leite estão

(Rúpias em lakhs) 1.179,58

Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) 4,78
O orçamento corrigido é (Rupias em lakhs) 1.235,96

Análise e interpretação: Como a variação percentual é favorável para o ano

2008-09 que é 0,95 e desfavorável para o ano 2009-10 que é 7,65 e, portanto,
a variação percentual da média ponderada é desfavorável, ou seja, 4,78. À medida que a tendência é

espera-se que permaneça o mesmo para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11
são 1.235,96 lakhs de rúpias.

Departamento de Gestão de P, PESITM, Shivamogga 52

 Cooperativa de Leite de Shimoga Limitada

Tabela 17: Despesas com desenvolvimento de alimentação e forragem para gado:

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rúpias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 1.980,45 1.751,30 229,15 11,57
2009-10 2.595,35 1.994,32* 601,03 23,16
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: O aumento na alimentação e forragem de gado

as despesas de desenvolvimento no orçamento é devido à expectativa de organização de novo

Cooperativas de Laticínios (DCS) e aumento na demanda por seus produtos. Esta tendência
é esperado que continue no próximo ano, que é 2010-11. Portanto, considerando o ponderado
A variação percentual média do orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é a seguinte:

De acordo com a tendência, as despesas de desenvolvimento de ração e forragem para gado são (Rupias em

lakhs) 3.210,25
Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) 19.30
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 2.590,67

Análise e interpretação: Como a variação percentual é favorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 11,57 e 23,16, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
a porcentagem de variação é favorável, ou seja, 19,30. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de 2.590,67 lakhs de rúpias.

Departamento de Estudos de Gestão P G, PESITM, Shivamogga 53

 União de Leite de Shimoga Limitada

Despesas administrativas e salário dos funcionários:

Ano Valor orçamentado Valor real Valor da variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rúpias em lakhs) (em %)
2008-09 803,23 844,06 (40,83) (5.08)
2009-10 852,61 966,43* (113,82) (13.35)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação na tendência do orçamento: O aumento nas despesas administrativas &
o salário da equipe no orçamento é devido à expectativa de aumento no Auxílio de Custo de Vida,
Ajuda Interina, Auxílio para Aluguel, etc., conforme ordem do governo. Esta tendência é
espera-se que continue no próximo ano, que é 2010-11. Portanto, considerando o ponderado
a variação percentual média do orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é a seguinte:

De acordo com a tendência, as despesas administrativas e o salário da equipe são (Rúpias em

lakh 901,99
Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (10.59)
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 997,51

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 5,08 e 13,35, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
a variação percentual é desfavorável, que é 10,59. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de 997,51 lakhs de rupias.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 54

 União de Laticínios de Shimoga

Tabela 19: Impostos:

Ano Valor orçado Valor atual valor da variação Variação

(Rúpias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 90,05 32,00 58,05 64,46
2009-10 83,94 25,43* 58,51 69,70
Nota:* representa dados financeiros não auditados do ano respectivo.

Razão/razões para a variação da tendência no orçamento: A diminuição de impostos no orçamento é

devido à expectativa de mudança na estrutura tributária pelo Governo de Karnataka.

Esta tendência deve permanecer inalterada pelo próximo ano, ou seja, 2010-11. Portanto
considerando a variação percentual média ponderada, o orçamento apropriado para o
O ano 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência, os impostos são (Rúpias em lakhs) 77,83

Variação média ponderada no orçamento (em percentual) 67,96
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 24,94

Análise e interpretação: Como a variação percentual é favorável para o ano

2008-09 e 2009-10 que são 64,46 e 69,70, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
a variação percentual é favorável, ou seja, 67,96. Como a tendência deve se manter a mesma
para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11 é de 24,94 lakhs de rúpias.

Departamento de Gestão de P G, PESITM, Shivamogga 55

 União de Laticínios de Shimoga

Tabela 20: Distribuição de vendas de leite e despesas de transporte:

Ano Valor orçado Quantidade atual Quantidade de variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rúpias em lakhs) (em %)
2008-09 223,05 248,50 (25,45) (11.41)
2009-10 269,55 280,96* (11.41) (4.23)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: O aumento na distribuição das vendas de leite &

as despesas de transporte no orçamento são devido à expectativa de contratação de mais

veículos para transporte e aumento nas vendas. Essa tendência deve permanecer a mesma por
o próximo ano que é 2010-11. Portanto, considerando a porcentagem média ponderada
a variação do orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é a seguinte:

