REGIME DE CAIXA
REGIME DE CAIXA 2
Para quem? Como funciona?
Sujeitos passivos que tenham atingido no exercício anterior um vo- • Taxa de IVA: 14%;
lume de negócios, ou efectuado operações de importação de valor • O IVA é exigível no momento do recebimento total ou parcial
igual ou inferior ao equivalente em AKZ a 250 000 USD e que não do preço;
realizem operações internas isentas ao abrigo do código do IVA. • O IVA é dedutível nas aquisições de bens e prestação de servi-
ços suportadas por factura-recibo ou recibo comprovativo de
Entidades cujo objecto social seja exclusivamente a distribuição pagamento;
da água potável e energia eléctrica. • 12 meses após a emissão da factura de venda cujo recebimento
não tenha ocorrido, o imposto associado torna-se exigível;
Sobre quê? • 12 meses após a emissão da factura de compra cujo pagamento
Todas as transmissões de bens e prestações de serviços que te- não tenha sido efectuado, o imposto assciado é dedutível.
nham como destinatários outros sujeitos passivos de IVA. • Obrigações associadas:
Na transmissão de bens e prestação de serviços a sujeitos não • Facturas e documentos relativos às operações abrangidas por
passivos de IVA (cliente final), aplicam-se as normas de tributação este regime devem ter uma série especial e a menção “IVA – Re-
do Regime Geral. gime de Caixa”;
• Emissão de recibo de acordo com o RJFDE;
Não se aplica: • Comunicação à AGT por transmissão electrónica de dados dos
• Operações de importação, pois estas operações têm de ser obri- recibos emitidos;
gatoriamente enquadradas em Regime Geral; • Autorizar previamente as instituições de crédito onde possuem
• Operações em que o adquirente seja devedor do imposto; contas bancárias a comunicar à AGT todas as movimentações
• Sujeitos passivos que nos 12 meses prévios à adesão ao regime efectuadas nas referidas contas.
tenham incumprido quaisquer obrigações fiscais;
• Operações cujos pagamentos não sejam efectuados através de
contas bancárias.
REGIME DE CAIXA 3
Alterações ao Plano de Contas
34.5.1 – IVA suportado
[Link] – Existências
[Link] – Meios fixos e investimentos
[Link] – Outros bens e serviços
34.5.2 – IVA dedutível
[Link] – Existências
[Link] – Meios fixos e investimentos
[Link] – Outros bens e serviços
34.5.3 – IVA liquidado
[Link] – Operações abrangidas pelo regime do IVA de caixa
[Link].1 – A aguardar recebimento*
[Link].2 – Com recebimento*
34.5.5 – IVA Apuramento
[Link] – Apuramento do regime de IVA de caixa
34.5.6 – IVA a Pagar
[Link] – IVA a pagar de apuramento
34.5.7 – IVA a recuperar de cativo
[Link] – IVA a recuperar de apuramentos
34.5.8 – IVA reembolsos pedidos 34.5.9 – IVA liquidações oficiosas
(*proposta de sub-contas)
REGIME DE CAIXA 4
EXEMPLO PRÁTICO 1 · Transmissão de bens e serviços
1.1) Venda a dinheiro de 10 Toners a cores ao preço unitário de 46.000,00 AKZ (sem cativação de imposto)
PGC
DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO
CÓDIGO DESCRIÇÃO
Venda de toners 524.400,00 43.1 Depósitos à Ordem
460.000,00 61.3.1 Venda de mercadorias
IVA liquidado – operações
64.400,00 [Link].2
abrangidas pelo
regime do IVA de caixa – com
recebimento
524.400,00 524.400,00
REGIME DE CAIXA 5
EXEMPLO PRÁTICO 1 · Transmissão de bens e serviços
1.2) Venda a 30 dias de 10 Toners a cores ao preço unitário de 46.000,00 AKZ (sem cativação de imposto)
