LIVRO DIÁRIO

DATA HISTÓRICO CONTA DÉBITO CONTA CRÉDITO VALOR (R$)

31/12/20X3 Integralização de capital em dinheiro Banco Conta Movimento Capital Social 10.000,00
05/01/20X4 Compra de mercadorias a prazo – Forn. AMA Estoque de Mercadorias Fornecedores 1.215,00
05/01/20X4 ICMS recuperável sobre compra – Forn. AMA ICMS a Recuperar Fornecedores 285,00
06/01/20X4 Compra de mercadorias a prazo – Forn. CARR Estoque de Mercadorias Fornecedores 972,00
06/01/20X4 ICMS recuperável sobre compra – Forn. CARR ICMS a Recuperar Fornecedores 228,00
10/01/20X4 Venda à vista ao cliente Paulo Banco Conta Movimento Receita de Vendas 3.000,00
10/01/20X4 ICMS sobre venda ao cliente Paulo Receita de Vendas ICMS a Recolher 570,00
10/01/20X4 Reconhecimento da receita – venda Paulo Receita de Vendas Resultado do Exercício 2.430,00
11/01/20X4 Compra de mercadorias a prazo – Forn. AMER Estoque de Mercadorias Fornecedores 1.458,00
11/01/20X4 ICMS recuperável sobre compra – Forn. AMER ICMS a Recuperar Fornecedores 342,00
12/01/20X4 Venda a prazo ao cliente Bruna Clientes (Duplicatas) Receita de Vendas 2.500,00
12/01/20X4 ICMS sobre venda à cliente Bruna Receita de Vendas ICMS a Recolher 475,00
12/01/20X4 Reconhecimento da receita – venda Bruna Receita de Vendas Resultado do Exercício 2.025,00
15/01/20X4 Apropriação de aluguel – Setor ADM Despesa com Aluguel ADM Aluguéis a Pagar 750,00
15/01/20X4 Apropriação de aluguel – Setor Vendas Despesa com Aluguel Vendas Aluguéis a Pagar 750,00
31/01/20X4 Reconhecimento do CMV no encerramento CMV Estoque de Mercadorias 3.145,00
31/01/20X4 Lançamento da apuração do resultado Resultado do Exercício Apuração de Resultado 190,00
31/01/20X4 Transferência para prejuízo acumulado Prejuízo Acumulado Resultado do Exercício 190,00
 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE)
Nota: a DRE deve apresentar corretamente as contas, grupos, e subtotais.

Conta / Grupo / Subtotal Valor (R$)

Receita Bruta de Vendas 5.500,00
(–) Deduções: ICMS sobre Vendas 1.045,00
Receita Líquida de Vendas 4.455,00
(–) CMV 3.145,00
Lucro Bruto 1.310,00
(–) Despesas Operacionais 1.500,00
Resultado do Exercício –190,00
 Livro Razão
Contas de Ativo Contas de Passivo Contas de Receitas Contas de Despesas
[Link]. Banco Conta Movimento [Link]. Estoque de mercadorias [Link]. Fornecedores (CP) [Link]. ICMS a recolher 4.1.01. Vendas de mercadorias 7.1.13. Aluguéis 7.2.12. Aluguéis
10.000,00 1.215,00 3.145,00 1.500,00 570,00 2.430,00 750,00 750,00 750,00
3.000,00 972,00 1.200,00 475,00 2.025,00
1.458,00 1.800,00

Total 13.000,00 Total 13.000,00 Total 750,00 Total 750,00

Saldo Final 13.000,00 Total 500,00 Total 500,00 Tota 4.500,00 Total 4.500,00 Total 1.045,00 Total 1.045,00 Total 4.455,00 Total 4.455,00 Saldo Final 750,00 0,00 0,00
Saldo Final 500,00 Saldo Final 4.500,00 Saldo Final 1.045,00 Saldo Final 4.455,00

[Link]. ICMS a recuperar [Link]. Aluguéis a pagar 6.1.01. Custo das mercadorias vendidas
285,00 1.500,00 3.145,00
228,00
342,00

