UNIDADE I

Contabilidade

Prof. Me. Mauricio Narciso

 Objetivos

Desenvolver as competências a seguir, objetivando o sentido da gerência financeira:

1. Pensamento estratégico;
2. Visão sistêmica;
3. Orientação para resultados;
4. Consciência ética e social;
5. Capacidade de identificar, analisar e solucionar problemas;
6. Orientação para o empreendedorismo.
 Contabilidade

A disciplina está dividida em quatro unidades:

Unidade I
 Importância e abrangência

Unidade II
 Balanço Patrimonial e DRE

Unidade III
 Resolução de um exercício completo

Unidade IV
 Análise das Demonstrações Financeiras
 Contabilidade

 Abordagem concreta, o que realmente ocorre nas entidades.

 Conceito de Contabilidade

 A Contabilidade é a ciência que desenvolveu uma metodologia que capta, registra, acumula,
resume e analisa todos os fatos econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade.

 Captação, registro, acúmulo e resumo das transações da entidade... geram as

demonstrações contábeis.

 Orientação, Registro e Controle.

 Objeto da Contabilidade

Orientar, controlar e registrar o quê?

 Orientação => Elaboração de relatórios contábeis, que é a comunicação da situação

econômica e financeira da entidade.

 Controle => A administração é informada de que a entidade está agindo de acordo com os
planos e as políticas estabelecidas.

 Registro => Para que possam existir controle e orientação, é

necessário que os fatos econômicos e financeiros que ocorrem
numa entidade sejam registrados (registro, análise e a
classificação dos fatos + documentos gerados pelos fatos).
Objeto da Contabilidade

Objeto da Contabilidade: O patrimônio da entidade

Patrimônio = É o conjunto de
BENS, DIREITOS e
Entidade = Pessoa física ou OBRIGAÇÕES. Os bens de
jurídica, com ou sem fins direitos estão relacionados no
lucrativos Ativo, as obrigações no Passivo,
e a diferença entre eles tem o
Patrimônio Líquido (PL).

Fonte: autoria própria.

 Bens

 Bens Tangíveis, materiais ou corpóreos: Têm existência física.

 Ex.: máquinas, dinheiro, caminhões.

 Bens Intangíveis, imateriais, incorpóreos: São abstratos, não têm existência física.
 Ex.: Marcas, patentes, ponto comercial.
 Direito e Obrigações

 Direitos: Valores que a empresa tem a receber de terceiros, representados, por exemplo,
pelas duplicatas emitidas pela empresa contra seus clientes, por venda de mercadorias a
prazo ou pela prestação de um serviço, também a prazo. Ex.: Duplicatas a Receber,
Aplicações Financeiras.

 Obrigações: Valores que a empresa tem a pagar em função de dívidas ou compromissos

assumidos para com terceiros. Ex.: Contas a pagar (água, luz, telefone), fornecedores de
mercadorias etc.
 Patrimônio Líquido

 Podemos definir como sendo capital próprio da empresa ou entidade, em que estão
agrupados o capital de todos os sócios, acionistas ou proprietário, o resultado da empresa
em determinado momento, seja ele positivo ou negativo, e as Reservas. Pode-se dizer
também que é a diferença dos (Bens + Direitos) e (Obrigações) dentro do Balanço
Patrimonial.
Usuários da Contabilidade

Sócios,
acionistas e Funcionários
proprietários

Gerentes e
Investidores administradores

Funcionários Clientes

Órgãos do
Bancos
governo

Concorrentes Outros
Fonte: autoria própria.
Balanço Patrimonial

Fonte: autoria própria.

Balanço Patrimonial – Equilíbrio Patrimonial

Fonte: autoria própria.

 Balanço Patrimonial – Equilíbrio Patrimonial

Fonte: [Link]
content/uploads/2022/02/[Link]

Fonte: autoria própria.

 Interatividade

Em termos gerais, pode-se entender que a Contabilidade:

a) É um extrato bancário.
b) É um cálculo especial.
c) É um conjunto de cálculos especiais.
d) Mensura o PIB de um país.
e) Capta, registra, acumula, resume e analisa todos os fatos econômicos e financeiros que
ocorrem em uma entidade.
 Resposta

Em termos gerais, pode-se entender que a Contabilidade:

a) É um extrato bancário.
b) É um cálculo especial.
c) É um conjunto de cálculos especiais.
d) Mensura o PIB de um país.
e) Capta, registra, acumula, resume e analisa todos os fatos econômicos e financeiros que
ocorrem em uma entidade.
 A doutrina contábil divide o patrimônio em três partes

 Ativo

 Passivo

 Patrimônio líquido ou situação líquida (É a diferença entre Ativo e Passivo) PL = A - P

Representação Gráfica do Patrimônio

Débito Crédito
D C
Ativo Passivo
- Bens - Obrigações
- Direito

Débito Crédito
D C

Ativo Passivo

PL
Fonte: autoria própria.
Representação do Balanço Patrimonial

BALANÇO Vem da Representação de uma BALANÇA. As

5 formas de representação do Balanço Patrimonial
1º Forma

Ativo Passivo

A=P • SL ou PL Nulo 0 (Zero)

• Pré-insolvência
• Inexistência de riqueza própria

2º Forma

Ativo PL

A = PL • Passivo Nulo 0 (Zero)

• Propriedade plena do ativo (Capital Próprio)
• Inexistência de dívidas
• Situação inicial de uma entidade (empresa)
Representação do Balanço Patrimonial

3º Forma

Ativo Passivo

PL
A + PL = P • Situação Líquida Negativa
• As dívidas estão além dos bens e do Capital Próprio
• Insolvência
• Passivo Descoberto
• Inexistência de Capital Próprio
Representação do Balanço Patrimonial

4º Forma******

Ativo Passivo
PL
P + PL = A • Situação Líquida Positiva
• Os bens do Ativo suprem as dívidas e o CapitaI Próprio
• Solvência
• Possui Capital Próprio e de Terceiros
****** Forma mais comum de encontrar um Balanço Patrimonial
5º Forma
PL Passivo
PL = P • Entidade (Empresa) Extinta pela Falência
• Todo o Capital é de Terceiros
 Interatividade

Quando o conjunto de bens e direitos (ativo) é maior que o conjunto de obrigações. Por
consequência, o patrimônio líquido é maior que zero, isso designa que tipo de situação?

a) Negativa.
b) Positiva.
c) Mista.
d) Neutra.
e) NDA.
 Resposta

Quando o conjunto de bens e direitos (ativo) é maior que o conjunto de obrigações. Por
consequência, o patrimônio líquido é maior que zero, isso designa que tipo de situação?

a) Negativa.
b) Positiva.
c) Mista.
d) Neutra.
e) NDA.
Método das Partidas Dobradas

Fonte: Selo Comemorativo dos 500 anos da obra de Luca Pacioli – Itália 1994
 Método das Partidas Dobradas

“Todo débito tem um crédito de igual valor”

 Débitos: correspondem a aumentos do ativo e diminuição do passivo e do patrimônio líquido
(quando tratam de contas patrimoniais).

 Créditos: correspondem a diminuições do ativo e aumentos do passivo e do

patrimônio líquido
(quando tratam de contas patrimoniais).
 Método das Partidas Dobradas

 Exemplo: A empresa de entregas Transrápida S.A. comprou um caminhão no valor de

200.000,00 à vista cujo pagamento foi por transferência bancária.
 Débito – Veículos
 Crédito – Conta Banco Movimento

Explicação:
 Débito porque a entidade adicionou um novo bem ao seu patrimônio.
 Crédito porque ao mesmo tempo, teve uma diminuição no saldo da conta bancos.
Método das Partidas Dobradas
 Método das Partidas Dobradas – Lançamento Contábil

1) É a fórmula de lançamento contábil mais simples: envolve uma conta debitada e

uma conta creditada.

