Júlia Horácio Anastácia

Relatório de Auditoria Fiscal da Empresa Correios de Moçambique, E. P. -

Delegação de Niassa (Cidade de Lichinga)
(Licenciatura em Contabilidade e Auditoria - 4º Ano)

Universidade Rovuma
Lichinga
2024
 Júlia Horácio Anastácia

Relatório de Auditoria Fiscal da Empresa Correios de Moçambique, E. P. -

Delegação de Niassa (Cidade de Lichinga)

(Licenciatura em Contabilidade e Auditoria - 4º Ano)

Trabalho de carácter avaliativo da

disciplina de Auditoria Fiscal, a ser
apresentado ao Departamento de
Ciências económicas e empresariais,
para fins avaliativos, leccionado
pelo: Dr. Lourenço Abudo.

Universidade Rovuma
Lichinga
2024
Índice

Introdução..........................................................................................................................4
Contextualização da Auditoria..........................................................................................4
1 CAPITOLO I: Fase Planeamento da Auditoria.........................................................5
1.1 Objectivos da Auditoria......................................................................................5
1.2 Escopo da Auditoria............................................................................................5
1.2.1 Limitações Do Escopo.................................................................................5
1.3 Metodologia da Auditoria Fiscal........................................................................5
1.3.1 Reuniões Preliminares.................................................................................5
1.3.2 Análise Documental....................................................................................5
1.3.3 Entrevistas...................................................................................................6
1.4 Cronograma........................................................................................................7
2 CAPITULO II: Fase de Execução da Auditoria........................................................7
2.1 Actividades Realizadas.......................................................................................7
2.1.1 Revisão das Facturas Emitidas....................................................................7
2.1.2 Verificação de Declarações.........................................................................9
2.1.3 Resultados Obtidos....................................................................................10
2.1.4 Entrevistas com Funcionários....................................................................11
2.1.5 Análise de Controlos Internos...................................................................16
2.2 Resultados Preliminares....................................................................................17
2.2.1 Erros na Emissão de Facturas....................................................................17
2.2.2 Inconsistências nas Declarações................................................................17
2.2.3 Falta de Documentação de Suporte...........................................................17
3 CAPITULO III: Fase Finalização da Auditoria.......................................................17
3.1 Descrição Da Empresa......................................................................................17
3.2 Resumo.............................................................................................................17
3.3 Pontos Importantes...........................................................................................18
3.4 Recomendações................................................................................................18
3.5 Conclusão..........................................................................................................19
3.6 Parecer do Auditor............................................................................................19
 4

Introdução

Este relatório apresenta os resultados da auditoria fiscal realizada na Delegação de

Niassa da Empresa Correios de Moçambique, E. P. A auditoria foi conduzida no
período de 1 a 15 de Outubro de 2024, como objectivo de avaliar a conformidade fiscal
da empresa em relação ao Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) e ao Imposto
sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRPC). O foco principal da auditoria foi
identificar irregularidades na e missão de facturas e na apuração de tributos,
particularmente em relação ao IVA e ao IRPC. A auditoria teve com objectivo avaliar a
conformidade fiscal da empresa e sugerir melhorias nos processos.

Contextualização da Auditoria
A Empresa Correios de Moçambique, E. P - Delegação de Niassa é responsável pela
prestação de serviços de entrega de correspondência e encomendas na região. A
empresa opera em um ambiente fiscal complexo, onde a conformidade com as
obrigações tributárias é essencial para evitar penalizações e garantir a saúde financeira.
Recentemente, surgiram indícios de inconsistências nas facturas emitidas e falta de
documentação adequada, o que motivou a realização da auditoria.

Nosso Compromisso
Eu, Júlia H. Anastácia, na qualidade de auditora responsável, comprometo-me a
conduzir a auditoria fiscal de forma imparcial e ética. Utilizarei normas de auditoria
reconhecidas para garantir que o processo seja realizado com rigor e profissionalismo.
Os resultados da auditoria serão apresentados em relatório detalhado, com
recomendações para a melhoria dos processos fiscais.

