INTRODUÇÃO
Em Angola, o sistema tributário é uma peça fundamental para o financiamento do Estado
e a manutenção dos serviços públicos essenciais. Os impostos comerciais desempenham
um papel crucial na economia do país, uma vez que incidem diretamente sobre as
atividades empresariais, garantindo a arrecadação de recursos para o Estado. Esses
impostos incluem tributos sobre a renda, o consumo, a circulação de mercadorias e a
propriedade, sendo aplicados tanto a empresas locais quanto a estrangeiras que operam
no território angolano. A correta gestão e cumprimento dessas obrigações fiscais são
essenciais para a sustentabilidade das empresas e para o crescimento econômico de
Angola, ao mesmo tempo em que asseguram que o Estado tenha recursos para investir
em áreas como saúde, educação e infraestrutura.
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O CONCEITO DE IMPOSTO
O imposto pode ser definido como uma "prestação pecuniária, unilateral,
definitiva e coactiva" . Não nos vamos debruçar sobre a discussão e explanação detalhada
de cada um dos elementos que compõem esta definição que, de um modo geral, é
partilhada pela doutrina jurídico fiscal.
A sua distinção da figura do tributo também não suscita demais questões,
propendendo a maioria da doutrina para considerar este último como um conceito género
de que o imposto é apenas uma espécie . Fazem assim parte do conceito de tributo, para
além do imposto, as taxas e as contribuições especiais.
Uma nota característica do conceito de imposto, aliás, de qualquer outro tributo,
importa, contudo, salientar: ele não tem carácter de sanção. Assim, a multa e a coima não
fazem parte do conceito de tributo, não obstante serem igualmente prestações pecuniárias,
unilaterais e coactivas. A pena pecuniária, contrariamente ao tributo, pressupõe uma
ruptura anterior da ordem jurídica, a violação de uma norma, sendo a sua natureza de
carácter sancionatória .
Se esta distinção é hoje clara para a doutrina, nem sempre, ao longo dos tempos,
foi a concepção predominante. Por influência da ideologia liberal, há ainda autores, nos
finais do século XX, que equiparam as normas fiscais às normas penais.
Para o nosso tema, afigura-se-nos essencial destrinçar aqueles elementos no
instituto do imposto que sofreram maiores alterações com a passagem do Estado Liberal
de Direito para o Estado Social de Direito. Deste modo, julgamos ser relevante focar a
modificação que se verificou ao nível do elemento teleológico ou fim do imposto, na
transição para a época contemporânea. Como veremos melhor, é o fim extrafiscal do
imposto associado aos princípios da tributação segundo a capacidade contributiva e a
implementação de um sistema tributário progressivo que permitem a realização de uma
maior igualdade fiscal, ou seja, uma maior igualdade material de entre os cidadãos.
TIPOS DE IMPOSTOS E TAXAS
Impostos e taxas
• Imposto Industrial (II)
• Imposto Predial (IP)
• Imposto Sobre Rendimentos do Trabalho (IRT)
• Imposto sobre a Aplicação de Capitais (IAC)
• Imposto de Selo (IS)
• Imposto sobre Sucessões e Doações (SISA)
• Imposto Sobre o Valor Acrescentado (IVA)
• Imposto Especial de Consumo (IEC)
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IMPOSTO INDUSTRIAL
O Imposto Industrial é uma obrigação fiscal que se aplica a todas as empresas
envolvidas na produção, importação e distribuição de bens em Angola. Assim, o imposto
industrial incide sobre os lucros obtidos pelas empresas que exercem em Angola durante
um determinado período económico.
A taxa normal do imposto industrial é de 25%. Para os rendimentos provenientes
de atividades do sector bancário e de seguros, operadoras de telecomunicações e de
empresas petrolíferas angolanas, aplica-se a taxa única de 35%. Atividades
exclusivamente agrícolas, aquícolas, apícolas, avícolas, piscatórias, silvícolas e pecuárias,
beneficiam de uma taxa única de 10%.
IMPOSTO PREDIAL
Incidência Objectiva
O Imposto Predial (IP) incide sobre o valor patrimonial ou renda dos prédios
urbanos e rústicos e bem assim sobre as transmissões gratuitas ou onerosas de bens
imóveis, qualquer que seja o título a que tais transmissões são operadas.
