Contabilidade

SEMANA 8 - PROCESSO DE APURAÇÃO DE RESULTADO

APURAÇÃO DE RESULTADOS
A apuração do resultado ocorre ao final de cada exercício social, período em que a empresa
apura seu resultado econômico, verificando se teve lucro ou prejuízo ao comparar receitas e
despesas, registradas no Demonstrativo de Resultados do Exercício (DRE).
O exercício social é definido pela empresa e dura, geralmente, 12 meses, podendo ser
diferente do ano-calendário, desde que seja contínuo e regular

Diferença entre despesa e custo

➔​ Custo
Refere-se a todos os gastos relacionados diretamente com a produção. Esses
custos são registrados na fábrica.
• Exemplos:matéria-prima, mão de obra, energia elétrica para a produção,
manutenção de máquinas, embalagens

➔​ Despesa
São gastos relacionados à administração e vendas, e ocorrem fora da fábrica.
• Exemplos:aluguel do escritório, salários administrativos, materiais de escritório.
Classificação de receitas e despesas

Quando registrar as receitas

O reconhecimento de receitas segue o princípio da realização da receita, segundo o qual o
registro deve ser feito quando a venda é concluída e não necessariamente quando o
dinheiro entra no caixa.
Além disso, a empresa deve registrar o valor como contas a receber no BP e como receita
na DRE, pois a venda já aconteceu

Quando registrar as despesas

As despesas devem ser registradas no período em que são incorridas, conforme o princípio
da competência, independentemente da data do pagamento.

Regime de competência
No regime de competência, as receitas e as despesas são registradas no momento em que
ocorrem, mesmo que o dinheiro ainda não tenha sido recebido ou pago.
O foco é na atividade econômica da empresa, não no momento do pagamento
➔​ Principal vantagem:fornece uma visão precisa do desempenho da empresa,
registrando receitas e despesas conforme as atividades ocorrem, permitindo uma
melhor comparação de resultados ao longo do tempo
➔​ Principal desvantagem:pode ser confuso para quem quer saber quanto dinheiro a
empresa tem no momento, já que os pagamentos futuros ainda não foram
recebidos, mas as receitas foram registradas.

Regime de caixa
No regime de caixa as receitas e despesas são registradas quando ocorre o pagamento ou
recebimento, ou seja, com a movimentação de dinheiro.
O foco é no fluxo de caixa real, refletindo a situação financeira imediata. Sendo que apenas
transações com entrada ou saída efetiva de dinheiro são contabilizadas.
➔​ Principal vantagem: facilita o entendimento, pois foca no dinheiro realmente
disponível em caixa.
➔​ Principal desvantagem: não reflete o desempenho real do período, pois registra
apenas as entradas e saídas de caixa, ignorando vendas ou despesas não pagas no
mês.
Por exemplo: Vendas realizadas em dezembro, mas pagas em janeiro, fazem o
lucro de dezembro parecer menor.

Regime de competência e regime de caixa: registros

Regime de competência: as despesas e as receitas são registradas
na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) quando são
incorridas, mesmo que o pagamento ou recebimento ocorra
posteriormente.
Regime de caixa: os registros das despesas e das receitas são feitos
no fluxo de caixa quando há movimentação real do dinheiro, ou seja,
no momento em que o pagamento ou recebimento é feito.

Introdução aos ajustes fiscais e contábeis

➔​ Obrigações fiscais: são os deveres que uma empresa tem em relação ao
pagamento de impostos, taxas e contribuições ao governo.
➔​ Ajustes fiscais: são adequações feitas nas obrigações fiscais para garantir que os
impostos sejam calculados e pagos corretamente, de acordo com a legislação
vigente. Exemplo: Uma empresa que pagou R$2.000,00 a mais de Imposto sobre
Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS). Esse valor pode ser usado para
compensar impostos de meses seguintes.
➔​ Ajustes contábeis: são alterações nos registros financeiros para refletir com
precisão a realidade das transações e a saúde financeira da empresa.

Exemplo de ajustes contábeis

➔​ Correção de erros: às vezes, as empresas cometem erros em seus registros, como
registrar uma compra ou venda com o valor errado. Por exemplo: se uma empresa
identifica que fez o registro de uma compra de R$500,00 com o valor R$5.000,00,
ela precisa corrigir esse lançamento.
➔​ Adequação de registros: às vezes, as empresas precisam ajustar registros de
compras e vendas quando descobrem que algo foi registrado com erro ou fora do
período correto. Por exemplo: se a empresa identifica que uma venda de março foi
registrada em abril, ela precisa ajustar essa data para que o registro fique correto.