2) Encontramos uma conta debitada e diversas contas creditadas.

3) Há diversas contas debitadas e apenas uma conta creditada.

4) Aqui, existem duas ou mais contas debitadas e, em contrapartida, duas ou mais

contas creditadas.
 Método das Partidas Dobradas – Lançamento Múltiplo

 Compra de um caminhão metade à vista e metade a prazo.

D – Veículos 200.000,00
C – Bancos Conta Movimento 100.000,00
C – Financiamentos 100.000,00
 Método das Partidas Dobradas – Lançamento Múltiplo

 Compra de um caminhão e peças para revenda, à vista.

D – Veículos 200.000,00
D – Estoques 100.000,00
C – Bancos Conta Movimento 300.000,00
Natureza para lançamento contábil

Fonte: autoria própria.

 Interatividade

O objeto da Contabilidade é:

a) O estudo sobre as variações ocorridas no patrimônio da empresa.

b) Proporcionar ganhos para a empresa.
c) Ajudar os proprietários da empresa a aumentarem as vendas.
d) O estudo sobre as variações ocorridas tanto no patrimônio da empresa, quanto no dos
sócios, e registro de todas em demonstrações contábeis.
e) Atender somente ao fisco sobre os resultados gerados pela empresa.
 Resposta

O objeto da Contabilidade é:

a) O estudo sobre as variações ocorridas no patrimônio da empresa.

b) Proporcionar ganhos para a empresa.
c) Ajudar os proprietários da empresa a aumentarem as vendas.
d) O estudo sobre as variações ocorridas tanto no patrimônio da empresa, quanto no dos
sócios, e registro de todas em demonstrações contábeis.
e) Atender somente ao fisco sobre os resultados gerados pela empresa.
 Resultado

 Apuração do movimento (esforço) da entidade.

Contas de “Resultado”:
 Despesas
 Receitas
 O resultado positivo é considerado “lucro”.
 O resultado negativo é considerado “prejuízo”.
 Apurado em uma demonstração específica, a DRE – Demonstração do
Resultado do Exercício.
 Exemplo Prático

1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro.

Identificação da conta Caixa Capital social

Classificação Ativo Patr.líquido
1 Aumento / Diminuição .+ .+
Débito / Crédito D C
Valor 20.000 20.000
 Exemplo Prático

2. Compra à vista de Mesas e cadeiras por R$ 4.000.

Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa

Classificação Ativo Ativo
2 Aumento / Diminuição .+ .-
Débito / Crédito D C
Valor 4.000 4.000
 Exemplo Prático

3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e

R$ 2.000 a prazo.

Identificação da conta Mercadorias Caixa Fornecedores

Classificação Ativo Ativo Passivo
3 Aumento / Diminuição .+ .- .+
Débito / Crédito D C C
Valor 3.000 1.000 2.000
 Exemplo Prático

4. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo.

 Interatividade

Das alternativas a seguir, assinalar a que representa uma origem de terceiros:

a) Veículos.
b) Capital social.
c) Estoques.
d) Fornecedores.
e) Bancos.
 Resposta

Das alternativas a seguir, assinalar a que representa uma origem de terceiros:

a) Veículos.
b) Capital social.
c) Estoques.
d) Fornecedores.
e) Bancos.
ATÉ A PRÓXIMA!
 UNIDADE II

Contabilidade

Prof. Me. Mauricio Narciso

 Unidades

A disciplina está dividida em quatro unidades:

Unidade I
 Importância e abrangência

Unidade II
 Balanço Patrimonial e DRE

Unidade III
 Resolução de um exercício completo

Unidade IV
 Análise das Demonstrações Financeiras
 Balanço Patrimonial

 Demonstrativo contábil que mostra a situação econômica e financeira da empresa num

determinado momento.

Fonte: [Link]
 Balanço Patrimonial

 A estrutura desse demonstrativo contábil está estabelecida nos artigos 178, 179, 180 e 182
da Lei n. 6.404/76, alterada pelas Leis n. 11.638/07 e n. 11.941/2009.
Balanço Patrimonial

Fonte: autoria própria.

Balanço Patrimonial

Ativo Passivo
Ativo circulante Passivo circulante

Ativo não circulante:

Passivo não circulante
• Realizável a longo prazo

• Investimentos
Patrimônio líquido
• Imobilizado Capital

• Intangível Reservas de capital

Ajustes de avaliação patrimonial
Reservas de lucros
Ações em tesouraria
 Liquidez

 Liquidez é a capacidade que tem um bem ou um direito de se transformar o mais

rapidamente possível em dinheiro.

Fonte: autoria própria.

 Ativo

 Os bens e direitos da empresa, classificados de acordo com sua destinação específica, que
varia segundo os fins da empresa.

Fonte: autoria própria.

 Ativo

O ativo está subdividido em:

 Ativo Circulante
 Ativo Não Circulante, composto por:
 Ativo realizável a longo prazo
 Investimentos
 Imobilizado
 Intangível
 Ativo Circulante

Divisões:
 Disponibilidades
 Direitos
 Deduções dos direitos
 Outros direitos
 Estoques
 Despesas antecipadas
Ativo Circulante

Ativo Circulante

Caixa R$ 1438,48
Bancos Conta Movimento R$ 36.354,78
Aplicações Financeiras R$ 1.014.801,04
Disponibilidades R$ 1.052.594,30
 Ativo Circulante – Disponibilidades

Dinheiro em caixa ou depósito bancário.

Contas:
 Caixa
 Bancos conta movimento
 Aplicações de liquidez imediata
 Ativo Circulante – Direitos

Normalmente, valores originados de vendas a prazo de mercadorias, produtos ou serviços.

Contas:
 Duplicatas a receber
 Clientes
 Interatividade

Onde são contabilizados os valores das vendas a prazo (que ainda têm a receber pela venda
de produtos ou serviços) realizadas por uma empresa?

a) Caixa.
b) Bancos.
c) Estoques.
d) Clientes.
e) Duplicatas a Pagar.
 Resposta

Onde são contabilizados os valores das vendas a prazo (que ainda têm a receber pela venda
de produtos ou serviços) realizadas por uma empresa?

a) Caixa.
b) Bancos.
c) Estoques.
d) Clientes.
e) Duplicatas a Pagar.
 Ativo Circulante – Deduções dos Direitos

 Contas redutoras, redutoras dos direitos.

Contas:
 Estimativas para créditos de liquidação duvidosa (antiga “Provisão para créditos de
liquidação duvidosa”)
 Duplicatas descontadas
 Ativo Circulante – Outros direitos

 Transações que não representam o objeto principal da empresa, são normais e inerentes a
suas atividades.

Contas:
 Adiantamento a funcionários
 Impostos a receber
 Estoques

 Bens comprados ou fabricados pela empresa com o objetivo de venda ou utilização própria
em suas atividades.

Contas:
 Mercadorias (Empresas Comerciais)
 Produtos Acabados (Indústrias)
 Produtos em Elaboração (Indústrias)
 Matérias-Primas (Indústrias)
 Ativo Circulante – Despesas Antecipadas

 “Aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte”

 Lei n. 6404/76 art. 179

Aplicações de recursos em gastos que tenham realização no curso do período subsequente à

data do balanço patrimonial. Exemplo:

 Prêmio de seguro a apropriar.

 Ativo Não Circulante

Conceito de Longo prazo:

 Todos os bens e direitos (ativos) realizáveis em moeda ou nela conversíveis, após o término
do exercício social seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou
empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores e acionistas.

Fonte: autoria própria.

