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a, ESCOLA SUPERIOR DE CIÊNCIAS SOCIAIS - ESO .T ?

(p CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTABEIS

CONTABILIDADE INTRODUTORIA I
PROFESSOR DR. JULIANO MILTON KRUGER

:- rxencícto or rtxeçÃo, vl
DEMoNsrnnçÃo Dos FLUxos DE cAtxA

Uma empresa apresenta suas demonstrações contábeis abaixo: balanço patrimonial e

demonstração de resultado do exercício. É preciso elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa

desta empresa, para o exercício de X4, Para isso, são apresentadas as seguintes informaçõeS
complementares:

o Valor das compras no exercício = RS 1-.6L5.000,00;

. Toào o valor da Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) do ano
anterior foi efetivamente perdido, e foi suficiente,para cobrir as perdas;
o Toda despesa financeira foi efetivamente paga no exercício;
. O veículo foi vendido por RS 25.000,00;
o Houve compra de uma má,quina, à vista; !

o Houve compra de veículo à vista por'RS l-0.000,00;.:

o Não houve outra movimentação no imobilizado além das citadas;
,, .
, o Dividendos do ano ahterior foram pagos, Do próprio ano houve pagamento/antecipação
de parte do total;
o A variação da conta de financiamento equívale a pagamentos no período e reclassificação
entre grupos.

Balanço Patrimonia! dos exercícios encerrados em 31 de dezembro - R$

Ativo x4 X3 Passivo x4 x3
Circulonte 164.300 140.000 Circulante 171.000 105.000
Caixa e Bancos 5.000 10.000 'Fornecedores 82.000 80.000
Clientes 120.000 105.500 Salários a Pagar 7.000 6.000
(-) PECLD (700) (soo) IRICSLL a Pagar 3.000 2.000
Estoq u es 40.000 25.000 , Despesas a Pagar 4.000 3.000
Financiamentos a Pagar 10.000 10.000
Não Circulante 2i0.000 240.000 Dividendos a PaHar 5.000 4.000 F
lmobilizado 2i0.000 240.000 Não Circilante 20.000 20.000
30.000
a Veícu los 110.000 L20.000 Financiamentos a Pagar 20.000 \
-t. Máquinas e Equipam. 160.000 150.000 Pàtrimônio Líquido 263.300 245.000
Jtl
) Eeprec, Acumulada (40.000) (30.000) Capital Scjcial 200.000 200.000 I
i'-
i-
Reserva de Lucros 63,300 45.000
TOTAL 394.300 380.000 TOTAL 3-94.300 380.000

o
\
r
 I ji. .,
j:

DRE em 31 de dezembrô de X4 - RS

Receita de revenda de mercadorias 2.000.000 t

(-) cMV (1.600.000)

(=) Lu cro OpeIac,!qneLql$e 400.000
(-) Despesos operylplg§ 040.700)
) Despesas com Salários e Encargos ([Link]) ô
) PECLD (700)
( ) Despesas Gerais (4s.0oo)
-) Despesas com Depreciação ([Link]) J>

{=} Lucro Operacional Líquido 159.300

(+/-) Receitos/Despesos Financeiros t22.000)

) Despesas Financeiras (22.000) ó

I +/-) o ut ras Re ce ito s/ D e s pe so s 10.000
(+) Lucro na venda de imobilizado 10.000
(=) Lucro antes lR/CSLL L47,300
(-) rR/csLL ([Link]) o
(=) Lucro Líquido 102.300

D"r""rt*çãó d" Lucros ou Prejuízos Acumulados em 31 de dezembró de X4 - RS-

Saldo no início do perÍôdo 0

(+) Reversão de Reservas dg !!M9! Xi 45.000
(+) Lucr.o Líquido de X4 (do período) 102.300
(=) Lucro Disponível 747.300
(-) Dividendos Distribuídos (84.000) = L47 .300 - 63.300
(-) Destinação - Reserva de Lucros xg (a!4qqlg (63.300) = 1-47 .300 - 84,000
ryl§'3qE
(=) Lucros Acumulados em X4 0

i)
 E§O
íy-rf,ú tpêâldr( DÉ
criNi ri5 stÍ.rils

DFC -
Método Direto
passo 1- ldentificar no balanço patrimonial e na DRE as contas relacionadas às atividades de
operações (O), investimento (l) e financiamento (F)'

