Legajos de Auditoria: Estrutura e Conteúdo
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Conjunto de documentos reunidos sob uma capa na qual constam os dados
Esenciais do conteúdo ou: O dossiê tem um fim específico de arquivo e facilitação
Da consulta dos documentos incorporados. De outra maneira seria um pacote
Puro e simples.
Ao realizar a auditoria, é recomendável que as evidências obtidas em cada
Etapas se estruturam mediante a utilização de formatos especiais denominados
Legajos.
LEGAJO CORRENTE
Neste dossiê mantém-se toda a informação e documentação obtida e/ou
Preparada pelo auditor durante o processo de execução do exame de auditoria
Que permita evidenciar:
a) O cumprimento das atividades programadas e das decisões adotadas
Durante a etapa de planejamento
b) b. O ter obtido evidência de auditoria suficiente, pertinente e competente
Que sustentem as conclusões e opiniões às quais o auditor chega como
base para a emissão de seu parecer.
A documentação e informações que, a critério do auditor, formarão este dossiê
Pode estar referida a documentação preparada pelo pessoal da instituição
(Documentação original ou fotocópias). Documentação obtida pelo auditor
Diretamente de terceiros (confirmações) ou documentos elaborados pelo próprio auditor ou
relatórios impressos de procedimentos executados através de meios magnéticos (disquetes
e fitas ou discos magnéticos).
LEGAJO CORRENTE - CONTEÚDO DO.
O arquivo corrente compreende duas seções para o arquivo e
Organizações de papéis de trabalho:
a. Aspectos gerais: orientado a acumular informações e evidências sobre
Diversos aspectos relacionados ao risco inerente para a instituição que
podem afetar a correta exposição e interpretação dos estados
financeiros. Suas notas explicativas e informações complementares;
b. Papéis de trabalho de auditoria sobre os itens ou componentes expostos e
os estados financeiros.
LEGAÇÃO CORRENTE - EXPEDIENTE DO EXERCÍCIO
a.
Uma cópia das demonstrações financeiras auditadas, bem como qualquer relatório
realizado na execução da tarefa encomendada.
b
Um programa anual que inclua as operações a realizar, dando conta
Além de sua execução.
c
Um programa detalhado, onde sejam especificados os tempos de realização,
a atribuição de trabalhos e a natureza e importância das provas a
realizar
d.
As folhas de trabalho que contêm a análise das diferentes rubricas do
balanço. da conta de perdas e ganhos, do anexo e do relatório de
gestão.
e.
Conclusões do auditor, devendo ser estabelecido de maneira que inclua um
sistema adequado de referências cruzadas que permitam justificar as
indicacoes em relação a outras folhas de trabalho ou a documentos externos
f.
Anotações sobre as reuniões realizadas, especialmente serão incluídas a
confirmações ou certificados recebidos de terceiros.
g.
Extractos das atas das assembleias de acionistas, Conselhos de Administração e outros
órgãos de direção ou vigilância.
h
Os registros detalhados das operações de auditoria realizadas, as
razões e justificativa de sua extensão e momento de realização, assim como
as conclusões a que levam.
eu
o detalhe das solicitações enviadas pelo auditor assim como as respostas
recebidas.
j
Uma carta ou declaração da Direção da empresa; que indique que foram
fornecido ao auditor todos os dados e informações necessários para a
execução de sua função, e que nos demonstrativos financeiros foram incluídos
todos os elementos devidos, de acordo com a lei ou com as normas
contáveis.
k.
Um exame dos acontecimentos posteriores ao fechamento do balanço ocorridos
antes de que seja assinado o relatório de auditoria.
L
Os nomes e iniciais da equipe de auditoria.
LEGAÇÃO PERMANENTE
Conserva informações e documentação para consulta contínua, a mesma que deve
ser periodicamente atualizada, a fim de proporcionar dados úteis em todas as
etapas do processo de auditoria facilitando ao pessoal envolvido sua
Familiarização com a instituição a ser auditada.
Os documentos que podem compor este dossiê são variados e, como o próprio nome
indica, sua característica principal é servir de consulta para um e/ou mais exercícios,
assim como fornecer evidências de auditoria, conforme as circunstâncias, a
diferença dos documentos do Legado Corrente cuja utilidade é fornecer
evidência de auditoria exclusivamente pelo exercício sob exame.
LEGAJO PERMANENTE - CONTEÚDO DO
Legislação ligada especificamente à instituição.
Relações de tutoria e vinculação institucional.