 Ativo Não Circulante

Composto por:
 Ativo realizável a longo prazo
 Investimentos
 Imobilizado
 Intangível
 Ativo Não Circulante

 Direitos a Longo prazo

Contas como:
 Empréstimos a coligadas, empréstimos a diretores, empréstimos a acionistas e outras contas
como cauções contratuais, debêntures, empréstimos compulsórios, depósitos judiciais.
 Ativo Não Circulante – Investimentos

 Participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não

classificáveis no ativo circulante e que não se destinam à manutenção da empresa.
 Ativo Não Circulante – Investimentos

 Obras de arte
 Imóveis para alugar
 Terrenos para utilização futura

Participações no capital de outras empresas em caráter permanente:

 Ações de coligadas
 Ações de controladas
 Participações em outras empresas
 Ativo Não Circulante – Imobilizado

 Direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da
companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de
operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens.
 Ativo Não Circulante – Intangível

 Direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou
exercícios com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido.

Lei n. 11.638/07
 Ativo Não Circulante – Intangível

a) Direitos, fundo de comércio (ponto comercial) adquirido, concessões obtidas, software,

marcas, patentes adquiridas, amortização acumulada (conta redutora);

b) Recursos naturais: gastos na aquisição dos direitos de exploração de minas e jazidas,

exaustão acumulada (conta redutora).
 Interatividade

Indique a seguir uma importante alteração que a Lei n. 11.638/07 introduziu na estrutura do
Balanço Patrimonial:

a) O Ativo incremental.
b) O Ativo circulante.
c) O Ativo intangível.
d) O Ativo inexato.
e) O Passivo circulante.
 Resposta

Indique a seguir uma importante alteração que a Lei n. 11.638/07 introduziu na estrutura do
Balanço Patrimonial:

a) O Ativo incremental.
b) O Ativo circulante.
c) O Ativo intangível.
d) O Ativo inexato.
e) O Passivo circulante.
Passivo e Patrimônio Líquido

Fonte: autoria própria.

 Passivo e Patrimônio Líquido

Obrigações da empresa para com:

 Terceiros em geral;
 Terceiros em especial;
 Artigo 37 da Lei n. 11.941/09;
 Passivo circulante;
 Passivo não circulante;
 Patrimônio líquido;
 Capital social;
 Reservas de capital;
 Ajustes de avaliação patrimonial;
 Reservas de lucros;
 Ações em tesouraria;
 Prejuízos acumulados.
 Passivo e Patrimônio Líquido

 Ordem decrescente de exigibilidades e ordem crescente dos vencimentos

estabelecidos ou esperados.

Fonte: autoria própria.

 Passivo Circulante

 Todas as obrigações para com terceiros em geral (passivos) exigíveis, com vencimentos até
o término do exercício social seguinte.
 Passivo Circulante

Sete grandes grupos:

a) Obrigações com fornecedores:
Contas: duplicatas a pagar; fornecedores.

b) Obrigações financeiras:
Contas: promissórias a pagar; empréstimos bancários.

c) Obrigações trabalhistas:
Contas: salários a pagar, encargos sociais a pagar; encargos sociais a recolher.
 Passivo Circulante

d) Obrigações fiscais:
Contas: ICMS a recolher; IPI a recolher; ISS a recolher; imposto de renda a recolher;
imposto de renda a pagar; ICMS a pagar; IPI a pagar; ISS a pagar etc.

e) Obrigações com sócios e participantes do lucro:

Contas: dividendo a pagar; participações de empregados a pagar; participações de
debenturistas a pagar; participações de partes beneficiárias a pagar.
 Passivo Circulante

f) Provisões:
Contas: provisão para 13° salário; provisão para férias;
provisão para imposto de renda; provisão para contingências;
provisão para contribuição social sobre o lucro líquido.

g) Outras obrigações: adiantamento de clientes; aluguéis a pagar; multas a pagar;

contas a pagar.
 Provisões

 Representam uma estimativa.

Fonte: autoria própria.

 Passivo Não Circulante

Artigo 37 da Lei n. 11.941/09:

 As dívidas com terceiros serão agrupadas ou no passivo circulante ou no
passivo não circulante.
 As contas que eram classificadas como resultado de exercícios futuros passam a integrar o
passivo não circulante.
= Longo Prazo.
 Passivo Não Circulante

Contas:
 Financiamentos obtidos junto a instituições financeiras;
 Emissão de debêntures;
 Imposto de renda diferido;
 Provisão para previdência complementar;
 Outras obrigações a longo prazo.
 Passivo Não Circulante

Resultados de exercícios futuros:

 As contas representativas de receitas futuras, diminuídas dos custos e despesas
a elas correspondentes.

Contas:
 receitas recebidas antecipadamente;
 encargos a vencer sobre receitas antecipadas.
Patrimônio Líquido

Fonte: autoria própria.

 Patrimônio Líquido

 Recursos próprios da entidade, da empresa, ou seja, a diferença, a maior, do valor do ativo

sobre o valor do passivo. Artigo 178, Lei n. 11.638/07.

Contas:
 capital social;
 reservas de capital;
 ajustes de avaliação patrimonial;
 reservas de lucros;
 ações em tesouraria;
 prejuízos acumulados.
 Regime de Caixa e Competência

 No regime de caixa, as operações são registradas de acordo com o pagamento

e/ou recebimento.
 No regime de competência, o contador leva em conta o período ao qual a despesa
e/ou receita competem.
Exemplo:

 Assinatura de revista.
 No mês de agosto de 20XX, a empresa pagou R$ 1.200,00 à vista pela assinatura de uma
revista técnica.
 Interatividade

No encerramento contábil de um exercício, a conta bancária, devidamente contabilizada na

conta “Bancos” de uma empresa estava com saldo negativo.

Nesse caso:
a) A conta Bancos deve ser demonstrada no Ativo não circulante.
b) A conta Bancos deve ser demonstrada no Ativo circulante.
c) A conta Bancos deve ser demonstrada no Passivo circulante.
d) A conta Bancos deve ser demonstrada no Passivo não circulante.
e) Não deve ser demonstrada.
 Resposta

No encerramento contábil de um exercício, a conta bancária, devidamente contabilizada na

conta “Bancos” de uma empresa estava com saldo negativo.

Nesse caso:
a) A conta Bancos deve ser demonstrada no Ativo não circulante.
b) A conta Bancos deve ser demonstrada no Ativo circulante.
c) A conta Bancos deve ser demonstrada no Passivo circulante.
d) A conta Bancos deve ser demonstrada no Passivo não circulante.
e) Não deve ser demonstrada.
 DRE – Demonstração do Resultado do Exercício

 Demonstrativo que mostra a apuração do resultado do exercício da empresa em

determinado período.
 Resultado é diferente de Renda.

Fonte: [Link]
DRE – Demonstração do Resultado do Exercício

RECEITAS

DESPESAS

RESULTADO
Fonte: autoria própria.
DRE – Demonstração do Resultado do Exercício
Demonstração do
Resultado do Exercício X1 XD
findo em X1
Receita Bruta (Vendas ou Serviços)
(-) Deduções da Receita Bruta
(=) Receita Líquida
(-) Custo das Mercadorias, Produtos ou Serviços
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas (Gerais; Administrativas; Vendas];
(+/-) Receitas (Despesas) com Investimentos, Pessoas Ligadas
(+/-) Outras Receitas ou Despesas
(=) Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras
(+/-) Receitas e Despesas Financeiras
(=) Resultado antes dos Tributos sobre lucros
(-) Despesas com Tributos sobre os Lucros
(=) Resultado Líquido das Operações Continuadas
(+/-) Vendas/Custos (Vendas de itens do não circulante) Resultado de Operações
Descontinuadas
(=) Resultado Líquido do Período
 DRE – Demonstração do Resultado do Exercício

 Receita operacional bruta

 As deduções de vendas

 Devolução e abatimento
 Desconto comercial
 Impostos sobre venda

 Receita Líquida
 DRE – Demonstração do Resultado do Exercício

 Custo dos Produtos e Serviços Vendidos

 Lucro Bruto

Seguido de:
 Despesas de Vendas
 Despesas Financeiras
 Receitas Financeiras
 Despesas Gerais/Administrativas
 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
 Provisão para Imposto de Renda
 Participações e Contribuições
 Lucro Líquido do Exercício
 Lucro por Ação
 DFC – Demonstração de Fluxo de Caixa

Devemos considerar, no saldo da conta caixa, as chamadas disponibilidades:

 Recursos disponíveis em caixa;

 Recursos disponíveis nas contas-correntes bancárias;

 Aplicações financeiras conversíveis imediatamente em moeda.

