Imposto sobre
os Rendimentos
do Trabalho
(IRT)
Guia Fiscal 2021
Incidência subjectiva e âmbito de sujeição
Pessoas singulares residentes e não residentes em território angolano, cujos
rendimentos derivem de serviços prestados, directa ou indirectamente, a
pessoas singulares ou colectivas com domicílio, sede, direcção efectiva ou
estabelecimento estável em Angola.
Consideram-se sempre obtidos em território angolano os rendimentos
derivados de:
· Actividades de tripulantes de navios ou aeronaves pertencentes a empresas
que possuam no território nacional sede, direcção efectiva ou estabelecimento
estável;
· Actividades dos titulares de cargos de gerência, administração e órgãos sociais
de sociedades que tenham a sua sede, direcção efectiva ou estabelecimento
estável em Angola.
Incidência objectiva
Rendimentos por conta própria ou por conta de outrem, expressos em dinheiro,
ainda que auferidos em espécie, de natureza contratual ou não contratual,
periódicos ou ocasionais, fixos ou variáveis, independentemente da sua
proveniência, local, moeda, forma estipulada para o seu cálculo e pagamento.
Rendimentos do trabalho sujeitos
Ordenados, vencimentos, salários, honorários, avenças, gratificações, subsídios, prémios,
comissões, senhas de presença, emolumentos, participações em multas, custas, margens,
rendimentos comerciais e industriais, bem como outras remunerações acessórias;
São também consideradas remunerações acessórias todos os direitos, as regalias, ou os
benefícios patrimoniais ou financeiros não incluídos na remuneração principal, que sejam
auferidos pelos trabalhadores ou prestadores de serviços, em função da sua prestação de
trabalho ou em conexão e que representem uma vantagem económica para o respectivo
beneficiário;
Abonos para falhas, subsídios diários de representação, de viagens ou deslocações e quaisquer
outras importâncias da mesma natureza;
Remunerações dos detentores de participações sociais pelo desempenho de trabalho nas
respectivas sociedades;
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Rendimentos do trabalho sujeitos (continuação) Determinação da matéria colectável
Remunerações dos membros de órgãos estatutários das pessoas colectivas e entidades Grupo Determinação da matéria colectável
equiparadas;
Rendimento colectável Deduções ao rendimento colectável
Aumentos patrimoniais e despesas efectivamente realizadas sem a devida comprovação da
origem do rendimento;
Remunerações pagas pelas Soma de todas · Contribuições obrigatórias para a Segurança Social.
Remunerações pagas por partidos políticos e outras organizações de carácter político ou social.
A entidades patronais as remunerações. · Componentes remuneratórias não sujeitas ou isentas.
Remunerações pagas por
pessoas colectivas ou pessoas
Grupos de tributação B singulares com contabilidade
Valor do serviço. -
organizada
Os rendimentos sujeitos a IRT dividem-se em três grupos de tributação: A, B e C.
Apurada pelo próprio sujeito
Os contribuintes do Grupo B que possuam modelo de
passivo, com base na sua
contabilidade simplicada ou livro de registo de compra e
contabilidade, modelo de
venda e serviços prestados têm direito a deduzir até 30%
Grupo Rendimentos do trabalho sujeitos contabilidade simplificada,
dos custos incorridos.
registos disponíveis sobre
compras e vendas ou serviços
Os contribuintes do Grupo B que não possuam
· Todas as remunerações auferidas por trabalhadores por conta de outrem e pagas prestados;
contabilidade, modelo de contabilidade simplificada ou
por entidade patronal por força de vínculo laboral como definido nos termos da Caso não seja possível determinar
livro de registo de compra e venda e serviços prestados
não têm direito à dedução de custos, devendo a taxa do
Lei Geral do Trabalho; Rendimentos pagos por
a matéria colectável, nos termos
IRT incidir sobre todo o rendimento.
A · Rendimentos dos trabalhadores cujo vínculo de emprego se encontra regulado B entidades sem contabilidade
referidos no parágrafo anterior,
a mesma deve corresponder ao
As remenerações pagas por pessoas colectivas ou
pelo regime jurídico da função pública; volume total de vendas e serviços
pessoas singulares com contabilidade organizada não
· Os rendimentos auferidos pelos titulares dos órgãos sociais das pessoas prestados ou volume total de
compras e serviços adquiridos;
são consideradas para efeitos de apuramento da matéria
colectivas. colectável.
Em caso de inobservância
Quanto o contribuinte preste ou contrate serviços
do disposto nos parágrafos
· Remunerações dos trabalhadores por conta própria que desempenhem, de forma anteriores, a AGT apura a matéria
sujeitos a retenção na fonte, nos termos do Código do IRT
ou do Código do Imposto Industrial, a matéria colectável
B independente, actividades constantes da lista de profissões anexa ao Código do colectável com base nos dados
corresponde ao valor do serviço.
que disponha.
