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Conceitos Iniciais de Auditoria
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Conceitos Iniciais de Auditoria
Videoaula: Tonyvan Carvalho
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Conceitos Iniciais de Auditoria
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Bom dia, boa tarde e boa noite, minha cara e meu caro estudante! Na aula de
hoje, daremos início ao curso de auditoria, um curso direcionado especialmente às
carreiras fiscais, além das carreiras na área de gestão e controle. Confira o conteúdo
programático que preparei para você:
CONTEÚDO PROGRAMÁTICO
Conceitos Iniciais de Auditoria .......................................................................................... 3
Características da Auditoria .............................................................................................. 3
Normas Brasileiras de Contabilidade – NBC ....................................................................... 5
NBC Profissionais ................................................................................................................................. 6
NBC Técnicas ....................................................................................................................................... 6
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Conceitos Iniciais de Auditoria
Agora que você já está com o conteúdo em mãos, podemos começar. Foco total e
vamos lá!
CONCEITOS INICIAIS DE AUDITORIA
Existem grupos de técnicas que ajudam a contabilidade a atingir os seus objetivos. O
papel da auditoria é, basicamente, verificar se houve ou não o cumprimento da
legislação aplicada na forma de apresentar as informações contábeis.
Segundo as Normas de Auditoria (NAT) do Tribunal de Contas da União (TCU)
A auditoria é o processo sistemático, documentado e independente de se
avaliar objetivamente uma situação ou condição para determinar a extensão
na qual critérios são atendidos, obter evidências quanto a esse atendimento
e relatar os resultados dessa avaliação a um destinatário predeterminado.
Desta forma, podemos dizer que a auditoria é um processo sistemático, dividido em
fases, documentado pelo auditor para maior controle, independente, imparcial e de
avaliação objetiva que leva como critério um dispositivo normativo, a fim de buscar
provas que sustentam a opinião do auditor, provas estas que precisam ser apropriadas
e suficientes. Os resultados alcançados pelo auditor serão posteriormente relatados
para os interessados, para que sejam tomadas as decisões cabíveis.
CARACTERÍSTICAS DA AUDITORIA
Processo sistemático: a auditoria é um processo de trabalho planejado e metódico,
pautado em avaliações e finalizado com a comunicação de seus resultados.
Processo documentado: o processo de auditoria deve ser fundado em documentos
e padronizado por meio de procedimentos específicos, de modo a assegurar a sua
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Características da Auditoria
revisão e a manutenção das evidências obtidas. Isso implica que a entidade de
auditoria formalize um método para executar suas auditorias, estabelecendo os
padrões que elas deverão observar, incluindo regras claras quanto à documentação.
A principal finalidade de documentar é para servir de evidência, meios de prova
para o sustentar a opinião do auditor.
Processo independente: a auditoria deve ser realizada por pessoas com
independência em relação às organizações, aos programas, aos processos, às
atividades, aos sistemas e aos objetos examinados para assegurar a objetividade e a
imparcialidade dos julgamentos.
Avaliação objetiva: os fatos devem ser avaliados com a mente livre de vieses. A
avaliação objetiva leva a julgamentos imparciais, estritamente adequados às
circunstâncias, precisos, e refletem na confiança no trabalho do auditor.
Situação ou condição: o estado ou a situação existente do objeto da auditoria,
encontrado pelo auditor durante a execução do trabalho de auditoria.
Critério: referencial a partir do qual o auditor faz seus julgamentos em relação à
situação ou condição existente. Reflete como deveria ser a gestão. A eventual
discrepância entre a situação existente e o critério originará o achado de auditoria.
Um achado de auditoria consiste na discrepância entre a situação encontrada e o
critério com que o auditor está trabalhando.
Evidência: são os elementos de comprovação ou não da discrepância entre a situação
ou condição encontrada e o critério de auditoria.
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Normas Brasileiras de Contabilidade – NBC
Relato de resultados: os resultados são relatados a um destinatário predeterminado,
havendo a comunicação do objetivo, do escopo, da extensão e das limitações do
trabalho, além dos achados de auditoria, das avaliações, das opiniões e das conclusões
do auditor, havendo também os encaminhamentos das propostas.
NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE – NBC
As Normas Brasileiras de Contabilidade constituem-se num conjunto de regras e
procedimentos de conduta, os quais devem ser observados como requisitos para o
exercício da profissão contábil, bem como os conceitos doutrinários, princípios,
estrutura técnica e procedimentos a serem aplicados na realização dos trabalhos
previstos nas normas aprovadas por resolução emitidas pelo Conselho Federal de
Contabilidade (CFC).
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Normas Brasileiras de Contabilidade – NBC
As NBC editadas pelo CFC devem seguir os mesmos padrões de elaboração e estilo
utilizados nas normas internacionais e compreendem as Normas propriamente ditas,
as Interpretações Técnicas e os Comunicados Técnicos.
As NBC são classificadas entre profissionais e técnicas, estabelecendo preceitos de
conduta profissional, padrões e procedimentos técnicos necessários para o adequado
exercício profissional.
A estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade foi definida através da
Resolução CFC 1.328/2011. Anote no seu caderninho, pois é muito importante que
você não se esqueça!
NBC Profissionais
As NBC Profissionais são estruturadas da seguinte maneira:
I. Geral – NBC PG: São as NBC aplicadas indistintamente a TODOS os
profissionais de Contabilidade;
II. Auditor Independente – NBC PA: São as NBC aplicadas, especificamente,
aos contadores que atuam como auditores independentes;
III. Auditor Interno – NBC PI: São as NBC aplicadas especificamente aos
contadores que atuam como auditores internos;
IV. Perito – NBC PP: São as NBC aplicadas especificamente aos contadores que
atuam como peritos contábeis.
NBC Técnicas
As NBC Técnicas são estruturadas da seguinte maneira:
I. Geral – NBC TG: São as NBC convergentes com as normas internacionais
emitidas pelo International Accounting Standards Board (IASB), além das NBC
editadas por necessidades locais, sem equivalentes internacionais;
II. Setor Público – NBC TSP: São as NBC aplicadas ao setor público,
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Normas Brasileiras de Contabilidade – NBC
convergentes com as Normas Internacionais de Contabilidade para o Setor
Público, emitidas pela International Federation of Accountants (IFAC), além
das NBC aplicadas ao setor público editadas por necessidades locais, sem
equivalentes internacionais;
III. Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica – NBC TA: São
as NBC aplicadas à Auditoria, convergentes com as Normas Internacionais
de Auditoria Independente emitidas pela IFAC;
IV. Revisão da Informação Contábil Histórica – NBC TR: São as NBC aplicadas
à Revisão, convergentes com as Normas Internacionais de Revisão emitidas
pela IFAC;
V. Asseguração de Informação não Histórica – NBC TO: São as NBC
aplicadas à Asseguração, convergentes com as Normas Internacionais de
Asseguração emitidas pela IFAC;
VI. Serviço Correlato – NBC TSC: São as NBC aplicadas aos Serviços Correlatos,
convergentes com as Normas Internacionais para Serviços Correlatos
emitidas pela IFAC;
VII. Auditoria Interna – NBC TI: São as NBC aplicáveis aos trabalhos de
Auditoria Interna;
VIII. Perícia – NBC TP: São as NBC aplicáveis aos trabalhos de Perícia;
IX. Auditoria Governamental – NBC TAG: São as NBC aplicadas à Auditoria
Governamental, convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria
Governamental emitidas pela Organização Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
Assim, delimitamos o escopo do conteúdo que veremos no decorrer do nosso curso!
Peço a você, minha cara e meu caro estudante, que anote estes conteúdos e revise
sempre! Nas próximas aulas, perpassaremos cada norma, tanto técnica quanto
profissional. Por isso, peço que já esteja com seu caderninho em mãos para que
possamos estudar com foco total! Espero você!
Talento é dom, é graça. E sucesso nada tem a ver com sorte, mas com determinação e
trabalho
Augusto Branco
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Normas Brasileiras de Contabilidade – NBC
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