Diretoria de Finanças da Marinha

Manual de Procedimentos Contábeis

MAPCONT 2024

“Nossa missão é dirigir as atividades relacionadas com a Economia, Administração Financeira, Contabilidade e
Custos da Marinha, a fim de contribuir com a eficácia do preparo e da aplicação do poder naval”.
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SUMÁRIO
1 . EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA.......................................................................................................................2
2 . RECONHECIMENTO DE PASSIVOS...................................................................................................................................... 8
3 . CONTA ÚNICA – Macrofunção 020305..............................................................................................................................9
4 . INSCRIÇÃO GENÉRICA......................................................................................................................................................26
5 . SUPRIMENTO DE FUNDOS (SF) e SF pelo REGIME ESPECIAL DE EXECUÇÃO....................................................................26
6 . CONTRATOS..................................................................................................................................................................... 35
7 . MULTAS CONTRATUAIS.................................................................................................................................................... 36
8 . PAGAMENTOS AOS FORNECEDORES............................................................................................................................... 38
9 . RECOLHIMENTO DE NUMERÁRIO....................................................................................................................................41
10 . PAGAMENTO DE DESPESAS AUTORAIS..........................................................................................................................42
11 . PAGAMENTO DE DIÁRIAS EM DÓLAR (EXTERIOR).........................................................................................................43
12 . PAGAMENTOS COM ATRASO......................................................................................................................................... 46
13 . RETENÇÃO/RECOLHIMENTO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES....................................................................................47
14 . RECOLHIMENTO A MAIOR DE DARF..............................................................................................................................56
15 . RESSARCIMENTOS, RESTITUIÇÕES E INDENIZAÇÕES.....................................................................................................57
16 . CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR..........................................................................................................................60
17 . ESTORNO DA DESPESA...................................................................................................................................................68
18 . RECLASSIFICAÇÃO DAS DESPESAS..................................................................................................................................69
19 . TRANSFERÊNCIAS VOLUNTÁRIAS...................................................................................................................................74
20 . MATERIAL DE CONSUMO............................................................................................................................................... 78
21 . BENS MÓVEIS E IMÓVEIS............................................................................................................................................... 88
22 . BENS INTANGÍVEIS....................................................................................................................................................... 105
23 . DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO..................................................................................................................................110
24 . REAVALIAÇÃO E REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL..................................................................................................117
25 . BENS DE INFRAESTRUTURA......................................................................................................................................... 124
26 . CONTABILIZAÇÃO PATRIMONIAL..................................................................................................................................124
27 . ADIANTAMENTO A PESSOAL........................................................................................................................................ 140
28 . DIVERSOS RESPONSÁVEIS E DANOS AO ERÁRIO..........................................................................................................142
29 . ATIVOS CONTINGENTES............................................................................................................................................... 152
30 . PASSIVOS CONTINGENTES...........................................................................................................................................153
31 . PROVISÕES................................................................................................................................................................... 153
32 . DEPÓSITOS EM GARANTIA...........................................................................................................................................163
33 . AJUSTES PARA PERDAS ESTIMADAS.............................................................................................................................165
34 . RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS.........................................................................................................................................171
35 . APLICAÇÕES FINANCEIRAS...........................................................................................................................................173
36 . AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA PÚBLICA............................................................................................................................177
37 . LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DAS UG NO EXTERIOR.....................................................................................................182
38 . ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL – (AFAC)...............................................................................186
39 . CRIAÇÃO E TRANSPOSIÇÃO DE SALDOS DE CONTAS CONTÁBEIS DO SIAFI..................................................................187
40 . ARRECADAÇÃO DA RECEITA DE AMORTIZAÇÃO..........................................................................................................187
41 . CONCESSÃO DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS.................................................................................................187
42 . ESTRUTURA DO PCASP................................................................................................................................................ 191
REFERÊNCIAS....................................................................................................................................................................... 198

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1. EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA

1.1 . Movimentação de Crédito

A movimentação de crédito é formalizada em documento próprio denominado Nota de
Movimentação de Crédito (NC), cujo modelo e instrução para elaboração encontram-se
evidenciados na Macrofunção 14.04.32 – Movimentação de Crédito do Manual do SIAFI.
O crédito na MB, em termos de Execução Financeira, poderá se apresentar nas seguintes
situações:
a) Crédito Disponível: corresponde a parcela do crédito distribuído e ainda não empenhado.
O crédito disponível fica evidenciado na conta contábil (622110000 – Crédito Disponível);
b) Crédito Contido: corresponde a parcela do crédito distribuído cuja utilização depende
ainda de autorização do Relator do Plano de Metas (PM), correspondente. O “Crédito Contido”
fica evidenciado na conta contábil (622120102 – Crédito Bloqueado para Controle Interno); e
c) Crédito Empenhado: corresponde a parcela do crédito distribuído e já empenhado. O
crédito empenhado fica evidenciado na conta contábil (622920101 – Empenhos a Liquidar).
Quando ocorrer reforço ou anulação de empenho, o montante do crédito empenhado
corresponderá à soma dos saldos das contas contábeis 522920101 – Emissão de Empenhos e
522920102 – Emissão de Empenho de Reforço, deduzido o saldo da conta contábil 522920104 –
Anulação de Empenhos.
A provisão recebida encontra-se evidenciada na conta contábil 522210100 – Provisão Recebida.
Os Ordenadores de Despesa deverão determinar especial atenção ao acompanhamento do
saldo da conta contábil 622110000 – Crédito Disponível; principalmente ao final de cada
exercício, a existência de valores vultosos poderá ser objeto de questionamento por parte dos
respectivos Relatores do PM.
1.2 . Nota de Empenho (NE)
A Nota de Empenho (NE) deve ser emitida, por meio do SIAFI Web, quando gerará o
documento Registro Orçamentário (RO), no SIAFI Operacional, que promoverá as respectivas
contabilizações.
a) Acessar a transação “INCNE”;
b) Preencher os campos “UG Emitente”, “Esfera”, “PTRES”, “Fonte de Recurso”, “Natureza da
Despesa”, “UGR” (caso haja), “Plano Interno”, “Data de Emissão”, “Tipo”, “Favorecido”, “Código”
do Amparo Legal e “Descrição”;
c) Para os empenhos com Passivo Anterior, selecionar o botão “Informar Passivo Anterior”,
preencher a “Conta Contábil” e selecionar o botão “Relacionar Passivo”, preencher o campo
“Registro de Passivo Anterior” com a “Conta Corrente” e “Valor Relacionado” e confirmar; e
d) Preencher os seguintes campos da Lista de Itens: “Subelemento”, “Descrição do Item”,
“Operação” com Reforço, Anulação ou Cancelamento, “Quantidade”, “Valor Unitário”, e
confirmar.
Observação: O documento Lista de Itens (LI), que antes era emitido, por meio da transação
“>ATULI”, no SIAFI Operacional, foi extinto.
1.2.1 . Pré-Empenho
O pré-empenho migrou para o sistema SIAFI-Web, ele consiste em um documento de
utilização facultativa, feito quando há necessidade de reservar o crédito orçamentário e é
utilizado quando, por motivos administrativos, ainda não se tem todos os elementos
necessários à emissão da Nota de Empenho pode ou não conter favorecido.
Operações de Reforço e Anulação são realizadas no próprio documento PE.
 Reforço somente enquanto o PE não estiver empenhado, ainda que parcialmente.
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 Anulação a qualquer tempo (total ou saldo residual).
Após associação do pré-empenho ao empenho, somente poderá ser feita a anulação de
saldos residuais. O PE poderá ser alterado para preenchimento do favorecido se for o caso, as
contabilizações serão feitas pelo documento RO – Registro Orçamentário e todas as alterações
criam uma nova versão do documento PE.
O Favorecido do pré-empenho é de preenchimento facultativo, se não estiver definido
deve ficar em branco e quando houver definição deve ser preenchido da seguinte forma:
 Se somente um Favorecido, pode ser detalhado no PE ou na NE
 Se mais de um Favorecido, deve ser detalhado na NE
 Uma vez preenchido o Favorecido do PE, na inclusão ou por alteração posterior, este não
pode ser alterado

1.2.2 . Inclusão do Pré-Empenho:

a) Acessar a transação “INCPE” no SIAFI Web;
b) Preencher “UG emitente”, Tipo do documento “PE”, o número e confirmar;
c) Após confirmar, preencher os campos obrigatórios como: “Célula Orçamentária”, “Data
de Emissão”, “Valor” e “Descrição” e registrar. O preenchimento do favorecido é facultativo.
Para consultar o pré-empenho e fazer uma inclusão, é necessário ir à transação “CONPE” no
SIAFI Web, preencher a “UG emitente” e pesquisar, após isso, aparecerão todos os pré-
empenho emitidos pela UG, após isso selecionar o documento que será modificado, clicar em
“Alterar”, nesse momento a UG poderá escolher um favorecido se for o caso, e incluir a
operação de “Reforço” ou “Anulação”, colocar o “valor”, confirmar e registrar alteração.
1.2.3 . Empenho do Pré-Empenho:
Corresponde à utilização do crédito reservado pelo PE para emissão de uma ou mais NE.
Após o cumprimento dos requisitos para emissão do empenho a funcionalidade pode ser
acessada de duas formas:
 Opção Incluir com Pré-Empenho, na transação INCNE
 Opção Empenhar, na transação CONPE: Detalhamento

1.2.4 . Compatibilização da Natureza com a Modalidade de Licitação

O SIAFI não permite a emissão de empenho com natureza de despesa incompatível com
a modalidade de licitação. Esta crítica tem validade para as formas de registro de empenho, isto
é, diretamente no SIAFI, por meio de arquivo ou por integração com outros siste- mas. Para
conhecimento da Tabela de Compatibilização de Natureza de Despesa x Modalida- de de
Licitação, deve ser consultada a transação “>CONNATSOF”, no SIAFI.
1.2.5 . Empenho Web - Funcionalidade: Rascunho e Cópia
A funcionalidade Salvar Rascunho será habilitada na transação Incluir Empenho (INCNE)
após a confirmação da Célula Orçamentária pelo usuário. Ao acionar esta opção, o sistema
solicitará a indicação de um nome para o rascunho a ser salvo, permitindo que o usuário
recupere as informações inseridas até aquele momento. Somente serão salvos os itens de
empenho já confirmados, isto é, eventuais sequenciais na Lista de Itens que estiverem em
edição, se confirmado o salvamento do rascunho pelo usuário, não serão guardados. Uma vez
salvo o rascunho do empenho, o usuário poderá acessá-lo pela opção Consultar Rascunhos,
disponível na primeira tela da INCNE.
A funcionalidade Copiar Empenho, por sua vez, permite ao usuário aproveitar os dados
de um empenho já registrado para gerar outro empenho semelhante. Ela pode ser acessada de
duas formas: na primeira tela da transação INCNE, acionando a opção Copiar De, ou na
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transação Consultar Empenho (CONNE), após o detalhamento do empenho a ser copiado,
acionando a opção Copiar. Em ambos os casos, será apresentada uma modal para que o usuário
informe ou confirme os dados do empenho a ser copiado (UG Emitente, Ano e Número) e
informe a UG Emitente e o Número do empenho a ser incluído, caso opte-se pela numeração
manual. Por padrão, dados como valores, quantidades e datas não são copiados, a fim de se
evitar erros. Somente podem ser copiados empenhos originalmente incluídos diretamente no
SIAFI, isto é, cujo sistema de origem seja SIAFI-STN.
1.2.6 . Operações em Lote, Impressão da Nota de Empenho e Assinatura da Nota de
Empenho na transação “CONNE” do SIAFI Web
Observar os procedimentos descritos nos itens 4.1.6, 5.7 e 4.4 da Macrofunção 021213
– Rotina para Emissão de Empenho, do Manual do SIAFI.
1.2.7 . Empenho Web – Funcionalidade: Histórico do documento da Nota de Empenho
A funcionalidade Histórico do documento Nota de Empenho é acionada por meio da
opção de igual nome na transação Consultar Empenho (CONNE), após o detalhamento do
empenho. Por meio do histórico, é possível verificar todas as versões do documento, bem como
o comparativo entre elas, por meio da sinalização dos dados alterados conforme suas cores: em
laranja os agrupamentos de dados incluídos ou alterados, em verde os dados incluídos e em
azul os dados alterados.
1.2.8 . Empenho Web – Funcionalidade: Nota de Empenho x NSSALDO
Por meio dessa funcionalidade passa a ser realizada a geração do empenho clone na UG
de destino da transferência, como os mesmos dados do empenho de origem, pelo valor
transferido, bem como a marcação do empenho de origem como transferido. Após a
transferência de um empenho para outra UG, ainda que parcialmente, este fica inabilitado de
ser reforçado, tanto na UG de origem quanto na UG de destino. Ressalta-se que a utilização do
documento NSSALDO deve se dar por ocasião da ocorrência de incorporação, fusão ou cisão de
estruturas administrativas no órgão, em conformidade com a macrofunção 021118
Transferência de Saldos por Incorporação, Fusão e Cisão do Manual SIAFI, não devendo ser
utilizado em situações não definidas na referida macrofunção.
1.2.9 . Empenho Web – Funcionalidade: webservice Detalhar Empenho
É um WebService por meio do qual sistemas externos cadastrados no SIAFI-Web
poderão, informando os dados de um empenho específico (UG, ano e número do empenho),
recuperar os dados da última versão do documento requisitado, conforme parâmetros
constantes da seção 3.7.3 do documento disponível no link:
[Link]
No mesmo documento, do link acima, na seção 4.3, é possível verificar a atualização do
layout entregue pelo SIAFI-Web quando da extração de dados de empenho, por meio da
transação Solicita Extração de Dados (SOLEXTDAD).
1.3 . Liquidação
A liquidação da despesa consite na verificação do direito adquirido pelo credor tendo
por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito. Dessa forma é de
extrema importância a análise prévia de tais títulos e documentos quanto aos seus aspectos
legais para que se proceda efetivamente a liquidação da despesa.
Neste sentido, esta etapa da despesa deverá ocorrer com o registro de um documento
hábil no Subsistema de Contas a Pagar e a Receber (CPR), no SIAFI Web, por meio da transação

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INCDH, no valor bruto da referida despesa, sem a inclusão de deduções/encargos. O documento
hábil e a situação devem ser adequadas à operação a ser realizada.
Após o recebimento dos recursos financeiros, anteriormente ao pagamento da despesa,
caso haja a incidência de impostos ou contribuições, estes deverão ser incluídos no documento
hábil registrado na liquidação, por meio da transação CONDH, após a verificação da respectiva
situação por meio da transação CONSIT.
Os cancelamentos dos documentos hábeis devem ser realizados por meio da transação
CONDH no SIAFI Web.
1.3.1 . Registro da Liquidação no SIAFI Operacional
O último passo sistêmico da liquidação se dá com a geração de NS (Nota de Sistema). O
usuário responsável pelo lançamento no sistema deverá fazer a impressão dos documentos
seguindo os seguintes procedimentos:
a) Acessar a transação “> CONDOC”;
b) Em seguida preencher os campos “UG emitente”, “Gestão”, e o número do documento”,
após isso pressionar “enter” e imprimir; e
c) Concluída as impressões o usuário deverá carimbar os documentos impressos, anexando
o processo de pagamento, e encaminhar a unidade de pagamento da despesa.
1.4 . Apropriação e Pagamento de Despesas com Restos a Pagar (RP)
Para apropriar despesas relativas a Restor a Pagar (RP) não liquidadas ao exercício
anterior deverá ser emitido um documento hábil, no SIAFI WEB, no valor bruto da referida
despesa, sem a inclusão de dedução/encagos. O documento hábil e a situação deverão ser
adequados à operação a ser realizada e poderão ser consultados através da transação CONSIT.
Os Restos a Pagar inscritos que não puderem ser pagos deverão ser cancelados,
impreterivelmente, até a data do encerramento do exercício financeiro posterior ao da
inscrição, de acordo com procedimentos previstos na Macrofunção 02.03.17 – Restos a Pagar do
Manual SIAFI da STN.
1.5 . Pagamento
O pagamento deverá ocorrer, por meio da transação GERCOMP, no SIAFI Web, na qual o
documento hábil registrado na liquidação será realizado conforme as etapas a seguir:
a) Acessar a transação GERCOMP;
b) No campo "Natureza" preencher com a opção “Pagamento”, no campo “Status”,
preencher com a opção “Realizável”, bem como preencher os campos “período de pagamento”,
“agrupado por” e pesquisar;
c) Selecionar os compromissos que serão realizáveis com a opção “R” e executar; e
d) Na tela seguinte deverá ser informada a vinculação de pagamento e confirmar.
1.6 . Lista de Credores
O SIAFI possibilita relacionar de forma antecipada todos os credores a serem pagos
numa determinada data, ainda que as contas bancárias dos favorecidos estejam em diversos
estabelecimentos bancários, através de uma única OB, do tipo Ordem Bancária de Banco (OBB),
e tendo como favorecido o domicílio bancário da UG emitente.
Para adoção deste procedimento as UG deverão acessar a transação “>ATULC” e
preencher os campos de acordo com o item 3 da Macrofunção 14.04.09 – Transação ATULC do
Manual SIAFI da STN.
A lista de credores poderá receber inclusões e exclusões, observado os aspectos
contidos no campo “OBSERVAÇÃO” da Macrofunção citada acima.

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1.7 . Evento
Qualquer ato ou fato contábil que mereça tratamento no SIAFI. Assim, o SIAFI baseia-se
integralmente na identificação do evento sob registro para efetuar os processamentos
correspondentes, incluindo os registros contábeis; por conseguinte, é fundamental a correta
informação do evento, pois dela depende, em última instância, a correção dos dados
registrados e das informações geradas pelo SIAFI.
Para cada evento, é definido o correspondente roteiro de contabilização, com tantos
lançamentos quantos sejam necessários. Esses roteiros de contabilização contemplam
lançamentos para a unidade que está efetuando o registro (UGE-1);e para a unidade que seja
destinatária da ação efetuada (UGE-2), caso favorecido seja outra unidade do SIAFI.
1.7.1 . Código do Evento
Para cada evento é atribuído um código, composto de seis números (XXYZZZ), onde:
 XX corresponde à"transação" (identifica um conjunto de eventos de uma mesma natureza);
 Y corresponde ao "tipo" (identifica a situação do registro); e
 ZZZ corresponde ao"códigosequencial",dentro de cada transação, atribuído pela STN.
1.7.2 . Índices do Código do Evento
Os códigos de eventos, de acordo com a estrutura prevista no inciso anterior, obedecerão aos
seguintes índices:
a) Em termos de"transação"
- 10.0.000 - eventos de previsão de receita
- 20.0.000 - eventos de dotação
- 30.0.000 - eventos de movimentação de crédito
- 40.0.000 - eventos de empenho
- 50.0.000 - eventos de apropriação, retenção, liquidação e outros
- 51.0.000 - eventos de apropriação de despesa
- 52.0.000 - eventos de retenção e obrigação
- 53.0.000 - eventos de liquidação de obrigação
- 54.0.000 e 58.0.000 – eventos diversos
- 55.0.000 - eventos de apropriação de direitos
- 56.0.000 - eventos de liquidação de direitos
- 60.0.000 - eventos de restos a pagar
- 61.0.000 - eventos de liquidação de restos apagar
- 70.0.000 - eventos de desembolso
- 80.0.000 - eventos de receita
b) Em termos de"tipo"
- 0 - evento normal ou de Gestor
- 1 - evento de máquina ou de Sistema
- 2 - complementar do normal
- 3 - complementar de máquina
- 5 - estorno de evento normal
- 6 - estorno de evento de máquina
- 7 - estorno complementar normal
- 8 - estorno complementar de máquina
1.7.3 . Fundamentos Lógicos
Os códigos dos eventos mantém correlação com os documentos de entrada do SIAFI, à
exceção dos eventos 50, 60, 70 e 80, que podem aparecer, indistitamente, em Nota de
Lançamento(NL), Ordem Bancária (OB) e Guia de Recolhimento (GR). Os eventos códigos 50, 60,
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70 e 80, quando preenchidos em Nota de Lançamento (NL), não podem se apresentar de forma
individual (exceto o código 54), porque são eventos representativos de partida contábil de
débitos (51, 53, 55, 61, e 70) e de créditos (52, 56 e 80).
1.8 . Situação
Código que determina o que será contabilizado, quando do cadastramento do
documento hábil, determinando os eventos contábeis envolvidos. É a situação que indica os
eventos a serem aplicados.
1.9 . Transações
É o conjunto de procedimentos interrelacionados que permite a interação do operador
de terminal (em vídeo) a equipamentos de computação, com a geração de telas que servem
para entrada, atualização ou consulta de dados. Temos:
a) Transações de Consultas,
b) Transações de Registro de Dados; e
c) Transações de Impressões de Dados.

1.10 . Transação > CONCAMBIO

Essa transação no SIAFI Operacional, permite consultar a taxa de câmbio do dia que
pode ser visualizada no campo “Valor decimal de Venda”.

1.11 . Parametrização de Código Referente a Guia de Recolhimento da União (GRU)

Caberá a UG parametrizar o Código de Recolhimento da GRU, nos casos em que o
fornecedor não encontrá-lo disponível para recolhimento, conforme link abaixo:
[Link]

2. RECONHECIMENTO DE PASSIVOS
O passivo com o ISF P (Permanente) compreende as dívidas fundadas e outras que
dependam de autorização legislativa para amortização e resgate. No momento da execução da
despesa orçamentária, a UG deverá emitir um empenho com PASSIVO ANTERIOR, acionando a
opção “Informar Passivo Anterior” no empenho e informando em seguida a conta de passivo.
Na tela seguinte, será feito o relacionamento do(s) conta corrente(s) “P” da conta de
passivo informada, o(s) qual(is) terá(ão) seu(s) saldo(s) baixado(s) em contrapartida com um
passivo com ISF F (Financeiro), sendo a fonte do empenho utilizada no registro desse novo
passivo, conforme o lançamento a seguir:
D – 2XXXXXXXX – PASSIVO (P)
C – 2XXXXXXXX – PASSIVO (F)
2.1 . Reconhecimento do Passivo sem a correspondente Execução Orçamentária–
Macrofunção 021140 – Reconhecimento de Passivos
Para o reconhecimento de um passivo sem a correspondente execução orçamentária,
deve a unidade gestora, em que efetivamente ocorreu a despesa, instituir um processo
administrativo (podendo ser o processo de compra) contendo as seguintes informações:
- importância a pagar;
- dados do credor (nome, CPF ou CNPJ e endereço);
- data de vencimento do compromisso (se for o caso);
- causa da inobservância do empenho;
- relatório da despesa ocorrida;
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- documentação que originou tal situação (se for o caso); e
- termo de reconhecimento de dívida, elaborado pelo ordenador de despesa, conforme modelo
encontra-se evidenciado na Macrofunção 02.11.40 – Reconhecimento de Passivos do Manual
do SIAFI.

2.2 . Procedimentos Contábeis

A apropriação do passivo será efetuada no SIAFI WEB, por meio de diversas situações,
utilizando dos documentos hábeis: FL, PA, SJ, TB, NP ou RP, entre outros, gerando uma Nota de
Sistema - NS no SIAFI. São exemplos de situações:

LPA301 – -Apropriação de Pessoal e Encargos a Pagar sem Suporte Orçamentário – Curto Prazo;
LPA302 – Apropriação de Benefícios Previd. e Assist. A Pagar sem Suporte Orçamentário; e
LPA303 – Apropriação de Fornecedores e Contas a Pagar sem suporte Orçamentário.

A baixa do passivo sem suporte orçamentário por prescrição será efetuada no SIAFI
WEB, por meio de diversas situações, utilizando dos documentos hábeis: FL, PA, SJ, TB NP ou RP,
entre outros, gerando uma Nota de Sistema - NS no SIAFI. São exemplos de situações de baixa:

LPA356 – Baixa do Passivo de Pessoal e Encargos a Pagar sem Suporte Orçamentário;

LPA357 – Baixa do Passivo de Benefícios Previd. E Assist. A Pagar sem Suporte Orçamentário;
LPA358 – Baixa do Passivo de Fornecedores e Contas a Pagar sem Suporte Orçamentário; e
LPA408 –Baixa de Passivo Circulante sem Suporte Orçamentário (ISP P) – Ajuste Exerc.
Anteriores
2.2.1 . Apropriação de Passivos Circulantes com Ajustes de Exercícios Anteriores
Caso o crédito orçamentário conste em orçamento de exercício posterior à ocorrência
do fato gerador da obrigação, deverá ser utilizada natureza de despesa com elemento de
despesa 92 - Despesas de Exercícios Anteriores, em cumprimento a Portaria Interministerial
STN/SOF n 163/01 e ao art. 37 da Lei n 4.320/64, neste caso utilizar situações como por
exemplo, a LPA330 – Apropriação de Passivo Circulante – Ajuste de Exercícios Anteriores.
3. CONTA ÚNICA – Macrofunção 020305
A Conta Única do Tesouro Nacional é utilizada para registrar a movimentação de
recursos financeiros de responsabilidade dos órgãos e entidades da Administração Pública e das
pessoas jurídicas de direito privado que façam uso do SIAFI por meio de acordo de cooperação
técnica firmado com a STN.
A operacionalização da conta única dar-se-á por meio de documentos registrados no
SIAFI, dentre os quais podem ser destacados:
 Ordem Bancária (OB);
 Guia de Recolhimento da União (GRU);
 Guia de Previdência Social (GPS);
 Documento de Arrecadação das Receitas Federais (DARF) etc.

3.1 . Geração de Ordem Bancária (OB)

Deverá ser precedida da inclusão e realização de um Doc. Hábil no SIAFI Web. Após a
realização do documento, será gerada uma ordem de pagamento (OP), que, após assinada pelo
gestor financeiro e ordenador de despesa, gerará automaticamente a ordem bancária.
O horário limite para assinatura da OP, via agente financeiro (Banco do Brasil), com saída
de recursos financeiros no mesmo dia útil será às 16h20.
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No caso das ordens bancárias enviadas diretamente ao Banco Central, o horário limite para a
assinatura com geração de OB e saída de recursos financeiros no mesmo dia útil será às 18h10.
3.2 . Transação ATUDOMCRED – Atualiza Domicílio Bancário do Credor – Macrofunção
221901

3.2.1 . Finalidade - Permitir a inclusão, alteração, exclusão ou reinclusão dos domicílios

bancários de credores dos tipos: Pessoa Jurídica, Pessoa Física, Inscrição Genérica do tipo
credora e UG credoras, um por um, ou todos de uma só vez.

3.2.2 . Modelos e Instruções de Preenchimento

a) 1ª Tela
__SIAFIAAAA-TABAPOIO-DOMCREDOR- ATUDOMCRED (ATUALIZADOMICILIO [Link])__
DD/MM/AA HH:MM USUARIO: XXXXXXXXXXXXXXX
CNPJ: -------------- (1)
CPF: ----------- (2)
INSCRICAO GENERICA: --------- (3)
UG: ------ (4)
OPCAO: - (5)
PF1=AJUDA PF3=SAI
(1) CNPJ - informar o código de CNPJ do credor(Pessoa Jurídica) do qual se deseja atualizar o(s)
domicílio(s) bancário(s);
- campo numérico de 14 posições;
- o CNPJ deve existir e estar ativo no cadastro de credores;
- caso não saiba o CNPJ, consultar a transação CONCREDOR.
(2) CPF - informar o código de CPF do credor (Pessoa Física) do qual se deseja atualizar o(s)
domicílio(s) bancário(s);
- campo numérico de 11 posições;
- o CPF deve existir e estar ativo no cadastro de credores;
- caso não saiba o CPF, consultar a transação CONCREDOR.
(3) Inscrição Genérica - informar o código da Inscrição Genérica do credor (Inscrição Genérica
do tipo credora) do qual se deseja atualizar o(s)domicílio(s) bancário(s);
- campo com 9 posições, sendo 2 alfabéticas e 7 alfanuméricas;
- a Inscrição Genérica deve existir e estar ativa no cadastro de credores;
- caso não saiba o código da Inscrição Genérica, consultar a transação CONGENER.
(4) UG - informar o código da UG do credor (UG do tipo credora) do qual se deseja atualizar o(s)
domicílio(s) bancário(s);
- campo numérico de 6 posições;
- o código da UG deve existir e estar ativo no cadastro de credores;
- caso não saiba o código da UG, consultar a transação CONUG.
(5) Opção - informar a opção de atualização de domicílio bancário do credor indicado, podendo
ser I (INCLUSÃO), A (ALTERAÇÃO),E (EXCLUSÃO) ou R (REINCLUSÃO);
- campo alfabético de 1 posição.

b) 2ª Tela (Inclusão)
SIAFIAAAA-TABAPOIO-DOMCREDOR-ATUDOMCRED (ATUALIZA DOMICILIO [Link])
DD/MM/AA HH:MM USUARIO : XXXXXXXXXXXXX
OPCAO: I - INCLUSAO
CREDOR:XXXXXXXXXXXXXXX (1)
TITULO: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX (2)
TIPO BCO AG CONTA CONJUNTA UG/[Link].
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(3) _(4) (5) (6) (7)
_ ___ ____ ____________________ ______ _____
_ ___ ____ ____________________ ______ _____
_ ___ ____ ____________________ ______ _____
_ ___ ____ ____________________ ______ _____
MOTIVO:
______________________________________________________________________________
________________________________________
PF1=AJUDA PF3=SAI PF12=RETORNA
(1) - Credor - virá preenchido com o código do credor (CNPJ, CPF, IG ou UG) informado na 1º
tela.
(2) - Título - virá preenchido com o nome do credor cujo código foi informado na 1º tela.
(3) - Tipo - Informar o código do tipo de conta sendo:
1 - Credora
2 - Suprimento de Fundos
3 – Portal/TV
4 – Pagamento
5 – Pagamento/TV
- Campo numérico de 1 posição.
(4) - Banco - informar o código do banco para o domicílio bancário o qual se deseja incluir;
- campo numérico de 3 posições;
- caso não saiba o código, consultar a transação CONBANCO.
(5) - Agência - informar o código da agência para o domicílio bancário o qual se deseja incluir;
- campo numérico de 5 posições;
- caso não saiba o código, consultar a transação CONAGENCIA.
(6) - Conta - informar o número da conta para o domicílio bancário o qual se deseja incluir;
- campo numérico de até 20 posições.
(7) - UG/[Link]. - Informar a UG/GESTÃO.
- Campo numérico com 6 posições para UG e 5 posições para gestão.
Observações:
1 - Pode-se incluir até 14 domicílios bancários para um credor por vez.
2 - Após preencher todos os campos acima e teclar ENTER, será apresentada uma tecla de
confirmação com os dados informados.
3 - Quando o campo Tipo for igual a 2, o campo UG/[Link]. Será obrigatório.
4 – Para inclusão de domicílios bancários de bancos digitais, informar campo TIPO igual a 4
(Pagamento).
5 – As contas tipo 4 (Pagamento) não exigem o preenchimento do campo AG (Agência). O
preenchimento do campo AG, nesses casos, é discricionário.
6 – Os tipos 3 (Portal/TV) e 5 (Pagamento/TV) referem-se às transferências voluntárias da União.
7 – Os novos cadastros de contas bancárias efetivados na transação ATUDOMCRED deverão
observar as seguintes condições de preenchimento:
7.1) caso na transação>CONAGENCIA conste somente a agência 9999, obrigatoriamente deverá
ser utilizada a conta tipo 4 - pagamento, utilizando-se os dados bancários (agência e conta)
informados pelo credor; pois não haverá validação na tabela de agências.
7.2) para os demais casos, o gestor deverá verificar com o credor qual tipo de conta deverá ser
utilizado (conta tipo 1 ou conta tipo 4), de acordo com as informações constantes na transação
>CONAGENCIA e dados fornecidos pelo credor.

c) 2ª Tela (Alteração)
_SIAFIAAAA-TABAPOIO-DOMCREDOR-ATUDOMCRED (ATUALIZA DOMICILIO [Link])_
DD/MM/AA HH:MM USUARIO : XXXXXXXXXXXXX
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OPCAO (1) : A – ALTERACAO PAGINA : 1
CREDOR (2) : XXXXXXXXXXXXXX
TITULO (3) : XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
TIPO BCO AG CONTA CONJUNTA UG/[Link].
(4) (5) (6) (7) (8) (9)
X XXX XXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXX XXX
MOTIVO:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________
PF1=AJUDA PF3=SAI PF4=ESPELHO PF12=RETORNA
(1) Opção - virá preenchido com A (ALTERAÇÃO) informado na 1ª tela;
(2) Credor - virá preenchido com o código do credor(CNPJ, CPF, IG ou UG) informado na 1º tela,
podendo ser alterado.
(3) Título - virá preenchido com o nome do credor cujo código foi informado na 1º tela,
podendo ser alterado.
(4) Tipo - Informar o código do tipo de conta sendo:
1 - Credora
2 - Suprimento de Fundos
3 – Portal/TV
4 – Pagamento
5 – Pagamento/TV
- Campo numérico de 1 posição.
(5) Banco - virá preenchido com o código do banco;
- campo numérico de 3 posições;
- caso não saiba o código, consultar a transação CONBANCO.
(6) Agência - virá preenchido com o código da agência;
- campo numérico de 5 posições;
- caso não saiba o código, consultar a transação CONAGENCIA.
(7) Conta - virá preenchido o número da conta;
- campo numérico de até 20 posições.
(8) Conjunta - virá preenchido com a informação do cadastramento inicial;
- campo numérico de 3 posições
(9) UG/[Link]. - Informar a UG/GESTÃO.
- Campo numérico com 6 posições para UG e 5 posições para gestão.
OBS: 1 - Pode-se alterar até 14 domicílios bancários para um credor por vez.
2 - Após preencher todos os campos acima e teclar ENTER, será apresentada uma tecla de
confirmação com os dados informados.
3 - Quando o campo Tipo for igual a 2, o campo UG/[Link]. será obrigatório.

d) 2ª Tela (Exclusão)
SIAFIAAAA-TABAPOIO-DOMCREDOR- ATUDOMCRED (ATUALIZA DOMICILIO [Link])_
DD/MM/AA HH:MM USUARIO: XXXXXXXXXXXXXXX
CREDOR: XXXXXXXXXXXXXX - XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX (1)
OPCAO: E - EXCLUSAO
EXCLUI TODAS AS CONTAS? X (2)
A PARTIR DE: BANCO: --- (3) AGENCIA: ---- (4) CONTA: ---------- (5)
PF1=AJUDA PF3=SAI PF12=RETORNA
(1) Credor - virá preenchido com o código e o nome do credor do qual se deseja excluir o(s)
domicílio(s) bancário(s).
(2) Exclui Todas as Contas? - informar se deseja excluir todas as contas (domicílios bancários) do
credor informado ou, somente alguma(s) delas;
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- campo alfabético de 1 posição, sendo:
S - SIM;
N - NÃO.
(3) Banco - informar, caso a resposta acima seja não, a partir de qual código de banco (domicílio
bancário) se deseja excluir os domicílios bancários do credor informado;
- campo numérico de 3 posições, de preenchimento facultativo;
- caso não saiba o código, consultar a transação CONBANCO.
(4) Agência - informar, caso a resposta do campo 2 seja não, a partir de qual código de agência
(domicílio bancário) se deseja excluir os domicílios bancários do credor informado;
- campo numérico de 4 posições, de preenchimento facultativo;
- caso não saiba o código, consultar a transação CONAGENCIA.
(5) Conta - informar, caso a resposta do campo 2 seja não, a partir de qual conta (domicílio
bancário) se deseja excluir os domicílios bancários do credor informado;
- campo numérico de até 20 posições, de preenchimento facultativo;
OBS: Caso a resposta do campo 2 seja NÃO, após teclar ENTER, será apresentada uma tela com
a relação dos domicílios bancários do credor informado. Para excluir um domicílio específico,
digitar E do lado esquerdo deste e teclar ENTER.

e) 2ª Tela (Reinclusão)

SIAFIAAAA-TABAPOIO-DOMCREDOR- ATUDOMCRED (ATUALIZA DOMICILIO [Link])_

DD/MM/AA HH:MM USUARIO: XXXXXXXXXXXXXXX
CREDOR: XXXXXXXXXXXXXX - XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX (1)
OPCAO: R - REINCLUSAO
REINCLUI TODAS AS CONTAS? X (2)
A PARTIR DE: BANCO: --- (3) AGENCIA: ---- (4) CONTA: ---------- (5)
PF1=AJUDA PF3=SAI PF12=RETORNA
(1) Credor - virá preenchido com o código e o nome do credor para o qual se deseja reincluir
o(s) domicílio(s) bancário(s).
(2) Reinclui Todas as Contas? - informar se deseja reincluir todas as contas (domicílios
bancários) do credor informado ou, somente alguma(s) delas;
- campo alfabético de 1 posição, sendo:
S - SIM;
N - NÃO.
(3) Banco - informar, caso a resposta acima seja não, a partir de qual código de banco (domicílio
bancário) se deseja reincluir os domicílios bancários do credor informado;
- campo numérico de 3 posições, de preenchimento facultativo;
- caso não saiba o código, consultar a transação CONBANCO.
(4) Agência - informar, caso a resposta do campo 2 seja não, a partir de qual código de agência
(domicílio bancário) se deseja reincluir os domicílios bancários do credor informado;
- campo numérico de 4 posições, de preenchimento facultativo;
- caso não saiba o código, consultar a transação CONAGENCIA.
(5) Conta - informar, caso a resposta do campo 2 seja não, a partir de qual conta (domicílio
bancário) se deseja reincluir os domicílios bancários do credor informado;
- campo numérico de até 20 posições, de preenchimento facultativo;
OBS: Caso a resposta do campo 2 seja NÃO, após teclar ENTER, será apresentada uma tela com
a relação dos domicílios bancários do credor informado que foram excluídos. Para reincluir um
domicílio específico, digitar R do lado esquerdo deste e teclar ENTER.
3.3 . Autorização da Ordem Bancária
As ordens bancárias serão geradas após a assinatura da Ordem de Pagamento (OP) pelo
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ordenador de despesa e pelo gestor financeiro por meio da transação Gerenciar Ordens de
Pagamento (GEROP) no SIAFI Web.
A assinatura da Ordem de Pagamento (OP) após o horário limite implicará geração da
Ordem Bancária no dia útil seguinte.
3.4 . Tipos de Ordem Bancária

3.4.1. Ordem Bancária de Crédito (OBC):

Utilizada para pagamentos por meio de crédito em conta do favorecido na rede
bancária.

Para a geração da OBC, deverão ser observados os seguintes aspectos na inclusão do

Doc. Hábil:
a) O favorecido é obrigatório e exclusivamente um CPF, CNPJ ou UG;
b) Deverá ser informado um domicílio bancário (Banco/Agência/Conta Bancária) válido na
instituição financeira beneficiária e previamente cadastrado no SIAFI por meio da transação
>ATUDOMCRED;
c) Se o domicílio bancário não pertencer ao favorecido, a OB será cancelada e devolvida
para a UG emitente com a mensagem de cancelamento Domicílio Bancário Inexistente;
d) O crédito na conta do favorecido ocorrerá no dia útil seguinte à geração da OB; e
e) O pagamento da despesa com diárias para servidores em moeda nacional é amplamente
efetuado por meio de ordem bancária de crédito – OBC.

3.4.2. Ordem Bancária de Pagamento (OBP):

Utilizada para disponibilização imediata dos recursos somente a pessoa física sem conta
bancária:
a) O campo conta corrente do favorecido será preenchido automaticamente com a
expressão "PAGAMENTO";
b) No caso de pagamentos a estrangeiro, que não possua CPF, deve-se preencher o campo
favorecido com uma inscrição genérica do tipo EX cadastrada previamente na transação
>ATUCREDOR.
c) A unidade gestora deverá repassar ao favorecido o número bancário da OBP emitida,
para que o mesmo o informe à agência em que pretende sacar o recurso, a fim de facilitar a
localização da OBP.
3.4.3. Ordem Bancária para Banco (OBB):
Utilizada para pagamento de documentos em que o agente financeiro deva dar quitação
e que não seja possível o pagamento por OB Fatura, bem como para contratação de câmbio
com outros bancos que não o Banco do Brasil. A OBB também é utilizada para pagamentos a
diversos credores (com ou sem conta corrente) ou para folha de pessoal. Nesses casos, é
obrigatório vincular à OBB uma lista de credores. Para possibilitar a quitação dos documentos
pelo agente financeiro até o vencimento, deve-se gerar a ordem bancária com 1 (um) dia útil de
antecedência, observado o horário limite de geração da OB.
No caso de OBB com lista de credores para pagamento de pessoal, a geração da OB deve
ocorrer com um dia útil de antecedência do crédito ao favorecido.
Para a geração de OBB, deverão ser observados os seguintes aspectos na inclusão do Doc. Hábil:
a) O campo favorecido deve ser o CNPJ do banco destinatário do recurso financeiro
(constante na tabela de banco CONBANCO);
b) O banco favorecido deverá possuir reserva bancária (consulta na transação CONBANCO);
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c) O campo conta corrente do favorecido será preenchido automaticamente com a
expressão "BANCO";
d) O preenchimento do campo Código Identificador de Transferência (CIT) é obrigatório,
exceto para as OBB que possuam lista de credores; e
e) No caso de quitação, os documentos a serem quitados devem ser levados à agência de
relacionamento da UG. Além disso, deve ser informado o número bancário da OBB para facilitar
a sua localização pelo Banco do Brasil.
3.4.4. Ordem Bancária de Sistema (OBS):
Utilizada para cancelamento de OB pelo agente financeiro com a devolução dos recursos
correspondentes.
3.4.5. Ordem Bancária de Aplicação (OBA):
Utilizada pelos órgãos autorizados para aplicações financeiras de recursos fora da Conta
Única. Quando da emissão, deverão ser observadas as disposições da Macrofunção 02.03.47.
3.4.6. Ordem Bancária de Câmbio (OBK):
Utilizada para pagamento de operações de contratação de câmbio e pagamentos de
diárias em moeda estrangeira, tendo como destinatário o Banco do Brasil. Para a geração de
OBK, deverão ser observados os seguintes aspectos junto ao Banco de Brasil e na inclusão do
Doc. Hábil:
a) Câmbio manual (pagamento de diárias internacionais): necessidade de emissão de ofício
físico ao Banco do Brasil, indicando a operação de compra de moeda, bem como os dados do
portador no Boletim Eletrônico de Câmbio (BEC);
b) Câmbio financeiro/importação: há necessidade da UG acessar o Autoatendimento Setor
Público (AASP) para a criação de um processo GDC (Gerenciador de Documentos de Câmbio),
no qual toda a documentação é encaminhada e digitalizada (ofício e demais documentos
relacionados à operação);
c) No Doc. Hábil, o favorecido da OBK será o beneficiário efetivo da contratação do câmbio,
sendo operacionalizada somente pelo Banco do Brasil, na agência de relacionamento da UG;
d) No caso de pagamento a estrangeiro que não possua CPF ou CNPJ, o campo favorecido
deve ser preenchido com uma inscrição genérica do tipo EX cadastrada previamente na
transação >ATUCREDOR;
e) O campo conta corrente do favorecido será preenchido automaticamente com a
expressão "CAMBIO"; e
f) Será necessária a entrega do ofício exigido pelo Banco do Brasil. O número bancário da
OBK deverá constar nesse ofício.
g) Nos casos em que o fechamento de câmbio financeiro/importação com o Banco do
Brasil ocorrer após o horário limite para a geração da OBK no corrente dia, a Unidade Gestora
poderá realizar o envio da OB Reserva para contratação da operação.
3.4.7. Ordem Bancária para Pagamentos da STN (OBSTN):
Utilizada pelas UG da Secretaria do Tesouro Nacional tendo como destinatário o Banco
do Brasil. Para a geração da OBSTN, deverão ser observados os seguintes aspectos na inclusão
do Doc. Hábil:
a) As OBSTN terão como favorecido inscrição genérica, do tipo TN, que represente a
operação no Banco do Brasil; e
b) O campo conta corrente do favorecido deverá ser preenchido com a expressão "STN".

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3.4.8. Ordem Bancária de Depósito Judicial (OBJ):
Utilizada por qualquer UG para pagamentos oriundos de decisões judiciais, não
transitadas em julgado, na instituição financeira indicada pelo juiz do respectivo processo, para
depósito recursal de Fundo de Garantia junto à Caixa Econômica Federal e para depósito em
conta vinculada (Conta-Depósito Vinculada) no caso de proteção e gestão de riscos na execução
de contratos de prestação de serviços com dedicação exclusiva de mão-de-obra. A geração da
OBJ deverá ser precedida da obtenção do ID Depósito, salvo no caso de depósito recursal do
fundo de garantia, em que não é necessário ID depósito. O campo Código Identificador de
Transferência (CIT) da OBJ deverá ser preenchido da seguinte forma: código da UG + DRFG, no
caso de depósito recursal do Fundo de Garantia; ou código da UG + J + ID depósito, nos demais
casos. Para a geração de OBJ, deverão ser observados os seguintes aspectos na inclusão do
documento hábil:
a) O domicílio da UG emitente deverá ser: Banco 002, não informar agência, C/C: ÚNICA;
b) Terá como favorecido o beneficiário efetivo do pagamento (CPF/CNPJ) ou o banco
favorecido (CNPJ constante da transação CONBANCO) e o campo conta - corrente será
preenchido automaticamente com a palavra JUDICIAL;
c) Os recursos são transferidos ao banco favorecido por meio do Sistema de Pagamentos
Brasileiro - SPB no mesmo dia (D+0); e
d) No caso de depósito recursal do Fundo de Garantia, é necessário levar o documento a
ser quitado na respectiva agência da Caixa Econômica Federal.
3.4.9. Ordem Bancária para Crédito de Reservas Bancárias (OBR):
Utilizada pelas UG autorizadas pela COFIN/STN. Será indicada a possibilidade ou não de
uso, na transação ATUUG, para realizar pagamentos por meio de crédito às contas Reservas
Bancárias dos bancos, bem como outras contas mantidas no Banco Central do Brasil, sendo
obrigatória a indicação na OBR do Código de Finalidade STN (CONFINSPB). Será necessária,
também, a autorização da COFIN/STN para utilização do Código de Finalidade STN, na transação
ATUFINSPB.
3.4.10. Ordem Bancária de Saque Cartão (OBQ):
Utilizada para registro de saque, efetuado pelo portador do Cartão de Pagamento do
Governo Federal, em moeda, observado o limite estipulado pelo Ordenador de Despesas. Os
procedimentos estão descritos na Macrofunção 02.11.21.
3.4.11. Ordem Bancária de Processo Judicial (OBH):
Utilizada para pagamento parcial ou integral de sentenças judiciais transitadas em
julgado, após o cadastramento prévio do processo judicial por meio da transação
>ATUPROCJUD.
3.4.12. Ordem Bancária de Folha De Pagamento (OBF):
Utilizada para pagamento de despesas relacionadas com pessoal, apropriadas por meio
de folha de pagamento. Para a geração da OBF geralmente é utilizado o Doc. Hábil do tipo “FL”.
3.4.13. Ordem Bancária de Fatura (OBD):
Utilizada para pagamento de título de cobrança/boletos bancários, pela UG, com uso de
código de barras. Como exemplos têm-se os boletos emitidos para pagamento de fatura de
concessionárias de água, energia e telefone ou para quitação de tributos estaduais (IPVA) e
municipais (ISS), junto aos respectivos governos. Para a geração da OBD, deverão ser
observados os seguintes aspectos na inclusão do documento hábil:
a) O domicílio da UG emitente deverá ser preenchido com 001 (Banco do Brasil);
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b) O campo conta corrente do favorecido deverá ser preenchido automaticamente com a
expressão "FATURA";
c) O campo favorecido deverá ser preenchido com o CNPJ do Banco do Brasil, de acordo
com a tabela existente na transação >CONBANCO. Nas OB INTRA-SIAFI preencher com o
número da UG favorecida;
d) É obrigatória a vinculação de uma lista de faturas, previamente cadastrada por meio da
transação >ATULF, sendo que o valor da OBD será igual ao valor total da lista de faturas cujos
documentos estarão sendo quitados.
e) No caso de valores iguais ou superiores a R$ 250 mil, as autorizações da Ordem de
Pagamento (OP) deverão ocorrer até às 14h50 (horário de Brasília) para geração da OB e
respectivo pagamento no mesmo dia útil;
f) Uma lista de fatura não poderá ser utilizada em mais de uma OBD e, uma vez cancelada
a OB, a lista a ela vinculada também será cancelada; e
g) A OBD poderá ser cancelada parcialmente pelo Banco no caso de inconsistência de
convênio e/ou código de barras, devendo ocorrer controle diário das OBD emitidas para
verificar se as mesmas não foram canceladas.

3.4.14. Ordem Bancária de Transferência Voluntária (OBTV):

Utilizada para devolução de recursos financeiros relativos à Transferências Voluntárias
geradas por meio do SICONV.
3.4.15. Ordens Bancárias Relacionadas à emissão de pagamentos via PIX
As ordens bancárias via PIX – OBPIX possuem o caráter da instantaneidade e possuem o
mesmo nível de segurança que outras funcionalidades do mercado financeiro.

[Link]. Características Gerais:

A Ordem Bancária de Pagamento Instantâneo – OBPIX é utilizada para pagamentos
diversos realizados por meio do Sistema de Pagamentos Instantâneos – PIX com saque de
recursos da Conta Única e crédito instantâneo direto ao beneficiário, utilizando uma chave PIX
ou domicílio bancário.
No caso da OBPIX, os horários-limite para assinatura da OP são os seguintes:
• LX com até 50 itens: geração da OB de forma on-line se OP assinada até 22h10, após
essa horário, a geração da OB será realizada no dia útil seguinte;
• LX com mais de 50 itens: OB Pix gerada através de processo que executa a rotina das
Listas de acordo com o tempo de processamento do sistema. Se assinada até 22h10, a geração
da OB ocorre no mesmo dia. Se assinada após 22h10, a geração da OB será realizada no dia útil
seguinte;
• LX com mais de 300 itens: OP assinada até 20h, geração da OB no mesmo dia.
Assinaturas após esse horário, geração da OB no dia útil seguinte.
Se a segunda assinatura da Ordem de Pagamento (OP) ocorrer após o horário limite para
a geração da ordem bancária, conforme descrito nos itens anteriores, gerar-se-á o documento
OB apenas no dia útil seguinte. A OP pode ser assinada até o fechamento do SiafiWeb e não há
prazo para assinatura.

Link de acesso para apresentação da OBPIX no Youtube: [Link]

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Link do manual de ordem bancária simplificado com as situações a utilizar no SIAFI WEB para
geração de OB PIX: [Link]
simplificado-de-ordens-bancarias/2017/26

Observações:

•Uma vez assinadas, não será possível o cancelamento pelo gestor das OBPIX.
•A OBPIX poderá ser preenchida com chave PIX ou domicílio bancário.
• Não é possível emitir OBPIX a partir do documento hábil FL.
• Em 02 de junho de 2023, entrou em funcionamento as opções de cópia de listas PIX e
de exclusão de listas PIX, que estão disponíveis exclusivamente pela plataforma do SIAFI Web.
Para cópia de listas PIX, as UGS poderão acessar a transação INCLX e escolher a opção de cópia
ou acessar a transação CONLX e selecionar uma lista a ser copiada. Já para exclusão de listas PIX
pode ser realizada a partir da transação CONLX, desde que a lista não esteja vinculada a
nenhum documento hábil.

Foi disponibilizado novo serviço de cadastro de Chave PIX e de Lista de Credores PIX-LX,
via Webservice. Informações adicionais podem ser obtidas no seguinte link:

[Link]
integracao-com-o-siafi

Eventuais Dúvidas sobre Webservice deverão ser enviadas para o e-mail: [Link]@[Link]

[Link]. OBPIX
Ordem bancária em que ocorre crédito instantâneo direto ao beneficiário, utilizando
uma chave PIX, domicílio bancário ou uma lista com chave PIX e/ou domicílio bancário. A OBPIX
não aceita documento hábil do tipo FL.
A OBPIX poderá ser preenchida com Chave PIX ou Domicílio Bancário. O credor deve
estar registrado na transação ATUCREDOR, no SIAFI Operacional.
a) Pagamento com chave PIX: deve-se registrar o CPF/CNPJ do credor sem registro do
domicílio bancário;
b) Pagamento com Domicílio Bancário: Favorecido pode ser pessoa física ou jurídica com
domicílio bancário válido, o qual deve ser previamente cadastrado no Siafi Operacional
(>ATUDOMCRED).

[Link].1. Cadastro da Chave PIX

a) A inclusão ou alteração da Chave PIX é efetuado previamente por meio da transação

GERCHPIX, no SIAFI Web, ou no momento do preenchimento do Pré-Doc;
b) NA GERCHPIX, é possível informar o CPF ou CNPJ do credor ou pesquisar pelo nome por
meio da lupa;
c) Escolher o tipo de chave utilizada pelo credor, podendo ser incluída mais de uma chave por
meio do campo Adicionar Chave;
d) Cada credor poderá ter no máximo 5 Chaves PIX cadastradas no SIAFI Web;
e) No ato do cadastramento da chave PIX, o SIAFI Web consulta o DICT – Diretório de
Identificadores de Contas Transacionais que armazena as chaves Pix e é gerido e operado pelo
Banco Central (BC). (1ª consulta);
f) Tipos de Chave Pix:
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- CPF/CNPJ;
- e-mail;
- Número do celular;
- chave aleatória, caso o recebedor não queira dar seus dados pessoais.
g) O cadastramento só ocorrerá com sucesso se a(s) chave(s) existir(em) no DICT;
h) No Pré-doc, selecionar no Tipo de OB a OBPIX, em seguida selecionar se o pagamento será
por Chave Pix, Banco/Agência/Conta ou OBPIX com lista. Caso escolha seja pela chave, pode-se
escolher uma pré-cadastrada ou adicionar uma nova e confirmar. Caso escolha
Banco/Agencia/Conta, informar o domicílio bancário do favorecido. Caso a escolha recaia sobre
o tipo OBPIX com lista deve-se informar o número da lista gerada por meio da transação INCLX.
Acessar a transação GERCOMP e realizar o compromisso com a opção “R” e assinar a OP na
transação GEROP. Na GERCOMP, é possível consultar os saldos da conta limite de saque.
i) Antes da OBPIX ser gerada,o SIAFI Web consulta novamente o DICT para garantir que
aquela CHAVE PIX corresponde ao CPF/CNPJ correspondente na Ordem de Pagamento. (2ª
consulta).

[Link].2. Cadastro do Domicílio Bancário para emissão de OBPIX

É possível emitir OBPIX com domicílio bancário. No caso de utilização de domicílio

bancário, o cadastramento do favorecido pode ser pessoa física ou jurídica com domicílio
bancário válido (Tipo de conta: 1= Conta-corrente, 4= Pagamento - utilizada para bancos digitais
e 6=Poupança), o qual deve ser previamente cadastrado no Siafi Operacional (>ATUDOMCRED)
e a escolha de pagar a OBPIX por domicílio bancário ocorrerá no Pré-Doc.
No Pré-doc, selecionar no Tipo de OB a OBPIX, em seguida selecionar se o pagamento
será por Chave Pix ou Banco/Agência/Conta. Caso escolha Banco/Agencia/Conta, informar o
domicílio bancário do favorecido, acessar a transação GERCOMP e realizar o compromisso com
a opção “R” e assinar a OP na transação GEROP. Na GERCOMP, é possível consultar os saldos da
conta limite de saque.

[Link].3. OBPIX com lista de credores

A OBPIX também poderá ser emitida com uma lista de credores. A inclusão da Lista de
Credores Pix só poderá ser realizada no Siafiweb por meio da transação INCLX.
Quando o usuário acionar a funcionalidade de inclusão de Lista de Credores Pix o
sistema apresentará um cabeçalho com os campos de UG Emitente, Moeda, Ano, Tipo, Número,
Tipo de Lista e Sistema de Origem.
O campo Tipo é fixado como “LX”; o Tipo de Lista possui as opções de “Pagamentos
diversos” e “Repagamento de folha em conta salário”; a opção padrão é “Pagamentos Diversos”
e o Sistema de Origem é fixado como “CPR-STN”.

[Link].4. Tipo de lista: Pagamentos Diversos

Para a inclusão do tipo de lista “Pagamentos diversos” deverão ser informados os

seguintes campos obrigatórios:

1. Favorecido: um CPF ou CNPJ. O sistema recupera o nome do favorecido;

2. Domicílio bancário: Chave Pix ou dados bancários. No caso de dados bancários será
obrigatório informar o código do banco, agência e conta e o domicílio bancário deve existir no
cadastro de domicílios do Favorecido(CONDOMCRED);
3. Valor;

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Após inclusão de todos os favorecidos, acionar o botão Registrar que o número da lista
será gerado, para utilização no Pré-doc.
Para o tipo de lista Pagamentos diversos, a Conta do domicílio não pode ser dos tipos
'Conta-Salário', 'Suprimento de Fundos', 'Portal/TV' e 'Pagamento/TV'.

[Link].5. Tipo de lista: Repagamento de folha em conta salário

Os repagamentos de folha correspondem aos pagamentos oriundos dos cancelamentos

de pagamentos realizados por OB do tipo Folha (58) e que retornaram por alguma
inconsistência de dados. Os recursos oriundos do cancelamento de OBF, da parte referente ao
compromisso líquido da Folha, devem ser pagos, obrigatoriamente, em contas do tipo conta-
salário.
No caso de cancelamento total de uma OBF sem lista de bancos, o sistema deverá
preservar a regra atual, restabelecendo o compromisso original.
O cancelamento parcial da OBF, gerado a partir do compromisso do líquido da folha, será
registrado na conta 218913603 – OB Canceladas – em contrapartida a conta 111122001 – Limite
de Saque com Vinculação de Pagamento, em fonte detalhada específica: 1491980005, sem o
restabelecimento do compromisso do DH.
Para a regularização da conta 218913603 e geração da OB Pix para crédito em conta
salário observar os procedimentos descritos neste Manual, item 3.6.1, III.
A criação da Lista LX de Repagamento de Folha poderá ser feita diretamente pelo
Siafiweb, por meio da transação INCLX ou por Webservice, por meio do sistema SIGEPE.

Criação da LX de Repagamento de Folha pelo Siafiweb:

• Permite incluir listas com Tipo de Pagamento = Pagamento de folha em conta-salário

sem validar credor/domicílio bancário na tabela CONDOMCRED;
• Permite incluir apenas CPF e fazer validações básicas de CPF;
• Permite apenas domicílio bancário (não permite chave PIX): Atenção: não valida o domicílio.
• Inclui sequencial e gera numeração da lista;
• Permite alterações na lista criada.

[Link].6. Devolução de valores não creditados em conta salário via OBPIX

Caso as Instituições Financeiras (IF) não consigam creditar os valores de repagamento de

folha, emitidos via OBPIX com LX, esses serão devolvidos pelas IF por meio de GRU via SPB
(mensagem TES0034) com o código 98832-4.
A UG pagadora deve parametrizar o código 99832-4 ([Link] Não Cred. Conta Salário
via OBPIX), informando como campo obrigatório somente o RECOLHEDOR (favor não informar o
Número de Referência como campo obrigatório). O procedimento de Parametrização está
descrito no site do Tesouro: Seleção e Parametrização de Códigos de Recolhimento
Os valores devolvidos no código 98832-4 serão registrados na conta 218913614 (VLR
Devolvido P/IFS de OBPIX em CTA Salário) na fonte 1491980005 e 111122001 na fonte
1491980005 vinculação 990.
Para a regularização da conta 218913614 e emissão de uma nova OB PIX para o
repagamento desses valores devolvidos, é obrigatória a criação de uma nova Lista de Credores
PIX (LX) do tipo “Repagamento de folha em conta salário” pelo Siafi Web e a inclusão do
documento hábil RF (Repagamento OB Folha cancelada – Líquido), conforme procedimentos
descritos no item 3.8 deste Manual.

[Link].7. Alteração de Lista de Credores PIX

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Uma lista de credores PIX poderá ser consultada e alterada na transação CONLX.
• Uma lista já associada a uma Ordem de Pagamento não poderá ser alterada;
• A lista somente poderá ser alterada se estiver na Situação 'Com pendências' ou 'Criada';
• A lista somente pode ser alterada se não houver itens pendentes de validação;
• Somente o Sistema de Origem que criou a lista poderá alterá-la;
• Foi disponibilizado novo serviço que permite a inclusão/alteração, exclusão e
detalhamento de Listas de Credores Pix, via Webservice. Informações adicionais podem ser
obtidas no seguinte link: SIAFI - Manter Contas a Pagar e Receber — Catálogo de APIs
governamentais ([Link])

Atendidas as pré-condições para alteração da lista LX, o Sistema identifica quais campos
podem ser alterados e apresenta o formulário para o usuário realizar a alteração. São
apresentadas também as opções Alterar Item, Excluir Item, Incluir Favorecido, Registrar
Alterações e Descartar Alterações.
[Link].8. Modalidade de Pagamento OBPIX Copia e Cola de um QRCODE (COMUNICA
2024/3224533 de 01/MAR/2024)
Após selecionar o tipo de OB = OB Pix, no Pré-doc de um documento hábil, deve-se
selecionar a opção “Pix Copia e Cola”, e, em seguida, colar o código Copia e Cola do documento
que se deseja pagar no campo “Copia e Cola do QR Code”. Os demais procedimentos seguem
iguais aos adotados atualmente para emissão de uma OBPIX. Ressalta-se, ainda, que o credor
da fatura a ser paga deverá estar previamente cadastrado no SIAFI, na transação >ATUCREDOR.
3.5 . Cancelamento de Ordem Bancária
O cancelamento das ordens bancárias do tipo:

 Ordem Bancária de Pagamento OBP;

 Ordem Bancária de Crédito OBC;
 Ordem Bancária de Câmbio OBK;
 Ordem Bancária de Banco OBB; e
 Ordem Bancária PIX OBPIX.