 DFC – Demonstração de Fluxo de Caixa

A DFC deve ser estruturada conforme as atividades, operações que provocam aumentos ou
reduções de caixa, em três tipos, a saber:
 atividades operacionais;

 atividades de investimentos;

 atividades de financiamentos.

 Há dois métodos de elaboração: Direto e Indireto.

 Interatividade

Todas as contas contábeis da DRE são consideradas “contas de resultado”. Mas após a
apuração do resultado, o que é feito com o lucro e/ou prejuízo?

a) Nada.
b) É transferido para posterior análise.
c) Passa a ser uma “conta patrimonial”, que aumenta ou diminuiu o patrimônio.
d) Renovam-se os ativos da empresa.
e) Reafirmam-se os passivos da empresa.
 Resposta

Todas as contas contábeis da DRE são consideradas “contas de resultado”. Mas após a
apuração do resultado, o que é feito com o lucro e/ou prejuízo?

a) Nada.
b) É transferido para posterior análise.
c) Passa a ser uma “conta patrimonial”, que aumenta ou diminuiu o patrimônio.
d) Renovam-se os ativos da empresa.
e) Reafirmam-se os passivos da empresa.
ATÉ A PRÓXIMA!
 UNIDADE III

Contabilidade

Prof. Me. Mauricio Narciso

A disciplina está dividida em quatro unidades:

Unidade I
 Importância e abrangência da contabilidade.

Unidade II
 Balanço Patrimonial e DRE.

Unidade III
 Resolução de um exercício completo.

Unidade IV
 Análise das Demonstrações Financeiras.
 Exemplo de lançamento

05/10 – pagamento de despesas com materiais de escritório consumidos no mês no valor de R$ 250,00.

D– Despesas com materiais de escritório 250,00

C– Caixa 250,00
 Exemplo de lançamento

07/10 – Compra, a prazo, de peças para reparos empregados nos serviços prestados no mês no
valor de R$ 1.100,00.

D– Despesas com peças para reparo 1.100,00

C– Contas a pagar 1.100,00

 Exemplo de lançamento

10/10 – Recebimento de receita por serviços prestados no mês no valor de R$ 4.450,00.

D– Caixa 4.450,00

C– Receita de serviço 4.450,00

 Exemplo de lançamento

15/10 – Emissão de uma fatura por serviços prestados no mês e ainda não recebidos no valor de
R$ 5.800,00.

D– Cliente ou caixa 5.800,00

C– Receita de serviço 5.800,00

 Exemplo de lançamento

30/10 – Encerramento da folha de pagamento no valor de R$ 4.500,00.

D– Despesas de salários 4.500,00

C– Salários a pagar 4.500,00

 Exemplo de lançamento

31/10 – Recebimento do aluguel da loja, no mês no valor de R$ 400,00.

D– Despesas de aluguel 400,00

C– Caixa 400,00
 Exemplo de lançamento

31/10 – Encerramento do período – Contas de receita.

D– Receita de serviço 10.250,00

C– ARE 10.250,00
Exemplo de lançamento

31/10 – Encerramento do período – Contas de despesas.

D– ARE 6.250,00

C– Desp. mat. escritório 250,00

C– Desp. peças para reparo 1.100,00

C– Despesas com salários 4.500,00

C– Despesas com aluguel 400,00

 Exemplo de lançamento

31/10 – Transferência do resultado.

D– ARE 4.000,00

C– Lucros acumulados 4.000,00

 Interatividade

Sabemos, por convenção, que os valores a débito devem ser contabilizados do lado esquerdo,
e os valores a crédito, do lado direito no livro razão. Sobre isso é correto afirmar:

a) Esta forma facilita a compreensão para o professor e para o aluno.

b) Dessa forma, as demonstrações contábeis são compreendidas por todo o Brasil.
c) Esta forma facilita a vida dos usuários e profissionais da área.
d) Esta convenção é mantida devido ao fato de ser compreendida universalmente.
e) A convenção somente é válida para o estado de São Paulo, uma vez que cada estado
tem uma convenção própria.
 Resposta

Sabemos, por convenção, que os valores a débito devem ser contabilizados do lado esquerdo,
e os valores a crédito, do lado direito no livro razão. Sobre isso é correto afirmar:

a) Esta forma facilita a compreensão para o professor e para o aluno.

b) Dessa forma, as demonstrações contábeis são compreendidas por todo o Brasil.
c) Esta forma facilita a vida dos usuários e profissionais da área.
d) Esta convenção é mantida devido ao fato de ser compreendida universalmente.
e) A convenção somente é válida para o estado de São Paulo, uma vez que cada estado
tem uma convenção própria.
Razonetes

Despesas com mat.

Caixa Veículos
escritório
250,00 5.000,00 250,00 5.000,00
4.450,00 400,00

250,00 250,00 9.450,00 650,00 5.000,00

- 8.800,00

Desp. com peças

Capital social Contas a pagar
para reparo
10.000,00 1.100,00 1.100,00

- 10.000,00 1.100,00 1.100,00 1.100,00

Razonetes
Receita de serviço Clientes Despesa com salário
4.450,00 5.800,00 4.500,00
5.800,00

10.250,00 10.250,00 5.800,00 4.500,00 4.500,00

- -

Salários a pagar Despesa de aluguel ARE

4.500,00 400,00 250 10.250,00
1.100,00
4.500,00
400,00
4.500,00 400,00 400,00 6.250,00 10.250,00
- 4.000,00 4.000,00
Lucros acumulados
4.000,00

4.000,00
Balanço Patrimonial – BP

BALANÇO PATRIMONIAL - BP
Cia. A

31/10/X1
ATIVO PASSIVO

Salário a pagar 4.500,00

Contas a pagar 1.100,00
Caixa 8.800,00
Cientes 5.800,00
Veículos 5.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital social 10.000,00

Lucros acumulados 4.000,00

Total 19.600,00 Total 19.600,00

 Interatividade

A equação fundamental do patrimônio pode ser enunciada como:

a) Patrimônio líquido = ativo – passivo

b) Patrimônio líquido = 2 x ativo – ativo²
c) Patrimônio líquido = passivo
d) Patrimônio líquido = capital nominal
e) Patrimônio líquido = capital social
 Resposta

A equação fundamental do patrimônio pode ser enunciada como:

a) Patrimônio líquido = ativo – passivo

b) Patrimônio líquido = 2 x ativo – ativo²
c) Patrimônio líquido = passivo
d) Patrimônio líquido = capital nominal
e) Patrimônio líquido = capital social
 Exercício de fixação

 A Eletronic Som Representações Ltda. dedica-se à

representação de uma grande indústria de televisores
e aparelhos de som, recebendo comissão sobre
as vendas efetuadas e cobrando dos clientes pelos
serviços de reparos e manutenção prestados.
 O período contábil da empresa vai de 1º de janeiro
a 31 dezembro de cada ano, sendo que o balancete
de verificação em 30.11.20X9 apresentava os saldos
das seguintes contas:
Exercício de fixação

Data Operação
03/12 Compra de materiais, a prazo, no valor de $ 10.000.
07/12 Recebimento, em dinheiro, de $ 18.000 por serviços que haviam sido prestados anteriormente para seus clientes.
09/12 Pagamento, em cheque, de $ 2.000 relativos à conservação de veículos no mês.
12/12 Pagamento, em cheque, da energia elétrica relativa ao mês, no valor de $ 500.
15/12 Compra à vista (pagamento em cheque) de móveis e instalações no valor de $ 20.000.
18/12 Recebimento de $ 50.000 (cheque) de comissões por vendas efetuadas no mês.
20/12 Recebimento de $ 33.000, em cheque, referentes a serviços prestados no mês.
21/12 Pagamento a fornecedores, através de cheque, do valor de $ 28.000.
27/12 Deposito no Banco ABC S.A., do valor de $ 20.000 que estava no caixa.
30/12 Pagamento dos salários do mês, no valor de $ 12.000, através de diversos cheques.
Livro Diário

D– Despesa com materiais p/ reparo

03/dez 10.000,00
C– Contas a pagar

D– Caixa
07/dez 18.000,00
C– Clientes

D– Desp. conserv. manut. ve.

