POUPANÇA E CRÉDITO

SOCIEDADES COOPERATIVAS
(SACCOS')

MANUAL DE CONTABILIDADE

Janeiro
2010
LISTA DE ABREVIAÇÕES

CSA - Lei das Sociedades Cooperativas Cap 490

BoD - Conselho de Administração

BOSA - Conta Poupança de Back Office

CFF - Facilidade de Finanças Centrais

CFP - Programa de Finanças Central

DIT - Diretoria de Formação Industrial
FOSA - Conta Poupança de Atendimento ao Cliente

FRM - Formulário
GAAP - Princípios Contábeis Geralmente Aceitos
HELB - Conselho de Empréstimos para Educação Superior

ICPAK - Instituto de Contadores Públicos Certificados do Quênia

IFRS - Normas Internacionais de Relato Financeiro
JCR - Diário e Caixa
KRA - Autoridade Fiscal do Quênia
KSH - Xelins do Quênia
KUSCCO - União de Cooperativas de Poupança e Crédito do Quênia Ltda.
KUCFAWU - União dos Trabalhadores do Comércio de Alimentos e Trabalhadores Afins do Quênia

MOCD&M - Ministério do Desenvolvimento e Marketing Cooperativo

NHIF - Fundo Nacional de Saúde
NSSF - Fundo Nacional de Segurança Social
DRE - Lucro e Prejuízo
PÉROLAS - Proteção
Taxa de Retornos, Liquidez e Sinais de Crescimento.
Saco - Cooperativa de Poupança e Crédito
SASRA - Autoridade Reguladora das Sociedades de Poupança

SSA - Lei das Sociedades de Sacco, 2008

IVA - Imposto sobre o Valor Acrescentado

ÍNDICE

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INTRODUÇÃO. 5
1. CAPÍTULO 1 - INSTRUÇÕES GERAIS SOBRE O MANUAL CONTÁBIL ........... 7
Propósito e Use como um Sistema Prescrito ......................................7
1.2 Objectives do manual ........................................................7
Geral Instruçãos ..............................................................7
1.4 Registros da Entrada FinalO Livro Razão” ................................8

1.5 Financeiro Declarações para Saccos .................................................9

2 CAPÍTULO 2 - PRINCÍPIOS E NORMAS CONTÁBEIS PARA a Saccos ............... 13
2.1 Propósito e Escopo ............................................................... 13

2.2 Básico Conceitos e Princípios Gerais .......................................... 14

2.3 Contabilidade Pronunciamento Profissionals .......................................... 16

2.4 Princípios Afetando o Registro de Ativos .................................. 16

2.5 Princípios Afectando o Registo de Passivoss ............................... 19
2.6 Princípios Afetando Equity....................................................... 20
2.7 Princípios Afetando o Registro de Receitas e Despesas.................. 22
2.8 Demonstrações Financeiras ................................Erro! Marcador não definido.
CAPÍTULO 3– MANUAL DE CONTABILIDADE: INSTRUÇÕES E DESCRIÇÃO DE
CONTA. 24
1.100.000 ATIVO GERADOR DE RENDIMENTOS ....................................................................................................... 24

1200000 ATIVOS NÃO GERADORES DE RENDIMENTO. 27

1300000 OUTROS ATIVOS NÃO RENDIMENTOS .............................................................................. 28
2100000 OBRIGAÇÕES COM JUROS OU OBRIGAÇÃO COM CUSTOS.................. 32
2200000 PASSIVOS SEM JUROS. 32
3100000 CAPITAL DO MEMBRO. 35
3200000 CAPITAL TRANSITÓRIOL ............................................................................................. 35
3300000 CAPITAL INSTITUCIONAL. 35
3400000 LUCRATIVO ACUMULADO DO PERÍODO ATUAL. 36
4100000 RENDA DE JUROS. 36
4130000 RENDA RECEBIDA EM INVESTIMENTOS FINANCEIROS DE LONGO PRAZO ............. 37
4200000 RENDA NÃO FINANCEIRAE ........................................................................................ 38
5000000 CUSTO FINANCEIROS ...................................................................................................... 39
5100000 CUSTO FINANCEIROS ...................................................................................................... 39
5200000 CUSTOS NÃO FINANCEIROS. 39

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5300000 DESPESAS OPERACIONAIS. 40
5400000 DESPESAS DE PROTEÇÃO. 45
CAPÍTULO 4 - PLANO DE CONTAS PROPOSTO. 45

Apêndice
Demonstrações Financeiras - Modelo de Relatório Haki na Kweli SACCO

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INTRODUÇÃO
Este manual foi preparado para uso por uma Sacco na contabilidade das transações financeiras e
produzir demonstrações financeiras que apresentem o verdadeiro desempenho financeiro e a situação de negócios em qualquer
tempo dado.
O manual descreve as principais transações contábeis, como elas devem ser registradas para melhorar
precisão e completude dos registros contábeis. Também inclui diretrizes contábeis e
exigências para problemas e serviços especializados, como provisões para perdas de empréstimos e provisões,
abate e recuperação, bem como quaisquer doações.
Embora o manual resuma os requisitos da IFRS, os usuários devem consultar o manual da IFRS para
compreensão completa.
Contabilidade e sistema de contabilidade

A contabilidade é um sistema de registro e relatório das transações financeiras de uma entidade. Ao fornecer um
método consistente de taquigrafia, garante que não importa quem está mantendo os registros ou quem está olhando
nos registros, as informações serão interpretadas de maneira semelhante.
Um sistema de contabilidade é assim projetado para fornecer ao conselho e à administração de uma organização com
informações financeiras completas e precisas que podem ser usadas para gerenciar efetivamente a organização
recursos financeiros. A eficácia contábil é aprimorada com o uso de práticas contábeis aceitas
princípios que abordam as operações do dia a dia de uma entidade. Como outras áreas especializadas, a contabilidade é
guiados pelos princípios que sustentam as IFRS para reconhecimento, mensuração e divulgação financeira
informação.
Importância da contabilidade
Boas práticas contábeis são um ingrediente importante para o sucesso de qualquer operação comercial.
um sistema contábil funcionando adequadamente irá:
Permitir que a gestão e os diretores meçam o desempenho, revisem os planos estratégicos de negócios e
manter a organização no caminho certo para alcançar os objetivos;

Fornecer informações que ajudem a equipe e a gestão a cumprir suas obrigações e tarefas;
Inspire confiança e credibilidade na Sacco por membros e credores; e
Permitir que terceiros interessados (reguladores da indústria, agências governamentais e financeiros)
Instituições) para avaliar o desempenho financeiro, a posição financeira e os fluxos de caixa em Saccos.

Os registros contábeis fornecem relatórios (informações financeiras) aos membros e terceiros interessados
partes (reguladores, auditores e instituições financeiras). Portanto, é essencial que os registros que
Sacco mantém informações precisas, atuais e permite a preparação de demonstrações financeiras úteis e completas.
declarações.
Como as Saccos são operadas sob as disposições da Lei das Sociedades Sacco, 2008 (SSA), a Sacco tem
poderes limitados aos concedidos por legislação. O Sacco é regido por estatutos e regulamentos emitidos
pela Autoridade Reguladora das Sociedades Sacco (SASRA).
As transações das Saccos são compiladas em seus registros que servem como uma fonte de informação necessária por
o BOD para gerenciar corretamente o Sacco. Os registros contábeis também servem como base para relatórios a
os membros e as partes interessadas.
Portanto, é essencial que os registros sejam precisos, atualizados e que mostrem a verdadeira situação financeira.
condição do Sacco. A preparação rápida de relatórios ajudará o Sacco a alcançar seus objetivos e
cumprindo os propósitos para os quais foi formado.
O objetivo do manual é garantir que o Sacco cumpra com a SASRA, que recomenda o
adoção de políticas e procedimentos contábeis consistentes. Além disso, o MoCD&M emitirá
padrões prudenciais que exigirão que a Sacco atinja padrões mínimos.
De acordo com os requisitos da nova SSA promulgada, os oficiais terão que garantir que os livros
e os registros da Sacco são devidamente mantidos e estão em conformidade com as normas financeiras internacionais
padrões de relatórios (IFRS) requisitos e as diretrizes prudenciais do MoCD&M. Em caso de qualquer
inconsistência nos formatos de relatórios contábeis/financeiros conforme os procedimentos estabelecidos então o
As regulamentações e padrões estatutários do MoCD&M prevalecerão.

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1. CAPÍTULO 1 - INSTRUÇÕES GERAIS SOBRE O
MANUAL DE CONTABILIDADE

1.1. Propósito e Uso como um Sistema Prescrito

O formato deste manual de contabilidade estabelece procedimentos abrangentes para a manutenção de
registros contábeis pelas Cooperativas de Poupança e Crédito e, portanto, a necessidade do Sacco
adotar este manual. Ele também contém diretrizes contábeis e requisitos para especialização
problemas e serviços nos quais a Sacco pode estar envolvida, como garantia de empréstimos e doações
fundos. Além disso, o manual descreve ao longo de seu conteúdo algumas técnicas que podem ser utilizadas por
gestão na realização de uma análise melhor da condição financeira da Sacco e na melhoria da
processo de relatórios.

A adesão às IFRSs descritas no Capítulo 2 deste Manual irá aprimorar o 'completo e justo'
divulgação" nos relatórios financeiros da Sacco.

1.2 Objetivos do manual

Os objetivos deste manual são:
i. Ser um instrumento para fornecer uniformidade para o registro e submissão de
transações contábeis e facilitar sua análise;
ii. Auxiliar o Conselho de Administração e a equipe de gestão da Sacco nos processos de tomada de decisão;

iii. Para facilitar o registro de transações contábeis;

iv. Para facilitar e padronizar a apresentação e a submissão de demonstrações financeiras; e
v. Permitir a consolidação de informações financeiras.

1.3 Instruções Gerais

Neste Manual, os seguintes termos são usados sem distinção para fazer menção aos diferentes
níveis de contas, que são equivalentes:
Denominação
Conta
Subconta
Sub-contas

1.3.1 Numeração de Contas

No sistema de numeração adotado para o plano de contas, o plano de contas existente foi
seguido de perto para facilitar a sincronização com o plano de contas proposto do Sacco que leva
consciência da necessidade de monitorar de perto o desempenho da Sacco usando o sistema de monitoramento que
será explicado pelo SASRA.
Elementos do sistema de numeração:
UM DÍGITO PARTES OU ELEMENTOS DO SISTEMA CONTÁBIL
--------------- ---------------------------------------------------------------------------
1 ATIVOS
2 OBRIGAÇÕES

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 3 CAPITAL
4 RENDA
5 DESPESAS

SETE DÍGITOS SUB-ACONTA-SUB (Alguns Exemplos)

------------------- --------------------------------------------------
1111010 Empréstimos de Emergência

1211000 Dinheiro em mãos

2100000 Dívidas com Juros

2200000 Passivos Não Remunerados
3300000 Capital Institucional
4100000 Renda de Empréstimos
5110000 Custos Financeiros sobre Poupanças e Depósitos a Prazo

1.4 Registros de Entrada Final - "O Livro Razão"

O livro razão é o registro das transações de uma entidade. Onde os volumes de transação são grandes,
o livro auxiliar pode ser utilizado para resumir as transações no Livro Razão.
O registro de entrada final ou o Livro Razão, como é mais comumente conhecido, serve como um meio de
resumindo as entradas em uma forma que permitirá ao contador preparar relatórios sobre os resultados de
operações até o final do mês e do ano até a data. As entradas no livro razão consistem na postagem do
débitos DR e créditos CR para cada conta no JCR para a conta correspondente no geral
razão e calcular o saldo líquido para cada conta. Nenhuma entrada deve ser feita no geral
livro-razão sem ser feito primeiro no JCR.
As contas de receita e despesa são mantidas para manter saldos que são usados em
preparação da demonstração de resultados além de outras transações e eventos que
são reconhecidos no resultado.
Ativos, Passivos e Patrimônios representem saldos que são reconhecidos no
demonstração da posição financeira e a demonstração das mutações no patrimônio líquido.

1.4.1 Livro Subsidiário (Ou Sub)

Enquanto uma conta do razão geral resume um número de transações, um registro adicional conhecido como
um livro auxiliar deve ser usado para fornecer informações detalhadas sobre a conta do livro geral.
Os livros auxiliares são usados para apoiar contas do livro razão, pois detalham todas as entradas feitas.
quando mais de um item é contabilizado na conta do livro-razão geral. Os livros auxiliares devem
ser independente (extratos bancários, extratos de investimento, etc.) do livro razão. Subsidiária
os livros contábeis são usados para verificar se os saldos do livro razão são corretos.

Se houver uma diferença entre o saldo do livro razão e o livro auxiliar, então um
a reconciliação da diferença deve ser realizada para identificar as entradas que compõem o
A reconciliação deve ser mantida com os livros contábeis auxiliares e o livro razão. A
o livro auxiliar tem muitas vantagens, incluindo:

i. Isolamento para um membro, em um único cartão de registro, as transações que afetam seus empréstimos,

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 contas de poupança e contas de participação;

ii. Eliminação do razão geral de uma grande quantidade de detalhes relacionados a ativos,
passivos e contas de capital;
iii. Localização mais fácil de erros detalhando entradas individuais que podem ser agrupadas ou
resumido na conta do livro razão; e
iv. Assistência ao contador e aos auditores internos e externos na verificação do
correção dos saldos do livro razão e das demonstrações financeiras.
Por exemplo - A conta do livro razão para depreciação de móveis, utensílios e equipamentos
geralmente tem uma entrada mensal resumindo todos os valores de depreciação do mês. Subsidiária
os livros contábeis são necessários para cada peça de mobiliário ou equipamento. Cada item contabilizado foi provavelmente
comprado em uma data diferente e os preços de compra variaram; portanto, os prazos de depreciação
e os valores são diferentes, assim como o saldo devedor de cada item depreciável.
[Link] Contas Contrárias
Contas contrárias são contas que têm um saldo que é contrário (oposto) ao que é normalmente
esperado dela. Por exemplo, uma conta de ativo tem um saldo normal devedor. Uma conta de ativo contrária
teria o oposto—um saldo credor.
Às vezes, uma conta precisa ser 'abatida' (ou reduzida), mas o registro do saldo original
precisa ser mantido. Para isso, uma conta separada é criada para registrar a redução.
A conta regular permanece a mesma, e a conta contrária registra a redução. Quando as duas
números são somados, o resultado mostra qual deve ser o saldo líquido. Por exemplo, propriedade,
plant and equipment são registrados a custo em uma conta chamada ativos fixos. Cada período contábil,
as contas registram a depreciação (redução no valor) dos ativos fixos em uma conta de ativos contrária. Se
essas duas contas são somadas, mostraria o valor líquido dos ativos fixos. O contra
a conta é chamada de depreciação acumulada.
As contas contrárias são utilizadas para registrar a depreciação acumulada, a amortização acumulada, e o
provisão para contas de perda de empréstimo.

1.5 Demonstrações Financeiras para o Sacco

As demonstrações financeiras apresentadas no Apêndice são baseadas nas IFRSs e na contabilidade

os requisitos mudarão de tempos em tempos à medida que as NICs mudam. Por favor, certifique-se de usar o mais recente
modelo aprovado ou IFRSs emitidos. Sinta-se à vontade para contatar a SASRA e/ou ICPAK para mais informações
orientações sobre requisitos legais e disposições das IFRS. Abaixo estão notas resumidas sobre cada um dos
demonstrações financeiras primárias.

1.5.1 Exemplo de demonstrações financeiras para uma Sacco (Veja o Apêndice)

As cinco demonstrações financeiras de uma organização são; uma demonstração da posição financeira no final de
o período, uma demonstração do resultado abrangente para o período, uma demonstração das mudanças no patrimônio líquido para
o período, uma demonstração de fluxos de caixa para o período e notas, compreendendo um resumo das significativas
políticas contábeis e outras informações explicativas. Esta seção fornece uma breve descrição e
um exemplo das demonstrações financeiras a serem utilizadas na preparação de relatórios financeiros. O exemplo é para
apenas para fins de ilustração.

1.5.2 Demonstração da posição financeira (Veja Apêndice)

A demonstração da posição financeira resume os ativos, passivos e proprietários da Sacco.

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capital próprio/capital social dos membros. Os três segmentos do balanço dão aos usuários uma indicação do que o
Sacco possui e deve, bem como o valor investido pelos membros em uma determinada data. Abaixo está um
Exemplo do formato recomendado de demonstração da posição financeira.
Cada uma das seções do demonstrativo da posição financeira possui várias contas dentro dela que
documentar a composição e o valor de cada um. Contas como empréstimos, dinheiro, ativos fixos e
contas a receber estão no lado do ativo da demonstração, enquanto no lado do passivo há
contas como depósitos de membros, empréstimos externos e contas a pagar.

1.5.3 Demonstração do resultado abrangente (Veja o Apêndice)

Uma demonstração do resultado abrangente é a demonstração financeira que mede o desempenho financeiro do Sacco.
desempenho durante um período contábil específico. Isso é medido ao fornecer um resumo de como o
A Sacco gerou receitas e incorreu em despesas, tanto de atividades operacionais quanto não operacionais.
A diferença entre a receita total e as despesas totais resulta no superávit ou déficit líquido.
lucro ou prejuízo para organizações com fins lucrativos).

A demonstração de resultados será apresentada de uma maneira que comunique aos usuários as receitas e
despesas diretamente associadas às operações principais. Por exemplo, uma seção pode representar o
resultados das atividades regulares de uma Sacco.
A próxima seção deve se referir a uma receita de uma atividade não operacional, como serviço de catering ou imóveis
negócio no qual a Sacco pode investir.

1.5.4 Demonstrativo de Fluxo de Caixa (ver Apêndice)

O demonstrativo de fluxo de caixa descreve a fonte do dinheiro de uma Sacco e como ele foi gasto durante um período específico.
período de tempo.

Sob o método de contabilidade de competência, é possível que uma Sacco mostre lucros enquanto não possui
dinheiro suficiente para sustentar as operações. Uma demonstração de fluxo de caixa neutraliza o impacto das entradas de competência
nos outros demonstrações financeiras. Também categoriza as fontes e usos de caixa para fornecer ao usuário
com uma compreensão da quantidade de dinheiro que uma Sacco gera e usa em suas operações, em oposição
ao montante de dinheiro fornecido por fontes externas ao Sacco, como fundos emprestados. O fluxo de caixa
a declaração também informa ao usuário quanto dinheiro foi gasto em itens que não aparecem na receita
declaração, como pagamentos de empréstimos, compras de ativos de longo prazo e pagamento de dividendos em dinheiro.

