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Em Moçambique, o IVA liquidado e o IVA suportado funcionam de forma semelhante

a outros países que adotam o Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), mas com
regras específicas definidas pela Autoridade Tributária de Moçambique (AT).

IVA Liquidado em Moçambique

O IVA liquidado é o imposto que as empresas cobram aos clientes na venda de bens
ou prestação de serviços sujeitos a IVA. Atualmente, a taxa padrão de IVA em
Moçambique é de 16% (desde 2023, anteriormente era 17%).

Exemplo:

Uma empresa vende um produto por 10.000 MZN + 16% de IVA (1.600 MZN).

O cliente paga 11.600 MZN no total.

Os 1.600 MZN representam o IVA liquidado, que a empresa deve declarar à

Autoridade Tributária.

IVA Suportado em Moçambique

O IVA suportado é o imposto que a empresa paga na aquisição de bens e serviços

necessários à sua atividade. Esse valor pode ser deduzido no momento do
apuramento do IVA, desde que a despesa seja elegível e devidamente documentada
com fatura válida.

Regras para dedução do IVA suportado:

1. A despesa deve estar diretamente ligada à atividade da empresa.

2. A fatura deve conter todos os elementos exigidos pela legislação.

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3. Algumas despesas, como alimentação e entretenimento, podem não ser

dedutíveis.

Apuramento do IVA em Moçambique

No final de cada período (mensal ou trimestral, dependendo do regime da empresa),

o IVA a pagar é calculado da seguinte forma:

IVA a pagar = IVA liquidado - IVA suportado

Se o IVA liquidado for maior que o IVA suportado, a empresa deve pagar a diferença
à Autoridade Tributária.

Se o IVA suportado for maior que o IVA liquidado, a empresa pode ter um crédito
fiscal que pode ser usado nos períodos seguintes ou reembolsado, dependendo das
regras aplicáveis.

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A declaração periódica do IVA em Moçambique deve ser submetida até o dia 30 do
mês seguinte ao período de apuramento.

Se precisar de mais detalhes ou esclarecimentos sobre um caso específico, posso

ajudar!

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Em Moçambique, o apuramento do IVA é o processo de cálculo do montante de
Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) que uma empresa deve pagar ou pode
recuperar no final do período fiscal (mensal ou trimestral). Esse apuramento é feito
comparando o IVA liquidado (cobrado nas vendas) com o IVA suportado (pago nas
compras e despesas dedutíveis).

Fórmula do Apuramento do IVA em Moçambique

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IVA a pagar ou a recuperar = IVA liquidado – IVA suportado

Se o IVA liquidado for maior que o IVA suportado, a empresa tem um saldo de IVA a
pagar à Autoridade Tributária de Moçambique (AT).

Se o IVA suportado for maior que o IVA liquidado, a empresa tem um crédito de IVA,
que pode ser usado nos períodos seguintes ou ser reembolsado, conforme as regras
fiscais.

Exemplo Prático:

Uma empresa tem os seguintes valores no mês:

IVA liquidado (nas vendas): 100.000 MZN

IVA suportado (nas compras): 70.000 MZN

Apuramento:
IVA a pagar = 100.000 MZN – 70.000 MZN = 30.000 MZN

Neste caso, a empresa deve pagar 30.000 MZN à Autoridade Tributária.

Entrega e Pagamento do IVA em Moçambique

O apuramento do IVA é feito mensalmente para empresas do regime normal.

A declaração periódica do IVA deve ser entregue até o dia 30 do mês seguinte ao
período de apuramento.

O pagamento do IVA devido também deve ser efetuado até essa data.

Se precisar de mais detalhes ou quiser saber sobre casos específicos, posso ajudar!
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Em Moçambique, o IVA suportado é o imposto sobre o valor acrescentado que uma
empresa paga na aquisição de bens e serviços necessários para a sua atividade.
Esse valor pode ser deduzido no apuramento do IVA, reduzindo o montante a pagar
à Autoridade Tributária de Moçambique (AT).

Características do IVA Suportado em Moçambique

É o IVA pago nas compras e despesas da empresa.

