Imposto sobre a Aplicação de Capitais (“IAC”)
Março de 2021
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SUMÁRIO
1 INCIDÊNCIA
2 ISENÇÕES
3 TAXAS
4 LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO
5 FISCALIZAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS
6 PENALIZAÇÕES E GARANTIAS
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INCIDÊNCIA
Incidência subjectiva
O IAC é devido pelos titulares dos rendimentos, sem prejuízo da sua
exigência a outras entidades em casos especialmente previstos no
respectivo Código.
Incidência objectiva
O IAC incide sobre os rendimentos provenientes da simples aplicação de
capitais e divide-se em duas secções: A e B.
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Incidência – Secção A:
Secção Rendimentos
• Juros dos capitais mutuados;
• Rendimentos provenientes dos contratos de abertura de crédito;
• Rendimentos originados pelo diferimento no tempo de uma
prestação ou pela mora no pagamento, ainda que auferidos a
A título de indemnização ou de cláusula penal, estipuladas nos
contratos;
• Letras e livranças de natureza distinta de meros títulos de
pagamento ou cujo pagamento excedeu o prazo previsto, caso
em que assumem a natureza de títulos de colocação de capitais.
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Incidência – Secção B:
Secção Rendimentos
• Lucros atribuídos aos sócios ou accionistas das sociedades
comerciais ou civis sob a forma comercial, bem como o
repatriamento dos lucros imputáveis a estabelecimentos estáveis
de não residentes em Angola;
• Importâncias ou valores atribuídos aos sócios das sociedades
cooperativas, desde que constituam remunerações do capital;
• Juros, prémios de amortização ou reembolso e outras formas de
B
remuneração das obrigações, títulos de participação ou outros
títulos análogos emitidos por qualquer sociedade;
• Juros de suprimentos ou de outros abonos efectuados pelos sócios
ou accionistas às sociedades, bem como os rendimentos dos
mesmos que, tendo sido atribuídos aos sócios das sociedades não
anónimas nem em comandita por acções, por eles não sejam
levantados até ao fim do ano da respectiva atribuição;
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Incidência – Secção B:
Secção Rendimentos
• O saldo dos juros apurados escriturados em conta corrente;
• Importâncias atribuídas a empresas singulares ou colectivas a título
de indemnização pela suspensão da sua actividade;
• Lucros que as pessoas singulares ou colectivas aufiram em regime
de conta em participação;
B • Emissão de acções com reserva de preferência na subscrição;
• Royalties;
• Juros dos depósitos à ordem e a prazo;
• Juros, prémios de amortização ou reembolso e outras formas de
remuneração dos Bilhetes do Tesouro, Obrigações do Tesouro e
Títulos do Banco Central;
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Incidência – Secção B:
Secção Rendimentos
• O quantitativo dos juros contáveis desde a data do último vencimento,
ou da emissão, primeira colocação ou endosso, se ainda não tiver
ocorrido qualquer vencimento, até à data da transmissão de obrigações
de empresas privadas, Bilhetes do Tesouro, Obrigações do Tesouro e
Títulos do Banco Central, bem como os prémios de amortização ou de
reembolso e outras formas de remuneração daqueles títulos, na parte
correspondente àqueles períodos;
• O saldo positivo, apurado em cada ano, entre as mais-valias e menos-
B
valias realizadas decorrentes da alienação de participações sociais ou
outros instrumentos que gerem rendimentos sujeitos a IAC, desde que não
obtidos no âmbito da actividade comercial do sujeito passivo e sujeitas a
Imposto Industrial ou Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho;
• Prémios de jogo de fortuna ou azar, rifas, lotarias ou apostas, qualquer
que seja a sua natureza ou proveniência;
• Quaisquer outros rendimentos derivados da simples aplicação de capitais,
não compreendidos na secção A. Juntos Somos Mais Fortes!