Existem duas formas de apresentar uma demonstração de fluxo de caixa, método direto e método indireto.
O método direto para preparar uma demonstração de fluxo de caixa relata as principais classes de recebimentos brutos de caixa.
e pagamentos. De acordo com a IAS 7, os dividendos recebidos podem ser relatados nas atividades operacionais ou sob
atividades de investimento. Se os impostos pagos estão diretamente relacionados às atividades operacionais, eles são reportados sob
atividades operacionais; se os impostos estiverem diretamente vinculados a atividades de investimento ou atividades de financiamento, eles
são relatados sob atividades de investimento ou financiamento.
O método indireto usa o lucro líquido como ponto de partida, faz ajustes para todas as transações para
itens não monetários, então ajusta para todas as transações baseadas em dinheiro. Um aumento em uma conta de ativo é
subtraído da renda líquida, e um aumento em uma conta de passivo é adicionado de volta à renda líquida. Isso
o método converte o lucro (prejuízo) líquido baseado na competência em fluxo de caixa, utilizando uma série de adições e
deduções.
A demonstração do fluxo de caixa apresentada abaixo é elaborada pelo método direto, que é o
método recomendado para instituições financeiras.

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1.5.5 Declaração de Mudanças no Patrimônio Líquido (Veja o Apêndice)

A Sacco apresentará uma demonstração das mutações no patrimônio líquido, mostrando na demonstração:

(a) renda total abrangente para o período, mostrando separadamente os montantes totais atribuíveis
aos proprietários da empresa-mãe e aos interesses não controladores;
(b) para cada componente do patrimônio líquido, os efeitos da aplicação retrospectiva ou retrospectiva
reclassificação reconhecida de acordo com a IAS 8; e
(d) para cada componente do patrimônio líquido, uma reconciliação entre o valor contábil no início
e no final do período, divulgando separadamente as mudanças resultantes de:
(i) lucro ou prejuízo;
(ii)cada item de resultado abrangente total; e
(iii) transações com proprietários na sua qualidade de proprietários, mostrando separadamente as contribuições por
e distribuições a proprietários e mudanças nos interesses de propriedade em subsidiárias que não
resultar em uma perda de controle.
A Sacco deve apresentar, seja na demonstração das mutações do patrimônio líquido ou nas notas, o montante de
dividendos reconhecidos como distribuições aos proprietários durante o período, e o valor relacionado por ação.

1.5.6 Notas (Veja o Apêndice)

As notas são preparadas para o propósito de,
(a) apresentando informações sobre a base de preparação das demonstrações financeiras e o
políticas contábeis específicas utilizadas de acordo com os parágrafos das IFRSs.
(b) divulgando as informações exigidas pelas IFRSs que não estão apresentadas em outro lugar nos demonstrativos financeiros
declarações; e
(c) fornecendo informações que não estão apresentadas em outros lugares nas demonstrações financeiras, mas que são
relevante para a compreensão de qualquer um deles.
A Sacco deverá, na medida do possível, apresentar notas de forma sistemática. A Sacco irá cruzar-
referenciar cada item nas demonstrações da posição financeira e do resultado abrangente, em
declaração de resultados separada (se apresentada), e nas demonstrações das alterações no patrimônio líquido e de caixa
fluxos para qualquer informação relacionada nas notas.

1.6 Relatório de Portfólio de Empréstimos e Avanços

Isto não faz parte do relatório financeiro, mas são relatórios de divulgação para apoiar o empréstimo.
informações do portfólio no balanço patrimonial e fornecer mais detalhes sobre a atividade de empréstimos em um
Sacco. O único propósito mais importante da carteira de empréstimos é fornecer informações sobre a qualidade.
do ativo de empréstimo e como a Sacco se preveniu contra prováveis perdas de empréstimo. Este relatório possibilita
o Conselho de Administração acompanhar a qualidade da carteira de empréstimos e, portanto, a sustentabilidade a longo prazo de
o Sacco como um todo.
As informações para o relatório do portfólio vêm dos livros contábeis de empréstimos da subsidiária, ao contrário do anterior.
três demonstrações que foram preparadas a partir do livro razão. Enquanto há um formato padrão de
apresentando o relatório do portfólio, o conteúdo deve ser consistente e deve incluir a atividade do portfólio
informações, detalhes sobre a provisão para perdas em empréstimos e o cronograma de envelhecimento da carteira conforme apresentado abaixo.

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 1/1/2010 a 31/12/2010 01/01/2009 a 31/12/2009
Nome da Conta Valor Numérico Número Valor
Atividade da Carteira de Empréstimos

Empréstimos Liberados xxx 59.600.000 xxx 40.000.000

Empréstimos em Aberto xxx 500.000.000 xxx 560.000.000
Movimento na Provisão para Perda de Empréstimos

Provisão para Perdas de Empréstimos

xxx xxx
início do período
Provisão para Perdas de Empréstimos, fim de
xxx xxx
período
Empréstimos Cancelados xx xxx xx 0
Provisão para Perdas em Empréstimos xxx xxx
Empréstimos Recuperados xx xxx xx xxx
Dados Operacionais
Membros totais 22.000 22.000
Membro ativo ??? ???
Tomadores Ativos ??? ???
Relatório de Envelhecimento da Carteira de Empréstimos

Número
Delinq. de Valor da Provisão para Perdas de Empréstimos

em % EmpréstimosEmpréstimos Taxas Mesada

Portfólio Atual xxx xxx 0% -
Empréstimos inadimplentes 0 < 3 meses 0%
X% xxx xxx xxx
Empréstimos inadimplentes 3 < 5 Meses X% xxx xxx 10% xxx
Empréstimos inadimplentes de 5 a <7 meses X% xxx xxx 50% xxx
Empréstimos inadimplentes de 7 a <12 meses X% xxx xxx 75% xxx
Empréstimos inadimplentes > 12 meses X% xxx xxx 100% xxx

1.7 Uma Visão Geral do Sistema Contábil de uma Cooperativa

A representação pictórica a seguir fornece uma visão geral de como um sistema contábil captura
e processa as transações da aSacco para produzir as Demonstrações Financeiras.

Figura 1 Visão Geral do Sistema Contábil

Transações ocorrem

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CODIFICAÇÃO
E Os detalhes da transação são registrados na Fonte
CAPTURANDO Documentos (pedidos de empréstimo, retirada ou
comprovantes de depósito) e Vales de Contabilidade
(Recibo, Voucher de Pagamento, Despesas Diversas)
vale em dinheiro

Os dados são postados para Os dados são postados para

APROVAÇÃO Livros Auxiliares Jornais Contábeis
PROCESSANDO

Os dados são enviados para

Livro Razão

Subsidiária
Relatórios

Subsidiária Especificada Declaração financeira

RELATÓRIO Relatórios posição
portfólio rendimento abrangente
shares, Demonstração dos Fluxos de Caixa
Declaração de mudanças em
equidade e Notas

CAPÍTULO 2 - PRINCÍPIOS E NORMAS CONTÁBEIS PARA O

Saco
2.1 Propósito e Escopo
A contabilidade serve a muitos propósitos internos e externos. Financeiro abrangente e preciso
a informação é essencial para que o Conselho de Administração e a gestão possam tomar decisões saudáveis sobre
a operação da Sacco. A administração também deve prestar contas de suas ações aos membros, credores, o
autoridade supervisora e outros interessados (SASRA, MoCD&M, ICPAK, Desenvolvimentos e

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agências doadoras).
As informações financeiras fornecidas à administração estão resumidas nas demonstrações financeiras da Sacco
que têm como objetivo apresentar de forma justa a posição financeira da Sacco em uma determinada data e os resultados
de suas operações para um determinado período contábil. As informações financeiras assim apresentadas devem ser
suportado por registros contábeis mantidos em conformidade com as IFRSs e outras regulamentações
desenhado para fornecer divulgação completa e justa de todas as informações materiais relacionadas ao Sacco
operações. Os princípios e padrões da contabilidade da Sacco foram elaborados para seguir o
melhores práticas para instituições financeiras e os padrões prudenciais pelo MoCD&M. Uso destes
os princípios de uma Sacco em contabilidade e relatórios financeiros garantirão plena e justa divulgação de
informações financeiras.
Muitos dos princípios e normas exigem o exercício de julgamento pela administração da Sacco.
onde cursos de ação opcionais estão disponíveis ou onde estimativas são necessárias para a aplicação de um
princípio particular. Além disso, a direção é necessária de acordo com a doutrina da materialidade para
avaliar a necessidade de aplicar um determinado princípio a transações ou situações específicas. Sujeito a
essas qualificações, os princípios e padrões nesta seção do manual devem ser seguidos para
cumprir os "requisitos completos e justos" do MoCD&M.

2.2 Conceitos Básicos, Princípios Gerais e Suposições

Conceito de contabilidadepts referem-se a regras decontabilidadeque são (ou devem ser) seguidosem preparaçãode
tudocontasedemonstrações [Link] conceitos de contabilidade são sempre usados sinônimos a
princípios contábeis. Esses fundamentos para os princípios e normas contábeis detalhados para um
Os sacos estão listados e descritos abaixo.

2.2.1 Empresa Separada

Uma Sacco é uma empresa corporativa separada que exige a manutenção de abrangente
registros contábeis e práticas de relatórios financeiros para fornecer informações significativas aos membros,
oficiais, diretores, o comitê de supervisão, o MoCD&M e terceiros interessados. O 3rd
as partes incluem ICPAK, órgãos reguladores financeiros como o Banco Central do Quênia, SASRA,
KUSCCO e instituições financeiras que podem estar emprestando dinheiro para Saccos e outros braços do
governo como os Ministérios das Finanças, Comércio, Planejamento e Desenvolvimento Nacional.

2.2.2 Conceito de Continuidade

A Sacco manterá suas contas como uma "entidade em funcionamento" com base no fato de que suas operações serão
continuado indefinidamente. Portanto, ativos e passivos representarão o valor da Sacco como um
"continuidade operacional" e não será baseado em valores de liquidação.

Sempre que circunstâncias incomuns indicam que a vida de Sacco é limitada, como possível
Na liquidação, o conceito de "entidade em funcionamento" não se aplicará mais. Como resultado, ajustes apropriados
serão feitos para apresentar realisticamente os ativos e passivos e reconhecer as receitas apropriadas e
despesas. Esses ajustes podem incluir, por exemplo, uma reavaliação do portfólio de empréstimos para
reconhecer possíveis descontos em vendas de empréstimos, uma avaliação do valor realizável líquido de ativos fixos
ativos em liquidação, ajustes possíveis necessários no valor contábil das despesas diferidas e
créditos diferidos, etc.

2.2.3 Base Monetária para Contabilidade

A apresentação das demonstrações financeiras da Sacco será sempre em Xelins Quenianos.
O registro de transações em xelins quenianos fornecerá o melhor indicador viável de sua relação relativa

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impacto nas operações gerais de uma Sacco. Também permite a identificação da quantidade de ativos,
passivos, rendimentos ou despesas representados pela transação; no entanto, uma Sacco não deve se envolver em
qualquer operação de comércio exterior.

2.2.4 Consistência na Contabilidade de Período para Período

O Sacco utilizará práticas contábeis consistentes no tratamento de itens semelhantes dentro de cada
período contábil e de um período para o outro. Se uma mudança material no tratamento contábil
ocorre, os fatos serão divulgados nas demonstrações financeiras da Sacco, incluindo o efeito sobre o
Demonstração da posição financeira e as mudanças na receita líquida para o período.

2.2.5 Reconhecimento Oportuno nos Registros Contábeis

As transações contábeis da Sacco serão registradas de forma oportuna, para que todas as informações relevantes.
as informações aplicáveis a cada período contábil são mostradas nos registros, para reconhecer adequadamente em
registros contábeis e relatórios financeiros o valor razoável de ativos, passivos e acionistas
equidade. O Sacco fará provisão para perdas estimadas a serem suportadas na cobrança ou
conversão de empréstimos e outros ativos por encargos contra despesas correntes (mensalmente). Estimado
os valores serão utilizados para acumular receitas ou despesas se os valores reais não forem conhecidos e não puderem ser
determinados prontamente. As diferenças entre os valores reais e os valores estimados serão absorvidas no
operações do período contábil subsequente.

2.2.6 Materialidade
A Sacco adotará o conceito de "Materialidade" conforme definido nas Normas Contábeis do ICPAK.
Estrutura do Comitê para a Preparação e Apresentação de Demonstrações Financeiras que diz o seguinte
segue:
A informação é relevante se a sua omissão ou declaração incorreta puder influenciar as decisões econômicas.
dos usuários considerados com base nas demonstrações financeiras. A relevância depende do tamanho do item
ou erro julgado nas circunstâncias particulares da sua omissão ou declaração incorreta. Assim, a materialidade
fornece um limite ou ponto de corte em vez de ser uma característica qualitativa primária que
a informação deve ter valor se for útil.

2.2.7 Contabilidade Conservadora (Conceito de Prudência)

A Sacco adotará um conceito prudente para garantir que a receita e os lucros não sejam antecipados, mas sejam
reconhecido para inclusão na conta de resultados apenas quando realizado na forma de dinheiro
ou de outros ativos cuja realização em dinheiro final pode ser avaliada com razoável certeza;
provision é feita para todas as responsabilidades conhecidas (despesas e perdas), independentemente do valor dessas.
conhecido com certeza ou suas melhores estimativas à luz das informações disponíveis.

2.2.8 Controle Interno

A Sacco adotou várias medidas apropriadas de sistemas de controle interno para melhorar a
a confiabilidade dos registros contábeis. Essas medidas também estão em conformidade com os requisitos do
Normas Internacionais de Relato Financeiro que enfatizam que:
a) Sacco planejará fornecer, na medida do possível, a segregação de funções para que diferentes
os funcionários lidarão com as funções operacionais, de limpeza e contabilidade.
b) Sacco fornecerá um sistema de procedimentos de autorização e registro adequado para
fornecer controle contábil razoável sobre ativos, passivos, receitas e despesas.

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 c) Sacco formalizará os procedimentos de recrutamento para a contratação de pessoal capaz de
executando deveres e responsabilidades
d) Sacco terá auditorias eficazes e oportunas de registros e contas pela supervisão
comitê incluindo verificação das contas dos membros, com assistência fornecida por um
auditor independente.

2.2.9 Registro Completo de Receitas e Despesas

Rendimentos, despesas, ganhos e perdas serão registrados em contas de receitas e despesas e apresentados em
a Demonstração de Resultados preparada para o período contábil. As contas de receita e despesa serão
incluir perdas efetivas e estimadas de empréstimos e outros ativos.

2.2.10 Base de Contabilidade

A Sacco adotará o regime de competência de contabilidade. Sob essa base, os efeitos das transações e
outros eventos são reconhecidos quando ocorrem (e não quando o dinheiro ou seu equivalente é recebido ou pago)
e são registrados nos livros contábeis e relatados nas demonstrações financeiras do
períodos aos quais se referem. Demonstrações financeiras preparadas com base na competência informam os usuários não apenas
de transações passadas envolvendo o pagamento e o recebimento de dinheiro, mas também de obrigações de pagar em dinheiro em
o futuro e dos recursos que representam dinheiro a ser recebido no futuro.

2.2.11 Período Contábil

O período contábil da Sacco começará em 1stJaneiro de cada ano e termina em 31stDezembro
do cada ano, em que todos os registros financeiros serão fechados e submetidos a auditoria. O mensal,
relatórios financeiros trimestrais e anuais serão preparados de acordo com as políticas e procedimentos financeiros de
o Sacco.

2.3 Pronunciamentos da Profissão Contábil

A Sacco seguirá os princípios contábeis conforme detalhado pela SASRA, MoCD&M e IFRSs.
Onde a Sacco precisa aplicar tratamento contábil para certas transações fora das disposições de
as diretrizes fornecidas pelas autoridades reguladoras, o Conselho de Administração se referirá a isso
tratamento contábil para pronunciamentos profissionais para orientação onde uma atividade em particular não é
abordado por este manual.

2.4 Princípios que Afetam o Registro de Ativos

A maioria das entradas contábeis das Saccos terá origem na recepção ou desembolso de dinheiro. Outras entradas
serão relativamente poucos em número e consistirão geralmente em ajustes ou transferências entre contas,
estabelecimento e manutenção de provisão para perdas com empréstimos, baixas de empréstimos inadimplentes e registro
depreciação de ativos fixos tangíveis. A maioria das transações não monetárias está incompleta, o que é um grande
fonte de discrepâncias contábeis. Sacco garantirá o registro completo de tais não monetários
transações. Dependendo da natureza do ativo, a Sacco adotará o reconhecimento, a mensuração e de
reconhecer o ativo conforme estipulado pelas IFRSs e outros princípios detalhados pela SASRA e
MoCD&M.

2.4.7 Sob a Base de Competência da Contabilidade

Os princípios a serem aplicados em relação aos ativos da Sacco serão os seguintes:
[Link] Bases Gerais para Registro de Ativos
Os ativos serão registrados normalmente pelo seu custo (os custos incluem despesas incorridas na construção e sua

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custos subsequentes, custos de substituição e custos de manutenção) para o Sacco.

[Link] Caixa Não Restrita ou Restrita

Qualquer dinheiro em depósito ou em mãos, que esteja restrito quanto ao seu uso, será registrado separadamente.
contas de outras contas de caixa do Sacco. Cada categoria de caixa restrito, exceto troco
fundos ou caixa pequena serão mostrados separadamente em relatórios financeiros.
[Link] Empréstimos

Os empréstimos em aberto e outras contas a receber da Sacco serão registrados para refletir suas pendências.
saldo. Contas de provisão de avaliação apropriadas serão mantidas para cobrir perdas estimadas.
Serão feitas provisões para incluir valores não alocados ou identificados com empréstimos específicos.
(Veja o Modelo de Relatório do Haki na kweli Sacco: Nota 13: Empréstimo para membros; página 24)
[Link] Investimento
Os investimentos e transações relacionadas serão registrados com base nos princípios e normas
descrito abaixo. Quando os títulos forem adquiridos, o BOD da Sacco avaliará sua intenção e capacidade.
com relação às suas participações em valores mobiliários. O BOD então atribuirá suas dívidas e valores mobiliários de capital ao
categoria de medição apropriada: negociação, mantido até o vencimento ou disponível para venda. Em cada data financeira
final do ano, de cada período de dividendo (ou seja, anualmente, a adequação das classificações, e o
racionalidade e precisão da mensuração do valor justo relacionada (negociação e disponível para venda)
será avaliado.
Os requisitos de relatório serão os seguintes:
Títulos de dívida e de capital que a Sacco comprou e manteve principalmente com o propósito de
a venda deles a curto prazo será classificada como títulos negociáveis e relatada ao valor justo
através da demonstração de resultados.

Títulos de dívida (não ações) que a Sacco tem a intenção e a capacidade positiva de manter.
o vencimento será classificado como valores mobiliários mantidos até o vencimento e relatados ao custo amortizado, ou seja,
custo ajustado pela amortização de prêmios ou acumulação de descontos.
Os títulos de dívida e de capital não classificados como ativos para negociação ou mantidos até o vencimento serão
classificados como títulos disponíveis para venda e reportados ao valor justo por meio de uma separada
componente do patrimônio no balanço patrimonial, Ganhos/Perdas Não Realizados Acumulados em
Valores mobiliários disponíveis para venda.