Incidência Subjectiva
O Imposto Predial sobre a detenção ou sobre a renda é devido pelo proprietário
do prédio ou titular do rendimento, respectivamente;
Nos casos de usufruto, direito de superfície, domínio útil e comodato, o Imposto
Predial é devido pelo titular do respectivo direito;
No caso de propriedade resolúvel, o imposto é devido pelo promitente comprador
ou por quem tenha o uso e fruição do prédio;
Nas transmissões gratuitas, incluindo as aquisições por usucapião, são sujeitos
passivos do imposto os beneficiários dos bens imóveis, bem assim o beneficiário da
transmissão do direito a águas, ainda que sob a forma de autorização para as explorar ou
para minar em terreno alheio;
Nas transmissões onerosas, são sujeitos passivos do imposto os adquirentes dos
bens imóveis.
Taxa
A taxa do Imposto Predial sobre a detenção aplicável aos prédios urbanos, excepto
nos terrenos para construção, é determinada de acordo com a tabela seguinte:
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A taxa do Imposto Predial aplicável ao terreno para construção é de 0,6%;
A taxa do Imposto Predial aplicável aos prédios arrendados é de 25%;
A taxa do Imposto sobre a transmissão de bem imóvel é de 2%;
Os prédios desocupados há mais de 1 ano, bem como os terrenos para construção
relativamente aos quais não sejam observados os critérios de aproveitamento útil efectivo,
durante três anos consecutivos ou seis interpolados, a contar da data da entrada em vigor
do CIP, da sua concessão, ocupação ou da última transmissão, ficam sujeitos a uma
tributação adicional de 50% do imposto devido.
IMPOSTO SOBRE RENDIMENTOS DO TRABALHO (IRT)
Incidência Objectiva
O Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT) incide sobre os rendimentos
dos trabalhadores por conta própria (profissionais liberais, comerciais e industriais) ou
por conta de outrem (trabalhadores dependentes).
Para efeitos deste imposto, constituem rendimentos do trabalho todas as
remunerações percebidas a título de ordenados, vencimentos, salários, honorários,
avenças, gratificações, subsídios, prémios, comissões, participações, senhas de presença,
emolumentos, participações em multas, custas e outras remunerações acessórias.
Incidência Subjectiva
O Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT) é devido pelas pessoas
singulares, quer residam, quer não, em território nacional, cujos rendimentos sejam
obtidos por serviços prestados, directa ou indirectamente, a pessoas singulares ou
colectivas com domicílio, sede, direcção efectiva ou estabelecimento estável no país.
Consideram-se sempre rendimentos obtidos no país derivados de:
• Actividades dos tripulantes dos navios ou aeronaves pertencentes a empresas que
possuam no território nacional sede, direcção efectiva ou estabelecimento estável
no país;
• Actividades dos titulares de cargo de gerência, administração e órgãos sociais de
sociedades que tenham sede, direcção efectiva ou estabelecimento estável no país.
Não Sujeição
Não estão sujeitas ao IRT:
• As prestações sociais pagas pelo Instituto Nacional da Segurança Social no âmbito
da protecção social obrigatória, nos termos da lei;
• O abono de família, pago pela entidade empregadora, em montante que não
ultrapasse o limite máximo de 5% do ordenado base mensal do trabalhador,
excluídos os trabalhadores sujeitos ao regime remuneratório da função pública;
• As contribuições para a segurança social;
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• Os salários e outras remunerações devidas, até ao limite de Kz 100 000,00 (cem
mil kwanzas) aos trabalhadores eventuais agrícolas nacionais e aos trabalhadores
domésticos contratados directamente por pessoas singulares ou agregados
familiares e inscritos na Segurança Social;
• Os subsídios atribuídos por lei aos cidadãos nacionais portadores de deficiências
motoras, sensoriais e mentais;
• Os subsídios diários, os subsídios de representação, os subsídios de viagem e
deslocação atribuídos aos funcionários do Estado, que não ultrapassem os limites
estabelecidos na legislação específica;
• Os subsídios diários de alimentação atribuídos a trabalhadores até ao limite
mensal de AKz. 30 000,00 (Trinta Mil Kwanzas);
• Os subsídios diários de transporte atribuídos a trabalhadores dependentes até ao
limite mensal de AKz. 30 000,00 (Trinta Mil Kwanzas);
• O reembolso de despesas incorridas pelos trabalhadores dependentes de entidades
sujeitas a Imposto Industrial ou a outros regimes especiais de tributação, quando
deslocados ao serviço da entidade patronal, desde que estas despesas se encontrem
devidamente documentadas nos termos do Código do Imposto Industrial e
legislação complementar.