PGC
DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO
CÓDIGO DESCRIÇÃO
No momento da contabilização da factura
Venda de 10 toners 524.400,00 31.X Clientes
460.000,00 61.3.1 Venda de mercadorias
IVA liquidado – operações
abrangidas pelo regime do IVA
64.400,00 [Link].2
de caixa – a aguardar recebi-
mento
No momento do recebimento (emissão do recibo)
524.400,00 43.1 Depósitos à ordem
524.400,00 31.X Clientes
IVA liquidado – operações
abrangidas pelo regime do IVA
64.400,00 [Link].1
de caixa – a aguardar recebi-
mento
IVA liquidado – operações
64.400,00 [Link].2 abrangidas pelo regime do IVA
de caixa – com recebimento
REGIME DE CAIXA 6
EXEMPLO PRÁTICO 1 · Transmissão de bens e serviços
1.3) Venda a dinheiro de 10 Toners a cores ao preço unitário de 46.000,00 AKZ (com cativação de imposto a 100%)
PGC
DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO
CÓDIGO DESCRIÇÃO
Venda de 10 toners 460.000,00 43.1 Depósitos à Ordem
460.000,00 61.3.1 Venda de mercadorias
Iva liquidado – operações
64.400,00 [Link] abrangidas pelo regime do IVA
de caixa – com recebimento
64.400,00 [Link] IVA a recuperar de cativo
524.400,00 524.400,00
REGIME DE CAIXA 7
EXEMPLO PRÁTICO 1 · Transmissão de bens e serviços
1.4) Venda a 30 dias de 10 Toners a cores ao preço unitário de 46.000,00 AKZ (com cativação de imposto a 100%)
PGC
DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO
CÓDIGO DESCRIÇÃO
No momento da contabilização da factura
Venda de 10 toners 524.400,00 31.X Clientes
460.000,00 61.3.1 Venda de mercadorias
Iva liquidado – operações
abrangidas pelo regime do IVA
64.400,00 [Link].1
de caixa – a aguardar recebi-
mento
No momento do recebimento (emissão do recibo)
460.000,00 43.1 Depósitos à ordem
460.000,00 31.X Clientes
64.400,00 31.X Clientes
64.400,00 [Link] IVA a recuperar de cativo
Iva liquidado – operações
abrangidas pelo regime do IVA
64.400,00 [Link].1
de caixa – a aguardar recebi-
mento
Iva liquidado – operações
64.400,00 [Link].2 abrangidas pelo regime do IVA
de caixa – com recebimento
REGIME DE CAIXA 8
EXEMPLO PRÁTICO 2 · Aquisição de bens e serviços
2.1) Compra a pronto de 10 Toners a preto e branco ao custo unitário de 40.000,00 AKZ (fornecedor sujeito ao regime geral de IVA)
PGC
DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO
CÓDIGO DESCRIÇÃO
Venda de 10 toners 456.000,00 43.1 Depósitos à Ordem
400.000,00 21.2 Compra de mercadorias
56.000.00 [Link] IVA suportado - Existência
56.000,00 [Link] IVA suportado - Existências
56.000.00 [Link] Iva dedutível - Existências
REGIME DE CAIXA 9
EXEMPLO PRÁTICO 2 · Aquisição de bens e serviços
2.2) Compra a 30 dias de 10 Toners a preto e branco ao custo unitário de 40.000,00 AKZ (fornecedor sujeito ao regime geral de IVA)
PGC
DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO
CÓDIGO DESCRIÇÃO
Pela contabilização da factura do fornecedor
Compra de 10 toners 456.000,00 32.X Fornecedores
400.000,00 21.2 Compra de mercadorias
56.000,00 cccc IVA suportado - Existências
Pelo pagamento (Recibo comprovativo do Pagamento)
456.000,00 43.1 Depósitos à Ordem
456.000,00 32.X Fornecedores
56.000,00 [Link] IVA suportado - Existências
56.000.00 [Link] IVA dedutível - Existências
10
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