Total 855,00 Total 855,00 Total 1.500,00 Total 1.500,00 Total 3.145,00 Total 3.145,00
Saldo Final 855,00 Saldo Final 1.500,00 Saldo Final 3.145,00
 BALANÇO PATRIMONIAL

Nota: o Balanço Patrimonial deve apresentar corretamente os grupos e subgrupos: Ativo (total), Ativo Circulante, Ativo Não Circulante, Passivo (total),
Passivo Circulante, Passivo Não Circulante, Patrimônio Liquído. O Ativo Não Circulante apresenta os seguintes subgrupos, nesta ordem: Realizável a
Longo Prazo, Investimentos, Imobilizado, Intangível. Utilize os campos abaixo para estruturar. VOCÊ PODE DIGITAR OS GRUPOS E AS CONTAS OU
SELECIONAR UM ITEM NA CÉLULA CONFORME O DESEJADO.

EMPRESA ABELHINHA 31/01/20X4

Conta/Grupo (Ativo) Valor Ativo (R$) Conta/Grupo Valor ($)
Ativo Passivo
Ativo Circulante Passivo Circulante
Banco Conta Movimento 13.000,00 Fornecedores 4.500,00
Estoques 500,00 ICMS a Recolher 1.045,00
ICMS a Recuperar 855,00 Aluguéis a Pagar 1.500,00
Total do Ativo Circulante 14.355,00 Total do Passivo Circulante 7.045,00
TOTAL DO ATIVO 14.355,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 10.000,00
Prejuízo Acumulado -190,00
Total do Patrimônio Líquido 7.310,00
TOTAL DO PASSIVO + PL 14.355,00
Contas Analíticas
[Link]. Caixa Caixa ATIVO RECEITA OPERACIONAL BRUTA
[Link]. Banco Conta Movimento Banco Conta Movimento ATIVO CIRCULANTE Vendas de mercadorias
[Link]. Aplicação financeira de liquidez imediata Aplicação financeira de liquidez imediata Caixa e Equivalentes de Caixa Vendas de prestação de serviço
[Link]. Clientes Clientes Caixa Vendas canceladas
[Link]. (-) Perdas estimadas de créditos de liq. Duvidosa (PECLD) (-) Perdas estimadas de créditos de liq. Duvidosa (PECLD) Banco Conta Movimento ( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
[Link]. Estoque de mercadorias Estoque de mercadorias Aplicação financeira de liquidez imediata Abatimentos concedidos
[Link]. Estoque de material de consumo Estoque de material de consumo Contas a Receber ICMS sobre vendas
[Link]. ICMS a recuperar ICMS a recuperar Clientes ISS sobre vendas
[Link]. PIS a recuperar PIS a recuperar (-) Perdas estimadas de créditos de liq. Duvidosa (PECLD) PIS sobre vendas
[Link]. COFINS a recuperar COFINS a recuperar Estoques COFINS sobre vendas
[Link]. Prêmio de seguros Prêmio de seguros Estoque de mercadorias RECEITA LÍQUIDA
[Link]. Assinaturas de jornais e revistas Assinaturas de jornais e revistas Estoque de material de consumo Custo das mercadorias vendidas
[Link]. Aluguéis pagos antecipadamente Aluguéis pagos antecipadamente Impostos a Recuperar Custo dos Serviços Prestados
[Link]. Adiantamento a funcionários Adiantamento a funcionários ICMS a recuperar Materiais
[Link]. Adiantamento a fornecedores Adiantamento a fornecedores PIS a recuperar Água e esgoto
[Link]. Cliente A Cliente A COFINS a recuperar Energia elétrica
[Link]. Cliente B Cliente B Despesas Antecipadas Telefone e internet
[Link]. Cliente C Cliente C Prêmio de seguros Material de limpeza
[Link]. Ações de outras companhias Ações de outras companhias Assinaturas de jornais e revistas Material de consumo
[Link]. Propriedades para investimento Propriedades para investimento Aluguéis pagos antecipadamente Salários
[Link]. Obras de arte Obras de arte Adiantamento a funcionários Comissão
[Link]. Terrenos Terrenos Adiantamento a fornecedores FGTS