Taxa
Sobre os rendimentos sujeitos a IRT aplicam-se a seguintes taxas:
Grupo A
As taxas constantes da tabela anexa ao Código do Imposto sobre o Rendimento do
Trabalho;
Grupo B
À matéria colectável não sujeita a retenção na fonte aplica-se a taxa de 25% (Vinte cinco
por cento).
À matéria colectável sujeita a retenção na fonte aplica-se a taxa de 6,5%;( seis vírgula
cinco por cento)
Grupo C
À matéria colectável não sujeita a retenção na fonte aplica-se a taxa de 25% (Vinte cinco
por cento).
À matéria colectável sujeita a retenção na fonte aplica-se a taxa de 6,5%;( seis vírgula
cinco por cento)
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IMPOSTO SOBRE A APLICAÇÃO DE CAPITAIS
Incidência objectiva
O Imposto sobre Aplicação de Capitais (IAC) incide sobre os rendimentos
provenientes da simples aplicação de capitais. Os rendimentos estão divididos em duas
secções: A e B, respectivamente.
• Secção A
Esta secção compreende os juros de capitais mutuados, qualquer que seja a forma
de apresentação; os rendimentos de contrato de crédito e os rendimentos originados pelo
diferimento na prestação ou mora no pagamento.
• Secção B
Compreende: Os lucros atribuídos aos sócios e accionistas (residentes ou não em
Angola) das sociedades comerciais e civis sob forma comercial e cooperativas; os juros,
prémios de amortização e outras remunerações das obrigações e títulos de participação
emitidos pelas sociedades, bem como os dos Bilhetes do Tesouro, das Obrigações do
Tesouro e dos Títulos do Banco Central; o quantitativo dos juros, prémios de amortização
e outras remunerações das obrigações e títulos de participação, os dos Bilhetes do
Tesouro, das Obrigações do Tesouro e dos Títulos do Banco Central, do período entre o
último vencimento ou emissão ou primeira colocação e a sua transmissão; juros de
suprimentos ou de abonos dos sócios ou accionistas ás sociedades; saldo de juros
apurados em conta corrente; importância atribuída às empresas pela suspensão da sua
actividade; lucros de contratos de conta em participação; emissão de acções com reserva
na subscrição; Royalties; prémios de fortuna ou azar, rifas, lotarias, apostas; mais-valias
da alienação de participações sociais ou outros rendimentos sujeitos a IAC, que não sejam
sujeitos a Imposto Industrial ou IRT.
Incidência subjectiva
O IAC é devido pelos titulares dos respectivos rendimentos, sem prejuízo da sua
exigência a outras entidades, nos casos previstos na lei.
Taxa
As taxas do Imposto sobre a Aplicação de Capitais são de 5%, 10% e 15%.
Os factos constantes da Secção A são tributados à taxa de 15%, ao passo que os
factos constantes da Secção B são tributados, em regra, à taxa de 10%, salvo nos casos
dos rendimentos admitidos à negociação em mercado regulamentado e dos rendimentos
atribuídos a título de indemnização pela suspensão da actividade em que se aplica a taxa
de 5%.
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IMPOSTO DE SELO (IS)
Incidência Objectiva
O Imposto de Selo incide sobre todos os actos, contratos, documentos, títulos,
livros, papéis, operações e outros factos previstos na tabela anexa ao Código ou em leis
especiais.
Incidência Subjectiva
Estão obrigados a liquidar e entregar o Imposto de Selo ao Estado os Notários,
Conservadores dos Registos Civis, Comercial, Predial, Instituições de Crédito,
Sociedades Financeiras, locadores e sublocadores, arrendatários e subarrendatários,
seguradoras, segurados (relativamente à soma do prémio do seguro ou outras
importâncias resultantes de contratos com seguradoras estrangeiras cujo risco se localize
em Angola) o trespassante.