09/dez 2.000,00
C– Deposito bancário

D– Desp. energia elétrica

12/dez 500,00
C– Depósito bancário

D– Móveis e instalações
15/dez 20.000,00
C– Depósito bancário
Livro Diário

D– Depósito bancário
18/dez 50.000,00
C– Receita de comissão

D– Depósito bancário
20/dez 33.000,00
C– Receita de serviço

D– Fornecedores
21/dez 28.000,00
C– Depósito bancário

D– Depósito bancário
27/dez 20.000,00
C– Caixa

D– Despesa de salário
30/dez 12.000,00
C– Depósito bancário
 Interatividade

As receitas líquidas de vendas são compostas da seguinte forma:

a) Receita operacional – despesas operacionais.

b) Receitas e despesas operacionais – receitas e despesa não operacionais.
c) Receita bruta deduzindo as devoluções e abatimentos, descontos comerciais e impostos
sobre vendas.
d) Receita bruta – despesas totais.
e) Receitas – descontos comerciais.
 Resposta

As receitas líquidas de vendas são compostas da seguinte forma:

a) Receita operacional – despesas operacionais.

b) Receitas e despesas operacionais – receitas e despesa não operacionais.
c) Receita bruta deduzindo as devoluções e abatimentos, descontos comerciais e impostos
sobre vendas.
d) Receita bruta – despesas totais.
e) Receitas – descontos comerciais.
Razonetes

Caixa Fornecedores Terrenos

32.000,00 20.000,00 28.000,00 88.000,00 290.000,00
18.000,00

50.000,00 20.000,00 28.000,00 88.000,00 290.000,00 -

30.000,00 60.000,00

Contas a pagar Desp. conserv. manut. ve. Desp. aluguel

20.000,00 10.000,00 40.000,00
10.000,00 2.000,00

- 30.000,00 12.000,00 12.000,00 40.000,00 40.000,00

Razonetes
Receita de serviços Capital Depósitos bancários (Banco)
160.000,00 320.000,00 176.000,00 2.000,00
50.000,00 500,00
33.000,00
33.000,00 20.000,00
20.000,00 28.000,00
12.000,00

193.000,00 193.000,00 320.000,00 279.000,00 62.500,00

216.500,00

Clientes Veículos Desp. água e en. elétrica

60.000,00 9.000,00
218.000,00 18.000,00
500,00

218.000,00 18.000,00 60.000,00 - 9.500,00 9.500,00

200.000,00
Razonetes
Desp. mat. p/ reparo Receita de comissão Lucros acumulados
15.000,00 220.000,00 42.000,00
10.000,00 50.000,00 364.500,00

25.000,00 25.000,00 270.000,00 270.000,00 - 406.500,00

Móveis e utensílios Despesas de salários ARE

12.000,00 40.000,00 193.000,00
20.000,00
12.000,00 270.000,00
9.500,00
25.000,00
12.000,00
20.000,00 - 12.000,00 12.000,00 98.500,00 463.000,00
364.500,00 364.500,00
Balanço Patrimonial – BP

BALANÇO PATRIMONIAL - BP
Eletronic Som

31-12 20X9
ATIVO PASSIVO

Caixa 30.000,00 Fornecedores 60.000,00

Contas a pagar 30.000,00
Depósito bancário 216.500,00
Clientes 200.000,00
Veículos 60.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Móveis e utensílios 20.000,00
Terrenos 290.000,00
Capital 320.000,00
Lucros acumulados 406.000,00

Total 816.500,00 Total 816.500,00

Demonstração do Resultado do Exercício – DRE

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Eletronic Som

31-12-20X9

Receita de serviço 193.000,00

Receita de comissão 270.000,00
Despesa de aluguel - 40.000,00
Desp. conserv. man. veículos - 12.0000,00
Desp. água e energia elétrica - 9.500,00
Despesa de mat. p/ reparo - 25.000,00
Despesa de salários - 12.000,000
(=) Resultado líquido do período 364.500,00

Deve ser igual ao ARE.

 Interatividade

São exemplos de contas do subgrupo ativo circulante:

a) Caixa, bancos, aplicações financeiras e estoques.

b) Investimento, imobilizado e caixa.
c) Intangível, imobilizado e investimentos.
d) Caixa, investimentos e bancos.
e) Caixa e intangível.
 Resposta

São exemplos de contas do subgrupo ativo circulante:

a) Caixa, bancos, aplicações financeiras e estoques.

b) Investimento, imobilizado e caixa.
c) Intangível, imobilizado e investimentos.
d) Caixa, investimentos e bancos.
e) Caixa e intangível.
ATÉ A PRÓXIMA!
 UNIDADE IV

Contabilidade

Prof. Me. Mauricio Narciso

A disciplina está dividida em quatro unidades:
Unidade I
 Importância e abrangência
Unidade II
 Balanço Patrimonial e DRE
Unidade III
 Resolução de um exercício completo
Unidade IV
 Análise das Demonstrações Financeiras
 Análise horizontal

Comparação
 Essa análise é denominada horizontal porque se baseia na evolução dos saldos das contas
ao longo dos anos. A comparação ocorre entre os mesmos elementos patrimoniais, porém
em exercícios diferentes. Essa metodologia propicia o conhecimento dos detalhes das
demonstrações financeiras.

 A análise horizontal tem como principal objetivo evidenciar o crescimento ou a

redução de itens dos demonstrativos contábeis ao longo dos exercícios sociais para
caracterizar tendências.

 Mostra a evolução de cada conta das demonstrações

financeiras e, pela comparação entre elas, permite tirar
conclusões sobre a evolução da empresa.
 Análise horizontal – fórmulas

Exemplo
 Observe que o ano de 2021 nesse exemplo é o ano base.
 Circulante do ativo 2022: R$ 1.052.908 / 823.230 = 1,2789 - 1 = 0,2789 x 100% = 27,9%
 E é dessa forma sucessivamente.
 Fórmula matemática: valor atual do item / valor do item no período base - 1 x 100
( ANO 2 ) - 1 x 100
ANO 1
Fórmula HP 12C:
 F CLX  VALOR ANO 1
 VALOR ANO 1  ENTRER
 ENTER  VALOR ANO2
 VALOR ANO2  A% (DELTA)
 A% (DELTA)  CLX E CONTINUA
 CLX
 Análise vertical

Composição
 A análise vertical mostra a importância de cada conta em relação à demonstração financeira
a que pertence e, através da comparação com padrões do ramo ou com percentuais da
própria empresa em anos anteriores, permite inferir se há itens fora das proporções normais.