Deverão ser solicitados por meio da transação “>SOLCANBB”, no SIAFI Operacional, e

somente serão acatadas pelo BB se o recurso não tiver sido creditado ou sacado pelo
favorecido.
Quando a solicitação for atacada pelo BB, o cancelamento e o retorno dos recursos para
a UG emitente da OB ocorrerá no primeiro dia útil após a solicitação de cancelamento, se
realizada até às 18h, caso contrário, no segundo dia útil.
Vale ressaltar que as OBs do tipo OBP, OBK e OBB com LC quando não sacadas pelo
tomador no prazo de 07 (sete) dias, serão cancelados automaticamente e terão seus recursos
creditados à Conta Única na UG emitente no primeiro dia útil seguinte à data de cancelamento.
Para as demais Ordens bancárias, que foram emitidas e não creditadas na conta do
destinatário, os bancos deverão devolvê-las tempestivamente à Conta Única do Tesouro
Nacional, no prazo máximo de até 48 horas a contar do ingresso dos valores em sua reserva, por
meio da mensagem TES0010 do Sistema de Pagamento Brasileiro – SPB, mensagem essa que
dará origem a Ordem Bancária de Cancelamento no SIAFI.

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3.6 . Regularização de Ordens Bancárias Canceladas - Equação 063 (CONDESAUD) –
Macrofunção 021006
Esta equação verifica a existência de saldo nas contas que registram os valores de ordens
bancárias canceladas.
Quando ocorre o cancelamento de uma ordem bancária e o sistema não consegue fazer
os lançamentos de estorno da OB original, bem como o restabelecimento do documento hábil
(exemplo: OB com lista de credores), regra geral, será gerado um documento OB – Ordem
Bancária ou NS – Nota de Sistema com os seguintes registros contábeis:
D – 111122001– Limite de Saque com Vinculação de Pagamento
C/C: Fonte + Vinculação: 1491980000 990
C – 218913603 – Ordens Bancárias Canceladas
C/C: Fonte + Número da Ordem Bancária Cancelada
Para OBPIX:
D – 111122001– = Lim de Saque c/vinc. Pagto-Pagto
C/C: Fonte + Vinculação: 1491980001 990, quando OBPIX sem LX e OBPIX com LX-Pagamentos
Diversos, ou 1491980005 990, quando OBPIX com LX-Repagamento de Folha em Conta Salário
C – 218913603 – Ordens Bancárias Canceladas
C/C: Fonte + Número da Ordem Bancária Cancelada
Para OBFOLHA – Líquido
D – 111122001 – Limite de Saque com Vinculação de Pagamentos
C/C: Fonte + Vinculação: 1491980005 990
C – 218913603 – Ordens Bancárias Canceladas
C/C: Fonte + Número da Ordem Bancária Cancelada
Esse saldo gerado na conta 218913603 - ORDENS BANCÁRIAS CANCELADAS , deverá ser
regularizado até o fechamento contábil do mês, conforme procedimentos a seguir,
dependendo do caso.
3.6.1 Valores Devidos :
I. Todos os tipos de OB (exceto OBPIX e OBFOLHA-Líquido):

a) Incluir um novo documento hábil do tipo DT;

b) Informar na aba “Principal sem Orçamento” a situação PSO002;
c) Informar a fonte 1491980000, categoria de gasto P e número da OB cancelada (conforme
conta corrente da conta 218913603, a ser debitada); e
d) Realizar no GERCOMP, com a vinculação 990.

II. Se a OB cancelada for do tipo OBPIX sem LX – Repagamento ou com LX – Pagamentos

Diversos:

a) Incluir um novo documento hábil do tipo DT;

b) Informar na aba “Principal sem Orçamento” a situação PSO002;
c) Informar a fonte 1491980001, categoria de gasto P e número da OB cancelada
(conforme conta corrente da conta 218913603, a ser debitada);
d) Realizar no GERCOMP, com a vinculação 990.

III. OBFOLHA-Líquido e OBPIX com LX-Repagamento de Folha em Conta Salário:

a) Incluir um novo DH do tipo RF – Repagamento de OB Folha Cancelada - Líquido;

b) Na aba Dados Básicos, informar a inscrição genérica RB0000050 (Pagamentos Via OB Pix
com Lista), no campo Credor do DH;

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c) Informar na aba “Principal sem Orçamento” a situação PSO102;
d) Informar a “FR 1491980005”, “Categoria de Gasto P” e número da OB cancelada
(conforme conta corrente da conta 218913603, a ser debitada);
e) Na aba Dados de Pagamento, confirmar o Favorecido RB0000050 e o valor, no Pré-Doc a
OB Pix já estará fixa, marcar Lista de Credores Pix e informar o número da Lista Pix (LX)
previamente criada. e
f) Realizar no GERCOMP, com a vinculação 990.
3.6.2. Valores Indevidos (Exceto para OBPIX e OBFOLHA-Líquido):
I. Se a OB foi emitida e cancelada no exercício corrente a despesa deverá ser estornada e o
saldo retornado para o empenho, mediante o seguinte procedimento:
a) Incluir um novo documento hábil do tipo DB;
b) Informar na aba “Principal com Orçamento" uma situação de estorno (ESTXXX);
c) Informar o empenho de estorno, a vinculação de pagamento e o número da OB cancelada;
d) Informar a conta de passivo por onde transitou o saldo no momento do pagamento da
despesa que está sendo estornada, bem como informar a conta de VPD;
e) Preencher o campo pré-doc na aba “Dados de Recebimento” e preencher a aba “Centro
de Custos” (se a situação exigir) e registrar o DOC hábil; e
f) Realizar o documento no GERCOMP, selecionando no campo “Natureza”, a opção
Recebimento.

II. Se a OB for de restituição de receitas arrecadadas por GRU ou se foi emitida no exercício
anterior e cancelada no exercício corrente, o valor não devido deverá ser recolhido para o
Tesouro Nacional ou classificado como receita própria, mediante o seguinte procedimento:
a) Incluir um novo documento hábil do tipo DT;
b) Informar na aba “Principal Sem Orçamento" a situação (PSO002);
c) Informar como código do Credor a própria UG e utilizar o código de GRU 18806-9 (no caso
de fonte tesouro - exercício anterior) ou 1XXXX-X (fonte tesouro - no exercício), já nos casos em
que o recurso seja proveniente de fonte própria informar no campo credor o código da
UG/Gestão responsável pelo recurso e o código 28881-0 (exercício anterior);
d) Informar a fonte 1491980000, categoria de gasto P e número da OB cancelada (conforme
conta corrente da conta 218913603, a ser debitada); e
e) Realizar no GERCOMP, com a vinculação 990.

3.6.3. Valores Indevidos para Tipos OBPIX e OBFOLHA-Líquido

I. Se a OB foi emitida e cancelada no exercício corrente, tratando-se de OBPIX, a despesa

deverá ser estornada e o saldo retornado para o empenho, mediante o seguinte procedimento:

a) Incluir um novo documento hábil tipo DB – Devolução de OB cancelada, e informar na aba

“Principal com Orçamento" uma situação de estorno EST101, para OBPIX sem LX e OBPIX com
LX-Pagamentos Diversos, ou EST102(estorno de VPD) ou EST103 (estorno de adiantamentos),
para OBFOLHA-Líquido e OBPIX com LX-Repagamento;
b) Informar o empenho de estorno, a vinculação de pagamento e o número da OB cancelada;
c) Informar a conta de passivo por onde transitou o saldo no momento do pagamento da
despesa que está sendo estornada.
d) Preencher o campo pré-doc na aba “Dados de Recebimento” e preencher a aba “Centro
de Custos” (se a situação exigir) e registrar o DOC hábil; e
e) Realizar o documento no GERCOMP, selecionando no campo “Natureza”, a opção
Recebimento.
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II. Se a OB for de restituição de receitas arrecadadas por GRU ou se foi emitida no exercício
anterior e cancelada no exercício corrente, o valor não devido deverá ser recolhido para o
Tesouro Nacional ou classificado como receita própria, mediante o seguinte procedimento:

a) Incluir um novo documento hábil do tipo DT;

b)Informar, na aba “Principal sem orçamento", a situação PSO002, para OBPIX sem LX e
OBPIX com LX-Pagamentos Diversos, e PSO101, para OBFOLHA-Líquido ou OBPIX com LX;
c) Informar como código do Credor a própria UG e utilizar o código de GRU 18806-9 (no caso
de fonte tesouro - exercício anterior) ou 1XXXX-X (fonte tesouro - no exercício), já nos casos em
que o recurso seja proveniente de fonte própria informar no campo credor o código da
UG/Gestão responsável pelo recurso e o código 28881-0 (exercício anterior);
d) Informar a fonte 1491980001, categoria de gasto P e número da OB cancelada (conforme
conta corrente da conta 218913603, a ser debitada); e
e) Realizar no GERCOMP, com a vinculação 990.
3.7 . Regularização da Conta Contábil 218913601 – GRU – Valores em Trânsito para Estorno
de Despesa – Equação 0029 (CONDESAUD) – Macrofunção 021006
A conta 218913601 possui caráter transitório e o saldo da mesma deverá ser zerado
antes do fechamento do mês de ingresso desse saldo. Para tal correção a unidade deverá
efetuar o estorno da despesa conforme as orientações que constam do manual de devolução de
despesa disponível em:
[Link]
procedimentos.

3.7.1. Recolhimento de valores em trânsito para estorno de despesa realização por DAR
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DT";
c) Preencher a aba “Dados Básicos”;
d) Na aba "Principal sem Orçamento" utilizar a situação "PSO065", informar os campos “FR”
com a fonte 1491000000, “Categoria de Gasto” preencher com “P- Passivos Financeiros”,
informar o “Código do Município”, “Código de Recolhimento DAR” e “Valor”;
e) Preencher o campo “Pré-Doc” na aba “Dados de Pagamento” e utilizar a “Vinculação de
Pagamento 990;
f) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil;
g) Acessar a transação GERCOMP, localizar o Doc. Hábil registrado e realizar totalmente; e
h) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento;
3.8 . Regularização da conta contábil 218913614 – Valor Devolvido por GRU REF OBPIX
conta salário (IF) – Equação 738 – (CONDESAUD) – Macrofunção 021006
I. Se o valor for devido, realizar novo pagamento, observando os seguintes procedimentos:
a) A UG pagadora deverá ter parametrizado o código 99832-4 (Devol. Valor Não Cred.
Conta Salário Via OB PIX);
b) Incluir um novo DH do tipo RF - Repagamento de OB Folha Cancelada - Líquido;
c) Na aba Dados Básicos, informar a inscrição genérica RB0000050 (Pagamentos Via OB Pix
com Lista), no campo Credor do DH;
d) Incluir na aba “Principal Sem Orçamento” a situação PSO103, preenchendo os campos
“FR com 1491980005”, “Categoria de Gasto com P” e Valor;

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e) Na aba “Dados de Pagamento”, confirmar o Favorecido RB0000050 e o valor, no Pré-Doc,
a OB Pix já estará fixa, marcar Lista de Credores Pix e informar o número da nova lista Pix (LX)
criada;
f) Realizar no GERCOMP, com a vinculação 990.

II. Se o valor não for devido deverá ocorrer o estorno da despesa, caso o ingresso ocorra no
mesmo exercício do pagamento, ou, deverá ocorrer o registro da receita por recuperação da
despesa, caso o ingresso ocorra em exercício anterior ao pagamento:

a) Retificar o código de GRU 98832-4 para o 688xx, se o ingresso ocorrer no mesmo

exercício da realização do pagamento. A regularização do saldo da conta 218913601 - GRU-
Valores em Trânsito para Estorno de Despesa gerada pela retificação da GRU ocorrerá pela
emissão do doc.hábil DD, situações tipo DVL, ou seja, rotina geral de devolução de recursos por
GRU por estorno de despesa; ou
b) Retificar o código de GRU 98832-4 para o 188xxx, se o ingresso ocorrer no exercício
posterior ao pagamento, com a classificação de receita por recuperação de despesa.
3.9 . Nova Sistemática de Regularização de OB Cancelada com repagamento da folha por
OBPix
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir um doc. hábil do tipo “PA”;
c) Preencher a aba “Dados Básicos”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, incluir a situação “LPA021”, informar os campos “FR da
Ordem Bancária”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Número da Ordem Bancária” e “Valor”, para
reclassificar o saldo da conta 218913603 para o passivo 218810447 – Valores não Reclamados;
e) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil;
f) Após a troca do passivo, incluir doc. hábil do tipo “RF”;
g) Preencher a aba “Dados Básicos”, informando no campo “Código do Credor” a inscrição
genérica RB0000050 (Pagamentos Via OB Pix com Lista);
h) Na aba “Principal sem Orçamento”, utilizar a situação “PSO006 – Regularização OB PIX
Cancelada, gerando Depósito Valores Não Reclamados”, informar os campos “FR”, “Categoria
de Gasto”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999” e o “Valor”;
i) Na aba “Dados de Pagamento” preencher o “Pré-Doc”;
j) Preencher a aba “Centro de Custos”;
k) Acessar a transação GERCOMP, localizar o Doc. Hábil registrado e realizar totalmente; e
l) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva
ordem de pagamento;
3.10 . Repagamento de líquido de folha de pessoal após indisponibilidade temporária da
OBPIX
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA";
c) Preencher a aba “Dados Básicos”;
d) Na aba "Outros Lançamentos", utilizar a situação "LDV140", informar os campos “Ordem
Bancária”, “Lim Saque c/vinc. Pagamento” e “Valor” para remanejar os saldos da FR
1491980005 para a FR 1491980000;
e) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil;
f) Após o registro da “PA”, incluir novo doc. hábil do tipo “DT”;
g) Preencher a aba “Dados Básicos”;
h) Na aba “Principal sem Orçamento”, utilizar a situação “PSO002”, informar os campos
“FR”, “Categoria de Gasto”, “Número da Ordem Bancária Cancelada” e “Valor”;
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i) Preencher a aba “Dados Pagamento” e registrar;
j) Acessar a transação GERCOMP, localizar o Doc. Hábil registrado e realizar totalmente; e
k) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva
ordem de pagamento;

4. INSCRIÇÃO GENÉRICA
Antes do registro da incorporação de um novo bem no SIAFI, é necessário criar uma
inscrição genérica, conforme os procedimentos:
a) Acessando a transação “>ATUGENER” (SIAFI Operacional), preencher os campos: “Tipo”
(utilizando o atalho F1 é possível obter maiores informações dos “Tipos” de código),
posteriormente, informar o código XXXXXYY onde XXXXX corresponderá ao código da OM
constante no COMLIDIDOC e YY um número sequencial por “Tipo” de bem que está cadastrado
no SIAFI. Intitular no campo “Título” com a nomenclatura completa do bem e no campo
“Descrição” preencher com informações gerais, como o fabricante, validade da licença entre
outras informações úteis;
b) Criação de Inscrição Genérica referente aquisições para Bens Móveis em Elaboração:
Criar Inscrição Genérica do Tipo “BM” - Bens Móveis, acessando a transação “ATUGENER”,
preenchendo os seguintes campos:
1) “Código” com um código alfanumérico “XXXXXYY”, onde “XXXXX” representará uma
abreviatura da nomenclatura do bem e “YY” número seqüencial por tipo de bem;
2) “Título” com a nomenclatura completa do bem; e
3) “Descrição” com informações gerais, tais como: aplicação, previsão de conclusão, etc.
c) Nos casos em que a UG classificou a inscrição genérica do bem como “999” deverá ser
emitida uma “NL – Nota de Lançamento” ou um DH do tipo “PA - Lançamentos Patrimoniais”,
conforme o caso, de acordo com os procedimentos abaixo:
 54.0.085: para inscrição genérica do tipo “IS – Individualização de Software”;
 Situação IMB179 – Reclassificação de c/c de Bens Imóveis: para inscrição genérica do
tipo “IM – Individualização de Imóveis”; e
 54.0.024: para inscrição genérica do tipo “BM – Bens Móveis”.
5. SUPRIMENTO DE FUNDOS (SF) e SF pelo REGIME ESPECIAL DE EXECUÇÃO
Conforme o preconizado no Decreto nº 93.872 de 23 de dezembro de 1986, o regime de
adiantamento, suprimento de fundos, é aplicável aos casos de despesas expressamente
definidos em lei e consiste na entrega de numerário a servidor, sempre precedida de empenho
na dotação própria, para o fim de realizar despesas que pela excepcionalidade, a critério do
Ordenador de Despesa e sob sua inteira responsabilidade, não possam subordinar-se ao
processo normal de aplicação, nos seguintes casos:
 Para atender despesas eventuais, inclusive em viagem e com serviços especiais, que
exijam pronto pagamento;
 Quando a despesa deva ser feita em caráter sigiloso, conforme se classificar em
regulamento; e
 Para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor, em cada
caso, não ultrapassar limite estabelecido em Portaria do Ministro da Fazenda.
Ressalta-se que, no âmbito dos Comandos Militares, os adiantamentos, nos termos do art. 47
do Decreto nº 93.872, de 23 de dezembro de 1986 e da Portaria nº 3.518 de 25 de agosto de
2021 do Ministério da Defesa, observarão o Regime Especial de Execução, para atender as
especificidades decorrentes de atividades de preparo e emprego de meios militares que
demandem despesas que, pela essencialidade e necessidade de pronta resposta, não possam

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ser submetidas ao processo normal de aplicação, ficando a sua utilização restrita às seguintes
hipóteses:
 Atividades de garantia da lei e da ordem, atividades subsidiárias, atividades de caráter
sigiloso e manobras militares, inclusive com a aquisição não programada de gêneros
alimentícios, no país e no exterior; e
 Atividades não programadas de manutenção para permitir a continuidade do
funcionamento de organizações militares, no país e no exterior, inclusive aquisição de materiais
permanentes.
Cabe ressaltar que a proposta de concessão de suprimento de fundos ou suprimento de fundos
pelo Regime Especial de Execução deverá conter:
 Finalidade;
 Justificativa da excepcionalidade da despesa por suprimento de fundos ou suprimento
de fundos pelo regime especial de execução, indicando fundamento normativo: deverá ser
indicado o artigo e ou inciso(quando for o caso) do Decreto 93.872/86, que será indicado
também na(s) Nota(s) de Empenho;
 Indicação do meio de concessão: cartão de pagamento do governo federal ou depósito
em conta corrente bancária;
 A especificação da ND – Natureza de Despesa ou do PI – Plano Interno, quando for o
caso;
 Indicação do valor total e por cada natureza de despesa;
 Quando do uso do CPGF, deve-se indicar, sempre que houver, o valor autorizado para
saque; e
 Indicação do período de aplicação e data para prestação de contas.
O prazo máximo para aplicação do suprimento de fundos ou suprimento de fundos pelo
regime especial de execução será de até 90 dias a contar da data do ato de concessão do
suprimento de fundos, e não ultrapassará o término do exercício financeiro.
A importância aplicada até 31 de dezembro será comprovada até 15 de janeiro do
exercício seguinte. Para os demais casos de concessão, ou seja, dentro do exercício financeiro, o
prazo de prestação de contas do suprimento de fundos ou suprimento de fundos pelo regime
especial de execução concedido deverá ser apresentado dentro dos 30 dias subsequentes do
término do período de aplicação ou conforme prazos descritos na Circular do Encerramento do
Exercício Financeiro da SGM.
A entrega do numerário, sempre será precedida de empenho (ordinário ou estimativo)
na dotação própria das despesas a realizar, será feita mediante crédito em conta corrente
específica ou mediante concessão de limite de utilização no Cartão de Pagamento do Governo
Federal.
EXCEPCIONALMENTE, as UGE do Exterior, que executam o suprimento de fundos pelo
Regime Especial de Execução e estejam impossibilitadas de comprovar as despesas do
adiantamento até 15 de janeiro do exercício seguinte deverão, tão logo cesse o impedimento
para o cabível registro, efetuar a baixa do saldo da conta contábil 113110200 – Adiantamento
Concedido, por meio de inclusão de um documento hábil do tipo PA, preenchendo na aba
“Outros Lançamentos” a situação CRD271 – Baixa de Créditos de Curto Prazo – Ajustes de
Exercícios Anteriores c/c 002 (para despesas oriundas de GND 4) ou a situação CRD107 – Baixa
do Adiantamento Concedido por Suprimento de Fundos de Exercícios Anteriores (para despesas
oriundas de GND 3).
EXCEPCIONALMENTE, as UGE do país (via de regra aplicável aos Centros de Intendência)
que executam suprimento de fundos pelo Regime Especial de Execução, que estejam
impossibilitadas de comprovar as despesas do adiantamento até 15 de janeiro do exercício
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seguinte, e por conseguinte de recolher, o saldo financeiro, tão logo cesse o impedimento
deverão realizar a comprovação bem como efetuar o cabível recolhimento.
Em seguida recolherão o saldo remanescente do adiantamento não aplicado por meio
de GRU, informando o código de recolhimento 18806-9 para as FR provenientes do Tesouro
Nacional, ou código de recolhimento 28881-0 para as FR provenientes de Fonte Própria
(informando o código da UG/Gestão). E, logo após a referida devolução, o saldo da conta
contábil 113110200 – Adiantamento Concedido deverá ser baixado, por meio de inclusão de um
documento hábil do tipo PA, preenchendo na aba “Outros Lançamentos” a situação CRD271 –
Baixa de Créditos de Curto Prazo – Ajustes de Exercícios Anteriores c/c 002.
Ressalta-se que o referido tema consta dos normativos SGM-301 e a Macrofunção
02.11.21 – Suprimento de Fundos, do Manual do SIAFI.

5.1 . Aspectos Contábeis e Orçamentários, e Operacionalização do Suprimento de Fundos

ou Suprimento de Fundos pelo Regime Especial de Execução, no SIAFI
A concessão de suprimento de fundos ou suprimento de fundos pelo regime especial de
execução deverá respeitar os estágios da despesa orçamentária pública: empenho, liquidação e
pagamento.
Para qualquer uma das duas modalidades de Suprimento de Fundos, acima
mencionadas, a concessão deverá ser classificada em função do objeto de gasto, respeitada a
natureza de despesa e classificada no subitem 96 – “PAGAMENTO ANTECIPADO”. O saldo do
referido subitem, registrado na liquidação do suprimento de fundos, poderá permanecer até 30
(trinta) dias após o prazo de aplicação, devendo a despesa ser reclassificada para o subitem da
despesa realizada, no momento em que é dada a baixa da responsabilidade do suprido.
A permanência de saldo na conta contábil 218910300 – Suprimento de Fundos a Pagar,
no fechamento contábil mensal, ocasionará saldo na equação 0125 do CONDESAUD e restrição
contábil.
Nos SF concedidos para realização de despesas relativas a peculiaridades militares,
conforme alínea c, do inciso 4.3.4 da SGM 301, ou relativas à hospedagem, alimentação e
locomoção dos integrantes das respectivas comitivas oficiais, conforme alínea “e” do mesmo
inciso, o campo “inciso” deverá ser preenchido com o código “109” (despesas eventuais).
No lançamento contábil referente a liquidação do suprimento movimentado por meio do
Cartão de Pagamento do Governo Federal (CPGF) será registrado saldo nas contas 218913609 –
Saque Cartão de Pagamento do Governo Federal ou 218913610 – Fatura Cartão de Pagamento
do Governo Federal, de acordo com o fato que originou a mencionada liquidação.
Caso não tenham sido emitidas as devidas Notas de Empenho (NE) e as suas
correspondentes liquidações, no momento do saque nos caixas eletrônicos, será gerada uma
Ordem Bancária (OB) que lançará saldo na conta 113810607 – Saques por Cartão de Pagamento
a Classificar. Sendo evidenciada a falta de empenho e/ou liquidação, por existência de saldo na
referida conta, será registrada restrição contábil, devendo a UG tomar as devidas providências
para apuração dos saques e regularização, bem como para apuração das responsabilidades.
A liquidação da despesa deverá ser anterior ao lançamento de limite de utilização no
cartão, tanto para a sistemática de saques como para a de fatura.
Para realizar compras em estabelecimentos credenciados será necessário possuir limite
no Cartão. A existência de saldo na conta contábil 111122001 – Limite de Saque com Vinculação
de Pagamento deverá ser obrigatória no pagamento da fatura. Caso tenha sido dado limite para
saque, obrigatoriamente, na vinculação 412, a UG poderá lançar limite de pagamento no cartão
na modalidade de saque para que o portador do Cartão seja, assim, habilitado a efetuar saques
nos Terminais de Auto Atendimento do BB.

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5.2 . Operacionalização do Suprimento de Fundos ou Suprimento de Fundos pelo Regime
Especial de Execução no CPR:

5.2.1 . Emissão da Nota de Empenho (CPGF e Conta Tipo “B”)

a) Acessar a transação “INCNE”;
b) Preencher os campos “UG Emitente”, “Esfera”, “PTRES”, “Fonte de Recurso”, “Natureza
da Despesa”, “UGR” (caso haja), “Plano Interno”, “Data de Emissão”, “Tipo”, no campo
“Favorecido” informar a UG ou o CPF do agente suprido, no campo “Código” do Amparo Legal
informar para o art 45 um dos códigos disponíveis (109 para inciso I – despesas eventuais; 110
para inciso II – despesas de caráter sigiloso; 111 para inciso III – despesas de pequeno vulto) ou
para o art 47 (Suprimento de Fundos pelo Regime Especial de Execução), informar o código 188
e preencher o campo “Descrição”;
c) Preencher os seguintes campos da Lista de Itens: “Subelemento” com subitem da
despesa 96 , “Descrição do Item”, “Quantidade”, “Valor Unitário” e confirmar; e
d) NE emitidas a partir do SIASG deverão observar às diretrizes estabelecidas pelo órgão
gestor deste sistema, lembrando que as informações inseridas serão parametrizadas no SIAFI.

5.2.2 . Liquidação da Despesa (CPGF e Conta Tipo “B”)

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “SF – Suprimento de Fundos” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “SPFXXX”, informando o “Nº do
Empenho” e “Subitem 96” e “Valor”; e
e) Registrar o Doc. Hábil, gerando o adiantamento.

I) Cartão de Pagamento do Governo Federal:

 SPF003: Despesas Correntes e de Capital – Saque e Fatura;
 SPF005: Despesas Correntes e de Capital – Saque e Fatura – Sigiloso
 SPF006: Despesas Correntes e de Capital – Somente Fatura;

II) Conta tipo “B” e UG do Exterior:

 SPF002: Despesas Correntes e de Capital;
 SPF004: Despesas Correntes e de Capital – Sigiloso
 SPF023: Despesas Correntes e de Capital – Moeda Estrangeira;

5.2.3 . Pagamento (CPGF)

a) Incluir a lista de fatura por meio da transação >ATULF, no SIAFI Operacional;
b) Acessar a transação CONDH, informando o Doc. Hábil que originou a liquidação do SF e
alterar;
c) Na aba dedução, informar a situação “DOB029”;
d) Ainda na aba dedução, preencher o Pré-Doc com o tipo de OB Fatura, inserir o CNPJ do
Banco do Brasil no campo favorecido e o número da lista de fatura e registrar; e
e) Realizar o compromisso na GERCOMP com a opção “R”; e
f) Acessar a transação GEROP e efetuar a assinatura da OP.

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5.2.4 . Pagamento de Fatura CPGF – Exercício Anterior
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP – Nota de Pagamento” e confirmar;
c) Na aba Principal Sem Orçamento preencher com a “PSO047”, informar a “Fonte de
Recurso”, a “Categoria de Gastos” e a “Conta de Passivo” 218913609 (para concessão por meio
da situação SPF003) ou 218913610 (para concessão por meio da situação SPF006);
d) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir o “Pré-
Doc” informando o número da lista atualizada gerada na transação >ATULF; e
e) Realizar o compromisso na transação GERCOMP e realizar a OP na transação GEROP.
Essa situação deverá ser utilizada somente se houver fatura remanescente de
suprimentos do exercício anterior com vencimento após o a migração do cadastro de empenho,
ou algum saldo remanescente por algum outro motivo justificável. A vinculação para o referido
pagamento não poderá exigir empenho.
Atrasos de Pagamento de Fatura
Em caso de pagamento de fatura com multas ou juros, deve-se, além da utilização da
situação DOB029 para o pagamento do principal, incluir um documento hábil do tipo DT, no
valor dos acréscimos, com a situação DSP973 (DESPESAS COM JUROS/ENCARGOS DE MORA
REFERENTE AQUISIÇÃO DE BENS E SERVIÇOS) na aba Principal com Orçamento, informando-se
um empenho na ND 339039 e a situação DOB005 (DEDUÇÃO DE OUTROS CONSIGNATÁRIOS –
PAGAMENTO POR OB).
Nesses casos, deve-se emitir uma única lista de fatura com o valor do principal e dos
acréscimos, e informá-la tanto no Pré-Doc da situação DOB029 quanto no da situação DOB005.
Nesse caso, os Pré-Docs devem ser preenchidos de forma idêntica, exceto o valor. O sistema irá
gerar uma OB na realização de ambos.
Caso se apure responsabilidade sobre os acréscimos e recolhimento de GRU, o gestor
deverá incluir um documento hábil do tipo DD, com a situação DVL973, para reaver a despesa
paga.
5.2.5 . Pagamento (Conta tipo “B” e UG do Exterior)
a) Para “SF” em conta tipo “B”, preencher a aba dados de pagamento com o Pré-Doc de OB
tipo crédito (para as UG do país) e os dados bancários da conta de suprimento de fundos aberta
para receber o valor do adiantamento (para as UG do país), realizar o compromisso com a
opção “R” por meio da transação GERCOMP, gerando o adiantamento, confirmar e registrar; e
b) Acessar a transação GEROP e efetuar a assinatura da OP (para as UG do país).
5.2.6 . Reclassificação da Despesa (CPGF e Conta Tipo “B”)
a) Acessar a transação CONDH;
b) Informar o número do Doc. Hábil de origem do “SF” e clicar em alterar;
c) Na aba “Outros Lançamentos”, incluir as situações do tipo “SPEXXX” e “SPNXXX”
(correspondente à situação de concessão do adiantamento e conforme informações contidas no
Quadro I da Macrofunção 021121), informando o número do empenho e o subitem 96 nas
situações “SPEXXX” e o mesmo empenho e o novo subitem em que ocorreu a despesa nas
situações do tipo “SPNXXX” e registrar; e
d) Na aba “Centro de Custos” preencher “Centro de Custo”, “Referência”, “Código SIORG”,
“UG Beneficiada” (conforme instruções contidas no item 19.2 do Manual de Procedimentos
Contábeis de Custos – VOL II) e “Valor”.

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5.2.7 . Estorno de Valores Não Utilizados (CPGF)
a) Acessar a transação CONDH;
b) Informar o Doc. Hábil de origem do “SF” e clicar em alterar; e
c) Na aba “Despesas a Anular”, incluir as situações do tipo “ASPXXX” de acordo com o
Quadro I da Macro função 02.11.21, para os “SF” concedidos por meio das situações “SPFXXX”
da aba “Principal com Orçamento”, informando o número da NE a ser estornada, bem como o
subitem 96 e registrar.

5.2.8 . Devolução de Sobras de Saque (para Suprimento de Fundos e Suprimento de Fundos

pelo Regime de Execução Especial aplicado e comprovado no mesmo exercício)
a) Caso haja sobra de valores sacados pelo agente suprido (tantos os saques efetuados com
o cartão como os provenientes de conta tipo “B”), o agente suprido deverá devolver o recurso
por meio de GRU com o código 68808-8 (devolução de suprimento de fundos do exercício);
b) Após a devolução, a UG deverá incluir Doc. Hábil do tipo “DU – Devolução de Despesa e
de OB Cancelada – Suprimento de Fundos” utilizando a situação do tipo “DSFXXX”
correspondente à situação de concessão do adiantamento e conforme informações contidas no
Quadro I da Macrofunção 021121;
c) Na aba “Principal com Orçamento”, informar a vinculação de pagamento que suportou a
concessão de suprimento de fundos (Não informar a Vinculação de Pagamento 987), bem
como o número do empenho no qual será devolvido o recurso e o subitem 96;
d) Na aba “Dados de Recebimento” informar o Pré-Doc, preenchendo o CPF do agente
suprido no campo favorecido e a observação com as informações necessárias e registrar; e
e) Na transação GERCOMP, alterar o filtro para natureza Recebimento, pesquisar a DU e
realizar o compromisso com a opção “R”.

5.2.9 . Recolhimento de INSS Patronal

I. Geração de DARF Numerado:

a) Acessar a transação CONDH;

b) Informar o Doc. Hábil de origem do “SF” e clicar em alterar;
c) Na aba “Encargo”, incluir a situação “ENC041”, preencher o campo “UG Pagadora” com o
código da UG, informar a “UG do Empenho”, “nº do Empenho”, “Subelemento”, “Data de
Vencimento”, “Valor”, “Data de Pagamento”, “Liquidado?”, “Código de Recolhimento DARF”,
“VPD de Obrigações Patronais – RGPS”, “Encargos Patronais a Recolher”, “Observação”. O
campo recolhedor deverá ser preenchido com o CNPJ da UG ou do Órgão;
d) Se houver necessidade de inclusão de multa e/ou juros, os valores devem ser incluídos
por meio do campo “Incluir Acréscimos” dentro da aba Encargo, informando “Tipo”, “Nº do
Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”,”VPD de Multa ou Encargos Tributários”,“Valor” e
confirmar;
e) Preencher o Pré-Doc da aba “Encargo” e registrar; e
f) Acessar a transação INCAGREG, no SIAFI Web, para realização do compromisso.

II. Geração de GPS:

a) Acessar a transação CONDH;

b) Informar o Doc. Hábil de origem do “SF” e clicar em alterar;
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c) Na aba “Encargo”, incluir a situação “ENC024” informando o código de pagamento 2402
– Órgão do Poder Público ou 2100 – Empresas em Geral, juntamente com o número do
empenho e subitem da despesa. O campo recolhedor deverá ser preenchido com o CNPJ da UG
ou do Órgão;
d) Preencher o Pré-Doc da GPS e registrar; e
e) Realizar o compromisso na GERCOMP com a opção “R”.
5.2.10 . Recolhimento de INSS sobre serviços prestados

Quando o agente suprido pagar o serviço com cartão pelo valor líquido, ou seja, o valor
correspondente ao INSS está contido no limite do cartão:
I. Geração de DARF Numerado:

a) Acessar a transação CONDH;

b) Informar o nº do Doc. Hábil de origem do “SF” e clicar em alterar;
c) Na aba “Dedução”, incluir a situação “DDF022” informando o código da UG como “UG
Pagadora”, “Data de Vencimento”, “Data de Pagamento”, “Código de Recolhimento DARF”,
“Valor”, “Lista de Recolhedores” e fazer o relacionamento com a situação informada na aba
“Principal com Orçamento” e preencher a Observação. O campo lista de recolhedor deverá ser
preenchido com o CNPJ da UG;
d) Se houver necessidade de inclusão de multa e/ou juros, os valores devem ser incluídos
por meio do campo “Incluir Acréscimos” dentro da aba Dedução, informando “Tipo”, “Nº do
Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”,”VPD de Multa ou Encargos Tributários”,“Valor” e
confirmar;
e) Preencher o “Pre-Doc” da aba de Dedução; e
f) Acessar a transação INCAGREG, no SIAFI Web, para realização do compromisso.

II. Geração de GPS:

a) Acessar a transação CONDH;

b) Informar o nº do Doc. Hábil de origem do “SF” e clicar em alterar;
c) Na aba “Dedução”, incluir a situação “DGP006” informando o código de pagamento
2402 – Órgão do Poder Público, e os demais campos exigidos pela situação. O campo lista de
recolhedor deverá ser preenchido com o CNPJ da UG;
d) Preencher o Pre-Doc da GPS e registrar; e
e) Realizar o compromisso na GERCOMP com a opção “R” e utilizar a mesma vinculação de
pagamento das faturas.

Quando o agente suprido sacar o valor bruto e pagar o valor líquido ao prestador do serviço,
ou seja, quando o agente suprido estiver com o valor da retenção sobre sua posse, em
espécie, seja para o adiantamento concedido por meio de cartão ou por conta tipo “B”:

I. Geração de DARF Numerado:

a) O agente suprido deverá devolver o recurso referente ao INSS para a UG por meio de
GRU, com o código de recolhimento 98815-4;
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b) Após o processamento da RA de devolução, a UG deverá incluir Doc. Hábil do tipo “DT”;
c) Na aba “Principal sem Orçamento” utilizar a situação “PSO042”, pelo valor devolvido,
que corresponde ao valor do INSS a ser recolhido;
d) Na aba “Dedução”, incluir a situação “DDF022” pelo valor devolvido, que corresponde ao
valor do INSS a ser recolhido, informando o código da UG como “UG Pagadora”, “Data de
Vencimento”, “Data de Pagamento”, “Código de Recolhimento DARF”, “Valor”, “Lista de
Recolhedores”. O campo lista de recolhedor deverá ser preenchido com o CNPJ da UG;
e) Preencher o Pré-doc da aba “Dedução”, informando o tipo de “Recurso”, “Período de
Apuração” e “Vinculação” e registrar; e
f) Realizar o compromisso na transação INCAGREG, no SIAFI Web, para realização do
compromisso.

II. Geração de GPS:

a) O agente suprido deverá devolver o recurso referente ao INSS para a UG por meio de
GRU, com o código de recolhimento 68808-8;
b) Após o processamento da RA de devolução, a UG deverá incluir Doc. Hábil do tipo “DT”;
c) Na aba “Principal sem Orçamento” utilizar a situação “PSO066”, informando a FR
1491000000 e a categoria de gasto “P”, juntamente com o código de pagamento 2402 – Órgão
do Poder Público; e
d) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o Pré-Doc da GPS com os dados
correspondentes à GPS que será gerada e registrar; e
e) Realizar o compromisso na GERCOMP com a opção “R” utilizando a vinculação de
pagamento 990.

5.2.11 . Recolhimento de ISS sobre serviços prestados

Quando o agente suprido pagar o serviço com cartão pelo valor líquido, ou seja, o valor
correspondente ao ISS está contido no limite do cartão:
a) Acessar a transação CONDH;
b) Informar o nº do Doc. Hábil de origem do “SF” e clicar em alterar;
c) Na aba “Dedução”, incluir a situação DOB030 (para municípios não conveniados) ou
“DDR006 (para municípios conveniados);
d) Realizar o compromisso na GERCOMP com a opção “R”;
e) Na utilização da situação “DOB030” o gestor deverá preencher no Pré-Doc da OB, o tipo
de OB “OB Banco”, informando o CNPJ do Banco do Brasil no campo favorecido, bem como o CIT
“UG + ISSQ” e a agência bancária vinculada à UG no campo domicílio bancário do favorecido,
vide transação “CONDOMBAN”; e
f) Após gerar a referida OB, a UG deverá remeter à agência do Banco do Brasil, via ofício, a
guia de recolhimento do ISS ou, caso não possua este documento, informar o CNPJ e os dados
bancários do município favorecido do imposto, para que o banco efetue o depósito.

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Quando o agente suprido sacar o valor bruto com o cartão e pagar o valor líquido ao
prestador do serviço, ou seja, o agente suprido estiver com o valor da retenção do ISS sobre
sua posse em espécie:
a) O agente suprido deverá devolver o recurso referente ao ISS para a UG por meio de GRU,
com o código de recolhimento 68808-8;
b) Após o processamento da RA de devolução, a UG deverá incluir Doc. Hábil do tipo “DT”;
c) Na aba “Principal sem Orçamento” utilizar a situação “PSO001” (para municípios não
conveniados) ou “PSO065” (para municípios conveniados), informando a FR 1491000000 e a
categoria de gasto “P”; e
d) Na aba “Dados de Pagamento”, em ambas as situações, preencher o Pré-Doc com os
dados correspondentes e registrar;
e) Realizar o compromisso na GERCOMP com a opção “R” utilizando a vinculação de
pagamento 990; e
f) Em ambas as situações, a baixa da responsabilidade do suprido será registrada por meio
da reclassificação de despesa, pois na Nota Fiscal constará o valor bruto do serviço prestado,
contemplando o valor do ISS.

5.3 . Evento para cancelamento de passivo financeiro de SF - conta contábil 218913609 –

(Saque - Cartão de Pagamento do Governo Federal), quando não existir mais a obrigação
(Cuidado ao efetuar o lançamento, pois o evento não possui estorno)
a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Digitar na linha de comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação” e teclar enter;
d) Preencher o campo “Evento” com 59.0.042, e informar no campo inscrição a FR+CPF do
suprido; e
e) Informar o campo “Valor” e confirmar a NL.
5.4 . Evento para cancelamento de passivo financeiro de SF - conta contábil 218913610
(Fatura - Cartão de Pagamento do Governo Federal), quando não existir mais a obrigação
(Cuidado ao efetuar o lançamento, pois o evento não possui estorno)
a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Digitar na linha de comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação” e teclar enter;
d) Preencher o campo “Evento” com 59.0.043, e informar no campo inscrição a FR+CPF do
suprido; e
e) Informar o campo “Valor” e confirmar a NL.
5.5 . Regularização de OB Cancelada com estorno da despesa paga – Suprimento de Fundos
a) Acessar o SIAFI Web;
b) Incluir doc. hábil do tipo “DU – Devolução de Despesas e de OB Cancelada – Suprimento
de Fundos”;
c) Preencher a aba “Dados Básicos”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, incluir a situação “EST014”, preencher os campos:
“UG do Empenho”, “Vinculação de Pagamento”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”,
“Liquidado?” e o nº da “OB Cancelada”;
e) Preencher a aba “Dados de Recebimento”; e
f) Realizar totalmente o compromisso na transação “GERCOMP”, natureza “Recebimento”.

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6. CONTRATOS
O registro da assinatura de contratos de despesas com seguros, aluguéis, serviços,
gestão ou fornecimento de bens em geral quando não operacionalizados por meio do SIASG,
serão objeto de registro manualmente no SIAFI. Logo, todos os contratos e cartas-contrato,
firmados por UG da Marinha do Brasil, sediadas no País ou no Exterior, serão objeto de registro
no SIAFI.
As Contas Contábeis que controlam atos potenciais oriundos dos registros de contratos
são:
 812310101 – Contratos de Seguros em Execução;
 812310201 – Contratos de Serviços em Execução;
 812310301 – Contratos de Aluguéis em Execução; e
 812310401 – Contratos de Fornecimento de Bens em Execução.

6.1 . Registro de Contratos no SIAFI:

Em seguida à assinatura do contrato, a UG deverá:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “RC” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
contratado, não esquecendo, de fazer constar a vigência do contrato no campo "Observação";
d) Na aba “Outros Lançamentos” utilizar a Situação “LDV011”, tendo como Favorecido o
CPF/CNPJ/IG do contratado, na UG/Gestão correspondente, gerando saldo na conta contábil de
Contratos em Execução no valor total do contrato; e
e) Confirmar e Registrar.

6.1.1. Registro da Execução de Contrato em UG diferente da Executora da despesa

Registra o lançamento da execução de contratos em UG diferente da UG executora da

despesa bem como o registro e execução de contrato firmado por uma UG do país e executado
(pago) por uma UG do exterior:

a) Acessar a transação INCDH;

b) Incluir Doc. Hábil do tipo “RC” e confirmar;
c) na aba Principal com Orçamento, preencher o campo “Tem contrato” – “NÂO”; e
d) Na aba “Outros Lançamentos” utilizar a Situação “LDV107”,situação “NORMAL”, tendo
como Favorecido o CPF/CNPJ/IG do contratado, na UG/Gestão correspondente, preenchendo o
campo "Tem Contrato" “SIM”; Obs: (Faz-se necessário a atualização anual deste registro); e
e) Confirmar e Registrar.

6.2 . Redução ou Reforço do Cadastramento dos Contratos/Cartas-Contrato no SIAFI

As alterações que se verificarem nos contratos, das quais resultem reduções ou
acréscimos dos valores anteriormente pactuados, deverão ser objeto de imediato registro no
SIAFI.
6.2.1 . Nos casos de redução, a UG deverá
Nos casos em que houver redução no valor firmado em contrato, a UG deverá adotar os
mesmos procedimentos previstos no item 6.4.
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6.2.2 . Reforço do Cadastramento
Nos casos em que houver reforço (acréscimo) no valor firmado em contrato, a UG deverá
adotar os mesmos procedimentos previstos no item 6.1.
6.3 . Liquidação de Despesas com Contratos
Em regra, os contratos deverão ser executados no momento da liquidação da despesa,
selecionando “Sim” na opção “Tem Contrato?” na aba “Principal com Orçamento”. Desta forma,
a UG ao preencher Doc. Hábil do tipo “NP”, deverá informar na aba “Principal com Orçamento”
a opção “Sim” para contrato. Com isso, o saldo da Conta Contábil “81231XX01” (Execução) será
movimentado para a Conta Contábil “81231XX02” (Executados), na medida em que a despesa
referente ao contrato for sendo liquidada.
6.4 . Cancelamento/Estorno de Contrato
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “RC” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos” preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
contratado;
d) Na aba “Outros Lançamentos” utilizar a Situação “LDV015”, informando opção “SIM” para
contratos, já no campo “Favorecido do Contrato” incluir o CPF/CNPJ/IG do contratado e no
campo “Conta de Contrato a ser Baixada” a conta 81231XX01 correspondente ao ato potencial;
e
e) Confirmar e Registrar.
6.5 . Regularizações dos saldos em contas contábeis de contratos em execução, que não
foram movimentadas no momento da liquidação da despesa:
Quando a UG na fase de liquidação da despesa não informar na aba “Principal Com
Orçamento”, “SIM”, na opção “Tem Contrato?”, o saldo continuará registrado na Conta Contábil
81231XX01 (Execução). Para regularizar o saldo, transferindo-o para a Conta Contábil
81231XX02 (Executado) a UG deverá:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “RC” e confirmar;
c) Na Aba “Dados Básicos” preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
contratado;
d) Na Aba “Outros Lançamentos” utilizar a Situação “LDV012”, no campo “Normal/Estorno”
informar “Normal”, informar a opção “SIM” para contratos, no campo “Favorecido do Contrato”
incluir o CPF/CNPJ/IG do contratado e no campo “Conta de Contrato” a conta 8123XX01
correspondente; e
e) Confirmar e Registrar.
7. MULTAS CONTRATUAIS
Consiste no poder-dever que a Administração Pública tem de sancionar aqueles que
contratam com o poder público, atribuído pela lei à própria administração. As Multas
Contratuais são uma entre diversas formas possíveis que poderão ser adimplidos os contratos,
ocorrendo das seguintes formas:
 Descontadas dos pagamentos eventualmente devidos pela Administração Pública; ou
 Por ato espontâneo do contratado (por meio de GRU).

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7.1 . Multa descontada nos pagamentos eventualmente devidos pela Administração Pública
(procedimentos a serem observados pelas UG de país e do exterior):
Quando a UG desconta o valor da multa no momento da liquidação, referente ao
fornecedor inadimplente:

a) Acessar a transação INCDH;

b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DSPXXX”, referente à liquidação,
informando “SIM”, “Favorecido do Contrato” e “Conta de Contrato”, no campo “Tem Contrato?”,
dentre outras informações necessárias, de acordo com a situação, anteriormente, utilizada;
e) Na aba “Dedução” utilizar a situação “DED002”, informando a “UG Pagadora” com o
código da UG e no campo “Valor” o respectivo valor da multa;
f) Confirmar e Registrar;
g) Solicitar o recurso financeiro à DFM no valor a ser pago ao fornecedor, incluídas as
retenções de obrigações tributárias, quando existir;
h) Após o recebimento do numerário e inclusão dos tributos, quando houver sua existência,
acessar a transação “GERCOMP” e realizar o Doc. Hábil para efetivar o pagamento ao
fornecedor; e
i) Acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem bancária.

Observação Importante: Após a liquidação da despesa, conforme orientações

deste item, as orientações abaixo deverão ser observadas a fim de providenciar o
recolhimento/devolução do recurso financeiro referente ao valor do desconto da multa
para a UG favorecida, sendo necessário, para isso, identificar qual a Fonte de
Recursos (FR) que custeou a respectiva despesa. Caso seja FR do Tesouro Nacional
(TN), o valor deverá ser recolhido para o Tesouro Nacional. Caso seja FR própria, o
valor deverá ser recolhido para o Fundo Naval (FN) ou para o Fundo do
Desenvolvimento do Ensino Profissional Marítimo (FDEPM), conforme o caso. Nos
casos em que o recurso financeiro seja oriundo de Destaque de Crédito, o valor deverá
ser recolhido para o respectivo órgão responsável pela concessão do destaque de
crédito, sendo que o código de recolhimento da GRU deverá ser obtido pela UG junto
ao respectivo órgão.
7.1.1 . Pagamentos de Multas Bloqueadas Fornecedores – No exercício, RPNP a Liquidar e RPP
a partir 2016:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DT";
c) Na aba "Dados Básicos", no campo "Código do Credor" preencher o código da UG, assim
como, os campos “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”, “Ateste”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba "Principal com Orçamento" utilizar a Situação "BPV001", informando os campos
“UG do Empenho”, “Código de Recolhimento GRU”, com “18831-0 – STN, Multas e Juros
Previstos em Contratos”, “Nº do Empenho”, “Subitem da despesa”, “Liquidado?” e “Valor”;
e) No campo “Observação” preencher os dados referentes ao fato que originou a multa
contratual, informando também o número do edital, do processo licitatório, e do contrato onde
constava a cláusula com as penalidades;
f) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil;
g) Acessar a transação GERCOMP, localizar o Doc. Hábil registrado e realizar totalmente; e
h) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento;
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Importante: caso a fonte de recurso que custeou a referida despesa seja oriunda do Fundo
Naval (FN), os mesmos procedimentos deverão ser adotados, todavia, com o código de
recolhimento 28867-5 – Multas e Juros Previstos em Contratos.
7.1.2 . Transferência do valor da multa contratual, do exterior para o país:
A fim de que seja efetivada a transferência do recurso do exterior para o país,
correspondente ao valor da multa contratual, a coordenação Geral de Programação Financeira
da Secretaria do Tesouro Nacional (COFIN/STN) e a Agência Setor Público RJ do Banco do Brasil
(BB) disciplinam que as devidas orientações visando a operacionalização para a transferência do
recurso deve ser extraída pela UG do exterior junto à sua Agência de relacionamento do BB.
7.1.3 . Recolhimento da multa contratual após ratificada a sua transferência de UG do
exterior para o país:
Após efetuar a transferência do recurso, correspondente ao valor da multa, a UG do
exterior deverá comunicar a UG do país, responsável pela solicitação quanto à retenção e ao
recolhimento da multa contratual. Após isso a UG do país deverá encaminhar o ofício à sua
Agência de Relacionamento do BB, solicitando o fechamento do câmbio e a emissão de GRU em
Real (R$). Para a emissão da GRU deverão ser observadas as orientações contidas nesse
Manual.
7.2 . Multa Recolhida por ato espontâneo do Contratado, por meio de Guia de
Recolhimento da União – GRU:
Quando o fornecedor recolher a multa diretamente para a UG, este poderá recolhê-la
através do endereço eletrônico da Secretaria do Tesouro Nacional – STN, para preenchimento
de GRU, utilizando os códigos de recolhimento a seguir.
 Para as despesas custeadas com recursos do Tesouro Nacional: 18831-0– STN Multas e
Juros Previstos em Contratos;
 Para as despesas custeadas com recursos do Fundo Naval: 28867-5– Multas e Juros
Previstos em Contratos FN: Endereço Eletrônico:
[Link] a página ficará em
funcionamento até 31/DEZ/2023, e, a partir do dia 02/JAN/2024, o link válido será
[Link]

7.3 . Parametrização de Código de Recolhimento:

Caberá a UG parametrizar o Código de Recolhimento da GRU, nos casos em que o
fornecedor não encontrá-lo disponível para recolhimento, conforme link abaixo: Endereço
Eletrônico:[Link]

8. PAGAMENTOS AOS FORNECEDORES

8.1 . Aquisição de Serviços Pessoa Jurídica e Pagamento de Condomínio - AP - (País e

Exterior)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DSP001”, referente à liquidação,
informando “SIM”, “Favorecido do Contrato” e “Conta de Contrato”, no campo “Tem Contrato?”,
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informar também, “N° do Empenho”, “Subitem”, “Conta de Variação Patrimonial Diminutiva”,
“Contas a Pagar” e confirmar;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Após o recebimento do numerário, fazer a inclusão dos tributos, quando houver sua
existência;
g) Preencher a aba “Centro de Custos” e depois acessar a transação “GERCOMP” e realizar o
Doc. Hábil e gerar a Ordem de Pagamento; e
h) Acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem de pagamento.
Para as UG sediadas no exterior, na aba “Dados Básicos”, preencher também o campo “Taxa de
Câmbio” e desconsiderar o item h.

IMPORTANTE: Para consultar a taxa de câmbio do dia deverá ser consultada a transação
“>CONCAMBIO”, no campo “Valor decimal de venda”.
8.1.1 . Realização de pagamentos com vinculações diferentes:
Nos casos em que a UG necessita proceder à realização de Doc. Hábil (DH) com duas ou
mais Notas de Empenho (NE) onde há diferença entre as células orçamentárias, e
consequentemente, das vinculações de pagamentos, deverá observar o item abaixo:
a) Após o recebimento do numerário e inclusão dos tributos, quando houver sua
existência, acessar a transação “GERCOMP”; e
b) Realizar parcialmente o Doc. Hábil, selecionando a opção “P – Realizar Parcialmente”
para efetivar o pagamento ao fornecedor.

8.2 . Adiantamentos (exceto Suprimento de Fundos)

Consideram-se adiantamentos a fornecedores os adiantamentos efetuados como
antecipações de pagamento, na contratação de determinados serviços ou obras ou aquisição de
alguns tipos de material em que a praxe comercial assim o determinar.
Em virtude de não haver regulamentação no serviço público para a “antecipação de
pagamentos”, tal situação deverá ter caráter excepcional e, no caso de prejuízo à Fazenda
Nacional decorrente, o Ordenador de Despesa poderá vir a ser responsabilizado pelo
ressarcimento do prejuízo.
Assim sendo, é fundamental que a UG se cerque de todas as precauções, quanto à
idoneidade do fornecedor (nada consta no Cadastro Informativo dos Créditos não Quitados de
Órgãos e Entidades Federais - CADIN e habilitação parcial ativa no sistema SICAF), e exija as
adequadas garantias, de acordo com o vulto da contratação. Tal garantia deverá ser de valor
igual ao montante adiantado e em uma das modalidades previstas na legislação vigente (Lei n°
14.133/2021).
Com base no acima exposto, o pagamento de parcela contratual, na vigência do
respectivo contrato, convênio, acordo ou ajuste deverá ser efetuado segundo a forma de
pagamento nele estabelecida, prevista no edital da licitação ou nos instrumentos formais da
adjudicação direta (art. 38 do Decreto n° 93.872/1986).
Em razão da sua excepcionalidade, no caso de adiantamentos a fornecedores que não
estejam previstos em acordos administrativos, para cada caso específico, o Ordenador de
Despesa deverá, previamente, fundamentar a decisão em parecer no qual evidenciará as razões
que no seu entendimento justifiquem sua concessão. Tal documento integrará a prestação de
contas da Execução Financeira correspondente.
A concessão de adiantamentos a fornecedores deverá ser sempre precedida de
empenho, na dotação própria, com a emissão da respectiva NE e concomitante apropriação da

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despesa. Não obstante, é vedada a concessão de adiantamentos a fornecedores que não
possam ser regularizados dentro do próprio exercício em que foram concedidos.
8.2.1 . Registro Contábil de Adiantamento a Fornecedores – Curto Prazo
Deverão ser evidenciados na conta contábil 113110900 - Adiantamentos a
Fornecedores, seguindo o seguinte procedimento:
a) Acessar a transação INCDH, no SIAFI Web, emitir um Doc. Hábil do tipo “NP”;
b) Preencher a aba “Dados Básicos”;
c) Na aba “Principal Com Orçamento” utilizar a Situação “DSP212 – Adiantamento a
Fornecedores de Bens e Serviços – Curto Prazo”, preencher os campos: “Nº do Empenho”,
“Subelemento”, “Liquidado”, e as contas “Adiantamentos a Fornecedores” e “Contas a Pagar” e
informar o “Valor”; e
d) Preencher, conforme o caso, a aba “Dedução”;
e) Preencher a aba “Dados de Pagamento”; e
f) Confirmar, registrar o doc. hábil e após realizar totalmente na transação GERCOMP e
efutuar as assinaturas na transação GEROP.
8.2.2 . Registro Contábil de Adiantamento a Prestadores de Serviços Pessoa Jurídica
Deverão ser evidenciados na conta contábil 113110500 - Adiantamentos a Prestadores
de Serviços, seguindo o seguinte procedimento:
a) Acessar a transação INCDH e emitir um Doc. Hábil do tipo “NP”;
b) Preencher na aba “Dados Básicos”;
c) Na aba “Principal Com Orçamento” utilizar a situação “DSP017”, informando a opção
sobre “Contratos”, preencher os campos: “Nº do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado”, item e
as contas “Adiantamentos a Prestadores de Serviços” e “Contas a Pagar” e informar o “Valor”; e
d) Preencher, conforme o caso, a aba “Dedução”;
e) Preencher a aba “Dados de Pagamento”; e
f) Confirmar, registrar o doc. hábil e após realizar totalmente na transação GERCOMP e
efutuar as assinaturas na transação GEROP.
8.2.3 . Regularização do Adiantamento ao Fornecedor:
A regularização dos adiantamentos a fornecedores deverá ser imediata à prestação do
serviço, conclusão da obra, entrega do material ou cumprimento do(s) evento(s) físico(s)
contratual(is) correspondente(s) por meio de um documento hábil, conforme as situações
abaixo:

I. Baixa de Adiantamento a Fornecedores por Recebimento Material de Estoque (c/c

subitem despesa)
a) Incluir, no SIAFI Web, um doc. hábil do tipo PA;
b) Preencher a aba “Dados Básicos”;
c) Incluir na aba “Outros Lançamentos” com a situação “ETQ013”, preencher os campos:
“CNPJ, CPF, UG, IG ou 999 (c/c da conta contábil de adiantamento a fornecedores)”
“Subitem da Despesa (c/c Estoque)”, “Conta de Estoque” e “Valor”;
d) Confirmar e registrar o doc. hábil.

II. Baixa de Adiantamento a Fornecedores com Incorporação de Bens Móveis

a) Incluir, no SIAFI Web, um doc. hábil do tipo PA;
b) Preencher a aba “Dados Básicos”;
c) Incluir na aba “Outros Lançamentos” com a situação “IMB195”, preencher os campos:
“CNPJ, CPF, UG ou IG (c/c Ativo)”, “Bens Móveis”, “Valor” e “Adiantamento a
Fornecedores”;
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d) Confirmar e registrar o doc. hábil.
8.3 . Recolhimento de Imposto Sobre Serviços (ISS):
Quando exigido pelo município de origem, de acordo com a respectiva legislação
municipal, a retenção destinada ao recolhimento do ISS deverá ser incluída no documento hábil,
após o recebimento do recurso financeiro e, anteriormente, a realização da despesa.
8.3.1 . Prefeituras conveniadas com a STN e ao Banco do Brasil:
Caso a Prefeitura tenha assinado o Termo de Adesão ao Convênio celebrado entre a
Secretaria do Tesouro Nacional e o Banco do Brasil, a retenção ocorrerá, no SIAFI, com a
inclusão do código “DAR” na tela de “Dedução/Encargos” do documento hábil, gerando, quando
da realização do encargo, o Documento de Arrecadação de Receitas Estaduais/Municipais - DAR,
devendo este ser preenchido conforme Manual do SIAFI, assunto “Transação DAR”.
8.3.2 . Prefeituras não conveniadas com a Secretaria do Tesouro Nacional e ao Banco do
Brasil:
Caso a Prefeitura não tenha aderido ao Convênio supracitado, a retenção ocorrerá, no
SIAFI, com a inclusão do código “ISS” na tela de “Dedução/Encargos” do documento hábil,
gerando, quando da realização do encargo, uma OB para Prefeitura.
8.4 . Serviços de Publicidade:
A execução das despesas com serviços de publicidade com utilidade pública, por meio
da Ação 4641 e da Natureza de Despesa (ND) 339039-93 e 339139-93, não devem ser
confundidas com os serviços de publicidade legal; estes classificados, por meio da ND 339039-
90 e 339139-90 e utilizado para a apropriação de despesas com publicação de editais e demais
matérias afetas aos certames na Marinha do Brasil.
9. RECOLHIMENTO DE NUMERÁRIO

9.1 . Recolhimentos de numerário ao Fundo Naval:

Os recolhimentos de numerário em favor do Fundo Naval deverão ser ser realizados por
meio de emissão de Guia de Recolhimento da União (GRU), no site da Secretaria do Tesouro
Nacional (STN), ou pelo PagTesouro. As orientações para o citado recolhimento encontra-se no
site da DFM que pode ser acessado através do link: [Link]
9.2 . Recolhimentos de numerário à PAPEM
Os recolhimentos em favor da PAPEM deverão ser realizados por meio de GRU,
observando-se as seguintes informações para o preenchimento:

I) Devolução de Pagamento de Pessoal

a) Unidade Gestora (UG): 773200;
b) Gestão: 00001 – Tesouro Nacional;
c) Nome da Unidade: Pagadoria de Pessoal da Marinha – PAPEM – PAÍS;
d) Código de Recolhimento: 68801-0;
e) Número de Referência: 37XXXXXWWW (3 - Devolução de Pagamento, 7XXXXX - Código
da UG do recolhedor, WWW - numeração sequencial da UG);
f) CNPJ ou CPF do contribuinte: CPF do servidor, militar ou pensionista a quem se refere à
devolução;
g) Nome do Contribuinte/Recolhedor: Nome do servidor, militar ou pensionista a quem se
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refere a devolução; e
h) Valor Principal e Valor Total: informar o valor recolhido.

