Controladoria e Gestão Estratégica de Empresas

DADOS
Vendas (volume): Produto A Produto B Produto C
Atual (70% à vista) . 5,000 6,000 7,000
Máximo (capacidade instalada) . 8,000 8,000 8,000
Mínimo . 1,500 1,500 1,500

Preço de venda (PV) . $ 2,000.00 $ 1,500.00 $ 1,800.00

Impostos sobre vendas . 21.65% $ 433.00 $ 324.75 $ 389.70

Matéria-prima (MP) 30% à vista: Produto A Produto B Produto C

Preço sem impostos - 18% (por kg.) . $ 350.00 $ 437.50 $ 525.00 $ 700.00
Consumo (por unidade) . 1.250 1.500 2.000
Consumo Total (Atual) . 29,250 6,250 9,000 14,000
Consumo Total (Máximo) . 38,000 10,000 12,000 16,000
Consumo Total (Mínimo) . 7,125 1,875 2,250 3,000

Mão-de-obra direta (MOD) sendo 1/3 encargos sociais: Produto A Produto B Produto C
Taxa horária . $ 100.00 $ 150.00 $ 100.00 $ 90.00
Tempo de uso (por unidade) . 1.5 1.0 0.9
Tempo Total (Atual) . 19,800 7,500 6,000 6,300
Tempo Total (Máximo) . 27,200 12,000 8,000 7,200
Tempo Total (Mínimo) . 5,100 2,250 1,500 1,350

Custos Indiretos de Fabricação (CIF) fixos e mensais 50% à vista: Produto A Produto B Produto C Total
CIF Comuns . $ 860,020.00
CIF Específicos (*) . $ 979,500.00 $ 550,250.00 $ 620,300.00 $ 2,150,050.00
(*) Depreciação . 10% $ 97,950.00 $ 55,025.00 $ 62,030.00 $ 215,005.00

Despesas Operacionais (DO) fixas e mensais 50% à vista: Produto A Produto B Produto C Total
DO Comuns (**) . $ 430,010.00
DO Específicos . $ 489,750.00 $ 275,125.00 $ 310,150.00 $ 1,075,025.00
(**) Juros . 20% $ 86,002.00

Participação no Mercado: Produto A Produto B Produto C

Empresa . 50% 60% 70%
Principal Concorrente (PV abaixo em 5%) . 30% 20% 10%
Demais (PV abaixo em 10%) . 20% 20% 20%

Impostos sobre o LUCRO:

Contribuição Social (CS) . 9%
Imposto de Renda (IR) - cálculo após a CS . 15%
Adicional do Imposto de Renda (AIR) (*) . 10%
(*) Lucro mensal maior que: $ 20,000.00

R E C U R S O S
APLICAÇÕES ORIGENS
Capital de Giro . $ 4,300,100.00 $ 8,600,200.00 . Capital de Terceiros (amortização: 120 meses) 28.6%
Imobilizações . $ 25,800,600.00 $ 21,500,500.00 . Capital Próprio 71.4%
TOTAL . $ 30,100,700.00 $ 30,100,700.00 . TOTAL 100.0%

Professor, D. Sc. / M. Sc. Almir Carvalho dos Reis

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DRE Gerencial (Custeio por Absorção) Produto A Produto B Produto C Total