Os prêmios pagos por títulos serão amortizados usando o método de juros por entradas periódicas.
compensação de receita sobre investimentos durante o período desde a aquisição até o vencimento. Se o
títulos foram emitidos com uma data de chamada antes do vencimento, o prêmio será amortizado
até a data da primeira ligação. A amortização deve ser registrada em uma base temporal que corresponda ao
registro da receita relacionada. Se os juros sobre investimentos são registrados no momento em que a receita
é recebido por pagamentos em dinheiro, a amortização do prêmio será registrada de forma semelhante.
Os descontos sobre títulos serão registrados usando o método de juros como receita ao longo do período
da aquisição à maturidade por entradas periódicas aumentando a renda proveniente de investimentos. Entradas
o registro do cancelamento de descontos será coordenado com o registro do relacionado
renda.
A receita obtida com investimentos será registrada como receita quando recebida. Exceto a receita que
é automaticamente reinvestido em investimentos de confiança comum, contas bancárias e poupanças e empréstimos
ações. Estes serão registrados como um aumento no valor contábil dos investimentos quando

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 o aviso de créditos de renda é recebido pelo Sacco; o crédito compensatório será para a renda de
investimentos.
Os juros acumulados comprados em títulos e valores mobiliários serão registrados como um ativo e liquidados.
por um desconto em relação aos juros recebidos quando o primeiro pagamento de juros dos títulos relacionados
é recebido.
[Link] Ativos Fixos
Os ativos fixos da Sacco serão registrados de acordo com os seguintes princípios:
As aquisições de ativos fixos tangíveis serão registradas pelo custo. O custo de aquisição é o líquido
preço de compra do ativo mais todos os custos incidentais necessários para colocar o ativo em condição de uso,
como custo de instalação de frete, etc. Se a propriedade for trocada pelo ativo adquirido, então o custo será
registrado como o montante de dinheiro pago mais o montante registrado do ativo entregue. Sem ganho, se
qualquer, será reconhecido na transação; toda a perda indicada na troca, se houver, será
reconhecido. Se a propriedade for adquirida por meio de troca sem custo, o valor de mercado justo será utilizado
como o "custo".
Os Conselhos de Administração da Sacco estabelecerão um limite de valor em xelins (por exemplo, Kshs 10.000) abaixo do qual tangível
Unidades de propriedade adquiridas serão registradas como despesa corrente, mesmo que os itens possam ser esperados
ser útil por mais de 1 ano.
O custo do terreno (e melhorias no terreno) será mostrado separadamente do custo dos edifícios e
outras melhorias. Nas compras em combinação, o custo da terra será registrado com base em um justo
valor de mercado estimado (avaliação).
Sempre que a depreciação é calculada com base em unidades, a aposentadoria de ativos fixos será registrada por
eliminando o valor do ativo juntamente com qualquer dedução de depreciação relacionada. Qualquer material
diferença entre o valor líquido realizado na disposição e o valor contábil líquido do
ativos depreciáveis devem ser registrados como um "outro ganho ou perda" e mostrados nos relatórios financeiros
separado da receita ou despesa operacional regular.

Nota do grupo de trabalho das IFRSs para substituir a disposição acima: Notas para capturar o IAS 16, 36, 24 e
40
[Link] Depreciação
A depreciação dos ativos fixos tangíveis da Sacco será a despesa alocada a cada período contábil.
com o objetivo de distribuir o custo ou outro valor básico dos ativos fixos menos o salvamento (se houver) ao longo de
a vida útil estimada da unidade (que pode ser um grupo de ativos) de forma sistemática e racional
A depreciação será registrada em cada período contábil por meio de encargos à despesa e créditos.
à provisão apropriada para a conta de depreciação.
Para ativos que têm um valor útil remanescente, a depreciação não deve exceder o valor contábil de
o ativo menos:
o valor de salvamento,
Ou (2) Kshs. 1,00. Sob este método, o registro de depreciação será mantido para cada item
de ativos fixos depreciáveis. Isso é para garantir que os ativos anteriormente sujeitos à depreciação sejam
rastreado no registro de ativos.
Para o propósito de calcular os valores periódicos da depreciação a serem contabilizados, a Sacco irá
use o método do saldo reduzido para depreciar o custo ou a avaliação até um valor residual.

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[Link] Despesas Pagas Antecipadamente e Encargos Diferidos

Os custos de Sacco que afetam os períodos contábeis subsequentes, se significativos em valor, serão registrados como
despesas pré-pagas e amortizadas ao longo dos períodos contábeis a que são aplicáveis (por exemplo, aluguel, seguro)
prêmios, papelaria e suprimentos, adiantamentos para serviços contábeis, seguro anual de ações
prêmio, taxas e encargos de exame, custos de organização, etc.).

2.5 Princípios que Afetam o Registro de Passivos

2.5.7 Base de Competência da Contabilidade

Sob a base de competência da contabilidade, os princípios e padrões de contabilidade para passivos por
Sacco estão estabelecidos abaixo.

[Link] Passivos Base Geral para Registro

A Sacco deve reconhecer passivos em sua posição financeira quando, e somente quando, a entidade
tornando-se parte das disposições contratuais do instrumento.
[Link] Contas a Pagar
Todas as contas devidas e não pagas serão registradas como contas a pagar se não forem pagas antes do final de
o período financeiro. Estes incluem principalmente taxas de auditoria; imposto sobre valor agregado, taxas de supervisão, diversos
credores, credores do associado, despesas de fundo previdenciário, juros a pagar sobre depósito (dividendos)
disposições para dias de licença do pessoal etc.

[Link] Notas a Pagar

Os fundos emprestados serão registrados para mostrar a todo momento o montante pendente a pagar nas notas.
Notas a pagar incluirão saldos de garantias seniores sobre ativos retomados ou executados onde
Sacco adquire o título sujeito a ônus anteriores.
[Link] Juros Acumulados a Pagar
Sob o regime de competência da contabilidade, o registro de acréscimos de juros devidos sobre notas promissórias irá
ser necessário. Se os juros acumulados forem registrados, a contrapartida será na conta de despesa,
Juros sobre fundos emprestados.
[Link] Despesas Acumuladas
A Sacco seguirá o regime de competência da contabilidade, o que exige que as despesas sejam reconhecidas.

[Link] Créditos Diferidos

Os créditos diferidos serão registrados separadamente e amortizados por créditos à receita durante os períodos subsequentes.
períodos à medida que a renda é gerada; por exemplo, desconto em empréstimos comprados de outras Saccos, etc.
Os valores dos descontos em empréstimos registrados como créditos diferidos serão mostrados como deduções do
contas de ativo relacionadas para apresentação em relatórios financeiros.
[Link] Responsabilidades Garantidas por Gravames

A natureza e a extensão em que responsabilidades particulares são cobertas por um penhor sobre ativos serão mostradas em
os demonstrativos financeiros. O valor da garantia será determinado e a soma substancial disso é
valorizado.
Passivos Contingentes
Onde qualquer condição de contingência existe, ou um conjunto de circunstâncias que podem ou não resultar em uma perda
ao Sacco, o montante da perda contingente deve ser acumulado como despesas se, antes de

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a emissão das demonstrações financeiras, é provável que uma perda realmente ocorra porque um ativo teve
tinha sido prejudicado ou uma responsabilidade tinha sido incorrida na data das demonstrações financeiras; e razoável
pode ser feita uma estimativa da perda resultante.
NOTA: O valor da perda contingente a ser reconhecida será estimado de forma realista com base
de todas as informações disponíveis. Se algum valor dentro de um intervalo parecer ser uma melhor estimativa no momento
do que qualquer outro valor dentro da faixa, esse valor será acumulado. Se ambas as condições acima
não são atendidas, mas existe uma possibilidade razoável de que uma perda tenha sido incorrida, ou se a estimativa
o montante não é material, uma perda contingente não precisa ser provisionada, mas divulgada como uma nota aos Sacco
demonstrações financeiras.
Exemplos de passivos contingentes são: litígios pendentes ou ameaçados, venda de empréstimos com recurso,
garantias da dívida de terceiros e acordos para recomprar ativos que foram vendidos.

2.6 Princípios que Afetam a Equidade

Os princípios e normas contábeis relacionados ao patrimônio líquido da Sacco estão dispostos abaixo.

2.6.7 Rendimento Líquido do Ano Atual / (Prejuízo)

A receita líquida ou prejuízos do período contábil atual representará a diferença entre todos
itens de receita e despesa.

2.6.8 Lucro Líquido Não Distribuído

No fechamento de cada período contábil, as contas de receita e despesa serão encerradas no líquido
Conta de receita (prejuízo) após a qual o saldo da conta de Lucro Líquido (Prejuízo) será transferido
para o Lucro Líquido Não Distribuído. As seguintes transferências serão feitas a partir dos Lucros Não Divididos:

Transfira para o crédito da Reserva Estatutária a porcentagem aplicável do superávit líquido para o
período contábil.
Os lucros retidos devem ser cobrados ou creditados com os valores necessários para estabelecer ou ajustar outros
contas de reserva, incluindo a reserva para contingências de perda ou a reserva especial para perdas
estabelecido. Outras cobranças ou créditos diretos serão feitos na receita líquida não distribuída apenas para um
correção de um erro para montantes materiais que representam ajustes que afetam a contabilidade anterior
períodos. Erros materiais em tais demonstrações financeiras podem incluir;
a) Os erros aritméticos,
b) O uso indevido ou exclusões de informações,
c) Os erros na aplicação de princípios ou procedimentos contábeis, e
d) As interpretações inadequadas dos conceitos contábeis das transações significativas.
A correção de um erro incluiria uma mudança de um princípio contábil inaceitável para um
geralmente aceito. A correção de um erro deve resultar na reclassificação do ano anterior
demonstrações financeiras para divulgar a correção do erro.
O tratamento como ajustes do ano anterior não deve ser aplicado às correções normais recorrentes e
ajustes que são o resultado natural do uso de estimativas inerentes ao processo contábil;
por exemplo, alterações na estimativa de perdas em empréstimos, depreciação acumulada de ativos desativados,
estimar dividendos, etc. Essas mudanças são devidamente registradas como transações que afetam o atual
ano nas contas de receita e despesa apropriadas. Todos os itens de lucro e perda reconhecidos durante
um período, incluindo accruals de estimativa de perda de contingências de perda, deve ser incluído no
determinação do lucro líquido para o período.
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2.6.9 Dividendos
Os dividendos aos acionistas serão declarados e pagos a partir do lucro líquido, após a provisão para o necessário.
transferências para as reservas estatutárias, além de quaisquer saldos disponíveis de lucros líquidos não distribuídos. O
os dividendos serão cobrados como uma despesa do ano atual. Cuidado será tomado ao gastar o não dividido
ganhos para cobrir as despesas operacionais atuais, particularmente no pagamento de dividendos acima do mercado.
Sacco se esforçará para construir uma posição de capital institucional em conformidade com os padrões prudenciais prescritos pelo
MoCD&M.
[Link] Dividendos a Pagar
Os dividendos devem ser cobrados no período em que são declarados. Os dividendos propostos são mostrados
como um componente separado do patrimônio até que tenham sido ratificados na AGO

2.6.10 Reserva para Contingências de Perda

Uma reserva para contingências pode ser estabelecida pela Sacco para possíveis ou imprevistas diminuições no
valor dos ativos ou por outras obrigações imprevistas ou indeterminadas não mostradas de outra forma no Sacco
registros. Qualquer reserva estabelecida apenas como medida de precaução representará uma segregação
de lucros líquidos não distribuídos e deve ser classificado assim nos relatórios financeiros e anotado em
notas às demonstrações financeiras. As reservas de contingência não devem ser usadas como substituto por
requisitos de Avaliação para o montante das perdas estimadas atualmente em empréstimos ou outros ativos. Quando o
o prejuízo líquido durante qualquer período contábil excede os lucros retidos disponíveis, a reserva para perdas
as contingências e/ou outra segregação de lucros não distribuídos devem ser reduzidas para compensar tal
excesso.
Mesmo que uma Reserva para Contingências de Perda tenha sido estabelecida para uma determinada responsabilidade ou
despesas, tais despesas não devem ser cobradas diretamente da reserva. A perda ou custo deve
ser registrado como uma despesa operacional.
A reserva para contingências é estabelecida por uma cobrança ao lucro líquido não distribuído. Quando o evento
ocorreu, ou a responsabilidade foi paga, para a qual a reserva para contingências de perda foi
apropriado, o saldo da conta deve ser creditado de volta aos lucros acumulados. Transferências
do Fundo para Contingências de Perdas para o Lucro Líquido não Distribuído deve ser em valores iguais a
custos cobrados às despesas durante um período contábil, eliminando assim qualquer redução em
Lucro Líquido Não Distribuído que teria ocorrido devido à contingência que ocorreu.

2.6.11 Capital Doado

Onde o Sacco recebe um presente ou doação de um ativo fixo tangível de valor material, o compensação
o crédito pelo valor registrado do ativo deve ser feito a uma classificação especial de patrimônio para "doações"
equidade." Esses valores representarão capital próprio da Sacco, mas não estarão disponíveis para
pagamentos de dividendos, provisão para avaliação ou requisitos de reserva. Depreciação sobre bens fixos doados
os ativos devem ser registrados e cobrados como despesas correntes com base no valor estabelecido do
ativos. O valor estabelecido é o preço de mercado vigente do ativo.

2.6.12 Reserva Regular

A Reserva Estatutária é uma apropriação do Lucro Líquido Não Distribuído. Ela é estabelecida em
de acordo com a SASRA, para a estabilidade financeira da Sacco.

2.6.13 Ações como Capital

As ações serão classificadas como patrimônio líquido na Declaração de Condição Financeira da Sacco.

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 As ações são legalmente definidas como capital próprio;

ii) As ações funcionam como capital e representam propriedade; e

iii) Os dividendos das ações são baseados nos lucros e não são garantidos, ou seja, as ações estão em risco,
programas de seguro, não obstante.

2.7 Princípios que Afetam o Registro de Receitas e Despesas

2.7.7 Sob a Base de Competência da Contabilidade

Os princípios e normas contábeis relacionados a receitas, despesas, ganhos e perdas de Saccos
o seguinte à base de competência da contabilidade é apresentado abaixo.
[Link] Regras Gerais para Registro de Renda e Despesas
Todos os rendimentos, despesas, ganhos e perdas que afetam cada período contábil ou de dividendos serão registrados.
através de contas de receita e despesa. Exceções a este princípio devem ser feitas apenas para
correção de um erro que afeta as operações de períodos contábeis anteriores.
[Link] Base para Registro de Rendimento
Toda a receita será registrada no regime de competência da contabilidade.

[Link] Base para Registro de Despesas

Despesas são o uso ou o consumo de bens e serviços no processo de geração de renda.
As despesas relacionadas às operações atuais serão pagas e registradas prontamente quando vencidas; no entanto; todas
as contas a pagar e vencidas em contas abertas no final do mês serão registradas como do mês atual
despesas e como contas a pagar ou despesas acumuladas. Montantes significativos de despesas pagas ou
os acumulados que são aplicáveis a períodos futuros serão registrados como despesas pagas ou diferidas e
amortizados ao longo dos períodos a que se aplicam.
[Link] Despesas com Ativos Fixos Tangíveis
A depreciação de ativos fixos será registrada como despesa ao longo da vida útil dos ativos sob o
método de depreciação revisado e decidido no final de cada exercício financeiro. A mudança de método deverá ser
considerado como uma mudança em uma estimativa contábil de acordo com as disposições das IFRSs.
[Link] Amortização de Encargos Diferidos
As cobranças serão incluídas nas despesas a cada mês ou período de dividendos para amortização do diferido.
encargos; por exemplo, seguro pré-pago, melhorias em arrendamentos, despesas de organização, etc.
[Link] Despesa de Aluguel de Equipamento
As tarifas de aluguel sob contratos de locação de equipamentos serão cobradas diretamente como despesa, a menos que representem
compras parceladas de ativos fixos. Se um contrato de locação representar um contrato de compra opcional,
que a Sacco planeja executar adquirindo os equipamentos, o custo dos equipamentos será
registrado como um ativo fixo e uma obrigação. A partir daí, os pagamentos realizados reduzirão o valor da obrigação
e a depreciação apropriada será registrada.
[Link] Provisões para perdas de empréstimos

As perdas em empréstimos e ativos relacionados serão registradas conforme descrito abaixo:

Provisões para perdas de empréstimos e perdas em propriedades adquiridas na liquidação de empréstimos serão cobradas
em que ocorrem com a aprovação do Conselho de Administração do Sacco por meio de encargos à provisão para perdas de empréstimos.
As recuperações de empréstimos baixados serão registradas à medida que ocorrerem como créditos à provisão para

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 perdas com empréstimos. A provisão para perdas com empréstimos será estabelecida e mantida para refletir a
estimar a quantia de:
Coleta de empréstimos problemáticos,
(2) perdas em ativos adquiridos na liquidação de empréstimos, e
Perdas em empréstimos comprados de outras Saccos.
O valor da provisão será ajustado mensalmente ou no final da contabilidade regular.
período, se mais longo do que mensal. Para esse fim, o valor do ajuste será determinado
com base no método que é descrito posteriormente neste manual sob a discussão do Geral
Conta do Livro Razão Nº 1112000 – Provisão para perdas de empréstimos.

[Link] Outros Ganhos e Perdas

Outros ganhos e perdas normalmente serão incluídos na determinação dos lucros ou perdas líquidos periódicos.
Ganhos ou perdas não recorrentes (aqueles não relacionados às atividades ordinárias da Sacco) devem ser mostrados
separadamente como receita (despesa) não operacional em demonstrações periódicas de receitas e despesas; por exemplo, ganho
ou perda com a venda de um prédio do Sacco. Além disso, qualquer perda contabilizada em uma nota ou contrato
tomados em conexão com uma venda de escritórios da Sacco serão igualmente cobrados a outras perdas.
[Link] Excesso e Falta de Dinheiro
Os excessos e déficits de caixa que surgirem no processamento de transações em dinheiro serão registrados como débitos
ou como créditos para despesa diariamente à medida que as diferenças de caixa ocorrem. Ajustes ao caixa a mais e a menos
a conta de despesas será feita sempre que a razão para a falta de caixa ou excesso for determinada
e a conta adequada debitada ou creditada. Qualquer falta ou excesso em instrumentos negociáveis será
ser considerado como um 'excesso ou déficit de caixa' e o ajuste apropriado será feito pelo menos
antes do fechamento de cada mês.
[Link] Doações
Para registrar quaisquer ativos e serviços doados, a Sacco adotará o uso das IFRS detalhadas.
aqui. O IFRS mais próximo a ser usado será o IAS 20: Subsídios Governamentais.

Sob a posição contábil regulatória, doações e presentes recebidos (incluindo doações feitas
para o propósito específico de permitir que a Sacco pague dividendos) será registrado como não operacional
renda e será mostrado como parte da renda líquida do mês atual. Como uma exceção a
No que se refere ao exposto, se uma Sacco receber um presente de um ativo fixo tangível de valor substancial, como um edifício,
um computador, ou uma máquina de contabilidade, a entrada compensatória pelo valor de mercado justo do ativo
registrado na conta de ativos fixos será para o Patrimônio Doado a fim de excluir tais quantias de
renda atual e lucros não distribuídos. Esses ativos doados serão depreciados com encargos para
despesa ao longo de suas vidas úteis remanescentes.
As IFRS exige que todas as contribuições recebidas/feitas sejam incluídas na receita/despesa quando
recebido/feito. As contribuições incluem "doações" que o Sacco recebe, por exemplo, espaço de escritório, telefone
serviços, suporte ao processamento de dados; e alguns serviços voluntários, por exemplo, contabilidade/auditoria
serviços, alguns conselhos legais,
Algumas contribuições que são recebidas e utilizadas simultaneamente serão reconhecidas como ambas uma
receitas e despesas no período recebidas e utilizadas (por exemplo, utilidades contribuídas por patrocinadores).