Taxa
As taxas são as que constam da tabela anexa ao Código, expressas em valor
absoluto ou em percentagem.
IMPOSTO SOBRE SUCESSÕES E DOACÕES (SISA)
Incidência
O Imposto sobre Sucessões e Doações incide sobre a transmissão gratuita dos bens
mobiliários.
Taxa
Nas transmissões entre cônjuges ou a favor de descendentes e ascendentes a taxa
aplicável é de 10% incidido sobre o valor da herança correspondente a 11 (onze) UCF e
de 15% (incidindo sobre o valor excedente da herança). Em quaisquer outras transmissões
a taxa aplicável é de 20% sobre o valor correspondente a 11 (onze) UCF e 30% sobre o
valor excedente da herança.
IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
O IVA é um imposto indireto sobre o consumo, que incide sobre a venda de bens
e serviços no país. Embora seja pago pelo consumidor final, é recolhido pelas empresas
durante as transações comerciais.
• Taxa de Imposto: A taxa padrão de IVA em Angola é de 14%, embora existam
taxas reduzidas e isenções para determinados bens e serviços essenciais, como
alimentos básicos e medicamentos.
• Obrigação das Empresas: As empresas devem registrar-se para o IVA se atingirem
um determinado volume de vendas anual, sendo obrigadas a cobrar o imposto
sobre suas transações e a fazer a declaração e o pagamento periodicamente ao
fisco.
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IMPOSTO ESPECIAL DE CONSUMO
Incidência Objectiva
O Imposto Especial do Consumo (IEC) incide sobre os bens referentes no objecto
que constam no Código do IEC, produzidos no território nacional, importados e
introduzidos no consumo, ainda que provenientes de actividades ilícitas.
Incidência Subjectiva
São sujeitos passivos do IEC as pessoas singulares ou colectivas ou outras entidades que:
• Pratiquem operações de produção, quaisquer que sejam os processos ou meios
utilizados;
• Procedam a importação de bens;
• Procedam a arrematação ou venda de bens em hasta pública.
São ainda sujeitos passivos do IEC as pessoas singulares ou colectivas que em
situação regular ou irregular introduzam no consumo produtos sujeitos a IEC e as
entidades que se encontrem na posse de bens sujeitos a IEC detidos para fins comerciais,
que não tenham sido objecto de tributação.
Taxa
As taxas do IEC são as que constam das tabelas anexas ao Código do Imposto Especial
do Consumo.
IMPOSTO SOBRE OS VEÍCULOS MOTORIZADOS
• Incidência Objectiva
O presente imposto incide sobre os veículos motorizados, matriculados ou
registados, de acordo com a legislação, junto dos respectivos serviços públicos
competentes, designadamente;
1. Automóveis Ligeiros e Pesados;
2. Motociclos, Ciclomotores, Triciclos e Quadricíclos;
3. Aeronaves;
4. Embarcações;
• Incidência Subjectiva
São sujeitos passivos do presente imposto os respectivos proprietários ou
possuidores, em cujo nome os veículos se encontram registados ou matriculados, junto
dos serviços públicos competentes.
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Presume-se sujeito passivo, o qual responde solidariamente pelo pagamento do
imposto, com direito de regresso sobre o titular do veículo:
• A pessoa que se encontre na posse efectiva do veículo;
• O adquirente do veículo cujo imposto não tenha sido pago em exercícios
anteriores.
São equiparados aos proprietários, os locatários financeiros e os adquirentes com reserva
de propriedade, bem como outros titulares de direitos de opção de compra por efeito do
contrato de locação.
Taxa
A taxa do imposto é expressa em valor fixo constante das tabelas infra:
Tabela n.º 1 (Motociclos, Ciclomotores, Triciclos, Quadriciclos, Veículos Ligeiros e
Pesados)
OS IMPOSTOS SOCIAIS DOS IMPOSTOS
Os impostos sociais referem-se a tributos cobrados pelos governos com o objetivo
de financiar sistemas de seguridade social, que incluem benefícios como aposentadorias,
pensões, seguros de saúde, assistência social e outros programas de proteção social. Esses
impostos são uma forma de arrecadação destinada a garantir que a população tenha acesso
a serviços essenciais e benefícios em momentos de necessidade.