De acordo com a tendência, as despesas de distribuição e transporte de vendas de leite são

(Rupias em lakhs) 316,05

Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (6,62)
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 336,97

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 11,41 e 4,23, respectivamente, e portanto a média ponderada
a porcentagem de variação é desfavorável, ou seja, 6,62. Como a tendência deve permanecer a mesma.
para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de 336,97 lakhs de rúpias.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 56

 União de Leite de Shimoga

Tabela 21: Despesas de embalagem de leite e produtos lácteos:

Ano Montante orçado Valor atual Valor da variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 291,34 251,69 39,65 13,61
2009-10 275,53 305,23* (29.70) (10,78)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: A diminuição de leite e produtos lácteos¶

As despesas de embalagem no orçamento são devido à expectativa de diminuição na embalagem de sucata.

materiais e aquisição de materiais de embalagem de boa qualidade a um preço razoável. Isto
A tendência deve continuar no próximo ano, que é 2010-11. Portanto, considerando o
a variação percentual média ponderada do orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é
conforme abaixo:

De acordo com a tendência, as despesas de embalagem de leite e produtos lácteos são (Rupias em

lakhs) 259,72
Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (2.65)
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 266,60

Análise e interpretação: Como a variação percentual é favorável para o ano

2008-09 que é 13,61 e desfavorável para o ano 2009-10 que é 10,78 e, portanto, o
a variação percentual da média ponderada é desfavorável, ou seja, 2,65. Como a tendência é
espera-se que permaneça o mesmo para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11
são 266,60 lakhs de rúpias.

Departamento de Gestão de Pessoal, PESITM, Shivamogga 57

 União de Laticínios de Shimoga

Tabela 22: Reembolso do empréstimo N.D.D.B e comissão bancária:

Ano Valor orçado Quantidade atual Quantidade de variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 56,50 96,74 (40.24) (71.22)
2009-10 69,00 67,00* 2,00 2,90
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ãos para a variação da tendência no orçamento: O aumento no pagamento do empréstimo do N.D.D.B

e a comissão bancária no orçamento é devido à expectativa de não pagamento de um

parte do empréstimo N.D.D.B e o aumento é a comissão bancária. Espera-se que essa tendência permaneça

inalterado para o próximo ano que é 2010-11. Assim, considerando a média ponderada
A variação percentual do orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é a seguinte:

De acordo com a tendência, o pagamento do empréstimo N.D.D.B e a comissão do banco são

(Rupias em lakhs) 81,5

Variação da média ponderada no orçamento (em porcentagem) (21,81)
O orçamento corrigido é (Rupias em lakhs) 99,28

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 que é 71,22 e favorável para o ano 2009-10 que é 2,90 e, portanto, o
a variação percentual da média ponderada é desfavorável, ou seja, 21,81. Como a tendência é
esperava-se que permanecesse o mesmo para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11

são 99,28 lakhs de rúpias.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 58

 Cooperativa de Laticínios de Shimoga

Tabela 23: Depreciação:

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação
(Rupias em lakhs) (Rupias em lakh) (Rúpias em lakhs) (em %)
2008-09 48,00 65,63 (17,63) (36,73)
2009-10 45,00 79,78* (34,78) (77,29)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Motivo/s para a variação da tendência no orçamento: A diminuição da depreciação no orçamento é

por causa da expectativa de substituição de máquinas antigas e compra de novas
máquinas. Espera-se que essa tendência permaneça a mesma para o próximo ano, ou seja, 2010-11. Portanto

considerando a variação percentual média ponderada, o orçamento apropriado para o

o ano 2010-11 é como abaixo:

De acordo com a tendência, a depreciação é (Rúpias em lakhs) 42,00

Variação da média ponderada no orçamento (em percentual) (63,77)
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 68,78

Análise e interpretação: Como a variação percentual é desfavorável para o ano

2008-09 e 2009-10 que são 36,73 e 77,29 respectivamente e, portanto, a média ponderada
a variação percentual é desfavorável, ou seja, 63,77. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de 68,78 lakhs de rúpias.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 59

 União de Leite de Shimoga

Tabela 24: Despesas do programa de saúde do gado:

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 62,02 52,02 10,00 16.12
2009-10 73,23 64,94* 8,29 11,32
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/razões para a variação da tendência no orçamento: O aumento no programa de saúde do gado

as despesas no orçamento são devido à expectativa de implementação de muitos programas

patrocinado pelo governo para a compra de mais vacas mestiças. A tendência é
espera-se que continue no próximo ano, que é 2010-11. Portanto, considerando o peso.
a variação percentual média do orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é a seguinte:

De acordo com a tendência, as despesas do programa de saúde do gado são (Rupias em lakhs) 84,44
Variação média ponderada no orçamento (em percentual) 12,92
O orçamento corrigido é (Rupias em lakhs) 73,53

Análise e interpretação: Como a variação percentual é favorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 16,12 e 11,32, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
a variação percentual é favorável, ou seja, 12,92. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de 73,53 lakhs de rúpias.

Departamento de Administração, PESITM, Shivamogga 60

 União de Laticínios Shimoga Limitada

Tabela 25: Despesas de A.I, primeiros socorros e programas de treinamento:

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakh) (em %)
2008-09 117,79 74,47 43,32 36,78
2009-10 122,35 95,27* 27.08 22,13
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: O aumento nas despesas com A.I, primeiros socorros e

os programas de treinamento no orçamento são devido à expectativa de organização de uma nova A.I
centros para a aquisição de mais leite. A tendência deve permanecer inalterada para o
ano que vem, que é 2010-11. Portanto, considerando a variação percentual média ponderada
o orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência, as despesas com A.I, primeiros socorros e programas de treinamento são (Rupias

em lakhs) 126,91
Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) 27.01
O orçamento corrigido é (Rupias em lakhs) 92,63

Análise e interpretação: Como a variação percentual é favorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 36,78 e 22,13, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
a variação percentual é favorável, que é 27,01. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de 92,63 lakhs de rúpias.

Departamento P G de Estudos de Gestão, PESITM, Shivamogga 61

 União de Leite de Shimoga

Tabela 26: Programa de expansão para D.C.S e controle de qualidade e gestão de planta
fundo do programa

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação

(Rúpias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 593,14 462,50 130,64 22.03
2009-10 322,57 337,63* (15.06) (4.67)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: A diminuição no programa de expansão para

O fundo do programa de controle de qualidade e gestão de plantas no orçamento é porque

Das expectativas, já muitas facilidades foram cumpridas para as Cooperativas de Leite.
(DCS). Esta tendência deve permanecer a mesma para o próximo ano, ou seja, 2010-11. Portanto
considerando a variação percentual média ponderada, o orçamento apropriado para o
o ano 2010-11 é o seguinte:

De acordo com o programa de expansão de tendências para D.C.S e Controle de Qualidade e

o fundo do programa de gestão de plantas é (Rúpias em lakhs) 52,00

Variação média ponderada no orçamento (em percentual) 4.23
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 49,80

Análise e interpretação: Como a variação percentual é favorável para o ano

2008-09 que é 22,03 e desfavorável para o ano 2009-10 que é 4,67 e portanto o
a variação percentual da média ponderada é favorável, que é 4,23. Como se espera a tendência
permanecer o mesmo para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11 é Rupias
49,80 lakhs.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 62

 União de Laticínios de Shimoga

Tabela 27: Investimentos e adiantamentos:

Ano Valor orçado Montante atual Montante da variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 948,80 300,00 648,80 68,38
2009-10 921,20 415,11* 506,09 54,94
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: A diminuição do investimento e os avanços em

o orçamento é devido à expectativa de diminuição nos adiantamentos. Essa tendência deve

continue para o próximo ano que é 2010-11. Portanto, considerando a média ponderada
A variação percentual do orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é a seguinte:

De acordo com a tendência, o investimento e os avanços são (Rupias em lakhs) 893,60

Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) 59,42
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 362,62

Análise e interpretação: Como a variação percentual é favorável para o ano

2008-09 e 2009-10 que são 68,38 e 54,94, respectivamente, e portanto a média ponderada
a porcentagem de variação é favorável, que é 59,42. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de 362,62 lakhs de rupias.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 63

 União de Laticínios de Shimoga

Tabela 28: Compras de diesel:

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação
(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 100,00 100,00 -- --
2009-10 140,00 143,00* (3.00) (2.14)
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento:

O aumento nas compras de diesel no orçamento é devido à expectativa de aumento em

taxas de diesel e aumento no número de veículos de transporte. Essa tendência é esperada
permanecer inalterado para o próximo ano que é 2010-11. Portanto, considerando o ponderado
a variação percentual média do orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é a seguinte:

De acordo com a tendência, as compras de diesel estão (Rupias em lakhs) 180,00

Variação média ponderada no orçamento (em porcentagem) (1.43)
O orçamento corrigido é (Rupias em lakhs) 182,57

Análise e interpretação: Como a variação percentual para o ano de 2008-09 é nula

e desfavorável para o ano de 2009-10 que é 2,14 e, portanto, a variação ponderada média
a porcentagem é desfavorável, que é 1,43. Como a tendência deve permanecer a mesma para o
ano 2010-11. O orçamento corrigido para o ano 2010-11 é de 182,57 lakhs de rupias.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 64

 União de Leite de Shimoga Limitada

Tabela 29: Despesas do programa nacional de informação e do programa STEP:

Ano Valor orçado Montante atual Valor de variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 48,18 42.12 6,06 12.58
2009-10 49,36 44,58* 4.78 9,68
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento:

O aumento nas despesas do programa nacional de informação e do programa STEP no orçamento é

devido à expectativa de aumento nas concessões do governo. Espera-se que a tendência
continue para o próximo ano que é 2010-11. Assim considerando a média ponderada
a variação percentual do orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é a seguinte:

De acordo com a tendência, despesas do programa nacional de informações e do programa STEP

é (Rupias em lakhs) 50.54

Variação da média ponderada no orçamento (em porcentagem) 10,64
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 45,16

Análise e interpretação: Como a variação percentual é favorável para o ano

2008-09 e 2009-10, que são 12,58 e 9,68, respectivamente, e, portanto, a média ponderada
a variação percentual é favorável, ou seja, 10,64. Como a tendência deve permanecer a mesma
para o ano de 2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11 é de 45,16 lakhs de rúpias.

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 União de Laticínios de Shimoga

Tabela 30: Despesas do Programa Integrado de Desenvolvimento de Laticínios (I.D.D.P):

Ano Valor orçado Valor atual Valor da variação Variação

(Rupias em lakhs) (Rúpias em lakhs) (Rupias em lakhs) (em %)
2008-09 300,00 --- 300,00 100,00
2009-10 299,28 ---* 299,28 100,00
Nota:* representa dados financeiros não auditados do respectivo ano.

Razão/ões para a variação da tendência no orçamento: Há uma leve diminuição em Integrado

As despesas do Programa de Desenvolvimento de Laticínios (I.D.D.P) no orçamento são devido a

expectativa da mesma quantia de recursos necessária para conduzir a Pecuária Integrada

Programa de Desenvolvimento. Espera-se que essa tendência permaneça inalterada no próximo ano que
é 2010-11. Portanto, considerando a variação percentual média ponderada a
o orçamento apropriado para o ano de 2010-11 é o seguinte:

De acordo com a tendência do Programa de Desenvolvimento Integrado da Pecuária Leiteira (I.D.D.P)

despesas é (Rúpias em lakhs) 298,56

Variação média ponderada no orçamento (em percentual) 100,00
O orçamento corrigido é (Rúpias em lakhs) 000,00

Análise e interpretação: Como a variação percentual é favorável, ou seja, 100 para

tanto os anos de 2008-09 quanto 2009-10 e, portanto, a variação média ponderada
a porcentagem é favorável, ou seja, 100. Como a tendência deve permanecer a mesma para o ano
2010-11. O orçamento corrigido para o ano de 2010-11 é zero.

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 União de Leite de Shimoga Limitada

O orçamento para o ano de 2010-11:

(Rúpias em lakhs)

Nº. Renda 2010-11

1. Vendas de leite e produtos lácteos 12.766,81

2. Renda com vendas de ração para gado, forragem e programas de inseminação artificial 3.143,57
3. Outras rendas 52,37
4. Juro sobre reservas de depreciação 68,22
5. Emissão de novas ações 38,49
6. Renda de programas de saúde do gado 6,48
7. Vendas de materiais D.C.S 197,88
8. Renda de programas de controle de qualidade e gestão de plantas 150,00
9. Subsídios do governo, Zilla panchayat, STEP e N.D.D.B 630,17
10. Fundo rotativo da união e fundo de depreciação 74,00
11. Estoque final de leite e produtos lácteos 217,65
12. Recuperação de despesas com diesel 182,57
13. Empréstimo e juros da N.D.D.B 746,11

