INSTITUTO SUPERIOR POLITÉCNICO DE TETE
Departamento de Gestão
Exame Normal da Disciplina de Contabilidade Financeira II
Duração: 120 min Data: 08 Dezembro 2020
EXERCÍCIO 1 LANÇAMENTOS DE REGULARIZAÇÃO 8.0 V
Uma sociedade denominada ABC Lda, sita na Cidade de Tete comercializa produtos alimentares.
O seu Balancete de Verificação em 31 de Dezembro de 2019 (antes de ajustamentos e
apuramento de resultados) apresentava a seguinte estrutura:
Movimentos Saldos
Ord Descrição Débito Crédito devedor credor
1 1.1 Caixa 12,000.00 8,000.00 4,000.00
2 2.1 Compras 48,000.00 48,000.00
3 2.2 Mercadorias 10,000.00 10,000.00
4 3.2 Activos Tangíveis 75,000.00 75,000.00
5 4.1 Clientes 2,000.00 2,000.00
6 4.2 Fornecedores 3,500.00 3,500.00
7 4.6 Outros Credores 5,000.00 5,000.00
8 5.1 Capital 70,000.00 70,000.00
9 6.2 Gastos com Salários 10,000.00 10,000.00
10 6.3 ForneC. e Serviços de Terceiros 3,500.00 3,500.00
11 6.8 Outros Gastos e Perdas 4,500.00 4,500.00
12 6.9 Gastos e Perdas Financeiras
Operacionais 7,500.00 7,500.00
13 7.1 Vendas 55,000.00 55,000.00
14 7.5 Rendimentos Suplementares 20,000.00 20,000.00
15 7.6 Outros Rendimentos e Ganhos 7,000.00 7,000.00
16 7.8 Rendimentos e Ganhos
Operacionais 4,000.00 4,000.00
Financeiros Total 172,500.00 172,500.00 164,500.00 164,500.00
Informações para ajustamentos:
(1) A inventariação física feita no cofre revelou existência 3,500.00 MT de notas e moedas de
circulação legal;
(2) O saldo de mercadorias, de acordo com a inventariação física feita no armazém é de
5,000.00 MT;
(3) O saldo da conta “4.1 Clientes” inclui a factura nr 897, no valor de 200.00 MT em mora há
5 meses, emitida sobre o cliente Tzotsi cuja cobrança é duvidosa e uma outra factura nr
51, no valor de 310.00 MT considerada como dívida incobrável na sequência da
declaração da falência do respectivo cliente;
(4) A factura nr 124 da EDM, no valor de 1,100.00 MT referente a electricidade do mês de
Novembro de 2019 ainda não foi registada;
(5) Gastos de água para o mês de Dezembro de 2019 foram estimados em 850.00 MT mas a
respectiva factura ainda não foi recebida;
(6) O saldo da conta “4.2 Fornecedores” inclui uma factura de USD 100.00 do fornecedor
SIRT, Ltd de Malawi, registada no dia 01/12/2019 a taxa de câmbio de 60.00 MT/USD.
Nesta data (31/12/2019) a taxa de câmbio é de 65.00 MT/USD;
(7) Os activos tangíveis são depreciados a taxa anual de 10%;
(8) Folha de salários do mês de Dezembro de 2019 ainda não registada, com a seguinte
informação: salários brutos 60,000.00 MT; descontos (IRPS 2,700.00 MT e INSS3% 1,800.00
MT) e Encargos Sociais (INSS4%) 2,400.00 MT.
Pretende-se lançamentos de regularização, no diário geral.