A contribuição do espaço de escritório será tratada conforme mencionado acima, desde que a entidade patrocinadora possa
descontinuar a oferta do espaço a qualquer momento. Se a entidade patrocinadora fornecer a instalação para um
período especificado de tempo (digamos 5 anos), a promessa deverá ser registrada como uma conta a receber ao seu valor justo

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 valor.
Os serviços contribuídos serão reconhecidos se os serviços recebidos (a) criarem ou melhorarem não-
ativos financeiros ou (b) exigem habilidades especializadas, são fornecidos por indivíduos que possuem essas
habilidades, e normalmente precisariam ser adquiridas se não forem fornecidas por doação.
[Link] Custos do Plano de Pensão

Em vista da complexidade dos princípios contábeis que se relacionam com o registro do plano de pensão
custos (refletindo a complexidade do tema), o julgamento é especialmente importante na aplicação
os princípios da contabilidade de planos de pensão. O cálculo dos custos de pensão para fins contábeis
requer o uso de técnicas e julgamentos atuariais.
O custo do seguro de rescisão do plano e do seguro de responsabilidade contingente, que é exigido para todos
planos definidos podem ser incluídos nesta categoria de despesa. O tratamento preferido para esses dois custos
junto com o custo do seguro de responsabilidade fiduciária, é incluí-los no Seguro.

3 CAPÍTULO 3 – MANUAL DE CONTABILIDADE: INSTRUÇÕES E DESCRIÇÃO DE

CONTA
1000000 ATIVOS
A conta de Ativos é o total de ativos geradores e não geradores de receita da Sacco.
As subcontas detalharão a natureza do ativo em termos de custos e receita
geração para o Sacco:

1100000 ATIVOS DE RENDIMENTO

A conta acima será utilizada para registrar a soma total de todos os ativos que geram
renda para o Sacco. As subcontas são:
1110000 CARTEIRA DE EMPRÉSTIMOS

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 Esta conta é usada para registrar a atividade total no reconhecimento dos empréstimos concedidos por
o Sacco para seus membros. O portfólio de empréstimos inclui adiantamentos, descobertos, prazos
empréstimos e outras obrigações de membros no demonstrativo da posição financeira ou qualquer outro
facilidade de crédito estendida pela Sacco. O portfólio de empréstimos é analisado ainda mais para
diferencie os empréstimos e adiantamentos dependendo do prazo dos adiantamentos como
segue:

1111000 Empréstimos de curto prazo. Esses são empréstimos com prazo de vencimento igual ou inferior a um ano.
Os empréstimos de curto prazo são classificados ainda mais de acordo com a finalidade do empréstimo.

1112000 Empréstimos de médio prazo. Estes são empréstimos com vencimentos superiores a um ano, até
incluindo três anos. Os empréstimos de médio prazo são ainda categorizados dependendo de
finalidade do empréstimo.

1113000 Empréstimos de Longo Prazo – Esses são empréstimos com prazos de vencimento superiores a três anos.
os empréstimos são ainda classificados dependendo do propósito do empréstimo e do tipo de garantia oferecida
com o Sacco pelos membros com base nas condições de adiantamento do produto.
1.114.000 Empréstimos Especiais - Estes são empréstimos que podem não se encaixar em nenhuma das categorias acima.

1120000 PROVISÕES PARA PERDAS EM EMPRÉSTIMOS

Esta conta representa todas as perdas de empréstimos conhecidas e potenciais da Sacco. Esta é uma
conta contra ativo, que reduzirá o valor dos empréstimos em aberto. O
o saldo apropriado para esta conta será determinado pela realização de uma análise de envelhecimento
análise da carteira de empréstimos e aplicação de taxas de provisão apropriadas de acordo
com as políticas financeiras da Sacco e qualquer orientação das Sociedades Sacco
Autoridade Reguladora conforme detalhado na Lei das Sociedades Sacco, 2008. O portfólio de empréstimos
é classificado com base em quão atrasados estão os pagamentos em atraso.

As taxas de provisão aplicadas a essas categorias de envelhecimento serão baseadas em padrões

impostas pela autoridade reguladora, taxas históricas reais ou com base em padrões da indústria.
A tabela a seguir detalha os padrões financeiros prudenciais mínimos sob a SSA
e CSA para proteger os ativos dos membros que a Sacco aplicará na realização
provisões para perdas potenciais. O SASRA detalhará ainda mais as taxas a serem aplicadas.

Envelhecimento Taxas
0 a < 3 meses 0%
>3 e < 5 meses 10%
>5 e < 7 meses 50%
>7 e < 12 meses 75%
>12 meses 100%

A provisão para perdas com empréstimos é ainda categorizada em quatro categorias para
Empréstimos de curto prazo são aqueles que precisam ser pagos dentro de um período que geralmente varia de alguns dias a um ano.

1121000 Provisões para Perdas de Empréstimos de Curto Prazo

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1122000 Provisões para Perdas de Empréstimos de Médio Prazo

Provisões
um milhão, cento paraePerdas
e vinte de Empréstimos de Longo Prazo
três mil
1124000 Reservas para Perdas de Empréstimos Especiais

Onde a Sacco havia previamente cancelado um empréstimo e o membro, em seguida,

reembolsa o valor principal do empréstimo, o empréstimo recuperado será redirecionado para o
Provisão para perdas em empréstimos. Se houver qualquer juros recuperado em um empréstimo que foi
anteriormente considerados como baixa, os rendimentos são creditados na conta de receita de juros de empréstimo.

1.130.000 INVESTIMENTOS LIQUIDOS DE CURTO PRAZO (≤ A 90 DIAS)

Essas contas são investimentos de curto prazo (inferiores ou iguais a 90 dias para o vencimento)
que pode ser prontamente convertido em dinheiro e que gera receita de juros, de acordo com
aos acordos elaborados para eles.

1132000 Conta Poupança

Este subconta é usada para registrar os depósitos de poupança do Sacco em contas bancárias.
As contas sub-subsequentes especificam a conta bancária e onde está mantida.

1133010 Depósito à Vista - Esta subconta é utilizada para registrar os depósitos do Sacco no banco
contas. Saques e depósitos podem ser feitos a qualquer momento pelo Sacco. O
os depósitos renderão juros de acordo com os termos do contrato de depósito com o
bancos comerciais.

1135000 Notas de Curto Prazo e Títulos do Tesouro - Este subconta será usada para registrar curto-
depósitos a prazo (três meses ou menos) em bancos comerciais e outros especificados
instituições financeiras. Os depósitos gerarão juros de acordo com os termos do
contrato de depósito com os bancos comerciais.
Contas sub-sub podem ser abertas, conforme necessário, para cada banco onde o Sacco
mantém depósitos a prazo curto. As seguintes contas serão usadas para registrar o
Os depósitos de Sacco em papéis comerciais e títulos do tesouro com prazo inferior a 90
dias.
1140000 INVESTIMENTOS FINANCEIROS (> 90 DIAS)
Estes são investimentos financeiros (superiores a 90 dias) que a Sacco fez em
várias instituições. Eles incluem ações em organizações cooperativas de topo financeiras
instituições e papéis garantidos pelo governo. Os investimentos específicos com sub
as contas que derivam das contas principais terão numeração proveniente deste subtítulo.
1.150.000 INVESTIMENTOS NÃO FINANCEIROS
Essas contas serão usadas para registrar investimentos em outras atividades comerciais, não
relacionados às funções de poupança e crédito da Sacco. Portanto, eles estarão
registrados separadamente para manter os itens não financeiros separados dos financeiros
itens e melhorar a transparência da contabilidade financeira. Cada investimento não financeiro
entidade ou atividade terá um conjunto separado de livros contábeis. Somente o custo do
o investimento em cada grupo empresarial será registrado aqui. Além disso, separado

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 A Demonstração do Resultado Abrangente será criada, com o total da receita líquida ou
prejuízo entrando nos livros consolidados da Sacco através desta conta de investimento.
1151000 Propriedade para Aluguel - Este subconta será usada para registrar o investimento realizado pelo
Sacco em imóveis ou propriedades, cujo único propósito é fornecer serviços adicionais
a membros ou rendimento para a Sacco.
1159000 Outros Investimentos Não Financeiros – Esta subconta será usada para registrar o
investimento feito pelo Sacco em outros negócios não financeiros não mencionados acima.
Essas atividades não estão relacionadas a poupança e crédito. Dependendo de como esses
os investimentos são representados, eles serão classificados de acordo com as subcontas
considerado necessário.

1200000 ATIVOS NÃO RENTÁVEIS

Estes são ativos que normalmente não geram renda para o Sacco. Esta conta
será usado para registrar ativos como dinheiro e outros que são facilmente conversíveis em
dinheiro, mas que não geram renda. Um exemplo seria uma conta corrente que
não rende juros; fundo de caixa operacional, ou um fundo de caixa pequeno. As contas são
analisado ainda mais para separar dinheiro e banco para indicar localização e diferentes usos.
1210000 ATIVOS LIQUIDOS NÃO RENDIMENTOS

1211000 Dinheiro: Esta subconta será usada para registrar todo o dinheiro dentro da Sacco, no entanto,
as contas sub-sub para flutuações específicas serão criadas e utilizadas da seguinte forma:

1211010 Caixa do Tesouro: O saldo no tesouro representa a entrada líquida de caixa e

cheques que estão em trânsito para bancos, agências.

1211040 Caixa Pequena

Os saldos no fundo de caixa pequeno representam montantes mantidos para pagar ou adquirir
itens para facilitar o funcionamento suave do negócio Sacco conforme as diretrizes
emitido pela administração do Sacco.
1.212.000 Contas Correntes Bancárias
Esta subconta é utilizada para registrar o total de depósitos em contas bancárias que o
Sacco mantém. É utilizado para todos os pagamentos de qualquer tipo, exceto aqueles que qualificam para
o Fundo de Caixa ou o Fundo Operacional. As subcontas são as diferentes
contas bancárias que a Sacco mantém para diferentes usos.

1219000 Outros Ativos Líquidos

Estes subcontas são para fins de registro de outros tipos líquidos de ativos do
Sacco como dinheiro eletrônico em caixas eletrônicos e transferências eletrônicas de dinheiro (EFTs) em contas.

1.220.000 Juros a Receber

O Sacco usa esta conta para registrar o total de juros a receber de membros e funcionários
transações por meio de produtos ou serviços. A conta de juros a receber tem sub
contas que registram juros específicos com base no prazo do produto de empréstimo. Estes
incluir juros a receber sobre empréstimos de curto prazo, empréstimos de médio prazo e empréstimos de longo prazo
empréstimos. O portfólio de produtos da Sacco oferece diversos produtos de empréstimo para os membros
e o juro a receber de cada produto é ponderado para determinar o retorno de
cada produto para fins de determinação de qual produto se concentrar. O respectivo
as contas em uso são as seguintes:
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1.221.000 Receita de Juros - Empréstimos de Curto Prazo
1.222.000 Juros a Receber - Empréstimos de Médio Prazo

1223000 Juros a Receber - Empréstimos de Longo Prazo > 3 anos

1223900 Juros a Receber Empréstimos Especiais

1.240.000 JUROS A RECEBER SOBRE INVESTIMENTOS LIQUIDOS DE CURTO PRAZO

Esta conta será usada pela Sacco para registrar todos os juros que acumularam, mas não
ainda pago ao Sacco em seus investimentos financeiros de curto prazo (menor ou igual a 90)
dias de vencimento) ao preparar a demonstração financeira mensal.
1241000 Juros a Receber sobre Reservas de Liquidez no CLF: Esta subconta será utilizada para
registre todos os juros ganhos, mas não recebidos, nas reservas de liquidez.
1.243.000 Juros a Receber de Depósitos Bancários de Curto Prazo; Esta subconta será utilizada para
registre os juros ganhos, mas ainda não recebidos, gerados por Investimentos Líquidos em
bancos, como contas de poupança, certificados de depósito e outros, cujos vencimentos
são menores ou iguais a 2 meses.
1.249.000 Juros a Receber Notas e Títulos do Tesouro; Esta subconta será usada para registrar
o juro ganho, mas ainda não recebido em outros investimentos financeiros de curto prazo
não mencionado especificamente acima, cujos vencimentos são inferiores ou iguais a 90 dias.
1.250.000 Juros a Receber sobre Investimentos Financeiros
Esta conta será usada para refletir todos os juros que foram acumulados, mas que não foram
ainda não foi pago ao Sacco em seus investimentos financeiros (com maturidade superior a 90 dias)
quando as demonstrações financeiras são preparadas no final do mês.
1.300.000 OUTROS ATIVOS NÃO RENDA
Esta conta cobrirá todos os outros ativos não mencionados especificamente anteriormente.
seção que não gera receita, como outras contas a receber, ativos fixos, diferidos
ativos e outros.
1.310.000 OUTROS CONTAS A RECEBER
Outras contas a receber que não geram juros ou receitas estão incluídas no
subcontas listadas nesta seção do plano de contas
1312000 Devedores de Funcionários - Adiantamentos de Funcionários - Esta subconta será usada para registrar
pagamentos ou adiantamentos feitos à administração e funcionários da Sacco, a maioria
adiantamentos de salário comumente. Esses adiantamentos serão reembolsados por meio de deduções
do próximo salário deles. Empréstimos concedidos aos gerentes e funcionários da Sacco são
incluídos na conta de empréstimos a receber, de acordo com a finalidade de cada empréstimo.

1312010 Adiantamentos Salariais

1312020 Excesso Médico
1319000 Outras Contas a Receber - Esta subconta será usada para registrar outros adiantamentos
ou contas a receber que não estão especificamente mencionadas acima.
1319010 Contas de Empréstimo
1319012 Adiantamentos do Conselho

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1319040 Investimentos de Sacco
1319050 Seguro de Subcobertura/Excesso

1.320.000 ATIVOS NÃO CIRCULANTES

Esta conta representa o total de bens tangíveis da Sacco que são usados para facilitar o
prestação de serviços de intermediação financeira. Os ativos fixos incluem o valor de
terras, edifícios, instalações, equipamentos de escritório e móveis e equipamentos de informática.
Os ativos com vida útil de menos de um ano e que possuem um preço de compra
abaixo de Kshs 50.000,00 pode ser cobrado diretamente como despesas no exercício fiscal em que
eles são adquiridos. Para fins de controle interno, o valor acima mencionado será
revisado anualmente pelo Conselho de Administração para estabelecer o montante base a ser utilizado
ao determinar se a compra de um ativo é classificada como um ativo fixo ou
considerado uma despesa. Os procedimentos mais prudentes serão levados em conta quando
definindo o nível mínimo como será o valor da depreciação mensal. Se for muito
pequeno, o ativo será considerado despesa. Caso contrário, o tempo e o custo para estabelecer uma subsidiária
o cartão de razão e registrar a depreciação periódica não valerá o esforço.
1321000 Terreno de Arrendamento - Esta subconta será utilizada para registrar o CUSTO do terreno
adquirido para a construção de edifícios ou escritórios necessários para realizar o
Atividades de Sacco.
1322000 Prédios de Escritório - Esta subconta será usada para registrar o CUSTO dos edifícios
construído em terra pertencente ao Sacco.

1324000 Equipamento de Escritório - Esta subconta será utilizada para registrar o CUSTO do escritório
equipamentos como máquinas de escrever, calculadoras, ar-condicionado de janela, etc. Para ser
considerado um ativo, o valor deve ser acima de Ksh 10.000 e atender a qualquer outro critério
estabelecido pelo Conselho de Administração e escrito no manual de políticas e procedimentos. Se o custo
está abaixo dos critérios, então a compra será registrada na despesa apropriada
conta.
1324020 Equipamento de Computador - Esta sub-subconta será usada para registrar o CUSTO do
equipamentos de informática e os itens periféricos de valor significativo adquiridos pelo
Sacco pelo seu serviço. O CUSTO incluirá o preço de venda e os impostos relacionados, entrega ou
custos de transporte e instalação necessários para tornar o equipamento operacional.
1325000 Móveis de Escritório - Esta subconta é utilizada para registrar o CUSTO dos móveis e
móveis adquiridos pelo Sacco, como mesas, cadeiras, armários de arquivos, credências,
prateleiras de livros, lâmpadas, cofres, etc.).
1325010 Instalações e Acessórios - Esta subconta será utilizada para registrar o CUSTO das instalações.
adquirido pelo Sacco, como divisórias, prateleiras etc.). Este é o valor na
livros quando as chaves são descartadas porque não são mais úteis. Se vendidos, um
ganho ou perda na venda pode ocorrer se o preço não for o valor contábil no momento da venda.
1326000 Veículos - Esta subconta será usada para registrar o CUSTO de todos os tipos de
equipamentos de transporte comprados pela Sacco para seu serviço, que seria
inclua carros, vans, caminhonetes, etc., sejam novos ou usados.
1.329.000 Outros Ativos Fixos - Esta subconta será usada para registrar a compra ou
aquisição de qualquer outro ativo fixo não especificamente mencionado na subacima
contas. Subcontas adicionais podem ser criadas, conforme necessário, para incorporar esses
ativos.

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1329010 Ferramentas Soltas – Esta conta será usada para registrar ferramentas soltas compradas pelo Sacco
para facilitar serviços aos membros. Os itens nesta categoria têm um
vida útil curta devido ao alto desgaste pelo uso diário, mas cujo benefício
a sociedade desfrutará por mais de um período contábil. No entanto, seu registro é
é importante monitorar as compras desse item em qualquer ano financeiro. Exemplos de
estes itens incluem; calculadoras, grampeadores etc. As ferramentas soltas devem ser avaliadas a cada
período contábil em vez de ser depreciado.
1329020 Ativos Intangíveis - Esta conta será usada para registrar ativos não monetários identificáveis
sem substância física. Um ativo intangível deve ser mensurado inicialmente pelo custo.
1329030 Instalação de Software de Computador - Esta subconta será usada para registrar o
quantidade de despesas incorridas pela Sacco na compra e instalação de software
e conversão de dados. A despesa diferida deve ser amortizada em parcelas mensais
dentro de um período máximo de três (3) anos a partir da data de compra, debitando o
Despesa de Amortização – Instalação de Software de Computador.

1.330.000 DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO ACUMULADAS

Esta conta será usada para registrar a depreciação e a amortização acumuladas em
os ativos fixos da Sacco. As subcontas de terceiro nível serão usadas para registrar o
depreciação para cada classe de ativo depreciável de forma mensal em uma depreciação
método que reflete o padrão no qual os benefícios econômicos futuros do ativo são
esperado para fluir para a Sacco.
É política da Sacco fornecer depreciação total no ano da compra e nenhum
depreciação no ano da disposição. A depreciação dos ativos será aplicada a partir de
o mês em que é comprado ou colocado em operação.
Ativos que foram completamente depreciados permanecerão nas contas de seu grupo
e só pode ser removido quando não se espera mais benefícios econômicos de seu uso
ou descarte ou de outra forma doados.