Total 18.274,32

Tabela 31: Orçamento de receitas para o ano de 2010-11

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 União de Laticínios de Shimoga

(Rupias em lakhs)

Nº Despesas 2010-11

1. Estoques iniciais de leite e produtos lácteos 240,27

2. Compra de leite da D.C.S 9.989,17
3. Despesas com aquisição, processamento e produção de leite 1.235,96
4. Despesas com desenvolvimento de ração e forragem para gado 2.590,67
5. Despesas administrativas e salário da equipe 997,51
6. Impostos 24,94
7. Distribuição e despesas de transporte das vendas de leite 336,97
8. Despesas de embalagem de leite e produtos lácteos 266,60
9. Pagamento de empréstimo N.D.D.B e comissão bancária 99,28
10. Depreciação 68,78
11. Despesas do programa de saúde do gado 73,53
12. Despesas com A.I, primeiros socorros e programas de treinamento 92,63
13. Programa de expansão para D.C.S e controle de qualidade e planta
programa de fundo de gestão (M.P.C.S) 49,80
14. Investimento e adiantamentos 362,62
15. Compras de diesel 182,57
[Link] nacional de informações e despesas do programa STEP 45,16
17. Despesas do Programa Integrado de Desenvolvimento de Laticínios (I.D.D.P) ---

Superávit 1.617,86

Total 18.274,32

Tabela 32: Orçamento de despesas para o ano de 2010-11

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 Cooperativa de Laticínios Shimoga Limitada

3. RESULTADOS DO ESTUDO:

Os rendimentos e despesas reais estão variando em relação aos rendimentos orçados.

despesas.
Algas rendas e despesas reais estão muito distantes das orçadas em
a organização.
Não há um sistema eficaz de controle orçamentário na organização.
Foi constatado que as vendas de leite e produtos lácteos estão com a porcentagem desfavorável.

de variação para o ano de 2008-09 e 2009-10, ou seja, 2,64% e 0,40% respectivamente.

Veio à tona que a renda proveniente da ração para gado, vendas de forragem e programas de I.A. é

tendo um percentual desfavorável de variação para o ano de 2008-09 e 2009-10 que

é 13,2% e 0,42% respectivamente.
Constata-se que a receita extraordinária real está variando em relação à receita extraordinária orçada.

de forma desfavorável no ano de 2008-09 e 2009-10 em 28,64% e 18,87%, respectivamente.

Constatou-se que os juros sobre as reservas de depreciação estão tendo uma porcentagem favorável de

variação para o ano de 2008-09 e 2009-10 ou seja, 12,82% e 14,15%, respectivamente.

Veio à tona que a emissão de novas ações está tendo uma porcentagem desfavorável de
variance for the year 2008-09 and 2009-10 that is 1.29% and 15.55% respectively.
Constatou-se que a renda real dos programas de saúde animal varia.
renda orçada dos programas de saúde do gado desfavoravelmente para o ano de 2008-09 por
53% e favoravelmente para o ano de 2009-10 em 5,49%.
Constata-se que a venda de material D.C.S está apresentando um percentual de variação desfavorável.

para os anos 2008-09 e 2009-10, que são 47,1% e 3,87% respectivamente.

Veio à tona que a receita dos programas de controle de qualidade e gestão de plantas
está tendo um percentual desfavorável de variação para o ano 2008-09 e 2009-10
isso é 13,26% e 5,95%, respectivamente.
Constatou-se que as concessões reais do governo, do Zilla panchayat, do STEP e
N.D.D.B está variando em relação ao valor orçado de forma desfavorável para o ano de 2008-09 e

2009-10 por 4,81% e 0,9% respectivamente.

Constatou-se que o fundo rotativo da união e o fundo de depreciação estão tendo um resultado desfavorável

percentagem de variância para o ano de 2008-09 e favorável para o ano de 2009-10

isso é 41,15% e 1,30%, respectivamente.