Existem diferentes tipos de impostos sociais, que podem variar conforme o país, mas, de
forma geral, eles têm o seguinte objetivo:
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Tipos de Impostos Sociais
1. Contribuições para a Seguridade Social
São destinadas a financiar programas de seguridade social, como aposentadorias,
pensões, assistência médica e benefícios em caso de desemprego.
Esses impostos geralmente são pagos por trabalhadores, empregadores e, em alguns
casos, pelo próprio Estado.
2. Impostos sobre a Folha de Pagamento
Esses impostos incidem sobre os salários e são cobrados tanto de empregadores
quanto de empregados.
O valor recolhido é destinado a financiar a seguridade social, benefícios
trabalhistas e outros serviços sociais.
3. Impostos sobre a Renda (para benefícios sociais)
Alguns impostos sobre a renda ou sobre a produção podem ser parcialmente
destinados ao financiamento de programas de bem-estar social, como o seguro
desemprego e benefícios de saúde.
O Imposto de Renda, dependendo de sua estrutura, pode ter uma parte dos
recursos destinada ao financiamento de programas de proteção social.
4. Impostos Específicos para Saúde
Em muitos países, há impostos específicos destinados ao financiamento do
sistema de saúde pública, que inclui hospitais públicos, programas de vacinação,
tratamentos e atendimentos médicos de emergência.
Um exemplo disso são as contribuições para o SUS (Sistema Único de Saúde)
no Brasil, que são alimentadas por diversos impostos e contribuições sociais.
5. Impostos para Financiamento de Assistência a Desempregados
Em alguns países, há impostos específicos para financiar programas de assistência
a desempregados, como o seguro-desemprego. Esse imposto é cobrado de trabalhadores
e empregadores, e o valor arrecadado é utilizado para garantir uma rede de segurança para
trabalhadores que ficam desempregados.
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OS CONTRIBUINTES A AGT
A AGT (Administração Geral Tributária) é o órgão do governo responsável pela
gestão da arrecadação de tributos em vários países, incluindo Angola, onde tem um papel
central na administração fiscal. Ela tem como principais responsabilidades:
Os contribuintes são as pessoas físicas ou jurídicas que têm a obrigação legal de
pagar tributos ao Estado, de acordo com a legislação fiscal vigente no seu país. Em geral,
os contribuintes são responsáveis por cumprir com as obrigações tributárias, que incluem
o pagamento de impostos, taxas e contribuições devidas ao Estado, e a entrega de
declarações fiscais.
Os contribuintes podem ser divididos em diferentes categorias, de acordo com a
sua natureza e a forma como realizam suas atividades econômicas:
Tipos de Contribuintes
1. Contribuintes Individuais (Pessoa Física):
2. São as pessoas que, como indivíduos, têm obrigações fiscais perante o fisco.
3. Incluem trabalhadores assalariados, autônomos, empresários individuais, entre
outros.
4. imposto de renda, por exemplo, é uma das principais obrigações dos contribuintes
individuais.
5. Contribuintes Coletivos (Pessoa Jurídica):
• São empresas ou outras entidades jurídicas que realizam atividades econômicas e,
portanto, devem pagar tributos sobre suas receitas, lucros ou outros rendimentos.
• Exemplos incluem empresas, organizações não governamentais (ONGs),
fundações, entre outras.
• As empresas têm que pagar impostos como o Imposto sobre a Renda das Pessoas
Coletivas (IRPJ) e contribuições à seguridade social, como a contribuição para o
INSS (no Brasil, por exemplo).
OS IMPOSTOS COMERCIAIS EM ANGOLA
Em Angola, os impostos comerciais são tributos aplicáveis a empresas e
entidades comerciais, ou seja, a pessoas coletivas (empresas) que realizam atividades
econômicas no país. Esses impostos visam arrecadar recursos para o Estado, ao mesmo
tempo em que regulam a atividade empresarial, garantindo que as empresas cumpram
com suas obrigações fiscais.