II) Recolhimento de SISRES

a) Unidade Gestora (UG): 773200;
b) Gestão: 00001 – Tesouro Nacional;
c) Nome da Unidade: Pagadoria de Pessoal da Marinha – PAPEM – PAÍS;
d) Código de Recolhimento: 68801-0;
e) Número de Referência: 67XXXXXWWW (6 - SISRES, 7XXXXX - Código da UG do
recolhedor, WWW - numeração sequencial da UG);
f) CNPJ ou CPF do contribuinte: CPF do servidor, militar ou pensionista a quem se refere à
devolução;
g) Nome do Contribuinte/Recolhedor: Nome do servidor, militar ou pensionista a quem se
refere à devolução; e
h) Valor Principal e Valor Total: informar o valor recolhido.

III) Devolução de Municiamento

a) Unidade Gestora (UG): 773200;
b) Gestão: 00001 – Tesouro Nacional;
c) Nome da Unidade: Pagadoria de Pessoal da Marinha – PAPEM – PAÍS;
d) Código de Recolhimento: 68888-6;
e) Número de Referência: 47XXXXXWWW (4 - Municiamento, 7XXXXX - Código da UG
recolhedora, WWW - numeração sequencial da UG);
f) CNPJ ou CPF do contribuinte: CNPJ da OM que realiza o recolhimento;
g) Nome do Contribuinte/Recolhedor: Nome da OM que realiza o recolhimento; e
h) Valor Principal e Valor Total: informar o valor recolhido.
Todos os recolhimentos acima mencionados deverão ser informados, por ofício especial, à
PAPEM, em até dez dias após o recolhimento da GRU, descrevendo o (a):
 Fato gerador do recolhimento;
 Gestoria a que se refere;
 Valor; e
 Data do recolhimento.
Em anexo, deverá constar a cópia da GRU e, nas situações cabíveis, as cópias das fichas
financeiras, nas quais deverão estar assinaladas as parcelas de pagamento recolhidas.

10 . PAGAMENTO DE DESPESAS AUTORAIS

a) Emitir LI utilizando a natureza de despesa “33903605”;
b) Emitir NE informando no campo “Favorecido” a própria UG e no campo “Natureza
Despesa” a ND “339036” e preencher valor total do serviço prestado;
c) Acessar a transação “INCDH”;
d) Incluir o tipo de documento hábil “FL”;
e) Na aba “Dados Básicos” informar no campo “Credor” a própria UG, preencher os
campos “Data de Emissão Contábil”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
f) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DFL045”, preencher os demais
campos “Tem Contrato?”, “N° do Empenho”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Conta de Variação
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Patrimonial Diminutiva” e “Valor”;
g) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
h) Na aba “Centro de Custo” informar o “Centro de Custo”, “Mês Referência”, “Ano
Referência”, “Código SIORG”, “UG Beneficiada” e “Valor”;
i) Confirmar e registrar Doc.Hábil;
j) Acessar a transação “GERCOMP” para realizar o pagamento; e
k) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva
ordem de pagamento.

11 . PAGAMENTO DE DIÁRIAS EM DÓLAR (EXTERIOR)

11.1 . Pagamento de diárias em dólar no país através do caixa (cofre):

Os procedimentos, abaixo informados, destinam-se a orientar a PAPEM a efetuar
pagamentos de diárias para pessoal militar e civil da Marinha do Brasil, no país, quando existir a
necessidade de pagamento em espécie diretamente do cofre da citada OM.

11.1.1 . Compor/recompor saldo da conta contábil 111210100 – Caixa Moeda

Estrangeira (cofre da PAPEM):
Após oficiar ao Banco do Brasil (BB), efetuar respectivo saque em espécie,
posteriormente, transferir no SIAFI, o valor do respectivo saque da conta contábil 111210200 –
Banco Conta Movimento Bancos Oficiais do Exterior para a conta contábil 111210100 – Caixa
Moeda Estrangeira, conforme procedimentos a seguir:
a) Acessar a transação “INCDH” no SIAFI Web;
b) Incluir Doc. Hábil (DH) do Tipo “PA - Lançamentos Patrimoniais” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, informar a “Data de Emissão Contábil”, “Data de Vencimento”,
“Data de Ateste”, “Dados de Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor” e confirmar;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, informar a Situação “CRD426” Transfere recursos de
Bancos para Caixa no Exterior – Banco Oficial”, preencher os demais campos “Fonte”, “Banco”,
“Agência”, “Conta Corrente”, “Valor” e “Observação” e confirmar; e
e) Registrar Doc. Hábil.

11.1.2 . Emitir Nota de Empenho (NE), após recebimento do crédito orçamentário,

conforme instruções abaixo:
Emitir Lista de Itens de Empenho (LI):
a) Acessar a transação “INCNE”, no SIAFI Web;
b) Informar a célula de crédito com a “Natureza de Despesa”, XX9014- Diárias Pessoal Civil
ou XX9015- Diárias Pessoal Militar. Preencher “Subitem” com “16”- Diárias no Exterior,
“Quantidade, “Valor Unitário” ou “Valor do Seq.”, “Descrição” e confirma. No campo “Espécie
de Lista”, informar “1 - Original”, “2 - Reforço” ou “3 - Anulação”; e

Emitir Nota de Empenho (NE):

a) Acessar a transação “INCNE” no SIAFI Web;
b) No campo “Passivo Anterior” informar “Não”, caso não exista conta contábil de Passivo
(Obrigação), registrada anteriormente sobre referida despesa, ou “Sim”, e enter; e
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c) Preencher os campos “Favorecido” com CPF ou código da própria UG emitente
(conforme item 5.3 da Macrofunção 02.11.20 – Concessão e Pagamento de Diárias do Manual
SIAFI da STN), o “Esfera”, “PTRES”, “Fonte”, “Natureza da Despesa” com XX9014 - Diárias Pessoal
Civil ou XX9015 - Diárias Pessoal Militar, “PI”, “Valor”, enter e confirma.

Importante: caso o empenho seja na GND 4, a PAPEM observará os seguintes procedimentos:

I- Caso a NE seja do tipo ordinário, a Pagadoria deverá preencher na aba “Dados Básicos” do
SIAFI-Web, no campo “Código do Credor” com o CPF do militar/civil, para as NE do tipo
estimativo deverá preencher com o código da própria UG; e
II- Após a liquidação, caberá a PAPEM transferir o bem para a UG responsável pelo ativo,
conforme item 21.2.6.
11.1.3 . Emitir Documento Hábil (DH) para liquidar despesa, conforme orientações a
seguir:
a) Acessar a transação “INCDH” no SIAFI Web;
b) Incluir Doc. Hábil (DH) do Tipo “AV” - Autorização de Viagens (Diárias) e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, informar a “Data de Emissão Contábil”, “Data de Vencimento”,
“Taxa de Câmbio”, “Data de Ateste”, “Código do Credor” com o CPF do militar/civil, “Dados de
Documentos de Origem”, “Observação”, “Valor” e confirmar;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, uma das situações a seguir:
d.1) Para despesas com diárias GND 3 – Informar a situação “DSP086”–Despesas com Diárias
UG do Exterior – Pagamento em espécie e confirmar. Preencher os demais campos “N° do
Empenho”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Valor”, “Observação” e confirmar;
d.2) Para despesas com diárias GND 4 – Informar a situação “DSP088”– Despesas de Capital
Com Diárias UG do Exterior - Pagamento em espécie - Bens Móveis e confirmar. Preencher os
demais campos “Conta de Bens Móveis”, “N° do Empenho”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Valor”,
“Observação” e confirmar;
e) Na aba “Centro de Custo” informar o respectivo centro de custo e confirmar; e
f) Registrar Doc. Hábil.
Importante: Considerando que o pagamento será em espécie do cofre da OM, creditando a
conta contábil 111210100 – Caixa Moeda Estrangeira, não há necessidade de informar Dados
de Pagamento (Pré-Doc).
11.1.4 . Realizar o pagamento da despesa, conforme instruções abaixo:
a) Acessar a transação “GERCOMP” – Gerenciar compromissos;
b) Pesquisar todos os compromissos com “Natureza” “Pagamento” e “Status” “Realizável”,
ou Indicar diretamente o Doc. Hábil que irá pagar; e
c) Realizar Doc. Hábil.

11.2 . Pagamento de diárias, em dólar, por meio do Banco do Brasil, no país, ou diretamente
na conta bancária do pessoal militar ou civil no exterior.
Os procedimentos, abaixo informados, destinam-se a orientar a PAPEM e as CNE, no que
lhes couber, a efetuarem pagamentos de diárias, por intermédio do Banco do Brasil, para
pessoal militar ou civil da Marinha do Brasil, no país, quando esses forem designados ao
exterior, ou no exterior.

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11.2.1 . Emitir Nota de Empenho (NE), após recebimento do crédito orçamentário,
conforme instruções abaixo:
Emitir Lista de Itens de Empenho :
a) Acessar a transação “INCNE”, no SIAFI Web;
b) No campo “Espécie de Lista”, informar “1 - Original” ou “2 - Reforço”, conforme o caso;
c) No campo “Natureza de Despesa”, informar XX9014 - Diárias c/ Pessoal Civil ou XX9015
– Diárias c/ Pessoal Militar;
d) Preencher “Subitem” com “16”- Diárias no Exterior, “Quantidade, “Valor Unitário” ou
“Valor do Seq.”, “Descrição” e confirmar.

Emitir Nota de Empenho (NE):

a) Acessar a transação “>NE” no SIAFI Operacional;
b) No campo “Espécie de Empenho”, informar “1 - Empenho da Despesa”, “2 - Reforço de
Empenho” ou “3 - Anulação de Empenho”;
c) No campo “Passivo Anterior” informar “Não”, caso não exista conta contábil de Passivo
(Obrigação), registrada anteriormente sobre a referida despesa, ou “Sim” e confirmar;
d) Preencher os campos “Favorecido” com o CPF ou código da própria UG emitente
(conforme item 5.3 da Macrofunção 02.11.20 – Concessão e Pagamento de Diárias do Manual
SIAFI, da STN), a “Esfera”, “PTRES”, “Fonte”, “Natureza da Despesa” com XX9014 - Diárias c/
Pessoal Civil ou XX9015 -Diárias c/ Pessoal Militar, “PI”, “Valor” e confirmar.
Importante: caso o empenho seja na GND 4, a PAPEM observará os seguintes procedimentos:
I- Caso a NE seja do tipo ordinário, a Pagadoria deverá preencher na aba “Dados Básicos” do
SIAFI-Web, no campo “Código do Credor” com o CPF do militar/civil, para as NE do tipo
estimativo deverá preencher com o código da própria UG; e
II- Após a liquidação, caberá a PAPEM transferir o bem para a UG responsável pelo ativo,
conforme item 21.2.6.
11.2.2 . Emitir Documento Hábil (DH) para liquidar despesa, conforme orientações a
seguir:
a) Acessar a transação “INCDH” no SIAFI Web;
b) Incluir Doc. Hábil (DH) do Tipo “AV – Autorização de Viagens (Diárias)” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, informar a “Data de Emissão Contábil”, “Data de Vencimento”,
“Taxa de Câmbio”, “Data de Ateste”, “Código do Credor” com o CPF do militar ou civil, “Dados
de Documentos de Origem”, “Observação”, “Valor” e confirmar. Independente do favorecido da
NE, no campo “Código do Credor” deverá ser informado o CPF do militar/civil, que receberá a
diária;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, uma das situações a seguir:
d.1) Para despesas com diárias GND 3 - Informar a Situação “DSP081”-Despesas com Diárias,
e confirmar. Preencher os demais campos “Nº do Empenho”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Valor”,
“Observação” e confirmar;
d.2) Para despesas com diárias GND 4 - Informar a Situação “DSP084”- Despesas de Capital
com Diárias com Incorporação De Bens Móveis, e confirmar. Preencher os demais campos
“Conta de Bens Móveis”, “Nº do Empenho”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Valor”, “Observação” e
confirmar;
e) Na aba “Centro de Custo” informar o respectivo Centro de Custo e confirmar; e
f) Na aba “Dados de Pagamento”, indicar no campo “Favorecido” o CPF (caso o militar

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tenha domicílio bancário no exterior) ou código da própria UG emitente para os demais casos,
conforme favorecido da NE; e
g) Registrar Doc. Hábil.

IMPORTANTE: Para consultar a taxa de câmbio do dia deverá ser consultada a transação
“>CONCAMBIO”, no campo “Valor decimal de venda”.

11.2.3 . Realizar o pagamento da despesa, conforme instruções abaixo:

a) Acessar a transação “GERCOMP” – Gerenciar compromissos;
b) Pesquisar todos os compromissos com “Natureza” “Pagamento” e “Status” “Realizável”,
ou Indicar diretamente o Doc. Hábil que irá pagar; e
c) Realizar Doc. Hábil.

12 . PAGAMENTOS COM ATRASO

Os procedimentos previstos por este item dizem respeito apenas às situações que se
enquadram como pagamentos em atraso descritas no art. 1.12.5 do Vol. I da SGM-301.
12.1 . Pagamentos com Atraso por Omissão Injustificada:
Caso se verifique, na apuração prevista na alínea c do inciso 1.12.5, Vol. I da SGM-301,
que o atraso decorre de omissão injustificada do responsável, para pagamento da despesa,
adotar os seguintes procedimentos:
a) Empenhar, liquidar e pagar, conforme procedimentos normais, o valor da despesa, sem
acréscimo;
b) Realizar recolhimento para Conta Única da própria UG, por meio de GRU, código 98815-
4 - “Depósitos de Terceiros”, pelo valor do acréscimo (juros, multa etc.), preenchendo o campo
“CNPJ ou CPF do contribuinte” com CNPJ do credor;
c) Após identificar o recolhimento na conta contábil 111122001- Limite de Saque com
Vinculação de Pagamento- OFSS, emitir documento hábil “DT”, por meio da transação ”INCDH”,
no valor do acréscimo, tendo como Favorecido o credor, preenchendo os campos “Situação”
com “PSO042”, “Fonte de Recursos” com “1491000000”, “Vinculação” com “990” e
“Classificação 2” com 218810409 – Depósitos de Terceiros; e
d) Realizar o pagamento, por meio da transação “GERCOMP” com a opção “R”.

Caso a DFM ou o CCIMAR, por ocasião da Conformidade Contábil ou na Análise de

Contas, respectivamente, verifique a ocorrência de pagamento de acréscimo, em razão de
atraso no pagamento de título de crédito, sem que sejam cumpridos os procedimentos
previstos no item 12.1, promoverá, imediatamente, a inscrição do Ordenador de Despesa da UG
no Rol de Devedores da Fazenda Nacional, comunicando o fato à UG, por mensagem. Nesse
caso, a UG deverá fazer a regularização, no prazo de cinco dias, adotando os procedimentos
contidos no art. 10.6 da SGM-301. A UG deverá comunicar a regularização à DFM/CCIMAR, por
mensagem, informando os documentos registrados no recolhimento.
12.2 . Pagamentos com Atraso por Omissão Justificada (COMUNICA Geral 2022/0237298 de
03/03/2022):
Caso se verifique, na apuração prevista na alínea c do inciso 1.12.5 do Vol. I da SGM-301,
que o atraso decorre de omissão justificada pelo responsável, efetuar a regularização da
despesa relativa ao acréscimo moratório para o fornecedor pessoa jurídica ou pessoa física

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serão classificados orçamentariamente nas naturezas 339X3937 – Juros e Multa de Mora ou
33903641 – Juros e Multa de Mora, respectivamente, independente da categoria econômica da
despesa do principal, ou seja, despesa corrente ou de capital. Nos casos de multas decorrentes
de infração à legislação e em decorrência do poder de polícia, ou seja, multas de caráter
fiscalizatório, utilizar a natureza de despesa 33903936 – Multas por Infração.
Cabe ressaltar que a informação de juros e multa de mora também precisa ser
evidenciada em conta específica da classe 3- Variação Patrimonial Diminutiva (VPD), 342300000
– Juros e Encargos de Mora Aquisição de Bens e Serviços. Nos casos de multa por infração,
indicar a VPD 3995XXXX – Multas Administrativas.
13 . RETENÇÃO/RECOLHIMENTO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES

13.1 . Prestação de serviços mediante cessão de mão de obra

A OM contratante de serviços executados mediante cessão de mão de obra, inclusive em
regime de trabalho temporário, deverá reter 11% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestação de serviços e recolher a importância retida até o dia 20 do mês subseqüente ao da
emissão da respectiva nota fiscal ou fatura, ou até o dia útil imediatamente anterior se não
houver expediente bancário naquele dia, conforme previsto no art. 31 da Lei nº 8.212/1991.
Entende-se como cessão de mão de obra a colocação à disposição da OM contratante, em suas
dependências ou nas de terceiros, de segurados que realizem serviços contínuos, relacionados
ou não com a atividade fim da organização, quaisquer que sejam a natureza e a forma da
contratação, conforme § 3º do art. 31 da citada Lei.

Enquadram-se nesta situação as empresas prestadoras de serviços definidas, conforme §

4º do art. 31 da citada Lei, quais sejam:
 Limpeza, conservação e zeladoria;
 Vigilância e segurança;
 Empreitada de mão de obra; e
 Contratação de trabalho temporário na forma da Lei nº 6.019/1974.
Essas retenções não serão efetuadas quando os serviços forem prestados por empresas
optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), nos termos da Lei
Complementar nº 123/2006.
13.1.1 . Procedimento para retenção de INSS nos serviços mediante cessão de mão de
obra
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a situação “DSP001 ou DSP205,
entre outras que estejam de acordo com o § 4º do art. 31 da Lei 8.212/1991.”, referente à
liquidação e os demais campos “Tem Contrato?”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Variação
Patrimonial Diminutiva”, “Contas a Pagar” e “Valor”;
e) Informar domicílio bancário na aba “Dados de Pagamento”;
f) Confirmar e Registrar documento hábil;
g) Solicitar o recurso financeiro à DFM;
h) Após o recebimento do numerário da setorial financeira;
i) Alterar Doc. Hábil e incluir na aba “Dedução” as situações DDF009 (para IRRF – DARF
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Numerado), informando o código da UG como “UG Pagadora”, data de vencimento, data de
pagamento, código de recolhimento DARF, se houver necessidade de inclusão de multa e/ou
juros, os valores devem ser incluídos por meio do campo “Incluir Acréscimos” dentro da aba
Dedução, informando “Tipo”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”,”VPD de Multa
ou Encargos Tributários”,“Valor” e confirmar, após preencher a lista de recolhedores e fazer o
relacionamento manual com a situação informada na aba “Principal com Orçamento” e
preencher o campo “Pré-doc”; ou utilizar a situação “DDF002 (para IRRF – DARF Simples)” e a
situação “DDF021 (para INSS – 11%) para geração de DARF Numerado”, informando o código
da UG como “UG Pagadora”, código de recolhimento DARF, se houver necessidade de inclusão
de multa e/ou juros, os valores devem ser incluídos por meio do campo “Incluir Acréscimos”
dentro da aba Dedução, informando “Tipo”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”,
“Liquidado?”,”VPD de Multa ou Encargos Tributários”,“Valor” e confirmar, após preencher a
lista de recolhedores, “Valor” e fazer o relacionamento com a situação informada na aba
“Principal com Orçamento” e preencher o campo “Pré-doc”; ou utilizar a situação “DGP001”
para geração de GPS cuja a competência seja até setembro/2022, informando a UG como “UG
Pagadora” e o “Valor”;
j) Confirmar e Registrar documento hábil; e
k) Acessar a transação GERCOMP, localizar o Doc. Hábil registrado e realizar o compromisso
para abas “Principal com Orçamento” e “Dedução” referente ao IRRF e a GPS (se for o caso)”;
l) Acessar a transação INCAGREG, no SIAFI Web, para realização do compromisso referente
as deduções e encargos previdenciários para DARF Numerado.

Importante: a retenção não deverá ser realizada para prestadores de serviços optantes pelo
Simples Nacional.
13.2 . Prestação de serviços de segurados empregados e trabalhadores avulsos (pessoa física)
– autônomos
Os Órgãos da Administração Pública Direta, indireta e fundações públicas da União, bem
como as demais entidades integrantes do Sistema Integrado de Administração Financeira do
Governo Federal ao contratarem pessoa física para prestação de serviços eventuais, sem vínculo
empregatício, inclusive como integrante de grupo-tarefa, deverão obter dela a respectiva
inscrição no Instituto Nacional do Seguro Social, como contribuinte individual, ou providenciá-la
em nome dela, caso não seja inscrita, e proceder ao desconto e recolhimento da respectiva
contribuição, na forma do art.216, do Decreto n 4.729, de 9 de junho de 2003.
O produto arrecadado do contribuinte individual, juntamente com as contribuições a
cargo do órgão ou unidade serão recolhidos até o dia dois do mês seguinte ao da competência,
prorrogando-se o vencimento para o dia útil subsequente quando não houver expediente
bancário no dia dois, observados os procedimentos previstos conforme Instrução
Normativa/INSS n° 89, de 11 de junho de 2003;
A contribuição do autônomo corresponde a 11% (onze por cento) do total da
remuneração paga, devida ou creditada, a qualquer título, no decorrer do mês, ao segurado
contribuinte individual, observado o limite máximo do salário-de-contribuição.
A contribuição a cargo do contratante, parte patronal, destinada à seguridade social, é
de 20% (vinte por cento) sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas, a
qualquer título, no decorrer do mês, aos trabalhadores avulsos, além da contribuição prevista
no art. 202, do Decreto 3.048, de 6 de maio de 1999, com redação dada pelo decreto n 3.265,
de 29 de novembro de 1999, disciplinado na IN INSS n 89, de 11 de junho de 2003; e

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Quando do recolhimento da contribuição na GPS, o campo recolhedor deverá ser
preenchido com o CNPJ do órgão tanto da parte patronal quanto do prestador de serviço avulso,
pessoa física.
13.2.1 . Para empenhar as despesas correntes referentes à aquisição de serviços realizados
por pessoa física ou jurídica
a) Emitir NE, informando o CPF ou CNPJ do favorecido, o valor do serviço contratado,
preencher o campo “Descrição” detalhando o serviço a ser prestado com as informações
julgadas importantes;
b) Para os casos de pagamento de Encargo Patronal de autônomo: emitir nova NE no SIAFI
Web, informando no campo “Favorecido” a UG/Gestão 510001/37202, o valor apurado pela
aplicação do percentual da obrigação patronal de 20% sobre o montante contratado,
preenchendo o campo “Descrição” com o seguinte texto-padrão: Obrigação patronal referente
ao serviço contratado ao XXXXXXXXXX (citar Nome/CPF ou CNPJ), conforme AAAANEXXXXXX
(citar o nº da NE emitida em favor do contratado, utilizando a natureza de despesa 33914718 –
pessoa física ou 33914720 – pessoa jurídica).

IMPORTANTE (COMUNICA 2024/3839240 de 02/09/2024):

I. Caso a UG tenha perdido o prazo para o pagamento do DARF Numerado original e o

novo DARF tenha incidência de multa e juros referente a vários documentos hábeis,
emitir uma NE estimativa, informando no campo “Favorecido” da NE o código da própria
UG ou da UG 170010 (Receita Federal);
II. Para os casos de pagamento de acréscimo (juros e multa) de DARF numerado, no qual o
Órgão Público deu causa ao atraso, relacionados à retenção (aba Dedução) de IR, CSLL,
COFINS e PIS/PASEP, o novo empenho deverá ser emitido em favor da própria UG ou da
UG 170010 (Receita Federal), tendo como classificação orçamentária a ND 33914733 –
Impostos e Contribuições – Recolhimento Agregado IN 1234/2012 da Receita Federal
do Brasil;
III. Para os casos de pagamento de acréscimo (juros e multa) de DARF numerado, no qual o
Órgão Público deu causa ao atraso, relacionado ao encargo patronal (aba encargo), o
novo empenho deverá ser emitido em favor da UG 510001 (INSS) com a ND 33914718
(pessoa física) ou 33914720 (pessoa júridica), em função de não existir subelemento
específico;
IV. Para os casos de pagamento de juros e multas, ao fornecedor, decorrente de atraso no
pagamento, a UG deverá emitir nota de empenho, tendo como favorecido o respectivo
fornecedor, com a ND 339X3937 (pessoa jurídica) ou 339X3641 (pessoa física); e
V. Para os casos de pagamento de DARF relativos à retenção/dedução de IR, CSLL, COFINS
e PIS/PASEP (por ocasião de pagamento ao fornecedor): o valor do principal, por se
tratar de uma dedução, será apropriado, automaticamente, na mesma classificação
orçamentária/ND do empenho original.

13.2.2 . Para liquidação e pagamento das despesas correntes referentes a aquisição de

serviços realizados por pessoa física
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “RP”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a situação “DSP051”, referente à
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liquidação e os demais campos “Tem Contrato?”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Variação
Patrimonial Diminutiva”, “Contas a Pagar” e “Valor”;
e) Informar domicílio bancário na aba “Dados de Pagamento”;
f) Solicitar o recurso financeiro à DFM;
g) Após o recebimento do numerário da setorial financeira;
h) Alterar Doc. Hábil e incluir na aba “Dedução” as situações DDF009 (para IRRF – DARF
Numerado), informando o código da UG como “UG Pagadora”, data de vencimento, data de
pagamento, código de recolhimento DARF, se houver necessidade de inclusão de multa e/ou
juros, os valores devem ser incluídos por meio do campo “Incluir Acréscimos” dentro da aba
Dedução, informando “Tipo”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”,”VPD de Multa
ou Encargos Tributários”,“Valor” e confirmar, após preencher a lista de recolhedores e fazer o
relacionamento manual com a situação informada na aba “Principal com Orçamento” e
preencher o campo “Pré-doc”; ou utilizar a situação “DDF002 (para IRRF – DARF Simples)” e a
situação “DDF021 para DARF Numerado (INSS – 11%)”, informando o código da UG como “UG
Pagadora”, código de recolhimento DARF, se houver necessidade de inclusão de multa e/ou
juros, os valores devem ser incluídos por meio do campo “Incluir Acréscimos” dentro da aba
Dedução, informando “Tipo”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”,”VPD de Multa
ou Encargos Tributários”,“Valor” e confirmar, após preencher a lista de recolhedores, “Valor” e
fazer o relacionamento com a situação informada na aba “Principal com Orçamento” e
preencher o campo “Pré-doc”; ou a situação “DGP001 para geração de GPS cuja a
competência seja até setembro/2022 (para INSS – 11%)”, informando a UG como “UG
Pagadora” e o “Valor”;
i) Na aba “Encargos” utilizar a situação “ENC041 para DARF Numerado para INSS Patronal
– 20%” informar como “UG Pagadora” o código da UG, “UG do Empenho”, “nº do Empenho”,
“Subelemento”, “Data de Vencimento”, “Valor”, “Data de Pagamento”, “Liquidado?”, “Código de
Recolhimento DARF”, “VPD de Obrigações Patronais – RGPS”, “Encargos Patronais a
Recolher”,“Observação”, se houver necessidade de inclusão de multa e/ou juros, os valores
devem ser incluídos por meio do campo “Incluir Acréscimos” dentro da aba Encargo,
informando “Tipo”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”,”VPD de Multa ou Encargos
Tributários”,“Valor” e confirmar, e preencher o campo “Pré-Doc”; ou a situação “ENC024 para
INSS Patronal GPS– 20%, cuja a competência seja até setembro/2022” informando como “UG
Pagadora” o código da UG e o “Valor”;
j) Confirmar e Registrar documento hábil; e
k) Acessar a transação GERCOMP, localizar o Doc. Hábil registrado e realizar o compromisso
para abas “Principal com Orçamento” e “Dedução” referente ao IRRF e, a depender do caso,
INSS”; e
l) Acessar a transação INCAGREG, no SIAFI Web, para realização do compromisso referente
as deduções e encargos previdenciários de DARF numerado.
Ressalta-se que, em face do elevado número de exceções em casos específicos, e as
constantes alterações na legislação tributária que dão suporte ao assunto, cabe ao Ordenador
de Despesa (OD), de cada OM, às medidas acauteladoras necessárias ao correto e tempestivo
recolhimento, sobretudo, daqueles relacionados às obrigações patronais.

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13.2.3 . Situações no SIAFI Web para pagamento de DARF Numerado – Macrofunção
020351 – DARF Numerado e (COMUNICA 2022/0519510 de 23/05/22 da STN)

Realização por GPS/DARF Normal (em Realização por DARF Numerado

Abas DH
desativação) Decomposto
DGP001 RETENÇÃO DE INSS
DDF021 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA
DGP003 RETENÇÃO DE INSS SEM
– DARF NUMERADO
EMPENHO
DDF022 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA
DGP006 RETENÇÃO DE INSS -
– DARF NUMERADO - SUPRIMENTO
SUPRIMENTO DE FUNDOS
Dedução DE FUNDOS
DDF025 RETENÇÃO IMPOSTOS
DDF001 RETENÇÃO IMPOSTOS
S/CONTRIBUIÇÕES DIVERSAS IN-1234
S/CONTRIBUIÇÕES DIVERSAS IN-1234 SRF
SRF – DARF NUMERADO
DDF002 IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA DDF009 IMPOSTO DE RENDA RETIDO
FONTE - IRRF NA FONTE – IRRF – DARF NUMERADO
ENC001 ENCARGOS DE INSS S/ SALÁRIOS ENC040 ENCARGOS PATRONAIS S/
E REMUNERACÕES - RECOLHIMENTO POR SALÁRIOS E REMUNERAÇÕES - RGPS -
GPS DARF NUMERADO
ENC057 ENCARGOS PATRONAIS COM
ENC003 ENCARGOS PATRONAIS COM
PIS/PASEP SOBRE FOLHA DE
PIS/PASEP SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO
PAGAMENTO – DARF NUMERADO
Encargo
ENC041 OBRIGAÇÕES PATRONAIS S/
ENC024 ENCARGO PATRONAIS S/
SERVIÇOS DE TERCEIROS - RGPS -
SERVIÇOS DE TERCEIROS – INSS
DARF NUMERADO
ENC029 ENCARGO PATRONAIS S/ ENC048 ENCARGO PATRONAIS S/
SERVIÇOS DE TERCEIROS COM SALÁRIOS DE TERCEIROS COM APROP
APROPRIAÇÃO DE BENS IMÓVEIS BENS IMÓVEIS – DARF NUMERADO

As situações do CPR que realizam por DARF Numerado Decomposto (DFD) devem ser
utilizadas nos casos em que a legislação tributária exija a escrituração fiscal por meio do EFD-
Reinf ou do eSocial.
Somente contribuições previdenciárias foram migradas para os referidos sistemas, de
maneira que os respectivos recolhimentos que foram migrados e que eram feitos pela Guia da
Previdência Social (GPS) passaram a ser recolhidos por DARF Numerado.
Não há integração de dados entre os sistemas da RFB e o SIAFI-Web, de maneira que
todos os registros contábeis das retenções e encargos lançados por meio das situações que
realizam por DFD devem ser efetuados paralelamente à escrituração fiscal feita nos sistemas da
RFB, de maneira a mitigar erros de inconsistência entre as duas bases de dados que possam
impedir o pagamento do DARF Numerado ao final do processo.
Recomenda-se especial atenção ao preenchimento do campo Período de Apuração no
Pré-Doc DARF, o qual deve estar coerente com os fatos geradores escriturados nos sistemas da
RFB, pois a data informada no campo Período de Apuração é o parâmetro utilizado para seleção
dos compromissos que comporão a agregação criada no SIAFI-Web para pagamento do DARF
Numerado.
Feita a escrituração fiscal nos sistemas da RFB, a autoridade competente deve acessar a
DCTFWeb por meio do sistema da declaração, disponível no Portal e-CAC, efetuando sua

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conferência, assinatura e transmissão, observados os normativos e orientações atualizados de
competência daquela Secretaria.
Após gerado o DARF Numerado, documento de arrecadação utilizado para quitar os
tributos declarados na DCTFWeb, deve-se utilizar o SIAFI-Web para efetuar seu pagamento até a
data de vencimento.
O DARF Numerado vencido não poderá ser utilizado nem alterado, devendo ser emitido
um novo DARF Numerado no sistema da RFB para pagamento dos tributos, com atualização de
encargos de mora, quando for o caso. Quando houver incidência de multa e juros, realizáveis
por DFD, os valores deverão ser incluídos por meio do campo “Incluir Acréscimos” dentro da
aba Dedução ou Encargo, informando “Tipo”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”,
“Liquidado?”,”VPD de Multa ou Encargos Tributários”,“Valor” e confirmar, após preencher a lista
de recolhedores, informar o “Valor” e fazer o relacionamento com a situação informada na aba
“Principal com Orçamento” e preencher o campo “Pré-doc” da aba “Dedução” ou “Encargo”.

Importante:
A) Caso a UG possua mais de uma vinculação de pagamento para informar no
campo Pré-Doc do DARF numerado, a UG deverá incluir os acréscimos com o mesmo empenho
da aba Principal com Orçamento (compatível com a vinculação informada no Pré-Doc da aba
Dados de Pagamento), e posteriormente registrar uma reclassificação de despesas, na aba
Outros Lançamentos, entre os dois empenhos (do principal e dos acréscimos). Para
operacionalizar a reclassificação é importante que a UG tenha saldo de pago orçamentário no
empenho que foi utilizado na situação Principal com Orçamento, posto que a rotina de
reclassificação exige esse saldo, razão pela qual se a UG ainda não pagou nenhum valor do
principal orienta-se que primeiramente se faça o pagamento do mesmo. Para efetuar a
reclassificação a UG poderá utilizar as situações DSE975/DSN975.
As entidades da Administração Indireta (Autarquias, Fundações e Empresas Estatais) que
possuam filiais recolhedoras de obrigações devem incluir as situações que realizam por DARF
Numerado Decomposto indicando a UG matriz da entidade no campo UG Pagadora. Isso porque
o sistema da RFB obriga a entrega centralizada de apenas uma DCTFWeb para toda a entidade,
ensejando a emissão de um único DARF Numerado a ser pago no SIAFI-Web.
A Coordenação-Geral de Contabilidade da União (CCONT/STN) orienta que dúvidas rela-
cionadas a conceitos, prazos, obrigatoriedade, operacionalização ou preenchimentos de dados
realizados nos sistemas da RFB (SPED, EFD-Reinf, eSocial, DCTFWeb, entre outros), sejam reme-
tidas àquela Secretaria Especial, haja vista sua competência para resolver questões afetas a
seus sistemas, por meio dos canais de comunicação por ela definidos.
B) Em caso de pagamento de DARF numerado, com empenho inscrito em RPP, que te -
nha incidência de multa e juros, o qual exige vinculações de pagamento diferentes, a UG deverá
adotar os seguintes procedimentos:

I. Acessar a transação INCDH;

II. Incluir Doc. Hábil do tipo “NP";
III. Preencher a aba “Dados Básicos” e o campo “Valor”, sendo necessário ter saldo de
empenho do exercício para pagamento do principal mais o acréscimo;
IV. Na aba "Principal com Orçamento" utilizar a situação "DSP988 – Despesas com
Juros/Encargos de Mora de Obrigações Tributárias - DARF", preencher os campos: “Tem
contrato?”, “UG do Empenho”, “Código de Recolhimento DARF”, “Nº do Empenho – informar
obrigatoriamente uma NE do exercício para pagamento do DARF”, “Subelemento”,
“Liquidado?”, “VPD-Juros/Encargos de Mora”, “Obrigações Fiscais de Curto Prazo” e informar
no campo “Valor”, apenas o valor da dedução sem os acréscimos;
V. Na aba “Dedução” ou “Encargo” (a depender do tributo a ser pago com acréscimos)
incluir a situação XXX, preencher os campos da respectiva situação informando no campo
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“Possui Acréscimos?” a opção “Sim” e informar os campos “Tipo” se é multa ou juros, “Nº do
Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”, ”VPD de Multa ou Encargos Tributários”, “Valor”,
preencher a lista de recolhedores e confirmar, após preencher o campo “Pré-Doc”;
VI. Preencher a aba “Centro de Custos” e registrar;
VII. Acessar a transação INCAGREG e realizar o DARF numerado;
VIII. Após o processo de decomposição do DARF, cancelar, no SIAFI Web, o doc. hábil
registrado como RPP (do exercício anterior);
IX. Fazer o estorno do cancelamento de RPP, incluindo, no SIAFI Web, doc. hábil RC,
situação LDV109 – Estorno do Cancelamento RPP e RPNP em Liquidação quando Não houver
DH Disponível”, preencher os campos: “Liquidado?”, “Nota de Empenho”, “Subelemento”,
“Conta Contábil de Passivo” e “Valor” para restabelecer o saldo do RPP;
X. Após o estorno da NE de RPP, incluir novo um doc. hábil, do tipo NP, e na aba "Principal
com Orçamento" utilizar a situação "PPV100 – Pagamento de Obrigações Liquidadas Inscritas
em RPP e Respectivas Deduções", preencher os campos: “Nº do Empenho – informar
obrigatoriamente a NE do RPP estornado”, “Subelemento”, “Liquidado?”, “Conta de Passivo”, e
“Valor”;
XI. Na aba “Dedução”, da referida NP, incluir a situação “PGR001 – Pagamento de Retenções
Recolhíveis por GRU inscritas em RPP”, preencher os campos: “UG Pagadora”, “Data de
Vencimento”, “Data de Pagamento”, “Código de Recolhimento GRU – informar o código 68888-6
– Anulação de Despesa no Exercício”, “Conta de Passivo”, “Valor – informar a NE do RPP”,
realizar o relacionamento manual com a situação PPV100 e preencher o Pré-Doc e realizar o
compromisso na GERCOMP;
XII. No dia seguinte, após o processamento da GRU no SIAFI, regularizar o saldo da conta
contábil 218913601 – GRU Valores em Trânsito para Estorno da Despesa, reestabelecendo o
saldo do empenho do exercício, incluindo um doc. hábil do tipo DD por meio da situação
“DVL975 – Devolução de Despesas com Juros/Encargos de Mora de Obrigações Tributárias”,
preencher os campos: “Nº do Empenho – informar a NE do Exercício, “Subelemento”,
“Liquidado?”, “VPD de Juros/Encargos de Mora”, “Conta de Passivo” e “Valor – preencher com o
valor do principal da NE de RPP”;
XIII. Na aba “Dados de Recebimento”, da supracitada DD, preencher o campo “Pré-Doc”, após
realizar totalmente o doc. hábil, na GERCOMP, selecionando no campo “Natureza”, a opção
Recebimento.

Pagamento do DARF Numerado

Feita a emissão do DARF Numerado no sistema da RFB, o usuário deverá efetuar a
inclusão de uma Agregação dos compromissos realizável por DARF Numerado Decomposto
(DFD).
Após a inclusão das respectivas situações de DARF Numerado Decomposto, no DH, na
transação INCDH ou por meio da transação CONDH acessar:

a) A transação INCAGREG - Incluir Agregação (disponível somente a usuários que a

possuam em seu perfil de acesso) no menu Contas a Pagar e a Receber/ Compromissos ou
acessar diretamente a transação digitando o mnemônico ‘INCAGREG’ na barra de transação,
disponível no canto superior direito da tela do SIAFI-Web;
b) Incluir no campo período de apuração (de/até), o período de datas em que se deseja
que o sistema busque os compromissos realizáveis por DARF Numerado Decomposto (DFD) que
devem ser incluídos na agregação, pendentes de pagamento e pesquisar, em regra no período
de apuração informar as datas do mês civil relativo ao compromissos realizáveis, a exemplo:
outubro de 01 a 31, novembro de 01 a 30;
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c) Adicionalmente, o usuário pode preencher no campo Receita um Código de
Recolhimento DARF específico que ele deseje pagar com um DARF Numerado separadamente,
devendo, para tanto, possuir a guia correspondente gerada no sistema da RFB;
d) Conferidos os dados da Nova Agregação, inserir o código de barras com os dados
constantes do DARF Numerado gerado após a transmissão da DCTFWeb, neste momento o
SIAFI-Web efetua algumas validações com a base de dados da RFB referente ao código de
barras informado e apresenta, para conferência, a prévia da execução financeira da Nova
Agregação, consolidando os valores dos compromissos por Empenho (Sim/Não), Fonte de
Recurso, Categoria de Gasto, Indicador de Resultado Primário, Vinculação de Pagamento,
Recurso e Valor. Conferidos os dados financeiros da Nova Agregação, o usuário confirma a
realização dos compromissos, gerando o DARF Numerado Agregado (DFA), com status
“Pendente de Decomposição”, documento que dá a quitação da guia e contabiliza os registros
financeiros e patrimoniais relativos ao fato contábil do pagamento;
e) O DFA gerado pela transação INCAGREG é, simultaneamente, um documento contábil do
tipo DF e uma agregação. O primeiro pode ser consultado por meio da transação >CONDARF do
SIAFI Operacional, ao passo que a segunda pode ser visualizada por meio da transação
CONAGREG do SIAFI-Web;
f) No processo batch, no mesmo dia ao da emissão do DFA, o sistema efetua a
decomposição dos dados agregados (Códigos de Receita, Períodos de Apuração, Recolhedores,
Valores, Observação etc.), gerando os DARF Numerados Decompostos (DFD), no SIAFI
Operacional, que serão disponibilizados para consulta no dia seguinte. O DFD é o documento
contábil que contabiliza os registros orçamentários correspondentes ao pagamento efetuado
pelo DFA, sendo gerado um DFD para cada compromisso relacionado na agregação. Os DFD
podem ser consultados por meio da transação >CONDARF do SIAFI Operacional;
g) Em caso de erro no processamento batch de decomposição, os documentos ficam
pendentes na CONPROCBT e devem ser analisados e confirmados pela CCONT/STN, observando
que os compromissos referentes aos documentos pendentes permanecem com processamento
“Pendente de Decomposição”; o status da agregação é alterado para “Pendente de
Decomposição Orçamentária”; e a UG fica desequilibrada na CONDESAUD nas equações 299 e
691, haja vista a baixa do passivo pelo DFA e a falta da atualização dos controles orçamentários
pelo(s) DFD não processados. Caso as equações não sejam solucionadas pela CCONT no dia
seguinte ao processamento da decomposição, a UG deverá entrar em contato com o órgão
central, por meio de envio de Comunica SIAFI à UG 170999;
h) A consulta de agregações emitidas deverá ser feita através da transação CONAGREG, no
SIAFI-Web, onde é possível preencher os filtros desejados e acionar o botão Pesquisar e o
sistema retornará a lista de parâmetros informados(transação disponível somente a usuários
que a possuam em seu perfil de acesso);
i) Cancelamento de DARF Numerado Agregado, na transação >CANDARF, no SIAFI
Operacional, só é possível quando a agregação está no status “Pendente de Decomposição”; e
j) Não existe cancelamento de DARF Numerado Decomposto.
13.3 . Encargos com Contribuição de Intervenção de Domínio Econômico – CIDE

13.3.1 . Recolhimento de CIDE com recursos de GND3

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a situação “DSPXXX”, referente à
liquidação e informar os demais campos que a situação exigir;
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e) Preencher a aba “Dedução”, quando houver necessidade e o Pré-Doc;
f) Na aba “Encargo”, preencher com a situação “ENC016”, informar os campos: “UG
Pagadora”, “UG do Empenho”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”, “Data de Vencimento”, “Data
de Pagamento”, “Liquidado?”, “Código de Recolhimento DARF”, “VPD de CIDE”, “CIDE a
Recolher”, “Acréscimos”, “Lista de Recolhedores”, “Valor” e preencher o “Pré-Doc”;
g) Preencher a aba “Centro de Custos”, referente ao valor do encargo;
h) Preencher a aba “Dados de Pagamento” para realizar o pagamento ao fornecedor;
i) Registrar o doc. hábil e realizar o compromisso para abas “Principal com Orçamento” e
“Dedução” ou “Encargo” (a depender do caso) por meio da transação GERCOMP e logo a seguir
assinar por meio da transação GEROP;
j) Acessar a transação INCAGREG, no SIAFI Web, para realização do compromisso referente
as deduções e encargos que gerem DARF numerado.

13.3.2 . Recolhimento de CIDE com recursos de GND4 – Bens Móveis c/c 002
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a situação “DSPXXX”, referente à
liquidação e informar os demais campos que a situação exigir;
e) Preencher a aba “Dedução”, quando houver necessidade e o Pré-Doc;
f) Na aba “Encargo”, preencher com a situação “ENC058”, informar os campos: “UG
Pagadora”, “UG do Empenho”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”, “Data de Vencimento”, “Data
de Pagamento”, “Liquidado?”, “Código de Recolhimento DARF”, “Bens Móveis em Elaboração”,
“Inscrição Genérica”, “CIDE a Recolher”, “Acréscimos”, “Lista de Recolhedores”, “Valor” e
preencher o “Pré-Doc”;
g) Preencher a aba “Centro de Custos”, referente ao valor do encargo;
h) Preencher a aba “Dados de Pagamento” para realizar o pagamento ao fornecedor;
i) Registrar o doc. hábil e realizar o compromisso para abas “Principal com Orçamento” e
“Dedução” ou “Encargo” (a depender do caso) por meio da transação GERCOMP e logo a seguir
assinar por meio da transação GEROP ;
j) Acessar a transação INCAGREG, no SIAFI Web, para realização de compromissos
referente as deduções e encargos que gerem DARF numerado.

13.3.3 . Recolhimento de CIDE com recursos de GND4 – Bens Imóveis c/c 002
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a situação “DSPXXX”, referente à
liquidação e informar os demais campos que a situação exigir;
e) Preencher a aba “Dedução”, quando houver necessidade e o Pré-Doc;
f) Na aba “Encargo”, preencher com a situação “ENC060”, informar os campos: “UG
Pagadora”, “UG do Empenho”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”, “Data de Vencimento”, “Data
de Pagamento”, “Liquidado?”, “Código de Recolhimento DARF”, “Obras em Andamento”,
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“Individualização do Imóvel”, “CIDE a Recolher”, “Acréscimos”, “Lista de Recolhedores”, “Valor”
e preencher o “Pré-Doc”;
g) Preencher a aba “Centro de Custos”, referente ao valor do encargo;
h) Preencher a aba “Dados de Pagamento” para realizar o pagamento ao fornecedor;
i) Registrar o doc. hábil e realizar o compromisso para abas “Principal com Orçamento” e
“Dedução” ou “Encargo” (a depender do caso) por meio da transação GERCOMP e logo a seguir
assinar por meio da transação GEROP ;
j) Acessar a transação INCAGREG, no SIAFI Web, para realização de compromissos
referente as deduções e encargos que gerem DARF numerado.

13.3.4 . Recolhimento FGTS Digital – Pagamento OBPIX (Portaria MTE nº 240, 29 de

fevereiro de 2024 e COMUNICA nº 2024/3721602 de 29/07/2024)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DT”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Encargo”, preencher com a situação “ENC056”, informar os campos: “UG
Pagadora”, “UG do Empenho”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”, “Data de Vencimento”, “Data
de Pagamento”, “Liquidado?”, “VPD com Encargos Patronais FGTS”, “Encargo de FGTS a
Recolher”, “Acréscimos”, “Valor” e preencher o “Pré-Doc”;
e) No preenchimento do pré-doc do encargo, deverá ser escolhido o tipo de ordem
bancária = OB PIX, selecionar a opção PIX COPIA e COLA e, em seguida, colar o código COPIA E
COLA do documento FGTS digital, além disso, deverá ser preenchido no campo “Favorecido da
OB”, o CNPJ 00360305000104 – Caixa Econômica Federal, os dados do “Domicílio Bancário do
Pagador”, bem como, o campo “Observação”;
f) Preencher a aba “Centro de Custos”, referente ao valor do encargo;
g) Registrar o doc. hábil e realizar o compromisso por meio da transação GERCOMP e logo
a seguir realizar as assinaturas por meio da transação GEROP;

14 . RECOLHIMENTO A MAIOR DE DARF

Com o advento da EFD-Reinf, torna-se inviável a compensação de DARF recolhido a
maior no SIAFI. Na hipótese de retenção e recolhimento indevidos de tributos federais nos
pagamentos feitos a pessoas jurídicas (PJ), garante-se ao sujeito passivo o direito à restituição
da importância indevidamente retida. Esta hipótese de restituição encontra-se respaldada no
art. 165, I, do Código Tributário Nacional (CTN) - Lei 5.172/1966 e na Instrução Normativa nº
2.055/2021 da RFB.

Diante disso, de acordo com a legislação vigente, em regra, o prestador de serviços deve
buscar a compensação tributária ou restituição do valor do tributo indevidamente recolhido,
mediante utilização do programa de Pedido de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e
Declaração de Compensação (PER/DCOMP) ou, na impossibilidade de utilização desse
programa, por meio do requerimento formalizado pelo formulário Pedido de Restituição ou
Ressarcimento junto com os documentos comprobatórios do crédito.

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15 . RESSARCIMENTOS, RESTITUIÇÕES E INDENIZAÇÕES
Constatada a ocorrência de situações enquadráveis como indenizações, em razão do
disposto no art. 1.15, Vol. I da SGM-301, as UG deverão efetuar os recolhimentos, conforme os
procedimentos abaixo:
[Link]ções em numerário

15.1.1. Despesa custeada por FR do Tesouro:

Caso a despesa tenha sido custeada por FR do Tesouro, observar a transação CONFONTE,
no SIAFI Web, preencher o campo “Fonte de Recursos” com os 3 dígitos da FR, desconsiderando
o primeiro dígito, verificando o que consta escrito no campo “Gera Cota STN”. Se constar “Sim”,
recolher, por meio de GRU, para a Secretaria do Tesouro Nacional (STN), preenchendo o campo
“UG Favorecida” com o código da própria UG/Gestão e o campo “Código Recolhimento” com
um dos códigos abaixo relacionados:
a) Ressarcimento de despesa (devolução de despesa), cujo fato gerador não tenha
ocorrido, relativa a exercícios anteriores:

Código Despesas

18806-9 Recuperação Despesas Primárias Exercícios Anteriores FTE 1000 (Ex.:

Diárias, Suprimentos de Fundos, Salários etc.)

18836-0 Convênio Exercício Anterior

b) Ressarcimento de despesa, cujo fato gerador ocorreu, relativa ao exercício corrente e
exercícios anteriores:

Código Despesas

18822-0 Multas, telefonia, cópias etc.

18854-9 Ligações Telefônicas

18855-7 Cópias Reprográficas

15.1.2. Despesa custeada por FR Própria:

Caso a despesa tenha sido custeada por FR Própria, recolher, por meio de GRU,
preenchendo, conforme o caso, os seguintes campos:
a) Ressarcimento de despesa (devolução de despesa), cujo fato gerador não tenha
ocorrido, relativo a exercícios anteriores: observar a transação CONFONTE, no SIAFI Web,
preencher o campo “Fonte de Recursos” com os 3 dígitos da FR, desconsiderando o primeiro
dígito, verificando o que consta escrito no campo “Gera Cota STN”. Se constar “Não”, significa
que a FR é própria. Após esse passo, consultar o PTRES da NE, acessando a transação
“>CONPTRES”, no SIAFI Operacional, para identificar a Unidade Orçamentária (UO) responsável
pelo crédito.
Após identificar se UO é do Fundo Naval ou do Fundo de Desenvolvimento Profissional
Marítimo (FDEPM), a UG deverá emitir GRU informando no campo “UG Arrecadadora” o código
da UG/Gestão 673001/00001 (caso a UO do PTRES seja 52931) ou 852001/00001 (caso a UO do
PTRES seja 52932) e o código da GRU com 28881-0;
b) Nos casos em que o recurso financeiro seja oriundo de Destaque de Crédito, o valor
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deverá ser recolhido para o respectivo Órgão responsável pela concessão do destaque de
crédito, sendo necessário verificar com o Órgão o respectivo código de recolhimento da GRU.

15.2 Indenizações de recursos contidos na Conta Única

15.2.1. Despesa custeada por FR do Tesouro:

Caso a despesa tenha sido custeada por FR do Tesouro, realizar os seguintes
procedimentos:
I) Se os recursos a serem recolhidos estiverem nas contas contábeis 491000000 - Variações
Patrimoniais Aumentativa a Classificar:
a) Acessar a transação “INCDH”;
b) Incluir o tipo de documento hábil “DT”;
c) Na aba “Dados Básicos” informar no campo “Credor” a própria UG, o valor e os dados do
Documento de Origem;
d) Na aba “Principal Sem Orçamento” informar a Situação “PSO022”, a Fonte de Recursos
1491000000, Categoria de Gasto “P” e o Código de GRU no qual será recolhida a Receita do tipo
188XX-X, e o valor;
e) Na aba “Dados de Pagamento” clicar em “pré-doc” e na tela da GRU preencher os campos
UG Favorecida, Recolhedor, Tipo de Recurso “0”, Número de Referência (caso solicitado na
parametrização do Código de GRU) e Observação;
f) Registrar o documento. Esse procedimento gerará um compromisso de pagamento; e
g) Acessar a transação “GERCOMP”, Natureza Pagamento e realizar o compromisso com a
letra “R” e Vinculação 990. Será gerada uma GRU.

II) Se os recursos a serem recolhidos estiverem na conta contábil 218XXXXXX - Depósitos:

i. Para valores ingressados no exercício:
Fazer a Retificação (Sistema de Gestão de Recolhimento da União - SISGRU);
ii. Para valores ingressados em exercícios anteriores:
a) Acessar a transação “INCDH”;
b) Incluir o tipo de documento hábil “DT”;
c) Na aba “Dados Básicos” informar no campo “Credor” a própria UG, o valor e os dados do
Documento de Origem;
d) Na aba “Principal Sem Orçamento” informar a Situação “PSO042”, a Fonte de Recursos
1491000000, Categoria de Gasto “P”, o CNPJ, CPF, UG ou IG constante da Conta Corrente da
218XXXXXX, o Código de GRU no qual será recolhida a Receita do tipo 188XX-X, e o valor;
e) Na aba “Dados de Pagamento” clicar em “pré-doc” e na tela da GRU preencher os campos
UG Favorecida, Recolhedor, Tipo de Recursos “0”, Número de Referência (caso solicitado na
parametrização do Código de GRU) e Observação;
f) Registrar o documento. Esse procedimento gerará um compromisso de pagamento; e
g) Acessar a transação “GERCOMP”, Natureza de Pagamento e realizar o compromisso com a
letra “R” e Vinculação 990. Será gerada uma GRU.

III) Se os recursos a serem recolhidos estiverem na conta contábil 218913603 - OB Canceladas:

a) Acessar a transação “INCDH”;
b) Incluir o tipo de documento hábil “DT”;
c) Na aba “Dados Básicos” informar no campo “Credor” a própria UG, o valor e os dados do
Documento de Origem;

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d) Na aba “Principal Sem Orçamento” informar a Situação “PSO002”, a Fonte de Recursos
1491980000, Categoria de Gasto “P”, o número da Ordem Bancária cancelada, e o Código de
GRU no qual será recolhida a Receita do tipo 188XX-X, e o valor;
e) Na aba “Dados de Pagamento” clicar em “pré-doc” e na tela da GRU preencher os campos
UG Favorecida, Recolhedor, Tipo de Recurso “0”, Número de Referência (caso solicitado na
parametrização do Código de GRU) e Observação e clicar em Confirmar;
f) Registrar o documento. Esse procedimento gerará um compromisso de pagamento; e
g) Acessar a transação “GERCOMP”, Natureza Pagamento e realizar o compromisso com a
letra “R” e Vinculação 990. Será gerada uma GRU.
15.2.2 Despesa custeada por FR Própria:
Caso a despesa tenha sido custeada por FR Própria, utilizar os mesmos procedimentos
citados acima, observando os códigos de GRU específicos para o recolhimento na UG/Gestão
673001/00001 - DFM/Fundo Naval, previstos na página da DFM na Intranet, aba Fundo Naval.
15.3 Retificação GRU recolhida ao Fundo Naval:
I) a OM deverá parametrizar o código de GRU “20162-6 - Serviços Administrativos”, por meio
da transação “>ATUCODGR” na Unidade Gestora responsável pelo início do procedimento de
apuração interna (6xxxxx); e
II) no dia seguinte à parametrização, a OM deverá emitir uma GRU, por meio do link
“[Link] a página ficará em
funcionamento até 31/DEZ/2023, e, a partir do dia 02/JAN/2024, o link válido será
[Link] que poderá ser acessado no
endereço eletrônico da Secretaria do Tesouro Nacional (STN) na Internet, para retificar as
correspondentes “RA”, por meio da transação “RETIFICAR”, preenchendo os seguintes campos:
“Unidade Gestora” com “o código da Unidade Gestora (673001) e o “Código de recolhimento”
com “20162-6” e demais campos pertinentes.
15.4. Ressarcimento de Despesa
I. Emitir NE, no SIAFI Web;
II. Para efetuar a liquidação e o pagamento da referida despesa, observar os seguintes
procedirmentos:
a) Acessar a transação “INCDH”;
b) Incluir o tipo de documento hábil “RB - Reembolso de Despesa”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campo “Código do Credor”, “Data de Emissão
Contábil”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal Com Orçamento” utilizar a situação “DSP901-Despesas com
Indenizações Diversas”, preencher o “Nº do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”, informar
as contas de “Indenizações e Restituições a Pagar” e “VPD de Indenizações e Restituições” e o
“Valor”;
e) Preencher as abas “Dados de Pagamento” e “Centro de Custos” e registrar;
f) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente; e
g) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva
ordem de pagamento.

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16 . CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR
Este tópico do manual tem como objetivo informar os procedimentos contábeis a serem
utilizados nos cancelamentos de Restos a Pagar:
 Processados;
 Não Processados.

16.1 . Restos a Pagar Não Processados a Liquidar e Restos a Pagar Não Processados em
Liquidação com Passivo Anterior – Macrofunção 021213
a) No empenho web, as operações de cancelamento de restos a pagar não processados a
liquidar e de restos a pagar não processados em liquidação com passivo anterior, são
efetuadas mediante acionamento da transação CONNE e teclar no botão “Alterar”, após
consulta e detalhamento do empenho.
b) Cabe destacar que o botão “Alterar” fica indisponível a usuários que não possuem a
transação CONNE_ALT em seu perfil de acesso.

IMPORTANTE:
1) A alteração da nota de empenho deverá ser efetuada a partir do mesmo sistema de
origem que incluiu a NE, não sendo possível a alteração, no SIAFI, de empenhos incluídos a
partir da integração de um sistema externo, via webservice, e vice-versa; e
2) A operação de cancelamento de restos a pagar não processados de empenhos emitidos
até 2020 gerados a partir de outro sistema, deverão ser cancelados diretamente a partir do
SIAFI. Esta exceção não se aplica aos empenhos gerados a partir do SICONV.

16.2 . Restos a Pagar Processados e Restos a Pagar não Processados em Liquidação sem
Passivo Anterior – Macrofunção 021213
Com relação ao cancelamento de restos a pagar processados e restos a pagar não
processados em liquidação sem passivo anterior, tais registros devem ocorrer mediante o
cancelamento dos respectivos documentos hábeis a eles relacionados, não sendo necessário
registrar a operação de cancelamento pela CONNE.

I) Restos a Pagar Processados (quando o DH no SIAFI Web está disponível)

a) Acessar o SIAFI Web;
b) Acessar a transação “CONDH”;
c) Pesquisar Doc. Hábil de liquidação da despesa;
d) Selecionar a opção “Cancelar Tudo”; e
e) Realizar a baixa do Doc. Hábil, por meio da opção “B – Baixar” na transação “GERCOMP”.

II) Restos a Pagar Processados (quando o DH não estiver mais disponível no SIAFI Web)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “RC” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV102”, preenchendo “Liquidado?
Sim”, “Número do Empenho”, “Número do Subitem”, “Conta Contábil de Passivo”, “Ganhos com
Desincorporações de Passivos” e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

Observação: Esse mesmo procedimento deverá ser adotado quando não houver documento
Hábil (DH) disponível.
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IMPORTANTE:
1) A situação “LDV102” não permite estorno;
2) Caso, a conta de passivo financeiro a ser baixada não permita o uso da situação LDV102
(grupos 2188, 2189, 2288 e 2289), efetuar a troca da conta de passivo por meio da situação
LPA012; e
3) Caso o conta corrente da conta de passivo esteja diferente do Favorecido da NE, utilizar
a situação LPA010 para anterior troca do conta corrente para o favorecido do empenho a ser
cancelado.