[Link]. Edificações Edificações ATIVO NÃO CIRCULANTE INSS
[Link]. (-) Depreciação acumulada sobre edificações (-) Depreciação acumulada sobre edificações REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Férias
[Link]. Veículos Veículos Cliente A FGTS sobre férias
[Link]. (-) Depreciação acumulada sobre veículos (-) Depreciação acumulada sobre veículos Cliente B INSS sobre férias
[Link]. Máquinas e equipamentos Máquinas e equipamentos Cliente C 13º salário
[Link]. (-) Depreciação acumulada sobre máq. e equip. (-) Depreciação acumulada sobre máq. e equip. INVESTIMENTOS FGTS sobre 13º salário
[Link]. Móveis e utensílios Móveis e utensílios Ações de outras companhias INSS sobre 13º salário
[Link]. (-) Depreciação acumulada sobre móv. e utens. (-) Depreciação acumulada sobre móv. e utens. Propriedades para investimento Depreciação
[Link]. Computadores e periféricos Computadores e periféricos Obras de arte LUCRO BRUTO
[Link]. (-) Depreciação acumulada sobre comp. e perif. (-) Depreciação acumulada sobre comp. e perif. IMOBILIZADO ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS
[Link]. Marcas e patentes Marcas e patentes Terrenos ( - ) DESPESAS COM VENDAS
[Link]. (-) Amortização acumulada sobre marcas e pat. (-) Amortização acumulada sobre marcas e pat. Edificações Salários
[Link]. Software Software (-) Depreciação acumulada sobre edificações Comissões
[Link]. (-) Amortização acumulada sobre software (-) Amortização acumulada sobre software Veículos FGTS
[Link]. Fornecedores (CP) Fornecedores (CP) (-) Depreciação acumulada sobre veículos INSS
[Link]. Salários e remunerações a pagar Salários e remunerações a pagar Máquinas e equipamentos Férias
[Link]. FGTS a recolher FGTS a recolher (-) Depreciação acumulada sobre máq. e equip. FGTS sobre férias
[Link]. INSS a recolher INSS a recolher Móveis e utensílios INSS sobre férias
[Link]. IRRF a recolher IRRF a recolher (-) Depreciação acumulada sobre móv. e utens. 13º salário
[Link]. 13º salário a pagar 13º salário a pagar Computadores e periféricos FGTS sobre 13º salário
[Link]. Férias a pagar Férias a pagar (-) Depreciação acumulada sobre comp. e perif. INSS sobre 13º salário
[Link]. Pró-labore a pagar Pró-labore a pagar INTANGÍVEL Publicidade e propaganda
[Link]. ICMS a recolher ICMS a recolher Marcas e patentes Frete sobre venda
[Link]. PIS a recolher PIS a recolher (-) Amortização acumulada sobre marcas e pat. Aluguéis
[Link]. COFINS a recolher COFINS a recolher Software Depreciações
[Link]. IRPJ a recolher IRPJ a recolher (-) Amortização acumulada sobre software Água e esgoto
[Link]. CSLL a recolher CSLL a recolher PASSIVO Energia elétrica
[Link]. ISS a recolher ISS a recolher PASSIVO CIRCULANTE Telefone e internet
[Link]. Empréstimos de Curto Prazo Empréstimos de Curto Prazo Fornecedores (LP) Material de limpeza
[Link]. Financiamentos de Curto Prazo Financiamentos de Curto Prazo Fornecedores (CP) Material de consumo
[Link]. Duplicatas descontadas Duplicatas descontadas Obrigações Trabalhistas ( - ) DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS
[Link]. (-) Juros a transcorrer (-) Juros a transcorrer Salários e remunerações a pagar Salários
[Link]. Contas a pagar (CP) Contas a pagar (CP) FGTS a recolher FGTS
[Link]. Água e esgoto a pagar Água e esgoto a pagar INSS a recolher INSS
