ACCT 557 Sugestões de Tarefas de Revisão

BE 19-8, BE 19-10, BE 19-14, E 19-1, E19-6, E19-7

BE19-8

A Mitchell Corporation teve uma receita antes dos impostos de renda de $195.000 em 2012. O imposto de renda atual da Mitchell
R$ 48.000,00
começando com a Renda antes dos impostos sobre a renda.

Renda antes dos impostos R$ 195.000

Despesas de Imposto de Renda
Atual $ 48.000
Adiado $ 30.000 R$ 78.000
Renda Líquida $ 117.000

PERGUNTA DE CLASSE

IF ACCOUNTING INCOME IS 420,[Link] DIFFERENCES: DEPRECIATION -60,000 plus WARRANTY

DESPESA -60.000 TOTAL 120.000. RENDA TRIBUTÁVEL É 300.000. ALÍQUOTA DE IMPOSTO 40%. COMO FARÍAMOS NÓS
REGISTRAR IMPOSTO DE RENDA A PAGAR, DESPESAS DE IMPOSTO DE RENDA E QUAISQUER ITENS DIFERIDOS?

Despesa de Imposto de Renda 168.000

Passivo Fiscal Diferido ($120.000 x 40%) 48.000
Imposto de Renda a Pagar ($300.000 x 40%) 120.000

BE19-10

A Clydesdale Corporation tem uma diferença temporária cumulativa relacionada à depreciação de $580.000 em
31 de dezembro de 2012. Essa diferença será revertida da seguinte forma: 2013, $42.000; 2014, $244.000; e 2015, $294.000.
As taxas de imposto promulgadas são de 34% para 2013 e 2014, e 40% para 2015. Calcule o montante que Clydesdale deve.
relatar como um passivo fiscal diferido em 31 de dezembro de 2012.

2013 2014 2015 Passivo Fiscal Diferido

R$ 42.000 R$ 244.000 $ 294.000
34% 34% 40%
14.280 82.960 117.600 = $ 214.840

BE19-11

Em 31 de dezembro de 2012, a Fell Corporation tinha uma obrigação tributária diferida de $680.000, resultante de tributos futuros a pagar.
montantes de $2.000.000 e uma taxa de imposto aprovada de 34%. Em maio de 2013, uma nova lei de imposto de renda é assinada.
isso eleva a alíquota de imposto para 40% para 2013 e anos futuros. Prepare a inscrição no diário para Fell ajustar o
passivo fiscal diferido.

$ 2.000.000 * 40 % = 800.000 Nova obrigação fiscal diferida

(600.000) Passivo tributário diferido existente
R$ 120.000
Despesa de Imposto de Renda $ 120.000Dr
Passivo Fiscal Diferido R$ 120.000Cr

BE19-13

A Rode Inc. teve um prejuízo operacional líquido de $500.000 em 2012. A renda combinada para 2010 e 2011 foi
$350,000. A taxa de imposto para todos os anos é de 40%. Rode elege a opção de retroatividade. Prepare os lançamentos contábeis para
record the benefits of the loss carryback and the loss carryforward.

2010 e 2011 2012 Benefício Devido c/f

Lucro/Prejuízo Líquido R$350.000 ($500.000) = (150.000)
Taxa de Imposto 40% - 40% = $60.000
Imposto Pago R$ 140.000

Reembolso de Imposto de Renda a Receber (350.000.000 * 40%) 140.000

Benefício devido à compensação de perdas (500.000 - 350.000) * 40% 140.000

ativo tributário diferido (500.000–350.000) * 40% 60.000

Benefício devido à compensação de prejuízos (Despesa de Imposto de Renda) 60.000

BE19-14

Use as informações da Rode Inc. dadas em BE19-13. Assuma que é mais provável do que não que todo o líquido
o prejuízo operacional a compensar não será realizado nos anos futuros. Prepare todas as lançamentos contábeis necessários em
o final de 2012.

Reconhecer o benefício da compensação de perdas

Crédito de Imposto de Renda a Receber 140.000
Benefício Devido a Compensação de Perdas (Despesa de Imposto de Renda) 140.000

Reconhecer o benefício da compensação de prejuízos

Ativo Fiscal Diferido 60.000
Benefício devido ao carryforward de perdas (Despesa de Imposto de Renda) 60.000

Para registrar o valor da provisão

Benefício Devido ao Carregamento de Perdas (Despesa de Imposto de Renda) 60.000
Provisão para Reduzir o Ativo Fiscal Diferido ao Valor Realizável Esperado 60.000

E19-1

(Uma Diferença Temporária, Valores Futuros Tributáveis, Uma Taxa, Sem Impostos Diferidos Iniciais) Frota Estelar
A corporação tem uma diferença temporária no final de 2012 que irá reverter e causar montantes tributáveis de
$55.000 em 2013, $60.000 em 2014 e $75.000 em 2015. A receita financeira antes dos impostos da Starfleet para 2012 é de $400.000.
e a alíquota de imposto é de 30% para todos os anos. Não há impostos diferidos no início de 2012.