Pode ser deduzido do IVA liquidado (IVA cobrado aos clientes) para calcular o
imposto a pagar.

Para ser dedutível, deve estar relacionado com a atividade da empresa e ser
devidamente documentado.

Exemplo Prático:

Uma empresa compra matérias-primas por 50.000 MZN + 16% de IVA (8.000 MZN).

O valor total pago ao fornecedor é 58.000 MZN.

Os 8.000 MZN representam o IVA suportado, que pode ser deduzido no apuramento
do IVA.

Regras para Dedução do IVA Suportado

Para que o IVA suportado seja dedutível, deve cumprir os seguintes requisitos:

1. A despesa deve estar relacionada com a atividade da empresa.

2. O fornecedor deve ser sujeito passivo de IVA em Moçambique.

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3. A fatura deve conter os elementos obrigatórios, como:

Nome e NUIT do fornecedor e do comprador;

Descrição dos bens ou serviços adquiridos;

Valor do IVA discriminado.

4. O IVA de certas despesas pode não ser dedutível, como algumas despesas de
alimentação, entretenimento e veículos de passageiros (salvo exceções).

IVA Suportado no Apuramento do IVA

O IVA suportado é subtraído do IVA liquidado para calcular o valor do imposto a

pagar ou a recuperar:

IVA a pagar = IVA liquidado – IVA suportado

Se o IVA suportado for maior que o IVA liquidado, a empresa pode ter um crédito de
IVA, que pode ser compensado em períodos futuros ou reembolsado, conforme as
regras fiscais.

Se precisar de mais detalhes sobre regras específicas em Moçambique, posso

ajudar!
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Em Moçambique, o IVA a entregar ao Estado é o valor do Imposto sobre o Valor
Acrescentado (IVA) que uma empresa deve pagar à Autoridade Tributária de
Moçambique (AT) após o apuramento do imposto no final do período fiscal (mensal
ou trimestral).
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Cálculo do IVA a entregar ao Estado

O IVA a entregar ao Estado é determinado pela seguinte fórmula:

IVA a entregar = IVA liquidado – IVA suportado

IVA liquidado → É o IVA cobrado pela empresa aos clientes nas vendas de bens ou
serviços.

IVA suportado → É o IVA pago pela empresa nas compras e despesas relacionadas
com a atividade.

Exemplo Prático:

Uma empresa cobrou 150.000 MZN de IVA nas vendas (IVA liquidado).

A empresa pagou 90.000 MZN de IVA nas compras (IVA suportado).

Cálculo do IVA a entregar ao Estado:

IVA a entregar = 150.000 MZN – 90.000 MZN = 60.000 MZN

Resultado: A empresa deve entregar 60.000 MZN à Autoridade Tributária de

Moçambique.

Situações Possíveis

1. Se o IVA liquidado for maior que o IVA suportado → A empresa deve pagar a
diferença ao Estado.

2. Se o IVA suportado for maior que o IVA liquidado → A empresa fica com um
crédito de IVA, que pode ser usado para compensar impostos futuros ou ser
solicitado para reembolso.
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Prazo para Entrega do IVA

A declaração periódica do IVA deve ser submetida até o dia 30 do mês seguinte ao
período de apuramento.

O pagamento do IVA devido deve ser feito até essa mesma data.

Se precisar de mais detalhes sobre o processo em Moçambique, posso ajudar!

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O IVA a receber em Moçambique refere-se ao valor do Imposto sobre o Valor
Acrescentado (IVA) que uma empresa tem direito a recuperar do Estado. Isso
acontece quando o IVA pago nas compras e despesas (IVA suportado) é maior do
que o IVA cobrado nas vendas e prestações de serviços (IVA liquidado).

Esse crédito pode ocorrer, por exemplo, quando:

1. A empresa faz investimentos significativos e paga muito IVA em bens e serviços

adquiridos.