[Link]. Energia elétrica a pagar Energia elétrica a pagar IRRF a recolher Férias
[Link]. Telefone e internet a pagar Telefone e internet a pagar 13º salário a pagar FGTS sobre férias
[Link]. Aluguéis a pagar Aluguéis a pagar Férias a pagar INSS sobre férias
[Link]. Dividendos/Lucros a distribuir Dividendos/Lucros a distribuir Pró-labore a pagar 13º salário
[Link]. Fornecedores (LP) Fornecedores (LP) Obrigações Fiscais e Tributárias FGTS sobre 13º salário
[Link]. Empréstimos de Longo Prazo Empréstimos de Longo Prazo ICMS a recolher INSS sobre 13º salário
[Link]. Financiamentos de Longo Prazo Financiamentos de Longo Prazo PIS a recolher Pró-labore
[Link]. (-) Juros a transcorrer (-) Juros a transcorrer COFINS a recolher Impostos, taxas e contribuições
[Link]. Contas a pagar (LP) Contas a pagar (LP) IRPJ a recolher Aluguéis
[Link]. Capital social Capital social CSLL a recolher Depreciações
[Link]. (-) Capital a integralizar (-) Capital a integralizar ISS a recolher Amortização
[Link]. Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros ou Prejuízos Acumulados Empréstimos e Financiamentos a Pagar Serviços de terceiros – Pessoa jurídica
4.1.01. Vendas de mercadorias Vendas de mercadorias Empréstimos de Curto Prazo Serviços de terceiros – Pessoa física
4.1.02. Vendas de prestação de serviço Vendas de prestação de serviço Financiamentos de Curto Prazo Água e esgoto
5.1.01. Vendas canceladas Vendas canceladas Duplicatas descontadas Energia elétrica
5.1.02. Abatimentos concedidos Abatimentos concedidos (-) Juros a transcorrer Telefone e internet
5.2.01. ICMS sobre vendas ICMS sobre vendas Outras Obrigações Material de limpeza
5.2.02. ISS sobre vendas ISS sobre vendas Contas a pagar (CP) Material de consumo
5.2.03. PIS sobre vendas PIS sobre vendas Água e esgoto a pagar ( -/+ ) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
5.2.04. COFINS sobre vendas COFINS sobre vendas Energia elétrica a pagar ( + ) OUTRAS RECEITAS
6.1.01. Custo das mercadorias vendidas Custo das mercadorias vendidas Telefone e internet a pagar Receita de aluguéis de imóveis
6.2.1. Materiais Materiais Aluguéis a pagar Ganho na venda de ativos imobilizados
6.2.2. Água e esgoto Água e esgoto Dividendos/Lucros a distribuir ( - ) OUTRAS DESPESAS
6.2.3. Energia elétrica Energia elétrica PASSIVO NÃO CIRCULANTE Perda na venda de ativos investimentos
6.2.4. Telefone e internet Telefone e internet Fornecedores Perda na venda de ativos imobilizados
6.2.5. Material de limpeza Material de limpeza Fornecedores (LP) LUCRO ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO
6.2.6. Material de consumo Material de consumo Empréstimos e Financiamentos a Pagar ( -/+ ) RESULTADO FINANCEIRO
6.2.7. Salários Salários Empréstimos de Longo Prazo ( + ) RECEITAS FINANCEIRAS
6.2.8. Comissão Comissão Financiamentos de Longo Prazo Rendimentos de aplicações financeiras
6.2.9. FGTS FGTS (-) Juros a transcorrer Descontos obtidos
6.2.10. INSS INSS Contas a pagar (LP) ( - ) DESPESAS FINANCEIRAS
6.2.11. Férias Férias PATRIMÔNIO LÍQUIDO Juros e multas recebidos
6.2.12. FGTS sobre férias FGTS sobre férias Capital social Perdas de aplicações financeiras
6.2.13. INSS sobre férias INSS sobre férias (-) Capital a integralizar Descontos concedidos
6.2.14. 13º salário 13º salário Lucros ou Prejuízos Acumulados Juros e multas pagos