16.2.1 . Baixa de saldo no passivo com ISF “P”

a) Emitir documento hábil na transação “INCDH”;
b) Tipo de Documento “PA” e Confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão”, Data de Vencimento”,
“Valor”, “Código do Credor”, “Observação” e confirmar;
d) Na aba “Outros Lançamentos” preencher com a situação “LPA358”, o campo “CNPJ, CPF,
UG, IG ou 999”, “Conta de Passivo”, “VPA ganhos com desincorporação de Passivos”, “Valor”,
confirmar e registrar documento hábil; e
e) Após o item anterior, realizar a baixa do Documento Hábil referente à liquidação, na
“GERCOMP”, por meio da opção “B – Baixar”, e informar o nº da NS emitida na PA de baixa do
ISF “P”.
16.3 . Estorno de cancelamento de Restos a Pagar

16.3.1 . Estorno de cancelamento de Restos a Pagar Não Processados a Liquidar

Ressalta-se que a operação de cancelamento de restos a pagar não processados a
liquidar não poderá ser desfeita, isto é, não existe no sistema funcionalidade para estorno
desta operação, sendo apresentada, antes da confirmação do registro, a mensagem de alerta:
“(AT0040) Deseja realmente cancelar? Esta operação não poderá ser desfeita.” Assim, o gestor
deve certificar-se de que não existem obrigações para com terceiros antes de proceder a tal
cancelamento.
16.3.2 . Estorno de cancelamento de Restos a Pagar Processados e de Restos a Pagar
Não Processados em Liquidação
Em caso de erro material devidamente justificado pelo gestor que possua como
resultado o cancelamento indevido de Restos a Pagar Processados – RPP ou de Restos a Pagar
Não Processados “Em Liquidação” – RPNP com o parâmetro “Passivo Anterior = Não”, a UG
deverá proceder ao estorno do cancelamento, por meio de inclusão de um documento hábil do
tipo “RC”, preenchendo a situação “LDV109”, contando que ainda dentro do mesmo exercício
de cancelamento.
16.4 . Pagamento decorrente de Estorno do cancelamento de Restos a Pagar Processados
a) Emitir através da transação INCDH um Documento Hábil do tipo “NP”;
b) Preencher na aba Dados Básicos o campo “Data de Vencimento”, “Ateste” “Valor do
Documento”, “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do Prestador de Serviço, “Dados de
Documentos de Origem” e “Observação”;
c) na aba “Principal com Orçamento” utilizar a Situação “PPV100”, preenchendo “Número do
Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado Sim”, “Conta do Passivo” e “Valor”;
d) Preencher a aba “Dados de Pagamento”;
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e) Confirmar e Registrar;
f) Caso haja necessidade de incluir deduções, na aba “Deduções”, utilizar a Situação
“PDF001” para DARF, “PGP001” para GPS, “PDF002” para DARF Numerado e “PDR001 para
DAR;
g) Independentemente da inclusão do item “f”, a UG deverá realizar o pagamento, por meio
da transação “GERCOMP”; e
h) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento.
16.5 . Pagamento decorrente de Estorno de Cancelamento de Restos a Pagar não
Processados
a) Emitir uma NL, sem favorecido, utilizando o evento 40.0.005, preenchendo o campo
“Inscrição” com o “número da NE” e o campo “Classificação Orçamentária” com a “respectiva
Natureza de Despesa Detalhada” e o valor;
b) Após, incluir, no SIAFI-Web, novo documento hábil (DH) do tipo “NP”, preenchendo o
campo “Credor” e incluir os dados do documento de origem, INF na aba “Principal com
Orçamento” a SIT “BPV001- Pagamento de Obrigações Liquidadas fora do CPR ou por outro DH”,
preencher os demais campos e registrar o documento; e
c) Para efetuar o pagamento, realizar o DH emitido por meio da transação “GERCOMP”, e
assinar a respectiva Ordem de Pagamento, por meio da transação “GEROP”.

16.6 . Inscrição de Restos a Pagar:

Decreto nº 93.872/86. Art 68:
A inscrição de despesas como restos a pagar no encerramento do exercício financeiro de
emissão da Nota de Empenho depende da observância das condições estabelecidas neste
Decreto para empenho e liquidação da despesa.
§1º A inscrição prevista no caput como restos a pagar não processados fica condicionada à
indicação pelo ordenador de despesas.
16.7 . Indicação das Notas de Empenho RPNP:
A indicação das Notas de Empenho foi migrada para o SIAFI-Web e é feita pela
transação GERINDRP – Gerenciar Indicação de Inscrição em RP, não há registro contábil em
contas de controle. A seleção das NE será feita com base no saldo das contas:
 622920101 (Empenhos a Liquidar) – para inscrição em RPNP A LIQUIDAR; ou
 622920102 (Empenhos em Liquidação) – para inscrição em RPNP EM LIQUIDAÇÃO.
Ao acessar a transação GERINDRP, o OD ou pessoa por ele autorizada formalmente no
SIAFI em espaço próprio na tabela de UG deverá escolher no campo “Operação Selecionada” a
opção “Indicar RP”, escolher o “favorecido” e no campo “Indicado para inscrição em RP”
selecionar a opção “NÃO”. A opção Indicado para Inscrição em RP = Não adiciona aos filtros
preenchidos a verificação de saldo diferente de zero nas contas 622920101 e 622920102 e
pesquisar. Após isso aparecerá uma relação de NE, escolher a opção “selecionar indicados” ou
“indicar todos” e confirmar.
Ressalta-se que o cadastro do OD e/ou de pessoa por ele autorizada formalmente no
SIAFI deverá ser efetuado previamente pela própria UG (campo "Indicação para Inscrição de NE
em RPNP a liquidar/em liquidação"), por meio da transação ">ATUUG".
Ao consultar à Nota de Empenho que foi indicada para Inscrição em RP na transação
CONNE o mesmo conterá a seguinte informação: Empenho indicado para inscrição em restos a
pagar não processados de acordo com o decreto nº 93.872/86. E no histórico do Empenho no
campo “Indicação RPNP” aparecerá à informação “SIM”.
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Quando uma mesma NE é submetida ao processo duas vezes pela opção “indicar todos e
individualmente” o sistema apresentará o erro: (ER0464) O registro de empenho já foi alterado
por outro usuário. Refaça a consulta.
As equações 0700 e 0701 foram excluídas na CONAUD e CONDESAUD. A apuração de NE
não indicadas com filtros não disponíveis na GERINDRP será feita pelo Tesouro Gerencial (TG)
por meio do:
 Atributo: NE CCor–Indicada RP (S/N)
 Relatório modelo “Indicação de NE para Inscrição em RP” disponível na pasta do
NUAAC no TG.

16.8 . Inscrição de Restos a Pagar Processados:

É executado independentemente de indicação pelo Ordenador de Despesa ou
responsável por ele indicado. A inscrição das NE é feita com base no saldo da conta 622920103
(Empenhos Liquidados a Pagar.
16.9 . Inscrição manual de RPNP e RPP:
Antes da realização do processo automático para inscrição de RPNP e RPP, o gestor
poderá registrar a inscrição manualmente, observando o estágio da NE, utilizando as situações
abaixo informadas:

EMPENHOS A EMPENHOS EM EMPENHOS LIQUIDADOS A

SITUAÇÃO
LIQUIDAR LIQUIDAÇÃO PAGAR
622920101 622920102 622920103
NE s/ vínculo com
LDV916 LDV914 LDV912
transferência
NE vinculados a
LDV917 LDV915 LDV913
transferência

Para registro das situações acima mencionada observar os seguintes procedimentos:

a) Acessar a transação “INCDH” no SIAFI Web; e
b) Incluir DOC hábil do tipo “RC”, na aba “Outros Lançamentos” preencher com uma das
LDVXXX de acordo com a situação da NE, preencher o campo “Liquidado – Sim ou Não”, “Nota
de Empenho”, “Subelemento”, “Valor” e confirmar.

16.10 . Aproveitamento de Restos a Pagar Não Processados em favor de credor

diferente do indicado na respectiva NE, excepcionalmente para o exercício de 2022
(COMUNICA SIAFI nº 2022/0859503 de 25/08/2022 e 2022/0888188 de 04/09/2022)

16.10.1. Aquisição de serviços – pessoas jurídicas – credor diferente da NE

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP/AV”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação – deverá ser citado o §6º
do art. 164 da Lei nº 14.194/2021, alterada pela Lei nº 14.435/2022” e “Valor”;
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d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DSP015”, referente à liquidação,
informar “Tem Contrato?”, “É Despesa Antecipada?”, o “N° do Empenho”, “Subelemento”,
“Liquidado?”, “Conta de Variação Patrimonial Diminutiva”, “Contas a Pagar”, “Valor” e
confirmar;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Preencher a aba “Centro de Custos”;
g) Após o recebimento do numerário e inclusão dos tributos, quando houver sua existência,
acessar a transação “GERCOMP” e realizar o Doc. Hábil para efetivar o pagamento ao
fornecedor; e
h) Acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem bancária.
Para as UG sediadas no exterior, na aba “Dados Básicos”, preencher também o campo “Taxa de
Câmbio” e desconsiderar o item h.
16.10.2. Aquisição de serviços – pessoas físicas – credor diferente da NE
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP/AV”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação – deverá ser citado o §6º
do art. 164 da Lei nº 14.194/2021, alterada pela Lei nº 14.435/2022” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DSP058”, referente à liquidação,
informar “Tem Contrato?”, o “N° do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”, “Conta de
Variação Patrimonial Diminutiva”, “Contas a Pagar”, “Valor” e confirmar;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Preencher a aba “Centro de Custos”;
g) Após o recebimento do numerário e inclusão dos tributos, quando houver sua existência,
acessar a transação “GERCOMP” e realizar o Doc. Hábil para efetivar o pagamento ao
fornecedor; e
h) Acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem bancária.
Para as UG sediadas no exterior, na aba “Dados Básicos”, preencher também o campo “Taxa de
Câmbio” e desconsiderar o item h.
16.10.3. Aquisição de Materiais para Estoque – Credor Diferente da NE – C/C
Estoque=Subitem
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação – deverá ser citado o §6º
do art. 164 da Lei nº 14.194/2021, alterada pela Lei nº 14.435/2022” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DSP105”, referente à liquidação,
informar “Tem Contrato?”, o “N° do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”, “Conta de
Estoque”, “Contas a Pagar”, “Credor do Estoque”,“Valor” e confirmar;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Após o recebimento do numerário e inclusão dos tributos, quando houver sua existência,
acessar a transação “GERCOMP” e realizar o Doc. Hábil para efetivar o pagamento ao
fornecedor; e
g) Acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem bancária.
Para as UG sediadas no exterior, na aba “Dados Básicos”, preencher também o campo “Taxa
de Câmbio” e desconsiderar o item g.
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16.10.4. Despesas com Aquisição de Imóveis, Obras e Instalações – Credor Diferente da NE
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação – deverá ser citado o §6º
do art. 164 da Lei nº 14.194/2021, alterada pela Lei nº 14.435/2022” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DSP222”, referente à liquidação,
informar “Tem Contrato?”, o “N° do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”, “Individualização
de Imóveis”, “Contas de Bens Imóveis”, “Contas a Pagar”, “Valor” e confirmar;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Após o recebimento do numerário e inclusão dos tributos, quando houver sua existência,
acessar a transação “GERCOMP” e realizar o Doc. Hábil para efetivar o pagamento ao
fornecedor; e
g) Acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem bancária.
Para as UG sediadas no exterior, na aba “Dados Básicos”, preencher também o campo “Taxa
de Câmbio” e desconsiderar o item g.
16.10.5. Aquisição Materiais para Estoque – Credor Diferente NE – c/c Estoque = 002 ou 008
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação – deverá ser citado o §6º
do art. 164 da Lei nº 14.194/2021, alterada pela Lei nº 14.435/2022” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DSP106”, referente à liquidação,
informar “Tem Contrato?”, o “N° do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”, “Conta de
Estoque”, “Contas a Pagar”, “Credor do Estoque”, “Valor” e confirmar;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Após o recebimento do numerário e inclusão dos tributos, quando houver sua existência,
acessar a transação “GERCOMP” e realizar o Doc. Hábil para efetivar o pagamento ao
fornecedor; e
g) Acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem bancária.
Para as UG sediadas no exterior, na aba “Dados Básicos”, preencher também o campo “Taxa de
Câmbio” e desconsiderar o item g.
16.10.6. Aquisição de Bens Móveis – Credor Diferente da NE
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação – deverá ser citado o §6º
do art. 164 da Lei nº 14.194/2021, alterada pela Lei nº 14.435/2022” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DSP202”, referente à liquidação,
informar “Tem Contrato?”, “a UG do empenho” o código de recolhimento da GRU” “ o N° do
Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”, “Conta de Bens Móveis”, “Contas a Pagar”, “Valor” e
confirmar;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;

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f) Após o recebimento do numerário e inclusão dos tributos, quando houver sua existência,
acessar a transação “GERCOMP” e realizar o Doc. Hábil para efetivar o pagamento ao
fornecedor; e
g) Acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem bancária.
Para as UG sediadas no exterior, na aba “Dados Básicos”, preencher também o campo “Taxa de
Câmbio” e desconsiderar o item g.
16.11 . Desbloqueio das contas contábeis 631510000 – RPNP a Liquidar Bloqueados
por Decreto ou 631520000 – RPNP a Liquidar em Liquidação Bloqueado (desde que atendidos
os requisitos do art. 68 do decreto nº 93.872 de 1986):
a) Acessar a transação INCDH, no SIAFI Web; e
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “RC”, na aba “Outros Lançamentos” preencher com uma das
LDVXXX (de acordo com a tabela abaixo) e informar os campos: “Tem Contrato?”, “Liquidado? –
Sim ou Não”, “Empenho de RPNP”, “Subitem do empenho”, “Número da Transferência –
somente para as situações LDV909 ou LDV911”, “Valor” e após o preenchimento dos campos
confirmar e registrar o documento hábil.

RESTOS A PAGAR A RESTOS A PAGAR EM

SITUAÇÃO LIQUIDAR LIQUIDAÇÃO
631510000 631520000
NE s/ vínculo com
LDV908 LDV910
transferência
NE vinculadas a
LDV909 LDV911
transferência

16.12 . Implantação de novo controle de restos a pagar liquidados (COMUNICA Geral

2023/3139675 de 25/01/2023)
A Secretaria do Tesouro Nacional implantou novas contas de controle na rotina de restos
a pagar liquidados. A finalidade das novas contas é validar o preenchimento da Nota de
Empenho informada em situações que não efetuam a liquidação da despesa (por exemplo,
BPV001, BPV004, PPV100, PPV020 etc.).
Neste contexto, foram criadas duas contas contábeis, com conta corrente EMPENHO +
SUBELEMENTO a saber:
• 899916701 CONTROLE DE RPP NÃO COMPROMETIDOS DOC. HABIL
• 899916702 CONTROLE DE RPNP NÃO COMPROMETIDOS DOC. HABIL

Nas rotinas "normais", assim entendidas as situações que efetuam a liquidação/dedução

e pagamento das despesas (por exemplo, DSPxxx, DFLxxx, DDFxxx, DDRxxx, DOBxxx etc.), as
novas contas serão baixadas quando do pagamento do RPNP e RPP, bem como outras baixas
como cancelamento, anulação, compensação etc. Ou seja, em grande parte das rotinas, os
saldos das novas contas de controle acompanharão os saldos de sua respectiva conta de
execução de restos a pagar.
Contudo, existem situações do CPR que não registram a liquidação dos restos a pagar
não processados, isto é, efetuam somente a criação do compromisso a pagar com saldos de
empenho e passivo criados por outro documento hábil anterior (por exemplo, BPV001). Outras
situações, ainda, são utilizadas para pagamento de restos a pagar processados, quando o
documento hábil original não está mais disponível para registro do documento de pagamento
(por exemplo, BPV004, PPV100, PPV020 etc.)
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Para tais situações, que serão listadas a seguir, a baixa da conta de controle 8999167XX
ocorrerá quando da inclusão do documento hábil, e não no pagamento, como ocorre nas
situações "normais". Essa diferenciação propiciará a validação de saldo antecipada da Nota de
Empenho informada na situação,na GERCOMP, na GEROP ou na decomposição dos DARF
Agregados.
A seguir, apresentamos as situações que deverão ser utilizadas no pagamento de
despesas sem registro da liquidação, bem como os relacionamentos possíveis entre elas,
quando for o caso:

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16.13 . Anulação de Empenhos não indicados:
A anulação dos empenhos a liquidar e em liquidação não indicados para inscrição em
RPNP é de responsabilidade do gestor. Contudo, os saldos que permanecerem nas contas
contábeis 622920101 - Empenhos a Liquidar e 622920102 - Empenhos em Liquidação, em 31 de
dezembro serão anulados automaticamente pela CCONT/STN.
16.14 . Anulação de Empenhos em Liquidação sem passivo anterior:
Equação 664 - Inversão de saldo na conta contábil 218919501- PASSIVOS EM
LIQUIDACAO A CLASSIFICAR. Verificar o passivo correto e ajustar com a situação LPA011.
Equação 639 - Inversão de saldo na conta contábil 118100000-ATIVOS A CLASSIFICAR -
RPNP EM LIQUIDACAO. Verificar o ativo correto e ajustar com as situações LPA002 (c/c 000),
LPA003 (c/c 002) ou LPA004 (c/c 007).
16.15 . Migração do Cadastro de Empenho:
Leitura do saldo de abertura (mês 000) das contas contábeis:
631100000 – Restos a Pagar Não Processados A Liquidar;
631200000 – Restos a Pagar Não Processados Em Liquidação;
631510000 – Restos a Pagar Não Processados A Liquidar Bloqueados por Decreto;
631520000 – Restos a Pagar Não Processados Em Liquidação Bloqueados por Decreto; e
632100000 – Restos a Pagar Processados A Pagar.

Não terá alteração no empenho no exercício em encerramento e a migração do

Empenho para o exercício seguinte ocorrerá da seguinte maneira:
O empenho é migrado com os mesmos dados e numeração do empenho original, mas sem
assinaturas;
Na lista de itens, é criado um item para cada subelemento inscrito ou reinscrito em RP;
Valor do empenho e totalizadores corresponde aos valores inscritos ou reinscritos em RP; e
Restos a Pagar do Compras net serão cancelados diretamente no SIAFI.

16.16 . Desbloqueio das contas contábeis 631530000 – RPNP a Liquidar Bloqueados

por Decreto ou 631540000 – RPNP em Liquidação Bloqueado (decreto nº 11.380/2023):

RESTOS A PAGAR A RESTOS A PAGAR EM

SITUAÇÃO
LIQUIDAR LIQUIDAÇÃO
631530000 631540000
NE s/ vínculo com
LDV926 LDV928
transferência
NE vinculadas a
LDV927 LDV929
transferência
17 . ESTORNO DA DESPESA
Os procedimentos previstos por este item dizem respeito apenas às situações que se
enquadram como Estorno da Despesa descritas no art. 1.14 do Vol. I da SGM-301.
17.1 . Caso o favorecido não seja UG do SIAFI:
a) Reaver o numerário com o favorecido;
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b) Efetuar o recolhimento à Conta Única da própria UG/Gestão, por meio de GRU, com o
código do tipo 68XXX-X, adequado à despesa a ser estornada. O Registro de Arrecadação (RA)
resultante debitará a conta contábil do 111122001- Limite de Saque com Vinculação de
Pagamento- OFSS, na FR/Vinc. 1491000000/987, e creditará a conta contábil 218913601 – GRU
– Valores em trânsito para estorno de Despesa;
c) Após identificar o recolhimento, acessar a transação “INCDH”, incluir o documento hábil
“DD”. Na aba “Principal com Orçamento”, informar a Situação vinculada à despesa a ser
estornada (DVLXXX), a Vinculação de Pagamento associada ao empenho (Ex: 400), o número do
empenho, o subitem e o valor. Não informar a Vinculação de Pagamento 987. Na aba “Dados
de Recebimento”, clicar em “pré-doc” e na tela “Nota de Sistema” preencher a observação.
Após o registro da “DD”, será gerado um compromisso de recebimento, que deverá ser
realizado com a letra “R” pela transação “GERCOMP”, e no Campo Natureza, indicar
"Recebimento";
d) O compromisso de recebimento, gerado no CPR quando da inclusão do documento hábil
“DD”, ao ser realizado na “GERCOMP”, ajustará a conta contábil 111122001- Limite de Saque
com Vinculação de Pagamento- OFSS da fonte 1491000000 e vinculação 987 para a fonte do
empenho e a vinculação informada no “DD”, baixando também o saldo da conta 218913601 –
GRU – Valores em trânsito para estorno de Despesa em contra partida ao estorno da despesa; e
e) No empenho web, a operação de anulação de empenho do exercício (original), se for o
caso, é efetuada mediante acionamento da transação CONNE e teclar no botão “Alterar”, após
consulta e detalhamento do empenho.

IMPORTANTE: A alteração da nota de empenho deverá ser efetuada a partir do mesmo

sistema de origem que incluiu a NE, não sendo possível a alteração, no SIAFI, de empenhos
incluídos a partir da integração de um sistema externo, via webservice, e vice-versa.
17.2 . Caso o favorecido seja uma UG do SIAFI:
A UG com despesa a anular deverá adotar os seguintes procedimentos:
a) Solicitar, por intermédio de ofício/mensagem, com informação para a DFM, que o
numerário pago a maior seja devolvido;
b) A UG com despesa a estornar deverá realizar os procedimentos previstos no inciso 17.1
deste Manual, após identificar o ingresso do referido numerário nas contas contábeis
111122001- Limite de Saque com Vinculação de Pagamento- OFSS, na FR/Vinc.
1491000000/987, e na conta contábil 218913601 – GRU – Valores em trânsito para estorno de
Despesa; e
c) No empenho web, a operação de anulação de empenho do exercício (original), se for o
caso, é efetuada mediante acionamento da transação CONNE e teclar no botão “Alterar”, após
consulta e detalhamento do empenho.

IMPORTANTE: A alteração da nota de empenho deverá ser efetuada a partir do mesmo sistema
de origem que incluiu a NE, não sendo possível a alteração, no SIAFI, de empenhos incluídos a
partir da integração de um sistema externo, via webservice, e vice-versa.

18 . RECLASSIFICAÇÃO DAS DESPESAS

A rotina de reclassificação das despesas pagas consiste na combinação das situações do
tipo “Normal” e “Estorno”, desde que o valor total das situações do tipo “Estorno” seja igual ao
valor total das situações do tipo “Normal”. Na nova rotina de reclassificação o diferencial é que,
ao informar um número de empenho, o sistema fará a verificação da Unidade Orçamentária
(UO) e da Fonte de Recurso do Empenho, decidindo por uma das seguintes contabilizações,
além das que já faz atualmente nas situações do tipo “Normal”:
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Diretoria de Finanças da Marinha
18.1 . Se Unidade Orçamentária pertence ao órgão da UG Executora (Orçamento do Órgão) e
a Fonte de Recurso é Administrada pela STN (Gera Cota STN = SIM):
I) UG 170500 (COFIN/STN):
D – 351220500 Movimentações de Variação Patrimonial Diminutiva
C – 111110201 Conta única – Banco Central do Brasil
D – 821110000 Disp. Por Destinação de Recursos a Utilizar
C – 721110000 Disponibilidade de Recursos
D – 822110100 Liberação de Cota a Programar
C – 822110400 Cota a Liberar

II) UG SETORIAL FINANCEIRA DO ÓRGÃO SUPERIOR DA UG EMITENTE:

D – 822210100 Recebimento de Cota a Programar
C – 822210400 Cota Recebida
D – 822120100 Liberação de Repasse a Programar
C – 822120400 Repasse Liberado

III) UG SETORIAL FINANCEIRA DO ÓRGÃO DA UG EMITENTE:

D – 822220100 Recebimento de Repasse a Programar
C – 822220400 Repasse Recebido

IV) UG EMITENTE:
D – 821110000 Disp. Por Destinação de Recursos a Utilizar
C – 721110000 Disponibilidade de Recursos
D – 791100000 Pagamentos Efetuados
C – 891100000 Execução de Pagamentos Efetuados

Não haverá contabilização em contas de sub-repasse entre a UG emitente e a Setorial

Financeira do órgão, tendo em vista que não são todos os órgãos que utilizam a rotina de
programação financeira completa. Os órgãos que desejarem efetuar esse controle, deverão
registrá-lo pelo módulo de “Programação Financeira”, no SIAFI WEB, por meio de situações que
executem a ação de remanejamento de programação financeira sem limite de saque.
18.2 . Se Unidade Orçamentária não pertence ao órgão da UG Executora (Orçamento de
Destaque) e a Fonte de Recurso é Administrada pela STN (Gera Cota STN = SIM) ou;

18.3 . Se a Fonte de Recursos é de Arrecadação Própria (Gera Cota STN = NÃO),

independente da Unidade Orçamentária:
I) UG 170500 (COFIN/STN):
D – 2189X4001 Recursos a Liberar por Vinc. De PGTO
C – 111110205 CTU – Recursos Vinculados com Limite de Saque
D – 821150000 DDR Comprometida por PF ou Arrec. Própria
C – 721110000 Disponibilidade de Recursos
II) UG EMITENTE:
D – 351220500 Movimentações de Variações Patrimoniais Diminutiva
C – 1111X2001 Limite de Saque com Vinc de Pagto
D – 791100000 Pagamentos Efetuados
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C – 891100000 Execução de Pagamentos Efetuados

Os roteiros de contabilização apresentados acima representam a contabilização das

situações do tipo “Normal”. As situações do tipo “Estorno” farão a mesma contabilização, mas
como eventos de estorno.
Quando a reclassificação envolver orçamento do órgão e fonte de recurso que gera cota
STN, será exigido saldo na conta de Cota/Repasse a Programar, ao passo que nas
reclassificações de orçamento de destaque com fonte que gera cota STN e naquelas em que a
fonte não gera cota STN, será exigido saldo na conta Limite de Saque da UG Emitente, tudo
considerando o empenho informado na situação do tipo “Normal”.
18.4 . Reclassificação da Despesa (Erro de Conta sem Saldo)
Quando a UG efetua a reclassificação da despesa paga envolvendo empenhos cujo
orçamento é do órgão (Unidade Orçamentária pertence ao órgão da UG) e cuja Fonte de
Recursos é administrada pela STN (Gera cota STN = Sim), a rotina contábil das situações do tipo
“estorno” exige saldo nas contas 822XX0400 (Cota ou Repasse Recebido/Liberado), quando
empenho do orçamento corrente, ou nas contas 822X40400 (Restos a Pagar
Recebido/Liberado), quando empenho de exercícios anteriores, a inexistência de saldos nessas
contas está associada a um dos cenários abaixo:

I) Quando se teve o Recebimento de Recursos Financeiros no Exercício Anterior em

Montante Superior a execução Orçamentária, ocasionando a inscrição de recursos diferidos nas
respectivas fontes e vinculações. Tais recursos permaneceram na conta 111122001 (Limite de
Saque com Vinc. PGTO) da UG, ao final do exercício anterior, e foram utilizados para pagamento
da despesa no exercício corrente, despesa esta que a UG tenta reclassificar, como a UG possuía
o recurso financeiro, esta não efetuou a programação financeira com sua setorial financeira,
inexistindo saldo nas contas 822XX0400 ou 822X0400, e para solucionar o problema acima a UG
deverá utilizar a SIT “DSE999” (Estorno – Reclassificação da Despesa com Remanejamento da
Limite de Saque, em conjunto com as situações de reclassificação da despesa (DSE/DSN,
DFE/DFN, TRE/TRN, ENE/ENN), informando na “DSE999” os mesmos dados informados na
situação tipo “estorno” da reclassificação.
A situação DSE999 efetua a anulação da exigência de saldo nas contas de programação
financeira (822XX0400 ou 822X40400) e passa a gerar saldo na conta 111122001 da UG, na
Fonte de Recurso e Vinculação de Pagamento informadas.

II) Quando se tem o recolhimento de tributos utilizando recurso 1 ou 2 nos pré-docs dos
documentos DARF, DAR, GPS, GRU ou GFIP, o que ocasiona o registro da programação financeira
nas contas 822XX0800 (Cota ou Repasse Recebido/Liberado por documentos eletrônicos),
quando empenho de exercícios anteriores, e não nas contas 822XX0400 ou 822X40400, como
ocorre quando a UG efetua o recolhimento de tributos com recurso 3 nos pré-docs, e para
solucionar o problema a UG deverá utilizar as situações “DSE998”e “DSN998”, em conjunto com
as situações de reclassificação da despesa (DSE/DSN, DFE/DFN, TRE/TRN, ENE/ENN),
informando na “DSE998” os mesmos dados informados na situação do tipo “Estorno”.E
na“DSN998” os mesmos dados da situação do tipo “Normal”.
A situação “DSE998” efetua a transferência do saldo que se encontra nas contas
822XX0800 ou 82240800 para as contas 822XX0400 ou 822X40400, respectivamente, a fim de
sanar o problema da inexistência de saldo ocorrido quando da reclassificação sem a situação
“DSE998”. De modo inverso, a situação “DSN998”identifica o saldo que a situação “Normal”
reclassificou nas contas 822XX0400 ou 822X40400 e os transfere para as contas 822XX0800 ou
822240800, respectivamente, de maneira que o saldo nas contas de programação financeira
retorne às contas de documentos eletrônicos após a reclassificação.
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III) Quando o recebimento de recursos financeiros no exercício anterior em montante

superior à execução orçamentária, ocasionando a não inscrição de recursos a receber nas
respectivas fontes de vinculações. Por consequência, nestas fontes não é gerado saldo nas
contas 822X40102 no exercício seguinte. Ademais, quando o montante de recursos diferidos no
exercício anterior supera o valor da dotação orçamentária do exercício seguintes em alguma
fonte as contas 822XX0100 são zeradas quando da baixa do diferido. Em ambos os casos, a UG
possui saldo na conta 111122001, pois recebeu recursos em montante superior a execução
orçamentária e para solucionar o problema a UG deverá utilizar a situação “DSN999”, em
conjunto com as situações de reclassificação da despesa (DSE/DSN, DFE/DFN, TRE/TRN,
ENE/ENN), informando na “DSN999” os mesmos dados informados na situação “Normal”.
A situação “DSN999” efetua a anulação da exigência de saldo nas contas de
programação financeira (822XX0100 ou 822X40102) e passa a consumir saldo da conta
111122001 da UG, na fonte e vinculação informadas.
Os procedimentos informados nos tópicos acima devem ser efetuados em um único
registro, pois as situações DSE/DSN999 e DSE/DSN998 exigem saldos que são gerados pelas
demais situações de reclassificação de despesas do tipo “Estorno” ou “Normal”. Além disso,
cabe ressaltar que as situações DSE998 e DSN998 devem, obrigatoriamente, ser utilizadas em
conjunto, para garantir que os saldos das contas 822XX0800 ou 822240800 sejam os mesmos
antes e depois da reclassificação. Já para as situações DSE999 e DSN999, pode ser utilizada
somente uma delas, de acordo com a conta que estiver acusando inexistência de saldo.
18.5 . Reclassificação de Despesas que envolvam Compras Centralizadas:
a) Após a emissão da nova NE pela UG Centralizadora/Executora, a respectiva UG
Centralizada deverá incluir um novo Documento Hábil (DH), do tipo Lançamentos Patrimoniais
(PA), apontando para a nova NE emitida.
b) Após a mencionada inclusão da PA pela UG Centralizada, a UG Centralizadora/Executora
efetuará a reclassificação da despesa por meio da utilização de uma das situações a seguir:
- para Bens de Estoque: DSE115/DSN115; e
- para Bens Móveis: DSE214/DSN214.
Ressalta-se que a supramencionada reclassificação poderá ocorrer por meio da inclusão
de um novo DH ou por meio da aba “Outros Lançamentos” do mesmo DH da despesa que já foi
paga.
c) Em seguida, a UG Centralizada deverá cancelar o Documento Hábil do tipo PA atinente à
antiga NE.
d) Por fim, a UG Centralizadora/Executora deverá anular a NE antiga.

Observação: Os procedimentos supracitados deverão ser realizados na sequência

apresentada. Caso contrário, inviabilizarão a realização do procedimento subsequente para a
completa regularização dos registros da despesa.

18.6 . Reclassificação Orçamentária da Despesa (FR/ND/SUBITEM/PTRES/PI)

a) a respectiva UG Executora deverá emitir uma nova NE com as alterações necessárias;
b) acessar os respectivos Doc. Hábeis e clicar em “Alterar Documento Hábil”;
c) preencher a aba “Outros Lançamentos” com a situação “DSEXXX -Estorno” (onde o XXX
refere-se a situação utilizada na aba “Principal com Orçamento” dos citados DH) informar os
mesmos dados da aba “Principal com Orçamento” e “DSNXXX - Normal”(onde o XXX refere-se à
situação utilizada na aba “Principal com Orçamento” dos citados DH), informando os novos
dados (NE correta);
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 Manual de Procedimentos Contábeis (MAPCONT)
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d) registrar o Doc. Hábil; e
e) caso, a NE de estorno não seja mais utilizada pela UG Executora, a mesma deverá ser
cancelada"
18.7 . Reclassificação de Conta Contábil
Os procedimentos informados nos tópicos acima referem-se à mudanças ocorridas no
contexto orçamentário da despesa, todavia, poderão ser utilizados, também, para reclassificar
contas contábeis:
a) acessar os respectivos Doc. Hábeis e clicar em “Alterar Documento Hábil”;
b) Preencher a aba “Outros Lançamentos” com a situação “DSEXXX - Estorno” (onde o XXX
refere-se a situação utilizada na aba “Principal com Orçamento” dos citados DH) informar os
mesmos dados da aba “Principal com Orçamento” e “DSNXXX - Normal”(onde o XXX refere-se à
situação utilizada na aba “Principal com Orçamento” dos citados DH), informando os novos
dados (contas contábeis corretas); e
c) Em seguida, registrar o Doc. Hábil.

18.8 . Reclassificação de FR de Suprimento de Fundos - COMUNICA 2022/0737212 de

21/07/2022 – utilizar em casos excepcionais de troca de FR
a) Acessar o respectivo Doc. Hábil (“SF” de concessão de adiantamento) e clicar em “Alterar
Documento Hábil”; e
b) Preencher a aba “Outros Lançamentos” com a situação “LDV045 – Reclassificação de
Suprimento de Fundos – Saque em Fonte Indevida”, informando o número da NE e o subitem
da concessão a ser estornado, e indicar o novo empenho e subitem na FR correta,a ser dado
como pago.

Caso tenha havido reclassificação SPEXXX/SPNXXX com referência a antiga NE, no respectivo
Doc. Hábil (“SF” de concessão de adiantamento), essa deverá ser cancelada e, em seguida,
deverá ser efetuada uma nova reclassificação(SPEXXX/SPNXXX) com base nas informações da
nova NE.

Importante: Informar por meio de MSG (SIGDEM), a esta “DE”, a utilização desta situação e o
número do SF/NS de reclassificação, para que esta “DE” possa solicitar junto à STN regularização
de saldo das contas de DDR 821110000 e 821130000.
18.9 . Regularização de Saldo Invertido na conta contábil 351220500 em função de
reclassificações de despesas entre Unidades Orçamentárias (UO) – diferentes:
a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Digitar na linha de comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação” e teclar enter;
d) Preencher o campo “Evento” com 54.0.130; e
e) Informar o campo “Valor” e confirmar a NL.
18.10 . Registro de Despesas de Exercícios Anteriores - PAPEM
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, preencher com a situação “LPA330 – Apropriação de
Passivo Circulante – Ajustes de Exercícios” informando preenchendo os campos
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“Normal/Estorno”, informar “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999” e a conta de passivo “2111101XX” e
“Valor”;
e) Na aba “Centro de Custos” preencher com as informações referentes ao centro de custos
apropriado; e
f) Confirmar e Registrar o documento hábil.
18.11 . Reclassificação de VPD com o objetivo de retificar lançamentos contábeis, no
mesmo exercício do registro inadequado (Ex. ajuste do 5º nível. O ajuste da máscara/campo
ocorre sob demanda à CCONT/STN)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, preencher com a situação “LPA006 – Reclassificação de
VPD” preenchendo os campos: “Nova VPD”, “VPD Atual” e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
19 . TRANSFERÊNCIAS VOLUNTÁRIAS
Este item do MAPCONT tem como objetivo tratar dos procedimentos operacionais
relativos à celebração, execução e prestação de contas de transferências voluntárias e termos
de execução descentralizada (TED) de natureza financeira que visem à execução de projetos,
atividades ou à realização de eventos com duração certa, consignadas no Orçamento Fiscal e da
Seguridade Social – OFSS.
Neste contexto, o acompanhamento da execução e a prestação de contas de convênios,
contratos de repasse e termo de parceria são registradas por meio do Sistema de Gestão de
Convênios e Contratos de Repasse – SICONV.
Por outro lado, somente as transferências legais, convênios de receita e os termos de
execução descentralizada deverão ter os atos de celebração, liberação de recursos,
acompanhamento da execução e a prestação de contas, registrados diretamente no SIAFI.
Por fim, a transferência voluntária compreende a entrega de recursos correntes ou de
capital a outro ente da Federação, a título de cooperação, auxílio ou assistência financeira, não
se incluindo aqueles decorrentes de mandamento constitucional, legal e os destinados ao
sistema único de Saúde.
19.1 . Convênio
Acordo, ajuste ou qualquer outro instrumento que discipline a transferência de recursos
financeiros de dotações consignadas nos orçamentos fiscal e da seguridade social da União e
tenha como partícipe, de um lado, a Marinha do Brasil e, de outro lado, órgão ou entidade da
administração pública estadual, distrital ou municipal, direta ou indireta, ou ainda, entidades
privadas sem fins lucrativos, visando a execução de programa de governo, envolvendo a
realização de projeto, atividade, serviço, aquisição de bens ou evento de interesse recíproco, em
regime de mútua cooperação.
19.2 . Termo de Execução Descentralizada
Instrumento por meio do qual é ajustada a descentralização de crédito entre órgãos
e/ou entidades integrantes do orçamento fiscal e da seguridade social da União, para execução
de ações de interesse da unidade orçamentária descentralizadora e consecução do objeto
previsto no programa de trabalho, respeitada fielmente a classificação funcional programática.

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19.3 . Operacionalização no SICONV – Sistema de Gestão de Convênios e Contratos de
Repasse do Governo Federal
Iniciam-se através do SICONV e terão reflexos, posteriormente, no SIAFI, todos os atos e
fatos relacionados às transferências dos tipos:
 Convênio (para despesa);
 Contrato de Repasse; e
 Termo de Parceria.
Nesse contexto, é importante ressaltar que eventuais dúvidas acerca do referido sistema,
poderão ser sanadas através do portal: <"[Link] Os
procedimentos inerentes à operacionalização do sistema constam na macrofunção 02.03.07.
19.4 . Operacionalização no SIAFI – Sistema Integrado de Administração Financeira do
Governo Federal
Iniciarão ou terão reflexos no SIAFI os atos e fatos relacionados às transferências dos
tipos:
 Convênio (para Receita);
 Contrato de Repasse;
 Termo de Parceria;
 Acordo de Cooperação Técnica;
 Termo de Compromisso;
 Termo de Execução Descentralizada; e
 Transferências Legais.
19.4.1 . Registro da transferência voluntária
a) A operacionalização inicia-se por meio da inclusão da pré-transferência, através da
transação “>ATUPRETRAN”;
b) Posteriormente, pode-se obter a impressão do extrato, disponível para publicação do
documento celebrando do ato jurídico no Diário Oficial da União, pela transação
“>IMPEXTRATO”;
c) Para passar a pré-transferência ao status de transferência, deve-se utilizar a transação
“>CONVERTRAN”;
c.1) Essa transferência recebera, automaticamente, o número de cadastro e todos os registros
contábeis próprios, através de uma nota de sistema (NS) onde são individualizados os valores “a
Liberar” e “a Receber”;
c.2) No caso do termo de execução descentralizada (TED) a conversão também gerará a Pré-
Nota de Crédito, que possibilita a geração da nota de crédito (NC) para o registro da
descentralização externa de crédito;
d) O número original da transferência é um código alfanumérico e será atribuído, pelo
gestor, na transação constante no item “a” e deverá ser preenchido, obrigatoriamente, no
momento da emissão da nota de empenho (NE), no campo específico “[Link]”;
e) A liquidação da despesa de transferências voluntárias deverá ser efetuada somente
quando todas as exigências para a liberação dos recursos financeiros forem satisfeitas, através
da emissão de Doc. Hábil do tipo “TV – Transferência Voluntária”, utilizando a situação
“TRF005”;
f) O repasse do financeiro, no caso do TED, deverá ser efetuado pela emissão de Doc. Hábil
do tipo “PF – Programação Financeira” com as situações especificadas na transação
“CONSITPF”; e

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g) Para acompanhar a situação da transferência a UG dispõe das transações
“>CONTRANSF” que tem por finalidade disponibilizar dados específicos de cada transferência,
“>ATUTRANSF” que tem por finalidade permitir alterações dos dados cadastrais de uma
transferência, por incorreções na inclusão do documento original e “>INCADITIVO” que registra
as atualizações do cadastro da transferência após a publicação de um termo aditivo.

19.4.2 . Registro da transferência voluntária

A devolução do recurso pelo convenente deverá ser efetuada por meio da emissão de
GRU utilizando-se o código de recolhimento “98822-7 – Devolução de Transferência”.
O ingresso da devolução via GRU, gera o registro contábil na unidade concedente da
transferência, a débito na conta contábil 111122001 – Limite de Saque c/ Vinculação de PGTO –
OFSS e a crédito na conta contábil 218911200 – Convênios e Instrumentos Congêneres
Devolvidos.
A supracitada conta contábil do passivo tem caráter provisório e deverá ser feita sua
destinação até o encerramento do mês em que gerou o referido saldo. Por conseqüência desse
registro, existirá ocorrência de saldo na equação 0029 – Valores Recebidos por GRU ou OBTV no
CONDESAUD.
Regularização do saldo da devolução via GRU de recursos de transferências quando o repasse
financeiro ocorreu no exercício corrente
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DD” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Devedor” e “Observação”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DVL405”, preencher os demais
campos “UG do Empenho”, “Número da TV”, “N° do Empenho”, “Liquidado?”, “VPD –
Transferências Voluntárias”, “Convênios e Instrumentos a Pagar”, “Vinculação de Pgto” e
“Valor”;
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil;
f) Após o ingresso do recurso, a UG concedente deverá realizar o compromisso do Doc.
Hábil na GERCOMP utilizando a opção “R – Realizar Totalmente”; e
g) Por fim deverá ser realizado ajuste do valor devolvido nas contas contábeis de controle
por meio da emissão de NL com o evento “58.0.718”, caso o valor não tenha mais utilização.

Regularização do saldo da devolução via GRU de recursos de transferências quando o repasse

financeiro ocorreu em exercícios anteriores
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DT” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Devedor” e “Observação”;
d) Na aba “Principal sem Orçamento”, utilizar a situação “PSO005”, preencher os demais
campos “Número da TV”, “Fonte de Recurso”, “Categoria de Gasto” com “P – Passivos
Financeiros”, “Código de Recolhimento”, “Vinculação de Pgto” e “Valor”;
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil;
f) Após o ingresso do recurso, a UG concedente deverá realizar o compromisso do Doc.
Hábil na GERCOMP utilizando a opção “R – Realizar Totalmente”; e
g) Por fim deverá ser realizado ajuste do valor devolvido nas contas contábeis de controle
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 Manual de Procedimentos Contábeis (MAPCONT)
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por meio da emissão de NL com o evento “58.0.740”, caso o valor não tenha mais utilização.

Devolução via GRU do valor do rendimento da aplicação financeira

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DT” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Devedor” e “Observação”;
d) Na aba “Principal sem Orçamento”, utilizar a situação “PSO073”, preencher os demais
campos “Número da TV”, “Fonte de Recurso”, “Categoria de Gasto” com “P – Passivos
Financeiros”, “Código de Recolhimento com 48802-0”, “Vinculação de Pgto” e “Valor”;
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil; e
f) Após o ingresso do recurso, a UG concedente deverá realizar o compromisso do Doc.
Hábil na GERCOMP utilizando a opção “R – Realizar Totalmente”.

Importante: a devolução de recursos referentes ao termo de execução descentralizada (TED)

deverá ser efetuada por “PF – Programação Financeira” com situações específicas que podem
ser consultadas pela funcionalidade “CONSITPF”.
19.4.3 . Devolução via GRU de despesas impugnadas pelo TCU
a) Emitir “NE – Nota de Empenho”, modalidade 91; e
b) Liquidar e pagar no CPR, utilizando a situação relativa à despesa que está sendo
impugnada, utilizando qualquer fonte de recurso disponível, UG favorecida “170502” e o Código
de Recolhimento “50830-8”.

19.4.4 . Prestação de contas de transferências

A prestação de contas das transferências deverá ser efetivada através da transação
“>EXECTRANSF”, onde o concedente efetuará os registros necessários à prestação de contas de
transferências dos tipos:
 Convênio;
 Contrato de Repasse;
 Termo de Parceria;
 Acordo de Cooperação;
 Transferência Legal; e
 Termo de Execução Descentralizada (TED).
Cabe destacar que os tipos de execuções utilizadas para as transferências, mencionadas acima,
estão elencados no item 5.3.9 e 5.3.10 da macrofunção 02.03.07 – Transferências Voluntárias.

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Quadro de registros contábeis referente à formalização e prestação de contas das
transferências

20 . MATERIAL DE CONSUMO

20.1 . Estoques
Estoques são ativos na forma de materiais ou suprimentos a serem usados no processo
de produção ou distribuídos na prestação de serviços, bem como ativos mantidos para venda ou
usados no curso normal das operações das OM. Podem incluir, por exemplo: estoques de
material de consumo, estoques de material de expediente, estoques estratégicos, entre outros.
20.1.1 . Material de Consumo
É todo item, peça, artigo ou gênero alimentício, que se destina à aplicação,
transformação, utilização ou emprego imediato e, quando utilizado, perde suas características
individuais e isoladas e que, quando em depósito ou almoxarifado, deve ser escriturado.

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20.1.2 . Entrada de Material de Consumo
I) Aquisição de Material para Estoque
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP101”, preencher os demais
campos “Tem Contrato?”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Conta de Estoque”, “Contas a
Pagar” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Solicitar Recurso Financeiro à DFM;
h) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente; e
i) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva
ordem de pagamento.

IMPORTANTE: Para consultar a taxa de câmbio do dia deverá ser consultada a transação
“>CONCAMBIO”, no campo “Valor decimal de venda”.

II) Aquisição de Material para Consumo Imediato na própria UG - ( País e exterior)

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor bem como incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP102”, preencher os demais
campos “Tem Contrato?”, “UG do Empenho”, “N° do Empenho”, “Subitem”, “Liquidado?”,
“Variação Patrimonial Diminutiva”, “Contas a Pagar”, “Conta de Estoque” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente; e
h) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento.
Para as UG sediadas no exterior, na aba “Dados Básicos”, preencher também o campo “Taxa de
Câmbio” e desconsiderar o item h.

IMPORTANTE: Para consultar a taxa de câmbio do dia deverá ser consultada a transação
“>CONCAMBIO”, no campo “Valor decimal de venda”.

III) Aquisição de material de consumo para UG sediadas no Brasil (Comissões no Exterior).

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” e confirmar;

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c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”, “Data de
Vencimento”, “Taxa de Câmbio”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP130”, preencher os demais
campos “Tem Contrato?”, “UG do Empenho”, “N° do Empenho”, “Subitem”, “Liquidado?”, “UG
destinatária das Importações em Andamento”, “Contas a Pagar”, “Estoque para distribuição” e
“Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil; e
g) Acessar a transação “GERCOMP” e realizar o Doc. Hábil para efetivar o pagamento ao
credor.

IMPORTANTE: Para consultar a taxa de câmbio do dia deverá ser consultada a transação
“>CONCAMBIO”, no campo “Valor decimal de venda”.

IV) Entrada de material de consumo no estoque de almoxarifado e/ou estoques para

distribuição C/C 007 (doação, “achamento”, etc):
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ022”, preencher os demais
campos “Subitem da Despesa”, “Conta de Estoque” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

V) Entrada de material de consumo por transferência de outra OM, quando o estoque de

almoxarifado e/ou para distribuição está em trânsito C/C007 (confirmação do recebimento):
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ011”, preencher os demais
campos “Subitem da Despesa”, “Conta de Estoque” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

VI) Entrada de material de consumo em estoque por devolução:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ025”, preencher os demais
campos “Subitem da Despesa”, “Conta de Estoque” e “Valor”;
e) Preencher a aba “Centro de Custos” e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

VII) Entrada em estoque (com baixa em importações em andamento):

a) Acessar a transação INCDH;
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b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ047”, preencher os demais
campos “Subitem da Despesa”, “Conta de Estoque” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

Observação: nos casos em que o material de consumo não tenha subitem da despesa no c/c da
conta contábil a situação a ser utilizada é a “ETQ048”.

VIII) Entrada de material de consumo por transferência de Estoques – Consumo Imediato

UG Recebedora, baixando bens de estoques em trânsito na UG que transferiu. Não há registro
da entrada em estoques na UG recebedora, e sim uma VPD de Consumo de Materiais, em
função do consumo imediato e da não existência de estoque (confirmação do recebimento)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ039”, preencher os demais
campos “VPD de Consumo de Materiais”, “Materiais em Trânsito” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

IX) Apropriação de Estoques por Ajustes de Exercícios Anteriores (C/C 007)

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e“
Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ046”, preencher os demais
campos “Subitem da Despesa”, “Conta de Estoque” e Valor; e
e) Confirmar e registrar Doc.Hábil.

20.1.3 . Saída de Material de Consumo

I) Baixa de material de consumo no estoque (consumo ou distribuição gratuita):
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ001”, preencher os demais
campos “Subitem da Despesa”, “Estoque de Materiais”, “VPD de Consumo de
Materiais/Distribuição” e “Valor”;
e) Na aba “Centro de Custo” informar o “Centro de Custo”, “Mês Referência”, “Ano
Referência”, “Código SIORG”, “UG Beneficiada” e “Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

II) Baixa de material de consumo no estoque por perda involuntária C/C007:

a) Acessar a transação INCDH;
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b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ002”, preencher os demais
campos “Subitem da Despesa”, “Estoques Diversos” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

III) Saída de material de consumo por transferência, quando o estoque de almoxarifado

e/ou para distribuição está em trânsito na UG transferidora C/C007:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ010”, preencher os demais
campos “Normal/Estorno”, “Subitem da Despesa”, “Conta de Estoque”, “Material em Trânsito” e
“Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

IV) Baixa do Estoque por Doação (C/C 000) – Exercício Corrente

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ012”, preencher os demais
campos “Estoque”, “VPD de Doação” e “Valor”;
e) Na aba “Centro de Custo” informar o “Centro de Custo”, “Mês de Referência”, “Código
SIORG”, “UG Beneficiada” e “Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

V) Baixa de Estoques por Erro Imutável a Exercícios Anteriores (C/C 000) - Por consumo,
Perdas, Desincorporação e Doação
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ053”, preencher os demais
campos “Conta de Estoque” e “Valor”;
e) Na aba “Centro de Custo” informar o “Centro de Custo”, “Mês Referência”, “Ano
Referência”, “Código SIORG”, “UG Beneficiada” e “Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

VI) Baixa de Estoques por Ajustes Exercícios Anteriores (C/C 007) - Por consumo, Perdas,
Desincorporação e Doação
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;

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c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ045”, preencher os demais
campos “Subitem da Despesa”, “Conta de Estoque” e “Valor”; e
e) Na aba “Centro de Custo” informar o “Centro de Custo”, “Mês Referência”, “Ano
Referência”, “Código SIORG”, “UG Beneficiada” e “Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

VII) Baixa de Estoques de Almoxarifado por Consumo/Distribuição Gratuita (C/C 000) –

Exercício Corrente
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ092”, preencher os demais campos
“Estoque de Materiais”, “VPD de Consumo de Materiais/Distribuição” e “Valor”;
e) Na aba “Centro de Custo” informar o “Centro de Custo”, “Mês Referência”, “Ano
Referência”, “Código SIORG”, “UG Beneficiada” e “Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

VIII) Baixa de Estoques por Perdas Involuntárias (C/C 000) – Exercício Corrente
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ093”, preencher os demais campos
“Estoques Diversos” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

IX) Baixa de Estoques por Desincorporação de Ativos (C/C 000) – Exercício Corrente
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ095”, preencher os demais campos
“Conta de Estoque” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

X) Baixa de Estoques por Desincorporação de Ativos (C/C 007) –Exercício Corrente

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ067”, preencher os demais campos
“Subitem da Despesa”, “Conta de Estoque” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

XI) Baixa de Estoques por Doação (C/C 002) – Exercício Corrente

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
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c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ008”, preencher os demais campos
“CNPJ, CPF, UG, IG ou 99”, “Estoques”, “VPD de Doações Concedidas” e “Valor”;
e) Na aba “Centro de Custo” informar o “Centro de Custo”, “Mês Referência”, “Ano
Referência”, “Código SIORG”, “UG Beneficiada” e “Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

XII) Baixa de Estoques por Doação (C/C 007) – Exercício Corrente

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ009”, preencher os demais campos
“Subitem”, “Conta de Estoque”, “VPD de Doação” e “Valor”;
e) Na aba “Centro de Custo” informar o “Centro de Custo”, “Mês Referência”, “Ano
Referência”, “Código SIORG”, “UG Beneficiada” e “Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
20.1.4 . Compras Centralizadas de Material de Consumo
É o procedimento que se caracteriza pela execução da despesa orçamentária e financeira
por uma UG (a) e o recebimento do objeto contratado por outra UG (b).
I) UG Responsável pelo recebimento do material de consumo:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor – CNPJ da empresa contratada”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “ETQ024”, preencher os demais
campos “Liquidado”, “UG do Empenho”, “Empenho”, “Subitem”, “Conta de Estoque”, “Contas a
Pagar” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

II) UG Executora/Centralizadora:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” ou “RP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP115”, preencher os demais
campos “Tem Contrato?”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Contas a Pagar” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;

20.1.5 . Regularização (Baixa) de Saldo em Contas de Controle de Compras

Centralizadas (utilização em caráter excepcional)
a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação”;
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d) Utilizar o evento de estorno “54.5.813”;
e) Preencher o campo “Inscrição” com o conta corrente respectivo (CNPJ, CPF, UG, IG ou
999);
f) Informar o campo “Valor” e confirmar a NL.

20.2 . Combustíveis, Lubrificantes e Graxas (CLG):

Materiais de consumo adquiridos exclusivamente com as Naturezas de Despesa (ND).
✔ 33903001 – Combustíveis Lubrificantes Automotivos (inclusive embarcações e tratores
em geral); e
✔ 33903002 – Combustíveis Lubrificantes Aviação.
Julga-se necessário observar as definições contidas na SGM-201 Normas para Execução do
Abastecimento, para melhor compreensão desse tópico do Manual.
20.2.1 . Baixa do estoque mediante abastecimento (consumo) de Viaturas, Aeronaves,
Navios, Tratores, etc.
Emitir Doc. Hábil do tipo “PA” utilizando a situação “ETQ001” conforme item 20.1.3
tópico I.
20.2.2 . Saída de CLG na OMF, por transferência, para a OMC. Nesta ocasião o CLG que
está para distribuição fica em trânsito na OMF (UG transferidora):
Emitir Doc. Hábil do tipo “PA” utilizando a situação “ETQ010” conforme item 20.1.3
tópico III.
20.2.3 . Entrada de CLG na OMC por transferência da OMF (confirmação do
recebimento). Nesta ocasião o CLG deixa de ser um estoque para distribuição e passa a ser
para consumo (atender as necessidades internas de cada OM):
Emitir Doc. Hábil do tipo “PA” utilizando a situação “ETQ011” conforme item 20.1.2
tópico V.
20.2.4 . Entrada de CLG por requisição de devolução (destanqueio). Nesta ocasião o CLG
sai do navio ou aeronave (COMIMSUP) e volta para a OMF.
Emitir Doc. Hábil do tipo “PA” utilizando a situação “ETQ022” conforme item 20.1.2
tópico IV.
20.3 . Roteiro de contabilização para aquisição, beneficiamento e distribuição de estoques de
fardamento:
CFM previsto na Macrofunção 020348 – Estoques, do Manual SIAFI, da STN, nos casos
em que a UG produz bens para consumo próprio ou para venda, deve apropriar aos estoques os
custos referentes ao processo de produção, por meio de Situações do SIAFI Web, que
movimentam as contas contábeis “ALMOXARIFADO EM ELABORAÇÃO” ou “PRODUTOS EM
ELABORAÇÃO”, dependendo do caso (se para consumo ou venda, respectivamente). Assim,
após análise dos fatos geradores relacionados aos processos, serão observados os seguintes no
SIAFI:
20.3.1 . Para contabilizar a aquisição de tecidos (matéria-prima) no comércio:
a) O Depósito de Fardamentos - (DepFMRJ), ao receber o material do fornecedor, deverá
apropriá-lo ao estoque, observando o mesmo procedimento contido no item 20.1.4 I, deste
Manual, em seguida deverá encaminhar a Nota Fiscal para o COMRJ; e

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b) O Centro de Obtenção - (COMRJ), por sua vez, deverá efetuar a liquidação da Nota fiscal
recebida por meio da INC de DOC Hábil do tipo “NP – Nota de Pagamento”, utilizando a SIT
"DSP115 – Despesas com Aquisição de Material de Consumo/Serviços - Compras Centralizadas".
20.3.2 . Para registrar a entrega da matéria-prima (tecidos), adquirida pelo
COMRJ/DepFMRJ, à empresa contratada para a confecção dos uniformes:
O DepFMRJ deverá INC um DOC Hábil do tipo "PA – Lançamentos
Patrimoniais",utilizando a SIT “ETQ032–Apropriação da remessa de estoque p/ armazéns de
terceiros (INF CNPJ)", preenchendo os seguintes campos: “CNPJ, CPF, UG ou IG”com o CNPJ da
empresa contratada, "Estoque – Armazéns de Terceiros” com a conta "115410300 - Matéria
Prima - Beneficiamento por Terceiros" e "Estoques –Mercadoria e Matéria Prima" com a conta
contábil 115410100”.
Esse registro efetuará, automaticamente, um lançamento na conta contábil 897111100
(Responsabilidade de Terceiros).
20.3.3 . Para registrar o recebimento do uniforme confeccionado pela empresa
contratada (mediante RCB e certificação da respectiva Nota Fiscal) o DepFMRJ e o COMRJ
deverão observar os procedimentos abaixo:
a) O DepFMRJ deverá apropriar o valor referente à matéria-prima (tecidos que,
anteriormente, foram destinados à confecção das peças) que está retornando ao estoque, por
meio, da INC DOC Hábil do tipo "PA – Lançamentos Patrimoniais", utilizando a SIT "ETQ100 –
Retorno da remessa de estoque p/ beneficiamento por terceiros C/C 007 (INF CNPJ)",
preenchendo os seguintes campos: “CNPJ, CPF, UG ou IG” com o CNPJ da empresa contratada,
“Subitem” com “23 – Uniformes, tecidos e aviamentos”, "Estoque – Armazéns de Terceiros” com
a conta "115410300" e "Estoques para Distribuição" a conta contábil “115810201 – Material de
Consumo - Estoque Interno – para distribuir C/C 007”;
b) O DepFMRJ deverá também apropriar os gastos com a empresa contratada para
confeccionar os uniformes (custo da mão de obra atribuído ao uniforme), por meio, da INC DOC
Hábil do tipo "PA – Lançamentos Patrimoniais", utilizando as SIT abaixo em conjunto:-
“ETQ024", apontando para a conta contábil de estoque "115810201”;- “LDV027 – Baixa do
registro da responsabilidade de terceiros”, preenchendo os seguintes campos: “Inscrição
Genérica” com o CNPJ da empresa contratada e
“Responsabilidade de Terceiros” com "897111100 – Responsabilidade de Terceiros”; e da
“ETQ084 – Regularização Conta Corrente de Estoques – subitem”, preenchendo os seguintes
campos: “Subitem da despesa atual” com “70” e “Novo subitem da despesa” com “23” e
“Estoque de Materiais” com “115810201”; e
c) O COMRJ deverá liquidar a Nota Fiscal referente ao serviço de confecção de uniformes
observando os mesmos procedimentos do item 20.1.4 II, deste Manual.
20.3.4 . Para a produção interna de itens de fardamento (pelo Setor de Produção do
DepFMRJ) para consumo próprio e/ou venda, como bonés e platinas deverão ser adotados os
seguintes procedimentos CFM o caso:
a) Para as aquisições de matérias-primas, embalagens e outros materiais utilizados no
processo de produção, observar os mesmos procedimentos do item 20.1.4 I, deste Manual,
apontando para a conta contábil 115410100 (Matérias-Primas) ou 115810100 (Materiais de
Acondicionamento e Embalagem);
b) Para os custos com matérias-primas que devem ser apropriados aos produtos em
elaboração, utilizar a situação “ETQ072 - Alocação de Estoque de Matéria-Prima em Estoque de
Produtos em Elaboração”, na qual ocorrerão os seguintes lançamentos contábeis: D -
115310100 (Produtos em Elaboração) e C -115410100 (Matérias-Primas);

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c) Para os custos com embalagens que devem ser apropriados aos produtos em elaboração,
utilizar a situação “ETQ073 - Alocação de Estoque de Embalagens em Estoque de Produtos em
Elaboração”, na qual ocorrerão os seguintes lançamentos contábeis: D - 115310100 (Produtos
em Elaboração) e C - 115810100 (Materiais de Acondicionamento e Embalagem);
d) As aquisições de materiais de consumo devem ser registradas observando os
procedimentos do item 20.1.4 I, deste Manual, apontando para a conta contábil 115610100
(Materiais de Consumo);
e) Os custos com materiais de consumo devem ser alocados aos produtos em elaboração,
quando esses produtos são destinados à venda ou a almoxarifados a almoxarifados em
elaboração, entretanto, quando esses produtos são para consumo próprio, deverá ser
observada, CFM ocaso, uma das situações abaixo:
- Para venda: “ETQ074 - Alocação de Estoque de Materiais de Consumo em Estoque de
Produtos em Elaboração”, na qual ocorrerão os seguintes lançamentos contábeis: D -
115310100 (Produtos em Elaboração) e C – 115610100 (Materiais de Consumo);
- Para consumo próprio: “ETQ021 - Saída em Estoque de Almoxarifado em Elaboração”, na
qual ocorrerão os seguintes lançamentos contábeis: D - 115611400 (Almoxarifado em
Elaboração) e C - 115610100 (Materiais de Consumo);
f) Para registrar a alocação dos custos com mão de obra e outros custos indiretos de
fabricação (gastos com pessoal, encargos e/ou serviços de terceiros – pessoa física e/ou pessoa
jurídica), CFM o caso, deverá ser observado o procedimento abaixo:
- Para venda: o mesmo procedimento do item 20.1.4 I, deste Manual, apontando para a conta
contábil de estoque em elaboração “115410100”; ETQ084 - Regularização Conta Corrente de
Estoques – subitem”, preenchendo os seguintes campos: “Subitem da despesa atual” com “XX”,
onde XX representa o subitem da despesa CFM consta na Nota de Empenho e “Novo subitem
da despesa” com “XX”, onde XX representa o subitem REF ao MAT produzido e “Estoque de
Materiais” com “115410100”; “ETQ072”; e “ETQ075 – Alocação de Estoque em Elaboração em
Estoque de Produtos Acabados”.
- Para consumo próprio: o mesmo procedimento do item 20.1.4 I, deste Manual de
Procedimentos Contábeis, apontando para a conta contábil “115610100”; e “ETQ084 –
Regularização Conta Corrente de Estoques –subitem”, preenchendo os seguintes campos:
“Subitem da despesa atual” com “XX”, onde XX representa o subitem da despesa CFM consta na
Nota de Empenho e “Novo subitem da despesa” com “XX”, onde XX representa o subitem REF
ao MAT produzido e “Estoque de Materiais” com “115610100”;
g) Após a conclusão do processo de produção, os bens destinados à venda são transferidos
para a conta “PRODUTOS ACABADOS” e os bens destinados ao consumo próprio, para a conta
“ALMOXARIFADOS, CFM o caso, por meio das situações abaixo:
- Para venda: “ETQ075 - Alocação de Estoque em Elaboração em Estoque de Produtos
Acabados”, Lançamento Contábil: D - 115210100 (Produtos Acabados) e C - 115310100
(Produtos em Elaboração); e
- Para consumo próprio: “ETQ020 - Entrada em Estoque de Almoxarifado por Produção Própria”,
Lançamento Contábil: D - 115610100 (Almoxarifados/Materiais de Consumo) e C - 115611400
(Almoxarifado em Elaboração); e
h) Os custos com os estoques são reconhecidos no resultado (lançamento de VPD) somente
quando os bens são vendidos ou consumidos. O reconhecimento desses custos deve ocorrer
pela utilização das situações abaixo:
- Na venda: “ETQ076 - Alocação de Estoque de Produtos Acabados em Custo dos Produtos
Vendidos – CPV”, Lançamento Contábil: D - 382010100 (Custo dos Produtos Vendidos) e C -
115210100 (Produtos Acabados);
- No consumo: “ETQ001 - Baixa de Estoques de Almoxarifado por Consumo/Distribuição
Gratuita (C/C 007)”, lançamento Contábil: D – 331X1XX00 (Consumo De Materiais/Distribuição)
e C - 115610100 (Almoxarifados/Materiais.
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20.3.5 . Para a baixa de estoques no SIAFI por ocasião da distribuição/fornecimento de
uniformes e/ou outros itens de fardamento para os CDU/PDU e OM (na sede e fora de sede);
a) Registrar a transferência de saldos dos estoques (115810201) para a respectiva UG
(CDU/PDU e/ou OM na sede e fora de sede) para a qual os MAT foram enviados, observando os
mesmos procedimentos contidos no item 20.1.3 III, deste Manual;
b) Após o recebimento do MAT, a UG favorecida deverá ACS RCB do respectivo saldo no SIAFI,
observando os mesmos procedimentos contidos no item 20.1.2 V, deste Manual;
c) Por ocasião do efetivo fornecimento gratuito dos uniformes/itens de fardamento aos
militares, a UG responsável pelo fornecimento deverá efetuar a baixa do estoque, observando
os mesmos procedimentos contidos no item 20.1.3 I, deste Manual; e
d) Por ocasião da venda dos uniformes/itens de fardamento aos militares, a UG responsável
pelo fornecimento deverá reclassificar o respectivo valor da conta 115810201 para a conta
115210100, por meio da emissão de uma Nota de Lançamento (NL), sem favorecido, utilizando
os eventos “560630”, apontando para a conta contábil a ser estornada, e “550042” apontando
para a conta contábil a ser apropriada",em seguida, efetuar a baixa do estoque da conta
115210100, por meio de DOC hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, utilizando a
situação “ETQ076 - Alocação d e Estoque de Produtos Acabados em Custo dos Produtos
Vendidos – CPV”.
20.3.6 . Recebimento de Material do Exterior
Ao receber efetivamente o MAT do exterior, ACS RCB, tempestivamente, CFM previsto
nas Normas SGM-303 (6ª revisão), apontando para a respectiva conta contábil do bem.
20.3.7 . Registro das perdas ocorridas nos processos de produção
Registrar eventuais perdas no processo de produção por meio da INC de DOC hábil (DH)
do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, utilizando os mesmos procedimentos do item 20.1.3
II, deste Manual.