SEMANA 9 - ANÁLISE DA DRE

Margens e índices financeiros
●​ As margens e os índices financeiros são ferramentas que ajudam a avaliar a
eficiência de uma empresa.
 ●​ Eles mostram quanto a empresa retém de cada real vendido, em diferentes estágios
do processo produtivo e operacional.
●​ Permitem avaliar se a empresa está gerando lucros adequados e se tem controle
sobre seus custos e despesas.

Definição da Margem Bruta

●​ A Margem Bruta mostra quanto a empresa mantém de cada real vendido após
pagar os custos diretos de produção
●​ Esse indicador reflete a eficiência da empresa em transformar materiais e recursos
em produtos para venda.
●​ Quanto maior a margem bruta, maior a capacidade da empresa de cobrir as demais
despesas (administrativas, operacionais, financeiras)

Definição da Margem Líquida

●​ A Margem Líquida mede o lucro efetivo da empresa após a dedução de todas as
despesas operacionais, financeiras, administrativas e impostos
●​ Ela reflete o verdadeiro desempenho financeiro da empresa, mostrando quanto da
receita total realmente sobra como lucro no final

Definição do Índice de Lucratividade

●​ O Índice de Lucratividade mede a eficiência da empresa em transformar sua receita
em lucro.
●​ Esse índice mostra a proporção da receita que é efetivamente transformada em
lucro.
EBIT (lucro antes de juros e impostos)
➔​ O EBIT representa o lucro da empresa antes de subtrair os juros e os impostos.
Ele mede o desempenho operacional de uma empresa, sem levar em conta os custos de
financiamento (juros) e obrigações fiscais (impostos)

EBITDA (lucro antes de juros, impostos, depreciação e amortização)

➔​ O EBITDA reflete o lucro operacional de uma empresa antes de contabilizar
despesas não monetárias, como depreciação e amortização, além de juros e
impostos. Ele é um indicador mais próximo do fluxo de caixa operacional.
➔​ O EBITDA é uma métrica que ajuda a entender a capacidade da empresa de gerar
caixa com suas operações principais, sem ser afetado por despesas que não
envolvem saída de caixa imediata.

Depreciação
É a perda de valor de um bem físico, como um carro, máquina ou prédio, que perde o seu
valor original à medida que é usado ou fica mais velho. Por exemplo, uma máquina que
custa R$100.000,00 pode perder R$10.000,00 de valor a cada ano de uso.
A empresa registra essa perda anual como uma "despesa" de depreciação, mesmo que
não tenha gasto dinheiro diretamente naquele ano.
Amortização
É a mesma ideia da depreciação, mas para coisas que não são físicas, como um software
ou o direito de usar uma patente.
Quando uma empresa compra um software por R$50.000,00 para usar por 5 anos, ela
registra R$10.000,00 como "amortização" a cada ano.

Interpretação do EBIT
O EBIT mostra como a empresa está se saindo nas suas operações, sem considerar o que
ela paga de juros ou impostos, ou seja, apresenta o lucro da empresa antes de pagar juros
e impostos.

Exemplo: Se uma empresa tem um Lucro Bruto R$250.000,00 e paga R$50.000,00 de

despesas operacionais e R$30.000,00 de Amortização e Depreciação, o EBIT é
R$170.000,00.

Interpretação do EBITDA
O EBITDA além de mostrar as operações, também ignora os custos com depreciação e
amortização, o que ajuda a entender quanto de dinheiro a empresa realmente está gerando.
Mostra o lucro da empresa antes de pagar juros, impostos, depreciação e amortização

Exemplo:
Se essa empresa possui o EBIT de R$170.000,00 e é necessário encontrar o valor do
EBITDA, basta somar o valor da Depreciação e Amortização de R$30.000,00, o EBITDA é
R$200.000,00.

EFICIÊNCIA: CONCEITO E APLICAÇÃO NA DRE

Eficiência é a capacidade da empresa de controlar custos operacionais e de produção,
gerando mais com menos recursos.
Parâmetro: uma Margem Bruta alta indica que a empresa está sendo eficiente na produção
e venda, com boa gestão de seus custos diretos (matérias-primas, mão de obra direta, entre
outros). O parâmetro ideal varia conforme o setor, mas, em geral, margens brutas
superiores a 50% são consideradas eficientes, especialmente em setores industriais e de
comércio

MEDINDO EFICIÊNCIA: MARGEM BRUTA E EBITDA

EFICÁCIA: CONCEITO E APLICAÇÃO NA DRE
Eficácia é a capacidade da empresa de atingir seus objetivos de lucro, ou seja, converter
suas operações em resultados financeiros positivos. O foco da eficácia é o resultado final,
que é mensurado principalmente pela Margem Líquida e pelo Índice de Lucratividade.