Atenciosamente,

Júlia Horácio Anastácia

Auditora Fiscal
Lichinga aos 01/10/2024
 5

1 CAPITOLO I: Fase Planeamento da Auditoria

1.1 Objectivos da Auditoria

 Avaliara conformidade fiscal da empresa em relação ao IVA e ao IRPC.
 Identificar irregularidades na emissão de facturas, incluindo erros em
informações obrigatórias.
 Propor melhorias nos processos fiscais e contábeis para aumentar a eficiência e a
conformidade.

1.2 Escopo da Auditoria

 Análise da conformidade com IVA e IRPC;
 Emissão de facturas e Documentos de receita;
 Controlo Interno e procedimentos de Conformidade Fiscal;
 Cumprimento de prazos e declarações;

1.2.1 Limitações Do Escopo

A auditoria não inclui uma revisão completa dos registos financeiros fora das áreas de
IVA e IRPC, e concentra-se exclusivamente na Delegação da empresa em Niassa, sem
abranger outras unidades da Empresa Correios de Moçambique, E. P.

1.3 Metodologia da Auditoria Fiscal

1.3.1 Reuniões Preliminares

Objectivo: Realizar reuniões com a equipe financeira da Empresa Correios de
Moçambique para entender os processos existentes e obter informações sobre a
estrutura organizacional, fluxos de trabalho e responsabilidades.

Resultados Esperados
 Compreensão clara dos processos existentes.
 Identificação de potenciais áreas de risco e desafios que precisam ser abordados
durante a auditoria.

1.3.2 Análise Documental

Objectivo: revisar a documentação fiscal e contábil relevante para verificar a
conformidade com a legislação vigente e identificar quaisquer irregularidades.

1. Documentos a serem revisados

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 Facturas emitidas: análises de um conjunto representativo de facturas para

verificar se contêm todas as informações obrigatórias, conforme estipulado no
Artigo12.ºdo Código do IVA.
 Recibos: Avaliação dos recibos para garantir que estão devidamente preenchidos
e que correspondem às facturas emitidas.
 Declarações de impostos: Análise das declarações de IVA e IRPC apresentadas,
verificando a conformidade com os Artigos 27.º do Código do IVA e 22.ºdo
Código do IRPC.
 Relatórios contábeis: Revisão dos relatórios financeiros, como balanços e
demonstrações de resultados, para verificar a correcção dos lançamentos
Contábeis.

Resultados Esperados
 Identificação de inconsistências, erros e omissões na documentação fiscal.
 Relatório detalhado sobre as irregularidades encontradas, com exemplos
específicos.

1.3.3 Entrevistas
Objectivo: Realizar entrevistas com funcionários-chave responsáveis pela contabilidade
e facturamento para colectar informações sobre os processos utilizados e identificar
áreas de melhoria.

1. Tópicos a serem abordados:

 Procedimentos utilizados na emissão de facturas e na verificação das
informações obrigatórias.
 Métodos de registo e controlo de receitas e despesas.
 Processos de preparação e envio das declarações fiscais.
 Identificação de dificuldades enfrentadas na implementação das obrigações
fiscais e contábeis.

Resultados Esperados
 Colecta de informações qualitativas que complementem a análise documental.
 Identificação de lacunas nos processos existentes e sugestões de melhorias com
base nas experiências dos funcionários.
 7

1.4 Cronograma
ACTIVIDADE RESPONSAVEL Prazo
Planeamento a Auditoria De 01-03/10/2024
Execução da Auditoria De 04-12/10/2024
Elaboração do Relatório Final De13-15/10/2024

2 CAPITULO II: Fase de Execução da Auditoria

2.1 Actividades Realizadas

2.1.1 Revisão das Facturas Emitidas

 Descrição da Actividade
Objectivo: Verificar a conformidade das facturas emitidas pela empresa com os
requisitos legais estabelecidos pela Autoridade Tributária de Moçambique.

Acção Realizada: Foi realizada uma análise de um total de 200 facturas emitidas nos
últimos seis meses, escolhidas para representar uma amostra significativa das operações
da empresa.