(A) RECEITA BRUTA (Vendas)
(B) DEDUÇÕES (Impostos)
(C) = (A) - (B) RECEITA LÍQUIDA
(D) CUSTO DAS VENDAS:
(01) Matéria-prima
(02) Mão-de-obra direta
(03) = (01) + (02) Custos Diretos
(04) Custos Indiretos Específicos
(05) Custos Indiretos Comuns
(06) = (04) + (05) Custos Indiretos
(07) = (03) + (06) Custos de Produção
(08) EIPE (Estoque Inicial de Produtos em Elaboração)
(09) EFPE (Estoque Final de Produtos em Elaboração)
(10) = (07) + (08) - (09) Custos da Produção Acabada
(11) EIPA (Estoque Inicial de Produtos Acabados)
(12) EFPA (Estoque Final de Produtos Acabados)
(13) = (10) + (11) - (12) Custos das Vendas
(E) = (C) - (D) LUCRO BRUTO
(F) DESPESAS OPERACIONAIS:
(14) Específicas
(15) Comuns
(16) = (14) + (15) Despesas Operacionais
(G) = (E) - (F) LUCRO ANTES DA CSSL
(H) CSSL
(I) = (G) - (H) LUCRO ANTES DO IR
(J) IR
(K) IR - Adicional
(L) = (I) - (j) - (K) LUCRO LÍQUIDO

Professor, D. Sc. / M. Sc. Almir Carvalho dos Reis

 Controladoria e Gestão Estratégica de Empresas

DRE Gerencial (Custeio Variável) Produto A Produto B Produto C Total

(A) RECEITA BRUTA (Vendas)
(B) DEDUÇÕES (Impostos)
(C) = (A) - (B) RECEITA LÍQUIDA
(D) CUSTO VARIÁVEL DAS VENDAS:
(01) Matéria-prima
(02) Mão-de-obra direta
(03) = (01) + (02) Custos Variáveis de Produção
(04) EIPE (Estoque Inicial de Produtos em Elaboração)
(05) EFPE (Estoque Final de Produtos em Elaboração)
(06) = (03) + (04) - (05) Custos Variáveis da Produção Acabada
(07) EIPA (Estoque Inicial de Produtos Acabados)
(08) EFPA (Estoque Final de Produtos Acabados)
(09) = (06) + (07) - (08) Custos Variáveis das Vendas
(E) = (C) - (D) 1ª MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
(F) CUSTOS / DESPESAS FIXOS ESPECÍFICOS:
(10) Custos Fixos Específicos
(11) Despesas Fixas Específicas
(12) = (10) + (11) Custos / Despesas Fixos Específicos
(G) = (E) - (F) 2ª MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
(H) CUSTOS / DESPESAS FIXOS COMUNS:
(13) Custos Fixos Comuns
(14) Despesas Fixas Comuns
(15) = (13) + (14) Custos / Despesas Fixos Comuns
(I) AJUSTE DE ESTOQUES
(J) = (G) - (H) + (I) LUCRO ANTES DA CSSL
(K) CSSL
(L)LUCRO ANTES DO IR
(M) IR
(N) IR - Adicional
(O) = (L) - (M) - (N) LUCRO LÍQUIDO

Professor, D. Sc. / M. Sc. Almir Carvalho dos Reis

 Controladoria e Gestão Estratégica de Empresas

RESUMO GERAL Produto A Produto B Produto C Total

1ª MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (unitária)
2ª MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (unitária)
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (%)
Custos / Despesas Fixos (C/D F) Específicos
Custos / Despesas Fixos (C/D F) Comuns
PEC específico
PEC comum

Professor, D. Sc. / M. Sc. Almir Carvalho dos Reis

 Custeio por Absorção - Estoque Final de Produtos Acabados
Produto "A" Produto "B" Produto "C" Total
Custos de Produção ($) - - - -
Produção (Q) 8,000 8,000 8,000
Custos de Produção Unitário ($) - - -
Vendas (Q) 5,000 6,000 7,000
Estoque (Q) 3,000 2,000 1,000
Estoque ($) - - - -
Custeio Variável - Estoque Final de Produtos Acabados
Produto "A" Produto "B" Produto "C" Total
Custos de Produção ($) - - - -
Produção (Q) 8,000 8,000 8,000
Custos de Produção Unitário ($) - - -
Vendas (Q) 5,000 6,000 7,000
Estoque (Q) 3,000 2,000 1,000
Estoque ($) - - - -

#Variação ($) - - - -