1.332.000 Depreciação Acumulada - Edifícios

1334010 Depreciação Acumulada – Equipamento de Escritório
1334020 Depreciação Acumulada–Computadores
1.335.000 Depreciação Acumulada – Móveis de Escritório
1335010 Depreciação Acumulada – Mobiliário e Equipamentos
um milhão, trezentos
Depreciação
e trintaAcumulada
e seis mil – Veículos
1336999 Depreciação Acumulada – Outros Ativos Fixos
133700 Amortização Acumulada – Ativos Intangíveis

1.340.000 Despesas Antecipadas

Esta subconta será usada para registrar todos os saques de caixa feitos antecipadamente para
serviços que a Sacco receberá no futuro. Estes incluem: compra de escritório
fornecimentos e materiais, seguro, aluguel e publicidade, entre outros, cujos benefícios
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 será recebido ao longo de um período de um mês ou mais.
1342010 Materiais de Escritório e Suprimentos Pré-pagos - Esta subconta será usada para registrar
compras de papelaria, ferramentas e outros suprimentos de escritório em quantidades que durarão por
mais de um mês, e cujo custo é significativo. Caso contrário, a compra deve
serão cobrados diretamente na conta de despesa apropriada. Como esses suprimentos são
consumido, o valor utilizado será creditado no final de cada mês para este sub-sub-
conta, para que o saldo mostre o valor do estoque existente.
1342030 Impostos Pré-Pagos - Esta subconta será usada para registrar o valor de quaisquer impostos pagos em
avanço.
1342040 Seguro Pré-pago - Este subtítulo será usado para registrar o valor de todos os seguros
prêmios pagos antecipadamente. No final de cada mês, o valor do seguro
a cobertura que foi utilizada será deduzida deste pré-pagamento ao creditar a sub-
subconta, e debitar sub-subconta - Outras Despesas Administrativas -
Seguro.
1342050 Aluguel Pré-pago - Esta sub-conta será usada para registrar o valor do aluguel pré-pago
pelo Sacco. No final do mês, o valor do aluguel será deduzido disso
pré-pagamento creditando esta sub-subconta e debitando a sub-conta apropriada
conta, Despesa de Aluguel.
1342060 Publicidade e Propaganda Pré-paga - Esta subconta será utilizada para registrar o
quantidade de publicidade e propaganda pré-paga pelo Sacco. No final de cada mês,
a quantidade de publicidade ou propaganda que é utilizada será deduzida disso
pré-pagamento creditando esta sub-sub-conta e debitando a sub-conta, Publicidade
e Despesa com Publicidade.
1342070 Licenças e Taxas Pré-pagas - Esta subconta será usada para registrar o valor de
licenças e matrículas pré-pagas pela Sacco. No final de cada mês, o
a quantidade de licenças e matrículas que foram utilizadas será deduzida disso
pré-pagamento creditando esta sub-subconta e debitando a sub-subconta
Outras Despesas Administrativas – Diversas.
1342090 Outras Despesas Antecipadas - Esta subconta será usada para registrar o valor de qualquer
outros gastos pré-pagos não mencionados acima. No final de cada mês, o valor de
o item pré-pago consumido durante o mês será deduzido desta sub-sub-
conta, debitando a conta de despesa apropriada ou sub-sub-conta.
1344020 Depósitos de Utilidade - Esta subconta registrará depósitos que a Sacco deve fazer
para a prestação de utilidades e outros serviços selecionados (por exemplo, eletricidade, água,
telefones, locações, etc.), aluguel de escritório, locações de equipamentos, etc.

1342999 Outra Despesa Pré-paga – a subconta será utilizada para registrar o valor de qualquer
outros valores pré-pagos não mencionados anteriormente.
1353000 Inventário de Material de Escritório - Esta conta será usada para contabilizar os estoques de material de escritório que
são utilizados no Sacco. O uso mensal é retirado desta conta e expensado.
enquanto o novo estoque é cobrado a esta conta.

1.354.000 Diferença de Recibos de Check-off - Esta conta será usada para registrar a diferença
entre a remessa do cheque real do empregador do membro e o
avisos de remessa recebidos no Sacco. A diferença é um item de conciliação como uma

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 a receber do empregador. Este é um conta de controle que soma todos os recebimentos de
empresas-membro com as quais a Sacco tem acordos de desconto. O saldo
na conta será ou um débito ou um crédito dependendo da direção do
diferença.
2000000 PASSIVO

2100000 OBRIGAÇÕES COM JUROS OU OBRIGAÇÃO COM CUSTOS

As obrigações que geram juros são obrigações da Sacco que envolvem um custo, para
exemplo, empréstimos externos e depósitos de poupança. O Sacco deverá reconhecer um
passivo financeiro em sua demonstração da posição financeira quando, e somente quando, o
Sacco torna-se parte das disposições contratuais do instrumento. A conta é
further categorized to segregate the liabilities as follows:
2110000 POUPANÇA E DEPÓSITOS A PRAZO
Esta conta compreenderá os depósitos recebidos pelo Sacco a título de poupança,
criado de acordo com os regulamentos ou acordos internos e governamentais estabelecidos
para este fim.
2111000 Depósitos de Membros - BOSA; Esta subconta será usada para registrar todos os depósitos
que a Sacco recebe como depósitos regulares de poupança.
2112000 Depósitos FOSA: Esta conta será usada para registrar os depósitos recebidos pelo
Sacco por meio de economias. As economias recebidas são as obrigações da Sacco para com os membros
e pode ser retirado de tempos em tempos. À medida que os membros economizam para diferentes
Para fins de categorização, os depósitos são ainda classificados em subcontas por produto:

2120000 EMPRÉSTIMOS DE CURTO PRAZO A PAGAR

Esta conta será usada para registrar as obrigações de dívida de curto prazo com financeiras.
instituições e outras entidades oferecendo financiamento ao Sacco. O financiamento será
dividido em subcontas conforme segue:
2123000 Empréstimos de Curto Prazo a Pagar a Instituições Financeiras cujos vencimentos são inferiores a
igual a um ano.
2126000 Descobertos - Saldos de descoberto em contas correntes que as Saccos mantêm abertos financeiramente
instituições.
2.130.000 EMPRÉSTIMOS DE LONGO PRAZO A PAGAR – INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS

2132000 Empréstimos de Longo Prazo a Pagar a Instituições Financeiras - Esta subconta será usada para
registre todas as transações de longo prazo decorrentes da utilização de crédito externo e
obrigações de dívida relacionadas que a Sacco tem com Instituições Financeiras cujas
os vencimentos são superiores a um ano.

2200000 PASSIVOS SEM JUROS

As Obrigações Não Remuneradas da Sacco são aquelas que não geram um
custo adicional como: juros a pagar sobre depósitos de poupança, ou juros a pagar sobre
empréstimos a pagar.

2210000 Juros a Pagar

Esta conta será usada para registrar todos os juros a pagar sobre curto prazo e longo prazo.
Passivos com juros (empréstimos de curto e longo prazo a pagar e contas a pagar).
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 A conta será ainda categorizada para registrar separadamente Depósitos em BOSA e
aqueles da FOSA.
2211000 Juros a Pagar sobre Depósitos BOSA - Esta subconta será usada para registrar o
responsabilidade da Sacco por juros acumulados, mas não pagos, sobre os depósitos do BOSA.
2212000 Juros a Pagar sobre Depósitos FOSA - Esta subconta será utilizada para registrar o
responsabilidade do Sacco pelos juros acumulados, mas não pagos, em todos os depósitos do FOSA.

2213000 Juros a Pagar sobre Empréstimos de Curto Prazo - Este subconta será utilizada para registrar o
montante de juros acumulados, mas não pagos sobre empréstimos de curto prazo incorridos pela Sacco
com quaisquer instituições financeiras ou outras organizações que concedem crédito.
2214000 Juros a Pagar sobre Empréstimos de Longo Prazo - Este sub-conta será usada para registrar o
montante de juros acumulados mas não pagos sobre empréstimos de longo prazo a pagar incorridos pelo
Sacco com qualquer instituição financeira ou outra organização que concede crédito.
2216000 Impostos a Pagar - Este subconta será usada para registrar e acompanhar todos
rendimentos, vendas e responsabilidades fiscais empresariais relacionadas a serem pagas, exceto impostos sobre folhas de pagamento que são

contabilizado separadamente na subconta #2223000 abaixo. Esta subconta inclui

as obrigações fiscais sobre a renda de locação, impostos municipais, impostos sobre pessoais e
propriedade imobiliária, imposto sobre estradas e qualquer outro imposto similar que a Sacco é obrigada a pagar.
As sub-subcontas necessárias podem ser abertas para cada tipo de imposto devido.

2220000 DESPESAS ACUMULADAS

Esta conta será usada para registrar todas as outras obrigações relacionadas a despesas incorridas pelo
Sacos que foram incorridos mas ainda não pagos no final do mês.

2221000 Honorários a Pagar - Esta subconta é usada para registrar o valor dos honorários
pagável aos membros do conselho quando autorizado pelos membros durante a AGM.

2222000 Contas a Pagar de Serviços Públicos - Esta subconta será utilizada para registrar os valores das obrigações.
para despesas relacionadas a serviços públicos e outros serviços que foram cobrados para o
Sacco, mas ainda não pago no final do mês, como eletricidade, água e telefone.
2223000 Deduções de Folha de Pagamento a Pagar - Esta subconta será usada para registrar a folha de pagamento
deduções de salários e pagamentos feitos pela Sacco aos seus funcionários. As entradas devem
ser feito para a sub-conta apropriada com base na natureza da dedução.
2223010 Fundo Nacional de Seguridade Social a Pagar - Este subconta é utilizada para registrar e manter
controle da responsabilidade mensal da Segurança Social da Sacco, que inclui tanto o
A parte de Sacco e o valor retido do empregado para sua contribuição
de acordo com a exigência da Lei NSSF Cap 257.
2223020 Pagamento conforme você ganha - Esta subconta será usada para registrar e acompanhar
do imposto mensal ―Pague conforme você ganha‖ retido pela Sacco. A dedução
deve ser remetido à Autoridade Tributária do Quênia - Tesoureiro Geral conforme
linhas do tempo na Lei KRA.
2223030 Pagável NHIF - Esta sub-subconta será usada pelo Sacco para registrar e manter
controle das deduções mensais do ―NHIF‖. Esta é uma dedução estatutária que será
calculado em uma escala graduada, dependendo dos ganhos mensais brutos de um empregado.
A dedução será remetida ao Fundo Nacional de Seguro de Saúde conforme o ―NHIF‖

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 Aja.
2223090 Outros Impostos sobre Folha de Pagamento a Pagar - Quaisquer outros impostos sobre folha de pagamento que a Sacco tem que pagar ou
retidos do empregado, que não estão especificamente identificados acima, são registrados
aqui.
22230901 KUCFAWU - Esta sub-subconta será usada para registrar a União mensal
deduções. Esta é uma dedução acordada por cada funcionário que é membro do
União representando os interesses dos empregados e que (União) assinou um
acordo de negociação coletiva com a Sacco.
2230000 BENEFÍCIOS A PAGAR A EMPREGADOS
Esta conta será usada para somar todos os benefícios dos funcionários a serem pagos ao Sacco.
funcionários. Benefícios para funcionários são todas as formas de consideração dadas por uma entidade em
troca por serviços prestados pelos funcionários. Isso inclui benefícios como: curto
benefícios para empregados, benefícios pós-emprego, outros benefícios de longo prazo para empregados
benefícios e benefícios terminais. Exemplos são; pagamento de férias, bônus, pagamento de doença, aposentadoria,
assistência educacional, seguro de saúde ou outro benefício, estes serão registrados no
subcontas que seguem:
2239030 Bem-estar dos Funcionários - Esta subconta será utilizada para registrar e acompanhar as despesas com
em nome de um funcionário que não pode ser diretamente vinculado a contas de despesas existentes.

2239040 Salários e Salários a Pagar - Esta conta será usada para registrar a responsabilidade do Sacco
para todas as despesas relacionadas a salários e remunerações devidas aos empregados, sejam eles temporários,
contratados, em tempo integral ou meio período, que ainda não foram pagos. Todas as obrigações por
salários e salários pagos aos funcionários pelo trabalho realizado, seja em tempo integral ou parcial
o tempo, deve ser registrado neste subconta. Além dos salários e vencimentos normais
ganhado, outros tipos de pagamento estão incluídos nesta subconta, como: pagamento de horas extras,
pagamento de férias, bônus e pagamento de incentivos, etc.

2240000 OUTRAS OBRIGAÇÕES NÃO REMUNERADAS

O Sacco registrará transações contábeis que não podem ser classificadas em nenhuma das
contas de passivo não oneroso que precedem nas seguintes subcontas e
sub-sub-contas. Contas adicionais e sub-sub-contas podem ser criadas em
linha com diretrizes do MoCD&M.
2241000 Contas a Pagar Sem Juros – Esta subconta será utilizada para registrar todas
contas a pagar (―comerciais ‖) que não geram juros ou outras despesas financeiras
encargos. As seguintes subcontas serão usadas, com base na natureza do
transação.
2241010 Contas a Pagar a Fornecedores
2241020 Credores Membros
2241030 Contas a Pagar Sem Juros a Não-Membros
2241040 Contas a Pagar a Funcionários Sem Juros
22410901 Imposto de Selo Fosa
22410902 Conta de Cheque Bancário
22240904 Conta de Suspense dos Poupadores

2225000 Outras Despesas Acumuladas - Esta subconta será usada para registrar a obrigação por qualquer
outra despesa acumulada mas ainda não paga.
2225010 Aluguel a Pagar–Esta sub-subconta registrará a obrigação por qualquer despesa de aluguel
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 acumulado mas ainda não pago pelo arrendamento do espaço principal do escritório ou filiais.

2225020 Taxas de Auditoria e Supervisão a Pagar - Esta subconta será utilizada para registros
a responsabilidade pelos serviços de contabilidade e auditoria que a Sacco contrata de
externo, ou seja, empresas de contabilidade independentes.

2225030 Taxas legais a pagar - Esta sub-subconta será utilizada para registrar todas as despesas
incorridos pela Sacco por serviços legais, mas ainda não pagos.
2225040 Taxas de Serviços Profissionais Outros Pagáveis - Esta sub-subconta será utilizada para
registre a obrigação incorrida pelo Sacco, mas ainda não paga, para qualquer outro tipo de
serviço profissional que não foi especificamente incluído nos sub-listados acima
subcontas.
2225050 Taxas de Afilição a Pagar – Esta conta será utilizada para registrar a responsabilidade incorrida por
o Sacco das deduções feitas dos funcionários para pagamento posterior ao KUSCCO.
2225090 Outras Despesas Acumuladas Diversas - Esta sub-subconta será usada para registrar
qualquer outra obrigação incorrida pela Sacco, mas ainda não paga, e não especificamente
mencionado nas subcontas acima.

3000000 CAPITAL
Esta conta será utilizada para somar o capital total da Sacco, que é amplamente
classificado em três subcontas da seguinte forma:

3.100.000 CAPITAL DO MEMBRO

Esta conta será usada para registrar o montante de capital integralizado ou possuído por
Membros do Sacco.
3111000 Cotas dos Membros - Esta subconta será usada para registrar as cotas dos membros.

3200000 CAPITAL TRANSITÓRIO

A conta de Capital Transitório será utilizada para registrar os ganhos líquidos referentes aos membros.
apportionado para usos específicos, como gestão de risco, educação social, etc.
3.210.000 RESERVAS TRANSITÓRIAS E LUCROS NÃO DISTRIBUÍDOS
A seguinte subconta será usada para classificar Reservas Transitórias e
Lucros Não Distribuídos:
3211000 Lucro Líquido de Períodos Anteriores Não Distribuído - Esta subconta será utilizada para registrar o
renda líquida acumulada de períodos anteriores, que pertence e será distribuída
aos membros em uma data futura.

3.300.000 CAPITAL INSTITUCIONAL

O capital institucional será derivado do lucro (prejuízo) líquido da Sacco para o ano.
Este é o capital que protegerá a solvência e a autosustentabilidade da Sacco como
uma instituição financeira viável. Consequentemente, diz respeito à instituição como um todo
e não a nenhum membro em particular. Este capital, portanto, não pode ser distribuído.
3310000 RESERVAS

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 Esta conta será usada para capturar todas as transações referentes ao Sacco.
capital que não será distribuído durante a vida da instituição. O seguinte
subcontas serão classificadas como Capital Institucional:

3311000 Reservas Estatutárias e Legais - Esta subconta será usada para registrar os valores
que, nas distribuições de lucros, devem ser reservados pela Sacco para a criação
e aumentando suas reservas conforme exigido pela SSA e pelo estatuto. O objetivo de
as reservas servem para proteger a instituição contra a descapitalização por operação líquida
perdas.
3.312.000 Lucros (Prejuízos) Retidos de Períodos Anteriores - Esta subconta será utilizada para
registre o montante de receita líquida que foi retido pela Sacco após a alocação
as reservas estipuladas pela SASRA ou pelos estatutos da Sacco. A conta também receberá
todas as perdas líquidas para qualquer ano fiscal dado.
3313000 Doações - Esta subconta será usada para registrar contribuições em dinheiro para o
compra de bens e/ou serviços, e também contribuições "em espécie" (bens tangíveis
recebido por meio de doação). Em qualquer circunstância, a subconta de doação
permanecem registrados como "Capital Institucional" até que a Sacco esteja
dissolvido.

3.400.000 LUCROS RETIDOS DO PERÍODO ATUAL

3410000 RENDA LÍQUIDA OU LUCRO LÍQUIDO - Esta conta será usada para registrar toda a renda líquida
ou perda operacional quando os livros são fechados no final do ano.
3411000 Resultado Líquido do Ano Corrente Não Distribuído (Prejuízo) - Esta subconta será utilizada para
registar, de forma temporária, o montante líquido dos Rendimentos ou Perdas do presente
ano fiscal, que saldo de débito ou crédito resulta da diferença aritmética
entre a soma de todas as receitas menos a soma de todos os custos e despesas. Um crédito
o saldo indicará um lucro para o ano (ou período); enquanto um saldo devedor refletirá
uma perda.
4000000 RENDA

4100000 RENDA DE JUROS

Esta seção detalhará as receitas do período resultantes do financeiro
atividades de intermediação da Sacco; a gestão da oferta e da demanda
por, seus recursos monetários.
4110000 RENDA DE EMPRÉSTIMOS
O sistema contábil da Sacco reconhecerá juros acumulados sobre empréstimos a receber.
A receita de juros sobre empréstimos será registrada apenas quando for ganha pela Sacco.
4111000 Rendimento de Juros sobre Empréstimos de Curto Prazo (<= a 1 ano)

Esta subconta será usada para registrar os juros recebidos sobre empréstimos de curto prazo (menos
do que ou igual a um ano). Todos os juros serão inseridos em seu respectivo sub-sub-
conta, que paralelamente à categoria de empréstimo.
4112000 Receita de Juros sobre Empréstimos de Médio Prazo (>1 e <= 3 anos) - Este sub-
a conta será utilizada para registrar o juro recebido sobre empréstimos a médio prazo a receber
(maior que um ano, mas menor que três anos). Todos os juros serão inseridos em seu
sub-conta respectiva, que deve paralelo à categoria do empréstimo.