EXERCÍCIO 2 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS E BALANÇO 8.0 V
Abaixo apresenta-se o balancete regularizado da Mercearia MercyTete Lda, em 31/12/2019:
Abaixo apresenta-se o balancete regularizado da Mercearia MercyTete Lda, em 31/12/2019:
Descrição Movimentos Saldos
D C d c
1.1 Caixa 467.00 410.50 56.50
1.2 Bancos 899.50 657.00 242.50
2.1 Compras 600.00 600.00 0.00
2.2 Mercadorias 900.00 750.00 150.00
3.2 Activos Tangíveis 570.00 570.00
3.8 Amortizações 250.00 250.00
Acumuladas
4.1 Clientes 537.50 270.00 267.50
4.2 Fornecedores 800.00 1,000.00 200.00
4.4 Estado 655.00 1,085.00 430.00
4.7 Perdas por Imparidade 65.00 65.00
4.8 Provisões 50.00 50.00
5.1 Capital 685.00 685.00
5.9 Resultados Transitados 210.00 210.00
6.1 Custos dos Inventários 750.00 750.00
6.2 Gastos com o Pessoal 240.00 240.00
6.3 Fornecimentos e 500.00 190.00 310.00
serviços
6.4 Perdas
depor
terceiros
Imparidade 65.00 65.00
do Período
6.5 Amortizações do 125.00 125.00
Período
6.6 Provisões do Período 50.00 50.00
6.8 Outros Gastos e perdas 141.00 20.00 121.00
operacionais
6.9 Gastos e Perdas 25.00 25.00
Financeiras
7.1 Vendas 162.50 1,000.00 837.50
7.6 Outros Gastos e Perdas 245.00 245.00
OperacionaisTotal 7,487.50 7,487.50 2,972.50 2,972.50
Informações adicionais:
Nota 2: Estado
Nota 1: Perdas por imparidade
IRPS a pagar 280.00
Clientes 45.00 IVA a pagar 150.00
Mercadorias 20.00 Total 430.00
Total 65.00
Pretende-se:
a) Demonstração de Resultados por Natureza (4.0 V)
b) Balanço Patrimonial em 31/12/2019 (4.0 V)
EXERCÍCIO 3 FLUXO DE CAIXA 4.0 V
Em 2020, A XPTO, Lda realizou as seguintes operações:
Recebimento de alienação de equipamento de escritório 2,500.00
Pagamento a fornecedores de mercadorias 7,000.00
Pagamento do IVA ao Estado 2,000.00
Compra a prazo de mercadorias 15,000.00
Pagamento do valor de aquisição de mobiliário de escritório 5,000.00
Venda, a prazo, de mercadorias 50,000.00
Pagamento do reembolso do empréstimo bancário 3,000.00
Cobranças de dívidas de clientes 35,000.00
Pagamento de remunerações aos membros dos órgãos sociais 11,000.00
Apresente o mapa de FLUXOS DE CAIXA
Exercício extraído e adaptado do Exame de Ingresso ao Colégio de Contabilistas (OCAM/2020)
INSTITUTO SUPERIOR POLITÉCNICO DE TETE
Departamento de Gestão
Guião de Correcção do Exame Normal da Disciplina de Contabilidade Financeira II
Duração: 120 min Data: 08 Dezembro 2020
EXERCÍCIO 1 LANÇAMENTOS DE REGULARIZAÇÃO 10.0 V
CIDADE DE TETE, 31 DE DEMEBRO DE 2019
Transporte
6.8 OUTROS GASTOS E PERDAS OPERACIONAIS 500.00
a 1.1 CAIXA 500.00
Pela diferença a menos detectada no cofre
------------------------------------------------------------------2--------------------------------------------------------------
2.2 MERCADORIAS 48,000.00
a 2.1 COMPRAS 48,000.00
Pela transferência de Compras para Mercadorias
------------------------------------------------------------------//--------------------------------------------------------------
6.1 CUSTO DOS INVENTÁRIOS 53,000.00
a 2.2 MERCADORIAS 53,000.00
Pelo registo do custo das mercadorias vendidas
Custo de Inventários = 10,000.00 + 48,000.00 – 5,000.00 = 53,000.00
------------------------------------------------------------------3--------------------------------------------------------------
6.4 PERDAS POR IMPARIDADE DO PERÍODO 200.00
6.8 OUTROS GASTOS E PERDAS OPERACIONAIS 310.00
a 4.7 PERDAS POR IMPARIDADE ACUMULADAS DE CONTAS A RECEBER 200.00
a 4.1 CLIENTES 310.00
Pelo registo de perdas por imparidade e dívidas incobráveis
------------------------------------------------------------------4--------------------------------------------------------------
6.3 FORNECIMENTOS E SERVIÇOS DE TERCEIROS 1,100.00
a 4.6 OUTROS CREDORES 1,100.00
Pelo registo da Factura da EDM referente ao consumo de electricidade de Novembro
------------------------------------------------------------------5--------------------------------------------------------------