 Ela permite avaliar as estruturas de composição de itens de um demonstrativo contábil,

buscando evidenciar as participações dos elementos patrimoniais e de resultado dentro de
um total. A metodologia consiste em calcular o percentual de cada conta em relação a um
valor base. Na análise vertical de um balanço calcula-se o valor percentual de cada conta
em relação ao total do ativo.
 Análise vertical – fórmulas

Exemplo
 Circulante do ativo: 823.230/1.782.464= 0,4618 x 100% = 46,2%
 E assim sucessivamente de acordo com a fórmula.
Fórmula matemática:
 Conta (ou grupo de contas) x 100
 Ativo total (ou passivo total)

Fórmula HP 12C:
 F CLX VALOR DO GRUPO  %T
 ENTER  CLX
 VALOR DA CONTA  VALOR DA CONTA
 %T  %T
 CLX  E CONTINUA...
 VALOR DA CONTA
Cálculo - Ativo

ATIVO

Ativo Circulante 2019 2020 2021 AV2019 AV2020 AV2021 AH20/19 AH21/20
Disponibilidades 19.857 33.837 58.029 1,92% 2,81% 4,19% 70,40% 71,50%
Apl. Financeiras 256.659 253.090 219.568 24,88% 21,00% 15,84% -1,39% -13,25%
Clientes 381.588 401.803 488.414 36,98% 33,34% 35,23% 5,30% 21,56%
Estoques 92.254 117.533 150.594 8,94% 9,75% 10,86% 27,40% 28,13%
Impostos a Rec. 19.482 28.399 14.853 1,89% 2,36% 1,07% 45,77% -47,70%
Outras Ctas a Rec. 3.573 11.084 7.541 0,35% 0,92% 0,54% 210,22% -31,96%
IR e Contr. Social 26.773 35.748 44.584 2,59% 2,97% 3,22% 33,52% 24,72%
Desp. Antecipadas 527 1.038 1.814 0,05% 0,09% 0,13% 96,96% 74,76%
Total do Ativo Circ. 800.713 882.532 985.397 77,61% 73,22% 71,07% 10,22% 11,66%
Não Circulante
Realizável a LP
Depósitos Judiciais 2.178 2.276 8.104 0,21% 0,19% 0,58% 4,50% 256,06%
Impostos a Recup. 10.176 13.453 9.325 0,99% 1,12% 0,67% 32,20% -30,68%
Outras Ctas a Rec. 2.201 5.445 10.964 0,21% 0,45% 0,79% 147,39% 101,36%
IR e Contr Social Dif 12.759 15.631 13.372 1,24% 1,30% 0,96% 22,51% -14,45%
Investimentos 9.615 12.582 30.796 0,93% 1,04% 2,22% 30,86% 144,76%
Imobilizado Líquido 159.415 234.073 277.188 15,45% 19,42% 19,99% 46,83% 18,42%
Intangível Líquido 34.710 39.308 51.409 3,36% 3,26% 3,71% 13,25% 30,79%
Total do Ativo Não Circ. 231.054 322.768 401.158 22,39% 26,78% 28,93% 39,69% 24,29%
Total do Ativo 1.031.767 1.205.300 1.386.555 100% 100% 100% 16,82% 15,04%
Cálculo – Passivo e Patrimônio Líquido

PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

PASSIVO CIRCULANTE 2019 2020 2021 AV2019 AV2020 AV2021 AH20/19 AH21/20
Empréstimos e Financiamentos 63.181 93.365 121.559 6,12% 7,75% 8,77% 47,77% 30,20%
Fornecedores 218.955 220.272 260.050 21,22% 18,28% 18,76% 0,60% 18,06%
Impostos e contr. A recolher 96.657 131.192 124.739 9,37% 10,88% 9,00% 35,73% -4,92%
Salários e férias a pagar 28.779 38.485 41.142 2,79% 3,19% 2,97% 33,73% 6,90%
Alugueis a pagar 13.094 17.702 22.695 1,27% 1,47% 1,64% 35,19% 28,21%
Obrigações estatutárias 45.208 53.933 117.638 4,38% 4,47% 8,48% 19,30% 118,12%
Provisão para riscos cíveis e trabalhistas 6.458 7.658 10.258 0,63% 0,64% 0,74% 18,58% 33,95%
Outras obrigações 22.644 69.336 62.240 2,19% 5,75% 4,49% 206,20% -10,23%
Total do passivo circulante 494.976 631.943 760.321 47,97% 52,43% 54,84% 27,67% 20,31%
Não circulante
Impostos e contribuições a recolher 6.537 5.864 13.707 0,63% 0,49% 0,99% -10,30% 133,75%
Provisão para riscos tributários e cíveis 12.675 19.033 19.756 1,23% 1,58% 1,42% 50,16% 3,80%
Débitos com empresas ligadas 0 594 0 0,00% 0,05% 0,00% #DIV/0! -100,00%
Outras obrigações 0 3900 9.843 0,00% 0,32% 0,71% #DIV/0! 152,38%
Total do passivo não circulante 19.212 29.391 43.306 1,86% 2,44% 3,12% 52,98% 47,34%
Patrimônio Líquido
Capital social 398.138 399.820 399.820 38,59% 33,17% 28,84% 0,42% 0,00%
Reservas de capital 118.165 118.165 118.165 11,45% 9,80% 8,52% 0,00% 0,00%
Reservas de lucros 1.276 25.981 64.943 0,12% 2,16% 4,68% 1936,13% 149,96%
Total do patrimônio Líquido 517.579 543.966 582.928 50,16% 45,13% 42,04% 5,10% 7,16%
Total do Passivo e Patrimônio Líquido 1.031.767 1.205.300 1.386.555 100% 100% 100% 16,82% 15,04%
Cálculo – Demonstração de Resultado do Exercício

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO

2019 2020 2021 AV2019 AV2020 AV2021 AH20/19 AH21/20
Receita operacional bruta 1.616.773 2.039.848 2.536.711 145,14% 143,72% 150,45% 26,17% 24,36%
Vendas de mercadorias 1.537.873 1.942.945 2.369.163 138,06% 136,89% 140,52% 26,34% 21,94%
Produtos/serviços financeiros 78.900 96.903 167.548 7,08% 6,83% 9,94% 22,82% 72,90%
Deduções -401.439 -510.248 -625.337 -36,04% -35,95% -37,09% 27,10% 22,56%
Impostos sobre vendas de mercadorias -98.530 -106.840 -217.435 -8,85% -7,53% -12,90% 8,43% 103,51%
Impostos sobre produtos/[Link] -2.850 -3.408 -7.902 -0,26% -0,24% -0,47% 19,58% 131,87%
Receita Líquida 1.113.954 1.419.352 1.686.037 100,00% 100,00% 100,00% 27,42% 18,79%
Custos das vendas -618.409 -780.789 -891.559 -55,51% -55,01% -52,88% 26,26% 14,19%
Lucro bruto 495.545 638.563 794.478 44,49% 44,99% 47,12% 28,86% 24,42%
(Despesas) receitas operacionais
Vendas -285.405 -359.585 -417.187 -25,62% -25,33% -24,74% 25,99% 16,02%
Administrativas e gerais -98.564 -142.502 -164.486 -8,85% -10,04% -9,76% 44,58% 15,43%
Remuneração dos administradores -3.116 -4.331 -5.428 -0,28% -0,31% -0,32% 38,99% 25,33%
Tributária -15.358 -10.423 -8.633 -1,38% -0,73% -0,51% -32,13% -17,17%
Perdas em crédito, líquidas -38.600 -51.998 -100.206 -3,47% -3,66% -5,94% 34,71% 92,71%
Produtos/serviços financeiras -25.600 -15.912 -28.752 -2,30% -1,12% -1,71% -37,84% 80,69%
Depreciações e amortizações -33.732 -38.526 -49.414 -3,03% -2,71% -2,93% 14,21% 28,26%
Outros resultados operacionais 23.897 16.322 19.621 2,15% 1,15% 1,16% -31,70% 20,21%
Resultado da equivalência patrimonial 1.977 3.083 18.330 0,18% 0,22% 1,09% 55,94% 494,55%
Resultado financeiro 20.590 -6.693 -14.191 1,85% -0,47% -0,84% -132,51% 112,03%
Despesas extraordinárias -18.563 0 0 -1,67% 0,00% 0,00% -100,00% 0,00%
Total das despesas operacionais, líquidas -472.474 -610.565 -750.346 -42,41% -43,02% -44,50% 29,23% 22,89%
Lucro operacional 23.071 27.998 44.132 2,07% 1,97% 2,62% 21,36% 57,63%
Outras despesas -593 -5.031 -3.976 -0,05% -0,35% -0,24% 748,40% -20,97%
Lucro antes doIRPJ e CSSL 22.478 22.967 40.156 2,02% 1,62% 2,38% 2,18% 74,84%
Imposto de renda e contribuição social -7.643 -7.809 -13.653 -0,69% -0,55% -0,81% 2,18% 74,84%
Lucro líquido do exercício 14.835 15.158 26.503 1,33% 1,07% 1,57% 2,18% 74,84%
 Interatividade