20.3.8 . Registros contábeis relativos à alienação de Bens de Estoque

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar as situações “ETQ068”, e “ETQ069”;
e) Quando houver ganho na alienação do bem utilizar a situação “ETQ070” em conjunto com
as situações supracitadas e, caso haja perda na alienação do bem utilizar a situação “ETQ071”,
também em conjunto com as situações mencionadas no item “d”.
f) Após isso preencher os demais campos “Subitem da Despesa”, “Conta de Estoque” e
“Valor”; e
g) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21 . BENS MÓVEIS E IMÓVEIS

Os Bens Móveis são bens corpóreos, que têm existência material e que podem ser
transportados por movimento próprio ou removidos por força alheia sem alteração da
substância ou da destinação econômico-social, para a produção de outros bens ou serviços;
Os Bens Imóveis são os solos e tudo quanto possa estar nele incorporado, natural ou
artificialmente e que não pode ser retirado sem destruição ou danos.

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As Despesas de Capital (GND 4) são efetuadas pela Administração Pública com a
intenção de adquirir ou construir bens de capital (máquinas, veículos, equipamentos, imóveis
etc.) que enriquecerão o patrimônio público ou serão capazes de gerar novos bens e serviços.

Procedimentos para Bens Móveis

21.1 . Aquisições, incorporações, entrada e baixa de Bens Móveis

21.1.1 . Aquisições de Bens Móveis - (País e Exterior), exceto Bens Móveis em

elaboração
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” ou “RP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP201”, preencher os demais
campos “Tem Contrato?”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?” “Contas a Pagar”, “Valor” e a
“Conta de Bens Móveis” cujo valor será apropriado;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Solicitar Recurso Financeiro à DFM;
h) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente; e
i) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento.
Para as UG sediadas no exterior, na aba “Dados Básicos”, preencher também o campo “Taxa de
Câmbio” e desconsiderar o item h.

IMPORTANTE: Para consultar a taxa de câmbio do dia deverá ser consultada a transação
“>CONCAMBIO”, no campo “Valor decimal de venda”.
Aquisição de Bens Móveis para UG sediadas no Brasil por UG do exterior
Seguir os mesmos procedimentos descritos no item anterior e preencher a aba “Outros
Lançamentos”, informando a situação “IMB042”, selecionar a opção “Normal”, preencher os
campos “UG Destinatária da Importação”, “Valor” e “Bens Móveis a Importar”.
21.1.2 . Incorporação de Bens Móveis (exceto Bens Móveis em elaboração)através de
Despesas de Capital com Diárias
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “AV” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP084”, preencher os demais
campos “Conta de Bens Móveis” cujo valor será apropriado, “n° da NE”, “Subitem”,
“Liquidado?” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;

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g) Solicitar Recurso Financeiro à DFM; e
h) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente; e
i) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento.

IMPORTANTE: Para consultar a taxa de câmbio do dia deverá ser consultada a transação
“>CONCAMBIO”, no campo “Valor decimal de venda”.
21.1.3 . Apropriação de Encargos Patronais sobre serviços com incorporação de bens
(ND 449147 – Recolhimento de INSS)
a) Acessar o documento hábil “RP” de liquidação referente ao pagamento do autônomo, por
meio da transação CONDH;
b) Clicar na opção alterar documento hábil;
c) Na aba “Encargo”, utilizar a situação “ENC031”, preencher os campos “UG Pagadora”, “UG
do Empenho”, “Nº do Empenho”, “Subitem”, “Data de Vencimento”, “Data de Pagamento”,
“Liquidado?”, “Código de Pagamento GPS”, “Conta de Bens Móveis”, “Encargos Patronais sobre
serviços de terceiros a recolher”, “Lista de Recolhedores” e “Valor”;
d) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
e) Confirmar e Registrar o documento hábil;
f) Solicitar Recurso Financeiro à DFM;
g) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente; e
h) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento.
21.1.4 . Entrada em Bens Móveis (confirma o recebimento de importações em
andamento do ativo imobilizado) sem C/C
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB043”, preencher os demais
campos “Bens Móveis a Importar” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.5 . Entrada em Bens Móveis (confirma o recebimento de importações em

andamento do ativo imobilizado) C/C 007
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB096”, preencher os demais
campos “Subitem da Despesa”, “Conta de Bens Móveis” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

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21.1.6 . Entrada em Bens Móveis (Confirma o recebimento de importações em
andamento do ativo imobilizado) C/C 002
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB127”, preencher os demais
campos “Inscrição Genérica”, “Conta de Bens Móveis a Importar” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.7 . Incorporação de Bens Móveis com baixa em Adiantamentos para Inversão de

Bens Móveis
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Documentos
de Origem”, “Observação”, “Código do Credor”, “Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB067”, preencher os demais
campos “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Bens Móveis”, “Bens Móveis em Elaboração/Inversões em
Bens Móveis” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.8 . Reclassificação de Bens Móveis em Almoxarifado 1231108XX c/c 007 (Estoque

Interno, Estoque para Distribuição, Bens Móveis a Reparar, Bens Móveis em Reparo e Bens
Móveis Inservíveis) para Bens Móveis (12311XXXX) c/c 000
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB050”, preencher os campos
“Subitem da Despesa”, “Bens Móveis em Uso”, “Bens Móveis em Almoxarifado” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.9 . Reclassificação de Bens Móveis (12311XXXX) c/c 000 para Bens Móveis em
Almoxarifado 1231108XX c/c 007 (Estoque Interno, Estoque para Distribuição, Bens Móveis a
Reparar, Bens Móveis em Reparo e Bens Móveis Inservíveis)

a) Acessar a transação INCDH;

b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB051”, preencher os campos
“Subitem da Despesa”, “Bens Móveis em Almoxarifado”, “Bens Móveis ” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

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21.1.10 . Reclassificação entre Bens Móveis
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB158”, preencher o campo “Nova
Classificação do Bem Móvel”, “Bem Móvel Baixado” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.11 . Classificação de Bens Móveis registrados como Bens Móveis a Classificar

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB094”, preencher os demais
campos “Bens Móveis” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.12 . Classificação de Bens Móveis registrados como Bens Móveis a Classificar – C/C
007
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB095”, preencher os demais
campos “Subitem da Despesa”, “Bens Móveis em Almoxarifado Reclassificado” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.13 . Baixa de Bens Móveis (C/C 000) – Por Desincorporação: Destinação contábil ou
LVAD)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB025”, preencher os demais
campos “Bens Móveis” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
Observação: caso a baixa seja relativa a exercícios anteriores e o ajuste seja em decorrência de
mudança de critério contábil ou erro, a situação a ser utilizada é a “IMB098”.
21.1.14 . Baixa de Bens Móveis por Doação (C/C 000) – Exercício Corrente
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor – com a própria UG”, “Valor” e “Observação”;

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d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB037”, preencher os demais
campos “Conta de Bens Móveis”, “VPD de Doação” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
Observação: utilizar a situação supracitada apenas para doações de bens a pessoas externas à
União.
21.1.15 . Baixa de Bens Móveis por Doação (C/C 002) – Exercício Corrente
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor – com CNPJ, CPF, UG ou IG”, “Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB037”, preencher os demais campos
“Conta de Bens Móveis”, “VPD de Doação” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
Observação: utilizar a situação supracitada apenas para doações de bens a pessoas externas
à União.
21.1.16 . Baixa de Bens Móveis decorrente de Ajustes de Exercícios Anteriores (C/C 002) -
Por Desincorporação, Perda e Doação
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB133”, preencher os demais
campos “Bens Móveis” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.17 . Incorporação de Bens Móveis – Exercícios Anteriores

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB143”, preencher os demais
campos “Bens Móveis” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.18 . Baixa de Bens Móveis por Desincorporação (C/C 002) – Exercício Corrente
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor com CNPJ, CPF, UG ou IG”, “Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB029”, preencher os demais campos
“Bens Móveis” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
21.1.19 . Baixa de Bens Móveis por Desincorporação (C/C 007) – Exercício Corrente
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
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c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB026”, preencher os demais campos
“Subitem da Despesa”, “Bens Móveis em Almoxarifado”, “VPD de Doação” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.20 . Baixa de Bens Móveis em Almoxarifado por Perdas Diversas (C/C 007) –
Exercício Corrente
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB076”, preencher os demais campos
“Subitem da Despesa”, “Conta de Bens Móveis” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.21 . Baixa de Material de Uso Duradouro (123119910):

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB022”, preencher o campo “Valor”;
e) Na aba “Centro de Custo” informar o “Centro de Custo”, “Referência”, “Código SIORG”,
“UG Beneficiada” (conforme instruções contidas no item 20.2 do Manual de Procedimentos
Contábeis de Custos – VOL II)” e “Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.22 . Baixa ou Reavaliação a menor de Material de Uso Duradouro p/ Ajustes

Exercícios Anteriores (123119910):
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB200”, preencher o campo “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.1.23 . Baixa de Bens Móveis (C/C 007 – Subitem da Despesa)

a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação”;
d) Utilizar o evento “59.0.619”;
e) Preencher o campo inscrição com o subitem da despesa, conforme nota de empenho,
anteriormente emitida; e
f) Informar no campo “Classificação Contábil” a conta contábil a ser baixada e confirmar.

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21.1.24 . Reclassificação de Bens Móveis para Instalações, Obras em Andamento ou
Benfeitorias.
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB164”, preencher os campos:
“Individualização de Imóveis”, “Obras em Andamento, Instalações ou Benfeitorias”, “Bem Móvel
Baixado” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

21.2 . Bens Móveis em Elaboração/Recuperação

Caso as despesas realizadas se refiram a bens móveis em recuperação ou a bens móveis
em elaboração, elas deverão ser classificadas, indicando as contas contábeis:
 123119906 – Bens Móveis em Recuperação; ou
 123110701 – Bens Móveis em Elaboração.

Estas duas contas funcionam como acumuladores dos recursos gastos na

recuperação/elaboração de bens móveis e, após a conclusão dos serviços, devem ser
regularizadas, apropriando seus saldos nas contas contábeis referentes aos bens móveis
recuperados/elaborados. A fim de realizar esta apropriação, as UG deverão utilizar as seguintes
situações no SIAFI WEB.
21.2.1 . Aquisição de Bens Móveis em Elaboração/Recuperação
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” ou “RP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP235”, preencher os demais
campos “Tem Contrato?”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?” “Contas a Pagar”, “Valor” e a
“Conta de Bens Móveis” cujo valor será apropriado;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Solicitar Recurso Financeiro à DFM;
h) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente; e
i) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento.

Importante: caso não exista Inscrição Genérica cadastrada no SIAFI Operacional, para
individualizar o bem, a UG deverá observar os procedimentos contidos no MAPCONT 4.
21.2.2 . Despesas de Capital com Diárias com Incorporação de Bens Móveis – c/c IG
(GND 4 - Bens Móveis em elaboração – c/c IG)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “AV” e confirmar;

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Diretoria de Finanças da Marinha
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor”, “Data de Emissão
Contábil”, “Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP087 – Despesa de Capital com
Diárias com Incorporação de Bens Móveis – c/c IG”, preencher os demais campos: “UG do
Empenho”, “Conta de Bens Móveis”, “N° do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?” “Inscrição
Genérica de Bens Móveis” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente; e
h) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva
ordem de pagamento.

IMPORTANTE: Para consultar a taxa de câmbio do dia deverá ser consultada a transação
“>CONCAMBIO”, no campo “Valor decimal de venda”.
21.2.3 . Reclassificação De Bens Móveis em Elaboração para Bens Móveis Específicos
(sem C/C)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB063”, preencher os campos “002 -
CNPJ, CPF, UG, IG OU 999” e “Bens móveis” (12311XXYY) cujo valor será apropriado; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

Exemplo: A construção de uma embarcação pelo Arsenal de Marinha do Rio de Janeiro (AMRJ).
O AMRJ realiza todas as fases da despesa (empenho, liquidação e pagamento)
necessárias à construção de uma embarcação, sendo os valores correspondentes acumulados
na conta contábil 123110701 – Bens Móveis em Elaboração. Ao término da construção da
referida embarcação, o Arsenal apropria o valor total da embarcação, acumulado na supracitada
conta contábil, à conta contábil 123110506 – Embarcações, por meio de "PA de Apropriação",
com a Situação “IMB063”. Caso essa embarcação esteja sendo construída para outra OM, o
Arsenal deverá transferir o saldo da conta contábil 123110506 – Embarcações, por meio de "PA
de Transferência”.
21.2.4 . Reclassificação de Bens Móveis em Elaboração para Móveis Específicos (C/C 007
– Subitem da Despesa)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB064”, preencher os campos “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999” (conta corrente da conta contábil bens móveis em elaboração), “Subitem da
Despesa” e “Bens Móveis em Almoxarifado” (1231108XX) cujo valor será apropriado; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

21.2.5 . Classificação de Bens Móveis Recuperados (sem C/C)

a) Acessar a transação INCDH;
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b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB065”, preencher o campo “Bens
móveis” (12311XXYY) cujo valor será apropriado; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
21.2.6 . Classificação de Bens Móveis Recuperados (C/C 007 – Subitem da Despesa)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB066”, preencher os campos
“Subitem da Natureza da Despesa” (de acordo com a ND da NE) e a conta de estoque “Bens
móveis” (conta contábil de estoque cujo valor será apropriado); e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil;
21.2.7 . Transferência/Doação de Bens do Imobilizado para outra UG – em trânsito C/C
000 e confirmação do recebimento pela UG Recebedora
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB040” e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil;
Importante: a UG recebedora deverá acusar recebimento do saldo, utilizando a situação
“IMB041”, apontando para a conta contábil pertinente quanto à classificação do bem; e
Este procedimento deverá ser utilizado quando a OM receber de órgãos extra-MB, bens inclusos
no SIAFI, inclusive, aqueles que se encontram na condição de fiel depositário.

[Link]. Transferência/doação de bens do imobilizado para outra UG - em trânsito c/c 002 e

confirmação do recebimento pela UG Recebedora:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Credor”,
“Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB142”, preencher os campos
“Inscrição Genérica” e o campo “Bens móveis a Transferir/Doar” com a conta contábil
12311XXYY; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
Importante: a UG recebedora deverá acusar recebimento do saldo, utilizando a situação
“IMB144 – Confirma Receb. em Transf/Doação de Bens do Imob. - Outra UG – em Trânsito
(IG)”, preencher os campos “Inscrição Genérica”, apontando para a conta contábil de “Bens
Móveis Recebidos 12311XXYY” e para conta de VPA de “Doações/Transferências Recebidas
4591X0100” e registrar o Doc Hábil.

21.2.8 . Baixa de Bens Móveis (C/C 007 – Subitem da Despesa)

Observar os procedimentos descritos no item 21.1.23 deste Manual.

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21.2.9 . Incorporação de Bens Móveis no Imobilizado por Doação
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB061” e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
Este procedimento deverá ser utilizado quando a OM receber de órgãos extra-MB, bens que
não foram inclusos no SIAFI.
21.2.10 . Incorporação de Bens Móveis no Imobilizado por Outros Ganhos (463910100)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB059” e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
21.2.11 . Evento para Transferência de Bens Móveis entre Unidades Gestoras de mesma
Gestão (c/c tipo 002-CPF, CNPJ, UG, IG ou 999):
a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Favorecido” com o código da UG/Gestão favorecida;
d) Preencher o campo “Observação” e teclar enter;
e) Informar o evento “54.0.664”; e
f) Preencher o campo “Inscrição” informando na 1ª linha a inscrição genérica IMXXXXX
criada conforme item 4 do MAPCONT e preencher o campo “Classificação Contábil” com a conta
contábil 12311XXYY e informar o respectivo “Valor” e confirmar a NL.
21.2.12 . Incorporação de Bens Móveis no Imobilizado por Apreensão (na condição de
fiel depositário ou não) ou Nascimento de Semoventes:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB057”, preenchendo os campos
“Bens Móveis” e “Ganhos com Incorporação de Ativos” e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

21.3 . Compras Centralizadas (aquisição de material permanente ou de uso duradouro):

I) A UG que recebeu o material deverá:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Preencher na aba Dados Básicos o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ do
Fornecedor;
d) Na aba “Outros Lançamentos” utilizar a Situação “IMB097” informando os campos
“Liquidado?”, “UG do Empenho”, “Empenho”, “Subitem”, “Conta de Bens Móveis”, “Contas a
pagar”; e

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e) Após a UG recebedora utilizar a situação supracitada, deverá também utilizar a SIT
“IMB050”– “Reclassificação de Bens Móveis em Almoxarifado para Bens Móveis C/007”,
podendo esta ser incluída no mesmo DOC Hábil que a “IMB097”, fim realizar a reclassificação
da conta contábil do bem em Almoxarifado 1231108XX para a conta contábil apropriada
12311XXYY.
f) Confirmar e Registrar.

II) Por sua vez, a UG centralizadora deverá:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” ou “RP” e confirmar;
c) Preencher na aba Dados Básicos o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ do
Fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal Com Orçamento utilizar a Situação “DSP214”, preencher os demais
campos “Tem Contrato?”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?” “Contas a Pagar” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Solicitar Recurso Financeiro à DFM;
h) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente; e
i) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva
ordem de pagamento;

21.3.1 . Compras Centralizadas (Apropriação de Despesas com Prestação de Serviços)

II) A UG beneficiada pelas compras centralizadas:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Preencher na aba Dados Básicos o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ do
Fornecedor;
d) Na aba “Outros Lançamentos” utilizar a Situação “LPA024” informando os campos
“Liquidado?”, “UG do Empenho”, “Empenho”, “Subitem”, “Conta de Despesa de Serviços”,
“Contas a pagar”; e
e) Confirmar e Registrar.

II) Por sua vez, a UG centralizadora deverá:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” ou “RP” e confirmar;
c) Preencher na aba Dados Básicos o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ do
Fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;d) Na aba “Principal
Com Orçamento utilizar a Situação “DSP115” ou “DSP127”, preencher os demais campos “Tem
Contrato?”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?” “Contas a Pagar” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente; e
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h) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento;

21.3.2 . Regularização (Baixa) de Saldo em Contas de Controle de Compras

Centralizadas (utilização em caráter excepcional)
a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação”;
d) Utilizar o evento de estorno “54.5.813”;
e) Preencher o campo “Inscrição” com o conta corrente respectivo (CNPJ, CPF, UG, IG ou
999);
f) Informar o campo “Valor” e confirmar a NL.

Procedimentos para Bens Imóveis

21.4 . Aquisição de Bens Imóveis, Obras em Andamento ou Instalações (País e Exterior)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” ou “RP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP205”, preencher os demais
campos “Tem Contrato?”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?” “Individualização de Imóveis”
“Contas a Pagar”, “Valor” e a “Conta de Bens Imóveis” cujo valor será apropriado;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Solicitar Recurso Financeiro à DFM;
h) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente; e
i) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento.
Para as UG sediadas no exterior, na aba “Dados Básicos”, preencher também o campo
“Taxa de Câmbio” e desconsiderar o item h.
21.5 . Baixa de Bem Imobilizado por Alienação (Conta Corrente 002)
a) Acessar transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Observação” e “Valor”;
d) Preencher na aba “Outros Lançamentos” a situação “IMB031” e “Valor”;
e) “Verificar Consistência e “Registrar”; e
f) Posteriormente deverá efetuar a desincorporação no “SPIUNET” nas Contas Contábeis de
“Bens Imóveis de Uso Especial”.
Observação: Acrescentar a Situação “IMB035”quando a alienação incorrer em Ganho na Venda
de Ativo Imobilizado ou “IMB036” para Perda na Venda de Ativo Imobilizado.

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21.5.1 . Baixa de Bens Imóveis. Exemplo: Baixa do Bem entregue em Permuta.
a) Acessar transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Observação” e “Valor”;
d) Preencher na aba “Outros Lançamentos” a situação “IMB027” e “Valor”;
e) “Verificar Consistência e “Registrar”; e
f) Posteriormente deverá efetuar a desincorporação no “SPIUNET” nas Contas Contábeis de
“Bens Imóveis de Uso Especial”.
21.5.2 . Baixa das Contas Contábeis de Obras em Andamento, Estudos e Projetos e
Instalações após conclusão da obra:
No caso de benfeitorias, obras ou reformas que forem realizadas em imóveis de uso
especial, tomando por base Portaria Conjunta STN/SPU nº 10/2023 e a Macrofunção 02.03.44 –
Bens Imóveis, do Manual SIAFI da STN, as unidades gestoras deverão observar as seguintes
diretrizes:

I) Caso o valor das benfeitorias, obras ou reformas realizadas seja igual ou superior a 20%
(vinte por cento) do valor líquido contábil do imóvel, deverá ser providenciada a sua
reavaliação. Após a realização da reavaliação e seu registro nos sistemas corporativos da SPU,
a unidade gestora deverá registrar a baixa dos valores no SIAFI-Web, conforme procedimentos
abaixo:
a) Acessar transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Data de Emissão Contábil”, “Observação” e
“Valor”;
d) Preencher na aba “Outros Lançamentos” a situação “IMB135 – Baixa de Imóveis em
Andamento Após Registro no SPIU - C/C 008”, “Número de Individualização do Imóvel”; “Bens
Imóveis em Andamento” e “Valor”; e
e) Verificar consistência e registrar.

II) Caso o valor das benfeitorias, obras ou reformas realizadas seja inferior a 20% do valor
líquido contábil do imóvel, observar os seguintes procedimentos:
a) Acessar transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Observação” e “Valor”;
d) Preencher na aba “Outros Lançamentos” a situação “IMB113 – Baixa de Bens Imóveis
para Posterior Incorporação no SPIUNET - C/C 008”, “Número de Individualização do Imóvel
com a Inscrição Genérica - IG” e “Valor”;
e) “Verificar Consistência e “Registrar”; e
f) Posteriormente, a UG por ocasião da Reavaliação do Imóvel, deverá efetuar a incorporação
no “SPIUNET” nas Contas contábeis de “Bens Imóveis de Uso Especial”.

Observações: os procedimentos mencionados nesse item tem a finalidade de evitar eventuais

saldos em duplicidade constantes da(s) referida(s) conta(s) em relação às demais contas do
Imobilizado.

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21.5.3 . Regularização do CONDESAUD, Equação “167 – Controle Registro SPIUNET a
Ratificar”:
a) Acessar transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Observação” e “Valor”;
d) Preencher na aba “Outros Lançamentos” a situação “IMB134”, “Número de
Individualização do Imóvel”, “Conta Contábil do bem Imóvel” e “Valor”; e
e) “Verificar Consistência” e “Registrar”.
21.6 . Transferência das Contas Contábeis de Obras em Andamento, Estudos e Projetos e
Instalações caso a UG não seja detentora da propriedade do imóvel no SPIUNET:
a) Acessar transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o código da UG
responsável pelo imóvel perante o SPIUNET, “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Observação” e “Valor”;
d) Preencher na aba “Outros Lançamentos” a situação “IMB052”, “Normal” “Código de
Individualização do Imóvel”, “Conta Contábil do bem Imóvel Transferido” e “Valor”; e
e) “Verificar Consistência” e “Registrar”.
Importante: caberá a transferência do saldo das contas contábeis citadas no item 21.6, quando
a UG responsável pelos gastos não for a detentora da propriedade do imóvel (referido ativo) no
SPIUNET .
21.7 . Reclassificação de Contas Contábeis registradas em Bens Móveis em Elaboração para
Obras em Andamento, Instalações ou Estudos e Projetos:
a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação”;
d) Utilizar o evento “58.0.143”;
e) Preencher os campos “Inscrição” utilizando na 1ª linha a “Inscrição Genérica” criada
conforme o MAPCONT 4 e a 2ª linha do campo “Inscrição” com o conta corrente da conta
contábil 123110701 – Bens Móveis em Elaboração e seu respectivo “Valor”.

Importante: após a conclusão da obra, instalação, estudo ou projeto a UG deverá adotar os

procedimentos previstos na alínea 21.5.2 ou 21.6.
21.7.1. Reclassificação de Estudos e Projetos para Obras em Andamento:
aa) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Codigo do Credor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB181”, preencher o campo
“Individualização de Imóveis”, “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

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21.8 . Reclassificação das contas contábeis 1232102XX ou 1232103XX ou 1232104XX ou
1232105XX ou 123210800 ou 123219905 para uma das seguintes contas contábeis: Obras em
andamento ou Estudos e Projetos ou Instalações.
a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação”;
d) Utilizar o evento “54.0.034”;
e) Preencher os campos “Inscrição” utilizando na 1ª e 2ª linha a Inscrição Genérica IMXXXXX
criada conforme item 4 do MAPCONT e preencher os campos “Classificação Contábil” utilizando
na 1ª linha a conta contábil correta, ou seja, 123210601(obras em andamento) ou 123210605
(estudos e projetos) ou 123210700 (instalações) e na 2ª linha informar uma das seguintes
contas: 1232102XX ou 1232103XX ou 1232104XX ou 1232105XX ou 123210800 ou 123219905
(conta errada) e preencher o campo “Valor” e confirmar NL.

Importante: Após a conclusão da obra, instalação, estudo ou projeto a UG deverá adotar os

procedimentos previstos nos itens 21.5.2 ou 21.6.
21.9 . Bens em posse de terceiros

21.9.1 . Para registrar as cessões (Entes da Federação) ou empréstimos em comodato á

órgãos ou entidades, quando não pertencentes ao OFSS da União REF ao saldo baixado da
conta contábil 123119902, pela STN a UG deverá:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV026”, apontando para a respectiva
conta contábil de controle (89711XX00 – Responsabilidade de Terceiros); e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

21.9.2 . Para o registro de novas cessões (Entes da Federação) ou empréstimos em

comodato á órgãos ou entidades, quando não pertencentes ao OFSS da União bem como o
registro da respectiva responsabilidade de terceiros, a UG deverá:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB046”, apontando para a respectiva
conta contábil de bens móveis, referente aos bens a serem cedidos, e para o registro da
responsabilidade de terceiros utilizar a situação “LDV026” apontando para a respectiva conta de
controle (89711XX00 – Responsabilidade de Terceiros); e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

21.9.3 . Para o registro da Baixa da conta contábil 123119902 decorrente de Ajustes de

Exercícios Anteriores, a UG deverá:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
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c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB133”, apontando para a respectiva
conta contábil de bens móveis em poder de terceiros (123119902) e para o registro da
responsabilidade de terceiros utilizar a situação “LDV026” apontando para a respectiva conta de
controle (89711XX00 – Responsabilidade de Terceiros); e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
21.10 . Registro de bens imóveis em discussão judicial ou administrativa:
Deverão ser registrados no ativo contingente, conforme procedimentos contidos no
item 29.1 deste Manual.
Importante: É necessário observar as instruções contidas no item 4 do MAPCONT para a
criação de inscrição genérica de bens imóveis do tipo “IM- Individualização de Imóveis”, bem
como, descrever de forma detalhada as informações do respectivo imóvel e do processo
(judicial ou administrativo) no campo “Observação”.

21.11 . Benfeitorias em Propriedade de Terceiros:

A conta contábil 123210800 (Benfeitorias em Propriedade de Terceiros) deverá
evidenciar o valor de construções, instalações e outras benfeitorias realizadas em propriedades
de terceiros (Exemplo: prédios alugados/arrendados). São considerados somente os gastos que
se incorporam ao imóvel e revertem ao proprietário do imóvel ao final da locação. A citada
conta deverá representar o valor das benfeitorias deduzidas as amortizações.
Já o processo de amortização iniciará somente quando a benfeitoria estiver concluída (e
não em função de parcelas pagas) e será calculada em função da vida útil estimada da
benfeitoria, ou seja, a taxa a ser utilizada varia em função do tempo restante do
arrendamento/contrato de locação, dos dois o menor (observar os itens 23.2.2 do MAPCONT,
para registro da amortização, e/ou 23.2.5 para apuração do valor contábil líquido).
IMPORTANTE: entende-se como “Terceiros”, pessoas físicas e/ou pessoas jurídicas não
integrantes do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS). Logo, outros órgãos e UG da
União (Exemplo: INSS, Receita Federal, Ministério da Saúde etc.) não são considerados
“Terceiros”.

21.12 . Regularização de saldo invertido na conta contábil 236110200 – Reavaliação de

Bens Imóveis (item 4.3 da Macrofunção 021006 - Regularizações Contábeis e da equação 0739
do CONDESAUD)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB005” e preencher o campo
“número RIP do Imóvel”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

21.13 . Desreconhecimento da conta contábil 236110200 - Reavaliação de Bens

Imóveis em razão de alienação do bem imóvel reavaliado (item 4.3 da Macrofunção 021006 -
Regularizações Contábeis):
a) Acessar a transação INCDH;

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b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB006” e preencher o campo
“número RIP do Imóvel”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

21.14 . Regularização de saldo invertido na conta contábil 491110106 – VPA Bruta a

Regularizar – Alienação de Bens (com perda no SPIUNET)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, incluir as situações “IMB004-Regulariza a VPA” e “
IMB036 - Registra a VPD de perda”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

21.15 . Reclassificação de conta corrente da conta contábil 123810200 – Depreciação

Acumulada de Bens Imóveis
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, incluir a situação “IMB196 – Reclassificação da
Depreciação Acumulada de Bens Imóveis/SPIUNET”, informar no campo “Bem Imóvel Antigo –
SPIU” o conta corrente da conta de depreciação errado e no campo “Bem Imóvel Novo – SPIU”
o conta corrente correto; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

21.16 . Registro de Ajuste de VPA devido a erros em períodos anteriores no SPIUNet

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, incluir a situação “LPA427”, informar o campo “Tem
Cronograma Patrimonial?” e “VPA a ser Ajustada” e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

22 . BENS INTANGÍVEIS
São direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da
atividade pública ou exercidos com essa finalidade. Destaca-se por ser um ativo não monetário,
sem substância física, identificável, controlado pela entidade e que é capaz de gerar benefícios
econômicos futuros ou potencial de serviços.
Benefícios econômicos futuros: possibilidade de os recursos esperados serem utilizados
para:
i. Gerar entradas de caixa para a entidade; ou

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ii. Reduzir saídas de caixa para a entidade.
São exemplos de ativos intangíveis: marcas, softwares, licenças e franquias, fórmulas, modelos,
protótipos, gastos com o desenvolvimento (excluídos os gastos com pesquisas), direitos autorais
e outros que venham atender os critérios de reconhecimento.
O reconhecimento inicial de um ativo intangível pode ocorrer de três formas: Aquisição
separada, Geração interna e/ou Aquisição por meio de transação sem contraprestação.
22.1 . Aquisição separada (ND 449040XX)
É o preço que a entidade paga para adquirir separadamente um ativo intangível,
refletindo sua expectativa, na geração de benefícios econômicos futuros e potenciais de
serviços para a própria entidade. Procedimento para aquisição:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” ou “RP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP216”, preencher os demais
campos “Tem Contrato?”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Inscrição Genérica de Bens
Intangíveis”, “Bem Intangível”, “Contas a Pagar” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Solicitar Recurso Financeiro à DFM;
h) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente;e
i) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento.

IMPORTANTE: Para consultar a taxa de câmbio do dia deverá ser consultada a transação
“>CONCAMBIO”, no campo “Valor decimal de venda”.

Informações adicionais:
i. Observar as instruções do MAPCONT 4 para criar a inscrição genérica dos bens
intangíveis.
ii. A ausência desses registros ocasionará saldo para a UG na equação “718 – Conta
Corrente Software Tipo IS” do CONDESAUD.
iii. Caso a OM já tenha adquirido algum bem intangível no exercício corrente, utilizando
situação inadequada, deverá alterar o Doc. Hábil emitido, informando na aba “Outros
Lançamentos” a situação de estorno (DSEXXX) cujo “XXX” corresponderá ao mesmo código da
situação utilizada indevidamente e em conjunto informar a situação “DSN216”, indicando a
conta contábil de bem intangível.

22.2 . Geração Interna

Quando gerado internamente (no âmbito da Marinha do Brasil) é necessário avaliar se o
ativo intangível atende aos critérios de reconhecimento, bem como, deve-se, também,
classificar a sua geração, se está em fase de pesquisa ou em fase de desenvolvimento.

a. Fase de Pesquisa (ND 339040XX)

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Nesta fase não existe o reconhecimento do ativo intangível. Todos os gastos incorridos
devem ser reconhecidos como variação patrimonial diminutiva (despesa).

b. Fase de Desenvolvimento (ND 449040XX)

Consiste na aplicação dos resultados obtidos na fase da pesquisa ou de outros
conhecimentos em um plano ou projeto visando à produção de materiais, dispositivos,
produtos, sistemas ou serviços novos ou substancialmente aprimorados, antes do início da sua
comercialização ou do seu uso.
22.2.1 . Procedimento para contabilização: em ambos os casos, é necessário avaliar em
que fase o ativo intangível poderá ser classificado (para fase de pesquisa GND 3, para a fase
de desenvolvimento GND 4):
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” ou “RP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP001”, preencher os demais
campos “Tem Contrato?”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Inscrição Genérica de Bens
Intangíveis”, “Bem Intangível”, “Contas a Pagar” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Solicitar Recurso Financeiro à DFM;
h) Acessar a transação GERCOMP, localizar o documento hábil registrado e realizar
totalmente; e
i) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento.

IMPORTANTE: Para consultar a taxa de câmbio do dia deverá ser consultada a transação
“>CONCAMBIO”, no campo “Valor decimal de venda”.
22.3 . Demais procedimentos a serem utilizados para o reconhecimento do ativo intangível:
I) Pelo recebimento de bens intangíveis por meio de transações sem contraprestação e outras
transferências recebidas. Por exemplo: doação, permuta etc.
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT016”, preencher os demais campos
“CNPJ, CPF, UG, IG ou 999” com o n° da “IS – Individualização de Software” e “Conta de
Intangível 124XXXXXX” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

II) Pela transferência de bens intangíveis, por ocasião da aquisição pelas OCE às OM apoiadas,
após a liquidação do bem na centralizadora, nos casos onde a transferência seja entre Navios
de COMIMSUP diferentes ou em outros onde fique configurada a necessidade de
transferência do bem intangível:
a) Acessar a transação INCDH;
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b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT008”, preencher os demais campos
“CNPJ, CPF, UG, IG ou 999” com o n° da “IS – Individualização de Software” e “Conta de
Intangível 124XXXXXX” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
Importante: a OM que receber o bem não precisará acusar o recebimento, pois a contabilização
é realizada diretamente entre as contas do bem intangível (ativo), sem registro em contas
transitórias.

I) Entrada de bem intangível (software) adquirido por outra UG (compras centralizadas):

1. UG centralizadora:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” ou “RP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP214”, preencher os demais
campos “Tem Contrato?”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Inscrição Genérica de Bens
Intangíveis”, “Bem Intangível”, “Contas a Pagar” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil; e
g) Solicitar Recurso Financeiro à DFM.

2. UG que recebeu o bem intangível:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Preencher na aba “Dados Básicos” o campo “Código do Credor” com o “CPF/CNPJ do
fornecedor;
d) Na aba “Outros Lançamentos” utilizar a situação “INT017” informando os campos
“Liquidado?”, “UG do Empenho”, “Empenho”, “Subitem”, “Conta de Bem Intangível” e “Contas a
Pagar”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

II) Incorporação de um bem intangível adquirido em exercícios anteriores:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT005”, preencher os demais campos
“Bens Intangíveis Reavaliados” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

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22.4 . Regularização do CONDESAUD (Equação 0718 – Conta Corrente Software do Tipo IS):
Essa equação verifica se o conta corrente das contas de software é do tipo IS, nas contas
com conta corrente 002. A regularização deve ser feita conforme abaixo:
a) Emitir Nota de Lançamento (NL), sem favorecido, utilizando o evento “54.0.085”;
b) preencher o campo “Inscrição” com o n° do “IS – Individualização de Software” na
primeira linha e na segunda linha com o “CNPJ, CPF, IG ou 999” informado anteriormente; e
c) no campo “Clas. Cont” com a conta contábil 124110101 na primeira linha e 124110101 na
segunda linha.
22.5 . A baixa de bem intangível será registrada quando:
a) Na ocasião de alienação (venda, arrendamento mercantil financeiro ou por meio de
transação sem contraprestação); e
b) Quando não existir expectativa de benefícios econômicos futuros ou potencial de
serviços com a utilização ou alienação dele.

22.5.1 . Baixa de bens intangíveis por doação:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos” utilizar a situação “INT021” preencher os campos “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, “Conta de Intangível”, “Doações Concedidas” e “Valor”; e
e) Confirma e registra o Doc. Hábil.

22.5.2 . Baixa de bens intangíveis de vida útil indefinida:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos” utilizar a situação “INT026” preencher os campos “IG”,
“Ativo Intangível”, “VPD da baixa” e “Valor”;
e) Confirma e registra o Doc. Hábil.

22.5.3 . Baixa de bens intangíveis de vida útil definida por desuso ou obsolescência:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos” utilizar a situação “INT028” preencher os campos “IG”,
“Softwares” e “Valor”; e
e) Confirma e registra o Doc. Hábil.

22.5.4 . Reclassificação de Intangível (software) para Bens Móveis

Reclassifica o ativo registrado inicialmente em intangível (softwares) para o ativo de bens
móveis.
a) Acessar a transação INCDH;
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b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Documentos de Origem” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos” utilizar a situação “INT018” preencher os demais campos
“Normal/Estorno”, “Inscrição Genérica do Intangível”, “Intangível”, “Bens Móveis” e “Valor”; e
e) Confirma e registra o Doc. Hábil.

22.5.5 . Baixa de Bens Intangíveis decorrentes de Ajustes de Exercícios Anteriores (C/C

008) - Por Doação Perda e Desuso
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos” utilizar a situação “INT024”, preencher os demais campos
“Inscrição Genérica”, “Bens Intangíveis” e “Valor”; e
e) Confirma e registra o Doc. Hábil.

23 . DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
É a redução do valor de um bem pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da
natureza ou obsolescência ao longo de sua vida útil.
A apuração e o registro da depreciação e da amortização deverão ser feitos
mensalmente, a partir do momento em que o item do ativo se tornar disponível para uso, ou
seja, quando está no local e em condições de funcionamento na forma pretendida pela OM.
A apropriação da depreciação de bens móveis será realizada pela UG utilizando o
SISBENS, posteriormente, o registro precisará ser feito no SIAFI (mensalmente), conforme
previsto nas Normas SGM-303.
De acordo com o § 3º do Art. 11 da Portaria Conjunta STN/SPU nº 10/2023, até que os
sistemas corporativos da Secretaria do Patrimônio da União (SPU) estejam parametrizados para
efetuarem registros contábeis automáticos, a depreciação dos bens imóveis da União,
autarquias e fundações públicas federais será contabilizada mensalmente no SIAFI pela
Secretaria do Tesouro Nacional (STN). Não obstante, a UG deverá efetuar o acompanhamento e
a conciliação da depreciação de cada Registro Imobiliário Patrimonial (RIP), observados os
valores já depreciados e disponibilizados para consulta pela SPU, disponibilizados no sítio
eletrônico [Link]
depreciacao-de-imoveis, conforme procedimentos descritos no inciso II deste Capítulo do
MAPCONT.
A vida útil é o período de tempo definido ou estimado tecnicamente, durante o qual se
espera obter fluxos de benefícios futuros de um ativo.
São exemplos de bens depreciáveis: Bens Móveis: Veículo, Máquinas e Equipamentos,
Equipamentos de Processamento de Dados, Equipamentos Hospitalares etc; e, Bens Imóveis:
aqueles utilizados como estabelecimento da unidade gestora e/ou utilizados em pesquisa e
desenvolvimento de produtos e processos .
Em contrapartida, não são depreciáveis: os Terrenos Rurais e Urbanos, Bens Móveis de
natureza cultural, tais como obras de artes, antiguidades, documentos, bens de interesse
histórico e quaisquer outros que normalmente aumentam de valor com o tempo.

I. DEPRECIAÇÃO DE BENS MÓVEIS

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23.1 . Para o registro da depreciação mensal (do exercício), de Bens Móveis no SIAFI, a OM
deverá:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação” (retroagir a data se o documento for emitido no dia subseqüente ao do
enceramento do mês da depreciação, ter atenção ao fechamento do SIAFI no comando
“CONFECMES”)
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB070”, preencher os demais
campos “Normal/Estorno”, “Bens Móveis de Referência” e “Valor”;
e) Na aba “Centro de Custo” informar o “Centro de Custo”, “Referência”, “Código SIORG”,
“UG Beneficiada” (conforme instruções contidas no item 18.2 do Manual de Procedimentos
Contábeis de Custos – VOL II) e “Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

Importante: a utilização da opção “Estorno” na emissão do Doc. Hábil contabiliza a VPD

(despesa) do exercício corrente.
23.1.1 . Para apuração do valor líquido contábil de Bens Móveis:
Nos casos onde haja necessidade de se proceder à baixa da depreciação acumulada,
para evidenciação do valor líquido contábil, como por exemplo, na doação do bem,
transferência para outro órgão extra ou intra MB, desfazimento ou desmembramento.
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB010”, preencher os demais
campos “Bens Móveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

23.1.2 . Para o registro da depreciação nos casos decorrentes de mudança de critério

contábil ou da retificação de erro imputável a determinado exercício anterior e que não
possam ser atribuídos a fatos subseqüentes, a OM deverá:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB021”, preencher os demais
campos “Depreciação Acumulada ou Exaustão”, “Bem Móvel ou Imóvel de Referência” e
“Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

23.1.3 . Apropriação da reversão da depreciação de exercícios anteriores (estorno da

depreciação referente a ajuste de exercícios anteriores):
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
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c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB099”, preencher os demais
campos “Depreciação Acumulada”, “Bens Móveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

23.1.4 . Reclassificação de conta corrente de depreciação acumulada de bens móveis

simultaneamente ao registro da reclassificação de bens móveis (IMB158):
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor – com a própria UG”, “Valor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB159”, preencher o campo “Novo
Bem Móvel”, “Bem Móvel Baixado” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

II. DEPRECIAÇÃO DE BENS IMÓVEIS

23.1.5 . Depreciação de Bens Imóveis – Conciliação entre SPIUNET e SIAFI

As instruções apresentadas a seguir consideram que o responsável pela conciliação entre
o SPIUnet e o SIAFI assegurou-se de que os dados daquele sistema estão corretos. Caso exista
qualquer inconformidade no SPIUnet, será necessário corrigi-la primeiro no referido sistema.
Com o objetivo de corrigir eventuais inconsistências que possam existir entre a
depreciação acumulada registrada no SIAFI em relação ao SPIUnet, orienta-se a adoção dos
procedimentos descritos a seguir:

I. Com periodicidade mensal, a unidade gestora deverá gerar o relatório da depreciação

acumulada em nível de UG Executora (UGE) e por conta corrente no Tesouro Gerencial (TG). O
relatório “Depreciação Acumulada Bens Imóveis registrados no SPIUnet” pode ser obtido no
seguinte endereço: Relatórios Compartilhados>Consultas Gerenciais>Relatórios - Setoriais
Contábeis>Conformidade Contábil>Depreciação Acumulada - Conciliação SIAFI x SPIUnet;
II. Em seguida, a unidade gestora deve obter o arquivo de depreciação gerado a partir do
SPIUnet, cujo o link encontra-se no quarto parágrafo da introdução deste capítulo 23.

De posse dos arquivos gerados na forma dos subitens I e II, a unidade gestora deve
conciliar os dados extraídos do SIAFI/Tesouro Gerencial com os valores obtidos da depreciação
acumulada do SPIUnet.
Pelo SIAFI/Tesouro Gerencial, o maior nível de detalhamento é por unidade gestora (UG)
e conta contábil referenciada (conta corrente), que corresponde a conta contábil do ativo
imobilizado depreciado. Esse valor deve ser comparado com aquele que consta no SPIUnet. Se
houver diferença, deve ser identificado o motivo, comparando-se os dois sistemas na origem e
no mês em que se iniciou a distorção.
Os motivos que podem geram inconsistências entre SIAFI e SPIUnet na depreciação
acumulada são os seguintes:

a) Aumento de valor do bem por reavaliação;

b) Desvalorização do bem imóvel;
c) Baixa por alienação;
d) Transferência de imóvel para outra UG; e
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e) Outros.
23.1.6 . No caso de aumento de valor do bem por reavaliação, o valor da depreciação
acumulada do bem reavaliado deveria ter sido eliminado contra o respectivo valor contábil
bruto. Então, caso tal procedimento não tenha sido observado, a unidade gestora deverá
adotar as seguintes medidas:
a) Se a reavaliação tiver sido feita em exercício anterior a 2023, quando a política contábil
vigente à época era de contabilização em variação patrimonial aumentativa (VPA), a unidade
gestora deverá incluir um documento hábil do tipo “PA” com a situação IMB216 – Reversão da
Depreciação/Exaustão/Amortização Acumulada – Ajuste de Exerc. Anteriores, utilizando-se das
seguintes contas contábeis:
Lançamento Contábil:
D – 12381.02.00 - Depreciação Acumulada – Bens Imóveis
C – 2371x.03.00 - Ajustes de Exercícios Anteriores

b) Se a reavaliação tiver sido feita no exercício corrente e o valor contábil bruto do bem
estiver conciliado com o SPIUnet, a unidade gestora deverá incluir um documento hábil do tipo
“PA” com a situação IMB218 – Regularização da Depreciação Acumulada de Bens Imóveis
Spiunet por Reavaliação, utilizando-se das seguintes contas contábeis no SIAFI Web:
Lançamento contábil:
D - 12381.02.00 - Depreciação Acumulada – Bens Imóveis
C - 23611.02.00 - Reavaliação de Bens Imóveis – RIP
23.1.7 . No caso de desvalorização do bem imóvel no SPIUnet, tal decréscimo não gera
a baixa da depreciação acumulada no SIAFI. Assim, com o objetivo complementar a
escrituração contábil do fato, a unidade gestora deve observar as seguintes hipóteses e adotar
as medidas para ela previstas:
a) Se o fato gerador da desvalorização ocorreu em exercício anterior a 2023, quando a
política contábil vigente à época era de contabilização em VPD, a unidade gestora deverá incluir
um documento hábil do tipo “PA” com a situação IMB216 - Reversão da
Depreciação/Exaustão/Amortização Acumulada – Ajuste de Exerc. Anteriores:

Lançamento contábil:
D – 12381.02.00 - Depreciação Acumulada – Bens Imóveis
C – 2371x.03.00 - Ajustes de Exercícios Anteriores

b) Se o fato gerador ocorreu no exercício corrente, a unidade gestora deverá incluir um

documento hábil do tipo “PA” com a situação IMB218 - Regularização da Depreciação
Acumulada de Bens Imóveis Spiunet por Reavaliação - para registro em contrapartida à reserva
de reavaliação, seguindo, portanto, o mesmo caminho de contabilização da desvalorização do
bem previsto para o SPIUnet:
Lançamento Contábil:
D - 12381.02.00 - Depreciação Acumulada – Bens Imóveis
C - 23611.02.00 - Reavaliação de Bens Imóveis – RIP
23.1.8 . No caso de baixa de imóveis por alienação no SPIUnet, tal operação também
não gera a baixa de depreciação acumulada no SIAFI. Deste modo, a unidade deve observar
seguintes hipóteses e adotar as medidas nelas previstas:
a) Se o fato gerador ocorreu em exercício anterior, a unidade gestora deverá incluir um
documento hábil do tipo “PA” com a situação IMB216 – Reversão da

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Depreciação/Exaustão/Amortização Acumulada – Ajuste de Exerc. Anteriores, adotando-se o
seguinte registro contábil:
Lançamento Contábil:
D – 12381.02.00 - Depreciação Acumulada – Bens Imóveis
C – 2371x.03.00 - Ajustes de Exercícios Anteriores

b) Se o fato gerador ocorreu no exercício corrente, a unidade gestora deverá incluir um

documento hábil do tipo “PA” com a situação IMB217 – Regularização da Depreciação
Acumulada de Bens Imóveis SPIU por Alienação:
D – 12381.02.00 - Depreciação Acumulada – Bens Imóveis
C – 4622X.02.00 – Ganhos com Alienação de Bens Imóveis
23.1.9 . No caso de transferência de imóvel para outra unidade gestora no SPIUnet, tal
operação não gera automaticamente a transferência da depreciação acumulada no SIAFI. Para
ajustar tal incongruência, a unidade gestora deverá incluir um documento hábil do tipo “PA”
com a situação IMB044 – Transf. de Depreciação/Exaustão/Amortização Acumulada:
a) Na unidade que transfere o domínio do bem imóvel:
Lançamento Contábil:
D – 12381.02.00 - Depreciação Acumulada - Bens Imóveis
C – 45912.01.00 - Doações/Transferências Recebidas

b) Na unidade que recebe o domínio do bem imóvel:

Lançamento Contábil:
D – 35912.01.00 - Doações/Transferências Concedidas - Intra OFSS
C – 12381.02.00 - Depreciação Acumulada - Bens Imóveis

23.1.10 . Registro de Depreciação de Bens Imóveis

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, incluir a situação “IMB071”, informar o campo
“Normal/Estorno”, “Bens Imóveis de Referência” e o “Valor”;
e) Preencher a aba “Centro de Custos”; e
f) Confirmar e Registrar o documento hábil.
23.1.11 . Para o registro da depreciação nos casos decorrentes de mudança de critério
contábil ou da retificação de erro imputável a determinado exercício anterior e que não
possam ser atribuídos a fatos subseqüentes, a OM deverá:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB021”, preencher os demais
campos “Depreciação Acumulada ou Exaustão”, “Bem Móvel ou Imóvel de Referência” e
“Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

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23.1.12 . Eventuais casos identificados pelas unidades gestoras e que não foram
previstos nesta orientação devem ser informados por meio de mensagem de consulta técnica
(SIGDEM) a esta Diretoria, para avaliação.

23.2 . Amortização
É a redução do valor aplicado na aquisição de direitos de propriedade e quaisquer
outros, inclusive ativos intangíveis, com existência ou exercício de duração limitada, ou cujo
objeto sejam bens de utilização por prazo legal ou contratual limitado.
Em relação à vida útil, em especial dos ativos intangíveis, serão classificadas conforme abaixo:
➢ Vida útil definida: amortiza mensalmente; e
➢ Vida útil indefinida: não amortiza.

São exemplos de bens amortizáveis: Software, Patentes, Direitos Autorais, Franquias,

Gastos na fase de desenvolvimento da pesquisa etc.
23.2.1. Para registro da amortização mensal (do exercício) de ativos intangíveis com vida útil
definida, a OM deverá:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação” (retroagir a data se o documento for emitido no dia subseqüente ao do
encerramento do mês da amortização, ter atenção ao fechamento do SIAFI no comando
“CONFECMES”)
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT001”, preencher os demais campos
“Normal/Estorno”, “Amortização Acumulada”, “Bem Intangível de Referência” e “Valor”;
e) Na aba “Centro de Custo” informar o “Centro de Custo”, “Referência”, “Código SIORG” e
“Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

23.2.2. Para registro da amortização de Benfeitorias em Imóveis de Terceiros:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB072”, preencher os demais
campos “Normal/Estorno”, “Amortização Acumulada”, “Ativo Imobilizado de Referência” e
“Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

23.2.3. Apuração do valor líquido contábil para ativos intangíveis – Software:

Nos casos onde haja necessidade de se proceder à baixa da amortização acumulada,
para evidenciação do valor líquido contábil, como por exemplo na doação do bem, transferência
para outro órgão extra ou intra MB, desfazimento etc.
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
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d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT010”, preencher os demais campos
“Bens Móveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

23.2.4. Apuração do valor líquido contábil para ativos intangíveis – Marcas:

Nos casos onde haja necessidade de se proceder à baixa da amortização acumulada,
para evidenciação do valor líquido contábil, como por exemplo na doação do bem, transferência
para outro órgão extra ou intra MB, desfazimento etc.
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT011”, preencher os demais campos
“Bens Móveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

23.2.5. Para registro da apuração do valor contábil líquido em benfeitorias de imóveis em

propriedade de terceiros:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB100”, preencher os demais
campos “Benfeitorias em Propriedade de Terceiros” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

23.2.6. Para o registro da amortização nos casos decorrentes de mudança de critério contábil
ou da retificação de erro imputável a determinado exercício anterior e que não possam ser
atribuídos a fatos subsequentes, a OM deverá:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT007”, preencher os demais campos
“Depreciação Acumulada”, “Bem Intangível de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

23.2.7. Apropriação da reversão da amortização de exercícios anteriores para ativos

intangíveis com vida útil definida (estorno da amortização referente a ajuste de exercícios
anteriores):
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT023”, preencher os demais campos
“Amortização Acumulada”, “Bens Intangível de Referência” e “Valor”; e
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e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

23.2.8. Apuração do valor contábil líquido de Bens Intangíveis

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT004”, preencher os demais campos
“CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Conta Amortização Acumulada do Intangível”, “Bem intangível de
Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24 . REAVALIAÇÃO E REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL

I - Reavaliação
Será realizada utilizando-se o valor justo ou o valor de mercado na data de
encerramento do Balanço Patrimonial, pelo menos uma vez ao ano, para as contas ou grupo de
contas cujos valores de mercado variarem significativamente em relação aos valores
anteriormente registrados, e a cada quatro anos, para as demais contas ou grupos de contas.
Cabe mencionar, ainda, que os bens adquiridos, distribuídos e colocados em uso quando
reavaliados, deverão ter a depreciação acumulada eliminada contra o valor contábil bruto do
ativo, atualizando-se o seu valor líquido pelo valor a ser reavaliado.
Bens que poderão ter seus valores reavaliados, de acordo com o Manual de
Contabilidade Aplicada ao Setor Público (MCASP):
 Bens Móveis;
 Bens Imóveis; e
 Bens Intangíveis.

II – Mensuração de Ativos Intangíveis

Observar os procedimentos previstos no item 6.24, 6.25, 6.26, 6.27 e 6.28 da
Macrofunção 020345 – Ativos Intangíveis do Manual do SIAFI.

III – Procedimentos para Redução e Reavaliação ao valor Recuperável de Bens móveis, imóveis
e intangíveis:
24.1 . Pela apuração do valor contábil líquido de bens móveis:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB010”, preencher os demais
campos “Bens Móveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.1.1 . Pela apuração do valor contábil líquido de bens imóveis:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
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d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB013”, preencher os demais
campos “Bens Imóveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.1.2 . Pela apuração do valor contábil líquido de bens intangíveis:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INTXXX”, preencher os demais
campos “Bens Intangíveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

Utilizar as situações listadas abaixo de acordo com cada procedimento contábil

específico:
INT010 Apuração do Vlr. Líq. do bem pela Baixa da Amortização – Software C/C 002
INT011 Apuração do Vlr. Líq. do bem pela Baixa da Amortização – Marcas C/C 002
INT012 Apuração do Vlr. Líq. do bem pela Baixa da Amortização – Marcas C/C 008

24.1.3 . Registro da reavaliação a maior dos bens móveis:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMBXXX”, preencher os demais
campos “Bens Móveis Reavaliados” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

Reavaliação de Bens Móveis a Maior – Do exercício C/C 000 – Reserva de

IMB201
Reavaliação
Reavaliação de Bens Móveis a Maior – Do exercício C/C 002 – Reserva de
IMB202
Reavaliação
Reavaliação de Bens Móveis a Maior – Do exercício C/C 007 – Reserva de
IMB203
Reavaliação
24.1.4 . Registro da reavaliação a menor de bens móveis, com contrapartida em VPD
(registro nos casos em que não haja saldo na conta 236110300 - Reserva de Reavaliação na
UG):
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMBXXX” (vide quadro abaixo),
preencher os campos “Bens Móveis Reavaliados” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

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IMB101 Reavaliação de Bens Móveis a Menor – Do exercício C/C 000
IMB102 Reavaliação de Bens Móveis a Menor – Do exercício C/C 002
IMB103 Reavaliação de Bens Móveis a Menor – Do exercício C/C 007

24.1.5 . Registro da reavaliação a maior dos bens imóveis:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMBXXX”, preencher os demais
campos “Bens Imóveis Reavaliados” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

Reavaliação de Bens Imóveis a Maior – Do exercício C/C 002 – Reserva de

IMB205
Reavaliação
Reavaliação de Bens Imóveis a Maior – Do exercício C/C 008 – Reserva de
IMB206
Reavaliação
Reavaliação de Bens Imóveis a Maior – Do exercício C/C 000 – Reserva de
IMB207
Reavaliação
24.1.6 . Registro da reavaliação a menor dos bens imóveis:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMBXXX”, preencher os demais
campos “Bens Imóveis Reavaliados” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

IMB104 Reavaliação de Bens Imóveis a Menor – Do exercício C/C 000

IMB105 Reavaliação de Bens Imóveis a Menor – Do exercício C/C 002
IMB106 Reavaliação de Bens Imóveis a Menor – Do exercício C/C 008

24.1.7 . Registro da reavaliação a maior dos bens intangíveis:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT002”, preencher os demais campos
“Bens Intangíveis Reavaliados” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.1.8 . Registro da reavaliação a menor dos bens intangíveis:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
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“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT014”, preencher os demais campos
“Bens Intangíveis Reavaliados” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.1.9 . Registro pela realização da reserva da reavaliação de ativos intangíveis pelo

uso, por meio da amortização:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT036”, preencher os campos
“Normal/Estorno”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Ativo Intangível de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.1.10 . Registro pela realização da reserva de reavaliação de ativos intangíveis em

razão de alienação ou desreconhecimento (baixa) do ativo reavaliado:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT037”, preencher os demais campos
“CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Ativo Intangível” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.1.11 . Registro pela realização da reserva de reavaliação – Bens Móveis

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB208”, preencher os campos
“Normal/Estorno”, “Bem Móveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.1.12 . Baixa de Reserva de Reavaliação de Bens Móveis (conta contábil 236110300)

decorrente do registro da reavaliação a menor de bens móveis
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMBXXX”, preencher os demais
campos “Conta Contábil de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

IMB107 Baixa da Reserva de Reavaliação de Bens Móveis – Conta Corrente 000

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IMB108 Baixa da Reserva de Reavaliação de Bens Móveis – Conta Corrente 002
IMB109 Baixa da Reserva de Reavaliação de Bens Móveis – Conta Corrente 007

Observação Importante: essas situações registram a baixa da Reserva de Reavaliação até o seu
limite, decorrente da reavaliação de Bens Móveis, quando o valor de mercado ou de consenso
entre as partes foi inferior ao Valor Líquido Contábil do bem (conta corrente 000). Após
utilização do limite da Reserva de Reavaliação, se o valor contábil da classe do ativo diminuir em
virtude da reavaliação, essa diminuição deve ser reconhecida no resultado do período - VPD.
Nesse caso, utilizar uma das situações contidas no item 24.1.4 deste Manual.