Abaixo, apresento os principais impostos comerciais em Angola:
1. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRPC)
O IRPC é um imposto direto que incide sobre o lucro das empresas e outras pessoas
coletivas, como as sociedades, cooperativas e entidades com fins lucrativos. O imposto é
aplicado sobre a diferença entre as receitas e as despesas da empresa, ou seja, sobre o
lucro líquido.
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Taxa de Imposto: A taxa padrão do IRPC em Angola é de 30%. No entanto, existem taxas
diferenciadas para certos tipos de atividades e empresas, dependendo de sua localização
e características específicas.
Exceções e Isenções: Algumas entidades e empresas podem ter isenção ou reduções da
taxa de IRPC, como as pequenas e médias empresas ou empresas que operam em zonas
de desenvolvimento econômico.
2. Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
3. Imposto Industrial
4. Imposto sobre Circulação de Mercadorias (ICM)
Este imposto incide sobre a venda, circulação e distribuição de mercadorias em Angola.
Ele é aplicável a empresas que comercializam bens e produtos.
• Taxa de Imposto: A taxa varia dependendo do tipo de mercadoria. Geralmente,
ela pode ser de 5%, 10% ou mais, dependendo da natureza da mercadoria e da sua
origem.
5. Imposto de Selo
6. Imposto sobre a Renda de Não Residentes
Este imposto é aplicado sobre a renda obtida por empresas ou pessoas físicas não
residentes em Angola, que prestam serviços ou realizam negócios no país. A alíquota do
imposto varia de acordo com a natureza da renda (remuneração por serviços, por
exemplo).
7. Contribuições para a Seguridade Social (INSS)
As empresas em Angola devem contribuir para a Seguridade Social através da
contribuição ao Instituto Nacional de Segurança Social (INSS). Essas contribuições
financiam o sistema de previdência social, que inclui aposentadorias, pensões, e outros
benefícios aos trabalhadores.
• Taxa de Contribuição: A contribuição social é dividida entre empregador e
empregado, sendo uma percentagem do salário do trabalhador.
8. Taxa de Licenciamento
Empresas comerciais em Angola precisam obter uma licença de operação para
poder atuar legalmente no país. O valor dessa taxa pode variar de acordo com o setor de
atividade e o porte da empresa.
• Taxa de Licenciamento: O custo do licenciamento varia, e pode ser determinado
pelo município ou pela área específica de atuação da empresa.
9. Imposto sobre a Propriedade
Em Angola, as empresas que possuem bens imóveis podem ser tributadas por meio do
Imposto Predial. Esse imposto incide sobre o valor dos imóveis e é pago anualmente.
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• Taxa de Imposto: A taxa do imposto predial pode variar conforme o valor venal
do imóvel e a localização da propriedade.
10. Taxa de Importação
Para empresas que importam bens e mercadorias para o mercado angolano, existe a taxa
de importação, que incide sobre os bens trazidos de fora do país.
• Taxa de Imposto: As taxas de importação variam de acordo com a categoria da
mercadoria e o seu valor aduaneiro.
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CONCLUSÃO
Em suma, os impostos comerciais em Angola representam uma parte significativa da
arrecadação fiscal do país e são indispensáveis para o financiamento das diversas políticas
públicas e sociais. Embora o sistema tributário seja complexo, ele oferece uma estrutura
regulatória que visa a equidade e o desenvolvimento econômico. As empresas, por sua
vez, devem estar cientes das suas responsabilidades fiscais e garantir que cumpram com
as obrigações tributárias, a fim de evitar penalidades e contribuir para o crescimento
sustentável do país. O entendimento e a adaptação à legislação tributária angolana são
essenciais para garantir a conformidade e o sucesso empresarial em um ambiente
econômico dinâmico.
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ANEXOS
Para este indicador, fornecemos dados para Angola de 2005 a 2019. O valor médio por Angola durante este período foi
51.15 percentagem com o mínimo de 48 percentagem em 2016 e o máximo de 52.6 percentagem em 2013. Os dados
mais recentes de 2019 são 49.1 percentagem. Para efeito de comparação, a média mundial em 2019 com base em 184
países é 40.53 percentagem.
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REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS
Impostos e Taxas | Portal da Administração Geral Tributária
Angola Taxa de imposto comercial - dados, gráfico | [Link]
[Link]
[Link]
[Link]
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