IRT.
Volume de facturação do Os contribuintes do Grupo C que possuam contabilidade
contribuinte é inferior a 4 vezes Valor constante da tabela sujeitam-se, com as devidas adaptações, às regras
· Todas as remunerações percebidas pelo desempenho de actividades industriais e C
C o valor máximo previsto na de lucros mínimos. aplicáveis ao apuramento da matéria colectável dos
comerciais, que se presumem, todas as constantes na tabela de lucros mínimos. tabela dos lucros mínimos contribuintes do Regime Geral do Imposto Industrial.
Volume de facturação do Os contribuintes do Grupo C que possuam modelo de
Volume de vendas de bens e serviços
contribuinte é igual ou superior contabilidade simplificada ou livro de registo de compra
nos termos do Código do Imposto
C a 4 vezes o valor máximo
Industrial não sujeitos a retenção na
e venda e serviços prestados têm direito a deduzir até
previsto na tabela dos lucros 30% dos custos incorridos.
fonte no decorrer do exercício.
mínimos
Os contribuintes do Grupo C que não possuam
Serviços prestados pelo contabilidade, modelo de contabilidade simplificada ou
trabalhador sujeitos a retenção livro de registo de compra e venda e serviços prestados
C na fonte, nos termos do Código
Valor do serviço.
não têm direito à dedução de custos, devendo a taxa do
do Imposto Industrial imposto incidir sobre todo o rendimento.
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Rendimentos excluídos da matéria colectável Limite Isenções
Estão isentos de IRT os seguintes rendimentos:
Prestações sociais pagas pelo Instituto Nacional da Segurança
Sem limite;
Social, no âmbito da protecção social obrigatória;
Abono de família, pago pela entidade empregadora privada; 5% do ordenado base Rendimentos isentos
do trabalhador;
Rendimentos dos agentes das missões diplomáticas e consulares estrangeiras quando exista
Contribuições para a Segurança Social; Sem limite; reciprocidade no tratamento;
Salários e outras remunerações devidas aos trabalhadores Rendimentos auferidos pelo pessoal estrangeiro ao serviço de organizações internacionais, nos
eventuais agrícolas nacionais e trabalhadores domésticos Até ao limite de termos estabelecidos em acordos ratificados pelo órgão competente do Estado;
angolanos contratados directamente por pessoas singulares ou AKZ 100.000
agregados familiares e inscritos na Segurança Social; Rendimentos pelo pessoal estrangeiro ao serviço das organizações não governamentais, nos
termos estabelecidos nos acordos com entidades nacionais, com o reconhecimento prévio por
Subsídios atribuídos por lei aos cidadãos nacionais portadores escrito da AGT;
Sem limite;
de deficiências motoras, sensoriais e mentais;
Rendimentos auferidos pelos deficientes físicos e mutilados de guerra, cujo grau de invalidez ou
Subsídios diários, subsídios de representação, subsídios de Limites estabelecidos em incapacidade seja igual ou superior a 50%, comprovada com apresentação pelo contribuinte de
viagem e deslocação atribuídos aos funcionários do Estado; legislação própria; documentação emitida por autoridade competente;
Subsídios de alimentação e transporte atribuídos a trabalhadores Limite de AKZ 30.000 por Os rendimentos decorrentes do exercício das actividades previstas nos Grupos A, B e C auferidos
dependentes, que não sejam funcionários do Estado; cada um dos subsídios; pelos antigos combatentes, veternados da pátria e deficientes de guerra, desde que devidamente
registados no Departamento Ministerial de Tutela.
Reembolso de despesas incorridas pelos trabalhadores
dependentes de entidades sujeitas a Imposto Industrial
ou a outros regimes especiais de tributação, quando deslocados
Sem limite.
ao serviço da entidade patronal, desde que estas despesas se
encontrem devidamente documentadas nos termos do Código
do Imposto Industrial e legislação complementar.
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Tabela do IRT Liquidação e pagamento
Nº Grupos de Rendimento Taxa Grupo Entidade Forma Prazo
responsável de liquidação para pagamento
1º Escalão Até - a 70.000 Parcela Fixa excesso de
Entidade empregadora; Retenção na fonte; Até ao fim do mês seguinte
2º Escalão De 70.001 a 100.000 Parcela Fixa 3.000 10.0% excesso de 70.000 A
ao do pagamento.