2. Exporta produtos ou presta serviços isentos de IVA, mas continua a pagar IVA nas
compras locais.

3. O IVA pago nas compras ultrapassa o IVA cobrado nas vendas em determinado
período.

As empresas podem pedir o reembolso desse saldo junto à Autoridade Tributária de

Moçambique (AT) ou compensá-lo em períodos fiscais futuros.
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Em Moçambique, o IVA liquidado refere-se ao Imposto sobre o Valor Acrescentado
(IVA) que uma empresa ou contribuinte cobra aos seus clientes sobre as vendas de
bens ou prestação de serviços.

Explicando melhor:

"IVA liquidado" é o valor de IVA que a empresa fatura aos seus clientes e que, por
lei, deve ser entregue ao Estado (Autoridade Tributária de Moçambique).

Ele aparece normalmente nas faturas emitidas pelas empresas registadas no regime
de IVA.

Esse valor é depois declarado e pago ao Estado, subtraindo o IVA dedutível (aquele
que a empresa pagou nas suas compras).

Exemplo simples:

Se uma empresa vende um produto por 1.000 MT e aplica 17% de IVA:

O IVA liquidado é 170 MT.

O cliente paga 1.170 MT.

A empresa depois declara esses 170 MT às finanças, podendo deduzir o IVA que
pagou nas suas próprias compras.

Se quiser, posso te mostrar um exemplo de como se calcula o IVA liquidado na

prática com base num caso específico.
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A empresa KPJ cedida na província de cabo delgado, no distrito de chiure unidade

comercial 25 de junho na rua número 315 ,flete n° 01, esquerda, com nuit número
1234567, contactavel através de número 842941499, que se dedica a actividade
comercial e presta alguns serviço efectuou no 4° trimestre no ano 2025 as seguinte
operações : compra: 20 redes para pesca no valor de 1,000,015.00mt, 4 máquinas
de escrever no valor de 97500mt

T
Vamos calcular passo a passo o IVA suportado, liquidado e o apuramento com base
nas operações da empresa KPJ, conforme a legislação moçambicana do IVA, que
aplica uma taxa normal de 16% (salvo exceções).

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A) IVA SUPORTADO (sobre compras sujeitas a IVA)

1. 20 redes de pesca: 1.000.015,00 MT

(Normalmente isentas de IVA por se destinarem à pesca artesanal – verificar
legislação aplicável. Vamos assumir que são isentas)
→ Isento de IVA

2. 4 máquinas de escrever: 97.500,00 MT

→ IVA = 97.500 × 16% = 15.600,00 MT

3. 5 motorizadas para uma degunha (atividade econômica) = 2.350.333,00 MT

→ IVA = 2.350.333 × 16% = 376.053,28 MT

4. Ambulância doada ao centro de saúde: 900.000,00 MT

(Como é uma doação sem finalidade comercial, pode não ser dedutível – vamos
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excluir do cálculo do IVA suportado)

5. Viatura Mercedes para fins administrativos: 1.000.500,00 MT

→ IVA = 1.000.500 × 16% = 160.080,00 MT

Total do IVA Suportado:

15.600,00 + 376.053,28 + 160.080,00 = 551.733,28 MT

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B) IVA LIQUIDADO (sobre vendas sujeitas a IVA)

1. Venda de 1 tonelada de milho: 1.350.000,00 MT

(Produtos agrícolas como o milho geralmente estão isentos – vamos considerar
isento)
→ Isento de IVA

2. 2.000 garrafas de uísque: 970.000,00 MT

→ IVA = 970.000 × 16% = 155.200,00 MT

3. Máquina de limpeza: 50.000,00 MT

→ IVA = 50.000 × 16% = 8.000,00 MT

Total do IVA Liquidado:

155.200,00 + 8.000,00 = 163.200,00 MT

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C) Apuramento do IVA

Fórmula:

IVA a entregar ou a recuperar = IVA Liquidado – IVA Suportado

= 163.200,00 – 551.733,28 = -388.533,28 MT

Resultado:

IVA a recuperar do Estado: 388.533,28 MT

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Se quiser, posso montar um relatório mais formal ou colocar isso em formato de

tabela também. Deseja isso?