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Secção A
Constituição da Obrigação do Imposto
Rendimentos Isentos
• Juros de vendas a crédito realizadas por • Atribuição efectiva de rendimentos;
comerciantes; • Presunção de existência do rendimentos;
• Juros de empréstimo sobre apólices de seguro
vida, feitos por sociedades de seguros. • Possibilidade legal de existência;
Rendimentos não sujeitos Desde que
• Sejam gerados em Angola/ pagos por entes
• Rendimentos operacionais das instituições
financeiras e das cooperativas, quando sujeitos com residência ou EE em Angola;
ao Imposto Industrial, ainda que dele isento. • Sejam pagos a entidades com sede e ou EE
em Angola
Exigibilidade do imposto
• Desde o momento em que começam a
vencer-se ou se presume o seu vencimento;
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Secção B
Constituição da Obrigação do Imposto
Rendimentos isentos
• Lucros pagos a empresas com sede em • Atribuição efectiva de rendimentos;
Angola e que detenham há mais de 1 ano
• Presunção de existência do rendimentos;
25% ou mais do capital da empresa que paga
• Possibilidade legal de existência;
o lucro; Desde que
• Juros de poupanças até KZ 500 mil por pessoa • Sejam gerados em Angola/ pagos por entes
aprovados pelo Ministro das Finanças, sob com residência ou EE em Angola;
parecer da AGT e ouvido BNA e ABANC; • Sejam pagos a entidades com sede e ou EE
• Juros de contas poupanças – habitação em Angola
Exigibilidade do imposto
• Desde o momento em que começam a
vencer-se ou se presume o seu vencimento;
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Taxas
Taxa de 15% Taxa de 10% Taxa de 5%
•Todos os •Todos os rendimentos da •Juros, prémios de amortizações e reembolso
rendimentos da Secção B, excepto os da dos BT e das OT;
Secção A; coluna anterior;
• (…) •Juros, prémios de amortizações e de
•Juros de conta - •Juros dos DO e DP; reembolso dos TBC;
corrente (B); •Juros, prémios de amortizações
e reembolso dos BT e das OT; •Quantitativos contáveis de juros, prémios de
•Rendimentos não •Juros, prémios de amortizações amortizações e de reembolso de títulos de
tributados na e de reembolso dos TBC; obrigações, créditos, OT, BO, TBC ou outros
Secção A (B); •Cessão de participações análogos;
sociais;
•Prémios de jogos •Saldo positivo das mais valias •Dividendos – quando as participações sociais
de fortuna ou azar ou menos valias das sejam admitidas e negociadas em mercado
alienações de participações regulamentado; Aplicável apenas para 5 anos
sociais e outras;
•Outros rendimentos; • indemnizações pela cessação de actividade;
Quando admitidos em mercado regulamentado e
com maturidade de 3 anos
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Liquidação e Pagamento - Secção A
Rendimento Entidade Responsável Prazo para pagamento
• Todos os rendimentos • Titular dos rendimentos, quando Até ao último dia do mês
o mesmo possua residência, seguinte àquele
sede, direcção efectiva ou a que respeite o imposto.
estabelecimento estável em
Angola;
• Devedor dos rendimentos,
sempre que o rendimento seja
devido por pessoas colectivas
ou singulares com
contabilidade organizada a
favor de pessoas singulares ou
quando o titular do rendimento
não possua em Angola
residência, sede, direcção
efectiva ou estabelecimento
estável.
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Liquidação e Pagamento - Secção B
Rendimento Entidade Responsável Prazo para pagamento
• Todos os rendimentos • Titulares / beneficiários dos Até ao último dia do mês
rendimentos. seguinte àquele
a que respeite o imposto.
• Entidade pagadora dos
rendimentos, se tiver
residência, sede, direcção
efectiva ou estabelecimento
estável em Angola;
Rendimentos não sujeitos a • Titulares / beneficiários dos
retenção na fonte: rendimentos, quando a
entidade pagadora dos
• Emissão de acções com mesmos não tiver residência,
reserva de preferência sede, direcção efectiva ou
na subscrição. estabelecimento estável em
Angola.
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Fiscalização das obrigações fiscais
Administração Fiscal Outros organismos públicos: tribunais, notários e conservatórias
• Rever e corrigir o valor do • Rejeição do registo predial e da propriedade automóvel
imposto declarado, de actos e contratos quando o imposto devido não se
desde que se verifiquem mostre pago;
insuficiências ou
inexactidões; • Rejeição do registo comercial ou predial de alterações ao
pacto social que impliquem aumento do capital social
• Determinar o valor que dêem lugar a incorporação de reservas ou emissão
colectável com base nos de acções com reservas de propriedade;
elementos disponíveis;
• Recusa pelos tribunais de documentos sujeitos a IAC, sem
• Outros poderes de que se mostre pago;
fiscalização e inspecção.
• Recusa por qualquer repartição pública de documentos
sujeitos a IAC, sem que se mostre pago;
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Penalizações e Garantias
Código Geral Tributário
(art.º 155.º) •O pagamento do imposto fora do prazo (Multa 25%);
•Indicação inexacta, de que resulte liquidação de imposto inferior ao
(art.º 199.º)
devido (25.000,00 a 35.000,00 Kwanzas);
(art.º 197.º)
•A não entrega total ou parcial do imposto devido, sem prejuízo de outras
sanções previstas no CGT (10% não superior a 30%);
•A não entrega do relatório de contas (25.000,00 a 500.000,00 Kwanzas);
(art.º 198.º) •A não entrega da declaração de emissão de acções com reserva de
subscrição (10.000,00 a 50.000,00 Kwanzas);
Reclamações e •Contra a liquidação do imposto podem os contribuintes e as entidades
recursos responsáveis pela sua entrega nos cofres do Estado reclamar e recorrer nos
termos estabelecidos no Código Geral Tributário e Código do Processo
Tributário. Juntos Somos Mais Fortes!
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