 Critérios de Avaliação:
Verificação da presença de informações obrigatórias, conforme o Artigo 12.ºdo Código
do IVA, que estabelece o conteúdo mínimo das facturas:
i. Nome e NIF do emitente e do cliente.
ii. Data da operação.
iii. Descrição dos bens ou serviços fornecidos.
iv. Valor total e discriminação do IVA.
v. Avaliação da correcta aplicação da taxa de IVA nas facturas, conforme o Artigo
2.º, que define a incidência do IVA.
vi. Identificação de eventuais omissões ou erros nas facturas, com o informações
incorrectas ou faltantes.
 Resultados Obtidos
Identificação de X% de facturas que estavam em conformidade e Y% que apresentaram
irregularidades.

1. Conformidade das Facturas Emitidas

Análise Geral
 8

Total de Facturas Analisadas: 200 facturas emitidas nos últimos seis meses.
 Facturas em Conformidade (X): 160 facturas
 Facturas com Irregularidades (Y): 40 facturas
Percentuais
X% de Facturas em Conformidade:
X= (160/200) ×100=80%

Y% de Facturas com Irregularidades:

Y= (40/200) ×100=20%

2. Irregularidades Identificadas
Facturas com Erros Identificados
[Link]#001
Data: 01/05/2023
Erro: Falta de NIF do cliente.

Natureza da Irregularidade: Não conformidade com o Artigo 12.º do Código do IVA,

que exige a inclusão do NIF nas facturas emitidas.

[Link]#045
Data: 15/06/2023
Erro: Valor do IVA calculado incorrectamente (5% em vez de 17%).
Natureza da Irregularidade: Não conformidade como Artigo 2.º do Código do IVA, que
estabelece a taxa padrão de IVA.

[Link]#089
Data: 30/07/2023
Erro: Data de emissão não preenchida.
Natureza da Irregularidade: Violação do Artigo 12.º do Código do IVA, que requer a
data de emissão.

[Link]#137
Data: 20/08/2023
Erro: Descrição insuficiente dos serviços prestados.
Natureza da Irregularidade: Não atende às exigências do Artigo 12.º sobre a descrição
dos bens ou serviços.
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[Link]#200
Data: 30/09/2023
Erro: Falta de assinatura do emitente.
Natureza da Irregularidade: Omissão que contraria as exigências do Artigo 12.º, que
prevê a assinatura para a validade da factura.

3. Análise de Irregularidades
Total de Irregularidades Identificadas: 40 facturas apresentaram uma ou mais das
seguintes irregularidades:
 Falta de informações obrigatórias.
 Cálculo incorrecto do IVA.
 Facturas não registadas no sistema contábil.

2.1.2 Verificação de Declarações

 Descrição da Actividade
Objectivo: Avaliaras declarações de IVA e IRPC submetidas ao fisco, assegurando que
reflictam adequadamente as transacções realizadas pela empresa.

Acção Realizada: As declarações mensais de IVA e as declarações anuais de IRPC

foram revisadas, com uma comparação dos valores reportados com os dados das
facturas analisadas.

 Critérios de Avaliação
1. Comparação dos Valores de Vendas
Objectivo: Verificar a conformidade dos valores de vendas reportados nas declarações
de IVA e IRPC em relação aos totais das facturas emitidas

Legislação: Em conformidade como

 Artigo 27.º do Código do IVA, que trata da obrigação de declarar as operações
tributáveis, e
 Artigo 22.º do Código do IRPC, que estabelece as regras de determinação do
rendimento tributável.

Acção Realizada: Foi feita uma comparação entre:

 O total de vendas reportadas nas declarações mensais de IVA e anuais de IRPC.
 Os totais das facturas emitidas, organizadas por mês.
 10

2. Verificação da Consistência
Objectivo: Avaliar a consistência entre as receitas declaradas e os registos contábeis da
empresa.
Acção Realizada:
 Revisão dos lançamentos contábeis relacionados às facturas emitidas.
 Verificação se os valores reportados nas declarações coincidiam com os valores
registados nas contas de receitas.
3. Análise do Cumprimento dos Prazos
Objectivo: Garantir que a empresa está em conformidade com os prazos para a
entregadas declarações e pagamento de impostos.

Legislação: Conforme estipulado nos artigos 12.º e 19.º do Código do IVA, que
definem os prazos para apresentação das declarações de IVA e pagamento do imposto.

Acção Realizada:
 Verificação das datas de entregadas declarações e dos comprovantes de
pagamento dos impostos.
 Análise da pontualidade nos pagamentos para evitar penalidades.