24.1.13 . Regularização de Saldo Invertido na conta contábil 236110300 – Reavaliação de

Bens Móveis
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB197”, preencher os campos:
“Normal/Estorno”, “Bem Móvel de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.2 . Redução ao Valor Recuperável (impairment):

Será realizada quando o valor contábil de um ativo estiver registrado acima da quantia
que será recuperada através do uso ou venda desse mesmo ativo. Esse procedimento não deve
ser confundido com o registro da depreciação (vide MAPCONT 21). É válido destacar que no
item 6.4 da macrofunção 02.03.35 do Manual SIAFI, constam hipóteses em que um ativo deverá
ter o seu valor reduzido. O registro da redução ao valor recuperável dos ativos será realizado em
duas fases: primeiro pela apuração do valor contábil líquido do bem e posteriormente pelo
registro da redução ao valor recuperável.
Bens que poderão ter seus valores reduzidos ao valor recuperável, de acordo o Manual
de Contabilidade Aplicada ao Setor Público (MCASP):
 Bens Móveis;
 Bens Imóveis; e
 Bens Intangíveis.
24.2.1 . Pela apuração do valor contábil líquido de bens móveis:
Observar item 24.1.1. deste manual de procedimentos.

Importante: utilizar a situação “IMB084” para apuração do valor líquido contábil de bens
móveis quando já existir saldo apurado em exercícios anteriores de redução ao valor
recuperável na conta contábil que estiver sendo reduzida.
24.2.2 . Pela apuração do valor contábil líquido de bens imóveis:
Observar item 24.1.2. deste manual de procedimentos.

Importante: utilizar a situação “IMB087” para apuração do valor líquido contábil de bens
imóveis quando já existir saldo apurado em exercícios anteriores de redução ao valor
recuperável na conta contábil que estiver sendo reduzida.

Atualizado em 18DEZ2024
Versão 1.64 (Início)
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 Manual de Procedimentos Contábeis (MAPCONT)
Diretoria de Finanças da Marinha
24.2.3 . Pela apuração do valor contábil líquido de bens intangíveis:
Observar item 24.1.3. deste manual de procedimentos.
24.2.4 . Registro da redução ao valor recuperável dos bens móveis:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB008”, preencher os demais
campos “Bens Móveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.2.5 . Registro da redução ao valor recuperável dos bens imóveis:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB009”, preencher os demais
campos “Bens Imóveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.2.6 . Registro da redução ao valor recuperável dos bens intangíveis:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT003”, preencher os demais campos
“Bens Imóveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.2.7 . Registro da Reversão da Redução ao Valor Recuperável de Bens Móveis –

Exercícios Anteriores
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB148”, preencher os demais campos
“Bem Móvel de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.3 . Ajuste em Exercício Anteriores

Ocorrerá o reconhecimento de ajustes em exercícios anteriores quando, através dos
efeitos da mudança de critério contábil, ou da retificação de erro imputável a determinado
exercício anterior, e que não possam ser atribuídos a fatos subsequentes.

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Versão 1.64 (Início)
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24.3.1 . Registro da reavaliação em exercícios anteriores dos bens móveis e imóveis:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMBXXX”, preencher os demais
campos “Bens Móveis e Imóveis Reavaliados” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

IMB016 Reavaliação de Bens Móveis e Imóveis a Maior – Do exercício anterior

IMB017 Reavaliação de Bens Móveis e Imóveis a Maior – Do exercício anterior C/C 002
IMB018 Reavaliação de Bens Móveis e Imóveis a Maior – Do exercício anterior C/C 007

24.3.2 . Registro da reavaliação em exercícios anteriores dos bens intangíveis:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT005”, preencher os demais campos
“Bens Intangíveis Reavaliados” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.3.3 . Registro da redução ao valor recuperável em exercícios anteriores dos bens

móveis e imóveis:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB020”, preencher os demais
campos, “Redução ao Valor Recuperável”, “Bens Móveis e Imóveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

24.3.4 . Registro da redução ao valor recuperável em exercícios anteriores dos bens

intangíveis:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “INT006”, preencher os demais
campos, “Redução ao Valor Recuperável”, “Bens Intangíveis de Referência” e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
Atualizado em 18DEZ2024
Versão 1.64 (Início)
123
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Diretoria de Finanças da Marinha
25 . BENS DE INFRAESTRUTURA
São bens públicos de uso comum integrantes do domínio da União as rodovias e
estradas federais, praças, redes de saneamento, redes elétricas, as terras devolutas, lagos e rios
conforme situações específicas, as florestas, o mar territorial, entre outros.
Os bens públicos de uso comum que absorveram ou absorvem recursos públicos, ou
aqueles eventualmente recebidos em doação, devem ser incluídos no ativo não circulante da
entidade responsável pela sua administração ou controle, estejam, ou não, afetos a sua
atividade operacional, conforme o item 30 da NBC T 16.10, aprovada pela Resolução CFC nº
1.137/08.
O reconhecimento e a mensuração dos bens de infraestrutura seguem a mesma base
utilizada para os ativos imobilizados. o detalhamento dos bens de infraestrutura deve ser
evidenciado em notas explicativas.
A abordagem mais detalhada sobre os respectivos bens está preconizada na
Macrofunção 020334 – Bens de Infraestrutura e do Patrimônio Cultural, do Manual do SIAFI da
STN.

26 . CONTABILIZAÇÃO PATRIMONIAL

26.1 . INTRODUÇÃO
A Contabilidade Patrimonial é a atividade que compreende o registro contábil, no SIAFI,
dos atos e fatos relacionados com o controle patrimonial dos bens, de forma a evidenciar a
composição do patrimônio das OM da MB.
26.2 . PLANO DE CONTAS
O Plano de Contas representa o conjunto de contas contábeis, previamente definidas,
representativas de um estado patrimonial e suas variações, organizadas e codificadas com o
propósito de sistematizar e uniformizar o registro contábil dos atos e fatos de uma gestão, e de
permitir, a qualquer momento, com precisão e clareza, a obtenção dos dados relativos ao
patrimônio das OM.
Para efeito de gestão de material na MB, os bens patrimoniais estão sujeitos à
escrituração contábil em observância aos eventos e situações previstos na Tabela de Eventos
(transação “>CONEVENTO”, do SIAFI Operacional) e na Lista de Situações (transação “CONSIT”,
do SIAFI Web) e à classificação nas contas contábeis e contas correntes próprias constantes do
Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP), segundo as conveniências do Controle
Patrimonial.
26.3 . CONTAS CONTÁBEIS

26.3.1 . A compatibilidade da classificação patrimonial do material na Marinha com a

classificação contábil utilizada no SIAFI é total, por meio de contas contábeis (pela identidade
de codificação e automática), as quais podem ser detalhadas por meio de contas correntes.
Essas características facultam o seu entendimento pelo SIAFI e pelos Órgãos de Controle
Interno e Externo da União, desde que evidenciada a correspondência da titulação das contas.

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124
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26.3.2 . – As principais contas contábeis de Bens de Estoque e de Bens Móveis são:
Conta Patrimonial x Conta Contábil
CONTA PATRIMONIAL CONTA CONTÁBIL

a) Bens de Estoque
115000000- Estoques;
1) Material de Consumo Imediato;
115610100- Estoques Internos - Mat. de Consumo;
2) Estoque para Consumo;
115610100- Estoques Internos - Almoxarifado;
3) Estoque de Manufaturado;
115210100- Produtos Manufaturados;
4) Material de Consumo Controlado;
115810201- Material Consumo Controlado;
5) Estoque para Fornecimento; e
115810201- Estoque de Distribuição; e
6) Estoque para Fornecimento em
115810202- Estoque de Distribuição em Terceiros.
Terceiros.

b) Bens Móveis
1) Material Permanente; 123110000- Bens Móveis
2) Material de Consumo Duradouro; 123110000- Equipamentos e Material Permanente;
3) Material Permanente para Fabricação; e 123119910- Material de Consumo Duradouro;
123110117- Bens Móveis p/ Reparo Meios Navais;
4) Material Permanente para 123110800- Bens Móveis em Almoxarifado; e
Fornecimento; 123110000- Equipamentos e Material Permanente.
5) Material Permanente Controlado.

Conta Contábil - 115610100 - Estoque Interno - Material de Consumo

CONTA NATUREZA
CONTA CONTÁBIL C/C ESPECIFICAÇÃO
PATRIMONIAL DESPESA
COMBUSTÍVEL EM GERAL (ÁLCOOL,
115610100 01 33903001
GASOLINA, DIESEL)
115610100 03 LUBRIFICANTES E GRAXAS 33903003
115610100 04 GÁS ENGARRAFADO 33903004
115610100 06 ALIMENTOS PARA ANIMAIS 33903006
115610100 08 ANIMAIS PARA PESQUISA E ABATE 33903008
MATERIAL FARMACOLÓGICO E
MATERIAL 115610100 09 33903009
MEDICAMENTOS
115610100 10 MATERIAL ODONTOLÓGICO 33903010
115610100 11 MATERIAL QUÍMICO 33903011
MATERIAL DE COUDELARIA E USO
DE 115610100 12 33903012
ZOOTÉCNICO
115610100 13 MATERIAL DE CAÇA E PESCA 33903013
MATERIAL EDUCATIVO E
115610100 14 33903014
ESPORTIVO
CONSUMO
MATERIAL P/ FESTIVIDADES E
115610100 15 33903015
HOMENAGENS
115610100 16 MATERIAL DE EXPEDIENTE 33903016
115610100 17 MATERIAL DE PROCESSAMENTOS 33903017
IMEDIATO
DE DADOS

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CONTA NATUREZA
CONTA CONTÁBIL C/C ESPECIFICAÇÃO
PATRIMONIAL DESPESA
MATERIAL DE
115610100 19 ACONDICIONAMENTO E 33903019
EMBALAGEM
MATERIAL DE CAMA, MESA E
115610100 20 33903020
BANHO
115610100 21 MATERIAL DE COPA E COZINHA 33903021
MATERIAL DE LIMPEZA E PROD. DE
115610100 22 33903022
HIGIENIZAÇÃO
UNIFORMES, TECIDOS E
115610100 23 33903023
AVIAMENTOS
MATERIAL P/ MANUTENÇÃO DE
115610100 24 33903024
BENS IMÓVEIS
MATERIAL P/ MANUTENÇÃO DE
115610100 25 33903025
BENS MÓVEIS
115610100 26 MATERIAL ELÉTRICO E ELETRÔNICO 33903026
MATERIAL DE MANOBRA E
115610100 27 33903027
PATRULHAMENTO
MATERIAL DE CAV, MERGULHO,
115610100 28 33903028
PROTEÇÃO E SEGURANÇA
115610100 29 MATERIAL DE AUDIO VÍDEO E FOTO 33903029
115610100 30 MATERIAL P/ COMUNICAÇÕES 33903030
SEMENTES, MUDAS DE PLANTAS E
115610100 31 33903031
INSUMOS
115610100 32 SUPRIMENTO DE AVIAÇÃO 33903032
E
115610100 33 MATÉRIA-PRIMA 33903033
ESTOQUE
SOBRESSALENTES DE MAQ. E
PARA 115610100 34 MOTORES P/NAVIOS E 33903034
EMBARCAÇÕES
CONSUMO 115610100 35 MATERIAL LABORATORIAL 33903035
115610100 36 MATERIAL HOSPITALAR 33903036
115610100 37 SOBRESSALENTES DE ARMAMENTO 33903037
SUPRIMENTO DE PROTEÇÃO AO
115610100 38 33903038
VOO
MATERIAL P/ MANUTENÇÃO DE
115610100 39 33903039
MATERIAL DE VEÍCULOS
CONSUMO MATERIAL P/ UTILIZAÇÃO EM
115610100 41 33903041
IMEDIATO E GRÁFICA
ESTOQUE PARA MATERIAL TÉCNICO PARA SELEÇÃO
115610100 45 33903045
CONSUMO E TREINAMENTO
BANDEIRAS, FLÂMULAS E
115610100 50 33903050
INSÍGNIAS

Conta Contábil - 115210100 - Produtos Manufaturados

CONTA CONTA NATUREZA

C/C ESPECIFICAÇÃO
PATRIMONIAL CONTÁBIL DESPESA
ESTOQUE DE PRODUTOS
115210100 - 339030YY
MANUFATURADO MANUFATURADOS
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Conta Contábil - 115810201 - Material de Consumo Controlado pelos Órgãos de Direção

Técnica cuja relação encontra-se disponível nas normas da SGM-201
CONTA CONTA NATUREZA
C/C ESPECIFICAÇÃO
PATRIMONIAL CONTÁBIL DESPESA
COMPONENTES INERTES
MAT. CONSUMO 115810201 05 33903005
PARA MUNIÇÕES
CONTROLADO
115810201 37 SOBRESSALENTES 33903037

Conta Contábil - 115810201 - Material de Consumo Interno - Estoque de Distribuição e

115810202 - Estoque de Distribuição em Terceiros
CONTA NATUREZA
CONTA PATRIMONIAL C/C ESPECIFICAÇÃO
CONTÁBIL DESPESA
COMBUSTÍVEL E
115810201 01 33903001
LUBRIFICANTES
115810201 04 GÁS ENGARRAFADO 33903004
115810201 05 MUNIÇÕES 33903005
115810201 07 GÊNEROS ALIMENTÍCIOS 33903007
115810201 09 MATERIAL FARMACOLÓGICO 33903009
115810201 22 MATERIAL COMUM 33903022
115810201 23 FARDAMENTO 33903023
ESTOQUE
MATERIAL ELÉTRICO E
115810201 26 33903026
ELETRÔNICO
MATERIAL DE CAV,
115810201 28 MERGULHO E PROTEÇÃO E 33903028
PARA
SEGURANÇA
MATERIAL PARA
115810201 30 33903030
COMUNICAÇÕES
115810201 32 SUPRIMENTO DE AVIAÇÃO 33903032
FORNECIMENTO
SOBRESSALENTES DE MÁQ. E
115810201 34 MOTORES P/ NAVIOS E 33903034
EMBARCAÇÕES
MATERIAL DE SAÚDE EM
115810201 36 33903036
GERAL
SOBRESSALENTES DE
115810201 37 33903037
ARMAMENTO
SUPRIMENTO DE PROTEÇÃO
115810201 38 33903038
AO VÔO
MATERIAL P/ MANUTENÇÃO
115810201 39 33903039
DE VEÍCULOS

Conta Contábil - 123110000 - Bens Móveis - Equipamentos e Material Permanente

CONTA CONTA C/ NATUREZA
ESPECIFICAÇÃO
PATRIMONIAL CONTÁBIL C DESPESA

123110505 - AERONAVES 44905202

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CONTA CONTA C/ NATUREZA
ESPECIFICAÇÃO
PATRIMONIAL CONTÁBIL C DESPESA

MATERIAL APARELHOS DE MEDIÇÃO E

123110101 - 44905204
ORIENTAÇÃO

APARELHOS E EQUIPAMENTOS DE
123110102 - 44905206
COMUNICAÇÃO

APAR. EQUIP. UTENS. MED.,

123110103 - 44905208
ODONT., LABOR., HOSP.
PERMANENTE
APAR. E EQUIP. P/ ESPORTES E
123110104 - 44905210
DIVERSÕES

APARELHOS E UTENSÍLIOS
123110301 - 44905212
DOMÉSTICOS

123110900 - ARMAMENTOS 44905214

COLECOES E MATERIAIS
123110402 - 44905218
BIBLIOGRAFICOS

123110403 - DISCOTECAS E FILMOTECAS 44905219

123110506 - EMBARCAÇÕES 44905220

EQUIP. DE MANOBRA E
123110118 - 44905222
PATRULHAMENTO

EQUIP. DE PROTEÇÃO,
123110105 - 44905224
SEGURANÇA E SOCORRO

INSTRUMENTOS MUSICAIS E
123110404 - 44905226
ARTÍSTICOS

MÁQUINAS E EQUIP. DE
123110106 - 44905228
NATUREZA INDUSTRIAL

MÁQUINAS E EQUIP.
MATERIAL 123110107 - 44905230
ENERGÉTICOS

MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
123110108 - 44905232
GRÁFICOS

EQUIPAMENTOS PARA AUDIO,

123110405 - 44905233
VIDEO E FOTO

MÁQUINAS, UTENSÍLIOS E
123110125 - 44905234
EQUIPAMENTOS DIVERSOS

123110201 - EQUIPAMENTOS DE PROCESSA- 44905235

MENTO DE DADOS

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CONTA CONTA C/ NATUREZA
ESPECIFICAÇÃO
PATRIMONIAL CONTÁBIL C DESPESA

MÁQUINAS E UTENSÍLIOS DE
123110302 - 44905236
ESCRITÓRIO

MÁQUINAS, FERRAMENTAS E
123110109 - 44905238
UTENSÍLIOS DE OFICINA

EQUIPAMENTOS HIDRÁULICOS E
123110121 - 44905239
ELÉTRICOS

MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
123110120 - 44905240
AGRIC. E RODOVIÁRIOS.

123110303 - MOBILIÁRIO EM GERAL 44905242

OBRAS DE ARTE E PEÇAS PARA

123110406 - 44905244
MUSEU

SEMOVENTES E EQUIPAMENTOS
123111000 - 44905246
DE MONTARIA

123110501 - VEÍCULOS DIVERSOS 44905248

EQUIPAMENTOS E MATERIAIS
123110111 - 44905249
SIGILOSO E RESERVADO

123110502 - VEÍCULOS FERROVIÁRIOS 44905250

PEÇAS NÃO INCORPORÁVEIS A

123119909 - 44905251
IMÓVEIS

PERMANENTE 123110503 - VEÍCULOS DE TRAÇÃO MECÂNICA 44905252

123110504 - CARROS DE COMBATE 44905253

EQUIP. PEÇAS E ACESSÓRIOS

123110114 - 44905254
AERONÁUTICOS

EQUIP., PEÇAS E ACESSÓRIOS DE

123110115 - 44905256
PROTEÇÃO AO VÔO

EQUIPAMENTOS, PECAS E
123110112 - 44905257
ACESSORIOS PARA AUTOMOVEIS

EQUIP. DE MERGULHO E
123110116 - 44905258
SALVAMENTO

EQUIPAMENTOS, PECAS E
123110113 - 44905260
ACESSORIOS MARITIMOS

MATERIAL DE CONSUMO
123119910 - 44905287
DURADOURO
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Conta Contábil - 123110800 - Bens Móveis em Almoxarifado

CONTA CONTA NATUREZA
C/C ESPECIFICAÇÃO
PATRIMONIAL CONTÁBIL DESPESA
MATERIAL
BENS MÓVEIS - ESTOQUE DE
PERMANENTE PARA 123110802 - 449052YY
DISTRIBUIÇÃO
FORNECIMENTO

Conta Contábil - 123110117 - Bens Móveis para Reparo dos Meios Navais
CONTA CONTA
C/C ESPECIFICAÇÃO NATUREZA DESPESA
PATRIMONIAL CONTÁBIL
MATERIAL BENS MÓVEIS PARA
PERMANENTE 123110117 - REPARO DOS MEIOS 44905289
PARA FABRICAÇÃO NAVAIS

Conta Contábil - 123110000 - Material Permanente Controlado pelos Órgãos de Direção

Técnica cuja relação encontra-se disponível nas Normas da SGM-201

CONTA CONTA
C/C ESPECIFICAÇÃO NATUREZA DESPESA
PATRIMONIAL CONTÁBIL
MATERIAL ARMAMENTO E
PERMANENTE 123110900 - EQUIPAMENTO 44905214
CONTROLADO CONTROLADO
26.3.3 . Contas Transitórias
Em decorrência dos registros contábeis do material no SIAFI, algumas contas contábeis
transitórias deverão ser consideradas, para efeito do controle patrimonial do material em
trânsito entre as OM.
a) Conta 115810500 - Importações em Andamento de Material de Consumo
Seu saldo representa o total de bens de estoque adquiridos e transferidos pelas OME, para as
OM do país, permanecendo até que a OMD ou a OMRE registre no SIAFI o recebimento do
material.
b) Conta 123119905 - Bens Móveis em trânsito
Seu saldo representa o total dos materiais permanentes e de consumo duradouro
transferidos, no País, de uma OM para outra, permanecendo até que a OMD registre no SIAFI o
recebimento do material.
c) Conta 123110702 - Importações em Andamento de Bens Móveis
Seu saldo representa o total de bens móveis adquiridos e transferidos pelas OME, para as
OM no País, permanecendo até que a OMD ou a OMRE registre no SIAFI o recebimento do
material.
d) Conta 799920101/899920101 - Bens de Estoque a Receber
Registra o valor dos bens de estoque a receber, transferidos entre UG, que não chegaram ao
seu destino.
e) Conta 799920102/899920102 - Bens de Estoque Enviados
Registra o valor referente à transferência de bens de estoque enviados a outra UG.
f) Conta 799920201/899920201 - Bens Móveis a Receber
Registra o valor dos bens móveis a receber, transferidos entre UG, que não chegaram ao seu
destino.
g) Conta 799920202/899920202 - Bens Móveis Enviados
Registra o valor referente à transferência de bens móveis enviados a outra UG.
Atualizado em 18DEZ2024
Versão 1.64 (Início)
130
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26.4 . GESTÃO
A gestão no SIAFI é o ato de gerir a parcela do patrimônio sob a responsabilidade de
uma determinada OM, Entidade Supervisionada, Órgão ou Fundo que, tendo ou não
personalidade jurídica própria, deva ter demonstração, acompanhamento e controle distintos.
As Unidades Gestoras do Comando da Marinha pertencentes à Administração Direta
operacionalizam a Gestão “00001” (Tesouro Nacional). Enquanto as Unidades Gestoras
pertencentes à Administração Indireta (CCCPM e AMAZUL) operacionalizam as suas respectivas
Gestões criadas no SIAFI, conforme previsto nas Normas da SGM-301.
26.5 . DOCUMENTO HÁBIL (DH)
É o documento incluído no SIAFI Web que gera compromissos de pagamento ou de
recebimento, podendo ser de previsão (Nota de Empenho, Contrato, Proposta de Programação
Financeira etc.), de Realização (Nota Fiscal, Recibo, Folha de Pagamento, Programação
Financeira Aprovada etc.) ou de movimentação patrimonial (Depreciação, Consumo de Estoque,
etc).
O principal DH utilizado para a movimentação patrimonial é o “PA” (Lançamentos
Patrimoniais).
26.6 . SITUAÇÃO
É o indicador que determina o que está sendo registrado no SIAFI Web quando da
inclusão do documento hábil (DH), determinando os eventos contábeis envolvidos; é a situação
que indica os eventos a serem utilizados.
26.7 . DOCUMENTOS CONTÁBEIS
São documentos gerados a partir dos dados informados, direta ou indiretamente, pelo
gestor quando do registro da informação patrimonial, financeira ou orçamentária no SIAFI. Ao
registrar as informações o sistema gera o documento contábil que contém os lançamentos
contábeis nas respectivas contas contábeis a crédito ou a débito.
Os documentos contábeis empregados para registro da movimentação de material, os
quais são numerados automaticamente no SIAFI por exercício e por UG, são os seguintes:
- Nota de Sistema (NS); e
- Nota de Lançamento (NL), em casos excepcionais.
26.7.1 . Nota de Sistema (NS)
É o documento gerado pelo SIAFI em decorrência de parametrização de informações
inseridas nos documentos hábeis. Efetua os principais lançamentos da Contabilização
Patrimonial. Permite registrar eventos contábeis de forma automática.
26.7.2 . Nota de Lançamento (NL)
No que tange à gestão de material, destina-se a efetuar a movimentação de material
registrada no controle patrimonial por intermédio dos documentos de origem. O campo
“Observações” da NL deverá ser preenchido de maneira clara e objetiva, adequando
esclarecimentos dos registros das movimentações de material. Atualmente, esse documento é a
exceção no que se refere à apropriação no SIAFI. Permite registrar, por meio do SIAFI
Operacional, eventos contábeis não vinculados a documentos específicos.
26.8 . EVENTO
É um código estruturado que identifica o fluxo contábil completo de atos ou fatos
administrativos e que substitui, de forma automática, o tradicional procedimento de registro

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131
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Diretoria de Finanças da Marinha
contábil mediante a indicação das contas devedoras e credoras que constituem um
determinado lançamento.
26.9 . TRANSAÇÃO
É a unidade de operação do SIAFI que corresponde a determinadas atividades de
entrada (inclusão, alteração, exclusão) ou consulta aos dados do sistema. Por meio da transação
o operador terá acesso, no SIAFI, às telas correspondentes à operação desejada. Os tipos de
transações mais utilizadas constam nas Normas SGM-301.
26.9.1 . Registro de dados
Os registros de dados devem ser realizados no SIAFI-Web por meio de uma ou mais
“Situações”, conforme previsto no Manual de Procedimentos Contábeis (MAPCONT). Caso não
existam situações para efetuar os registros desejados, admite-se, excepcionalmente, que os
lançamentos sejam efetuados por meio da emissão de Nota de Lançamento (NL), no SIAFI
Operacional.
A digitação de transações no SIAFI Operacional (à exceção das opções “FIM” e
“SISTEMA”) deverá ser sempre precedida da digitação do sinal “>”.
26.9.2 . Classificação da Despesa Orçamentária
a) Na classificação da despesa orçamentária, serão adotados os seguintes parâmetros
excludentes, tomados em conjunto, para a identificação do material permanente:

I) durabilidade - quando o material em uso normal perde ou tem reduzidas as suas condições
de funcionamento, no prazo máximo de dois anos;
II) fragilidade - cuja estrutura esteja sujeita à modificação, por ser quebradiço ou deformável,
caracterizando-se pela irrecuperabilidade e/ou perda de sua identidade;
III) perecibilidade - quando sujeito a modificações (químicas ou físicas) ou que se deteriora
ou perde sua característica normal de uso;
IV) incorporabilidade - quando destinado a incorporar a outro bem, não podendo ser
retirado sem prejuízo das características do principal; e
V) transformabilidade - quando adquirido para fim de transformação.

b) As despesas com material de consumo duradouro, ou seja, aquele que, apesar de

normalmente considerado como material de consumo necessita ser controlado como material
permanente devido a sua maior durabilidade, quantidade utilizada, valor monetário relevante
ou mesmo controle de responsabilidades.
c) A despesa com confecção de material por encomenda deverá ser classificada como
serviços de terceiros, se a OM fornecer a matéria-prima; caso contrário, deverá ser classificada
na ND [Link].YY (despesas com material permanente) ou na ND [Link].YY (despesas com
material de consumo).
26.10 . VERIFICAÇÕES CONTÁBEIS DOS BENS DE ESTOQUE
Mensalmente, após o fechamento contábil do SISBENS, a OM deverá acompanhar as
apropriações da movimentação dos bens de estoque no SIAFI, identificando eventuais
impropriedades nas contas contábeis 115610100 e 115210100 nas OMPS, OMCI e OMCE e
115810201 e 115810202 nas OMF, OMA e OMCON, por intermédio das seguintes verificações:

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Versão 1.64 (Início)
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Diretoria de Finanças da Marinha
26.10.1 . Existência de saldo credor nas contas contábeis de Bens de Estoque
a) Extrair o “BALANCETE” ou “CONRAZÃO” das contas contábeis mencionadas no artigo
26.10 destas Normas, por meio das transações “>BALANCETE” ou “>CONRAZÃO” no SIAFI
Operacional;
b) Quando se tratar de extração de dados a partir do “BALANCETE”, utilizar o “F4” (no
teclado do computador) para obter o “CONRAZÃO” da conta e após, teclar no “F2” (no teclado
do computador) para detalhar. Caso a OM opte por utilizar o “CONRAZÃO”, deverá utilizar
apenas o “F2” (no teclado do computador) para detalhar; e
c) Proceder à regularização, conforme o caso. Na ocorrência de dúvidas, as UG poderão
consultar a DFM para maiores esclarecimentos.
26.10.2 . Existência de saldo nas contas contábeis de Bens de Estoque em Trânsito
799920101/899920101 -Bens de Estoque a Receber e 799920102/899920102 - Bens de
Estoque Enviados
As transferências de bens de estoque entre UG, no País, são evidenciadas nas contas
contábeis 799920101/899920101 - Bens de Estoque a Receber e 799920102/899920102 - Bens
de Estoque Enviados. As respectivas contas contábeis deverão ser verificadas, mensalmente, de
forma que permaneça saldo somente referente ao material que não tenha sido por ela
recebido. Para tal, deverão ser adotados os seguintes procedimentos:

a) Extrair o “BALANCETE” ou “CONRAZAO” das supracitadas contas contábeis, por meio das
transações “>BALANCETE” ou “>CONRAZÃO” no SIAFI Operacional; e
b) Regularizar os saldos existentes, acusando recebimento do material, emitindo um
Documento Hábil (DH), no SIAFI-Web, utilizando a situação ETQ011, conforme os
procedimentos previstos no Manual de Procedimentos Contábeis (MAPCONT), disponível na
página eletrônica da DFM na Intranet, na aba "Contabilidade".
26.10.3 . Existência de saldo na conta contábil de Importações em Andamento de
Material de Consumo
As transferências do exterior de bens de estoque, adquiridos pelas OME para as OM no
País, ficam evidenciadas na conta contábil 115810500 - Importações em Andamento de
Material de Consumo. A respectiva conta contábil deverá ser verificada, mensalmente, de forma
que permaneça saldo somente referente ao material que não tenha sido por ela recebido. Para
tal, deverão ser adotados os seguintes procedimentos:

a) Extrair o “BALANCETE” ou “CONRAZÃO” da supracitada conta contábil, por meio das

transações “>BALANCETE” ou “>CONRAZÃO” no SIAFI Operacional; e
b) Regularizar o saldo existente, emitindo um Documento Hábil (DH), no SIAFI-Web,
utilizando a situação (c/ conta corrente = subitem da despesa) ou ETQ048 (s/ conta corrente),
conforme os procedimentos previstos no Manual de Procedimentos Contábeis (MAPCONT),
disponível na página eletrônica da DFM na Intranet, na aba "Contabilidade".
26.10.4 . Existência de inconsistência de saldo na conta contábil 331119900 - Consumo
de Outros Materiais
a) Extrair o “CONDESAUD”, por meio do SIAFI-Web, identificando as equações contábeis
referentes às inconsistências de saldo na conta contábil 331119900 - Consumo de Outros
Materiais;
b) Extrair o “CONRAZÃO”, no SIAFI Operacional, da conta contábil 331119900;

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 Manual de Procedimentos Contábeis (MAPCONT)
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c) Utilizar o “F2” (no teclado do computador) para localizar a NS (conforme o caso) e, por
intermédio da transação “>CONNS”, verificar a NE e o Documento Hábil (DH), identificando o
material;
d) Verificar no controle de material a NMB ou documento próprio referente ao item
incorporado, identificando a classificação contábil utilizada; e
e) Proceder à regularização, conforme o caso. Na ocorrência de dúvidas, as UG poderão
consultar a DFM para maiores esclarecimentos.
26.11 . VERIFICAÇÕES CONTÁBEIS DOS BENS MÓVEIS
Mensalmente, após o fechamento contábil do SISBENS, a OM deverá acompanhar as
apropriações da movimentação de bens móveis no SIAFI, identificando eventuais
impropriedades nas contas contábeis 123110000 para as OMCI, OMCE e OMCON, 123110800
nas OMF e OMA e 123110117 nas OMPS, por intermédio das seguintes verificações contábeis:
26.11.1 . Existência de saldo credor nas contas contábeis de Bens Móveis
a) Extrair o “BALANCETE” ou “CONRAZÃO” das contas contábeis mencionadas no artigo
26.11 destas Normas, por meio das transações “>BALANCETE” ou “>CONRAZÃO” no SIAFI
Operacional;
b) Quando se tratar de extração de dados a partir do “BALANCETE”, utilizar o “F4” (no
teclado do computador) para obter o “CONRAZÃO” da conta e após, teclar “F2” (no teclado do
computador) para detalhar. Caso a OM opte por utilizar o “CONRAZÃO”, deverá utilizar apenas o
“F2” (no teclado do computador) para detalhar; e
c) Proceder à regularização, conforme o caso. Na ocorrência de dúvidas, as UG poderão
consultar a DFM para maiores esclarecimentos.
26.11.2 . Existência de saldo nas contas contábeis de Bens Móveis em Trânsito
799920201 - Bens Móveis a Receber e 799920202 - Bens Móveis Enviados
As transferências de bens móveis entre as OM, no País, são evidenciadas nas contas
contábeis 799920201/899920201 Bens Móveis a Receber e 799920202/899920202 Bens
Móveis Enviados. As respectivas contas contábeis deverão ser verificadas, mensalmente, de
forma que permaneça saldo somente referente ao material que não tenha sido por ela
recebido. Para tal, deverão ser adotados os seguintes procedimentos:

a) Extrair o “BALANCETE” ou “CONRAZAO”, das contas supracitadas, por meio das transações
“>BALANCETE” ou “>CONRAZÃO” no SIAFI Operacional; e
b) Regularizar os saldos existentes, acusando recebimento do material, emitindo um
Documento Hábil (DH), no SIAFI-Web, utilizando a situação IMB041, conforme os
procedimentos previstos no Manual de Procedimentos Contábeis (MAPCONT), disponível na
página eletrônica da DFM na Intranet, na aba "Contabilidade";
c) Quando o saldo existente corresponder à transferência da própria OM, solicitar à OMD a
sua regularização. Neste caso, o saldo da conta contábil 799920202//899920202 - Bens Móveis
Enviados será igual ao saldo da conta contábil 123119905 – Bens Móveis em Trânsito; e
d) A conta contábil 123119905 – Bens Móveis em Trânsito não está evidenciada no SISBENS.
Na Compatibilização Financeira, caso haja saldo na respectiva conta, no SIAFI, a UG não deve
realizar a baixa do mesmo, uma vez que a OMD irá acusar o recebimento do material enviado,
baixando assim o saldo existente.

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Diretoria de Finanças da Marinha
26.11.3 . Existência de saldo na conta contábil de Importações em Andamento de Bens
Móveis
As transferências do exterior de bens móveis adquiridos pelas OME, para as OM no País,
ficam evidenciadas na conta contábil 123110702 - Importações em Andamento de Bens Móveis.
A respectiva conta deverá ser verificada, mensalmente, de forma que permaneça saldo
somente referente ao material que não tenha sido por ela recebido. Para tal, deverão ser
adotados os seguintes procedimentos:
a) Extrair o “BALANCETE” ou “CONRAZÃO” da supracitada conta contábil, por meio das
transações “>BALANCETE” ou “>CONRAZÃO”, no SIAFI Operacional, identificando a OME de
origem, o número da Nota de Empenho (“campo inscrição 1”) e o valor do material em dólar.
No campo “Observação”, identificar os números das GRME correspondentes; e
b) Regularizar o saldo existente, emitindo um Documento Hábil (DH), no SIAFI-Web, pelo
valor em moeda nacional, utilizando a situação IMB043 (s/conta corrente) ou IMB096 (c/conta
corrente = subitem da despesa) inserindo a classificação contábil pertinente ao material
recebido em conformidade com a natureza patrimonial da OMD, conforme os procedimentos
previstos neste Manual.
26.11.4 . Existência de inconsistência de saldo na conta contábil 123119999 - Outros
Bens Móveis
a) Extrair o “CONDESAUD”, por meio do SIAFI-Web, identificando as equações contábeis
referentes às inconsistências de saldo na conta contábil 123119999 - Outros Bens Móveis;
b) Extrair o “CONRAZÃO” da conta contábil 123119999, identificando os documentos
apropriados (OB/DH);
c) Utilizar o “F2” (no teclado do computador) para localizar a NS (conforme o caso) e, por
intermédio da transação “>CONNS”, verificar a NE, identificando o material;
d) Verificar no controle de material a NMB ou documento próprio referente ao item
incorporado, identificando a classificação contábil utilizada; e
e) Proceder à regularização, conforme o caso. Na ocorrência de dúvidas, as UG poderão
consultar a DFM para maiores esclarecimentos.
26.11.5 . Existência de saldo na conta contábil 123110703 - Adiantamentos para
Inversões em Bens Móveis - Pagamento Antecipado
Os bens móveis adquiridos pela execução financeira, mediante assinatura de contrato,
cujo pagamento seja realizado parceladamente, com entrega futura ou parcelada, são
evidenciados na conta contábil 123110703 - Adiantamentos para Inversões em Bens Móveis.
A OM deverá acompanhar os lançamentos efetuados no SIAFI, de forma que
permaneçam saldos somente referentes aos materiais que não tenham sido recebidos dos
fornecedores. Para tal, deverão ser adotados os seguintes procedimentos:

a) Extrair o “BALANCETE” da conta contábil 123110703, por meio da transação

“>BALANCETE, no SIAFI Operacional, com a opção por conta corrente (2), a fim de identificar a
conta corrente correspondente ao CNPJ do fornecedor;
b) Utilizar o “F4” (no teclado do computador) para obter o “CONRAZÃO” da conta e após,
selecionar a conta corrente da supracitada conta contábil e teclar “F2” (no teclado do
computador), identificando os lançamentos efetuados; e
c) No recebimento do material, regularizar o saldo existente, emitindo um Documento Hábil
(DH), no SIAFI-Web, utilizando a situação IMB067, conforme os procedimentos previstos no
Manual de Procedimentos Contábeis (MAPCONT), disponível na página eletrônica da DFM na
Intranet, na aba "Contabilidade".

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 Manual de Procedimentos Contábeis (MAPCONT)
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26.12 . COMPATIBILIZAÇÃO FINANCEIRA
A demonstração de resultados da gestão de material deverá ser realizada de forma a
permitir a compatibilização financeira dos saldos dos bens registrados no SIAFI, com os saldos
existentes no controle patrimonial das OM, precedida das regularizações previstas nas
verificações contábeis.
O Controle da Compatibilização Financeira entre SIAFI X SISBENS (CADBEM) pode ser
realizado pelos gestores responsáveis de cada OM por meio do preenchimento de Planilhas
Eletrônicas “Compatibilização SIAFI e SISBENS (CADBEM) – COMIMSUP ou “Compatibilização
SIAFI e SISBENS (CADBEM) – Demais UGE”, conforme o caso, disponível na página eletrônica da
DFM na Intranet, na aba "Contabilidade".
26.12.1 . Compatibilização Financeira dos Bens de Estoque
Na compatibilização financeira dos saldos dos bens registrados no SIAFI com os saldos do
material estocado nos almoxarifados das OM, deverão ser consideradas as seguintes contas
contábeis patrimoniais:
- estoque para consumo;
- estoque para fornecimento;
- estoque de manufaturado;
- material de consumo controlado; e
- material permanente para fornecimento.

a) No Controle Patrimonial dos Bens, o “saldo atual” dos materiais estocados é apurado,
mensalmente, por conta patrimonial, por intermédio do respectivo Demonstrativo de
Movimentação de Bens (DMB), do SISBENS, e, no início de cada ano, pelos respectivos
Inventários Anuais.

b) No SIAFI, os saldos correspondem às seguintes operações:

I) os saldos de “estoque para consumo” existentes no SIAFI ao final de cada mês
correspondem ao somatório do Balancete Contábil, da conta contábil 115610100 - Estoque
Interno - Material de Consumo (valores acumulados por conta corrente) e do saldo da conta
contábil 799920101//899920101 – Bens de Estoque a Receber, relativo ao material em trânsito
a ser acusado o recebimento em cada conta corrente;
II) os saldos de “estoque para fornecimento” existentes no SIAFI ao final de cada mês
correspondem ao somatório do Balancete Contábil das contas contábeis 115810201 – Material
de Consumo Interno - Estoque de Distribuição e 115810202 - Estoque de Distribuição em
Terceiros (valores acumulados por conta corrente) e do saldo da conta contábil
799920101/899920101 – Bens de Estoque a Receber, relativo ao material em trânsito a ser
acusado o recebimento em cada conta corrente;
III) os saldos de “estoque de manufaturados” existentes no SIAFI ao final de cada mês
correspondem aos saldos registrados na conta contábil 115210100 - Produtos Manufaturados;
IV) os saldos de “material de consumo controlado” existentes no SIAFI ao final de cada mês
correspondem aos saldos registrados no Balancete Contábil da conta contábil 115810201 -
Material de Consumo Controlado; e
V) os saldos de “material permanente para fornecimento” existentes no SIAFI ao final de
cada mês correspondem aos saldos registrados no Balancete Contábil da conta contábil
123110802 - Bens Móveis – Estoques de Distribuição.

c) Quando for constatada divergência representada pelo valor contabilizado no SIAFI a maior
(+) do que o valor registrado no DMB, a UG deverá verificar a ocorrência das seguintes
situações:

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 Manual de Procedimentos Contábeis (MAPCONT)
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I) documento de origem não lançado como entrada no DMB e contabilizado no SIAFI;
II) documento de origem escriturado como entrada ou saída no DMB em conta
contábil/corrente divergente do registro contábil no SIAFI; e
III) documento de origem escriturado como saída no DMB e não contabilizado no SIAFI.

d) Quando for constatada divergência representada pelo valor contabilizado no SIAFI a

menor (-) do que o valor registrado no DMB, a UG deverá verificar a ocorrência das seguintes
situações:
I) documento de origem lançado como entrada no DMB e não contabilizado no SIAFI;
II) documento de origem escriturado como entrada ou saída no DMB em conta
contábil/corrente divergente do registro contábil no SIAFI; e
III) documento de origem não escriturado como saída no DMB e contabilizado no SIAFI.

e) As divergências constatadas deverão ser regularizadas mediante emissão de documento

de registro (documento origem ou NMB) no Sistema de Controle de Bens Patrimoniais(SISBENS)
ou emissão de um Documento Hábil (DH), no SIAFI, conforme for o caso.
26.12.2 . Compatibilização Financeira dos Bens Móveis
Na compatibilização financeira dos saldos dos bens registrados no SIAFI com os saldos
existentes no CADBEM das OMCI ou OMCE e nos cadastros específicos das OMCON, deverão ser
consideradas as seguintes contas contábeis patrimoniais:
- material permanente;
- material de consumo duradouro; e
- material permanente controlado.

a) No Controle Patrimonial dos Bens, o “saldo atual” dos bens móveis é apurado,
mensalmente, na conta patrimonial “material permanente”, por intermédio do respectivo
Demonstrativo de Movimentação de Bens (DMB), do SISBENS, e no início de cada ano, pelos
respectivos Inventários de Bens Móveis por Conta Contábil.

b) Os saldos existentes no SIAFI correspondem ao somatório do Balancete Contábil, da conta

contábil 123110000 – Bens Móveis (valores acumulados por conta contábil) e do saldo das
contas 799920201/899920201 – Bens Móveis a Receber, relativo ao material em trânsito a ser
acusado recebimento em cada conta corrente.

c) Quando for constatada divergência representada pelo valor contabilizado no SIAFI a maior
(+) do que o valor registrado no DMB do CADBEM ou dos demais cadastros específicos, a UG
deverá verificar a ocorrência das seguintes situações:
I) documento origem e/ou NMB não lançados como entrada no DMB e contabilizados no
SIAFI;
II) documento origem e/ou NMB escriturados como entrada ou saída no DMB em conta
contábil/corrente divergente do registro contábil no SIAFI; e
III) documento origem e/ou NMB escriturados como saída no DMB e não contabilizados no
SIAFI.

d) Quando for constatada divergência representada pelo valor contabilizado no SIAFI a

menor (-) do que o valor registrado no CADBEM, a UG deverá verificar a ocorrência das
seguintes situações:
I) documento origem e/ou NMB lançados como entrada no DMB e não contabilizados do
SIAFI;

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II) documento origem e/ou NMB escriturados como entrada ou saída do DMB em conta
contábil/corrente divergente do registro contábil no SIAFI; e
III) documento origem e/ou NMB não escriturados como saída no DMB e contabilizados no
SIAFI.

e) As divergências constatadas deverão ser regularizadas mediante emissão de documento

de registro (documento de origem ou NMB) no Sistema de Controle de Bens
Patrimoniais(SISBENS) ou emissão de um Documento Hábil (DH), no SIAFI, conforme for o caso.
Compatibilização Financeira do Demonstrativo de Depreciação de Material (DDM)
Na Compatibilização Financeira dos movimentos dos bens registrados no SIAFI com os
saldos do DDM das OM, deverão ser considerados os seguintes lançamentos:

a) Depreciação Mensal
A depreciação mensal é registrada automaticamente, pelo SISBENS, sendo o seu cálculo
baseado no método das cotas constantes, ou seja, o valor da depreciação de um item é sempre
uniforme, salvo alteração de valor. Segue abaixo roteiro para compatibilização:
I) Extrair DDM ; e
II) Utilizando o valor contido no campo “Depreciação do Mês”, emitir um Documento Hábil
(DH), no SIAFI-Web, utilizando a situação IMB070, conforme os procedimentos previstos neste
Manual. Este valor será acumulado na conta contábil 123810100 – Depreciação Acumulada de
Bens Móveis (conta redutora do ativo), fato este que não permite o débito do montante
existente na respectiva conta contábil no SIAFI.

b) Redução a Valor Recuperável

É o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo,
quando esse for inferior ao valor líquido contábil, constado por intermédio de Laudo de
Avaliação de Bens Móveis. A sua compatibilização pressupõe os procedimentos abaixo:
I) Extrair o DDM;
II) Utilizando o valor contido no campo “Redução a Valor Recuperável”, emitir um Documento
Hábil (DH), no SIAFI-Web, utilizando a situação IMB008, conforme os procedimentos previstos
neste Manual. Este valor será acumulado na conta contábil 123910100 – Redução ao Valor
Recup. de Imobilizado-Móveis (conta redutora do ativo), fato este que não permite o débito do
montante existente na respectiva conta contábil no SIAFI; e
III) Conforme supracitado, haverá uma diferença entre o Valor Bruto no SISBENS e no SIAFI.
Para estes casos, quando da Compatibilização Financeira, deve-se subtrair o valor da conta
contábil 123910100 do saldo da conta patrimonial, constantes no SIAFI.

c) Reavaliação
É o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo,
quando esse for superior ao valor líquido contábil, constado por intermédio de Laudo de
Avaliação de Bens Móveis. A sua compatibilização pressupõe os procedimentos abaixo:
I) Extrair o DDM; e
II) Utilizando o valor contido no campo “Reavaliação”, emitir um Documento Hábil (DH), no
SIAFI-Web, utilizando a situação IMB201, conforme os procedimentos previstos neste Manual.

d) Baixa da Depreciação Acumulada

Caso haja a necessidade de se evidenciar, no SIAFI, o valor líquido contábil, como no
caso de transferência de material para outra OM, desfazimento ou desmembramento,

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registrado no SISBENS, a UG deverá realizar a baixa da depreciação acumulada. A sua
compatibilização pressupõe os procedimentos abaixo:
I) Extrair o DDM; e
II) Utilizando o valor contido no campo “Baixa da Depreciação Acumulada”, emitir um
Documento Hábil (DH), no SIAFI-Web, utilizando a situação IMB010, conforme os
procedimentos previstos neste Manual.

e) Baixa da Redução a Valor Recuperável

Caso haja a necessidade de se evidenciar, no SIAFI, o valor líquido contábil, como no
caso de transferência de material para outra OM, desfazimento ou desmembramento,
registrado no SISBENS, a UG deverá realizar a baixa da Redução a Valor Recuperável. A sua
compatibilização pressupõe os procedimentos abaixo:
I) Extrair o “BALANCETE” ou “CONRAZÃO” da conta contábil 123910100 – Redução ao Valor
Recup. de Imobilizado-Móveis (conta redutora do ativo); e
II) Regularizar os saldos das contas contábeis específicas, emitindo um Documento Hábil
(DH), no SIAFI-Web, utilizando a situação IMB084, conforme os procedimentos previstos neste
Manual.
26.13 . Baixas dos Bens envolvendo os diferentes tipos de Contas Correntes (Sem C/C,
C/C 000, C/C 002, C/C 007 E C/C 008) das Contas Contábeis de Bens Móveis e de Estoque
Para registrar as baixas dos bens envolvendo os diferentes tipos de Conta Corrente (C/C 000,
C/C 002, C/C 007 e C/C 008) das contas contábeis de bens de estoque, de bens móveis e de
bens intangíveis, as UG deverão observar os seguintes procedimentos:
26.13.1 . – inicialmente, analisar se as baixas dos bens de estoque, dos bens móveis e dos
bens intangíveis referem-se a exercício corrente ou anterior;

26.13.2 . – em seguida, verificar se as contas contábeis relativas aos bens de estoque,

bens móveis e bens intangíveis a serem baixados exijam ou não o detalhamento em nível de
conta Corrente (C/C), o que permite o controle individualizado dos saldos existentes, quais
sejam: C/C Tipo 000 - Sem Conta Corrente; C/C Tipo 002 - CNPJ, CPF, Inscrição Genérica (IG) e
999; C/C Tipo 007 - Subitem da Despesa; e C/C Tipo 008 - Inscrição Genérica (IG);

26.13.3 . – antes de realizar a baixa dos móveis por transferência para outra OM,
desfazimento ou desmembramento, apurar, primeiramente, o valor líquido do bem móvel
realizando a baixa da Depreciação Acumulada e da Redução a Valor Recuperável, conforme o
caso, de acordo com os procedimentos previstos nas alíneas d e e do item [Link] deste
Manual; e

26.13.4 . – após análise das situações supracitadas, realizar a baixa dos bens de estoque,
dos bens móveis e dos bens intangíveis, conforme o caso, observando os procedimentos
contábeis previstos neste Manual, e nas Macrofunções 02.03.48 – Estoques, 02.03.43 – Bens
Móveis, 02.11.34 – Movimentação e Alienação de Bens e 02.03.45 – Ativos Intangíveis, do
Manual SIAFI (Web), da STN.

26.14 . PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS DO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO FINANCEIRO

No Encerramento do Exercício Financeiro, as OM deverão adotar os procedimentos
sobre Gestão de Material estabelecidos na Circular Anual de Encerramento do Exercício
Financeiro, publicada pela SGM, e realizar as compatibilizações necessárias nos prazos previstos,
conforme os procedimentos estabelecidos nas Normas SGM e no Manual de Procedimentos
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Contábeis (MAPCONT), disponível na página eletrônica da DFM na Intranet, na aba
"Contabilidade".
27 . ADIANTAMENTO A PESSOAL
Considerando-se a centralização do pagamento a pessoal, por parte da PAPEM, em
princípio, a concessão de adiantamentos restringe-se àquela Pagadoria e, bem assim, em
situações especiais, peculiares à MB (movimentação de navios ou outras situações inerentes ao
pagamento de pessoal). Havendo necessidade de utilização desse adiantamento, por parte de
qualquer outra UG, o assunto deverá ser previamente submetido à apreciação da DFM.
Os registros provenientes de adiantamento a pessoal deverão ser evidenciados nas contas
contábeis:
 113110101–Adiantamento de 13° Salário;
 113110102 – Adiantamento de Férias; e
 113110105 – Salários e Ordenados - Pagamento Antecipado.

27.1 . Registro do adiantamento com 13° salário

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “FL – Folha de Pagamento” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DFL031”, referente à liquidação,
informando “SIM”, “Nº do Empenho” e “Subitem”, “Liquidado?” e “Valor”, confirmar e
Registrar;
e) Solicitar o recurso financeiro à DFM; e
f) Após o recebimento do referido recurso, acessar a transação “GERCOMP” e realizar
totalmente com a opção “R” o respectivo Doc. Hábil.

27.2 . Registro do adiantamento de férias

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “FL – Folha de Pagamento” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DFL032”, referente à liquidação,
informando “SIM”, “Nº do Empenho” e “Subitem”, “Liquidado?” e “Valor”;
e) Confirmar e Registrar;
f) Solicitar o recurso financeiro à DFM; e
g) Após o recebimento do referido recurso, acessar a transação “GERCOMP” e realizar
totalmente com a opção “R” o respectivo Doc. Hábil.

27.3 . Registro do adiantamento de salários e ordenado

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “FL – Folha de Pagamento” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DFL033”, referente à liquidação,
informando “SIM”, “Nº do Empenho” e “Subitem”, “Liquidado?” e “Valor”;

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e) Confirmar e Registrar;
f) Solicitar o recurso financeiro à DFM; e
g) Após o recebimento do referido recurso, acessar a transação “GERCOMP” e realizar
totalmente com a opção “R” o respectivo Doc. Hábil.

27.4 . Anulação de despesas incorridas em exercícios anteriores

Quando ocorrer do pagamento do adiantamento de salário efetuar-se em determinado
exercício e o desconto (despesa a anular) somente ocorrer no exercício seguinte, há que se
observar a orientação prevista no Art. 38 da Lei 4.320/1964, que considera receita orçamentária
do exercício a anulação de despesa orçamentária incorrida em exercício anterior.
Dessa forma, o desconto, referente as anulações de despesas incorridas em exercícios
anteriores, deverá ser apropriado na aba Dedução, com a situação DGR010, para emissão de
GRU no código 18806-9.
A baixa do saldo da conta 113110105 deverá ocorrer por meio da situação CRD401 –
Registro Baixa Adiantamento Salários Concedidos Num Exerc. e Descontado em Outro.

27.5 . Despesa a anular com pessoal

A contabilização das anulações de despesas realizadas em períodos anteriores, como por
exemplo, o desconto do adiantamento de salários, ou devoluções de valores pagos a maior ou
indevidamente deverão ser registrados na aba “Despesas a Anular” no SIAFI Web.
Cabe destacar que as situações utilizadas nessa aba devem ser correspondentes à
situação que apropriou a folha anteriormente. Por exemplo, se o gestor deseja anular uma
despesa que foi incluída, anteriormente, por meio da situação “DFL033”, ele deverá utilizar a
situação “AFL033” e assim por diante.
O valor da despesa a anular deve ser igual ou menor ao valor que está sendo lançado na
aba “Principal com Orçamento”, mas não necessariamente nas situações correspondentes.
27.6 . Adiantamentos para operações especiais
Considerando-se adiantamentos para operações especiais, aqueles concedidos pela
PAPEM para atender casos especiais, peculiares à MB (provisionamento de gêneros para navios
etc.).
A concessão de adiantamentos para operações especiais deverá ser sempre precedida
de empenho na dotação própria, com a emissão da respectiva NE e concomitante apropriação
da despesa.
27.6.1 . Registro contábil de adiantamentos para operações especiais
Deverão ser evidenciados na conta contábil 113110301 – Adiantamentos para
Operações Especiais, seguindo o seguinte procedimento:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP – Nota de Pagamento” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DSP017”, referente à liquidação,
informando “Tem contrato?” com “SIM”, “Nº do Empenho” e “Subitem”, “Liquidado?” e
“Valor”;

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e) Confirmar e Registrar;
f) Solicitar o recurso financeiro à DFM; e
g) Após o recebimento do referido recurso, acessar a transação “GERCOMP” e realizar
totalmente com a opção “R” o respectivo Doc. Hábil.

Importante: a UG deverá utilizar a situação “DSP014” quando o UG estiver sediada no exterior.

27.6.2 . Adiantamentos a Unidades Navais Móveis
Consideram-se adiantamentos a unidades navais móveis aqueles concedidos para
atender pagamentos de pessoal embarcado e pagamento à unidade operativa de tropa.
A concessão de adiantamentos a unidades navais móveis está condicionada à ocorrência
de situação operativa, cuja excepcionalidade recomende agilidade por parte da PAPEM, para o
seu atendimento. Deverão ser evidenciados na conta contábil 113110305 – Adiantamentos a
Unidade e Entidades.

a) Acessar a transação INCDH;

b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP – Nota de Pagamento” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, preencher com a “DSP017”, referente à liquidação,
informando “Tem contrato?” com “SIM”, “Nº do Empenho” e “Subitem”, “Liquidado?” e
“Valor”;
e) Confirmar e Registrar;
f) Solicitar o recurso financeiro à DFM; e
g) Após o recebimento do referido recurso, acessar a transação “GERCOMP” e realizar
totalmente com a opção “R” o respectivo Doc. Hábil.
Importante: a UG deverá utilizar a situação “DSP014” quando o UG estiver sediado no exterior.

28 . DIVERSOS RESPONSÁVEIS E DANOS AO ERÁRIO

As instruções deste manual têm a finalidade de orientar e auxiliar os gestores a
realizarem os registros referentes à contabilização de diversos responsáveis e apuração de
danos ao erário no Sistema Integrado de Administração Financeira (SIAFI), desde a abertura do
procedimento administrativo de apuração até a extinção do direito do ente público.
As situações de danos ao erário geram efeitos no patrimônio das Unidades Gestoras
(UG) tornando-se necessário que a contabilização dos danos ao Erário seja realizada de forma
tempestiva, sendo executada de acordo com a legislação vigente, a fim de retratar a realidade
patrimonial da UG.
Entende-se por dano ao erário os prejuízos causados à Fazenda Nacional, frutos de ações
omissivas ou comissivas, tais como: desvio ou desfalque de bens, violação dos princípios da
Administração Pública e má gestão, por exemplo.
A apuração e o registro de responsabilidade por danos ao erário abrangem os possíveis
créditos em favor da União que ainda se encontram em fase de apuração, bem como aqueles
que, uma vez apurados e julgados, configuram-se como direito em favor da Administração
Pública.
As responsabilidades em apuração e aquelas já apuradas devem ser registradas no SIAFI,
pela UG responsável pelos bens ou valores que foram sujeitos a desvio, desfalque, má gestão,
etc. ou, ainda, que esteja incumbida de tomar as contas de recursos repassados por meio de
convênio.
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É aconselhável que atualizações dos valores registrados sejam feitas rotineiramente,
no mínimo uma vez a cada exercício, no mês de dezembro, as quais deverão ser registradas,
no SIAFI, pela OM responsável pela abertura do procedimento inicial de apuração
administrativa interna.
Dessa maneira, os créditos passarão ao Ativo da UG apenas quando finalizado o
procedimento administrativo de apuração com imputação do dano ao(s) responsável(is) ou
quando contas forem julgadas irregulares pelo TCU, com imposição de débito ao(s)
responsável(is).
Após ter ocorrido o ressarcimento do dano apurado ou a existência de algum fator que
venha a resultar na extinção do objeto que deu origem ao registro, será realizada a “baixa da
responsabilidade apurada”.
Para efetuar Registros Contábeis (Registros de Responsabilidade) no SIAFI relacionados
a Diversos Responsáveis, proceder conforme segue:
28.1 . Tomada de Contas Especial

28.1.1 . Contabilização dos fatos na fase “em apuração” - Instauração de Procedimento

Administrativo de Apuração.
As contas de controle de “Diversos Responsáveis em Apuração” devem ser escrituradas
no momento em que for aberto o procedimento inicial da apuração administrativa relativo aos
potenciais danos ao erário ocorridos, sendo o valor do registro definido através de uma
estimativa do dano em apuração.
Ao ser instaurado processo de apuração, a UG deverá registrar os valores nas contas de
controle (grupo 8) que possuam conta corrente composta por Exercício + CNPJ, CPF, UG, IG ou
999, mesmo que ainda não se tenha comprovação do dano, valores quantificados e do
responsável pelo dano. O exercício a ser informado, o qual comporá a conta corrente da conta
contábil, deve ser aquele em que foi iniciado o procedimento de apuração administrativa. O tipo
de conta a ser utilizado para efetuar o registro “em apuração” deverá ser analisado pela UG de
acordo com cada caso.
Cabe destacar, ainda, que, conforme preconizado no item 2.5 da Macrofunção 02.11.38
– Diversos Responsáveis, do Manual SIAFI da STN, é comum que a responsabilidade apurada em
uma TCE seja atribuída solidariamente a mais de uma pessoa pelo cometimento do dano
apurado. Uma vez que a conta corrente contábil das contas de diversos responsáveis é capaz de
registrar apenas um CPF, é necessário criar-se uma inscrição genérica (IG), do tipo “DD -
Entidades e Agentes Devedores” observando os procedimentos contidos no Capítulo 4 deste
Manual, contendo os dados pertinentes dos agentes responsáveis (CPF/CNPJ) e o número da
TCE ou do processo administrativo instaurado.
A inscrição genérica funciona como uma identificação do processo que foi instaurado, e
constará como conta corrente da conta contábil na qual será lançado o registro. Caso ainda não
exista inscrição genérica, a mesma deverá observar os procedimentos contidos no Capítulo 4
deste Manual.
28.1.2 . Registro de controle de diversos responsáveis – fase “em apuração”
(Lançamento a ser realizado pela OM responsável pela abertura do procedimento inicial de
apuração administrativa interna)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV120”, preencher os demais
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campos “Ano”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Diversos Responsáveis em Apuração” com a conta
contábil do grupo “89731XX00” e valor; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

Observação Importante: Para efetuar o registro de responsabilidade da fase “em apuração”, a

UG deverá consultar a(s) conta(s) contábil(eis) mais adequada(s) ao(s) fato(s) relacionado(s) ao
dano ao erário por meio da transação “>CONCONTA”, do SIAFI Operacional. As contas contábeis
a serem utilizadas são aquelas do grupo 89731XX00 (Diversos Responsáveis em Apuração).
28.1.3 . Contabilização dos fatos na fase “Responsabilidade Apurada” - Após concluída
a apuração, se houver comprovado o débito, bem como a identificação do responsável.
A OM responsável pela abertura do procedimento inicial de apuração administrativa
interna deverá solicitar à Diretoria de Finanças da Marinha (DFM), por meio de mensagem, com
informação para o CCIMAR, conforme modelo estabelecido nas Normas SGM-602 e
disponibilizado na página da DFM na Intranet, no menu “Contabilidade”, os seguintes registros
no SIAFI:

a) A baixa da responsabilidade em apuração, registrada nas contas de controle conforme

mencionado no item [Link] deste Manual.
I. Acessar a transação INCDH;
II. Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
III. Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” e “Observação”;
IV. Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV123”, preencher os demais
campos “Ano”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Diversos Responsáveis em Apuração” com a conta
contábil do grupo “89731XX00” e valor; e
V. Confirmar e registrar Doc. Hábil.

b) O registro da responsabilidade apurada, mediante escrituração nas contas de controle

“Diversos Responsáveis Apurados” (79732XX00 e 89732XX00, onde XX refere-se à conta contábil
analítica a ser considerada em conformidade com o tipo da responsabilidade apurada). Antes de
solicitar esse registro de responsabilidade à DFM, a UG deverá consultar a conta contábil mais
adequada ao fato relacionado ao dano ao erário, por meio da transação “>CONCONTA”, do SIAFI
Operacional.
I. Acessar a transação INCDH;
II. Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
III. Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” e “Observação”;
IV. Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV121”, preencher os demais
campos “Ano”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Diversos Responsáveis em Apurados” com a conta
contábil do grupo “89732XX00” e valor; e
V. Confirmar e registrar Doc. Hábil.