6.3 FORNECIMENTOS E SERVIÇOS DE TERCEIROS 850.00
a 4.9 ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS 850.00
Pelo registo de despesas de água consumida mas sem factura
------------------------------------------------------------------6--------------------------------------------------------------
6.9 GASTOS E PERDAS FINANCEIRAS 500.00
a 4.2 FORNECEDORES 500.00
Pelo registo de diferenças de câmbio desfavoráveis registadas nas dívidas a pagar
500.00 = 65.00 MT x 100.00 USD – 60.00 MT x 100.00 USD
------------------------------------------------------------------7--------------------------------------------------------------
6.5 AMORTIZAÇÕES DO PERÍODO 7,500.00
a 3.8 AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS 7,500.00
Pelo registo de amortizações de activos tangíveis
------------------------------------------------------------------8--------------------------------------------------------------
6.2 GASTOS COM PESSOAL 62,400.00
a 4.6 OUTROS CREDORES 55,500.00
a 4.4 ESTADO 6,900.00
Pelo registo da folha de salários do mês de Dezembro
------------------------------------------------------------------//--------------------------------------------------------------
EXERCÍCIO 2 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS E BALANÇO 8.0 V
a) Demonstração de Resultados por Natureza da Mercearia MercyTete Lda em 31 de Dezembro de 2019: (4.0 V)
Venda de Bens e de Serviços 837.50
Custo dos Inventários Vendidos ou Consumidos 750.00
Gastos com Pessoal 240.00
Fornecimentos e Serviços de Terceiros 310.00
Amortizações 125.00
Provisões 50.00
Imparidade de Contas a Receber 65.00
Outros Ganhos e Perdas Operacionais 124.00
Gastos e Perdas Financeiras 25.00
Resultados Antes de Impostos -603.50
Imposto sobre Rendimento 0.00
Resultados Líquidos do Período -603.50
b) Balanço Patrimonial da Mercearia MercyTete Lda em 31 de Dezembro de 2019 (4.0 V)
ACTIVO
ACTIVO NÃO CORRENTE
Activos Tangíveis 320.00
ACTIVO CORRENTE
Inventários 130.00
Clientes 222.50
Caixa e Bancos 299.00
TOTAL DE ACTIVO 971.50
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
CAPITAL PRÓPRIO
Capital Social 685.00
Resultado Liquido do Período - 603.50
Resultados Transitados 210.00
PASSIVO
PASSIVO NÃO CORRENTE
PASSIVO CORRENTE
Fornecedores 200.00
Provisões 50.00
Impostos a Pagar 430.00
TOTAL DE CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO 971.50
EXERCÍCIO 3 FLUXO DE CAIXA 4.0 V
Em 2020, A XPTO, Lda realizou as seguintes operações:
Recebimento de alienação de equipamento de escritório 2,500.00
Pagamento a fornecedores de mercadorias 7,000.00
Pagamento do IVA ao Estado 2,000.00
Compra a prazo de mercadorias 15,000.00
Pagamento do valor de aquisição de mobiliário de escritório 5,000.00
Venda, a prazo, de mercadorias 50,000.00
Pagamento do reembolso do empréstimo bancário 3,000.00
Cobranças de dívidas de clientes 35,000.00
Pagamento de remunerações aos membros dos órgãos sociais 11,000.00
Apresente o mapa de FLUXOS DE CAIXA
Discrição 2020
FLUXOS DE CAIXA DAS ACTIVIDADES OPERACIONAIS 15,000.00
Recebimentos de Clientes 35,000.00
Pagamentos a Fornecedores 7,000.00
Pagamentos ao Pessoal 11,000.00
Caixa Gerada pelas Operações 17,000.00
Outros Pagamentos Operacionais 2,000.00
FLUXOS DE CAIXA DAS ACTIVIDADES DE INVESTIMENTO -2,500.00
Pagamentos respeitantes a:
Aquisição de Activos Tangíveis 5,000.00
Recebimentos respeitantes a:
Venda de Activos Tangíveis 2,500.00
FLUXO DE CAIXA DAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMENTO -3,000.00
Recebimentos respeitantes a:
Pagamentos respeitantes a:
Reembolso de Empréstimos e Outros Financiamentos Obtidos 3,000.00
VARIACOES DE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 9,500.00
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA NO INICIO DO PERIODO 0.00
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA NO FIM DO PERIODO 9,500.00