2.1.3 Resultados Obtidos

 Divergências Identificadas
Total de Declarações Analisadas: 12 declarações mensais de IVA e 1 declaração anual
de IRPC nos últimos 12 meses.

1. Identificação de Divergências
 Total de Vendas Reportadas nas Declarações: 4,000,000MZN
 Total de Vendas das Facturas Emitidas: 4,200,000MZN

Diferença: 200,000MZN (5% a menos nas declarações de IVA)

Implicações: Essa discrepância pode resultarem multas ou penalidades, conforme o

Artigo 37.º do Código do IVA, que prevê sanções para a omissão de rendimentos ou
apresentação de declarações incompletas.

2. Consistência das Receitas

Total de Facturas Analisadas: 200 facturas

3. Irregularidades Encontradas
 11

Diferença em 30% das facturas (60 facturas) entre os valores reportados e os valores
contabilizados, levando a inconsistências nas receitas totais declaradas.
Divergências: A maioria das facturas com diferenças tinha valores menores registados
do que o total das facturas emitidas, indicando uma Subdeclaração de receitas.

4. Cumprimento dos Prazos

 Declarações de IVA: Todas as declarações foram submetidas dentro do prazo
estipulado. No entanto, foram encontrados dois casos de atraso no pagamento do
IVA, resultando em penalidades.
 Declaração de IRPC: A declaração foi submetida em conformidade com os
prazos legais.
5. Relatório Detalhado
O relatório detalhado, elaborado a partir da auditoria, identificou as seguintes
discrepâncias:
 Fatura#123-Total de 100,000MZN reportado, mas 120,000MZN emitido.
 Fatura#456-Total de 50,000MZN reportado, mas 60,000MZN emitido.

Essas discrepâncias foram documentadas, e as implicações fiscais foram discutidas,

enfatizando a necessidade de rectificações nas declarações e um maior controlo interno.

Os resultados obtidos durante a auditoria indicam áreas críticas de não conformidade

que precisam ser abordadas pela Empresa Correios de Moçambique E. P - Delegação de
Niassa. As divergências entre as facturas emitidas e os valores reportados nas
declarações de IVA e IRPC representam um risco significativo para a empresa e exigem
acções correctivas imediatas para garantir a conformidade com a legislação tributária. A
implementação de controlos internos mais rigorosos e treinamentos frequentes para a
equipe contábil são recomendados para mitigar futuros riscos fiscais.

2.1.4 Entrevistas com Funcionários

 Descrição da Actividade
Objectivo: Compreender os processos de emissão de facturas e apuração de tributos
através de informações directas da equipe contábil.
Acção Realizada: Foram realizadas entrevistas com 4 funcionários da equipe contábil e
financeira, incluindo aqueles responsáveis pela emissão de facturas e pela preparação
das declarações fiscais.
 12

[Link] Tópicos Abordados

1. Procedimentos Internos Utilizados para a Emissão de Facturas
Objectivo: Compreender como a empresa emite facturas e se esses procedimentos estão
alinhados com as exigências legais.

Conformidade: De acordo com o Artigo 10.ºdo Código do IVA, o sujeito passivo deve
emitir facturas que contenham informações mínimas e seguir um processo que assegure
a sua autenticidade e integridade.

1. Acções Identificadas:
A equipe segue um fluxo de trabalho estruturado para a emissão de facturas, que inclui:
 Geração de Facturas: Utilização de software contábil para emitir factura
automaticamente com campos pré-definidos, minimizando erros.
 Validação: As facturas são revisadas por um supervisor antes de serem enviadas
ao cliente para garantir que todas as informações estejam corretas e completas.
 Armazenamento: Facturas emitidas são armazenadas digitalmente e em formato
físico, assegurando que a empresa possa fornecer documentação completa em
caso de auditoria.

Informações Inclusas: A empresa tem um checklist para garantir que todos os campos
exigidos, com o NIF do cliente, data da emissão, descrição dos serviços e valores, sejam
incluídos.

2. Desafios Enfrentados na Implementação da Legislação Tributária

Objectivo: Identificar os obstáculos que a empresa enfrenta na conformidade com as
normas tributárias.