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4113000 Renda de Juros sobre Empréstimos de Longo Prazo (> 3 anos) - Esta conta será utilizada para
registre os juros recebidos em empréstimos recebíveis de longo prazo (quatro anos ou mais)
maturidade). Todos os juros serão lançados em sua respectiva sub-sub-conta, que será
paralelizar a categoria de empréstimo.

4113010 Rendimentos de Juros Empréstimos Especiais

4114000 Taxas de Avaliação - Esta subconta será usada para registrar as taxas cobradas em empréstimos
taxas de avaliação.
4115000 Seguro em Empréstimos - Este subconta é utilizada para registrar os membros obrigatórios
contribuição para o seguro de empréstimo assim que um empréstimo for concedido.

4120000 RENDA RECEBIDA EM INVESTIMENTOS FINANCEIROS DE CURTO PRAZO

Esta conta será usada para registrar toda a receita recebida pela Sacco em seu curto prazo.
investimentos financeiros. Investimentos financeiros de curto prazo do Sacco serão considerados
como aqueles depósitos ou investimentos que têm um vencimento inferior ou igual a 60 dias.
Serão instrumentos altamente líquidos, ou seja, aqueles que podem ser convertidos em dinheiro.
muito prontamente. A further categorization of the short terms deposits income will fall into
as subcontas.
4121000 Rendimento de Juros Recebido em Reservas de Liquidez CFF–Depósitos de curto prazo (com
vencimentos iguais ou inferiores a 60 dias) em reservas de liquidez no CFF.
4122000 Rendimento de Juros Recebido em Contas de Poupança - Rendimento de juros do Sacco
Contas Poupança.
4123000 Receita de Juros Recebida sobre Notas de Curto Prazo, Papel Comercial e Títulos da Dívida Pública
Títulos nos quais a Sacco investiu com prazo de vencimento menor ou igual a
60 dias.

4.130.000 RENDA RECEBIDA EM INVESTIMENTOS FINANCEIROS DE LONGO PRAZO

Esta conta é usada para registrar todos os rendimentos recebidos pelo Sacco em seu longo prazo.
investimentos financeiros que possuem um vencimento superior a 60 dias. Esses instrumentos
serão considerados lentos, ou seja, aqueles que não podem ser facilmente convertidos em dinheiro.
Sub-contas adicionais para registrar os investimentos de longo prazo específicos serão as seguintes:

4131000 Ações KUSCCO - Esta subconta será utilizada para relatar toda a receita de juros
recebido pela Sacco em investimentos em ações da KUSCCO.
4132000 Depósitos de CLF/CFP de Longo Prazo - Esta subconta irá registrar o recebimento de qualquer
rendimento de juros dos depósitos de longo prazo da Sacco (vencimentos > 60 dias) na
Fundo Central de Finanças (CFF). O subconta do fundo operacional normalmente é
debitaram todo o dinheiro recebido para esse propósito.
4133000 Depósitos a Prazo – Esta conta será utilizada para registrar qualquer receita de juros recebida
de instituições financeiras para períodos com um prazo de vencimento superior a 60 dias.

4139000 Rendimento de Juros Recebido em Investimentos Financeiros de Longo Prazo - Esta conta será
usado para registrar qualquer receita de juros recebida de qualquer outra fonte não especificamente
mencionado acima com um vencimento superior a 90 dias.
A receita de juros recebida por investimentos financeiros de longo prazo deve ser registrada
sob esta subconta, com o débito correspondente feito ao fundo operacional.
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4.140.000 RENDIMENTO ACUMULADO EM INVESTIMENTOS FINANCEIROS DE CURTO PRAZO

Esta conta será utilizada para registrar a receita de juros total acumulada, mas ainda não
recebido em investimentos financeiros de curto prazo (liquidez) cujos vencimentos não excedem
60 dias. A conta terá subcontas para categorizar a receita de juros específica.
linhas.
4141000 Rendimentos de Juros Acumulados em Reservas de Liquidez–CFF; Esta conta será utilizada para
registrar a receita de juros que foi acumulada, mas ainda não recebida em Investimentos Líquidos
do Sacco, cujos vencimentos são inferiores ou iguais a 60 dias.
4142000 Rendimento de juros acumulados sobre depósitos CFF de curto prazo; Incluído nesta conta estará
será todo o interesse que é acumulado sobre depósitos CFF de curto prazo.

4143000 Rendimento de Juros Acumulados em Depósitos Bancários de Curto Prazo; Esta conta será utilizada para
registre todo o juro que é acumulado, mas não recebido, em depósitos bancários de curto prazo.
4149000 Renda de Juros Acumulados sobre Outros Investimentos Financeiros de Curto Prazo; Incluído neste
a conta será qualquer outro investimento financeiro de curto prazo do Sacco que não
caem em qualquer uma das subcontas específicas mencionadas acima.

4200000 RENDA NÃO FINANCEIRA

Esta conta será usada para registrar toda a receita não relacionada a juros gerada pelo Sacco.
por atividades além de ganhar ativos. As seguintes subcontas serão usadas para
especifique o centro de receita:

421000 RENDA RECEBIDA DE INVESTIMENTOS NÃO FINANCEIROS

Esta conta é utilizada para registrar qualquer outra receita recebida pela Sacco proveniente de negócios.
atividades suplementares à poupança e crédito. As subcontas a serem utilizadas serão
depende da natureza do negócio em que a Sacco mantém um investimento. À medida que
a maioria dos investimentos não financeiros são empreendimentos arriscados, nenhum rendimento será acumulado,
mas apenas reconhecido quando recebido.
4215000 Rendimentos de Comissões e Taxas
Esta conta é utilizada para registrar a receita de quaisquer comissões e taxas cobradas sobre
serviços oferecidos pelo Sacco. A conta pode ser dividida ainda mais em sub
contas conforme necessário. Inclui e não se limita aos seguintes subcontas.
4215020 Taxas de Serviço
4215030 Taxas de Declaração
4215050 Comissões sobre EFT
4215060 Comissões sobre Saque em Caixa Eletrônico
4215070 Comissões sobre Transferência de Salário
4215080 Comissões sobre Descobertos
4215090 Comissões sobre Transferência de Empréstimos

4215100 Comissões sobre Saque de Dinheiro

4215110 Comissões na Liquidação de Cheques
4215200 Comissões sobre Serviços de Custódia
4215300 Comissões sobre Cheques de Bancos
4215400 Comissões sobre Ordens Permanentes
4215500 Comissões em Cartões de ATM

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5000000 CUSTOS FINANCEIROS

5100000 CUSTOS FINANCEIROS

Esta conta irá somar os custos financeiros totais do período incorridos pela Sacco,
gerados por Passivos de Juros como depósitos de poupança e empréstimos a pagar.
O juro (e quaisquer taxas) que a Sacco tem que pagar sobre essas obrigações representa um
segmento de seu custo para financiar suas operações. A conta terá subcontas para
registrar custos específicos com base em qual produto eles se relacionam.

5110000 CUSTOS FINANCEIROS EM ECONOMIAS E DEPÓSITOS A PRAZO

Esta conta será usada para registrar os custos financeiros incorridos pelo Sacco para o
período para aceitar dívidas de membros na forma de poupanças ou depósitos a prazo.
5111000 Reembolsos nos Depósitos dos Membros – Bosa; Esta subconta será utilizada para registrar o
os custos de juros incorridos em depósitos regulares de poupança atraídos pelo Sacco de
membros. As sub-subcontas serão usadas para classificar os depósitos de poupança
de acordo com a fonte deles.
5120000 CUSTOS FINANCEIROS EM EMPRÉSTIMOS DE CURTO PRAZO A PAGAR

Esta conta será utilizada para registrar os custos de juros incorridos em curto prazo.
empréstimos obtidos pela Sacco das várias fontes de financiamento disponíveis para
Conforme os juros são acumulados ou pagos, as entradas serão registradas em qualquer um dos seguintes
subcontas, conforme apropriado:
5121000 Despesa de Juros sobre Empréstimos de Bancos Comerciais - Este subconta será usada para
registre os custos de juros incorridos em empréstimos de curto prazo obtidos pela Sacco
dos Bancos Comerciais.
5122000 Despesas de Juros sobre Descobertos - Esta subconta será usada para registrar os juros
custos incorridos pela Sacco em descobertos bancários utilizados em suas contas correntes.
5160000 OUTROS CUSTOS FINANCEIROS
51610000 Comissões ou Taxas sobre Empréstimos - Esta conta será usada para registrar qualquer comissão
ou taxa cobrada pelos credores, seja por se comprometer a estender o crédito ou em sua
uso. A subconta pode ser dividida ainda mais em sub-subcontas conforme necessário
necessário.
5162000 Taxas Bancárias - Esta subconta será usada para registrar todas as taxas bancárias que o
Taxas de sacco, como para a conta corrente, descobertos, taxas de cheques devolvidos, cartas de
taxas de crédito, etc.
5169010 Taxas de ATM - Esta subconta será usada para registrar as taxas cobradas pelo serviço de ATM
prestadores como Pesa Point.

5200000 CUSTOS NÃO FINANCEIROS

CUSTOS NÃO FINANCEIROS–(5200000–5222999)
Essas contas serão usadas pela Sacco para registrar os custos envolvidos na gestão de outros
interesses comerciais. Todos os custos relacionados aos investimentos não financeiros, sejam para
juros, taxas ou outros fins, serão incluídos nesta conta e terão sub-
subcontas para identificar a natureza do custo.

5211000 Despesa de Imóveis para Aluguel

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5.219.000 Perda na Alienação de Ativos
5219001 Perda na venda de investimento
5219002 Perda devido a Fraude, Roubo ou Outra forma de perda
5219003 Despesas com Reposse de Garantia

5300000 DESPESAS OPERACIONAIS

Este grupo de contas e suas contas subsidiárias e sub-sub-contas cobre tudo
das despesas operacionais e administrativas do Sacco, incluindo depreciação e
encargos de amortização.
5310000 DESPESAS DE PESSOAL (5311000-5311080 & 5312040 & 5312080)
Esta conta irá registrar todas as despesas relacionadas à gestão do Sacco e
equipe permanente (ou meio período). O respectivo sub-subconta especificará a natureza
da despesa.
5311000 Despesas com Salários e Ordenados - Para registrar todos os salários e ordenados (folha de pagamento) ganhos por
os funcionários, sejam em tempo integral ou parcial, pelo seu trabalho na Sacco.
5311010 Funcionários Permanentes - Esta sub-conta será usada para registrar a despesa gerada
pelos salários e vencimentos da equipe permanente da Sacco. Esta compensação incluirá
pagamento pelos serviços na execução das funções que foram atribuídas a
eles.
5311020 Funcionários Casuais - Esta sub-subconta será usada para registrar a despesa gerada por
salários para qualquer pessoal contratado para apoiar os funcionários permanentes ou substituir aqueles que
por várias razões, estão ausentes de seus trabalhos durante um determinado período de tempo. Em
adição de salários e outros benefícios do pessoal que trabalha sob contratos para um certo
o período será incluído nesta subconta.
5311030 Horas extras - Esta sub-subconta será utilizada para registrar a compensação gerada
pelo segmento da equipe que é elegível para compensação por horas extras, ou seja,
horas de trabalho que excedem o turno normal (fins de semana) e/ou em feriados ou datas oficiais
dias de folga, conforme determinado pela administração da Sacco.

5311040 Pagamento de Férias/Subsídio de Licença - Esta subconta será utilizada para registrar valores
pago aos funcionários para feriados aprovados.
5311050 Bônus e Incentivos - Esta sub-subconta será usada para registrar os valores
pago aos funcionários na forma de bônus e incentivos pela Sacco, por seu
tendo realizado um trabalho extraordinário ou por ter atendido a outros critérios pré-determinados
incentivos ou metas baseadas em desempenho.
5311070 Ajuda de Custo por Exercício de Função - Este subconta será utilizada para registrar qualquer compensação
concedido ao pessoal permanente onde há encargos de responsabilidades adicionais
exceto aqueles para os quais foram originalmente contratados. Esta conta irá
especificamente ser usado onde um funcionário é solicitado a atuar em uma capacidade que exige dele
assumir responsabilidade por um trabalho que é um nível acima do seu trabalho normal.
5311080 Adicional de Função Especial - Esta subconta será usada para contabilizar despesas
incorridos onde os funcionários são designados para funções ou tarefas fora de suas funções normais ou
responsabilidades.
5312040 Auxílio Moradia - Esta sub-subconta será usada para registrar os valores
incorridos pela Sacco para atender às necessidades habitacionais de seus funcionários.

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5312080 Ajuda de Custo de Transporte - Esta subconta será usada para registrar o transporte dos funcionários.
benefício de ajuda de custo em conformidade com os termos de emprego para funcionários especificados.

5312000 Despesa com Benefícios para Funcionários – Quaisquer benefícios que os funcionários permanentes recebem da
Sacco como parte de seu emprego será incluído sob esta subconta.
5312010 Despesa do Fundo Nacional de Seguridade Social - Esta subconta será usada para registrar
a contribuição para o Fundo Nacional de Segurança Social pela Sacco sobre os salários e
salários pagos aos seus funcionários, de acordo com a tabela oficial de contribuições
estabelecido pelo governo.
5312021 Contribuição para Pensão - Despesa de Benefícios de Aposentadoria; Esta sub-subconta será
usado para registrar o benefício de aposentadoria do funcionário exigido por lei e/ou o humano
políticas de recursos para todos os funcionários permanentes.

5312022 Custos de Manutenção de Pensão; Esta subconta será usada para registrar despesas
incorridos na manutenção da administração do fundo de pensão dos funcionários como
estipulado na Lei de Benefícios de Aposentadoria.
5312060 Uniformes; Esta sub-sub-conta será usada para registrar as despesas incorridas para o
compra de uniformes para os funcionários da Sacco.
5312090 Concessão de Electricidade; Esta subconta será utilizada para registrar benefícios em termos de
concessão de eletricidade concedida a determinados quadros do pessoal da Sacco em conformidade com seu
termos de emprego.
5313000 Treinamento, Educação e Seminários
Esta subconta é utilizada para registrar o custo de seminários e/ou cursos de treinamento
fornecido pela Sacco para sua equipe com o objetivo de elevar o nível de seu
habilidades técnicas, assim como para financiamento de bolsas ou participação em cursos, programas
ou seminários fora da organização.
5313010 Taxas de Seminário para Funcionários - Taxas de treinamento pagas para a melhoria das habilidades da equipe e outros
programas de treinamento.
5313030 Reembolso de Curso; Custos incorridos pela Sacco como resultado de fornecer
programas educacionais para seus funcionários com base em reembolso para os aprovados
cursos de treinamento iniciados pelos próprios funcionários para melhorar suas habilidades conforme
as políticas e procedimentos do Sacco.
5313031 Taxa de Treinamento - DIT: Esta conta será usada para registrar a despesa incorrida pelo
Sacco sobre as contribuições feitas à Direção de Formação Industrial conforme o
Leis trabalhistas.

5319000 Outras Despesas de Pessoal - Esta subconta será usada para registrar quaisquer outras
despesa de benefícios para empregados incorrida pela Sacco em nome de sua equipe que não é
incluído nas subcontas anteriores.
5319060 Despesas de Seguro de Funcionários

5319090 Outros Custos de Pessoal

5320000 Despesas de Governança
Esta conta registrará as despesas incorridas pela Sacco para reuniões anuais
Reunião Geral para o Conselho de Administração, Supervisão, Educação, Comitê de Crédito e qualquer

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 outras reuniões (reuniões normais e especiais) e outras despesas de representação.
Dependendo da natureza da reunião, as seguintes subcontas serão cobradas.
5321000 Despesas da Assembleia Geral Anual
Esta subconta é utilizada para registrar o total de despesas na realização de reuniões de
assembleia geral dos membros do Sacco, seja a reunião anual ou especial
reuniões. Outras despesas relacionadas à AGE ou Assembleia Geral Especial serão
registrado em subcontas identificadas com atividades específicas como transporte, presentes,
eleições, refeições etc.
5322000 Despesas do Conselho de Administração - Esta subconta será usada para registrar o total
despesas do Conselho de Administração e delegados de Filial em funções oficiais em
em nome da Sacco, que será classificada como apropriada nos seguintes sub-sub-
contas

5322020 Despesas da Diretoria - Refeições e Incidentes

5322030 Despesas da Diretoria - Transporte
5322040 Despesas do Conselho de Administração - Diárias
5322042 Funcionários da Filial Ajuda de Custo por Assento
5322051 Despesas do Conselho de Diretores - Despesas com Seguro de Saúde
5322052 Despesas do Conselho de Diretores - Despesas de Seguro de Acidente Pessoal em Grupo
5322091 Despesas do Conselho de Diretores - Seminário/Educação do Conselho
5322093 Despesas do Conselho de Administração - Prêmios de Reconhecimento

5313040 Educação para Membros

5313041 Transporte na Educação dos Membros

5313042 Subsistência na Educação dos Membros
5313043 Entretenimento na Educação dos Membros
5313044 Material de escritório sobre a educação dos membros

5313045 Taxa de Facilitadores na Educação dos Membros

5325000 Despesas com Afiliación / Membro em Organização Nacional - Esta subconta

será usado para registrar as taxas pagas pela Sacco para filiação em nível nacional e regional
organizações.

5325010 Contribuições anuais para afiliação / associação

5325020 Despesas das celebrações do Dia do Ushirika

5330000 Despesas de Marketing - Esta conta será usada para registrar as despesas relacionadas ao
O programa de marketing de Sacco. As despesas específicas incorridas serão registradas no
subconta apropriada da seguinte forma.
5331000 Despesa de Publicidade e Promoção: Custo de qualquer forma de publicidade ou divulgação
contratado pela Sacco seja por rádio, televisão, revistas ou jornais.
5332000 Despesas de Estudos de Mercado - custos de realização de pesquisas de marketing ou estudos de mercado,
seja com funcionários existentes ou contratados pela gestão da Sacco.
5334000 Despesa de Desenvolvimento de Novos Produtos: Custos de pesquisa e desenvolvimento
incorridas pelos Saccos para fornecer novos produtos ou serviços.
5339010 Despesas com Banners Publicitários e Distintivos: Quaisquer outras despesas de marketing incorridas pela

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 Saccos que não estão cobertos nas subcontas anteriores, como custos de folhetos,
folhetos, ou qualquer outro tipo.
5339020 Prêmios de Reconhecimento: Custos incorridos ao recompensar outros membros pelos esforços feitos
na promoção dos negócios da Sacco e recrutamento de novos produtos, serviços e
membros.
5339030 Despesas de Marketing de Campo: Custos incorridos pela equipe de campo na promoção do
Produtos da Sacco e recrutamento de membros.
5340000 DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
5341000 Despesa de Depreciação: Esta subconta será utilizada pela Sacco para registrar a
crédito mensal de depreciação na conta de depreciação acumulada correspondente.