6.2.15. FGTS sobre 13º salário FGTS sobre 13º salário Despesas bancárias
6.2.16. INSS sobre 13º salário INSS sobre 13º salário IOF
6.2.17. Depreciação Depreciação ( - ) LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E CS
7.1.01. Salários Salários IRPJ
7.1.02. Comissões Comissões CSLL
7.1.03. FGTS FGTS LUCRO OU PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
7.1.04. INSS INSS
7.1.05. Férias Férias
7.1.06. FGTS sobre férias FGTS sobre férias
7.1.07. INSS sobre férias INSS sobre férias
7.1.08. 13º salário 13º salário
7.1.09. FGTS sobre 13º salário FGTS sobre 13º salário
7.1.10. INSS sobre 13º salário INSS sobre 13º salário
7.1.11. Publicidade e propaganda Publicidade e propaganda
7.1.12. Frete sobre venda Frete sobre venda
7.1.13. Aluguéis Aluguéis
7.1.14. Depreciações Depreciações
7.1.15. Água e esgoto Água e esgoto
7.1.16. Energia elétrica Energia elétrica
7.1.17. Telefone e internet Telefone e internet
7.1.18. Material de limpeza Material de limpeza
7.1.19. Material de consumo Material de consumo
7.2.01. Salários Salários
7.2.02. FGTS FGTS
7.2.03. INSS INSS
7.2.04. Férias Férias
7.2.05. FGTS sobre férias FGTS sobre férias
7.2.06. INSS sobre férias INSS sobre férias
7.2.07. 13º salário 13º salário
7.2.08. FGTS sobre 13º salário FGTS sobre 13º salário
7.2.09. INSS sobre 13º salário INSS sobre 13º salário
7.2.10. Pró-labore Pró-labore
7.2.11. Impostos, taxas e contribuições Impostos, taxas e contribuições
7.2.12. Aluguéis Aluguéis
7.2.13. Depreciações Depreciações
7.2.14. Amortização Amortização
7.2.15. Serviços de terceiros – Pessoa jurídica Serviços de terceiros – Pessoa jurídica
7.2.16. Serviços de terceiros – Pessoa física Serviços de terceiros – Pessoa física
7.2.17. Água e esgoto Água e esgoto
7.2.18. Energia elétrica Energia elétrica
7.2.19. Telefone e internet Telefone e internet
7.2.20. Material de limpeza Material de limpeza
7.2.21. Material de consumo Material de consumo
8.1.01. Receita de aluguéis de imóveis Receita de aluguéis de imóveis
8.1.02. Ganho na venda de ativos imobilizados Ganho na venda de ativos imobilizados
8.1.01. Perda na venda de ativos investimentos Perda na venda de ativos investimentos
8.1.02. Perda na venda de ativos imobilizados Perda na venda de ativos imobilizados
9.1.01. Rendimentos de aplicações financeiras Rendimentos de aplicações financeiras
9.1.02. Descontos obtidos Descontos obtidos
9.1.03. Juros e multas recebidos Juros e multas recebidos
9.2.01. Perdas de aplicações financeiras Perdas de aplicações financeiras
9.2.02. Descontos concedidos Descontos concedidos
9.2.03. Juros e multas pagos Juros e multas pagos
9.2.04. Despesas bancárias Despesas bancárias
9.2.05. IOF IOF
10.1.01. IRPJ IRPJ
10.1.01. CSLL CSLL
11.1.01. Apuração do resultado do exercício (ARE) Apuração do resultado do exercício (ARE)
PERGUNTA RESPOSTA
Qual foi o resultado do exercício da empresa A empresa teve prejuízo de R$ 190,00. Receita
Abelhinha em janeiro de 20X4? líquida: R$ 4.455,00. CMV: R$ 3.145,00.
Despesas com aluguel: R$ 1.500,00. Resultado:
4.455 – 3.145 – 1.500 = -190.

Qual o saldo final das contas Banco Conta Banco Conta Movimento: R$ 13.000,00 no Ativo
Movimento e Fornecedores em 31/01/20X4? Circulante (capital + venda à vista).
Fornecedores: R$ 4.500,00 no Passivo
Circulante (compras a prazo não pagas).