 Desafios Identificados:
i. Mudanças Frequentes na Legislação: A equipe mencionou que a constante
actualização das normas fiscais exige que estejam sempre informados, o que
pode levar a erros se as actualizações não forem seguidas de treinamento
adequado.
ii. Complexidade das Regras: Muitos funcionários relataram dificuldades em
compreender totalmente as obrigações fiscais, especialmente sobre o IVA, que
possui várias nuances, como isenções e taxas diferenciadas.
 13

iii. Recursos Limitados: A falta de pessoal treinado e especializado em legislação

fiscal é uma preocupação constante. A equipe contábil é composta
principalmente por generalistas, dificultando a adaptação às exigências
tributárias específicas.
3. Frequência e Natureza dos Treinamentos Recebidos pela Equipe sobre
Questões Fiscais
Objectivo: Avaliar o nível de capacitação da equipe em relação às normas fiscais e seu
impacto na conformidade.

2. Treinamentos Identificados:
Frequência: Treinamentos formais ocorrem apenas uma vez por ano, geralmente após a
actualização fiscal. Embora as sessões sejam valiosas, a frequência é considerada
insuficiente para a complexidade da legislação tributária.

Conteúdo dos Treinamentos: Os treinamentos incluem:

i. Actualizações sobre IVA e IRPC: Foco nas obrigações de declaração,
procedimentos de emissão de facturas e penalidades por não conformidade.
ii. Casos Práticos: Discussão de casos reais e simulações de auditorias para
preparar a equipe para situações práticas.
iii. Feedback: A equipe expressou a necessidade de treinamentos mais frequentes e
práticos, sugerindo sessões trimestrais ou bimestrais, com foco em tópicos
específicos que estão causando confusão.
4. Identificação de Possíveis Lacunas nos Processos Existentes
Objectivo: Identificar deficiências nos processos internos que possam impactar a
conformidade fiscal.

 Lacunas Identificadas:
i. Falta de Documentação Formalizada: Alguns procedimentos não são
documentados, dificultando a padronização e a continuidade em caso de
mudanças na equipe.
ii. Segregação de Funções: A equipe mencionou que as funções de emissão
de facturas e contabilidade não são totalmente segregadas, o que pode
aumentar o risco de fraudes e erros. Idealmente, as facturas devem ser
revisadas por uma pessoa diferente da que as emitiu.
 14

iii. Actualização de Sistemas: O software contábil usado para emissão de

facturas não possui integração com a plataforma da Autoridade
Tributária, o que poderia facilitar a submissão de declarações e reduzir
erros.
iv. Falta de Análises Regulares: Não há um processo sistemático para
revisar as facturas emitidas e as declarações fiscais antes da submissão, o
que pode resultar em omissões ou erros.

A discussão desses tópicos revelou que a Empresa Correios de Moçambique, E, P.

Niassa está ciente de suas obrigações fiscais e adopta práticas para garantir a
conformidade. No entanto, a empresa enfrenta desafios significativos que necessitam de
atenção, incluindo a necessidade de melhorias nos treinamentos, na documentação dos
processos e na segregação de funções. Abordar essas lacunas não apenas melhorará a
conformidade fiscal, mas também minimizará os riscos de penalidades e auditorias
fiscais desfavoráveis.

[Link] Resultados Obtidos

1. Colectado Informações Valiosas para Identificação de Problemas
Operacionais e Áreas de Melhoria
Durante a auditoria, foram realizadas entrevistas, análises documentais e revisões dos
processos internos da empresa. Esses procedimentos revelaram informações importantes
que ajudaram a identificar desafios e áreas com potencial de melhoria nos processos
fiscais e Contábeis da empresa. A seguir estão as principais descobertas:

 Problemas na Emissão de Facturas:

i. Algumas facturas foram emitidas sem todas as informações obrigatórias,
como o NIF do cliente ou a descrição detalhada dos serviços, o que
contraria o Artigo 10.ºdo Código do IVA.
Falta de uma verificação sistemática antes da emissão das facturas, aumentando o risco
de erros.

 Inconsistências nas Declarações Fiscais:

i. Divergências foram encontradas entre os valores declarados nas
obrigações de IVA e IRPC e os valores de faturamento registados,
indicando uma possível omissão ou erro nos registos Contábeis.
 15

Essas inconsistências representam riscos fiscais e podem levar a penalidades conforme

o Artigo37.º do Código do IVA, que trata de sanções para omissões ou declarações
incorrectas.