Com base na demonstração abaixo qual o resultado da análise horizontal da conta Clientes?

a) 42,86%. X1 X2 X1 X2

b) 142,86%. AC 2.000,00 3.000,00 PC 1.000,00 3.000,00

c) 6%. Disponível 100,00 200,00 Fornecedores 600,00 1.000,00

d) 7%. Clientes 700,00 1.000,00 C. a pagar 400,00 2.000,00

e) -42,86%. Estoque 1.200,00 1.800,00 PNC 2.000,00 2.000,00

Financiamento 2.000,00 2.000,00

ANC 2.000,00 4.000,00 P.L 1.000,00 2.000,00

Investimento 500,00 1.000,00 Capital 500,00 500,00

Imobilizado 1.000,00 2.000,00 Reservas 400,00 1.000,00

Intangível 500,00 1.000,00 L. acumulado 100,00 500,00

Total ativo 4.000,00 7.000,00 Total passivo 4.000,00 7.000,00

 Resposta

Com base na demonstração abaixo qual o resultado da análise horizontal da conta Clientes?

a) 42,86%. X1 X2 X1 X2

b) 142,86%. AC 2.000,00 3.000,00 PC 1.000,00 3.000,00

c) 6%. Disponível 100,00 200,00 Fornecedores 600,00 1.000,00

d) 7%. Clientes 700,00 1.000,00 C. a pagar 400,00 2.000,00

e) -42,86%. Estoque 1.200,00 1.800,00 PNC 2.000,00 2.000,00

Financiamento 2.000,00 2.000,00

ANC 2.000,00 4.000,00 P.L 1.000,00 2.000,00

Investimento 500,00 1.000,00 Capital 500,00 500,00

Imobilizado 1.000,00 2.000,00 Reservas 400,00 1.000,00

Intangível 500,00 1.000,00 L. acumulado 100,00 500,00

Total ativo 4.000,00 7.000,00 Total passivo 4.000,00 7.000,00

 Índices de liquidez

 São utilizados para avaliar a capacidade de pagamento da empresa, isto é, constituem

uma apreciação sobre se a empresa tem capacidade para saldar seus compromissos.
Essa capacidade de pagamento pode ser avaliada, considerando: longo prazo, curto
prazo ou prazo imediato.
 Índice de Liquidez Corrente (LC)

 Tal índice não releva a qualidade dos itens no Ativo Circulante (os estoques estão
superavaliados, são obsoletos, os títulos a receber são totalmente recebíveis).

 É o índice que não releva a sincronização entre recebimentos e pagamentos, ou seja, por
meio dele não identificamos se os recebimentos ocorrerão em tempo para pagar as dívidas
vencidas. Assim, em uma liquidez corrente igual a 2,5 (aparentemente muito boa), a
empresa pode estar em crise de liquidez, pois grande parte dos vencimentos das obrigações
a curto prazo concentram-se no mês seguinte, enquanto a concentração dos recebimentos
dentro de 90 dias.
 Índice de Liquidez Corrente (LC)

 Um aspecto que contribui para o redimensionamento da Liquidez Corrente, no sentido de

elevá-la, é o Estoque estar avaliado a custo histórico, sendo que seu valor de mercado está
(valor de realização – valor de venda), normalmente, acima do evidenciado no Ativo
Circulante. Portanto, a Liquidez Corrente, sob esse enfoque, será sempre mais pessimista do
que a realidade, já que os Estoques serão realizados a valores de mercado e não de custo.

Ativo Circulante
Passivo Circulante
 Índice de Liquidez Seca (LS)

Se a empresa sofresse uma total paralisação de suas vendas, ou se seu Estoque se tornasse
obsoleto, quais seriam as chances de pagar suas dívidas com Disponível e Duplicatas a
Receber?

Ativo Circulante – Estoques

Passivo Circulante

Obs.: Nem sempre um índice de Liquidez Seca baixa é sintoma de situação financeira
apertada. Um exemplo seria o supermercado, cujo investimento em Estoques é elevadíssimo
e não há duplicatas a Receber.
 Índice de Liquidez Geral (LG)

 Mostra a capacidade de pagamento da empresa a longo prazo, considerando tudo o que

ela converterá em dinheiro (a curto e longo prazo), relacionando com tudo o que já assumiu
como dívidas (a curto e longo prazo).

Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo

Passivo Circulante + Passivo Não Circulante

 As divergências em datas de recebimento e pagamento

tendem a acentuar-se, quando analisamos períodos longos, ou
seja, o recebimento do Ativo pode divergir consideravelmente
do pagamento do Passivo.
 Isso, sem dúvida, empobrece o indicador. Porém, apreciando
uma série de vários anos, a análise será enriquecida.
 Índice de Liquidez Imediata (LI)

 Mostra o quanto dispomos imediatamente para saldar nossas dívidas de curto prazo.

Disponibilidade
Passivo Circulante

 Para efeito de análise, é um índice sem muito realce, pois relacionamos dinheiro disponível
com valores, que venderão em datas as mais variadas possíveis, embora a curto prazo.

 Sem dúvidas, a empresa deverá manter certos limites de

segurança, sendo que o analista não deseja obter índices
altos, pois o Caixa e Bancos perdem o poder aquisitivo com
a inflação.
Cálculo dos indicadores de liquidez
2021 2020 2019
58.029 33.837 19.857
LI 760.321 631.943 494.976

0,08 0,05 0,04

2021 2020 2019

985.397 882.532 800.713
LC 760.321 631.943 494.976

1,30 1,40 1,62

2021 2020 2019

834.803 764.999 708.459
LS 760.321 631.943 494.976

1,10 1,21 1,43

2021 2020 2019

1.027.162 919.337 828.027
LG 760.321 631.943 494.976

1,35 1,45 1,67

 Interatividade

Uma empresa tem Ativo Circulante de $ 1.800.000, sendo R$ 500.000 de Estoque e Passivo
Circulante de $ 700.000. Se fizer uma aquisição extra de mercadorias, a prazo, na importância
de $ 400.000, seu índice de Liquidez Seca será de:

a) 1,36.
b) 2,63.
c) 1,18.
d) 2,20.
e) 1,50.
 Resposta

Uma empresa tem Ativo Circulante de $ 1.800.000, sendo R$ 500.000 de Estoque e Passivo
Circulante de $ 700.000. Se fizer uma aquisição extra de mercadorias, a prazo, na importância
de $ 400.000, seu índice de Liquidez Seca será de:

a) 1,36.
b) 2,63.
c) 1,18.
d) 2,20.
e) 1,50.
 Índices de endividamento

 É por meio desses indicadores que apreciaremos o nível de endividamento da empresa.

 Sabemos que o Ativo (aplicação de recursos) é financiado por capitais de terceiros (Passivo
Circulante + Exigível a Longo Prazo) e por capitais próprios (Patrimônio Líquido). Portanto,
capitais de terceiros e capitais próprios são fontes (origens) de recursos.