Contratos.
Propriedades imobiliárias e registro de veículos.
LEGAJO PERMANENTE - ATUALIZAÇÃO DO
O dossiê permanente deve ser revisado e atualizado periodicamente, para que a
documentação mantenha sua vigência e evite que se torne um dossiê volumoso
O material que for retirado deste dossiê deve ser incluído no final do dossiê
Corrente, devendo deixar constância escrita do tipo de documentação e as
razões de seu retiro.
LEGAÇÃO DE PROGRAMAÇÃO
Deve conter e conservar toda aquela informação que nos permita realizar uma
programação efetiva e uma auditoria eficiente.
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A programação é importante em qualquer tipo de trabalho, independentemente
do seu tamanho e natureza. Isso significa que um trabalho deve ser adequadamente
planejado para satisfazer nosso objetivo global de auditoria e para determinar
os métodos para alcançá-lo. A programação deve estar baseada na
compreensão do negócio da instituição, seu sistema de informação e ambiente
de controle, a natureza de suas transações e os sistemas de informação
contábil e de controle. Este plano de auditoria (MPA) deve ser documentado e forma
parte dos papéis de trabalho, portanto deve ser modificado, quando for
necessário, durante o decorrer da auditoria.
LEGAJO DE PROGRAMAÇÃO - CONTEÚDO DO
Este dossiê é composto por duas seções gerais:
a.
Seção corrente, que acumulará toda aquela informação relacionada com
o processo de programação da auditoria em andamento ou do processo sob
exame, nas quais se basearão todas as estratégias e decisões de
programação para o exercício em exame e
b.
Seção permanente, que conterá toda aquela informação relacional
com a análise, avaliação e diagnóstico dos sistemas existentes na instituição e
que a juízo do responsável por levar a efeito a auditoria, deverá ser avaliada para
determinar o alcance, natureza e oportunidade dos testes e procedimentos de
auditoria a ser aplicados, além de fornecer informações importantes para a primeira
seção deste dossiê
LEGAÇÃO RESUMO DE AUDITORIA
Inclui todas as informações relacionadas à etapa de conclusão do processo de
auditoria e emissão de relatórios. O propósito deste dossiê é compilar informações
significativa que se encuentra archivada em outros dossiês que permitem ao responsável de
a auditoria ter uma visão global sobre o resultado de todo o trabalho conhecer todos
aqueles aspectos que se afastam dos padrões de auditoria e requerem de um
tratamento e disposições específicas e, finalmente, verificar o cumprimento das
normas de auditoria relacionadas com a comunicação de resultados e emissões de
relatórios
[Link] RESUMO DE AUDITORIA - CONTEÚDO DO
Este dossiê compreende as seguintes seções:
Pontos pendentes.
Serão incluídas as listas de aspectos ou pontos pendentes de serem completados pelos
auditores, resultantes da revisão dos papéis de trabalho por todos os níveis
de supervisão, enquanto não forem esclarecidos.
Informes emitidos
•Assuntos para a atenção do responsável pela auditoria.
Esta seção incluirá um resumo de todos aqueles aspectos relevantes não
resolvidos que afetariam nossa opinião ou seriam do interesse de serem expostos em
notas aos estados financeiros.
•Memorando resumo de auditoria
Este documento incluirá um resumo claro e conciso dos assuntos e aspectos
realmente relevantes que surgiram durante o desenvolvimento do nosso trabalho e a
forma em que foram dispostos.
•Cédula de efeitos de ajuste e/ou reclasificações não contabiliza,
a instituição (referência LRE).
Nesta seção será detalhado o efeito de todos aqueles ajustes e reclassificações
propostos durante o nosso exame e não incorporados contabilmente pela
instituição nos estados financeiros que individualmente ou em conjunto sejam materiais
segundo parâmetros fixados no memorando de programação
•Resumo das observações sobre a estrutura do controle inter
Nesta seção, arquivamos o rascunho do nosso relatório sobre o funcionamento do
sistema de controle interno, por isso, cada observação deve ser referida aos pontos
incluídos em nosso relatório publicado sobre o controle interno
Carta de representação da gerência.
Tal como requiro a NiA 22, o auditor deve obter da gerência da instituição
uma carta de representação na qual se confirmam uma série de aspectos relevantes sobre
informação recebida da gerência durante o desenvolvimento do nosso trabalho.
•Relatórios de advogados.
Nesta seção, serão arquivadas as cartas obtidas sobre aspectos de litígios,
Demandas e reclamações que conduzem à identificação de possíveis perdas
contingentes.