 Gestão de Prazos Cumprimento:

i. Embora as declarações de IVA tenham sido enviadas no prazo, foram
observados atrasos em alguns pagamentos de impostos, resultando
em custos adicionais com juros e multas.
A equipa mencionou a necessidade de um sistema de alerta interno para lembrar os
responsáveis sobre os prazos para entrega das declarações e pagamentos de impostos,
conforme estipulado nos Artigos 12.º e 19.ºdo Código do IVA.

 Sugestões da Equipe sobre como Otimizar os Processos Fiscais e Contábeis

i. A equipe responsável pelo sector contábil e fiscal compartilhou
sugestões práticas para melhorar os processos e aumentar a eficiência
fiscal da empresa. As principais recomendações incluem:
 Automatização dos Processos de Emissão de Facturas:
i. Adoptar um sistema de software mais avançado que permita a integração das
facturas com os registos Contábeis e as declarações fiscais, reduzindo a margem
para erros e inconsistências.
ii. Esse sistema poderia incluir alertas automáticos para os prazos de envio e
pagamento de impostos, o que ajudaria a empresa a cumprir rigorosamente os
Artigos 12.º e 19.º do Código do IVA.
 Implementação de Treinamentos Mais Frequentes:
i. A equipe sugeriu aumentar a frequência dos treinamentos para que possam
acompanhar as actualizações da legislação fiscal e melhorar a compreensão
dos procedimentos de conformidade. Treinamentos bimestrais focados em
tópicos específicos de IVA e IRPC ajudariam a reduzir erros.

Esse processo é especialmente importante devido às frequentes mudanças na legislação

e os desafios na adaptação dos funcionários a essas novas exigências.

 Estabelecimento de um Processo de Revisão Interna:

i. Instituir uma revisão mensal das facturas emitidas e das declarações fiscais antes
da submissão, realizada por uma equipe independente da que fez os lançamentos
iniciais. Isso ajudaria Identificar e corrigir inconsistências com antecedência.
 16

ii. Uma revisão adicional das declarações de IRPC antes da submissão anual
também foi sugerida, para garantir que todos os valores foram correctamente
reportados e evitar problemas coma Autoridade Tributária.
 Documentação e Formalização dos Procedimentos Internos:
i. Formalizar os procedimentos internos de emissão de facturas, registo contábil e
apuração fiscal em um manual interno que possa ser consultado pela equipe.
Essa documentação ajudaria a manter a consistência nas operações e garantiria a
continuidade do trabalho, mesmo em caso de mudanças na equipe.

As informações e sugestões colecta das durante a auditoria foram fundamentais para

identificar áreas de risco e oportunidades de optimização nos processos fiscais da
Empresa Correios de Moçambique, E. P - Delegação de Niassa. A implementação das
recomendações da equipe contribuirá para uma maior conformidade com a legislação
tributária, maior eficiência nos processos Contábeis e redução de riscos fiscais.

2.1.5 Análise de Controlos Internos

Objectivo: Avaliar a eficácia dos controles internos implementados para a gestão fiscal
e contábil da empresa.

Acção Realizada: Revisão dos procedimentos internos de controlo fiscal, incluindo

políticas e práticas adoptadas pela equipe contábil.

 Critérios de Avaliação
i. Existência de políticas documentadas para a emissão de facturas e apuração de
impostos, conforme o Artigo 25.º do Código do IRPC, que aborda penalidades
para não conformidades.
ii. Implementação de checklists ou revisões internas antes da submissão de
declarações fiscais.
iii. Avaliação da segregação de funções para evitar fraudes e erros, conforme o
Artigo 14.º do Código do IRPC, que define os critérios de dedutibilidade de
despesas.

As actividades realizadas durante a auditoria fiscal foram fundamentais para a avaliação

da conformidade da Empresa Correios de Moçambique, E. P – Delegação de Niassa em
relação ao IVA e ao IRPC. As análises de facturas, declarações, entrevistas e controles
internos permitiram identificar irregularidades e sugerir melhorias que visam optimizar
 17

a eficiência e a conformidade fiscal da empresa. Os resultados dessas actividades serão

fundamentais para a elaboração do relatório final de auditoria, que incluirá
recomendações específicas para resolver as questões identificadas e aprimorar os
processos existentes.