3º Escalão De 100.001 a 150.000 Parcela Fixa 6.000 13.0% excesso de 100.000
Entidade pagadora dos Retenção na fonte; Até ao fim do mês seguinte
rendimentos quando se trate ao do pagamento.
4º Escalão De 150.001 a 200.000 Parcela Fixa 12.500 16.0% excesso de 150.000
de pessoa colectiva ou pessoa
singular com contabilidade
5º Escalão De 200.001 a 300.000 Parcela Fixa 31.250 18.0% excesso de 200.000
organizada;
6º Escalão De 300.001 a 500.000 Parcela Fixa 49.250 19.0% excesso de 300.000
B
Titular do rendimento, Autoliquidação; Até ao fim do mês de
nos restantes casos; Fevereiro do ano seguinte
7º Escalão De 500.001 a 1.000.000 Parcela Fixa 87.250 20.0% excesso de 500.000
àquele a que respeitam
8º Escalão De 1.000.001 a 1.500.000 Parcela Fixa 187.250 21.0% excesso de 1.000.000 os rendimentos.
Entidade pagadora dos Retenção na fonte; Até ao fim do mês seguinte
9º Escalão De 1.500.001 a 2.000.000 Parcela Fixa 292.250 22.0% excesso de 1.500.000
rendimentos quando se ao do pagamento.
trate de pessoa colectiva
10º Escalão De 2.000.001 a 2.500.000 Parcela Fixa 402.250 23.0% excesso de 2.000.000
ou pessoa singular com
11º Escalão De 2.500.001 a 5.000.000 Parcela Fixa 517.250 24.0% excesso de 2.500.000 contabilidade organizada, no
caso de rendimentos sujeitos
12º Escalão De 5.000.001 a 10.000.000 Parcela Fixa 1.117.250 24.5% excesso de 5.000.000 a retenção na fonte nos
C
termos do Código do Imposto
Acima Industrial;
13º Escalão 10.000.001 Parcela Fixa 2.342.250 25.0% excesso de 10.000.000
de
Titular do rendimento, Autoliquidação; Até ao último dia útil do
nos restantes casos; mês de Março do ano
seguinte àquele a que
Grupo Rendimento (AKZ) Taxas
respeitam os rendimentos.
Rendimento sujeito a retenção na fonte 6,5%
Matéria colectável apurada não sujeita a
25%
retenção na fonte
BeC
Serviços acidentais contratados nos termos
dos artigos 71.º e 73.º do Código do Imposto 15%
Industrial
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Obrigações declarativas Obrigações acessórias
Obrigação Grupo Informação Prazo Grupo Obrigação acessória
declarativa a reportar
Arquivo de toda a documentação contabilística relevante para o correcto
Declaração de B Remunerações Final do mês de Março apuramento do imposto pelo prazo geral de caducidade do imposto, bem
rendimentos (titulares residentes auferidas no decurso do ano seguinte àquele A, B e C
como dos documentos e registos que sirvam de suporte às declarações dos
em Angola)
Modelo 1 de IRT do ano anterior. a que respeitam os contribuintes;
rendimentos.
Inscrição no Registo Geral dos Contribuintes, antes do início de actividade na
Declaração de A, B e C · Nome completo e Final do mês de B
Repartição Fiscal competente para a arrecadação do imposto;
rendimentos morada do beneficiário Fevereiro do ano
Modelo 2 de IRT do(s) rendimento(s); seguinte àquele a Emissão de comprovativos relativos às remunerações pagas e às deduções
A
· Número de identificação que respeitam os efectuadas por conta do imposto, através de recibos mensais de remunerações.
fiscal do(s) beneficiário(s); rendimentos.
· Número de Segurança
Social do(s) beneficiário(s);
· Valor global dos rendimentos
pagos;
· Montante total de imposto
pago no exercício anterior.
Declaração C Vendas e serviços prestados Final do mês de Março
Modelo oficial (contribuintes que aufiram e compras efectuadas e os do ano seguinte àquele
rendimentos iguais ou
aprovado por superiores a 4 vezes o valor serviços contratados não a que respeitam os
Decreto Executivo máximo previsto na tabela sujeitos a retenção na fonte, rendimentos.
dos lucros mínimos)
do Ministro das realizados no decurso do ano
Finanças fiscal anterior.
Mapa de A Remunerações pagas no Mensalmente.
remunerações (quando a entidade patronal respectivo mês e valores
tenha mais de 3 trabalhadores,
incluindo isentos de IRT) retidos na fonte.
Declaração de BeC Informação de cessação Quando aplicável,
rendimentos (em caso de cessação de actividade e rendimentos nos termos
de actividade)
Modelo 3 de IRT auferidos desde o último regulamentares.
período declarado, em
conformidade com as regras
expostas.
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