Balanço lPatrimonial dos exercícios encerrados em 31 de dezembt 'o-R$

ntivo --_l r
x+ --f xE

Circulonte --_l 164.900 | t410.000 Icirrulont 777.000 | 105.000

5.000 10.000 Fornecedores 82,000 80.000
Caixa e Bancos
120.000 105.500 Salários a Pagar 7.000 6.000
Clientes
(7oo) (s00) lR/CSIL a Pagar 3.000 2.000
(-) PECLD
40.000 25.000 Despesas a Pagar 4.000 3.000
Estoques
Financiamentos a Pagar 10.000 10.000
230.000 240.000 Dividendos a Pagar 5.000 4.000
Não Circulante
230.000 240.000 Não Circulante 20.000 20.000
lmobilizado
110.000 120.000 Financiamentos a Pagar 20.000 30.000
Veículos
160.000 150.000 Patrimônio Líquido 263.300 245.000
Máquinas e EquiPam.
([Link]) ([Link]) Capital Social 200.000 200.000
) Deprec. Acumulada
Reservas de Lucros 63.300 45.000
394.300 380.000 TOTAL 394.300 380.000
TOTAL

em 31 de dezembro de X4 -
DRE RS

Receita de revenda de mercadorias 2.000.000

(1.600.000)
) CMV
(=) Lucro Operacional Bruto 400.000
(240.700)
H Despesai operocionais
(-) Despesas com Salários e Encargos (180.000)
(-) PECLD (700)
(-) Despesas GeE§ ([Link])
(-) Despesas com DePreciaçãg ([Link])
(=) Lucro Operacional Líquido 159.300
sltlglgsitg! (22.000)
(+/ - ) Re ce ito il oS:pS: o

(-) Despesas Financeiras ([Link])

ft /-) Outros Receitas/DesPesds 10.000

(+) Lucro na venda de imobilizado 10.000
(=) Lucro antes lR/CSLL 147.300
IR/CSLL
([Link])
(=) Lucro Líquido 102.300

passo 2 - ldentificar as movimentações das contas contábeis,

CLIENTES Valor $ Retirou de onde?

Saldo lnicial 105.500 Conforme BP x 3

Vendas Z00O \0Oô oLo

Perdas - 1oo 6?Í5
Recebimentos .r.185 000 o;tr*t-'cp
Saldo Final t 20 occ)
q,( x''1

-) PECLD Valor S Retirou de onde?

Saldo lnicial 500 Conforme BP

i"- scnl;l lilprclrior dr:

(-"iÔnr:ills; [Link];
a lclr e r, l l 4 i - Ge rrt ro.
/rv, Ltio tr a r"cl o l''4-i'lü
CEí:: (:9,0]O / Manar:5 - Âlv'i
 ky;1f,i3 supte§R üx
cÊNt_r§ s(Í:hts

j.

Ba ixa - sao tn^iir-rài-"

Novas estimativas 1F00 oee
Saldo Final 109 Í5? xh

VEíCULOS, Valor $ Retirou de onde?

Saldo lnicial LLO Oo( b?)L7
Aq uisições lo ooo áo**r-.-ito.C'l
Ba ixas (eo ooo ) D- L*t.r,
Saldo Final t lo. O@ e,€xq
(

MÁeurNAs E EqurPAM. Valorr S Retirou de onde?

Saldo lnicial { Stoooo BP x3
Aquisições {o o\,ô 1'[Link] - to,ooo
Ba ixas
Saldo Final 16o oOO

{-) DEPREC. ACUMULADA Valor $ Retirou de onde?

Saldo lnicial 3o oo ç> q" xS
Ba ixa - 5ooo I QS-4o
Encargos do período l5ooc oeé,
Saldo Final -I ,rr ,e.o <r 6e x't
FORNECEDORES Valor S Retiroudeonde? ,",, : i

Saldo lnicial -8o oor) a? I

Compras r-ar Soo..) É-xtrir-r"oJ--.g

Pagamentos I G13 00(, ')*\r-rr<,e
Saldo Final R ? AA,. 1

SALARIOS A PAGAR Valor S Retirou de onde?

Saldo lnicial 6ôÇc) Í^p'x 3
Despesas do período i3o ,noo OLG
Pagamentos ta100o Or\[Link]
Saldo Final }Ooo

rR/csLL A PAGAR Valor S Retirou de onde?

Saldo lnicial ?áoo b?x3
Despesas do período o
at 5oo D(ç.
Pagamentos - too^
ll d)r\o^enr,o
't?,,
Sa ldo Final [Link] [Link]à'r.t^g I;. *a^^0 t i

DESP. FlN. -Juros a Pasar Valor $ Retirou de onde?