Departamento de Gestão de Estudos, PESITM, Shivamogga 69

 União de Laticínios de Shimoga

Veio à tona que o estoque final de leite e produtos lácteos está tendo um impacto desfavorável

percentagem de variância para o ano de 2008-09 e 2009-10 que é 11,68% e

7,82% respectivamente.
Constata-se que a recuperação das despesas reais com diesel está variando em relação ao diesel orçado.

despesas favoráveis para o ano 2009-10 em 2,14% e encontrado nulo para o ano
2008-09.
Constata-se que o empréstimo e os juros do N.D.D.B têm um percentual desfavorável de
a variação para o ano de 2008-09 e 2009-10 que é de 28,39% e 0,64%, respectivamente.
Foi revelado que o estoque inicial de leite e produtos lácteos está tendo
percentagem desfavorável de variação para o ano 2008-09 e 2009-10 que é
5,59% e 20,11% respectivamente
Foi constatado que a compra real de leite da D.C.S está variando em relação ao orçado.
compra de leite do D.C.S favoravelmente para o ano de 2008-09 e 2009-10 em 0,01%
e 0,37% respectivamente
Constata-se que as despesas com a aquisição, processamento e produção de leite estão tendo

percentagem favorável de variação para o ano 2008-09 que é 0,95% e

desfavorável para o ano 2009-10 que é 7,65%.
Veio à tona que as despesas com desenvolvimento de ração e forragem para gado estão tendo

percentagem favorável de variância para o ano de 2008-09 e 2009-10 que é 11,57%

e 23,16%, respectivamente.
Foi descoberto que as despesas administrativas reais e o salário da equipe variam de
despesas administrativas orçadas e salários do pessoal desfavoráveis para o ano 2008-09
e 2009-10 em 5,08% e 13,35%, respectivamente.
Constata-se que os impostos estão tendo uma porcentagem favorável de variação para o ano
2008-09 e 2009-10, ou seja, 64,46% e 69,70%, respectivamente.
Veio à tona que as despesas de distribuição e transporte das vendas de leite estão tendo
porcentagem desfavorável de variação para o ano de 2008-09 e 2009-10 que é
11,41% e 4,23%, respectivamente.
Constatou-se que as despesas de embalagem de leite e produtos lácteos variam de
despesas de embalagem de leite e produtos lácteos orçadas favoravelmente para o ano de 2008-09

por 13,61% e desfavoravelmente para o ano de 2009-10 por 10,78%.

Constatou-se que o pagamento de empréstimo do N.D.D.B e a comissão do banco estão tendo

percentagem desfavorável de variância para o ano 2008-09 que é 71,22% e

favorecido para o ano de 2009-10 que é 2,90%.

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 União de Laticínios de Shimoga

Veio à tona que a depreciação está tendo uma porcentagem de variação desfavorável para
os anos 2008-09 e 2009-10, que são 36,73% e 77,29% respectivamente.
Foi constatado que as despesas reais do programa de saúde do gado estão variando em relação ao orçamento.

despesas do programa de saúde do gado de forma favorável para o ano de 2008-09 e 2009-10 por

16,12% e 11,32%, respectivamente.

Constatou-se que as despesas com A.I, programas de primeiros socorros e de treinamento são favoráveis

percentagem de variância para o ano 2008-09 e 2009-10 que é 36,78%

22,13% respectivamente.
Veio à tona que o programa de expansão para D.C.S e controle de qualidade e planta
o programa de gestão de fundos (M.P.C.S) está tendo uma porcentagem favorável de variação
para o ano de 2008-09, ou seja, 22,03% e desfavorável para o ano de 2009-10, ou seja, 4,67%.
Constatou-se que o investimento e os adiantamentos reais variam em relação ao orçado.
Investimentos e adiantamentos favoravelmente para o ano de 2008-09 e 2009-10 em 68,38%
e 54,94% respectivamente.
Constata-se que as compras de diesel estão apresentando uma porcentagem de variação desfavorável para

o 2009-10 que é 2,14%.

Veio à tona que as despesas do programa nacional de informação e do programa STEP são
tendo uma porcentagem favorável de variação para o ano de 2008-09 e 2009-10 que é
12,58% e 9,68%, respectivamente.
Constatou-se que as despesas do Programa Integrado de Desenvolvimento de Laticínios (I.D.D.P) eram

não incorridos em ambos os anos, ou seja, 2008-09 e 2009-10 e, portanto, o

a porcentagem de variância é favorável, ou seja, 100%.