Parâmetro: Uma Margem Líquida alta, geralmente acima de 10% em muitos setores, sugere
que a empresa está sendo eficaz em transformar receitas em lucros após considerar todos
os custos e despesas.

SEMANA 10 - INTERPRETAÇÃO DE RESULTADOS

INDICADORES DE ATIVIDADE
➔​ São ferramentas utilizadas para medir as diversas durações de um ciclo
operacional, o qual envolve todas as fases operacionais típicas de uma empresa (da
aquisição de insumos básicos ou mercadorias até o recebimento das vendas
realizadas).
➔​ Os indicadores de atividade são úteis para medir a eficiência com que a empresa
utiliza seus ativos e recursos. Por meio deles, é possível avaliar o tempo necessário
para renovar estoques, receber valores de vendas a prazo e pagar fornecedores.

PRAZO MÉDIO DE ESTOCAGEM (PME)

➔​ Mede o tempo médio que os produtos permanecem em estoque antes de serem
vendidos. É uma medida que reflete a eficiência da empresa em transformar
materiais e recursos em produtos para venda.
➔​ O PME é obtido da seguinte forma:
Exemplo: No setor de vestuário, se uma loja de roupas mantém seu PME abaixo de 60
dias, ela evita acumular produtos fora de estação, o que aumenta as chances de lucro

PRAZO MÉDIO DE RECEBIMENTO (PMR)

➔​ Indica o tempo médio que a empresa leva para receber os valores das vendas feitas
a prazo. Um PMR elevado pode impactar negativamente o fluxo de caixa,
especialmente em empresas que oferecem prazos longos aos clientes.
➔​ O PME é obtido da seguinte forma:

Exemplo: Em uma empresa que oferece 30 dias de prazo para pagamento, se o PMR
estiver acima de 60 dias, isso pode gerar atrasos significativos nos pagamentos dos
clientes.

PRAZO MÉDIO DE PAGAMENTO (PMP)

➔​ Calcula o tempo médio que a empresa leva para pagar seus fornecedores. Um
prazo de pagamento eficiente permite que a empresa administre seus pagamentos
sem comprometer o fluxo de caixa.
➔​ O PMP é obtido da seguinte forma:

Exemplo: Uma empresa que consegue negociar um PMP de 90 dias pode melhorar seu
fluxo de caixa significativamente, desde que o PMR não ultrapasse esse prazo.

PARÂMETRO DE INTERPRETAÇÃO
Os prazos médios de atividade, como o prazo médio de estocagem (PME), o prazo médio
de recebimento (PMR) e o prazo médio de pagamento (PMP), são medidos em dias e
devem ser avaliados de acordo com os parâmetros do setor.
O QUE É BENCHMARKING COMPETITIVO?
➔​ Benchmarking competitivo é o processo de comparar os indicadores financeiros de
uma empresa aos de seus concorrentes diretos.
➔​ Serve para avaliar a posição de mercado da empresa em relação aos concorrentes.
➔​ Ajuda a identificar áreas de destaque e de oportunidade

IMPORTÂNCIA DO BENCHMARKING COMPETITIVO

Identificação de oportunidades: ajuda a identificar áreas em que a empresa pode
melhorar, comparada com os concorrentes.
Vantagem competitiva: permite ajustar estratégias para tentar superar concorrentes.
Melhoria contínua: base para iniciativas de otimização, sempre buscando melhores
resultados financeiros e operacionais

INTRODUÇÃO À ANÁLISE SETORIAL

O que é o benchmarking setorial?
É a comparação do desempenho financeiro de uma empresa com a média de outras
empresas do mesmo setor.
• Utiliza indicadores como margem bruta, margem líquida, EBITDA, entre outros.
• Permite entender se uma empresa está performando acima ou abaixo do esperado para o
setor.