 Também são os indicadores de endividamento que nos informam se a empresa se utiliza

mais de recursos de terceiros ou de recursos dos proprietários. Saberemos se os recursos
de terceiros têm seu vencimento em maior parte a curto prazo (Circulante) ou longo prazo
(Exigível a Longo Prazo).
 Participação de Capitais de Terceiros (PCT)

Capital de Terceiros ou = Exigível Total = ou PC + PNC

Capital de Terceiros + Capital Próprio Exigível Total + PL PC + PNC + PL

Casa e Construção Ltda.

2020 2021

440.000 = 0,56  56% 430.000 = 0,52  52%

790.000 830.000

PC + PNC CAPITAL DE TERCEIROS 56%

PL CAPITAL PRÓPRIO 44%

PASSIVO TOTAL 100%

<MELHOR ou >PIOR
 Garantia do Capital Próprio ao Capital de Terceiros (GCP)

Confiança

Capital Próprio = PL = PL

Capital de Terceiros Exigível Total PC + PNC

Casa e Construção Ltda.

2020 2021
350.000 = 0,80 para 1 400.000 = 0,93 para 1
440.000 430.000

>MELHOR
<PIOR

Veja que esse índice é o contraído do Grau de Endividamento

que é CT/PL.
 Composição de Endividamento (CE)
PC = PC = PC

Capital de Terceiros Exigível Total PC + PNC

Casa e Construção Ltda.

2020 2021
340.000 = 0,77  77% CP 280.000 = 0,65  65% CP
440.000 23% LP 430.000 35% LP
<MELHOR ou >PIOR

QUANDO SE OBSERVA O ÍNDICE A CP.

 77% dos Capitais de Terceiros vencerão à curto prazo

 idem 65%.
 A empresa opera mais com dividida à curto prazo.
 Essa situação é desfavorável, prejudicando sua Liquidez
Corrente (situação financeira). Todavia, houve boa melhora
de um ano para o outro.
 Índices de rentabilidade

 Qual é mais rentável?

 Empresa grande ou empresa pequena?

 Ativo é o que gera receita, que gera lucro.

 Ativo = investimentos para se obter lucro.

Taxa de Retorno sobre Investimento (TRI)

Lucro Líquido Lucro Operacional

TRI (ROI) = ou
Ativo Total Ativo Operacional

TRI = LL 185.162 ou = 0,20 ==> 20%

Ativo 925.744

1,00 100%
Payback (tempo de retorno) = ou = = 5 anos
0,20 20%
Taxa de Retorno sobre Patrimônio Líquido (TRPL)

Taxa de Retorno do PL = LL = 185.162 = 25%

PL 740.644

Para cada $ 1,00 Investido pelos proprietários há um retorno de $ 0,25

Payback = 1,00 = 4 anos

0,25
Cálculo dos indicadores de endividamento e rentabilidade

2007 2006 2005 2007 2006 2005

803.627 661.334 514.188 760.321 631.943 494.976
PCT 1.386.555 1.205.300 1.031.767 CE 803.627 661.334 514.188

57,96% 54,87% 49,84% 94,61% 95,56% 96,26%

2007 2006 2005 2007 2006 2005

582.928 543.966 517.579 26.503 15.158 14.835
GCP 803.627 661.334 514.188 TRI 1.386.555 1.205.300 1.031.767

72,54% 82,25% 100,66% 0,019 0,013 0,014

2007 2006 2005

26.503 15.158 14.835
TRPL 582.928 543.966 517.579

0,045 0,028 0,029

 Interatividade

Com base na demonstração abaixo qual o indicador de Composição de Participação de

Terceiros de X2:
X1 X2 X1 X2

a) 75,00%. AC 2.000,00 3.000,00 PC 1.000,00 3.000,00

b) 71,43%. Disponível 100,00 200,00 Fornecedores 600,00 1.000,00

c) 28,57%. Clientes 700,00 1.000,00 C. A pagar 400,00 2.000,00

d) 42,86%. Estoque 1.200,00 1.800,00 PNC 2.000,00 2.000,00
e) 25,00%. Financiamento 2.000,00 2.000,00

ANC 2.000,00 4.000,00 P.L 1.000,00 2.000,00

Investimento 500,00 1.000,00 Capital 500,00 500,00

Imobilizado 1.000,00 2.000,00 Reservas 400,00 1.000,00

Intangível 500,00 1.000,00 L. Acumulado 100,00 500,00

Total ativo 4.000,00 7.000,00 Total Passivo 4.000,00 7.000,00

 Resposta

Com base na demonstração abaixo qual o indicador de Composição de Participação de

Terceiros de X2:
X1 X2 X1 X2

a) 75,00%. AC 2.000,00 3.000,00 PC 1.000,00 3.000,00

b) 71,43%. Disponível 100,00 200,00 Fornecedores 600,00 1.000,00

c) 28,57%. Clientes 700,00 1.000,00 C. A pagar 400,00 2.000,00

d) 42,86%. Estoque 1.200,00 1.800,00 PNC 2.000,00 2.000,00
e) 25,00%. Financiamento 2.000,00 2.000,00

ANC 2.000,00 4.000,00 P.L 1.000,00 2.000,00

Investimento 500,00 1.000,00 Capital 500,00 500,00

Imobilizado 1.000,00 2.000,00 Reservas 400,00 1.000,00

Intangível 500,00 1.000,00 L. Acumulado 100,00 500,00

Total ativo 4.000,00 7.000,00 Total Passivo 4.000,00 7.000,00

 Índices de atividade

 Para fins de análise, quanto maior for a velocidade de recebimento de vendas e de

renovação de estoque, melhor. Por outro lado, quanto mais lento for o pagamento das
compras (desde que não corresponda a atrasos) melhor.

 Nesse grupo, vamos estudar quantos dias a empresa demora, em média, para receber
suas vendas, para pagar suas compras e para renovar seu estoque.
 Prazo Médio de Renovação do Estoque (PMRE)

 Indica, em media, quantos dias as empresas levam para vender o seu estoque:

PMRE = 360 x Estoque

CMV
 Prazo Médio de Recebimento de Vendas (PMRV)

 Indica, em media, quantos dias as empresas espera para receber suas vendas:

PMRV = 360 x Clientes .

Vendas Líquidas
 Prazo Médio de Pagamento de Compras (PMPC)

 Indica, em media, quantos dias as empresas demoram para pagar suas compras:

PMPC = 360 x Fornecedores

Compras

 CMV= EI+COMPRAS – EF
 CMV – EI + EF = COMPRAS
 COMPRAS = CMV – EI + EF
Ciclo Operacional (CO)

CO = PMRE + PMRV

Equivalente ao Ciclo Operacional = 84 dias

PMRE PMRV

30 dias 54 dias
Ciclo Financeiro (CF)

CF = CO – PMPC

Folga Financeira Necessidade de Capital de Giro

Equivalente ao Ciclo Operacional = 84 dias Folga Equivalente ao Ciclo Operacional = 84 dias
PMRE PMRV –
PMRE = 30 dias PMRV = 54 dias
30 dias 54 dias 6 dias

PMPC = 90 dias PMPC = 60 dias Ciclo Financeiro

 Interatividade

Com base na demonstração abaixo qual o Prazo Médio de Recebimento de Vendas em X2?

a) 31 dias.
b) 45 dias. X1 X2
c) 28 dias.
Vendas Líq. 8.000,00 9.000,00
d) 40 dias.
CPV (CMV) 1.800,00 1.400,00
e) 50 dias.
Compras 1.000,00 2.000,00

Lucro Líq. 100,00 400,00

 Resposta

Com base na demonstração abaixo qual o Prazo Médio de Recebimento de Vendas em X2?

a) 31 dias.
b) 45 dias. X1 X2
c) 28 dias.
Vendas Líq. 8.000,00 9.000,00
d) 40 dias.
CPV (CMV) 1.800,00 1.400,00
e) 50 dias.
Compras 1.000,00 2.000,00

Lucro Líq. 100,00 400,00

ATÉ A PRÓXIMA!