Departamento de Gestão, PESITM, Shivamogga 71

 União de Laticínios de Shimoga

4. SUGESTÕES E CONCLUSÃO:
Sugestões:
A organização pode adotar um sistema de controle orçamentário eficaz que é de variação
análise para minimizar a variância da receita e despesa orçada a partir de
renda e despesas atuais.
Assim, um orçamento apropriado de receitas e despesas sugerido para o ano de 2010-
11 considerando que a análise de variância é a seguinte:

(Rupias em lakhs)

Nº Renda 2010-11

1. Vendas de leite e produtos lácteos 12.766,81

2. Renda de vendas de ração para gado, feno e programas de inseminação artificial 3.143,57
3. Outras receitas 52,37
4. Juros sobre reservas de depreciação 68,22
5. Emissão de novas ações 38,49
6. Renda provenientes de programas de saúde do gado 6.48
7. Vendas de material D.C.S 197,88
8. Renda de programas de controle de qualidade e gestão de plantas 150,00
9. Subvenções do governo, Zilla panchayath, STEP e N.D.D.B 630,17
10. Fundo rotativo da união e fundo de depreciação 74,00
11. Estoque final de leite e produtos lácteos 217,65
12. Recuperação de despesas com diesel 182,57
13. Empréstimo e juros do N.D.D.B 746,11

Total 18.274,32

Tabela 33: Orçamento de renda para o ano de 2010-11

Departamento de Gestão de Estudos P G, PESITM, Shivamogga 72

 União de Laticínios de Shimoga

(Rupias em lakhs)

N.º Despesa 2010-11

1 Estoque inicial de leite e produtos lácteos 240,27

2. Compra de leite da D.C.S 9.989,17
3. Despesas com aquisição, processamento e produção de leite 1.235,96
4. Despesas de desenvolvimento de ração e forragem para gado 2.590,67
5. Despesas administrativas e salário da equipe 997,51
6. Impostos 24,94
7. Distribuição de vendas de leite e despesas de transporte 336,97
8. Leite e produtos lácteos¶ despesas de embalagem 266,60
9. Reembolso de empréstimo N.D.D.B e comissão bancária 99,28
10. Depreciação 68,78
11. Despesas do programa de saúde do gado 73,53
12. Despesas com A.I., primeiros socorros e programas de treinamento 92,63
13. Programa de expansão para D.C.S e controle de qualidade e planta
programa de fundo de gestão (M.P.C.S) 49,80
14. Investimento e adiantamentos 362,62
15. Compras de diesel 182,57
16. Programa nacional de informação e despesas do programa STEP 45,16
17. Despesas do Programa Integrado de Desenvolvimento Leiteiro (I.D.D.P) ---

Superávit 1.617,86

Total 18.274,32

Tabela 34: Orçamento de despesas para o ano 2010-11

Departamento de Gestão de Pessoal, PESITM, Shivamogga 73

 União de Leite de Shimoga

Conclusão
SHIMUL (União das Sociedades Cooperativas de Produtores de Leite do Distrito de Shimoga)

Limitada) - uma União de Leite em nível de Distrito no nível médio é uma entre as 13 leite
uniões da KMF. Está localizada em Machenahalli, a 12 km de Shivamogga e a 6 km de
Bhadravathi. É um laticínio certificado ISO 9001:2008 e MMPO. Tem jurisdição sobre 3
distritos que são Shivamogga, Davangere e Chitradurga. Produz cerca de 8 laticínios
produtos sob a marca - µNandini¶ e distribui e vende outros produtos lácteos de
KMF.

O sistema de controle orçamentário desempenha um papel importante nas organizações para

controlar a receita e a despesa da organização para utilizar seus recursos
efetivamente. Como o orçamento de receitas e despesas da organização está variando de
renda e despesas atuais. O estudo realizado em SHIMUL para analisar e controlar
as variações em maior extensão. Assim, o orçamento de receitas e despesas do
a organização de 2 anos financeiros, ou seja, 2008-09 e 2009-10 foi analisada com base na
dados secundários disponíveis na organização e um estudo foi realizado sobre orçamentos sob
o sistema de controle orçamentário, a saber, análise de variância para analisar a variação e
prever a tendência futura de renda e despesas para o próximo ano financeiro, ou seja,
2010-11. Para conhecer as razões das variações e prever as tendências de cada orçamento
item, uma entrevista agendada foi realizada. Com base nos dados assim coletados e analisados,
um novo orçamento para o ano de 2010-11 foi preparado para controlar a variação do orçamento
a receita e a despesa reais.

Para concluir, o estudo foi realizado para introduzir um controle orçamentário eficaz
sistema na organização que ajuda a organização a controlar as variações e
elabore um orçamento que esteja quase perto da receita e despesa reais.

Departamento de Estudos em Gestão P, PESITM, Shivamogga 74