28.1.4 . Contabilização dos fatos na fase “Julgamento das contas pelo TCU como
regulares, regulares com ressalva ou irregulares” - Após publicação da decisão do TCU no
Diário Oficial da União, sem imposição de débito ao responsável.
A OM responsável pela abertura do procedimento inicial de apuração administrativa
interna deverá solicitar à DFM, por meio de mensagem, com informação para o CCIMAR,
conforme modelo estabelecido nas Normas SGM-602 e disponibilizado na página da DFM na

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Intranet, no menu “Contabilidade”, a baixa do registro da responsabilidade apurada, no SIAFI,
escriturada nas contas de controle citadas na alínea b do item 28.1.3 deste Manual.
I. Acessar a transação INCDH;
II. Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
III. Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” e “Observação”;
IV. Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV122”, preencher os demais
campos “Ano”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Diversos Responsáveis em Apurados” com a conta
contábil do grupo “89732XX00” e valor; e
V. Confirmar e registrar Doc. Hábil.

28.1.5 . Contabilização dos fatos na fase “Julgamento das contas pelo TCU como
irregulares” - Após publicação da decisão do TCU no Diário Oficial da União, com imposição de
débito ao responsável.
A OM responsável pela abertura do procedimento inicial de apuração administrativa
interna deverá solicitar à DFM, por meio de mensagem, com informação para o CCIMAR,
conforme modelo estabelecido nas Normas SGM-602 e disponibilizado na página da DFM na
Intranet, no menu “Contabilidade”, os seguintes registros no SIAFI:

a) a baixa do registro da responsabilidade apurada, escriturada nas contas de controle

citadas na alínea b no item 28.1.2 deste Manual.
I. Acessar a transação INCDH;
II. Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
III. Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” e “Observação”;
IV. Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV122”, preencher os demais
campos “Ano”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Diversos Responsáveis em Apurados” com a conta
contábil do grupo “89732XX00” e valor; e
V. Confirmar e registrar Doc. Hábil.

b) a apropriação do Crédito por Dano ao Patrimônio – Decisão do TCU, através da

escrituração na conta 1134X02XX ou 1212X05XX (Créditos por Dano ao Patrimônio de Créditos
Administrativos – Decisão TCU), onde XX refere-se à conta contábil analítica a ser considerada
em conformidade com o tipo de crédito por dano ao patrimônio. A conta contábil adequada
deverá ser informada pela UG à DFM, após consulta à transação “>CONCONTA” do SIAFI
Operacional.
I. Acessar a transação INCDH;
II. Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
III. Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” e “Observação”;
IV. Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD320”, preencher os demais
campos “Ano”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Diversos Responsáveis em Apurados” com a conta
contábil do grupo “89732XX00”, “Crédito por Dano ao Patrimônio – Decisão TCU” com a conta
1212X05XX , informar o campo “Restituições” com a conta 4996X0200 e o valor; e
V. Confirmar e registrar Doc. Hábil.

Observação Importante: Ressalta-se que o conhecimento das decisões do TCU quanto ao

julgamento das contas pode ser obtido por meio de consulta ao sítio eletrônico do TCU na
Internet, bem como ao Diário Oficial da União (DOU), pela OM responsável pela abertura do
procedimento inicial de apuração administrativa interna.
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28.1.6 . Registro da atualização monetária, juros e multas incidentes sobre os créditos
constituídos relativos às TCE
A atualização monetária é o ajuste contábil e financeiro efetuado para que os valores
inscritos estejam sempre atualizados, até que ocorra a sua quitação, impedindo que o valor se
torne defasado. A OM responsável pela abertura do procedimento inicial de apuração
administrativa interna deverá consultar a “Calculadora de Débito”, disponibilizada no portal do
TCU, no endereço [Link] com a finalidade de se obter o montante
atualizado a ser contabilmente registrado. Os valores registrados em contas a receber (Ativo),
seja de curto ou de longo prazo, devem ser atualizados no SIAFI, no mínimo uma vez a cada
exercício, preferencialmente no mês de dezembro.
Para realizar a atualização monetária/juros no SIAFI, a OM responsável pela abertura do
procedimento inicial de apuração administrativa deverá:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” com o código da própria UG e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD018”, preencher os demais
campos “Exercício”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Crédito Administrativos ou TCE ou Processo
Judicial” com a conta contábil do grupo 1134X02XX ou 1212X05XX, “Receita de Juros /
Atualização Monetária” com a conta contábil do grupo 442910100 – Outros Juros e Encargos de
Mora e/ou 443910101 - Atualização Monetária Positiva e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
28.1.7 . Baixa ou cancelamento de crédito constituído e reconhecido como Ativo
A baixa de crédito constituído deverá ser realizada se houver o recebimento do valor
apurado ou cancelamento do crédito em virtude de outro fator que resulte na extinção do
objeto que deu origem ao registro do crédito por dano ao patrimônio ou após a manifestação
do TCU nesse sentido.
[Link]. Baixa do crédito Constituído e Reconhecido como Ativo de TCE pelo recebimento do
valor apurado
O recebimento do valor poderá ocorrer tanto por Guia de Recolhimento da União (GRU),
quanto por desconto em Bilhete de Pagamento (BP).
a) Quando o recolhimento decorrer de pagamento por meio de Guia de Recolhimento da
União:
I) a OM deverá parametrizar o código de GRU “18830-1 - Indenização por danos causados ao
patrimônio público”, na Unidade Gestora responsável pelo início do procedimento de apuração
interna (7xxxxx); e
II) no dia seguinte à parametrização, a OM deverá emitir uma GRU, por meio do link
[Link] que poderá ser acessado no
endereço eletrônico da Secretaria do Tesouro Nacional (STN) na Internet, preenchendo os
seguintes campos: “Unidade Gestora” com “o código da Unidade Gestora (UG) responsável pelo
início do procedimento de apuração interna (7xxxxx)”, “Código de recolhimento” com “18830-1
” e demais campos pertinentes.
b) Quando o recolhimento decorrer de desconto em Bilhete de Pagamento (BP), a PAPEM
(UG/Gestão: 773200/00001) deverá efetuar o recolhimento por meio de GRU, utilizando o
código “18830-1 - Indenização por danos causados ao patrimônio público”, tendo como
favorecido o código da Unidade Gestora (UG) responsável pelo início do procedimento de
apuração interna (7xxxxx).

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Tão logo o débito seja quitado pelo responsável, a OM responsável pela abertura do
procedimento inicial de apuração administrativa interna deverá solicitar à DFM, por meio de
mensagem, com informação para o CCIMAR, conforme modelo estabelecido nas Normas SGM-
602 e disponibilizado na página da DFM na Intranet, no menu “Contabilidade”, a baixa do
crédito constituído e reconhecido como Ativo, encaminhando o(s) respectivo(s)
comprovante(s) de pagamento (cópia da Guia de Recolhimento da União – GRU e/ou cópia de
documento comprobatório do desconto em Bilhete de Pagamento), configurando a exclusão do
responsável.
I. Acessar a transação INCDH;
II. Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
III. Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” com o código da própria UG e “Observação”;
IV. Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD026”, preencher os demais
campos: “Normal/Estorno”, “Exercício”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Receita de Indenizações e
Restituições/Outros Juros e Encargos” com a conta contábil do grupo 442910100 – Outros Juros
e Encargos de Mora e/ou 499610100 - Indenizações, “Crédito Administrativos ou TCE de CP e
LP” com a conta contábil do grupo 1134X02XX ou 1212X05XX, e “Valor”; e
V. Confirmar e registrar Doc. Hábil.
28.1.8 . Baixa de Ajuste de Perdas Estimadas (Para perdas efetivadas. Exemplo:
prescrição da cobrança, se for o caso).
Observar as situações descritas no item 33 deste Manual.
28.1.9 . Cancelamento dos créditos relativos às TCE
O cancelamento do crédito ocorre na possibilidade de acontecer algum fato que motive
a extinção do objeto que deu origem ao registro.
A OM responsável pela abertura do procedimento inicial de apuração administrativa
interna deverá solicitar à DFM, por meio de mensagem, com informação para o CCIMAR,
conforme modelo estabelecido nas Normas SGM-602 e disponibilizado na página da DFM, na
Intranet, no menu “Contabilidade”, o seguinte registro no SIAFI:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” com o código da própria UG e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD079”, preencher os demais
campos “Exercício”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Crédito Administrativo ou TCE ou Processos
Judiciais” com a conta contábil do grupo 1134X02XX ou 1212105XX e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
28.2 . Contabilização da imputação do dano ao responsável – Demais Créditos
Administrativos
Conforme preconizado no item 2.5 da Macrofunção 02.11.38 – Diversos Responsáveis, do
Manual SIAFI da STN, é comum que a responsabilidade apurada em um processo administrativo
seja atribuída solidariamente a mais de uma pessoa pelo cometimento do dano apurado. Uma
vez que a conta corrente contábil das contas de diversos responsáveis é capaz de registrar
apenas um CPF, é necessário criar-se uma inscrição genérica (IG), do tipo “DD - Entidades e
Agentes Devedores” observando os procedimentos contidos no Capítulo 4 deste Manual,
contendo os dados pertinentes dos agentes responsáveis (CPF/CNPJ) e o número do processo
administrativo instaurado.

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28.2.1 . A OM responsável pela abertura do procedimento inicial de apuração
administrativa interna deverá solicitar à DFM, por meio de mensagem, com informação para o
CCIMAR, conforme modelo estabelecido nas Normas SGM-602 e disponibilizado na página da
DFM na Intranet, no menu “Contabilidade”, o seguinte registro no SIAFI:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD019”, preencher os demais
campos “Exercício”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Créditos Administrativos, TCE ou Processos
Judiciais”, “Receita de Indenizações e Restituições” e o valor; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
Observação Importante: Antes de solicitar os respectivos registros de responsabilidade no SIAFI
à DFM, relativos à Demais Créditos Administrativos, a UG deverá consultar a(s) conta(s)
contábil(eis) mais adequada(s) ao(s) fato(s) relacionado(s) ao dano ao erário por meio da
transação “>CONCONTA”, do SIAFI Operacional. As contas contábeis a serem utilizadas são
1134X0100 (Créditos por Dano ao Patrimônio de Créditos Administrativos – Curto Prazo) ou
1212X04XX (Créditos por Dano ao Patrimônio de Créditos Administrativos – Longo Prazo).

28.2.2 . Registro da atualização monetária, juros e multas incidentes sobre os créditos

constituídos (créditos administrativos)
A atualização monetária é o ajuste contábil e financeiro efetuado para que os valores
inscritos estejam sempre atualizados, até que ocorra a sua quitação, impedindo que o valor se
torne defasado. A OM responsável pela abertura do procedimento inicial de apuração
administrativa interna deverá consultar a “Calculadora de Débito”, disponibilizada no portal
do TCU, no endereço [Link] com a finalidade de se obter o montante
atualizado a ser contabilmente registrado. Os valores registrados em contas a receber (Ativo),
seja de curto ou de longo prazo, devem ser atualizados no SIAFI, no mínimo uma vez a cada
exercício, preferencialmente no mês de dezembro.
Para realizar a atualização monetária/juros no SIAFI, a OM responsável pela abertura do
procedimento inicial de apuração administrativa deverá:

a) Acessar a transação INCDH;

b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” com o código da própria UG e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD018”, preencher os demais
campos “Exercício”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Crédito Administrativos ou TCE ou Processo
Judicial” com a conta contábil do grupo 1134X01XX ou 1212X04XX, “Receita de Juros /
Atualização Monetária” com a conta contábil do grupo 442910100 – Outros Juros e Encargos de
Mora e/ou 443910101 - Atualização Monetária Positiva e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
28.2.3 . Baixa ou cancelamento de crédito administrativo constituído e reconhecido
como Ativo
A baixa de crédito constituído deverá ser realizada se houver o recebimento do valor
apurado ou cancelamento do crédito em virtude de outro fator que resulte na extinção do
objeto que deu origem ao registro do crédito por dano ao patrimônio ou após a manifestação
do TCU nesse sentido.
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[Link] Baixa do crédito administrativo pelo recebimento do valor apurado
O recebimento do valor poderá ocorrer tanto por Guia de Recolhimento da União (GRU),
quanto por desconto em Bilhete de Pagamento (BP).
a) Quando o recolhimento decorrer de pagamento por meio de Guia de Recolhimento da
União:
I) a OM deverá parametrizar o código de GRU “18830-1 - Indenização por danos causados ao
patrimônio público”, na Unidade Gestora responsável pelo início do procedimento de apuração
interna (7xxxxx); e
II) no dia seguinte à parametrização, a OM deverá emitir uma GRU, por meio do link
[Link] que poderá ser acessado no
endereço eletrônico da Secretaria do Tesouro Nacional (STN) na Internet, preenchendo os
seguintes campos: “Unidade Gestora” com “o código da Unidade Gestora (UG) responsável pelo
início do procedimento de apuração interna (7xxxxx)”, “Código de recolhimento” com “18830-1
” e demais campos pertinentes.
b) Quando o recolhimento decorrer de desconto em Bilhete de Pagamento (BP), a PAPEM
(UG/Gestão: 773200/00001) deverá efetuar o recolhimento por meio de GRU, utilizando o
código “18830-1 - Indenização por danos causados ao patrimônio público”, tendo como
favorecido o código da Unidade Gestora (UG) responsável pelo início do procedimento de
apuração interna (7xxxxx).
Tão logo o débito seja quitado pelo responsável, a OM responsável pela abertura do
procedimento inicial de apuração administrativa interna deverá solicitar à DFM, por meio de
mensagem, com informação para o CCIMAR, conforme modelo estabelecido nas Normas SGM-
602 e disponibilizado na página da DFM na Intranet, no menu “Contabilidade”, a baixa do
crédito constituído e reconhecido como Ativo, encaminhando o(s) respectivo(s) comprovante(s)
de pagamento (cópia da Guia de Recolhimento da União – GRU e/ou cópia de documento
comprobatório do desconto em Bilhete de Pagamento), configurando a exclusão do
responsável.
I. Acessar a transação INCDH;
II. Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
III. Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” com o código da própria UG e “Observação”;
IV. Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD026”, preencher os demais
campos: “Normal/Estorno”, “Exercício”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Receita de Indenizações e
Restituições/Outros Juros e Encargos” com a conta contábil do grupo 442910100 – Outros Juros
e Encargos de Mora e/ou 499610100 - Indenizações, “Crédito Administrativos ou TCE de CP e
LP” com a conta contábil do grupo 1134X01XX ou 1212X04XX, e “Valor”; e
V. Confirmar e registrar Doc. Hábil.
28.2.4 . Baixa de Ajuste de Perdas Estimada (perda efetiva)
Observar as situações descritas no item 33 deste Manual.
28.2.5 . Cancelamento de créditos administrativos
O cancelamento do crédito ocorre na possibilidade de acontecer algum fato que motive
a extinção do objeto que deu origem ao registro.
A OM responsável pela abertura do procedimento inicial de apuração administrativa
interna deverá solicitar à DFM, por meio de mensagem, com informação para o CCIMAR,
conforme modelo estabelecido nas Normas SGM-602 e disponibilizado na página da DFM na
Intranet, no menu “Contabilidade”, o seguinte registro no SIAFI:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
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c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor” com o código da própria UG e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD079”, preencher os demais
campos “Exercício”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Crédito Administrativo ou TCE ou Processos
Judiciais” com a conta contábil do grupo 1134X01XX ou 1212104XX e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
28.3 . Inscrição na Dívida Ativa
A Dívida Ativa, regulamentada a partir da legislação pertinente, abrange os créditos a
favor da Fazenda Pública, cuja certeza e liquidez foram apuradas, por não terem sido
efetivamente recebidos nas datas aprazadas. Integra o grupamento de Contas a Receber e
constitui uma parcela do Ativo de grande destaque na estrutura patrimonial de qualquer órgão
ou entidade pública. Os créditos a favor do Ente Público devem ser reconhecidos no exercício a
que pertencem, como uma geração de ativo com a correspondente contrapartida de resultado.
O crédito inadimplente que será inscrito em Dívida Ativa é derivado de um crédito anterior que,
pelo transcurso do prazo esperado de recebimento, ficou em atraso.
As instruções sobre inscrição em DAU encontram-se estabelecidas nas Normas SGM-
602. Caso a OM responsável pela abertura do procedimento inicial de apuração
administrativa interna necessite encaminhar um crédito para inscrição em Dívida Ativa,
deverá observar os procedimentos abaixo no SIAFI.
28.3.1 . Registro do encaminhamento da dívida para inscrição em Dívida Ativa da União
O encaminhamento do crédito para a dívida ativa não significa que o valor está
devidamente inscrito. Esse processo ainda será avaliado e validado ou não pela Procuradoria
Geral da Fazenda Nacional (PGFN).
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor”com o código da própria UG e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV055”, preencher os demais
campos “CNPJ, CPF, UG, IG OU 999”, “Encaminhamento de Créditos” com a conta contábil
731130000 – Dívida Ativa Não Tributária, “Créditos Encaminhados para a Dívida Ativa” com a
conta contábil 831230000 - Dívida Ativa Não Tributária e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

28.3.2 . Registro de Inscrição em Dívida Ativa da União

Depois de encaminhado o processo para inscrição em DAU, a UG deverá aguardar a
efetivação da inscrição pela Procuradoria Regional da Fazenda Nacional. Esse acompanhamento
deverá ser feito por meio do endereço eletrônico da PGFN, disponível na internet:
[Link]

Confirmada a inscrição da dívida pela PGFN, a UG deverá efetuar o registro da inscrição

do crédito em dívida ativa, incluindo no SIAFI WEB um documento do tipo PA, conforme segue:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor”com o código da própria UG e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD177”, preencher os demais
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campos “Exercício”, “CNPJ, CPF ou 999”,“Créditos Administrativos ou TCE ou Processos
Judiciais” com a conta contábil do grupo 1134X01XX ou 1134X02XX ou 1134X03XX ou
1212X04XX ou 1212X05XX ou 1212X07XX e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

28.3.3 . Cancelamento de créditos encaminhados (rejeição da inscrição) pela PGFN.

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor”,
“Código do Credor”com o código da própria UG e “Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV067”, preencher os demais
campos “Inscrição Genérica”, “Créditos Encaminhados a Inscrever” com a conta contábil do
grupo 831230000 – Dívida Ativa Não Tributária, “Cancelamento de Créditos Encaminhados”
com a conta contábil 831330000 – Dívida Ativa Não Tributária e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

28.4 . Registros Contábeis referentes à Movimentação de Material

Quando se tratar de dano que envolva bem patrimonial, paralelamente aos registros
de apuração de responsabilidade e danos ao erário ocorridos, a UG deverá efetuar os
lançamentos de ajustes contábeis necessários, referentes à movimentação de bens móveis ou
material de consumo, buscando demonstrar a real situação do bem.
28.4.1 . Transferência do bem para a conta contábil “Bens Não Localizados”
A conta de bens não localizados, entre outras finalidades, contempla perda ou extravio
de bens que se encontram em processo de apuração.
Quando do registro dos valores nas contas contábeis de controle (classe – 8) para
apuração de responsabilidades, referir-se a perda ou extravio de bens móveis ou material de
consumo, ou seja, quando o processo está na fase “em apuração”, deverão ser efetuados,
concomitantemente, os lançamentos de ajustes contábeis para a conta de bens não localizados.
O documento a ser incluído será do tipo PA, no SIAFI WEB, utilizando-se a situação,
conforme cada caso:
 Material de Consumo: ETQ121 (opção Normal)- O saldo não encontrado será transferido
da “Conta de Estoque Atual” 115X1XXXX, no “Subitem da Despesa XX”para a “Nova Conta de
Estoque” 115611000 – Materiais de Consumo Não Localizados; ou
 Bens Móveis: IMB149 – O bem será transferido, automaticamente, para a conta contábil
123119907 – Bens não Localizados, após ser informada a conta contábil do “Bem Móvel Não
Encontrado no Inventário” cujo o saldo não foi encontrado 12311XXXX.

Importante: antes de reclassificar o bem, é necessário apurar o valor líquido contábil (baixa da
depreciação acumulada e da redução ao valor recuperável se existir).
28.4.2 . Conclusão do Procedimento Administrativo de Apuração com localização do
bem
Quando da conclusão do procedimento administrativo de apuração, em se localizando o
bem, a UG deverá efetuar o lançamento que irá retirar o material/bem do status de bem não
localizado e retornar o mesmo para o estoque.
O lançamento deverá ser efetuado registrado no SIAFI WEB, inclusão de documento
hábil “PA”, utilizando-se as situações, conforme cada caso:
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 Material de Consumo: ETQ121 (opção estorno), o que ocasionará o retorno do material
para o estoque; ou
 Bens Móveis: IMB150, o material sairá, automaticamente, da conta contábil 123119907
– Bens não Localizados, após ser informada a conta contábil do “Bem Móvel Encontrado Após o
Inventário”, ou seja, uma conta do grupo 12311XXXX, o que ocasionará o retorno do bem para
o imobilizado.

28.4.3 . Conclusão do Procedimento Administrativo de Apuração sem localização do

bem
Ao final da sindicância/processo administrativo, caso o bem não seja localizado, será
constatada a perda efetiva do material, devendo ser baixado o saldo das contas contábeis com a
emissão de Doc. Hábil do tipo “PA”, conforme cada caso:
 115611000 – Materiais de consumo não Localizado utilizar a situação ETQ002; e/ou
 123119907 – Bens não Localizados Utilizar a situação IMB075.

29 . ATIVOS CONTINGENTES
É um ativo possível, decorrente de eventos passados, cuja existência será confirmada
pela ocorrência ou não de um ou mais eventos futuros incertos que não estão totalmente sob o
controle da entidade.
29.1 . Registro de Controle de Ativos Contingentes
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “LDV098” Controle dos Ativos Contingentes
Previstos e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo correspondente.
29.2 . Registro da Confirmação de Ativo Contingente Previsto
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “LDV099” Registro de Ativos Contingentes
Confirmados e não Confirmados e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo correspondente e
a conta Ativos Contingentes Confirmados (8999149XX).
29.3 . Registro da não confirmação do Ativo Contingente Previsto
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “LDV099” Registro de Ativos Contingentes
Confirmados e não Confirmados e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo correspondente e
a conta Ativos Contingentes não Confirmados (8999149XX).
29.4 . Registro de Atualização a menor de Ativos Contingentes
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “LDV100” Controle dos Ativos Contingentes
Atualização Negativa e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo correspondente

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30 . PASSIVOS CONTINGENTES
É uma obrigação possível, decorrente de eventos passados, cuja existência será
confirmada pela ocorrência ou não de um ou mais eventos futuros incertos que não estão
totalmente sob o controle da entidade; ou ainda uma obrigação presente, resultante de eventos
passados, que não atende todos os critérios para reconhecimento de um passivo.
30.1 . Registro do Controle de Passivos Contingentes
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “LDV095” Registro do Controle de Passivos
Contingentes e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo correspondente e a conta Passivos
Continentes (841XXXXXX).
30.2 . Registro da Execução e Confirmação de um Passivo Contingente que não seja
relacionado à Riscos Fiscais
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “LDV097” Registro da Execução do Controle
de Passivos Contingentes e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo correspondente e a
conta Confirmação de Passivos Continentes (841X00000)
30.3 . Registro do Controle de Passivos Contingentes referentes à Riscos Fiscais
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “LDV078” Controle dos Passivos
Contingentes Referentes a Riscos Fiscais Previstos e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente, a conta Demais Riscos Fiscais (7421X0000) e a conta Demais Riscos Fiscais
Previstos (8421X0000).
30.4 . Registro da Execução e Confirmação de Passivo Contingente relacionado à Riscos
Fiscais
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “LDV079” Confirmação de Passivos
Contingentes Referentes a Riscos Fiscais Previstos e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente, a conta Demais Riscos Fiscais Previstos (8421X0000) e a conta Demais Riscos
Fiscais Confirmados (8422X0000).
31 . PROVISÕES
Representam expectativas de perdas de ativos ou estimativas de valores a desembolsar
que, apesar de financeiramente ainda não efetivadas, derivam de fatos contábeis já ocorridos,
com prazo e valores ainda incertos.
Diante do exposto, as provisões para são reconhecidas por meio de uma das seguintes
situações.
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV055 - Apropriação de Provisões Riscos
Fiscais” - IG - VPD 3973XXXXX, incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo correspondente, a
conta de Provisões para Riscos (2X73XXXXX) e a conta de VPD (3973XXXXX).
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II) Para contas que não possuem conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV056 - Apropriação de Provisões Riscos
Fiscais” - VPD 3973XXXXX- C/C 000, incluir a conta de Provisões para Riscos (2X73XXXXX) e a
conta de VPD (3973XXXXX).
31.1 . Ajustes de Exercícios Anteriores para provisões de riscos fiscais
Para o reconhecimento de ajustes de exercícios anteriores referente à Provisões de
Riscos Fiscais, observar uma das situações abaixo:
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV057 - Apropriação de Provisões Riscos
Fiscais” - IG - Ajustes Exercícios Anteriores, incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente e a conta de Provisões para Riscos Fiscais Curto ou Longo Prazo (2X73XXXXX).

II) Para contas que não possuem conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV058 - Apropriação de Provisões Riscos
Fiscais - C/C 000 - Ajustes Exercícios Anteriores”, incluir a conta de Provisões para Riscos Fiscais
Curto ou Longo Prazo (2X73XXXXX).
31.2 . Riscos Trabalhistas
As provisões para riscos trabalhistas são reconhecidas por meio de uma das seguintes situações
do sistema SIAFI-Web:
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV007 Apropriação de Provisões
[Link] - IG –VPD 397110100, incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente e a conta de Provisões para Riscos Trabalhistas (2X711XXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV008 - Apropriação de
[Link]” - VPD 397110100 - C/C 000 e a conta de Provisões para Riscos
Trabalhistas (2X71XXXXX).
31.2.1 . Ajustes de Exercícios Anteriores para provisões de riscos trabalhistas:
Para o reconhecimento de ajustes de exercícios anteriores referente à Provisões de
Riscos trabalhistas, observar uma das situações abaixo:

I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:

a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e

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c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV012 - Apropriação de Provisões
[Link]” - IG - Ajustes Exerc Anteriores, incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente e a conta de Provisões para Riscos Trabalhistas Curto ou Longo Prazo
(2X711XX00).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV020 - Apropriação de Provisões
[Link]” - C/C 000 - Ajustes Exerc Anteriores, incluir a conta de Provisões para
Riscos Trabalhistas Curto ou Longo Prazo (2X711XXXX).
31.3 . Riscos Cíveis
As provisões para riscos cíveis são reconhecidas por meio de uma das seguintes
situações do sistema SIAFI-Web:
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV065 - Apropriação De Provisões
Provisões Riscos Civeis” - IG - VPD 3974XXXXX, incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente, a conta de Provisões para Riscos Civis Curto ou Longo Prazo (2X74XXXXX) e a
VPD Riscos Civis Curto e Longo Prazo (3974XXXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV066” - Apropriação de Provisões Riscos
Cíveis” - VPD 3974XXXXX - C/C 000 e incluir a conta de Provisões para Riscos Civis Curto ou
Longo Prazo (2X74XXXXX) e a VPD Riscos Civis Curto e Longo Prazo (3974XXXXX).
31.3.1 . Ajustes de Exercícios Anteriores para provisões de Riscos Cíveis:
Para o reconhecimento de ajustes de exercícios anteriores referente à Provisões de
Riscos Cíveis, observar uma das situações abaixo:
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV067” - Apropriação de Provisões Riscos
Cíveis” - IG - Ajustes Exerc. Anteriores e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente e a conta de Provisões para Riscos Civis Curto ou Longo Prazo (2X74XXXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV068” - Apropriação Provisões Riscos
Civeis” - C/C 000 - Ajustes Exerc. Anteriores e a conta de Provisões para Riscos Civis Curto ou
Longo Prazo (2X74XXXXX).
31.4 . Provisões de Pensões Militares e Outras Provisões

Provisão de Pensões Militares

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a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV010 - Apropriação Outras Provisões
Curto e Longo Prazo VPD 3979XXXXX C/C 002” e preencher o campo “Outras Provisões Curto ou
Longo Prazo” com a conta 22791.06.00 – Provisão de Pensões Militares e o campo “VPD Outras
Provisões” com uma conta 39791.01.00;
d) Confirmar e registrar.
I. Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV010 Apropriação Outras Provisões
Curto e Longo Prazo VPD 3979XXXXX C/C 000 e incluir a conta de Outras Provisões Curto ou
Longo Prazo (2X79XXXXX) e VPD Outras Provisões (3979XXXXX) e registrar;
d) Confirmar e registrar.

II. Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:

a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação Provisões “PRV075” - Apropriação de Outras
Provisões Curto e Longo Prazo – IG – VPD 3979XXXXX C/C 000 e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou
999 no campo correspondente, a conta de Outras Provisões Curto ou Longo Prazo
(2X79XXXXX) e VPD Outras Provisões (3979XXXXX).

III. Apropriação outras provisões curto/longo prazo – c -c/c 000 – VPD 3979XXXXX
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a aba Dados Básicos; e
c) Na aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV097” - Apropriação Outras Provisões
Curto/Longo Prazo – c- c/c 000 – VPD 3979XXXXX, preencher os campos “Normal/Estorno”,
“Outras Provisões de Curto Prazo ou Longo Prazo”, “VPD Outras Provisões”, “Valor” e confirmar
e registrar.

31.4.1 . Ajustes de Exercícios Anteriores para outras provisões:

Para o reconhecimento de ajustes de exercícios anteriores referente à outros tipos de
Provisões, observar uma das situações abaixo:

I) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:

a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV076” - Apropriação Outras Provisões
Curto/Longo Prazo - C/C 000 - AJUSTES EXERC ANT e incluir a conta de Outras Provisões Curto
ou Longo Prazo (2X79XXXXX).

II) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:

a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação Provisões “PRV021” -Apropriação de Outras
Provisões Curto Ou Longo Prazo - Ajuste Exerc Ant IG e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no
campo correspondente e a conta de Outras Provisões (2X79XXXXX).

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31.5 . Reclassificação Da Provisão De Longo Para Curto Prazo:
Se for necessário transferir a provisão do longo para o curto prazo, pode ser usada uma
das seguintes situações:
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação Provisões “PRV033” - Transferência da
Provisão do Longo para o Curto Prazo – Inscrição Genérica e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999
no campo correspondente, a conta de Provisão Longo Prazo (227XXXXXX) e a conta de Provisão
Curto Prazo (217XXXXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a aba Dados Básicos; e
c) Na aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV049” - Reclassificação do Passivo
Atuarial do Longo para o Curto Prazo e Vice-Versa 000, informar a “Provisão Matemática de
Curto ou Longo Prazo (2X7XXXXXX)”, e a “Provisão Matemática de Curto ou Longo Prazo
(2X7XXXXXX)” e o “Valor”.
31.6 . Reconhecimento da provisão como obrigação a pagar (reversão de provisão pelo
reconhecimento da obrigação a pagar):
Quando não houver mais a incerteza em relação ao prazo ou ao valor, deve ser
reconhecida a respectiva obrigação a pagar, por meio da reclassificação da provisão, que será
feita por meio de uma das seguintes situações do sistema SIAFI-Web, dependendo do caso:

a) Curto Prazo:
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação Provisões “PRV051” - Transferência da
Provisão Curto Prazo para o Passivo de Curto Prazo – Inscr. Gen. e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou
999 no campo correspondente, a conta de Provisão para Riscos Fiscais - Curto Prazo
(217XXXXXX) e a conta de Passivo (21XXXXXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a aba Dados Básicos; e
c) Na aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV054” - Transferência da Provisão Curto
Prazo para o Passivo de Curto Prazo – C/C 000, a conta Provisão para Riscos Fiscais - Curto Prazo
(217XXXXXX) e a conta de Passivo (21XXXXXXX).

b) Longo Prazo:
I) Para contas que tenham o conta corrente Inscrição Genérica :
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a aba Dados Básicos; e
c) Na aba Outros Lançamentos incluir a situação Provisões “PRV050” - Transferência da
Provisão Longo Prazo para o Passivo de Longo Prazo – Inscr. Genérica, informar o campo
“Normal/Estorno”, incluir o campo “CPF/CNPJ/UG/IG ou 999”, a conta contábil “Provisão Longo
Prazo (227XXXXXX)” e a conta de “Passivo Não Circulante (22XXXXXX)” e o valor.

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II) Para contas que possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG ou 999.
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a aba Dados Básicos; e
c) Na aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV053” - Transferência da Provisão Longo
Prazo para o Passivo de Longo Prazo – C/C 002, a conta “Provisão Longo Prazo (227XXXXXX)” e a
conta de “Passivo Não Circulante (22XXXXXX)” e informar o valor.
31.7 . Reclassificação do ISF P para ISF F
As provisões são registradas somente com ISF P (Permanente), que compreende as
dívidas fundadas e outras que dependam de autorização legislativa para amortização e resgate.
Antes do empenho, a provisão deve ser reclassificada para a conta de passivo que representa a
obrigação a pagar, utilizando uma das situações do item 31.6.
No momento do empenho, a UG deverá preencher S - SIM no campo PASSIVO
ANTERIOR da tela inicial do empenho e informar a conta de passivo que representa a obrigação
a pagar. Dessa forma, o passivo de ISF P será baixado contra o passivo de ISF F, possibilitando
que seja feito o pagamento posteriormente.
31.7.1 . Reversão parcial - valor provisionado menor do que a obrigação a pagar:
Se o valor provisionado não for suficiente, a diferença deve ser lançada em contrapartida
de uma conta de VPD, no momento do reconhecimento da respectiva obrigação a pagar. Para
isso, deverão ser utilizadas uma das situações específicas de despesa, em conjunto com as
situações indicadas no item 31.6 (PRV051, PRV054, PRV050 ou PRV053).

31.7.2 . Reversão parcial - valor provisionado maior que a obrigação a pagar:

Se o valor do passivo correspondente for menor do que o provisionado e a provisão
tenha sido reconhecida em exercícios anteriores (exceto por erro, omissão ou mudança de
critério contábil), a diferença deve ser revertida, em contrapartida a uma VPA específica de
reversão de provisões. Para isso, deve ser utilizada em conjunto com as situações indicadas no
item 31.6 (PRV051, PRV054, PRV050 ou PRV053), uma das seguintes, dependendo do caso:
31.7.3 . Riscos Fiscais
I) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV059” - Reversão da Prov. Riscos Fiscais
Curto ou Longo Prazo - VPA - C/C 000, a conta Provisões para Riscos Fiscais (2X73XXXXX) e a
conta de VPA para Reversão de Provisões (4971XXXXX).

II) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:

a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV060” Reversão da Prov. Riscos Fiscais
Curto ou Longo Prazo - VPA - C/C IG e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente, a conta de Provisões para Riscos Fiscais Curto ou Longo Prazo (2X73XXXXX) e a
conta VPA de Provisões (4971XXXXX).
31.7.4 . Riscos Trabalhistas
I) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
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c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV009” Reversão da Prov. Indeniz.
Trabalhistas Curto ou Longo Prazo - VPA - C/C 000, a conta Provisões para Riscos Trabalhistas
(2X71XXXXX) e a conta de VPA para Reversão de Provisões Trabalhistas (4971XXXXX).

II) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:

a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV025” - Reversão Da Prov. Indeniz.
Trabalhistas Curto Ou Longo Prazo - VPA - C/C IG e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente, a conta de Provisões para Riscos Trabalhistas Curto ou Longo Prazo
(2X71XXXXX) e a conta VPA de Provisões (4971XXXXX).
31.7.5 . Riscos Cíveis
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV069” Reversão da Prov. Riscos Cíveis
Curto Ou Longo Prazo - VPA - C/C IG e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente, a conta de Provisões para Riscos Cíveis Curto ou Longo Prazo (2X74XXXXX) e a
conta VPA de Provisões (4971XXXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV071” - Reversão da Prov. Riscos Cíveis
Curto ou Longo Prazo - VPA - C/C 000, a conta Provisões para Riscos Cíveis (2X74XXXXX) e a
conta de VPA para Reversão de Provisões (4971XXXXX).
31.7.6 . Outros Riscos
I) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV013” Reversão de Outras Provisões de
Curto ou Longo Prazo - VPA - C/C 000, a conta Outras Provisões Curto Prazo ou Longo Prazo
(2X79XXXXX) e a conta de Variação Patrimonial Aumentativa (4971X0100).

II) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:

a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV041” Reversão de Outras Provisões no
Curto ou Longo Prazo - VPA - C/C IG e incluir a conta Outras Provisões de Curto Prazo ou Longo
Prazo (2X79XXXXX), a conta de Variação Patrimonial Aumentativa (4971X0100) e incluir o
CPF/CNPJ/UG/IG ou 999.
31.8 . Desconstituição da provisão (Reversão da provisão pelo não reconhecimento da
obrigação a pagar):
Quando o valor provisionado for totalmente revertido, ou seja, quando não houver
obrigação, as situações dos subitens 31.7.1 e 31.7.2* deverão ser utilizadas isoladamente.

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31.9 . Reversão Por Erro, Omissão Ou Mudança De Critérios Contábeis De Provisão
Reconhecida Dentro Do Exercício:

31.9.1 . Riscos Fiscais

I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV061” Reversão da Prov. Riscos Fiscais
Curto ou Longo Prazo - VPD - INSCR GEN e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente, a conta de Provisões para Riscos Fiscais Curto ou Longo Prazo (2X73XXXXX) e a
conta VPD de Provisões para Riscos Fiscais (3973XXXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV062” Reversão da Prov. Riscos Fiscais
Curto ou Longo Prazo - VPD - C/C 000, a conta Provisões para Riscos Fiscais (2X73XXXXX) e a
conta de VPD de Provisões para Riscos Fiscais (3973XXXXX).
31.9.2 . Riscos Trabalhistas
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV027” Reversão da Prov. Indeniz.
Trabalhistas Curto ou Longo Prazo - VPD - INSCR GEN e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no
campo correspondente, a conta de Provisões para Riscos Trabalhistas Curto ou Longo Prazo
(2X711XXXX). e a conta VPD de Provisões para Riscos Trabalhistas (3971XXXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV034” Reversão da Prov. Indeniz.
Trabalhistas Curto ou Longo Prazo - VPD - C/C 000, a conta Provisões para Riscos Trabalhistas
(2X711XXXX) e a conta de VPD de Provisões para Riscos Fiscais (3971XXXXX).
31.9.3 . Riscos Cíveis
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV070” Reversão da Prov. Riscos Cíveis
Curto ou Longo Prazo - VPD - INSCR GEN e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente, a conta de Provisões para Riscos Cíveis Curto ou Longo Prazo (2X74XXXXX) e a
conta VPD de Provisões para Riscos Cíveis (3974XXXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e

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c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV072” Reversão da Prov. Riscos Cíveis
Curto ou Longo Prazo - VPD - C/C 000, a conta Provisões para Riscos Cíveis no Curto ou Longo
Prazo (2X74XXXXX) e a conta de VPD para de Provisões para Riscos Cíveis (3974XXXXX).
31.9.4 . Outras Provisões
I) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV011” Reversão Outras Provisões
Registradas no Exercício -C/C 000 – VPD 3979WWWW, a conta Outras Provisões de Curto ou
Longo Prazo (2X79XXXXX) e a conta de VPD outras Provisões (3979XXXXX).

II) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:

a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV077” Reversão de Outras Provisões –
IG – VPD 3979XXXXX e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo correspondente, a conta de
Outras Provisões de Curto ou Longo Prazo (2X79XXXXX) e a conta VPD Outras Provisões
(3979XXXXX).
31.10 . Reversão Por Erro, Omissão Ou Mudança De Critérios Contábeis De Provisão
Reconhecida Em Exercícios Anteriores
Se a reversão de provisão reconhecida em exercícios anteriores for decorrente de erro,
omissão ou mudança de critérios contábeis, o lançamento é feito diretamente no patrimônio,
de acordo com o Procedimento da Macrofunção 02.11.41 – AJUSTE DE EXERCÍCIOS
ANTERIORES. Seguem exemplos de situações do sistema SIAFI-Web para reversão por ajuste de
exercícios anteriores:
31.10.1 . Riscos Fiscais
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999.
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV063” Reversão da Prov. Riscos Fiscais
Curto ou Longo Prazo –[Link]. [Link] incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente e a conta Provisões para Riscos Fiscais de Curto ou Longo Prazo (2X73XXXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999.
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV064” Reversão da Prov. Riscos Fiscais
Curto/Longo Prazo –Aj Exerc Ant - C/C 000, a conta Provisões para Riscos Fiscais no Curto ou
Longo Prazo (2X73XXXXX).
31.10.2 . Riscos Trabalhistas
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999.
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV015” Reversão da Prov. Indeniz.
Trabalhistas Curto ou Longo Prazo –Aj Exerc Ant IG e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo

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correspondente e a conta Provisões para Riscos Trabalhistas de Curto ou Longo Prazo
(2X71XXXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999.
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação“PRV016” Reversão Da Prov.
[Link] Curto/Longo Prazo –[Link]. Ant. - C/C 000, a conta Provisões para Riscos
Trabalhistas no Curto ou Longo Prazo (2X71XXXXX).
31.10.3 . Riscos Cíveis
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV073” Reversão da Prov. Riscos Civeis
Curto ou Longo Prazo -Aj Exerc Ant IG e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente e a conta Provisões para Riscos Cíveis de Curto ou Longo Prazo (2X74XXXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a Aba Dados Básicos; e
c) Na Aba Outros Lançamentos incluir a situação “PRV074” Reversão da Prov. Riscos Cíveis
Curto/Longo Prazo -Aj Exerc Ant - C/C 000, a conta Provisões para Riscos Civis no Curto ou Longo
Prazo (2X74XXXXX).
31.10.4 . Outras provisões
I) Para contas que tenham o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a aba “Dados Básicos”; e
c) Na aba “Outros Lançamentos” incluir a situação “PRV078” Reversão de Outras Provisões
Curto ou Longo Prazo –Aj Exerc Ant IG e incluir o CPF/CNPJ/UG/IG ou 999 no campo
correspondente e a conta Outras Provisões de Curto ou Longo Prazo (2X79XXXXX).

II) Para contas que não possuem o conta corrente CPF/CNPJ/UG/IG ou 999:
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a aba “Dados Básicos”; e
c) Na aba “Outros Lançamentos” incluir a situação “PRV079” Reversão de Outras Provisões
Curto/Longo Prazo –Aj Exerc Ant - C/C 000, a conta Outras Provisões de Curto ou Longo Prazo
(2X79XXXXX).
31.11 . Passivo Atuarial

31.11.1 . Registro da Avaliação Patrimonial do Passivo Atuarial a Menor – c/c 000

a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a aba “Dados Básicos”;
c) Na aba “Outros Lançamentos” incluir a situação “PRV112”, informar os campos
“Inscrição Genérica da Conta de Ajuste de Avaliação Patrimonial”, “Conta de Passivo Atuarial” e
a conta de “Ajuste de Avaliação Patrimonial de Passivos (PL)”, informar o “Valor”; e
d) Confirmar e registrar.

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31.11.2 . Registro do Ajuste de Avaliação Patrimonial do Passivo Atuarial a Maior – c/c
000
a) Incluir um documento hábil do tipo "PA";
b) Preencher a aba “Dados Básicos”;
c) Na aba “Outros Lançamentos” incluir a situação “PRV113”, informar os campos
“Inscrição Genérica da Conta de Ajuste de Avaliação Patrimonial”, “Conta de Passivo Atuarial” e
a conta de “Ajuste de Avaliação Patrimonial de Passivos (PL)”, informar o “Valor”; e
d) Confirmar e registrar.
32 . DEPÓSITOS EM GARANTIA
Para registro dos depósitos de interesse da Administração Pública, exigidos como
prestação de garantia nas contratações de obras, serviços e compras.
32.1 . Modalidades de Depósitos em Garantia
Considera-se modalidade de Depósito em Garantia em dinheiro, quando o Órgão da
Administração Pública Direta ou Indireta recebe do vencedor de uma licitação, sendo este
Pessoa física ou jurídica, o comprovante de depósito de abertura da conta bancária. Existem
também, os casos em que a garantia pode ser prestada por fiança bancária, seguro-garantia ou
caução em títulos da dívida pública da União e títulos de capitalização conforme art. 96 da Lei
nº 14.133 de 2021. Ainda, considerando o disposto no art. 121 e 142 da mesma Lei, é possível à
Administração reter valores devidos aos contratados para a prestação de serviços contínuos e
depositá-los em conta vinculada aberta em nome do contratado, desde que se refiram a verbas
trabalhistas devidas aos empregados do contratado.
Considerando o entendimento tido pelo Plenário do Tribunal de Contas da União
consignado no item 9.2 do Acórdão nº 2717/2023 TCU Plenário, de que os valores depositados
em contas vinculadas a contratos de serviços contínuos devem ser reconhecidos como ativos da
Administração, em contrapartida a um passivo, a exemplo das contas-depósito vinculadas
tratadas pela Instrução Normativa SEGES/MPDG nº 5, de 26 de maio de 2017, a Macrofunção
02.11.26 - Depósitos em Garantia, passou a contar com item 4.6, no qual é tratada a
contabilização desses recursos na forma entendida por aquele Tribunal.
As principais situações de registro dos depósitos em garantia, disponíveis no SIAFI WEB
são:
32.1.1 . A Curto e Longo Prazo: Apropriação do numerário em outros bancos contra
depósito de terceiros e cauções CP/LP:
Em dinheiro
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Código do
credor”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD130”, preencher os campos
“Normal/Estorno”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Banco”, “Valor”, “Conta Contábil de Depósitos
de Terceiros e Cauções de curto ou longo prazo”, “Agência”, “Conta”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
32.1.2 . A Curto e a Longo Prazo: Devolução de numerário em outros bancos referentes
a depósito de terceiros e cauções:
Em dinheiro
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
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c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Código do
credor”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD135”, preencher os campos “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, “Banco”, “Valor”, “Depósitos de Terceiros e Cauções de curto ou longo
prazo”, “Agência”, “Conta”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
32.2 . Fiança bancária, seguro-garantia, título de capitalização ou caução em títulos da dívida
pública da União:

32.2.1 . No recebimento da garantia: LDV053 – Apropriação de

Garantias/Contragarantias Recebidas:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”,
“Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV053”, preencher os campos “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, “Execução de garantias/contragarantias recebidas”, “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

32.2.2 . Na devolução da garantia: LDV054 – Baixa de Garantias/Contragarantias

Recebidas:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Observação” e
“Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV054”, preencher os campos “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, “Execução de garantias/contragarantias recebidas”, “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
32.3 . Conta Vinculada:

32.3.1 . Pelo Depósito das Verbas Trabalhistas em Conta Vinculada

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP ou RP”;
c) Preencher a aba “Dados Básicos”;
d) Preencher a aba “Principal com Orçamento”;
e) Na aba “Dedução”, preencher, no que couber, com outras situações de deduções e
incluir a situação “DOB039 – Retenção para Cumprimento de Obrigações Trabalhistas”, informar
os campos: “UG Pagadora”, “Data de Vencimento”, “Data de Pagamento”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou
999 (conta corrente da conta 897112100)”, “Valor”, “Possui Acréscimos”, efetuar o
relacionamento com a aba “Principal com Orçamento” e preencher o Pré-Doc; e
f) Preencher a aba “Dados de Pagamento”;
g) Preencher a aba “Centro de Custos”; e
h) Realizar o compromisso na GERCOMP e acessar a transação GEROP para assinatura da
OP;

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32.3.2 . Ingressos na Conta Vinculada (Rendimentos e/ou Atualização Monetária) –
Conciliação (Acórdão TCU 2.717/2023)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Documentos
de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD504”, preencher os campos
“Normal/Estorno”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Valor”, “Depósitos Retidos de Fornecedores de
curto ou longo prazo”, “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
32.3.3 . Saídas da Conta Vinculada (baixa) - Conciliação (Acórdão TCU 2.717/2023)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Documentos
de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD505”, preencher os campos
“Normal/Estorno”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Valor”, “Depósitos Retidos de Fornecedores de
curto ou longo prazo”, “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
Observação Importante: Conforme disposto na Macrofunção 02.11.26, do Manual SIAFI da STN,
os valores depositados em Conta Vinculada, conforme dispõe o inciso III do art. 121 da Lei
14.133/2021, são geridos pela Administração Pública (contratante). Quando a empresa
comprovar que as obrigações trabalhistas foram cumpridas, a contratante autoriza o banco a
repassar o valor comprovado para a contratada. Caso o contratante não cumpra com suas
obrigações, o banco devolve os recursos para a contratante por meio de GRU (código 98815-4 –
Depósitos de Terceiros) para que este realize o pagamento, sem execução orçamentária.
Seguem alguns exemplos de pagamentos que a UG poderão executar:
• Se a empresa não depositar o FGTS, a UG deverá incluir a situação “PSO042 –
Pagamento Depósitos Diversos (Contas [Link] - C/C FTE + CNPJ, CPF, UG, IG,999)” com
a dedução “DOB043 - FGTS Digital - PGTO Extraorçamentário - Dedução PSO”, num documento
hábil do tipo "DT".

• Se a empresa não efetuar o pagamento da rescisão trabalhista, a UG deverá incluir a

situação “PSO042 - Pagamento Depósitos Diversos (Contas [Link] - C/C FTE + CNPJ,
CPF, UG, IG,999)”, emitindo uma OB para pagar as rescisões.

33 . AJUSTES PARA PERDAS ESTIMADAS

33.1 . Registro da constituição ou aumento de valor

a) No Curto Prazo

I) Perda Estimada com Créditos Tributários:

Para registro da perda estimada com créditos tributários, deverá emitir Documento Hábil
do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos” os campos “data de
emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD050”, registrando o documento hábil em
seguida.
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II) Perda Estimada com Créditos de Liquidação Duvidosa Clientes:

Para registro da perda estimada com créditos de liquidação duvidosa de clientes, deverá emitir
Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos” os
campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD051”, indicando a conta contábil de
“ajuste de perdas de crédito de liquidação duvidosa (1129X0200)” e a respectiva “conta contábil
de referência (1122XXXXX)”, registrando o documento hábil em seguida.

III) Perda Estimada com Empréstimos e Financiamentos Concedidos:

Para registro da perda estimada com empréstimos e financiamentos concedidos, deverá
emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados
básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD052”, indicando a conta contábil de
“ajuste de perdas de emprést. e financ. Concedidos (1129X04XX)” e a respectiva “conta contábil
de referência (1124XXXXX)”, registrando o documento hábil em seguida.

IV) Perda Estimada com Dívida Ativa Tributária:

Para registro da perda estimada com dívida ativa tributária, deverá emitir Documento
Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos” os campos
“data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD054”, indicando a conta contábil de
“dívida ativa tributária de referência (11251XX00)”, registrando o documento hábil em seguida.

V) Perda Estimada com Dívida Ativa não Tributária:

Para registro da perda estimada com dívida ativa não tributária, deverá emitir
Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos” os
campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD055”, registrando o documento
hábil em seguida.

VI) Perda Estimada com Demais Créditos e Valores Curto Prazo:

Para registro da perda estimada com demais créditos e valores a curto prazo, deverá
emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados
básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD056”, indicando a conta contábil de
VPD de “ajuste para perdas de demais créditos a receber (3617X9800)”, a conta contábil de
“ajuste para perdas demais créditos e valores (1139XXXYY)” e a respectiva “conta contábil de
referência” aos demais créditos e valores (113XXXXXX), registrando o documento hábil em
seguida.

b) No Longo Prazo

I) Perda Estimada de Créditos de Longo Prazo:

Para registro da perda estimada de créditos de longo prazo, deverá emitir Documento
Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos” os campos
“data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD057”, indicando a “VPD de ajuste de
perdas de créditos (3617XXXXX)” e a “conta contábil de referência (1211XXXXX)”, registrando o
documento hábil em seguida.

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II) Perda Estimada de Créditos de Longo Prazo C/C Conta De Referência:
Para registro da perda estimada de créditos de longo prazo C/C conta de referência, é
necessário emitir um documento hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na
aba “dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação a situação “CRD166”, indicando a
“inscrição genérica”, a conta contábil de “ajuste de perdas de créditos a longo prazo
(121X199XX)”, a respectiva “conta contábil de referência (121X1XXXX)” e a conta contábil de
VPD de “ajuste para perdas de créditos (36171XXXX)”, registrando o documento hábil em
seguida.

III) Perda Estimada de Demais Créditos de Longo Prazo:

Para registro da perda estimada de créditos de longo prazo, deverá emitir Documento
Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos” os campos
“data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD058”, indicando a conta contábil de
“ajuste de perdas de demais créditos (1212X99XX)” e a respectiva “conta contábil de referência
(1212XXXXX)”, registrando o documento hábil em seguida.
33.2 . Registro da Reversão:
a) No Curto Prazo

I) Reversão de Perda Estimada de Créditos Curto Prazo:

Para registro da reversão de perda estimada de créditos de curto prazo, deverá emitir
Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos” os
campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD070”, indicando a conta contábil de
“ajuste de perdas de créditos (1129XXXXX)” e a respectiva “conta contábil de referência
(112XXXXXX)”, registrando o documento hábil em seguida.

II) Reversão de Perda Estimada de Demais Créditos:

Para registro da reversão de perda estimada de demais créditos, deverá emitir
Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos”
os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD072”, indicando a conta contábil de
“ajuste de perdas de créditos (1139XXXXX)” e a respectiva “conta contábil de referência
(113XXXXXX)”, registrando o documento hábil em seguida.

b) No Longo Prazo

I) Reversão Perda Estimada de Créditos, Demais Créditos e Investimentos Longo Prazo:

Para registro da reversão estimada de créditos demais créditos e investimentos à longo
prazo, é necessário emitir um Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”,
informar na aba “dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD073”, indicando a conta contábil de
“ajuste de perdas de créditos (121X199XX)” e a respectiva “conta contábil de referência
(121X1XXXX)”, registrando o documento hábil em seguida.
33.3 . Registro da baixa (perda efetiva):
a) No Curto Prazo
I) Baixa de Perda Estimada com Dívida Ativa de Curto Prazo:
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Para registro da baixa de perda estimada com dívida ativa de curto prazo, deverá emitir
Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos” os
campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD220”, indicando o campo “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, a conta contábil de “perdas estimadas (11291XXXX)”, e a respectiva conta
contábil de “dívida ativa de referência (112X1XXXX)”, registrando o documento hábil em
seguida.

II) Efetivação de Perda Estimada com Créditos de Liquidação Duvidosa – CP:

Para registro da efetivação de perda estimada com créditos de liquidação duvidosa a
curto prazo, é necessário emitir um Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”
informar na aba “dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD288”, indicando o campo “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, a conta contábil de “ajuste de perdas de créditos de liquidação duvidosa
(1129X0200)” e a respectiva conta contábil de “créditos a curto prazo (1122XXXXX)”, registrando
o documento hábil em seguida.

III) Efetivação de Perda Estimada — Empréstimos e Financiamentos Concedidos (CP):

Para registro da efetivação de perda estimada com empréstimos e financiamentos
concedidos a curto prazo, deverá emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos
Patrimoniais” informar na aba “dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e
“observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD250”, indicando o campo “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, a conta contábil de “outros ajustes de perdas estimadas – empréstimos
concedidos (1129X04XX)” e a respectiva conta contábil “empréstimos e financiamentos
concedidos (1124XXXXX)”, registrando o documento hábil em seguida.

IV) Efetivação de Perda Estimada – Outros Créditos e Valores a Receber (CP):

Para registro da efetivação de perda estimada outros créditos e valores a receber curto
prazo, deverá emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais” informar na aba
“dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD267”, indicando o campo “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, a conta contábil de “ajustes para perdas demais créditos a curto prazo
(1139X0101)” e a respectiva conta contábil de “demais créditos e valores a curto prazo
(113XXXXXX)”, registrando o documento hábil em seguida.

b) No Longo Prazo

I) Baixa de Perda Estimada com Dívida Ativa de Longo Prazo:

Para registro da baixa de perda estimada com dívida ativa de longo prazo, deverá emitir
Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos” os
campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD221”, indicando o campo “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, a conta contábil de “perda estimada (1211199XX)” e a respectiva conta
contábil de “dívida ativa tributária de referência (12111XXXX)”, registrando o documento hábil
em seguida.

II) Efetivação de Perda Estimada com Créditos de Liquidação Duvidosa – LP:

Para registro da efetivação de perda estimada com créditos de liquidação duvidosa a
longo prazo, deverá emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais” informar
na aba “dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
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Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD289”, indicando o campo “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, a conta contábil de “ajustes de perdas de créditos de liquidação duvidosa
(1211X9902)” e a respectiva conta contábil de “créditos a longo prazo (1211XXXXX), registrando
o documento hábil em seguida.

III) Efetivação de Perda Estimada – Empréstimos e Financiamentos Concedidos (LP):

Para registro da efetivação de perda estimada com empréstimos e financiamentos
concedidos a longo prazo, deverá emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos
Patrimoniais” informar na aba “dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e
“observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD251”, indicando o campo “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, a conta contábil de “ajustes de perdas estimadas (1211X99XX)” e a
respectiva conta contábil de “empréstimos concedidos a receber (1211X03XX)”, registrando o
documento hábil em seguida.

IV) Efetivação de Perda Estimada com Demais Créditos e Valores LP:

Para registro da efetivação de perda estimada com demais créditos e valores a longo
prazo, deverá emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na
aba “dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD290”, indicando o campo “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, a conta contábil de “ajustes de perdas com demais créditos (1212X99XX)” e
a respectiva conta contábil de “demais créditos e valores (1212XXXXX)”, registrando o
documento hábil em seguida.
33.4 . Reclassificação de Perda Estimada
I) Reclassificação de perda estimada de dívida ativa de longo para curto prazo:
Para registro da reclassificação da perda estimada de dívida ativa de longo para curto
prazo, deverá emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na
aba “dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “CRD400”, indicando o campo “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999”, a conta contábil de “ajustes para perdas curto prazo (11291XXXX)”, a conta
contábil crédito de dívida ativa referente a curto prazo (112X1XXXX), a conta contábil ajuste
para perdas de longo prazo (1211199XX) e a conta contábil de crédito de dívida ativa referente a
longo prazo (12111XXXX)”, colocar o valor e registrar o documento hábil em seguida.
33.5 . Ajustes Para Perdas em Estoques
a) No Curto Prazo
a.1) Ajuste de Perda Estimada com Estoques Curto Prazo:
Para registro do ajuste de perda estimada com estoque no curto prazo, deverá emitir
Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos” os
campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “ETQ085”, registrando o documento
hábil em seguida.

b) No Longo Prazo
b.1) Ajuste de Perda Estimada com Estoques Longo Prazo:
Para registro do ajuste de perda estimada com estoque no longo prazo, deverá emitir
Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos” os
campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “ETQ086”, registrando o documento
hábil em seguida.
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33.6 . Registro da reversão:
a) No Curto Prazo
a.1) Reversão do Ajuste de Perda Estimada com Estoques Curto Prazo (em exercício
posterior):
Para registro da reversão do ajuste de perda estimada com estoques a curto prazo,
deverá emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba
“dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “ETQ087”, indicando a conta contábil de
“Ajustes de Perda em Estoques” e a “Conta Contábil de Referência – Estoques Diversos” e
registrar o documento hábil.
a.2) Reversão do Ajuste de Perda Estimada com Estoques Curto Prazo (no mesmo
exercício):
Para registro da reversão do ajuste de perda estimada com estoques a curto prazo,
deverá emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba
“dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “ETQ115”, indicando a conta contábil de
“Ajustes de Perda em Estoques” e a “Conta Contábil de Referência – Estoques Diversos” e após
registrar o documento hábil.
a.3) Reversão do Ajuste de Perda Estimada com Estoques Curto Prazo (ajuste de exercícios
anteriores):
Para registro da reversão do ajuste de perda estimada decorrente de Ajustes de
Exercícios Anteriores (o registro é oriundo de efeitos da mudança de critério contábil, ou da
retificação de erro imputável a determinado exercício anterior, e que não possam ser atribuídos
a fatos subsequentes), deverá emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”,
informar na aba “dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “ETQ062”, indicando a conta contábil de
“Ajustes de Perda em Estoques” e a conta contábil de referência “Estoques Diversos” e após
registrar o documento hábil.

b) No Longo Prazo
b.1) Reversão do Ajuste de Perda Estimada com Estoques Longo Prazo (em exercício
posterior):
Para registro da reversão do ajuste de perda estimada com estoques a longo prazo,
deverá emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamento Patrimoniais”, informar na aba
“dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “ETQ088”, indicando a conta contábil de
“Ajustes de Perda em Estoques” e a“Conta Contábil de Referência” e registrando o documento
hábil em seguida.
b.2) Reversão do Ajuste de Perda Estimada com Estoques - Longo Prazo (no mesmo
exercício):
Para registro da reversão do ajuste de perda estimada com estoques a curto prazo,
deverá emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”, informar na aba
“dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “ETQ116”, indicando a conta contábil de
“Ajustes de Perda em Estoques – Longo Prazo” e a“Conta Contábil de Referência – Estoques
Diversos” e após registrar o documento hábil.
b.3) Reversão do Ajuste de Perda Estimada com Estoques - Longo Prazo (ajuste de
exercícios anteriores):
Para registro da reversão do ajuste de perda estimada decorrente de Ajustes de
Exercícios Anteriores (o registro é oriundo de efeitos da mudança de critério contábil, ou da
retificação de erro imputável a determinado exercício anterior, e que não possam ser atribuídos
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a fatos subsequentes), deverá emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”,
informar na aba “dados básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “ETQ078”, indicando a “Conta Contábil
de Referência C/C” e registrar o documento hábil em seguida.