Saldo lnicial o Í\e x)
Encargos do período 0J ôrr.1
Pagamentos - J-.1. ô@ n i'\0.l1-ru-0í
t

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"' '1
rl,.rt irl,:,
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l: s,cr':I;t fírt1:tr íor cjr (.iôrrr:ils Íior.;i;tis
r\rr. LerJttarclo f"laiclrer,'1.i4] - C*rrtrr;
CIHí:'r: S9,010-1'7ü / Manaurs - Âh.1
 Wffiffi

IMOBILIZADO A PAGAR Retirou de onde?

Saldo lnicial
Aquisi
Pagamentos
Saldo Final

DIVIDENDOS A PAGAR Valor $ Retirou de onde?

Saldo lnicial 4ooo ê? >( t)
Destinação do Período (k ooo Y>t Q*
Pagamentos -93ooo <í)a),ô- 9í.Õtoo
"/l
Saldo Final s ooo

FINANCIAMENTOS A PAGAR Valor $ Retirou de onde?

Saldo lniiial Q,oo o 6t> x3
Novos financiamentos () F *.r-.-or:r-,oc4^f
Pagamentos alrôô\a) rÍ1 i \a-a vrÍ)

Saldo Final '*) Ooo

CAPITAL SOCIAL Valor S Retirou de onde?

Saldo lnicial ?ÍK) O0cr
Aumento no Período. C
Saldo Final LúO ()rOr
I

RESERVAS DE LUCROS Valor $ Retirou de onde?

Saldo lnicial 4S ooc 6Y x3
Lucro (após dividendos) la 3oo \
Saldo Final L g. 3c0 Ê.p x tt

LUCROS ACUMULADOS Valor $ Retirou de onde?

(Ag ,i à, I

Saldo lnicial rn
I

Dest. do período - diq4u!99! - Qk ,n.a.-

i
Dest. do período - re!.,19!I§ - i Q 3ôr'1
(^ Fl .!'r-,1^J r^ g^-.l"-l-q
Lucro do período to r. 30
Saldo final n Ao th

VENDA IMOBILIZADO Valor S Retirou de onde?

Valor de venda 2 500J -^0
(-) Custo de venda -/5 OoC
' -^ *.o -0 n . rorto r^b
Baixa do imobilizado -? 11 ÕOi)
."oq''t^"r'Coaq,
Baixa da depreci <oOo n
"f-^i\.t'oJÊ. .r,o l*u^[Link]'g
I

(=) Ganho dq gqlllgl tc) o oc é z3 í)na -'lS ooo

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n Í:i r t pc ri o r cj tl (" i íi tr cí ;l:': Soc i;l i s
iUEA ll scn
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I

Ler;narclo Meicher','1,]4] - Cerltro

' C[.p: 6-c),Olü--t'lt] / lvlarraus - Â1..'l
 DESP. A PAGAR Valor $ Retirou de onde?
Saldo lnicial 3 oor ?rex3
Encargos do período 4scn DP-ê
Pagamentos - 4ttooo ô[Link],
_-T
Sa ldo Final Ll ooo ae x\
Resumo da movimentação de caixa e equívalentes

Caixa e Equivalentes de Caixa Valor S Retirou de onde?

Saldo inicial 10.000 Conforme BP
Recebimento de clientes t.9 3 5 oo:r Conforme deta hamento
Pagamento de fornecedores ( t bl3ooo') Conforme deta hamento
Pagamento de salários tl?1 ooo ) Conforme deta hamento
Pagamento de despesas gerais ( ktt o oo) Conforme deta hamento
Pasamento de-lR/CSLL (cr9 ooo) Conforme deta hamento
Pagamento de dividendos í'8 3 ooo) Conforme deta hamento
Pagamento de financiamento Ito ooo\ Conforrne deta hamento
Pagamento de despesas financeiras ( Lz cróo) ' Conforme deta hamento
Compra de imobilizado ( zo otoo \ Conforme deta hamento
Venda de imobilizado ( as. ooo) Conforme deta hamento
Saldo final 5.000 Conforme BP

Passo 3 - Classificar as movimentações das contas contábeis na DFC.