2.2 Resultados Preliminares

Durante a auditoria, foram identificadas as seguintes irregularidades:

2.2.1 Erros na Emissão de Facturas

i. 25% das facturas analisadas apresentaram erros na descrição dos serviços
prestados, o que compromete a conformidade fiscal.
ii. 10% das facturas não continham o Número de Identificação Fiscal (NIF) do
cliente, contrariando as exigências legais.

2.2.2 Inconsistências nas Declarações

i. Algumas facturas emitidas não foram registadas nas declarações de IVA,
resultando em uma Subdeclaração de receitas estimada em 500.000MT
(Meticais), o que pode levar a penalizações por parte da Autoridade Tributária.

2.2.3 Falta de Documentação de Suporte

i. Não foram apresentados documentos que comprovassem despesas
operacionais, impactando a apuração do IRPC e a possibilidade de deduções
fiscais.

3 CAPITULO III: Fase Finalização da Auditoria

3.1 Descrição Da Empresa

A empresa Nacional Correios de Moçambique, E. P. é uma empresa pública, dotada de
personalidade jurídica e com autonomia administrativa, financeira e patrimonial,
exercendo a sua actividade na subordinação do Ministro dos transportes e comunicação.
Focada na prestação de serviços de correio que agradem o cliente, através da aceitação,
transporte, distribuição e entrega de correios. Auditoria foi realizada na Delegação dos
Correios de Moçambique em Niassa, Cidade de Lichinga, localizada na Av. Samora
Machel, ao lado do Banco Millenium BIM, e enfrente da Delegação do Partido Frelimo

3.2 Resumo
A auditoria fiscal na Delegação de Niassa da Empresa Correios de Moçambique foi
conduzida com o objectivo de avaliar a conformidade com as obrigações tributárias,
 18

especialmente em relação ao IVA e ao IRPC. A análise revelou irregularidades

significativas nas facturas emitidas e nas declarações fiscais, comprometendo a
conformidade da empresa.

3.3 Pontos Importantes

ii. Erros significativos na emissão de facturas, afectando a arrecadação correcta
de tributos.
iii. Subdeclaração de receitas nas declarações de IVA, expondo a empresa a
riscos de penalidades fiscais.
iv. Falta de documentação necessária para justificar despesas operacionais,
impactando o IRPC.

3.4 Recomendações
Correcção das Facturas
 Implementar um processo rigoroso de revisão das facturas antes da emissão para
garantir a conformidade com a legislação fiscal.
 Criar um checklist detalhado para a verificação dos requisitos obrigatórios das
facturas.

Treinamento da Equipe:
 Promover capacitações regulares para a equipe sobre as obrigações fiscais e a
importância da correcta documentação. Sugerimos cursos trimestrais de
actualização sobre legislação fiscal.

Melhoria nos Processos de Registo

 Estabelecer um sistema de controlo interno robusto para garantir que todas as
facturas emitidas sejam registadas nas declarações de IVA e IRPC.
 Considerar a adopção de software de contabilidade que permita melhor
rastreamento e controle das facturas e obrigações fiscais.

Auditorias Regulares
 Programar auditorias fiscais internas periódicas para garantir que os processos
estejam sempre em conformidade, ajudando a identificar e corrigir problemas
antes que se tornem mais sérios.
 19

3.5 Conclusão
A realização da auditoria fiscal na Empresa Correios de Moçambique - Delegação de
Niassa evidenciou a necessidade urgente de melhorias nos processos fiscais. As
irregularidades identificadas não apenas comprometem a conformidade legal, mas
também a sustentabilidade financeira da empresa.

3.6 Parecer do Auditor

Após a análise detalhada, o auditor conclui que a empresa apresenta lacunas críticas em
sua gestão fiscal, o que pode resultar em consequências financeiras severas e em riscos
legais. Recomenda-se a implementação imediata das medidas correctivas sugeridas,
visando restaurar a conformidade tributária e melhorar os processos internos.

Lichinga aos, 15 de Outubro de 2024

Auditor: Júlia Horácio Anastácia

(Assinatura)
Cargo: Auditor Fiscal