5341010 Despesa de Depreciação - Edifícios

5341031 Despesa de Depreciação – Equipamento de Escritório
5341040 Despesa de Depreciação - Computadores
5341041 Despesa de Depreciação - Móveis de Escritório
5341043 Despesa de Depreciação – Mobiliário e Equipamentos
5341050 Despesa de Depreciação – Veículos Motores
5342030 Amortização em Terreno Arrendado: Esta subconta será usada para registrar o valor
da amortização periódica feita com base nas políticas específicas e no período adotado
pelo Sacco em suas políticas contábeis.
5342020 Despesa de Amortização - Despesas de Software: Esta subconta é utilizada para registrar o
valor da amortização periódica realizada no software ao longo do período de tempo
com base nas políticas contábeis adotadas pela Sacco.
5350000 Despesas de Administração
Esta conta compreende as despesas gerais e administrativas do Sacco incorridas para
facilitar a entrega de serviços para membros/clientes. Com base na natureza do
transação, as seguintes subcontas e sub-subcontas serão usadas como
apropriado.
5351000 Despesa de Viagem
Esta subconta será usada para registrar as despesas de viagem incorridas pelo Sacco.
empregados para exercer suas funções oficiais. Subcontas serão utilizadas, conforme
apropriado, com base na natureza da transação.
5.352.000 Despesa com Serviços Profissionais
Esta subconta será utilizada para registrar as taxas pagas pelo Sacco a profissionais por
serviços de assistência financeira, legal, auditoria/contabilidade e técnica. O seguinte
sub-contas serão utilizadas, com base na natureza da transação.

5352010 Serviços Jurídicos

5352020 Serviços de Auditoria e Supervisão
5352022 Taxas de Consultoria
5353000 Despesas de Reparos e Manutenção
Esta subconta será utilizada para registrar as despesas de reparos e manutenção de todos
ativos próprios ou arrendados pela Sacco. Subcontas serão abertas com base na

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 natureza da transação e categorias de ativos.

5355000 Despesas com Utilidades e Segurança

Esta subconta é utilizada para registrar despesas com serviços e utilidades públicas recebidas.
pelo Sacco. O tipo específico de serviço utilizado deve ser contabilizado no
contas sub-subsecentes, conforme apropriado.
5355010 Eletricidade
5355020 Despesas com Telefone
5355030 Água e Esgoto
5355040 Postagem
5355051 Seguranças
5355052 Alarmes de Segurança
5355053 Subsistência de Vigilantes
5355054 Segurança Armada
5359000 Outras Despesas Administrativas
Esta subconta será utilizada para registrar outras despesas administrativas para todos
materiais, suprimentos usados pelo Sacco, incluindo serviços que auxiliam na entrega de
serviços para membros.

5351010 Despesas de Aluguel de Escritório

5351021 Chá e Bebidas no Escritório

5354000 Veículo em Funcionamento
5356011 Jornais
5356012 Assinaturas e Periódicos
5356020 Despesas com Papelaria e Materiais de Escritório
5356030 Despesa de Limpeza
5358010 Renda da Terra
5358020 Taxas de Terras
5359010 Presentes e Doações
5359050 Licitações de Publicidade
5359092 Licenças e Permissões
5359100 Equipamento diverso
5359030 Despesas de Seguro
Esta subconta é usada para registrar as despesas de seguro da Sacco, dependendo do
natureza específica do item segurado. As seguintes subcontas serão utilizadas com base em
natureza do produto de seguros:

5359031 Seguro sobre Empréstimos de Membros

5359033 Seguro de Equipamentos/Computadores
5359034 Seguro sobre Bloco de Escritórios
5359035 Seguro sobre Ações
5359036 Seguro de Veículos
5359037 Seguro sobre Dinheiro
5359038 Seguro de Fidelidade

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5400000 DESPESAS DE PROTEÇÃO
Esta conta é usada para registrar as despesas de proteção dos ativos de risco da Sacco.
Esses ativos de risco incluirão todos os empréstimos aos membros da Sacco e quaisquer contas.
e notas a receber. As seguintes contas serão usadas, conforme apropriado, para registrar
quaisquer transações dessa natureza.
5410000 PROVISÃO PARA DESPESAS DE PERDA DE EMPRÉSTIMOS

Esta conta será utilizada pela Sacco para registrar o montante das provisões para
empréstimos incobráveis, com base na inadimplência relatada na aging de recebíveis
programação, seja de curto prazo, médio prazo ou longo prazo.
5411000 Provisão para Perdas em Empréstimos de Curto Prazo
5412000 Provisão para Perdas em Empréstimos de Médio Prazo
5413000 Provisão para Perdas em Empréstimos de Longo Prazo

CAPÍTULO 4 - PLANO DE CONTAS PROPOSTO

Este é um gráfico detalhado de contas com base nas descrições contidas no capítulo 3 deste manual. O
O gráfico anexado formará o esboço do balanço de verificação que incluirá a demonstração financeira.
posição e demonstração do resultado abrangente. Foram feitas tentativas para garantir que o gráfico
das contas torna mais fácil agrupar contas de uma maneira que facilite a classificação objetiva de
todas as transações financeiras na Sacco para abraçar as ferramentas de monitoramento PEARLS/Prudenciais que irão
habilitar a geração de ratios para orientar a gestão em estratégia e tomada de decisões. O principal
A demonstração da posição financeira e as contas de receitas e despesas foram destacadas.

Nº DA CONTA NOME DA CONTA Demonstração Financeira

1.000.000 ATIVOS Balanço patrimonial
1100000 Ativos geradores de rendimento Declaração da posição financeira
1110000 Carteira de Empréstimos Bruta Demonstração da posição financeira
1111000-1111999 Empréstimos de curto prazo Demonstração da posição financeira
1112000-1112999 Empréstimos de Médio Prazo Demonstração da posição financeira
1113000-1113999 Empréstimos a Longo Prazo Demonstração da posição financeira
1114000-1114999 Empréstimos Especiais Demonstração da posição financeira
1120000 Provisão para Perdas em Empréstimos Declaração da posição financeira
1121000-1121999 Provisão para Perdas de Empréstimos de Curto Prazo Balanço patrimonial
1122000-1122999 Provisão para Perdas de Empréstimos de Médio Prazo Demonstração da posição financeira
1123000-1123999 Provisão para Perdas de Empréstimos de Longo Prazo Demonstração da posição financeira
1.130.000 Investimentos Líquidos de Curto Prazo (<=90 Dias) Balanço patrimonial
Reservas de Liquidez - Instalac. Central de Liquidez -
1131000 Taxa de reserva Demonstrativo da posição financeira
1132000 Conta Poupança Demonstração da posição financeira
1135000 Notas de Curto Prazo e Títulos do Tesouro Demonstração da posição financeira
1.140.000 Investimentos Financeiros de Longo Prazo (>90 dias) Demonstração da Posição Financeira
1149020 Investimentos Não Financeiros Demonstração da Posição Financeira
1149030 Propriedade de Aluguel Balanço patrimonial
1149999 Outros Investimentos Não Financeiros Demonstração da Posição Financeira
Investimentos Não Financeiros
1200000 ATIVOS NÃO GERADORES DE RENDIMENTO Demonstração da posição financeira
1.210.000 Ativos Líquidos Não Rentáveis Demonstração da posição financeira
1211000 Dinheiro em Mão Balanço patrimonial
1211010 Caixa do Tesouro Demonstração da posição financeira

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1211020 Conta de Caixa Pequeno Demonstração da posição financeira
1211040 Caixa de Tellers Demonstração da posição financeira
1212000 Contas Correntes Bancárias Balanço patrimonial
1219000 Outros Fundos de Liquidez Balanço patrimonial
1220000 Juros a Receber Demonstração da posição financeira
Empréstimos a Receber Juros
1221000-1221999 Juros a Receber Empréstimos de Curto Prazo Demonstração da Posição Financeira
1222000-1222999 Juros a Receber Empréstimos de Médio Prazo Demonstração da posição financeira
1223000-1223899 Juros a Receber em Empréstimos de Longo Prazo >3 anos Demonstração da Posição Financeira
1223900 Juros a Receber empréstimos especiais Demonstração da posição financeira
Investimentos Financeiros a Receber Juros
Interesses a Receber Investimentos Financeiros de Curto Prazo
1241000 Juros a Receber sobre Reservas de Liquidez no CLF Balanço patrimonial
1243000 Juros a Receber sobre Depósitos Bancários de Curto Prazo Declaração da posição financeira
1.249.000 Notas a Receber de Juros e Títulos do Tesouro Demonstração da posição financeira
1.250.000 Juros a Receber Investimentos Financeiros de Longo Prazo
1300000 Outros Ativos Não Geradores de Receita

1.310.000 Outras Contas a Receber

1320000 Ativos Imobilizados

1321000 Terra
1322000 Edifício de Escritório/Reavaliação Demonstração da posição financeira
1324000 Equipamentos de Escritório Demonstração da posição financeira
1324020 Computadores Demonstrativo da posição financeira
um milhão trezentos e vinte eMóveis de Escritório
cinco mil Declaração da Posição Financeira
1325010 Aparatos e Acabamentos Balanço patrimonial
1.326.000 Veículos Motorizados Demonstração da posição financeira
um milhão, trezentos e vinte eOutros
nove milAtivos Fixos
1329010 Ferramentas Soltas
Acumulado
1.330.000 Depreciação Declaração da posição financeira
1.332.000 Depreciação Acumulada - Edifício Demonstração da posição financeira
1334010 Depreciação Acumulada - Equipamentos de Escritório Demonstração da posição financeira
1334020 Depreciação Acumulada - Computadores Demonstração da posição financeira
1.335.000 Depreciação Acumulada - Móveis de Escritório Balanço Patrimonial
1335010 Depreciação Acumulada - Móveis e Utensílios Demonstração da posição financeira
1.336.000 Depreciação Acumulada - Veículos Demonstração da posição financeira
1336999 Depreciação Acumulada - Outros Ativos Fixos.
1339010 Depreciação Acumulada de Ferramentas Soltas
Ativos intangíveis Balanço patrimonial
Software de Computador
1321000 Terreno de arrendamento Demonstração da posição financeira
Ativos intangíveis Balanço patrimonial
Amortização Acumulada - Software de Computador
Amortização Acumulada - Software de Computador
Amortização Acumulada - terreno
Amortização Acumulada - Software de Computador
1.300.000 Outros Ativos Não-Geradores de Renda Demonstração da posição financeira
1312000 Devedores da Equipe Demonstração da posição financeira
1312010 Antecipações salariais Demonstrativo da posição financeira
1312020 Excesso Médico Balanço Patrimonial
1312040 Conta de Suspense de Sobras/Faltas Demonstração da posição financeira
1312999 Devedores do Staff Demonstração da posição financeira
um milhão trezentos e dezenove
Outras milContas a Receber Demonstração da posição financeira

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1319010 Contas de Adiantamento Demonstração da posição financeira
1319011 Adiantamentos de Funcionários Demonstração da posição financeira
1319012 Adiantamentos de Conselho Demonstrativo da posição financeira
1319040 Investimento de Sacco Demonstração da posição financeira
1319050 Seguro Subjacente/Excesso Demonstração da posição financeira
1319999 Outras Contas a Receber Demonstração da posição financeira
1.340.000 Despesas Antecipadas Demonstração da posição financeira
1342010 Materiais de Escritório Pré-pagos - papelaria etc Balanço patrimonial
1342030 Impostos Pré-Pagos Declaração da posição financeira
1342040 Seguro Pré-pago Demonstração da posição financeira
1342050 Aluguel Pago Antecipadamente Demonstração da posição financeira
1342060 Publicidade e Marketing Pré-pagos Demonstração da posição financeira
1342070 Licenças e Taxas Pré-pagas Demonstração da posição financeira
1344020 Depósitos de Utilidade Demonstração da posição financeira
1342090 Outras despesas pré-pagas Demonstração da posição financeira
1343000 Instalação de software de computador Balanço patrimonial
1.353.000 Inventário de Material de Escritório Demonstração da posição financeira
1.352.000 Discrepâncias Contábeis - Ativos Demonstração da Posição Financeira
1352010 Credores Gerais para Reconciliação Balanço patrimonial
1352020 Diferenças de TB A/C Demonstração da posição financeira
1.354.000 Diferença de Recibos de Folha de Pagamento Balanço patrimonial
1352999 Discrepâncias Contábeis - Ativos Demonstração da posição financeira
Imposto Diferido
OBRIGAÇÕES
2100000 PASSIVOS REMUNERADOS Demonstração da posição financeira
2110000 Poupanças e Depósitos a Prazo demonstração da posição financeira
2111000 Depósitos de Membros - Bosa Demonstração da posição financeira
2112000 Depósitos de fossa Balanço patrimonial
2120000 Empréstimos de Curto Prazo a Pagar Demonstração da posição financeira
2123000 Bancos Comerciais Demonstração da posição financeira
2126000 Descobertos Declaração da posição financeira
2120000 Empréstimos de Longo Prazo a Pagar a Bancos Comerciais Demonstração da posição financeira
2200000 OBRIGAÇÕES SEM JUROS Demonstração da posição financeira
2.210.000 Juros a Pagar Demonstração da posição financeira
2211000 Juros a Pagar sobre Depósitos BOSA Balanço patrimonial
2212000 Juros a Pagar Depósitos FOSA Demonstração da posição financeira
2213000 Juros a Pagar em Empréstimos de Curto Prazo Demonstração da posição financeira
2214000 Juros a Pagar Empréstimos de Longo Prazo Declaração da posição financeira
2216000 Impostos a Pagar Demonstração da posição financeira
2220000 Despesas Acumuladas Demonstração da posição financeira

2221090 Contas a Pagar de Serviços Públicos Balanço patrimonial

2225010 Aluguel a Pagar Balanço patrimonial
2225040 Taxas Profissionais a Pagar Demonstração da posição financeira
2225050 Taxas de Afiliação a Pagar Demonstração da posição financeira
2225090 Outras Despesas Acumuladas Diversas Demonstração da posição financeira
2225091 Conta de Controle de Caixa Pequeno Demonstração da posição financeira
2221999 Despesas Acumuladas Balanço patrimonial
Obrigações de Folha de Pagamento Acumuladas

2223000 Deduções de Folha de Pagamento a Pagar Balanço patrimonial

2223010 NSSF a Pagar Balanço patrimonial
2223020 PAYE a Pagar Demonstração da posição financeira
2223030 Pagamento do NHIF Demonstração da posição financeira

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2223090 Outras Dedução de Folha de Pagamento a Pagar Demonstração da posição financeira
2223091 KUCFAW Demonstração da posição financeira
2225092 Marca Poderosa Demonstração daposição financeira
2239030 Bem-estar dos Funcionários Balanço patrimonial
2223092 Conselho de Empréstimos para o Ensino Superior (HELB) Demonstração da posição financeira
2223999 Descontos de Folha a Pagar Demonstração da posição financeira
2224000 Salários e Ordenados a Pagar Balanço patrimonial
2230000 Benefícios aos Funcionários a Pagar Demonstração da posição financeira
2231000 Pagamento de Pensão Demonstração da posição financeira
2232000 Dias de Folga a Pagar Balanço Patrimonial
2233999 Benefícios a Pagar aos Funcionários Balanço patrimonial
2239000 Outros Benefícios a Pagar aos Empregados Demonstração da posição financeira
2239010 Exclusão Médica - Contingente Demonstração da posição financeira
2239020 Conta de Controle de Exclusão Médica Situação financeira
2239999 Outros Benefícios aos Empregados a Pagar Balanço patrimonial
2240000 Outras Obrigações Não Remuneradas Demonstrativo da posição financeira
2241010 Contas a Pagar aos Fornecedores Balanço patrimonial
2241020 Credores dos Membros Demonstração da posição financeira
2241091 Imposto de Selo - FOSA Declaração da posição financeira
2241092 Conta de Cheque de Banqueiros Demonstração da Posição Financeira
2241094 Conta Suspense de Poupadores Demonstração da posição financeira
5169020 Ponto VAT Pesa Demonstração do Resultado Abrangente
5169030 Recarga Móvel Conta a Pagar Demonstração do Resultado Abrangente
2241999 Outras Obrigações Não Remuneradas Declaração de posição financeira
2215000 Dividendos / Honorários a Pagar Balanço patrimonial
3000000 CAPITAL Demonstração da posição financeira
3.100.000 Capital do Membro Demonstrativo da posição financeira
3111000 Cotas de Membros Demonstrativo da posição financeira
3122000 Fundo de Seguros - Reembolsável Demonstração da posição financeira
Capital do Membro
3210000 Reservas Transitórias e Lucros Não Distribuídos Demonstração da posição financeira
3211000 Lucro Líquido de Períodos Anteriores Não Distribuído Balanço patrimonial
Dividendos
Honorários
Reservas Transitórias e Lucros Não Distribuídos
3.300.000 Capital Institucional Demonstração da posição financeira
3311000 Reserva Estatutária e Legal Demonstração da posição financeira
3312000 Reserva de Capital Demonstração da posição financeira
3312010 Lucros (Prejuízos) Retidos de Períodos Anteriores Declaração da posição financeira
3313000 Doações Demonstração da posição financeira
3400000 Lucros Retidos do Período Atual Demonstração da posição financeira
3410000 Renda Líquida do Ano Atual (Prejuízo) Demonstração da posição financeira
3411000 Lucro (Prejuízo) Líquido Não Distribuído do Ano Corrente Demonstração da posição financeira
3411999 Lucros Acumulados do Período Atual Demonstração da posição financeira
4000000 RENDA Demonstração da posição financeira
4100000 RENDA FINANCEIRA Balanço patrimonial
4110000 Renda de Empréstimos Demonstração da posição financeira
4111000 Renda de Juros Empréstimos de Curto Prazo Demonstração do Resultado Abrangente
4111010 Empréstimos de Emergência Demonstração do Resultado Abrangente
4111011 Empréstimos para Taxas Escolares Demonstração do Resultado Abrangente
4111020 Facilidade de Desconto Demonstração do Resultado Abrangente
4111021 Empréstimo ponte Demonstração do Resultado Abrangente
4111022 Avanço Normal (Avanço Fosa) Demonstração do Resultado Abrangente

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4111023 Adiantamento Salarial - Membros Demonstração do Resultado Abrangente
4111024 Financiamento de Prêmios de Seguros-Membros Demonstração do Resultado Abrangente
4111025 Financiamento de Prêmio de Seguro - Empréstimo para Funcionários Demonstração do Resultado Abrangente
4111999 Rendimentos de Juros em Empréstimos de Curto Prazo Demonstração do Resultado Abrangente
4112000 Rendimento de Juros em Empréstimos de Médio Prazo Demonstração do Resultado Abrangente
4112010 Fosa Flex Control Demonstração do Resultado Abrangente
4112020 Empréstimos para Funcionários Demonstração do Resultado Abrangente
4112999 Rendimentos de Juros em Empréstimos de Médio Prazo Demonstração do Resultado Abrangente
4113000 Renda de Juros de Empréstimos de Longo Prazo Demonstração do Resultado Abrangente
4113010 Empréstimos para Desenvolvimento Demonstração do Resultado Abrangente
4113011 Super Empréstimo Demonstração do Resultado Abrangente
4113012 Empréstimos para funcionários a longo prazo Demonstração do Resultado Abrangente
4113999 Rendimentos de Juros em Empréstimos de Longo Prazo Demonstração do Resultado Abrangente
Empréstimos de Renda Adicional