Instruções

(a) Calcule a renda tributável e os impostos sobre a renda devidos para 2012.

2015 2014 2013 2012

Rendimento financeiro antes dos impostos 400.000
Valores tributáveis futuros 75,000 60,000 55.000 (190.000)
Renda tributável 2012 210.0000
Renda Tributável final de 2012 210.000
Taxa de imposto 30% 30%
Despesa Fiscal Corrente 2012 63.000

(b) Prepare a contabilização para registrar a despesa de imposto de renda, os impostos diferidos e os impostos de renda a pagar
para 2012.

Valores tributáveis futuros 75.000 55.000 190.000

Taxa de Imposto 30% 30% 30%
Passivo fiscal diferido final 22.500 16.500 57.000

Despesa de Imposto de Renda 120.000

Imposto de Renda a Pagar 63.000
Passivo Fiscal Diferido 57.000

(c) Prepare a seção de despesas com imposto de renda da demonstração do resultado para 2012, começando com a linha
Rendimento antes do imposto de renda.

Renda antes dos impostos 400.000

Despesa de Imposto de Renda
Atual 63.000
Adiado 57.000
Rendimento Líquido R$280.000

E19-6

(Identificar Diferenças Temporárias ou Permanentes) Listados abaixo estão itens que são comumente contabilizados
diferentemente para fins de relatórios financeiros do que são para fins fiscais.

Instruções

Para cada item abaixo, indique se envolve:

(1) Uma diferença temporária que resultará em valores dedutíveis futuros e, portanto, geralmente dará origem a um diferido.
ativo de imposto de renda.

(2) Uma diferença temporária que resultará em valores tributáveis futuros e, portanto, geralmente dará origem a um diferido
obrigação fiscal de rendimento.

(3) Uma diferença permanente.

Use o número apropriado para indicar sua resposta para cada um.

(a) ___2___ O sistema de depreciação MACRS é usado para fins fiscais, e o método de depreciação linear é utilizado para
fins de relatórios financeiros para alguns ativos de planta.

(b) __1____Um proprietário recebe alguns aluguéis adiantados. Os aluguéis recebidos são tributáveis no período em que são recebidos.

(c) __3____Despesas são incorridas na obtenção de renda isenta de impostos.

(d) __1____Os custos de garantias e garantias são estimados e registrados para fins de relatórios financeiros.

(e) ___2___ As vendas a prazo de investimentos são contabilizadas pelo método de competência para fins de relatórios financeiros e
o método de vendas a prazo para fins fiscais.

(f) ___3___Juros são recebidos sobre um investimento em obrigações municipais isentas de impostos.
(g) __2____Para alguns ativos, a depreciação linear é utilizada tanto para fins de relatórios financeiros quanto para fins fiscais, mas
a vida útil dos ativos é mais curta para fins fiscais.

(h) __3____Os proventos são recebidos de uma companhia de seguros de vida devido à morte de um executivo-chave. (A empresa
possui uma política sobre oficiais-chave.)

(i) ___3___A declaração de impostos relata uma dedução de 80% dos dividendos recebidos de corporações dos EUA. O método de custo é
usado na contabilidade para os investimentos relacionados para fins de relatórios financeiros (veja as Notas abaixo).

(j) __1____As perdas estimadas em processos e reivindicações pendentes são contabilizadas para os livros. Essas perdas são dedutíveis de impostos na
período(s) em que as responsabilidades relacionadas são liquidadas.

(k) ___1___Despesas com opções de ações são reconhecidas para fins de relatórios financeiros.

Notas; (i)–3: Quando o método de custo é utilizado para fins de relatórios financeiros, os dividendos são reconhecidos na receita.
declaração no período em que são recebidas, que é o mesmo período em que devem ser reportadas na declaração de impostos. No entanto,
dependendo do nível de propriedade pelo investidor, 70% ou 80% dos dividendos recebidos de outras corporações dos EUA
pode ser excluído da tributação devido a uma 'dedução de dividendos recebidos.' Esses dividendos isentos de impostos criam um
diferença permanente.

E19-7

Terminologia

Instruções

Complete as seguintes afirmações preenchendo os espaços em branco.

(a) Em um período em que uma diferença temporária tributável se inverte, a reversão causará receita tributável.
ser __maior que_____ (menor que, maior que) a receita financeira antes dos impostos.