33.7 . Registro da baixa (perda efetiva):

a) No Curto Prazo
a.1) Efetivação de Perda Estimada com Estoque Curto Prazo:
Para registro da efetivação de perda estimada com estoque no curto prazo, deverá emitir
Documento Hábil do tipo “PA – Lançamento Patrimoniais”, informar na aba “dados básicos” os
campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “ETQ089”, indicando a conta contábil de
“estoques (115X1XXXX)”, registrando o documento hábil em seguida.

b) No Longo Prazo
b.1) Efetivação de Perda Estimada com Estoque Longo Prazo:
Para registro da efetivação de perda estimada com estoque no longo prazo, deverá
emitir Documento Hábil do tipo “PA – Lançamento Patrimoniais”, informar na aba “dados
básicos” os campos “data de emissão”, “valor” e “observação”.
Na aba “outros lançamentos”, utilizar a situação “ETQ090”, indicando a conta contábil de
“estoques (12141XXXX)”, registrando o documento hábil em seguida.
34 . RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS

34.1 . Receitas de Capital – Alienação de Bens Móveis

Alienação é a operação de transferência do direito de propriedade do bem móvel,
mediante venda, permuta ou doação. Com a finalidade de atender a este procedimento, será
adotada a seguinte definição: “venda é a transferência do direito de propriedade do bem a
terceiros, mediante preço determinado”.
Neste tocante, a venda de bens móveis é caracterizada pela assunção de obrigações
entre vendedor e comprador, onde o primeiro a transferir o domínio de certo bem, enquanto
que o segundo, a pagar certo preço por essa transferência de domínio.
Portanto, entende-se como bem móvel passível de alienação neste procedimento
contábil: “bens corpóreos, que têm existência material e que podem ser transportados por
movimento próprio ou removidos por força alheia. Exemplos: máquinas, ferramentas, veículos
em geral, móveis e utensílios, embarcações em geral, etc.”.
34.1.1 . Contabilização da venda de bens móveis constantes no ativo imobilizado
I) Pela apuração do valor contábil líquido do bem móvel a ser alienado:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB010”, preencher os
e) demais campos “Bens Móveis de Referência” e “Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

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II) Pela transferência do bem móvel (ativo não circulante) para bens móveis a alienar (ativo
circulante):

a) Acessar a transação INCDH;

b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB077”, preencher os
e) demais campos “Conta de Bens Móveis” e “Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
Importante: para a venda efetiva de bens registrados no ativo imobilizado deverá ser emitida
uma GRU, utilizando-se os códigos de recolhimento, conforme relação constante na página da
Diretoria de Gestão Orçamentária
(DGOM):[Link]
_de_numerario_FN.pdf

 28868-3 – Alienação de outros materiais inúteis/sem aplicação;

 28807-1 – Alienação de Embarcações;
 28967-1 – Alienação de Equipamentos; e
 28965-5 – Alienação de Veículos.

III) Pela baixa do valor líquido contábil do bem vendido, classificado na conta contábil
123119901 – Bens Móveis a Alienar, bem como apuração do ganho ou perda na venda do
ativo imobilizado:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB030”, preencher os
e) demais campos “Conta de Bens Imobilizados” e “Valor”; e
f) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

Importante: utilizar concomitantemente as situações “IMB034” para efetuar a baixa da variação

patrimonial aumentativa (VPA), anteriormente registrada como Receitas a Classificar, “IMB035”
quando for auferido ganho na alienação do bem ou “IMB036” quando for apurada uma perda
com essa venda.
34.2 . Receita Corrente – Indenização/Ressarcimento de Seguros
A Organização Militar renunciará ao direito de propriedade de um bem material quando
não puder exercer a faculdade de usar, gozar e dispor do bem e, também, deixar de exercer o
direito de reavê-lo do poder de quem quer injustamente o possua ou detenha.
34.2.1 . Pelo reconhecimento da perda involuntária, ou seja, por eventos que não estão
sob controle da unidade.
São exemplos: sinistros decorrentes de incêndios, inundações, roubo, furto entre outras
causas que possam consumar a perda do bem material.
Primeiramente, será necessário registrar a apuração do valor contábil líquido do bem
observando as disposições contidas no item 23.1.1. Para em seguida executar os procedimentos
abaixo:
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a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “IMB074”, preencher os demais
campos “Conta de Bens Imobilizados” e “Valor”;
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.
Importante: utilizar a situação “IMB075” quando o bem material estiver em poder de terceiros.
34.2.2 . Pelo recebimento da indenização/ressarcimento de seguros
 Natureza da Receita: 19210300 – Indenização por Sinistro.
Emitir uma GRU utilizando o código de recolhimento “28893-4”.
35 . APLICAÇÕES FINANCEIRAS
Este item do MAPCONT tem como objetivo tratar dos procedimentos operacionais
relativos às aplicações financeiras no âmbito das UG do Comando da Marinha. Essas aplicações,
quando efetuadas por UG sediadas no país, serão evidenciadas nas contas contábeis do grupo
111100000 – Caixa e Equivalente de Caixa (Moeda Nacional), enquanto que as realizadas pelas
UG sediadas no exterior, no grupo 111200000 – Caixa e Equivalentes de Caixa (Moeda
Estrangeira).
Faz-se importante dizer que os tipos de aplicações financeiras disponíveis no SIAFI são:
 Aplicação financeira na conta única; e
 Aplicação financeira na rede bancária.
35.1 . Para proceder à aplicação financeira, a UG deve, previamente
a) Possuir autorização legislativa para aplicação;
b) Solicitar à STN/COFIN/GESFI, por intermédio da DFM, alteração do parâmetro “Permite
Aplicação” para SIM na tabela de UG (verificar por meio da transação “>CONUG”), para caso de
aplicação na Conta Única;
c) As fontes de recursos a serem aplicadas na Conta Única devem permitir aplicação. Para
consultar se uma fonte permite aplicação e qual o detalhamento de fonte, utilizar a transação
“CONFONTE”;
d) Possuir detalhamento na fonte 80 para receber o rendimento acumulado.
e) Informar à STN/COFIN/GESFI, por meio de COMUNICA, a fonte 80 detalhada e
vinculação que receberão os rendimentos dos recursos aplicados, pois a COFIN deve efetuar
atualização de tabela necessária para permitir o registro dos rendimentos para a UG; e
f) Para a UG que aplica na Conta única o fechamento de cada mês (CONFECMES) deve ser
parametrizado com uma data maior ou igual ao 3º dia útil. Isso é necessário para permitir o
registro retroativo do direito (conforme item 34.1.2) referente à remuneração do último
decêndio de cada mês.

35.1.1 . Registro para aplicação financeira na conta única

a) Acessar a transação “>APLICAFIN”;
b) Informar o dígito correspondente à opção desejada; virá preenchido com o código da
UG/GESTÃO que estiver fazendo a aplicação financeira ou o resgate desta;
c) Informar o valor da aplicação financeira ou do resgate a realizar; campo numérico de até
17 posições, sem vírgula, cujas duas últimas posições serão arbitradas como decimais;
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d) Informar fonte detalhada (campo de 10 posições). A fonte deve permitir aplicação,
consultar na transação “>CONFONTE”; e
e) Informar o código da vinculação, está também deve permitir aplicação, consultar por
meio da transação “>CONVINCPAG”.

35.1.2 . Consulta dos rendimentos dos recursos aplicados na Conta única

Por meio da transação “>CONAPLIC”, a UG visualiza:
 Seu saldo aplicado dentro do decêndio informado;
 As taxas aplicadas diariamente sobre o saldo;
 O rendimento diário e o rendimento acumulado no decêndio.
A consulta pode ser realizada em nível de órgão ou de UG. No primeiro caso serão
apresentados os rendimentos acumulados no decêndio pelas UG pertencentes ao Órgão, por
outro lado, no nível de UG, serão apresentados os rendimentos acumulados no decêndio
apenas para a UG informada.
35.2 . Resgate dos recursos aplicados na conta única
Para proceder ao resgate dos recursos/rendimentos aplicados na conta única, é
necessário acessar a transação “>APLICAFIN”, na opção 2 - “Resgate da Aplicação Financeira”,
na conta única. Os saldos dos recursos disponíveis para resgate são apresentados, ao acionar a
tecla PF2, como “Saldo Aplicado no Tesouro”. Na confirmação do resgate é gerada uma Nota de
Sistema (NS). O registro do resgate ocorre no mesmo dia. No resgate principal, o valor retorna
para a limite de saque na mesma fonte e vinculação em que foi aplicado.
35.3 . Para proceder à aplicação financeira na rede bancária, a UG deve, previamente
a) Possuir autorização legislativa para aplicação;
b) As UG autorizadas a efetuar aplicações financeiras no Banco do Brasil deverão procurar
as suas agências de relacionamento Bancário para efetuarem o cadastramento da “conta de
investidor”. Essa conta será cadastrada com a faixa numérica a partir de 333.001-X;
c) De posse do número da conta de aplicação fornecida pela Agência, efetuar o
cadastramento do mesmo no SIAFI, por intermédio da transação “>ATUDOMBAN” para permitir
a emissão da OBA; e
d) As UG autorizadas a efetuar aplicações financeiras em outros bancos também deverão
seguir o procedimento anterior.

35.3.1 . Registro para aplicação financeira na rede bancária

a) Acessar no SIAFI Web a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “TF – Transferências Financeiras”;
c) Na aba de “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Vencimento”, “Valor do
Documento” e “Código do Credor” (preencher com a própria Unidade Gestora emitente),
preencher o campo “Observação” e confirmar;
d) Na aba “Principal Sem Orçamento”, preencher o campo “Situação” com “PSO062” e
Confirmar, no campo “Fonte de Recurso”, preencher com a fonte de recursos detalhada, o
campo “Categoria de Gastos”, com categoria compatível com a vinculação a ser informada
posteriormente, detalhar no campo “Aplicação Financeira” a conta contábil referente à
aplicação a ser efetuada na Rede Bancária (na Lupa de pesquisa são apresentadas as contas
possíveis), informar o “Valor” e confirmar;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, em “Lista de Favorecidos”, clicar em “Incluir” (virão
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preenchidos os campos “Favorecido” e “Valor”), ao “Confirmar” será disponibilizado o “Pré-
Doc”, clicar nele para abrir a tela “OB Aplicação”. Preencher o campo “CIT - Código Identificador
de Transferência”, conforme consulta no SIAFI na transação “>CONCIT”;
f) No campo “Domicílio Bancário do Pagador”, caso a aplicação financeira seja efetuada no
BB, preencher o campo “Banco” com “001”, “Agência” deixar em branco e “Conta Corrente”
com “Única”. Por outro lado, caso a aplicação seja efetuada em outros bancos, modifica, apenas
o campo para “Banco” com “002”; e
g) Por fim realizar o Doc. Hábil na GERCOMP com a opção “R – Realizar Totalmente”.

35.3.2 . Resgate dos recursos aplicados na rede bancária

a) Os pedidos de resgate são efetuados pela UG na forma combinada com o banco, por
telefone, correspondência ou outras formas de pedido, junto à Agência Bancária em que se
encontra a aplicação;
b) Tratando-se de resgate, do extra mercado, no Banco do Brasil, deverá ser mantido
contato com a DTVM, um dia antes do pedido de resgate, informando o tipo e o valor do
resgate que se desejar efetuar;
c) O resgate dos valores aplicados deverá ser realizado conforme orientação da Unidade
Gestora, que informará ao Banco o código específico de Guia de Recolhimento da União – GRU,
sendo o código “48808-9” utilizado para resgate do valor principal da aplicação e o “48819-4”
para resgate dos rendimentos de aplicação, conforme o caso. Cada UG é responsável pela
parametrização desses códigos no SIAFI; e
d) Os prazos para disponibilização do valor do resgate para a UG são os seguintes: aplicação
no BB: D+1 e aplicação em outros bancos: D+2.

35.4 . Apropriação do rendimento por competência – liquidez imediata

a) Acessar no SIAFI Web a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”;
c) Na aba de “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Vencimento”,“Valor do
Documento”, “Código do Credor” e “Valor”;
d) Preencher o campo “Observação” e confirmar; e
e) Na aba “Outros Lançamentos”, preencher os campos “Situação” com “CRD349” e
confirmar, no campo “Fonte de Recurso”, informar a fonte de recursos detalhada e preencher os
demais campos, “Rendimento Aplicações Financeiras” com a conta contábil “445210100”,
“Aplicação Financeira” com a conta contábil correspondente ao tipo de aplicação financeira,
“Remuneração de Depósitos Bancários”, com a classificação da receita orçamentária
“13210011”, “Valor”, confirmar e registrar.
Importante: os rendimentos serão apropriados por competência por meio das situações
“CRD348” (Fonte de Recursos + Domicílio Bancário) ou “CRD349” (Fonte de Recursos + CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999).
35.5 . Apropriação de rendimento negativo por competência – liquidez imediata
a) Acessar no SIAFI Web a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”;
c) Na aba de “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Vencimento”, “Valor do
Documento”, “Código do Credor” e “Valor”;

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d) Preencher o campo “Observação” e confirmar; e
e) Na aba “Outros Lançamentos”, preencher os campos “Situação” com “CRD351” e
confirmar, no campo “Fonte de Recurso”, informar a fonte de recursos detalhada e preencher os
demais campos “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Aplicação Financeira” com a conta contábil
correspondente ao tipo de aplicação financeira, “Remuneração de Depósitos Bancários” com a
classificação da receita orçamentária “13210011”, “Valor”, confirmar e registrar.
Importante: os rendimentos negativos serão apropriados por competência por meio das
situações “CRD350” (Fonte de Recursos + Domicílio Bancário) ou “CRD351” (Fonte de Recursos
+ CNPJ, CPF, UG, IG ou 999).
35.6 . Procedimento para baixa da aplicação financeira após resgate
a) Acessar no SIAFI Web a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”;
c) Na aba de “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão”, “Valor do
Documento”, “Código do Credor” e “Valor”;
d) Preencher o campo “Observação” e confirmar; e
e) Na aba “Outros Lançamentos”, preencher os campos “Situação” com “CRD353” e
confirmar, no campo “Fonte de Recurso”, informar a fonte de recursos detalhada e preencher os
demais campos “Inscrição Genérica Concredor”, “Aplicação Financeira de Liquidez Imediata”
com a conta contábil correspondente ao tipo de aplicação financeira, “Valor”, confirmar e
registrar.

Importante: as baixas poderão ser realizadas por meio das situações “CRD352” (Fonte de
Recursos + Domicílio Bancário) ou “CRD353” (Fonte de Recursos + CNPJ, CPF, UG, IG ou 999). Se
não houver a baixa da conta 111115012, a unidade receberá restrição contábil por meio da
equação 093 – Resgate de Aplicações Financeiras a Regularizar. Orienta-se, ainda,que o código
de recolhimento 48819-4 (resgate do rendimento) seja parametrizado e homologado em uma
das seguintes fontes de recursos 80, 93 ou 09, com detalhamento que pertença à Unidade
Orçamentária da UG, caso surja o erro “(1590) UO da fonte detalhada não pertence ao Orgão da
UG”, significa que o detalhamento da fonte informada não pertence a UG que está efetuando a
homologação. Neste caso, deve-se consultar na transação > CONFONTE, filtrando a unidade
orçamentária da UG e, em seguida, escolher um detalhamento de fonte já cadastrado.
35.7 . Reclassificação dos rendimentos extraorçamentários na CTU
A unidade gestora deverá realizar a reclassificação dos rendimentos na CTU quando os
recursos aplicados forem de origem extra-orçamentária (FR 90) e a UG identificar que os
rendimentos decorrentes dessa aplicação não pertencem ao Orçamento Fiscal e de Seguridade
Social – OFSS, devendo ser entregues a outras entidades.
a) Acessar no SIAFI Web a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais”;
c) Na aba de “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Vencimento”, “Valor do
Documento”, “Código do Credor” e “Valor”;
d) Preencher o campo “Observação” e confirmar; e
e) Na aba “Outros Lançamentos”, preencher os campos “Situação” com “CRA018” e
confirmar, no campo “Fonte de Recurso”, informar a fonte de recursos detalhada e preencher os
demais campos “Vinculação de Pagamento”, “Obrigação a Curto Prazo”, “Classificação
Orçamentária da Receita”, “CNPJ, CPF, IG, UG ou 999”, “Valor”, confirmar e registrar.
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Importante: as informações necessárias ao preenchimento do referido Doc. Hábil poderão ser

consultadas no conta corrente da conta contábil 621200000 – Receita Realizada de
Rendimentos. Além disso, vale dizer que o passivo do rendimento, deverá ser igual à conta
contábil de passivo do principal aplicado.
36 . AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA PÚBLICA
Corresponde ao valor da despesa orçamentária decorrente do pagamento ou da
transferência de outros ativos para a quitação do valor principal da dívida, inclusive do seu
refinanciamento.
Os valores referentes à amortização da dívida pública deverão ser segregados em
operações de crédito interna e externa, e estas subdivididas em dívida mobiliária e contratual.
36.1 . Operação de Crédito da Dívida Contratual Externa
É importante ressaltar que para produção dos efeitos deste MAPCONT, trataremos
exclusivamente da dívida pública contratual externa.
Os créditos orçamentários relativos às operações de crédito com bens e serviços, no
âmbito da Marinha do Brasil, são registrados nas UG/Fontes de Recursos:
 772010 (DGOM)/1443 (principal da dívida externa) e 1444 (juros da dívida externa); e
 740003 (COGESN Exterior)/1449 (operações de crédito dívida externa/bens e serviços).
As provisões dos créditos orçamentários são realizadas com base nos desembolsos, que
correspondem ao efetivo fornecimento e/ou prestação de serviço previsto, no exercício
considerado.
Vale destacar que atualmente, somente a UG/Gestão 772010/00001 – DGOM Operações
de Crédito registra o desembolso previsto nos contratos em que a Marinha do Brasil possui com
instituições financeiras sediadas no exterior.
36.1.1 . Apropriação do registro de contratos de operações de crédito externas ao longo
prazo, registro pela UG 772010
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o Código do
Fornecedor do Exterior, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV028”, preencher os demais
campos “Número da Obrigação”, “Contratos a Receber” e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil.

36.1.2 . Apropriação do passivo (obrigação) oriundo de operação de crédito externa ao

longo prazo, registro pela UG 772010
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “RC” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o Código do
Fornecedor do Exterior, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LPA335”, preencher os demais
campos, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “VPD – Incorporação de Passivos”, “Passivo Não Circulante”
e “Valor”; e
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e) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil.

36.1.3 . Registro da ocorrência de desembolso, registro pela UG 772010

Caberá a UG responsável pelo contrato (UG 740003 - COGESN), imediatamente após
receber a informação de ocorrência de desembolso, comunicar seu valor à DGOM, por meio de
mensagem. Posteriormente, a DGOM procederá ao:
I. Registro da execução do contrato
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “RC” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o Código do
Fornecedor do Exterior, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LDV085”, preencher os demais
campos “Número da Obrigação”, “Contratos a Receber”, “Contratos Recebidos” e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil.

II. Registro dos juros e encargos da dívida contratual externa a pagar no curto prazo
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “RC” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o Código do
Fornecedor do Exterior, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LPA318”, preencher os demais
campos, “Normal/Estorno”, “Credor da Obrigação”, “Número da Obrigação a Pagar”, “Passivo de
Empréstimo/Juros a Pagar”, “Variação Patrimonial Diminutiva” e “Valor”;
e) Na aba “Centro de Custos” informar “9999”; e
f) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil.

Importante: no preenchimento do campo “Variação Patrimonial Diminutiva”, ter atenção ao

correto registro das contas contábeis, classificando-as de acordo com a origem, conforme
mencionado abaixo:
 Juros da Dívida: 341110100; e
 Encargos da Dívida: 341110200.

36.1.4 . Registro da variação cambial no longo prazo (atualização do saldo a

desembolsar), registro pela UG 772010
I. Variação Cambial Positiva
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o Código do
Fornecedor do Exterior, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LPA904”, preencher os demais campos
“Número da Obrigação”, “Inscrição Genérica”, “Dívida Contratual Externa – Longo Prazo”,
“Contrato de Obrigações Externas” e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil.

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A situação para registro da variação cambial positiva no curto prazo é a “LPA903”.

II. Variação Cambial Negativa

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o Código do
Fornecedor do Exterior, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LPA906”, preencher os demais campos
“Número da Obrigação”, “Inscrição Genérica”, “Dívida Contratual Externa – Longo Prazo”,
“Contrato de Obrigações Externas” e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil.
A situação para registro da variação cambial positiva no curto prazo é a “LPA905”.
36.1.5 . Transferência entre contas do passivo circulante e do passivo não circulante
referente às obrigações externas, registro pelas UG 772010 e 740003
I. Do longo prazo para o curto prazo
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o Código do
Fornecedor do Exterior, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LPA912”, preencher os demais campos
“Número da Obrigação”, “Inscrição Genérica”, “Obrigações Contratuais Externas – Longo Prazo”,
“Obrigações Contratuais Externas – Curto Prazo”, “Dívida Contratual – Longo Prazo”, “Dívida
Contratual – Curto Prazo” e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil.

II. Do curto prazo para o longo prazo

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o Código do
Fornecedor do Exterior, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LPA976”, preencher os demais campos
“Número da Obrigação”, “Inscrição Genérica”, “Obrigações Contratuais Externas – Longo Prazo”,
“Obrigações Contratuais Externas – Curto Prazo”, “Dívida Contratual – Longo Prazo”, “Dívida
Contratual – Curto Prazo” e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o Doc. Hábil.

Importante: ter atenção ao preenchimento das contas contábeis, conforme mencionado abaixo:

Obrigações Contratuais
 Longo prazo: 222410101; e
 Curto prazo: 212410201.

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Dívidas Contratuais
 Longo prazo: 899914102; e
 Curto prazo: 899914101.

36.1.6 . Pagamento da amortização da dívida, registro pela UG 772010

É importante destacar que antes do procedimento para liquidação e pagamento da
dívida, faz-se necessária a emissão da Nota de Empenho com Passivo Anterior (conta contábil
212410201).
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP943”, preencher os demais
campos “UG do Empenho”, “Contratos Amortizados” com a conta 81131073, “n° da NE”,
“Subitem”, “Liquidado?”, “Inscrição Genérica”, “Número da Obrigação”, “Empréstimos Externos
em Contratos” com a conta 212410201, “Contratos Recebidos” com a conta 811310702 e
“Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Solicitar Recurso Financeiro à DFM; e
h) Acessar a transação GERCOMP, localizar o Doc. Hábil registrado e realizar totalmente
com a vinculação 600.

36.1.7 . Pagamento de juros e encargos da dívida, registro pela UG 772010

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do
fornecedor, bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”,
“Vencimento”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP944”, preencher os demais
campos “UG do Empenho”, “Juros e Encargos - Pagos” com a conta 8113107XX, “n° da NE”,
“Subitem”, “Liquidado?”, “Inscrição Genérica”, “Número da Obrigação”, “Juros e Encargos -
Empréstimos Externos” com a conta 212410201, “Juros e Encargos - Apropriados” com a conta
811310704 e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Solicitar Recurso Financeiro à DFM; e
h) Acessar a transação GERCOMP, localizar o Doc. Hábil registrado e realizar totalmente
com a vinculação 610.

Importante: no preenchimento do campo “Juros e Encargos – Pagos”, ter atenção ao registro

das contas contábeis, conforme mencionado abaixo:
 Juros Pagos: 811310705; e
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 Encargos Pagos: 811310707.
Além disso, quando o fechamento do câmbio for efetuado com o Brasil do Brasil,
informar a opção “Ordem Bancária de Câmbio (OBK)”. Por outro lado, se o fechamento do
câmbio for efetuado com outros bancos, informar a opção “Ordem Bancária de Banco (OBB)”.
36.1.8 . Apropriação de bem/serviço adquirido por meio de operação de crédito
externa, registro pela UG 740003
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “NP” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código da UG Pagadora” com o código da
UG Emitente (740003), “Código do Credor” com o CPF/CNPJ/IG do fornecedor, no campo “Taxa
de Câmbio” preencher com a taxa de câmbio do dia da ocorrência do fato gerador, bem como,
incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”, “Vencimento”, “Ateste”,
“Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “DSP219”, preencher os demais
campos “UG do Empenho”, “Tem Contrato?”, “Favorecido do Contrato”, “Número da
Obrigação”, “Conta do Contrato” com a conta contábil “812310201”, “Classificação da Receita”
com a classificação orçamentária “21220011”, “n° da NE”, “Subitem”, “Liquidado?”, “Conta do
Passivo” com a conta contábil 213X10400 (DE ACD com o Credor) “Controle da Dívida” com a
conta contábil “899914102”, “Bens Móveis” com a conta contábil “1231107XX” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido”, incluir “Pré-
Doc” e selecionar o tipo de banco “Local” e preencher “999” no campo “Inscrição Genérica";
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Solicitar Recurso Financeiro à DFM; e
h) Acessar a transação GERCOMP, localizar o Doc. Hábil registrado e realizar totalmente
com a vinculação.

36.1.9 . Transferência de contas do passivo referente às obrigações externas da UG

740003 para a UG 772010
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Valor” e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “LPA809”, preencher os campos
“Número da Obrigação”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999” com o conta corrente da conta de Passivo,
“Passivo a ser transferido - Curto/Longo Prazo” com a conta contábil “222410101”, “Estoque da
Dívida Contratual”, “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999” com o conta corrente da conta de Estoque da
Dívida Contratual e “Valor”; e
e) Confirmar e registrar Doc. Hábil.

36.1.10 . Ajuste do conta-corrente das contas contábeis de Passivo (212410201 e

222410101), pela UG 772010 (logo após a transferência mencionada no item 36.1.9)
a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação”;
d) Na linha 01 utilizar o evento “59.0.830”; e
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e) Preencher a 1a linha do campo “Inscrição” (740003 - código da UG que transferiu a conta
de Passivo), “Classificação Contábil 1” (222410101), a 2a linha do campo "Inscrição" (código do
credor externo) e “Valor".
37 . LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DAS UG NO EXTERIOR

37.1 . Para registro contábil do movimento havido nas UG sediadas no exterior,

deverão ser observados os procedimentos descritas nos itens a seguir.

37.1.1 . Registro de sub-repasse, repasse e transferência financeira

37.1.2 . Recursos financeiros de exercício

[Link] Órgãos 52131 e 52132
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “TF – Transferências Financeiras” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Data de
Vencimento”, “Taxa de Câmbio”, “Ateste”, “Código do Credor”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal sem Orçamento”, preencher com a situação “PSO018”, referente à
liberação de recursos financeiros de exercício para UG do exterior, informando “Fonte de
Recurso”, “Categoria de Gasto”, “Vinculação de Pagamento”, “Ano”, “Mês” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Acessar a transação GERCOMP, localizar o Doc. Hábil registrado e realizar totalmente; e
h) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva
ordem de pagamento.

[Link] FN-Exterior
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “TF – Transferências Financeiras” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, preencher com a situação “LDV092”, referente à
transferência de valores em trânsito para UG do exterior, informando a “Fonte de Recurso” e o
“Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.

37.1.3 . Transferências financeiras para Restos a Pagar – RP

I. Do Órgão 52131
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “TF – Transferências Financeiras” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Data de
Vencimento”, “Taxa de Câmbio”, “Ateste”, “Código do Credor”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal sem Orçamento”, preencher com a situação “PSO019”, referente à
liberação de recursos financeiros de restos a pagar para UG do exterior, informando “Fonte de
Recurso”, “Categoria de Gasto”, “Vinculação de Pagamento”, “Ano”, “Mês” e “Valor”;
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e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Acessar a transação GERCOMP, localizar o Doc. Hábil registrado e realizar totalmente; e
h) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento.

II. Do Órgão 52132

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “TF – Transferências Financeiras” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Data de
Vencimento”, “Taxa de Câmbio”, “Ateste”, “Código do Credor”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal sem Orçamento”, preencher com a situação “PSO100”, referente à
liberação de recursos financeiros de restos a pagar para UG do exterior, informando “Fonte de
Recurso”, “Categoria de Gasto”, “Vinculação de Pagamento”, “Ano”, “Mês” e” Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil;
g) Acessar a transação GERCOMP, localizar o Doc. Hábil registrado e realizar totalmente; e
h) Após realização na “GERCOMP”, acessar a transação “GEROP” e assinar a respectiva ordem
de pagamento.

III. Do FN-Exterior
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA – Lançamentos Patrimoniais” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, preencher com a situação “CRD354” informando “Fonte de
Recurso”, “Categoria de Gasto” e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
37.2 . Aquisição de Serviços – Pessoa Jurídica
Observar item 8.1 deste manual de procedimentos.
37.3 . Aquisição de material de consumo para estoque na própria UG
Observar item 20.1.2 ii deste manual de procedimentos.
37.4 . Aquisição de Material de Consumo para UG sediadas no Brasil
Observar item 20.1.2 iii deste manual de procedimentos.
37.5 . Contratações relativas a obras e instalações
Observar item 21.4 deste manual de procedimentos.
37.6 . Aquisição de equipamentos e material permanente para a própria UG
Observar item 21.1.1 deste manual de procedimentos.
37.7 . Aquisição de Equipamentos e materiais permanentes para UG sediadas no Brasil
Observar item [Link] deste manual de procedimentos.

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37.8 . Concessão de Suprimento de Fundos
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “SF” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher o campo “Código do Credor” com o CPF do suprido,
bem como, incluir os demais campos, como “Data de Emissão Contábil”, “Data de Vencimento”,
“Taxa de Câmbio”, “Ateste”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal com Orçamento”, utilizar a situação “SPF002”, preencher os campos
“UG do Empenho”, “N° do Empenho”, “Subitem”, “Liquidado?” e “Valor”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, preencher o campo “Lista de Favorecido” e incluir “Pré-
Doc”;
f) Confirmar e Registrar o documento hábil; e
g) Acessar a transação “GERCOMP” e realizar o Doc. Hábil para efetivar o pagamento ao
suprido.

37.9 . Ajuste bancário por variação cambial provocada na execução financeira

Os registros contábeis correspondentes às variações observadas nas CNE em função de
operações/aquisições em moedas diferentes da moeda em que são efetuados os registros
contábeis no SIAFI (dólar americano) deverão ser efetuados de acordo com os seguintes
procedimentos:

I. Variação cambial negativa

a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação”;
d) Na linha 01 utilizar o evento “54.0.007”;
e) Preencher os campos “Inscrição 1” (fonte de recursos), “Classificação Contábil 1”
(343910200), “Classificação Contábil 2” (113810606) e “Valor”;e
f) Na linha 02 utilizar o evento “54.0.049”, preencher os campos “Inscrição 1” (fonte de
recursos), “Inscrição 2” (domicílio bancário), “Valor” e confirmar.

II. Variação cambial positiva

a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação”;
d) Na linha 01 utilizar o evento “54.0.017”;
e) Preencher os campos “Inscrição 1” (fonte de recursos), “Classificação Contábil 1”
(113810606) e “Valor”;e
f) Na linha 02 utilizar o evento “54.0.052”; e
g) Preencher os campos “Inscrição 1” (fonte de recursos), “Inscrição 2” (domicílio
bancário), “Valor” e confirmar.

37.10 . Apropriação de valores referentes à devoluções de recursos não utilizados

a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação”;
d) Na linha 01 utilizar o evento “55.0.512”;
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e) Preencher os campos “Inscrição1” (1491000000), “Inscrição 2 (domicílio bancário), e
“Valor”;
f) Na linha 02 utilizar o evento “80.0.887” ou o evento “80.0.889”; e
g) Preencher os campos “Inscrição 1” (1491000000 + CNPJ, CPF, UG, IG ou
999),“Classificação Contábil” (218810409), “Valor” e confirmar.

37.11 . Liberação dos valores referentes a depósitos de diversas origens

a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Comando “>NL”;
c) Preencher o campo “Observação”;
d) Na linha 01 utilizar o evento “56.0.500”;
e) Preencher os campos “Inscrição 1” (domicílio bancário), “Inscrição 2” (1491000000) e
“Valor”;
f) Na linha 2 utilizar o evento “53.0.326”; e
g) Preencher os campos "Inscrição 1" (1491000000 + CNPJ,CPF,UG,IG ou 999),
“Classificação Contábil 1” (218810409),“Valor” e confirmar.

37.12 . Recolhimento de numerário referente à saldo financeiro não aplicado de

Suprimento de Fundos em moeda estrangeira:
a) Acessar o SIAFI Operacional;
b) Comando “>NL”;
c) Preencher o código da UG/Gestão favorecida;
d) Preencher o campo “Observação”;
e) Na linha 01 utilizar o evento “70.0.786”;
f) Preencher os campos “Inscrição 1” (1491000000 + CNPJ,CPF,UG,IG ou 999), “Classificação
Contábil 1” (218810409) e Valor”;
g) Na linha 2 utilizar o evento “56.0.616”; e
h) Preencher os campos "Inscrição 1" (domicílio bancário), "Inscrição 2" (1491000000) e
“Valor”.
37.13 . Devolução de Recursos Fonte Tesouro

37.13.1 . Registros na UG do exterior:

No momento do envio do financeiro para o país, a UG do exterior deverá incluir no SIAFI
Web de um documento hábil, tipo “PA”, para contabilizar a baixa da conta bancos e o registro
em valores em trânsito ([Link].1.06.06), utilizando as situações:
a) LPA403 - Transferência da conta banco local para valores em trânsito - UG do exterior; ou
b) LPA404 - Transferência da conta banco oficial para valores em transito - UG do exterior.
37.13.2 . Pagamento de GRU por UG do exterior
Recolhimento de recursos ao país originados no exterior:

a) emitir uma mensagem de pagamento SWIFT para o Banco do Brasil com o código IBAN do
órgão favorecido, que deve ser obtido junto às agências do Banco do Brasil; e
b) recolher, à Conta Única do Tesouro Nacional, por meio de Guia de Recolhimento da União
(GRU), utilizando o código de Unidade Gestora e o código de recolhimento indicados pelo órgão
arrecadador.

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37.13.3 . Registros na UG do país:
Quando a RA de classificação com o código de GRU 98815-4 – Depósitos de Terceiros- for
processada, haverá um registro na conta depósitos de terceiros (218810409) na UG favorecida
da GRU.
A UG favorecida da GRU deverá emitir no SIAFI Web um doc.hábil do tipo “TF” com uma das
seguintes situações:
a) CRA020 para registro de devolução para a setorial financeira de sub-repasse recebido no
exercício – Fonte de Recursos (Gera Cota =SIM ou =NÃO).
b) CRA021 para registro de devolução para a setorial financeira de sub-repasse recebido
diferido – Fonte de Recursos (Gera Cota =SIM ou =NÃO).
c) CRA029 para registro de devolução de demais transferências para a setorial financeira ou
qualquer outra UG de transferências recebidas em exercícios anteriores – Fonte de Recursos
(Gera Cota =NÃO).
37.14 . Pagamento de Organismos Internacionais:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “TF – Transferências Financeiras” e confirmar;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de Emissão Contábil”, “Código do
Credor”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Principal Com Orçamento”, preencher com a situação “TRF057” informando
“N º do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”, “VPD- Transferências ao Exterior” e “Contas a
Pagar”;
e) Na aba “Dados de Pagamento”, incluir “Pré-Doc”;
f) Preencher a aba “Centro de Custo”; e
g) Confirmar e Registrar o documento hábil.

38 . ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL – (AFAC)

38.1 . Solicitação de recursos financeiros destinados ao Adiantamento para futuro aumento

de Capital – (AFAC):
Para efetuar solicitações de recursos financeiros, que se destinem a Adiantamento para
futuro aumento de Capital – (AFAC), a UG deverá:
Emitir uma “PF”,informando a finalidade no campo “Observação”, e utilizar as SIT
“EXE010 ou RAP010”, conforme Macrofunção 02.11.22 – Participação da União no Capital de
Empresas do Manual do SIAFI. E enviar mensagem à DFM, informando a PF emitida e a
respectiva LF no SIPLAD.
38.2 . Subscrição e Integralização do Adiantamento para Futuro Aumento de Capital (AFAC)
I - Realizar a subscrição e a integralização do AFAC por meio das situações LPA365 e LPA342,
respectivamente, conforme o preconizado no subitem [Link], da Macrofunção 021122.
II - Enviar comunicação à COPAR, conforme o preconizado no subitem 2.3.16, da
Macrofunção 021122, por meio de ofício, contendo as seguintes informações:
a) Valor principal do AFAC capitalizado;
b) Atualização monetária incidente sobre o AFAC; e
c) Data do aumento de capital.

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39 . CRIAÇÃO E TRANSPOSIÇÃO DE SALDOS DE CONTAS CONTÁBEIS DO SIAFI
O Responsável pela solicitação da criação de uma UGE deverá enviar mensagem à DadM,
solicitando a criação do CNPJ, passando as seguintes informações:
a) O Ato da Criação (Documento);
b) A Data;
c) O Código a ser criado; e
d) Nomenclatura

Após a criação do CNPJ, o responsável deverá solicitar à DFM, por mensagem, com
informação para a DadM, a criação da UGE/UGR, informando os seguintes dados:
“De Acordo com o Ato de Criação (documento de criação), solicito a criação da UGE/UGR
código (7XXXXX), nomenclatura, CNPJ e endereço com o telefone.”
Caso a UGE já exista e houver necessidade da mudança do código da mesma, o
responsável deverá solicitar à DFM, por meio de mensagem, e essa por sua vez solicitará à
Secretaria do Tesouro Nacional (STN), a transposição dos saldos da UG antiga para a UG nova,
evitando assim a abertura de contas de Fusão/Cisão.
É importante salientar que a conta contábil 822240902 (RP Autorizado por Destaque a
Programar) é baixada na UG extinta e registrada na UG nova, por meio, de Nota de Lançamento
(NL), que são feitas pela Setorial Contábil.
40 . ARRECADAÇÃO DA RECEITA DE AMORTIZAÇÃO

40.1 . Transferência de Créditos Realizáveis a Longo Prazo de uma UG para outra UG

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD452”, preencher os campos “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999” e o campo “Créditos a Receber” com a Conta Contábil (1211XXXXX)
referente ao Crédito a Longo prazo; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil
40.2 . Transferência de Créditos Realizáveis a Curto de uma UG para outra UG
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Código do credor”, “Documentos de Origem”, “Observação” e “Valor”;
d) Na aba “Outros Lançamentos”, utilizar a situação “CRD453”, preencher os campos “CNPJ,
CPF, UG, IG ou 999” e o campo “Empréstimos Concedidos” com a Conta Contábil (1124XXXXX)
referente ao Crédito de Curto Prazo; e
e) Confirmar e Registrar o documento hábil.
41 . CONCESSÃO DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS

41.1 . Por ocasião da liquidação para a concessão de empréstimos e financiamentos:

a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “EC”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Vencimento”,
“Ateste”, “Código do credor com o CNPJ do Banco do Brasil”, “Documentos de Origem”,
“Observação” e “Valor”;
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d) Na aba “Principal com Orçamento”, incluir a situação “DSP906 – Concessão de
Empréstimos/Financiamento de Longo Prazo”, preencher os campos “Tem Contrato?” com a
opção “Não”, “UG do Empenho”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”,
“Empréstimos Concedidos a Receber com a conta contábil 1211103XX”, “Empréstimos e
Financiamentos a Liberar” e “Valor”;
e) Preencher a aba “Dados de Pagamento”, informando no campo “Lista de Favorecidos”
com o CNPJ do Banco do Brasil, preencher o campo “Pré-Doc”;
f) No mesmo Doc. hábil, informar na aba “Outros Lançamentos” a situação “LDV022 –
Assinatura de Contratos de Receita”, preencher os campos: “Tem Contrato?”, “Favorecido do
Contrato” com o código 778001, “Conta de Contrato/Acordos” com a conta contábil 811310501-
Contratos de Empréstimos em Execução” e o valor;
g) Confirmar e Registrar o Doc. hábil;
h) Acessar a transação GERCOMP e realizar o Doc. Hábil totalmente; e
i) Acessar a transação GEROP e assinar a respectiva ordem de pagamento.
41.2 . Registro da execução do contrato de empréstimos e financiamentos com a respectiva
reclassificação do conta-corrente da conta contábil de controle 8113105XX, após o pagamento
para a concessão de empréstimos/financiamentos:
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “RC”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Valor”, e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos” incluir a situação “LDV134 – Registro da Execução de
Contrato de Receita com Troca de C/C”, preencher os campos: “Tem Contrato?” com a opção
“SIM”, “Favorecido do Contrato” com o código da UG 778001, “Inscrição Genérica”, “Conta de
Contrato” com a conta contábil 811310501 - Contratos de Empréstimos em Execução e “Valor”;
e
e) Confirmar e Registrar o Doc. hábil.
41.3 . Reclassificação do conta-corrente (C/C 002) das contas contábeis de Ativo de Longo
Prazo (1211103XX)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Valor”, e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos” incluir a situação “CRD235 – Reclassificação de Ativo de
Longo Prazo – C/C 002”, preencher o primeiro campo “002 - CNPJ, CPF, UG, IG ou 999” com o
código da UG 778001 e o segundo campo “002 - CNPJ, CPF, UG, IG ou 999” com a respectiva
inscrição genérica, e informar nos campos “Ativo de Longo Prazo” a mesma conta contábil
1211103XX e registrar o “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o Doc. hábil;
41.4 . Transferência de saldo das contas contábeis do Ativo de Longo Prazo para o Ativo de
Curto Prazo
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Valor”, e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos” incluir a situação “CRD021 – Transferência Longo para
Curto Prazo de Empréstimos e Financiamentos Concedidos”, preencher os campos: “Conta-
Corrente do Financiamento de Longo Prazo”, “Conta-Corrente do Financiamento de Curto
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Prazo”, “Empréstimos e Financiamento Concedidos – LP”, “Empréstimos e Financiamentos
Concedidos – CP” e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o Doc. hábil.
41.5 . Ajustes Financeiros de Curto Prazo de Empréstimos/Financiamentos Concedidos
(Negativo)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Valor”, e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos” incluir a situação “CRD043 – Ajuste Financeiros de Curto
Prazo de Empréstimos/Financeiros Concedidos”, preencher os campos: “Normal/Estorno”,
“CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Ajustes Financeiros de Empréstimos e Financiamentos Concedidos-
Negativo”, “Empréstimos e Financiamentos Concedidos, inclusive Créditos Sub-rogados” e
“Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o Doc. hábil.
41.6 . Ajustes Financeiros de Curto Prazo de Empréstimos/Financiamentos Concedidos
(Positivo)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Valor”, e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos” incluir a situação “CRD044 – Ajuste Financeiros de Curto
Prazo de Empréstimos/Financeiros Concedidos”, preencher os campos: “Normal/Estorno”,
“Inscrição Genérica”, “Empréstimos e Financiamentos Concedidos”, “Ajustes Financeiros de
Empréstimos e Financiamentos Concedidos” e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o Doc. hábil.
41.7 . Ajustes Financeiros de Longo Prazo de Empréstimos/Financiamentos Concedidos
(Negativo)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Valor”, e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos” incluir a situação “CRD045 – Ajuste Financeiros de Longo
Prazo de Empréstimos/Financeiros Concedidos”, preencher os campos: “Normal/Estorno”,
“CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Ajustes Financeiros de Empréstimos Concedidos – Negativo”,
“Créditos a Longo Prazo” e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o Doc. hábil.
41.8 . Ajustes Financeiros de Longo Prazo de Empréstimos/Financiamentos Concedidos
(Positivo)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA”;
c) Na aba “Dados Básicos”, preencher os campos “Data de emissão contábil”, “Valor”, e
“Observação”;
d) Na aba “Outros Lançamentos” incluir a situação “CRD049 – Ajuste Financeiros de Longo
Prazo de Empréstimos/Financeiros Concedidos”, preencher os campos: “Normal/Estorno”,

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“CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Empréstimos e Financiamentos Concedidos – Longo Prazo”,
“Ajustes Financeiros de Empréstimos Concedidos – Positivo”, e “Valor”; e
e) Confirmar e Registrar o Doc. hábil.
41.9 . Devolução de OB Cancelada com Estorno da Despesa Paga de Emprest/Financ – LP
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “DB – Devolução de OB cancelada”, e informar na aba “Principal
com Orçamento” a situação EST028, preencher os campos: “UG do Empenho”, “Vinculação de
Pagamento”, “Nº do Empenho”, “Subelemento”, “Liquidado?”, “OB Cancelada”, “Conta de
Empréstimos e Financiamentos Concedidos” e o “Valor”;
c) Preencher o campo pré-doc na aba “Dados de Recebimento” e registrar o DOC hábil;
d) Realizar o documento no GERCOMP, selecionando no campo “Natureza”, a opção
Recebimento.
41.10 . Baixa de Estoque da conta contábil do grupo 1158106XX – Construções Civis, em
decorrência de alienação de bens (Imóvel Retomado)
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA – Lançamento Patrimoniais”, preencher a aba “Dados
Básicos” e informar na aba “Outros Lançamentos” a situação “ETQ113 – Baixa de Estoque
Construção Civil p/ Alienação”, e informar os campos: “CNPJ, CPF, UG, IG ou 999”, “Construções
Civis” e “Valor”; e
c) Confirmar e Registrar o Doc. hábil.
41.11 . Baixa da VPA de Alienação – Registro do Valor Recebido por GRU
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA – Lançamento Patrimoniais”, preencher a aba “Dados
Básicos” e informar na aba “Outros Lançamentos” a situação “ETQ069 – Baixa da VPA de
Alienação – Registrar o Valor Recebido por GRU”;
c) Confirmar e Registrar o Doc. hábil.
41.12 . Ganho na Alienação do Bem – Registrar a Diferença Positiva entre o Valor
Contábil
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA – Lançamento Patrimoniais”, preencher a aba “Dados
Básicos” e informar na aba “Outros Lançamentos” a situação “ETQ070 – Ganho na Alienação do
Bem”, e informar a conta de VPA no campo “Ganhos com Bens Alienados”; e
c) Confirmar e Registrar o Doc. hábil.
41.13 . Perda na Alienação do Bem – Registrar a Diferença Negativa entre o Valor
Contábil
a) Acessar a transação INCDH;
b) Incluir Doc. Hábil do tipo “PA – Lançamento Patrimoniais”, preencher a aba “Dados
Básicos” e informar na aba “Outros Lançamentos” a situação “ETQ071– Perda na Alienação do
Bem”, e informar a conta de VPD no campo “Perda com Bens Alienados”; e
c) Confirmar e Registrar o Doc. hábil.
41.14 .

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Versão 1.64 (Início)
190
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42 . ESTRUTURA DO PCASP

42.1 . NATUREZA DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL

42.2 . A metodologia utilizada para a estruturação do PCASP foi a segregação das contas
contábeis em grandes grupos de acordo com as características dos atos e fatos nelas
registrados. Essa metodologia permite o registro dos dados contábeis de forma organizada e
facilita a análise das informações de acordo com sua natureza.
42.3 . O PCASP está estruturado de acordo com as seguintes naturezas das informações
contábeis:
42.4 . a. Natureza de Informação Orçamentária: registra, processa e evidencia os atos e
os fatos
42.5 . relacionados ao planejamento e à execução orçamentária.
42.6 . b. Natureza de Informação Patrimonial: registra, processa e evidencia os fatos
financeiros e não financeiros relacionados com a composição do patrimônio público e suas
variações qualitativas e quantitativas.
42.7 . c. Natureza de Informação de Controle: registra, processa e evidencia os atos de
gestão cujos efeitos possam produzir modificações no patrimônio da entidade do setor público,
bem como aqueles com funções específicas de controle.
42.8 . O PCASP é dividido em 8 classes, sendo as contas contábeis classificadas segundo
a natureza das informações que evidenciam:

42.9 .
42.10 . CÓDIGO DA CONTA CONTÁBIL

42.10.1 . Estrutura do Código da Conta Contábil

42.11 . As contas contábeis do PCASP são identificadas por códigos com 7 níveis de
desdobramento, compostos por 9 dígitos, de acordo com a seguinte estrutura:
42.12 .

42.13 . O PCASP possui a seguinte estrutura básica, em nível de classe (1º nível) e grupo
(2º nível):
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191
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42.14 .

42.15 .
42.15.1 . 5º Nível – Consolidação
A fim de possibilitar a consolidação das contas públicas nos diversos níveis de
governo, com a adequada elaboração das Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público
(DCASP) e do Balanço do Setor Público Nacional (BSPN), foi criado no PCASP um mecanismo
para a segregação dos valores das transações que serão incluídas ou excluídas na consolidação.
Este mecanismo consiste na utilização do 5º nível (Subtítulo) das classes 1, 2, 3 e 4 do PCASP
(contas de natureza patrimonial) para identificar os saldos recíprocos, da seguinte forma:

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Apesar de ser uma regra geral a utilização do 5º Nível - Consolidação para as contas de
classe 1, 2, 3 e 4 do PCASP, há casos excepcionais em que é possível sua utilização, para fins de
consolidação, com as contas de classe 7 e 8, como, por exemplo, para elaborar o Quadro das
Contas de Compensação, Anexo do Balanço Patrimonial, de forma a demonstrar os Atos
Potenciais Ativos e Passivos, em conformidade com a Lei n° 4.320/64.
As contas identificadas no nível de consolidação com o dígito 1 (Consolidação)
identificarão as operações decorrentes de:
a. Transações entre uma entidade que pertence ao OFSS de um ente público e uma entidade
privada, por exemplo: pessoas físicas; empresas, associações e fundações privadas;
organizações sociais; organismos internacionais;
b. Transações entre uma entidade que pertence ao OFSS de um ente público e uma entidade
pública que não pertence ao OFSS de qualquer ente público, por exemplo: empresas estatais
independentes;
c. Alterações patrimoniais dentro de uma mesma entidade, por exemplo: depreciação;
d. Registro e a baixa de ativos, no caso de transferência de ativos entre entidades públicas,
por exemplo: doação de bens de um ente a outro, transferência dos créditos para inscrição em
dívida ativa entre a unidade de origem e a unidade responsável por sua inscrição. Observação: o
registro das variações patrimoniais referentes à transferência dos ativos serão Intra OFSS ou
Inter OFSS, conforme o caso.
e. Transações entre uma entidade que pertence ao OFSS de um ente público e uma entidade
que não pertença a nenhum OFSS, porém, seja obrigada a utilizar o PCASP. Exemplo: conselhos
profissionais.
f. Registros de uma entidade que utilize o PCASP por exigência normativa ou
voluntariamente, porém, não faça parte do OFSS de nenhum dos entes. Exemplo: conselhos
profissionais e empresas estatais independentes.

As contas com o dígito 2 (Intra OFSS) no nível de consolidação identificarão as operações

decorrentes de transações entre entidades que pertencem ao OFSS do mesmo ente público. As
contas com os dígitos 3, 4 e 5 (Inter OFSS) no nível de consolidação identificarão as operações
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decorrentes de transações entre entidades que pertencem a OFSS de entes públicos distintos,
tais como:
a. Repartição dos créditos tributários do ente público federal para o ente estadual ou
municipal;
b. Alterações patrimoniais decorrentes da transferência de bens móveis ou imóveis entre
entes públicos distintos que utilizam o PCASP.

O uso dos dígitos 3, 4 ou 5 dependerá de com quem a transação está sendo realizada.
Assim, numa transação entre um estado e um município, o estado utilizará o dígito 5 (Inter OFSS
– Município) e o município utilizará o dígito 4 (Inter OFSS – Estado). Já numa transação entre um
município e a União, o município utilizará o dígito 3 (Inter OFSS – União) e a União utilizará o
dígito 5 (Inter OFSS – Município). Portanto, quem vai realizar o lançamento deve considerar a
qual esfera pertence a pessoa do outro lado da transação e não sua própria esfera de
governo.

42.16 . ATRIBUTOS DA CONTA CONTÁBIL

Atributos da conta contábil são características próprias que as distinguem de outras
contas do plano de contas. Os atributos podem ser decorrentes de conceitos teóricos, da lei ou
do sistema operacional utilizado.

42.16.1 . Atributos Conceituais da Conta Contábil

a. Código: estrutura numérica que identifica cada uma das contas que compõem o plano de
contas.
b. Título / Nome: designação que identifica o objeto de uma conta.
c. Função: descrição da natureza dos atos e fatos registráveis na conta.
d. Natureza do Saldo: identifica se a conta tem saldo devedor, credor ou ambos.
i. Conta Devedora: possui saldo predominantemente devedor.
ii. Conta Credora: possui saldo predominantemente credor.
iii. Conta Mista / Híbrida: possui saldo devedor ou credor.

42.16.2 . Atributos Legais da Conta Contábil

Além do atributo legal citado a seguir, poderão ser criados outros, de acordo com as
necessidades do ente para o atendimento das normas vigentes, a exemplo do indicador do
superávit primário e da dívida consolidada líquida.

Indicador do Superávit Financeiro – Atributos Financeiro (F) e Permanente (P)

A classificação do ativo e do passivo em financeiro e permanente permite a apuração do
superávit financeiro no Balanço Patrimonial (BP) de acordo com a Lei nº 4.320/1964, que assim
dispõe:
Art. 43 [...]
§ 2º Entende-se por superávit financeiro a diferença positiva entre o ativo financeiro e o passivo
financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos créditos adicionais transferidos e as operações
de credito a eles vinculadas.
Art. 105 [...]
§ 1º O Ativo Financeiro compreenderá os créditos e valores realizáveis independentemente de
autorização orçamentária e os valores numerários.

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§ 2º O Ativo Permanente compreenderá os bens, créditos e valores, cuja mobilização ou
alienação dependa de autorização legislativa.
§ 3º O Passivo Financeiro compreenderá as dívidas fundadas e outras cujo pagamento
independa de autorização orçamentária.
§ 4º O Passivo Permanente compreenderá as dívidas fundadas e outras que dependam de
autorização legislativa para amortização ou resgate.
Os passivos que dependam de autorização orçamentária para amortização ou resgate
integram o passivo permanente. Após o empenho, considera-se efetivada a autorização
orçamentária, e os passivos passam a integrar o passivo financeiro. Também integram o passivo
financeiro os passivos que não são submetidos ao processo de execução orçamentária, a
exemplo das cauções.
O controle da mudança do atributo permanente (P) para o atributo financeiro (F) pode
ser feito por meio da informação complementar da conta contábil ou por meio da duplicação
das contas, sendo uma permanente e outra financeira.
O PCASP e este Manual utilizam as letras (F) ou (P) para indicar se são contas de ativo ou
passivo financeiro ou permanente, respectivamente. Algumas contas podem ter parte do seu
saldo com atributo financeiro e outra parte com atributo permanente. Nestes casos, constará
no PCASP o atributo “F/P”.

42.17 . CRÉDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO

42.17.1 . Introdução
No Balanço Patrimonial (BP), o passivo financeiro corresponde:
a. Às obrigações correlatas a despesas orçamentárias empenhadas, liquidadas ou não, que
ainda não foram pagas; e
b. Aos passivos que não são submetidos ao processo de execução orçamentária, a exemplo
das cauções.
Dessa forma, o passivo financeiro não será composto apenas pelas contas da classe 2
(Passivo e Patrimônio Líquido) com atributo (F), pois a essas contas deve-se somar o saldo das
despesas orçamentárias empenhadas cujos fatos geradores da obrigação patrimonial ainda não
tenham ocorrido, obtido na conta Crédito Empenhado a Liquidar. Destaca-se que ao final do
exercício, o passivo financeiro poderá também contemplar os valores inscritos em Restos a
Pagar Não Processados a liquidar.
A conta de Créditos Empenhados a Liquidar compreendia todas as despesas
orçamentárias empenhadas, independente da ocorrência ou não do fato gerador. Ocorre que
para as despesas orçamentárias empenhadas cujos fatos geradores ocorreram, mas ainda não
foi concluída a etapa da liquidação, já existe um passivo patrimonial correlato, diferentemente
daquelas despesas orçamentárias cujos fatos geradores ainda não ocorreram.
Esse fato dificultava a correta mensuração do passivo financeiro, uma vez que a soma
dos saldos das contas da classe 2 (Passivo e Patrimônio Líquido) com o atributo (F) com o saldo
da conta Créditos Empenhados a Liquidar acarretaria duplicação de valores no Balanço
Patrimonial para os casos em que o reconhecimento do passivo patrimonial (no momento do
fato gerador) ocorre antes da liquidação.
Para identificar essa situação intermediária foi criada a conta Crédito Empenhado em
Liquidação. O saldo das despesas orçamentárias empenhadas cujos fatos geradores ocorreram,
mas que ainda não foi liquidado deverá ser transferido da conta Créditos Empenhados a
Liquidar para esta nova conta. Desta forma, foi possível identificar os créditos que já foram
contabilizados como passivo financeiro no Balanço Patrimonial. O saldo dessa conta deve ser
subtraído do cálculo do superávit financeiro para não ser contado em duplicidade com seu
correspondente passivo representado na classe 2.
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Cabe ressaltar que os Créditos Empenhados a Liquidar não são reconhecidos no quadro
principal do balanço patrimonial, mas compõem o passivo financeiro, de acordo com o §3º do
art. 105 da Lei n.4.320/1964. Logo, no cálculo do passivo financeiro o valor dos créditos
empenhados a liquidar deve ser somado ao saldo dos passivos patrimoniais com atributo (F).
Deste modo, para apresentar os ativos e passivos financeiros em sua totalidade, o Balanço
Patrimonial é acompanhado por um quadro específico com esta visão conforme conceitos
apresentados na Lei nº 4.320/1964.
42.17.2 . Momento Da Ocorrência do Fato Gerador da Obrigação Patrimonial
a. Quando o fato gerador do passivo ocorrer antes ou no momento do empenho da despesa
orçamentária, a transferência de saldo da conta Crédito Disponível para a conta Crédito
Empenhado a Liquidar e da conta Crédito Empenhado a Liquidar para a conta Crédito
Empenhado em Liquidação deverão ocorrer simultaneamente no momento do empenho.
Exemplo: reconhecimento de passivos relativos a precatórios.
b. Quando o fato gerador do passivo ocorrer após o empenho e antes da liquidação da
despesa orçamentária, a transferência de saldo da conta Crédito Empenhado a Liquidar para a
conta Crédito Empenhado em Liquidação acontecerá de forma isolada. Dessa forma, o controle
“em liquidação” permitirá a identificação da ocorrência do fato gerador da obrigação
patrimonial durante o curso do processo de execução da despesa orçamentária. Exemplo:
recebimento provisório de material permanente antes do ateste.
c. Quando o fato gerador do passivo ocorrer simultaneamente à liquidação da despesa
orçamentária não é obrigatório o uso da conta Crédito Empenhado em Liquidação.

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REFERÊNCIAS

Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público – MCASP;

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Macrofunção – 02.12.05 Execução Orçamentária, Financeira e Contábil;

[Link]

Macrofunção – 02.03.05 Conta Única do Tesouro Nacional;

[Link]

Macrofunção – 02.03.07 Transferências Voluntárias;

[Link]

Macrofunção – 02.03.43 Bens Móveis;

[Link]

Macrofunção – 02.03.44 Bens Imóveis;

[Link]

Macrofunção – 02.03.42 Ajuste para Perdas Estimadas;

[Link]

Macrofunção – 02.03.36 Provisão, Passivo e Ativo Contingente;

[Link]

Macrofunção – 02.11.26 Depósito em Garantia;

[Link]

Macrofunção – 02.03.17 Restos a Pagar;

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Macrofunção – 02.03.45 Ativo Intangível;

[Link]

Macrofunção– 02.03.48 Estoques;

[Link]

Macrofunção– 02.11.34 Movimentações e Alienação de Bens;

[Link]

Macrofunção – 02.03.35 Reavaliação e Redução ao Valor Recuperável;

[Link]

Macrofunção – 02.03.30 Depreciação, Amortização e Exaustão;

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[Link]

Macrofunção – 02.03.51 DARF Numerado

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Macrofunção – 02.11.38 Diversos Responsáveis;

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Macrofunção – 02.11.12 Dívida Ativa da União

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Macrofunção – 02.11.21 Suprimento de Fundos;

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Macrofunção – 14.04.32 Movimentação de Crédito;

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Macrofunção – 02.10.06 Manual de Regularizações Contábeis

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Macrofunção – 02.12.13 Rotina para Emissão de Nota de Empenho;

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SGM-201 – Normas para Execução do Abastecimento;

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SGM-301 – Normas sobre Administração Financeira e Contabilidade; e

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SGM -303 – Normas sobre Gestão Patrimonial

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