Notas sobre as reuniões de discussão de aspectos relevantes com a gerência.
•Controle de circularização.
• Comentários sobre o tempo consumido e variações em relação ao orçamento.
•Sugerências para futuros exames. Índice de dossiês.
•Lista de verificação de conclusão de auditoria.
Inclua uma lista de lembretes sobre aspectos de conclusão e revisão de auditoria
que permitirão ao responsável pela auditoria assegurar-se de que todos os assuntos
importantes tenham sido satisfatoriamente considerados e documentados nos papéis
de trabalho
•Lista de verificação de aspectos fiscais e provisórios.
Estados financeiros de publicação definitivos
LEGISLAÇÃO ATRIBUTIVA
As disposições legais que conferem a uma entidade ou subentidade a faculdade de
desempenhar as funções de sua competência e lhe atribuem a responsabilidade
correspondente.
LEI DE ADMINISTRAÇÃO E CONTROLE GESTOR (LEI 1178)
SAFCO)
Regula os sistemas de Administração e Controle dos recursos do Estado e sua
Relação com os sistemas de Planejamento e Investimento Público com o objeto
Principalmente de:
a.
Programar, organizar, executar e controlar a captação e o uso eficaz e
eficiente dos recursos públicos para o cumprimento e ajuste oportuno de
as políticas, os programas, a apresentação de serviços e projetos do
setor público; e
b.
Dispor de informações úteis, oportunas e confiáveis; assegurando a
razoabilidade dos relatórios e demonstrações financeiras.
EN 178-SISTEMAS QUE REGULAM A YORSQUE RECULA A
A. para programar e organizar as atividades:
programação de Operações
e Organização Administrativa
Orçamento
B. para executar as atividades programadas:
Administração de Pessoal
Administração de Bens e Serviços
Tesouraria e Crédito Público,
Contabilidade Integrada
C. Para controlar a gestão do Setor Público:
Controle Governamental, integrado pelo Controle Interno e pelo Controle
Externo Posterior.
LIVRO AMARELO
publicação da GAO (Controladoria Geral dos EUA) que é UTILIZADA em
forma ampla como a referência pelos auditores governamentais e auditores
públicos que realizam trabalhos de auditoria governamental. O título oficial é
Normas de Auditoria Governamental.
Liderança
Faculdade de influenciar as pessoas para que se esforcem voluntariamente em alcançar
metas a seguir a um líder para conseguir objetivos específicos.
LIMITAÇÃO AO ALCANCE
As limitações ao alcance do trabalho do auditor podem ser impostas às vezes
pela entidade; pelas circunstâncias (por exemplo, quando a oportunidade de
a designação do auditor é tal que ele não pode observar a contagem do inventário
físico); ou também quando, na opinião do auditor, os registros contábeis da
entidade são inadequados ou as condições não permitem aplicar um procedimento
de auditoria que ele considera necessário.
LIMITAÇÕES DA AUDITORIA CONTÁBIL
A auditoria contábil não nos informa das causas que motivaram a situação
financeira e os resultados obtidos de acordo com os Estados Financeiros auditados é
dizer, não nos dá informações referentes aos seguintes pontos:
A posição que a empresa ocupa no mercado.
A forma como vêm sendo alcançados os objetivos da empresa.
As políticas administrativas.
•A aceitação dos sistemas e procedimentos de operação
Como se desenvolveu o elemento humano, principalmente o diretivo
Como têm sido utilizados os recursos com que conta a empresa.
os fatores anteriores são objeto de avaliação por parte da auditoria operacional.
LIMITE DE IMPORTÂNCIA
A soma de erros que, se tivesse ocorrido, teria sido suficiente para preocupar
seriamente à administração em relação à futura eficácia do sistema de controle
financeiro sujeito a exame.
LINHA DE DIREÇÃO
Diretriz que estabelece os limites para que as atividades sejam realizadas.
LINHAS GERAIS DE PESQUISA EM AUDITORIA
Estas são áreas amplas de exame de uma entidade identificada durante a camada de
análise preliminar da fase de planejamento de uma auditoria integrada. Estas áreas
serão examinados com o propósito de gerenciar a compreensão da organização
auditada e para selecionar os assuntos significativos.
LIQUIDEZ
Assim se chama o estado patrimonial de uma entidade que possui bens suficientes em
efetivo transformável facilmente em dinheiro para fazer frente a seus
obrigações de curto prazo.