(b) Se um saldo de $68.000 em Ativo Fiscal Diferido foi calculado utilizando uma taxa de 40%, a base subjacente
a diferença temporária cumulativa monta a $_170.000______.68.000/40%

(c) Impostos diferidos _não são_______ (são, não são) registrados para contabilizar diferenças permanentes.

(d) Se uma diferença temporária tributável se origina em 2013, ela fará com que a renda tributável para 2013 seja _menor.
do que___ (menos que, mais que) a receita financeira antes de impostos para 2013.

(e) Se a despesa total de imposto é de $50,000 e a despesa de imposto diferido é de $65,000, então a parte atual da
A computação de despesas é referida como imposto atual ___benefício____ (despesa, benefício) de $15.000______.

(f) Se a declaração de impostos de uma corporação mostra uma renda tributável de $105.000 para o Ano 2 e uma taxa de imposto de 40%, quanto
quanto aparecerá no balanço de 31 de dezembro do Ano 2 para 'Impostos a pagar' se a empresa
fez pagamentos estimados de impostos de $36,500 para o Ano 2? $_5,500__. (105*40%)–36,500

(g) Um aumento na conta de Passivo Fiscal Diferido no balanço patrimonial é registrado por um __débito__
(débito, crédito) na conta de Despesa de Imposto de Renda.

(h) Um demonstrativo de resultados que reporta uma despesa de imposto corrente de $82.000 e um benefício fiscal diferido de $23.000
relatará uma despesa total de imposto de renda de $__59.000__.82.000–23.000

(i) Uma conta de avaliação é necessária sempre que se julgar que é _mais provável do que não_ que uma parte de um
o ativo tributário diferido _não será___ (será, não será) realizado.

(j) Se a declaração de impostos mostra impostos totais devidos para o período de $75.000, mas a demonstração de resultados mostra um total
despesa de imposto de renda de $55.000, a diferença de $20.000 é chamada de benefício fiscal diferido
(despesa, benefício)
resumo_semana_2

Em relação aos impostos diferidos, lembre-se de que eles resultam de diferenças entre a base tributável
e receita financeira. Diferenças temporárias, devido à depreciação, receita de venda a prazo
o reconhecimento, despesas pagas antecipadamente ou receita não auferida serão revertidos. O ativo ou passivo fiscal diferido
aparecendo no balanço patrimonial refletirá as diferenças restantes que irão se reverter. Se um
A diferença temporária faz com que a receita tributável seja inferior à receita financeira, um imposto diferido
a responsabilidade é criada. Se uma diferença temporária fizer com que a renda tributável seja maior do que a financeira
renda, um ativo fiscal diferido é criado. Se tanto um ativo quanto um passivo são criados, os princípios contábeis geralmente aceitos exigem
eles devem ser apresentados separadamente e não consolidados nas demonstrações financeiras.

As diferenças permanentes não causam ativos ou passivos tributários diferidos.

Os ativos e passivos fiscais diferidos são classificados como circulantes ou não circulantes dependendo de quando
espera-se que eles se revertam ou quando o benefício de um NOL será realizado.

As NOLs podem ser transportados para trás por cinco anos e resultar em um recebível e redução do imposto de renda.
despesas. Qualquer compensação (até 20 anos é permitida) cria um ativo tributário diferido futuro e
também reduz a despesa tributária.

A renda financeira antes dos impostos é um número mostrado na demonstração de resultados de uma empresa preparada sob
GAAP. O objetivo do FASB ao estabelecer princípios contábeis usados para derivar o desempenho de uma empresa
o lucro tem como objetivo fornecer informações úteis aos investidores e credores. A renda tributável é um número
mostrado na declaração de imposto de renda de uma corporação. É uma definição estatutária de renda que é usada por
o IRS para arrecadar dinheiro para financiar o governo e alcançar certos objetivos sociais.

Uma diferença temporária mostra a quantia entre a base tributária de um ativo ou passivo e a
base financeira no balanço. Os resultados serão um aumento da receita tributável quando o
o ativo fiscal diferido é recuperado (reduzido) ou uma diminuição do lucro tributável quando o imposto diferido
a responsabilidade é resolvida. Diferenças permanentes são itens que são incluídos no rendimento financeiro ou
renda tributável, mas nunca reconhecida no outro. Essas diferenças permanentes entre o lucro antes do imposto
a receita financeira e a receita tributável de um determinado ano não se inverterão no futuro. Não há
ativos ou passivos fiscais diferidos que resultam de diferenças permanentes. Exemplos de permanentes
as diferenças incluem juros recebidos sobre obrigações estaduais e municipais, receitas de seguros de vida
seguros para executivos-chave e despesas de compensação associadas a certas ações de funcionários
opções.