DFC - exercício terminado em 31 de dezembro de X4 - RS

,FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO DIRETO
ATIVI DADES OPERACIONAIS
Recebimento de Clientes I.qÍ'3 Orr-) -- xxx ---
Pagamentos -- xxx -
Fornecedores l3 ooo)
tr^ -XXX-
Salários (t?q ooo) -xxx-
Despesas Gerais ( âq ooo) -xxx-
rR/csLL f qq ooo) -xxx-
Despesás Financeiras ( az ooo) -xxx-
(1) FLUXO DE CA|XA DAS OPERAÇÕES - xxx --- g3 oaa
ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
(-) Compra de lmobilizado 7rr nrro) --- xxx --
(+) Venda de lmobilizado ? Soo,-t --- xxx -
(2) FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS --- xxx --- 5 oot>
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
(-) Pagamento de Financiamento ( 1o crco) --- xxx ---
(-) Pagamento de Dividendós ( (3ooo) --- xxx ---
(3) FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS -xxx- t3.i ooo)
(1)+ (2) + (3) FLUXO DE CArXA LÍQUIDO --- xxx - 5 CCO

t t UEA i :,;r:riI;r l',l;rtrir;r ci,:l (-irt-rr..:ii'r:; l':,c;c; irlIt,;

r;ríiiir:;rrrll,i:
rrl; ai:liiÀl;li) l)C:
L*,-irt.jÍclr: i.,1.-'r:her. ,4: - C*t-,t:t:;
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 :'

§§o
§v;tf,Li $tJpEeKiR ü*
ClçN:::r,À §ú4ihl$

(+) SALDO lNlClAL DE CAIXA - xxx --- Jo oglo

(=) SALDO FINAL DE CAIXA - xxx --- S oôo

DFC - Método lndireto ' '

passo 1- Devemos lembrar que não há diferença§na divulgação das atividades de
investimento e de financiamentó quando comparadas corn a DFC pelo método direto' Assim, o
que muda é só a parte das atividades operacionais em que se parte do valor do lucro líquido
que deve ser ajustado para refletir os efeitos financeiros e não mais econômicos.

passo 2 - ldentificar o que gera ou consome caixa. Se gera, aumenta o caixa, se consome,
diminui.

Conta Inicial Final Variação Gera ou Consome?

Clientes L05.500 120.000 (14.s00) Consome
PECLD 5o<) ?rco ?Õ\: §sr{,c-
Estoq ues ?S r)'rn kooo tS oo<-r) COr'9-Atuc-C-
Fornecedores Q.} ôí)C &.? oot 7 ôoo (á{-o-
Salários a Pagar Cr, ad t a oôo íooo [o-rq-
Despesas a Pagaf i croc ttoo o ,t ,r'f r:'l çr-r,"d.
lR/CSLL a Pagar z@o i ooc T OOC S4)-€-

Desta forma já conseguimos apresentar a DFC pelo método indireto:

o em 31 de dezembro de X4 - R$

102.300 --- xxx ---

Lucro Líquido
- xxx ---
(-/+) Ajustes
-) Lucro na venda de imobilizado C rn ooo) - xxx ---
(+) Depr:eciação / i o<:<: --- xxx -

Jca 3oco --- xxx -

=) Lucro Ajustado
(+/-) Variação do sa do da conta Clientes 1q Soc) --- xxx -

(+/-) Variação do sa do da conta PECLD tpo --- xxx ---

(+/-) Var:iação do sa do da conta Estoques g7S ooe') --- xxx ---
(+/-) Váriaçãó do sa do da conta Fornecedores a oco --- xxx -
(+/-.) Variação do sa do da conta Salários a Pagar / [Link] --- xxx
(+/-) Variação do sa do da conta Despesas a Pagar {oo<) --- xxx -
(+/-) Variação do sa do dá conta lR/CSLL a Pagar loo o --- xxx ---
/í I EI IIYn nF í^AIYA nAS OPFRACÕES --- xxx r-- l" \ rno
ATIVI DADES DE INVESTIM ENTO
(-) Compra de lmqqitilgle ao oôo --- xxx ---
(+) Venda de lmobilizado I 25 cçlo I --- xxx ---
(z) FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS I --- xxx --- I S oc ç
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
.,F:-

í': l;cnIa [Link] clil Ciçrnr;ia:; Sior'inil;

n%11{,§s Ârr.'L*r-rrrat"clo Ír4elr:.llet, 1 l4l - C*lltlo
CHí-r; 6-cr,,-,,0 l'.iÜ / Martaurs AI',i
 .
'
E§O
ÉSii)ú SUPba,OR DÊ
cl[N( À',5L1í'''is '
I j::/]t

/ I Danrmahtô dÁ FintnriamentO (.tC,[Link])' --- xxx -

I I Daaamontn drr Dirtidendos : ú$3 ooo) --- xxx -
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