INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E AUDITORIA DE MOÇAMBIQUE
(ISCAM)
CURSO DE CONTABILIDADE E AUDITORIA
DISCIPLINA DE FISCALIDADE
II SEMESTRE (DIURNO)
“A sabedoria é a coisa principal; adquire, pois, a sabedoria sim, com
tudo o que possuis, adquire o conhecimento. Exalta-a, e ela te
exaltara; e, abraçando-a tu, ela te honrará”- Provérbios 4:7-8
PARTE I – (4,0 valores)
1. Tocuene é um profissional de contabilidade formado pelo ICM e firmou um
contrato de consultoria com inicio a partir de Janeiro até Dezembro de 2018
com empresa Tintombi ta Nyamwaka, Lda., onde irá auferir mensalmente
o valor de 95.000,00Mt e está pedindo sua ajuda como consultor fiscal sobre
a tributação dos seus rendimentos.
Tendo lido o número 2 do artigo 30 do CIRPC, ele pergunta a si, qual seria a
melhor opção de tributação para ele, considerar o seu rendimento como sendo
da primeira ou segunda categoria? Demonstre todos os cálculos que sustentam
a sua posição, tendo em conta que ele não possui outros rendimentos e nem
dependentes.
PARTE II – (4,0 valores)
1. Mugunda é um técnico de informática residente em Moçambique e foi
convidado por uma empresa sediada em Malawi para dar formação aos seus
trabalhadores em Malawi tendo recebido o valor de 5.000,00 USD, tendo sido
retido na fonte no estrangeiro o imposto de 1.000,00USD. A cotação oficial
para esta moeda é a seguinte:
Compra Venda
6,00 62.00
Admitindo que no ano em análise, recebeu um rendimento liquido total de
2.000.000,00Mt, incluindo os rendimentos obtidos no estrangeiro e que a colecta
foi de 450.000,00Mt, determine o crédito de imposto a deduzir da colecta.
PARTE III – (3,00 valores)
1. Macabeça, é um empregado da empresa Tinlhoko Lda., onde auferiu
em 2018 75.000,00Mt de salário mensal; usou a viatura alocada pela
empresa, adquirida por 890.000,00Mt durante 10 meses, recebeu abonos
para falhas de 4.500,00Mt que recebeu por 7 meses que esteve
trabalhando em substituição do tesoureiro, tendo sido descontado
175.000,00Mt de retenção na fonte de IRPS anual.
Na qualidade de estudante de fiscalidade, ajude o Macabeça a esclarecer-se se o
montante que lhe foi retido na fonte corresponde ao lhe devia ser descontado;
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tendo em conta que não tem dependentes. Demonstre todos os cálculos
necessários.
PARTE IV – (09,00 valores)
1. Tio Baby, residente na Av. do Kongolote nº 1325 - Maxixe, cadastrado na
DAF de Matola sob o NUIT 100 200 300, é um profissional que em resultado
do exercício da sua profissão e não só, obtém rendimentos da prestação de
serviços, das suas propriedades e de outras aplicações. Está empregado na
empresa Preguiça & Ulolo, SA. Casado com Mulungu, tendo os seus filhos:
Negrinho, de 20 anos com a frequentar a 11ª Classe; Mulatinha de 17 anos,
auferindo mensalmente 19.000,00Mt de salario, Clarinha, de 26 anos de
idade e cumprindo o serviço militar obrigatório. Vive ainda com seu primo
Mano Paito, de 14 anos, por decisão do tribunal.
Durante o exercício de 2017, registou os seguintes movimentos com relevância
fiscal:
a) Por ser sócio estatutário do Moza Banco obteve um empréstimo por um
período de 2 meses de 2.000.000,00 tendo a taxa de juros efectivo reduzida
de 5%, mesmo o Banco de Moçambique tendo fixado para a operação em
causa uma taxa de 20%.
b) Sendo proprietário de um imóvel o qual obteve rendas de 1.000.000,00Mt
que construiu a partir de um empréstimo que lhe gerou juros totais de
800.000,00Mt que pagou ao Banco Único. Pagou ainda de IPRA – Imposto
Predial Autárquico o valor de 30.000,00Mt
c) Vendeu em Novembro ao seu primo MBUTUTO a título gratuito, 1000
obrigações cujo valor nominal é de 50,00Mt, que as tinha adquirido em
janeiro de 2017. Essas obrigações estão cotadas na bolsa de valores de
Moçambique apresentando a seguinte cotação nos últimos 2 anos:
Ano 2016 2017
Semestre Semestre 1 Semestre 2 Semestre 3 Semestre 4
Cotação 55 45 48 55
d) Tem um pequeno negócio particular, que se dedica a venda de biscoitos que
apurou o resultado contabilístico de 870.000,00Mt, com o volume de vendas
de 2.700.000,00Mt. Consta do balancete da empresa o valor de 350.000,00
referente a remunerações dos membros do agregado familiar do Rungo, os
encargos com juros no valor de 450.000,00Mt, 30.000,00Mt de água e
55.000,00Mt com telefone móvel.
Pretende-se:
1. Indique com base legal, quem faz parte do agregado familiar do Rungo e
quem são os seus dependentes. (1,5 valores)
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2. Indicar classificando, com base legal, os rendimentos de cada categoria,
quantificar os rendimentos a englobar na declaração de rendimentos,
indicando a base legal. (1,5 valores por cada alínea)
3. Preencher a declaração de rendimentos M/10 do sujeito passivo, apurando
se há imposto a pagar ou a receber. (1,5 valores)
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