4114000 Taxas de Avaliação Demonstração do Resultado Abrangente

4115000 Seguro sobre Empréstimos Demonstração do Resultado Abrangente
Empréstimos de Renda Adicional

4120000 Renda de Investimentos Líquidos de Curto Prazo Demonstração do Resultado Abrangente

4121000 Rendimento de Juros sobre Reservas de Liquidez (CFF) Demonstração do Resultado Abrangente
4122000 Rendimento de Juros em Contas Poupança Demonstração do Resultado Abrangente
Renda de Juros sobre Notas de Curto Prazo
4123020 (Depósito a Prazo) Demonstração do Resultado Abrangente
Renda de Juros em Títulos do Tesouro - menos de 3 meses
Rendimento de juros sobre títulos do Tesouro - acima de 3 meses
4123999 Renda de Investimentos Líquidos de Curto Prazo Demonstração do Resultado Abrangente
Renda de Investimentos Financeiros de Longo Prazo
4130000 >90dias Demonstração do Resultado Abrangente
4131000 Ações KUSCO Demonstração do Resultado Abrangente
Instalação de Liquidez Central de Longo Prazo (CLF)
4132000 Depósitos Demonstração do Resultado Abrangente
4133000 Depósitos a Prazo - Banco Cooperativo Demonstração do Resultado Abrangente
4133010 Depósitos a Prazo - CFC Stanbic Bank Demonstração do Resultado Abrangente
4133011 Ações do Banco CO-OP Demonstração do Resultado Abrangente
4133012 Ações de Investimento da Sacco Demonstração do Resultado Abrangente
4133999 Ações CIC Demonstração do Resultado Abrangente
Renda de Investimentos Financeiros de Longo Prazo
4139000 >90dias Demonstração do Resultado Abrangente
4200000 RENDA NÃO FINANCEIRA Demonstração do Resultado Abrangente
4215000 Comissões & Taxas Demonstração do Resultado Abrangente
4215020 Taxa de Serviço Demonstração do Resultado Abrangente
4215030 Cobranças de Declaração Demonstração do Resultado Abrangente
4215050 Comissão sobre EFT Demonstração do Resultado Abrangente
4215060 Comissão em Saques de CAIXA Eletrônico Demonstração do Resultado Abrangente
4215070 Comissão sobre Transferência de Salário Demonstração do Resultado Abrangente
4215080 Comissão sobre Descoberto Demonstração do Resultado Abrangente
4215090 Comissão sobre Transferência de Empréstimo Demonstração do Resultado Abrangente
4215100 Comissão sobre Saque em Dinheiro Demonstração do Resultado Abrangente
4215110 Comissão sobre Compensação de Cheques Demonstração do Resultado Abrangente
4215120 Comissão sobre Serviços de Custódia Demonstração do Resultado Abrangente
4215130 Comissão sobre Cheques Bancários Demonstração do Resultado Abrangente
4215140 Comissão de Ordens Permanentes Demonstração do Resultado Abrangente
4215150 Comissão em Cartões de ATM Demonstração do Resultado Abrangente
4216010 Comissão sobre a frequência de retirada Demonstração do Resultado Abrangente
4216020 Comissão sobre Retirada de Dinheiro Acima do Limite Demonstração do Resultado Abrangente

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4216030 Comissão sobre Cheques Não Pagos Declaração de Resultados Abrangentes
4216040 Comissão para Reingressar Demonstração do Resultado Abrangente
4216050 Comissão sobre a Reativação de Conta Inativa Demonstração do Resultado Abrangente
4225000 Taxas de Encerramento Demonstração do Resultado Abrangente
Taxas de Entrada
4215999 Comissões e Taxas Demonstração do Resultado Abrangente
4219000 Outras Receitas Não Financeiras Demonstração do Resultado Abrangente
4223060 Juros Perdidos Demonstração do Resultado Abrangente
4224010 Seguro Demonstração do Resultado Abrangente
4226000 Taxas de Licitação Demonstração do Resultado Abrangente
4227000 Taxas Administrativas Declaração do Resultado Abrangente
4211000 Renda de Propriedade Alugada Demonstração do Resultado Abrangente
4213000 Ganho na alienação de ativos Demonstração do Resultado Abrangente
4.214.000 Ganhos de Câmbio Demonstração do Resultado Abrangente
4214001 Ganho na Venda de Investimentos
4229000 Outros Não Financeiros Demonstração do Resultado Abrangente
5000000 DESPESAS
5000000 CUSTOS FINANCEIROS Demonstração do Resultado Abrangente
5110000 Custos Financeiros em Poupanças e Depósitos a Prazo Demonstração do Resultado Abrangente
5111000 Reembolsos sobre Depósitos de Membros - Bosa Demonstração do Resultado Abrangente
5111010 Depósitos de fossa Demonstração do Resultado Abrangente
5111090 Contas Prime da FOSA Demonstração do Resultado Abrangente
5111999 Contas FDR Demonstração do Resultado Abrangente
5112000 Contas Twiga Demonstração do Resultado Abrangente
5112040 Contas Junior Star Demonstração do Resultado Abrangente
5112090 Contas de Mostarda Demonstração do Resultado Abrangente
Depósitos de fossa
5120000 Custos Financeiros Empréstimos de Curto Prazo a Pagar Demonstração do Resultado Abrangente
5121000 Despesa de Juros sobre Empréstimos de Bancos Comerciais Demonstração do Resultado Abrangente
5122000 Despesa de Juros sobre Empréstimo em Descoberto Demonstração do Resultado Abrangente
5129999 Custos Financeiros Empréstimos de Curto Prazo a Pagar Demonstração do Resultado Abrangente
5130000 Custos Financeiros Empréstimos de Longo Prazo a Pagar Demonstração do Resultado Abrangente
5160000 Outros Custos Financeiros Demonstração do Resultado Abrangente
5161000 Comissões ou Taxas sobre Empréstimos Demonstração do Resultado Abrangente
5162000 Taxas Bancárias Demonstração do Resultado Abrangente
5169010 Taxas do Pesa Point Demonstração do Resultado Abrangente
5169999 Outros Custos Financeiros Demonstração do Resultado Abrangente
5200000 CUSTOS NÃO FINANCEIROS Demonstração do Resultado Abrangente
5211000 Despesa de Propriedade de Aluguel Demonstração do Resultado Abrangente
5.219.000 Perda na Alienação de Ativos Demonstração do Resultado Abrangente
5219000 Perda na Venda de Investimento
5219000 Perda por Fraude e Roubo
5219000 Despesas com Repossessão de Garantia
5222999 CUSTOS NÃO FINANCEIROS Demonstração do Resultado Abrangente
5400000 DESPESAS DE PROTEÇÃO Demonstração do Resultado Abrangente
5421000 Provisão para Devedores Duvidosos Demonstração do Resultado Abrangente
5410000 Provisão Para Perdas de Empréstimos Demonstração do Resultado Abrangente
5411000 Provisão Para Perdas em Empréstimos de Curto Prazo Demonstração do Resultado Abrangente
5412000 Provisão Para Perdas em Empréstimos de Médio Prazo Demonstração do Resultado Abrangente
5413000 Provisão para Perdas em Empréstimos de Longo Prazo Demonstração do Resultado Abrangente
Provisão para Perdas com Empréstimos
5.300.000 DESPESAS OPERACIONAIS Demonstração do Resultado Abrangente
5310000 Despesas com Pessoal Demonstração do Resultado Abrangente

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5311000 Despesas com Salários e Ordenados Demonstração do Resultado Abrangente
5311010 Pessoal Permanente Demonstração do Resultado Abrangente
5311020 Casual Demonstração do Resultado Abrangente
5311030 Horas extras Demonstração do Resultado Abrangente
5311040 Subsídio de Férias Demonstração do Resultado Abrangente
5311050 Bônus e Incentivos Demonstração do Resultado Abrangente
5311070 Ajuda de Custo para Atuação Demonstração do Resultado Abrangente
5311080 Adicional de Função Especial Demonstração do Resultado Abrangente
5312040 Auxílio moradia Demonstração do Resultado Abrangente
5312080 Auxílio de Transporte Demonstração do Resultado Abrangente
5311999 Despesas com Salários e Ordenados Demonstração do Resultado Abrangente
5312000 Despesa com Benefícios dos Empregados Demonstrativo de Resultados Abrangentes
5311060 Despesas Médicas Demonstração do Resultado Abrangente
5312010 Despesa NSSF Demonstração do Resultado Abrangente
Contribuição para Pensão - Benefícios de Aposentadoria
5312021 Despesas Demonstração do Resultado Abrangente
5312022 Custos de Manutenção da Pensão Demonstração do Resultado Abrangente
5312060 Uniformes Demonstração do Resultado Abrangente
5312090 Concessão de Eletricidade Declaração de Resultado Abrangente
Benefício de Entretenimento
5312999 Despesa com Benefícios dos Empregados Demonstrativo de Resultado Abrangente
5313000 Treinamento, Educação e Seminários Demonstração do Resultado Abrangente
5313010 Taxas de Seminário para Funcionários Demonstração do Resultado Abrangente
5313030 Reembolso de Curso Demonstração do Resultado Abrangente
5313031 Imposto de Formação-DIT
5313999 Treinamento, Educação e Seminários Demonstração do Resultado Abrangente
5319000 Outras Despesas com Pessoal Demonstração do Resultado Abrangente
5319060 Despesas com Seguro de Funcionários Demonstração do Resultado Abrangente
5319061 Seguro Médico Coletivo
5319062 Seguro de Despesas Funeral
5319063 Seguro de Crédito para Grupos
5319064 Seguro de Acidente Pessoal Coletivo
5319065 Despesas com Seguro de Funcionários
Outros Custos de Pessoal
5319010 Despesas de Transporte de Estagiários Demonstração do Resultado Abrangente
5319020 Subsistência da Equipa Demonstração do Resultado Abrangente
5319040 Ex - gratia Demonstração do Resultado Abrangente
5319050 Bem-Estar Social Demonstração do Resultado Abrangente
5319070 Anunciar Vagas Demonstração do Resultado Abrangente
5319080 Seguro Médico em Grupo Demonstração do Resultado Abrangente
5319999 Outros Custos com Pessoal Demonstração do Resultado Abrangente
5320000 Despesas de Governança Demonstração do Resultado Abrangente
5321000 Despesas da AGE Demonstração do Resultado Abrangente
5321010 Transporte na AGM Demonstração do Resultado Abrangente
5321020 Refeições e Bebidas na AGO Demonstração do Resultado Abrangente
5321025 Cobertura da AGM - Vídeo e Fotos Demonstração do Resultado Abrangente
5321030 Papelaria na AGO Demonstração do Resultado Abrangente
5321050 Presentes na AGOs Demonstração do Resultado Abrangente
5321060 Decorações na AGN Demonstração do Resultado Abrangente
5321070 Subsistência na AGM Demonstração do Resultado Abrangente
Despesas da AGO
Despesas de Eleições
5321080 Despesas de Eleição de Delegados Demonstração do Resultado Abrangente

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5321081 Transporte nas Eleições Demonstração do Resultado Abrangente
5321082 Entretenimento nas Eleições Demonstração do Resultado Abrangente
5321083 Subsistência em Eleições Demonstração do Resultado Abrangente
5321084 Cobertura das Eleições - Vídeo e Fotos Demonstração do Resultado Abrangente
5321085 Material de escritório sobre eleições Demonstração do Resultado Abrangente
Despesas de Eleições
5322000 Despesas do Conselho de Administração Demonstração do Resultado Abrangente
5322020 Despesas do BOD - Alimentação e Incidentes Demonstração do Resultado Abrangente
5322030 Despesas do BOD - Transporte Demonstração do Resultado Abrangente
5322040 Despesas do BOD - Ajuda de Custo Demonstrativo de Resultados Abrangentes
5322042 Funcionários de Filial - Diárias Demonstração do Resultado Abrangente
5322051 Despesas de BOD Despesa de Seguro de Saúde Demonstração do Resultado Abrangente
5322052 Despesas do BOD - Seguro de Acidente Pessoal para Grupo Demonstração do Resultado Abrangente
5322091 Seminários/Educação do Conselho Demonstração do Resultado Abrangente
5322093 Prêmios de Reconhecimento Demonstração do Resultado Abrangente
Despesas do Conselho de Administração
5313040 Educação de Membros Demonstração do Resultado Abrangente
5313041 Transporte na Educação dos Membros Demonstração do Resultado Abrangente
5313042 Subsistência na Educação dos Membros Demonstração do Resultado Abrangente
5313043 Entretenimento na Educação dos Membros Demonstração do Resultado Abrangente
5313044 Material de escritório sobre a educação dos membros Demonstração do Resultado Abrangente
5313045 Taxa de Facilitadores na Educação dos Membros Demonstração do Resultado Abrangente
Educação dos Membros
5325000 Exps sobre Afiliacão/Membro em org. nacional. Demonstração do Resultado Abrangente
5325010 Contribuição Anual para Afilição/Membro Demonstração do Resultado Abrangente
5325020 Celebrações do Dia do Ushirika Demonstração do Resultado Abrangente
Experiências em filiação/membro em organização nacional.
5.330.000 Marketing Demonstração do Resultado Abrangente
5331000 Despesa de Publicidade e Promoção Demonstração do Resultado Abrangente
5332000 Despesa com Estudos de Mercado Demonstração do Resultado Abrangente
5334000 Desenvolvimento de Novos Produtos Demonstração do Resultado Abrangente
5339010 Publicidade - Banners, Emblemas etc Demonstração do Resultado Abrangente
5339020 Prêmios de Reconhecimento -m Membros Demonstração do Resultado Abrangente
5339030 Despesas de Marketing em Campo Demonstração do Resultado Abrangente
5339999 Marketing Demonstração do Resultado Abrangente
5340000 Depreciação e Amortização Demonstração do Resultado Abrangente
5342030 Amortização de Terras Demonstração do Resultado Abrangente
5341010 Dep. Edificações Demonstração do Resultado Abrangente
5341031 Equipamentos de Escritório do Dep. Demonstração do Resultado Abrangente
5341040 Dep. Computadores Demonstração do Resultado Abrangente
5341041 Mobiliário de Escritório do Dep. Demonstração do Resultado Abrangente
5341043 Dep. Mobiliário e Equipamentos Demonstração do Resultado Abrangente
5341050 Dep. Automóvel Demonstração do Resultado Abrangente
5342020 Amortização - Despesa de Software Demonstração do Resultado Abrangente
5341999 Depreciação e Amortização Demonstração do Resultado Abrangente
5350000 Despesas Administrativas Demonstração do Resultado Abrangente
5351000 Despesas de Viagem Demonstração do Resultado Abrangente
5351010 Despesas de Acomodação Demonstração do Resultado Abrangente
5351020 Refeições e Despesas Incidenciais Demonstração do Resultado Abrangente
5351031 Despesa de Transporte Demonstração do Resultado Abrangente
5351999 Despesas de Viagem Demonstração do Resultado Abrangente
5352000 Despesa com Serviços Profissionais Demonstração do Resultado Abrangente
5352010 Serviços Jurídicos Demonstração do Resultado Abrangente

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5352021 Taxa de Auditoria Demonstração do Resultado Abrangente
5352022 Taxas de consultoria Demonstração dos Resultados Abrangentes
5352999 Despesa com Serviços Profissionais Demonstração do Resultado Abrangente
5353000 Manutenção e Reparos Demonstração do Resultado Abrangente
5353010 Manutenção e Reparos - Edifícios Demonstração do Resultado Abrangente
5353030 Manutenção e Reparos - Equipamentos Demonstração do Resultado Abrangente
5353041 Manutenção e Reparos - Móveis de Escritório Demonstração do Resultado Abrangente
5353042 Manutenção e Reparos - Instalações Demonstração do Resultado Abrangente
5353050 Manutenção e Reparos - Veículos Demonstração do Resultado Abrangente
5353060 Manutenção de Software Demonstração do Resultado Abrangente
5353070 Reparo e manutenção de computadores Demonstração do Resultado Abrangente
5353091 Despesas de Funcionamento do Gerador Demonstração do Resultado Abrangente
5353999 Manutenção e Reparos Demonstração do Resultado Abrangente
5355000 Despesas de Utilidades e Segurança Demonstração do Resultado Abrangente
5355010 Eletricidade Demonstração do Resultado Abrangente
5355021 Despesa de Telefone Demonstração do Resultado Abrangente
5355022 Despesas com Internet Demonstração do Resultado Abrangente
5355030 Água e Esgoto Demonstração do Resultado Abrangente
5355040 Postagem Demonstração do Resultado Abrangente
5355051 Seguranças Demonstração do Resultado Abrangente
5355052 Alarmes de Segurança Demonstração do Resultado Abrangente
5355053 Subsistência de Guardas de Segurança Demonstração do Resultado Abrangente
5355054 Segurança Armada Demonstração de Resultados Abrangentes
5355999 Despesas com Utilidades e Segurança Demonstração do Resultado Abrangente
Despesa de Seguro
5359031 Seguro sobre Empréstimos dos Membros Demonstração do Resultado Abrangente
5359033 Seguro de Equipamentos, Computadores Demonstração do Resultado Abrangente
5359034 Seguro para Edifício de Escritórios Demonstração do Resultado Abrangente
5359035 Seguro sobre Ações Demonstração do Resultado Abrangente
5359036 Seguro de Veículos Demonstração do Resultado Abrangente
5359037 Seguro sobre Dinheiro Demonstração do Resultado Abrangente
5359038 Seguros de Fidelidade Demonstração do Resultado Abrangente
Despesa de Seguros
5359000 Outras Despesas Administrativas Demonstração do Resultado Abrangente
Aluguel de Escritório

5351021 Chá e refrescos no escritório Demonstração do Resultado Abrangente

5354000 Veículo em Movimento Demonstração do Resultado Abrangente
5356011 Jornais Demonstração do Resultado Abrangente
5356012 Assinaturas e periódicos Demonstração do Resultado Abrangente
5356020 Despesas de Papeleria e Material de Escritório Demonstração do Resultado Abrangente
5356030 Limpeza Demonstração do Resultado Abrangente
5358010 Aluguel de Terra Demonstração do Resultado Abrangente
5358020 Taxas de Terras Demonstração do Resultado Abrangente
5359010 Presentes e Doações Demonstração do Resultado Abrangente
5359050 Licitações de Publicidade Demonstração do Resultado Abrangente
5359092 Autorizações e Licenças Demonstração do Resultado Abrangente
5359100 Equipamentos Diversos Demonstração do Resultado Abrangente
5455060 Serviços de Limpeza Demonstração do Resultado Abrangente
5351032 Taxas de Estacionamento Demonstração do Resultado Abrangente
5359999 Outras Despesas Administrativas Demonstração do Resultado Abrangente
Despesa de Imposto Demonstração do Resultado Abrangente
Renda de Doações Demonstração do Resultado Abrangente

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