COMPARANDO INDICADORES COM A MÉDIA SETORIAL

As empresas comparam seus indicadores financeiros com a média do setor. Isso é
chamado de benchmarking setorial.
Exemplo de margem bruta: se a média do setor é 35% e a empresa tem 40%, isso
significa que ela está sendo mais eficiente que a média.
Exemplo de margem líquida: se a empresa tem uma margem líquida de 5%, mas o setor
está em 10%, ela pode ter problemas com altos custos ou precificação.
SEMANA 11 - CASES DE ANÁLISE DA DRE E
INTERPRETAÇÃO DOS RESULTADOS
DRE
Para que serve?
Avaliar se a empresa teve lucro ou prejuízo no período.

Principais etapas do DRE

●​ Receita Bruta
●​ - Deduções = Receita Líquida
●​ - Custo = Lucro Bruto
●​ - Despesas = Resultado Operacional
+
●​ −
Financeiras - Impostos= Lucro Líquido

O que pode cair na Prova:

●​ Calcular Lucro Bruto e Lucro Líquido
●​ Preencher partes do DRE
●​ Comparar resultados de dois anos

Como Interpretar:
●​ Lucro Líquido maior = empresa evoluiu
●​ Lucro menor = pior desempenho ou prejuízo
●​ Despesas menores = boa gestão de custos
●​ Custos maiores = problema de produção / controle

SEMANA 12 - INDICADORES DE LIQUIDEZ,

RENTABILIDADE E ENDIVIDAMENTO
INDICADORES DE LIQUIDEZ
A EMPRESA CONSEGUE PAGAR AS DÍVIDAS?
RENTABILIDADE
➔​ Rentabilidade é a capacidade de uma empresa gerar lucro a partir de seus
investimentos. Ela mostra o quanto uma empresa está utilizando seus recursos para
obter retorno
➔​ Indicadores de rentabilidade: ROA (retorno sobre ativos) e ROE (retorno sobre o
patrimônio líquido) são dois dos principais indicadores usados para medir a
eficiência de uma empresa em gerar lucro.

CÁLCULO DO ROE ( RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO)

Interpretação:
O ROE indica quanto retorno os acionistas recebem para cada real investido.
Exemplo: um ROE de 15% indica que, para cada R$ 100,00 de capital próprio, os acionistas
recebem R$ 15,00 de retorno
CÁLCULO DO ROA ( RETORNO SOBRE ATIVOS)
Interpretação:
O ROA indica quanto lucro a empresa gera para cada real investido em ativos.
Exemplo: um ROA de 8% significa que, para cada R$100,00 investidos em ativos, a
empresa gera R$8,00 de lucro.

INDICADORES DE ENDIVIDAMENTO

➔​ Indicadores de endividamento são usados para medir quanto uma empresa depende
de recursos de terceiros (como empréstimos e financiamentos) em relação ao seu
próprio capital.
➔​ Esses indicadores são importantes para avaliar o grau de alavancagem financeira da
empresa, ou seja, quanto ela está utilizando dinheiro emprestado para financiar suas
operações

DESTAQUE
●​ Relação capital de terceiros/capital próprio: mostra a proporção entre o capital de
terceiros e o capital investido pelos sócios.
●​ Relação capital de terceiros/passivo total: mede a parcela do passivo total que é
composta por recursos de terceiros

RELAÇÃO CAPITAL DE TERCEIROS / CAPITAL PRÓPRIO

Este indicador revela o nível de endividamento da empresa em relação a seu financiamento
por meio de recursos próprios

Interpretação do indicador
●​ Baixo valor (menor que 1): a empresa utiliza mais capital próprio do que dívidas, o
que pode ser considerado menos arriscado.
●​ Alto valor (maior que 1): a empresa está mais alavancada, usando mais dívidas do
que capital próprio. Valores acima de 2 podem indicar alto risco financeiro, pois ela
está muito dependente de capital de terceiros
RELAÇÃO CAPITAL DE TERCEIROS / PASSIVO TOTAL
Este indicador mede a porcentagem dos recursos totais da empresa que se encontra
financiada por capital de terceiros.

Interpretação do indicador
●​ Baixo valor (menor que 0,5): a empresa tem uma menor parte de suas obrigações
financiada por terceiros, o que sugere maior solidez financeira.
●​ Alto valor (maior que 0,7): grande parte do passivo total é composta por capital de
terceiros, indicando que a empresa depende fortemente de financiamento externo.

●​ Participação de Terceiros (Capital Próprio) : quanto maior mais endividada

●​ Composição do Endividamento ( Passivo Total) : Mostra quanto é a divida de
curto prazo

NA PROVA:
SEMANA 13 - ANÁLISE VERTICAL E HORIZONTAL

SEMANA 14 - ANÁLISE VERTICAL E HORIZONTAL E DE

INDICADORES NO EXCEL