2019/04/04
Controlo Interno
Controlo Interno Conceito
Objectivos
Responsabilidade do Controlo
Conceito, Objectivos, Tipos, Fases e
Tipos
Limitações
Fases
Limitações
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Conceito
Porquê Controlo Interno?
A organização precisa de apoio para concretizar os seus O controlo interno é um processo efectuado pela
objectivos; administração, gestão e outro pessoal, desenhado para
Os gestores precisam de apoio na consecução dos objectivos proporcionar segurança razoável acerca da consecução
definidos; dos objectivos relacionados com as operações, relato e
Os gestores precisam de tomar decisões constantemente; conformidade.
A tomada de decisão tem por base uma informação fiável e (COSO – Committee of Sponsoring of the Treadway
credível; Commossion)
A evolução do ambiente económico e competitivo é muito
rápido e a organização precisa de estar preparada.
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Os quatro elementos do conceito Os quatro elementos do conceito
Processo – o controlo interno é constituído por
Confiança razoável – o controlo interno não
um conjunto de acções que envolve todas as
actividades, processos e tarefas de uma oferece uma segurança total, dado que não
organização. consegue eliminar todos os riscos, apenas os
minimiza. Só pode proporcionar à organização
Pessoas – o controlo interno é concebido e
um certo grau de confiança.
implementado por pessoas, afectando a actuação
Concretização dos objectivos – o controlo
de todos os membros da organização.
interno apoia a organização no alcance dos seus
objectivos.
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Os quatro elementos do conceito Objectivos
Objectivos operacionais – eficiência e eficácia das
Confiança razoável – o controlo interno não
operações da entidade, incluindo os fins operacionais e
oferece uma segurança total, dado que não consegue financeiros, e a salvaguarda de activos;
eliminar todos os riscos, apenas os minimiza. Só Objectivos de relato – respeitam à informação
pode proporcionar à organização um certo grau de financeira e não financeira interna e externa e podem
confiança. abranger a confiabilidade, tempestividade, transparência,
Concretização dos objectivos – o controlo ou outros conforme o estabelecido pelos reguladores,
interno apoia a organização no alcance dos seus organismos de regulação reconhecidos ou políticas da
entidade;
objectivos.
Objectivo de conformidade – aderência às leis e
regulamentos a que a entidade está sujeita.
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Objectivos Objectivos
Proteger os recursos; Os objectivos de gestão passam por:
Assegurar que os registos contabilísticos e Metódica e eficiente condução dos negócios;
financeiros são precisos e confiáveis (precisão, Aderência às politicas de gestão;
plenitude e preparação tempestiva da informação); Salvaguarda dos activos;
Promover a eficiência dos funcionários;
Prevenção e detecção de fraudes e erros;
Encorajar o cumprimento das politicas, planos,
Precisão e plenitude dos registos contabilísticos; e
procedimentos, leis e regulamentos.
Preparação tempestiva da informação financeira
credível.
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Controlo Interno Controlo Interno
❑O controlo interno estende-se para além Ambiente de Controlo: é a atitude geral, a
daquelas matérias que se relacionam directamente consciencialização e as acções dos directores e de
com as funções do sistema contabilístico e administradores no que respeita ao sistema do
compreende: controlo interno e à sua importância dentro da
Ambiente de Controlo empresa.
Procedimentos de Controlo Procedimentos de Controlo: Politicas e
práticas que asseguram o controlo físico dos
activos, autorizações, segregação de funções,
verificações independentes e outros.
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Responsabilidade pelo Controlo Interno Tipos de Controlo Interno
Os responsáveis pelo funcionamento adequado do
Administrativo
controlo interno são todos os colaboradores e a alta
administração. Contabilístico
Todos os colaboradores precisam de ter Preventivo
conhecimento dos objectivos de controlo interno
adoptado pela organização de modo a adequar as suas Detectivo
actividades em conformidade com este. Correctivo
Ao auditor interno cabe a função de avaliar se o
sistema de controlo interno está a funcionar de Orientativo
acordo com o previsto e, caso contrário, melhorar a Compensatório
sua qualidade.
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Tipos de Controlo Interno
Tipos de Controlo Interno
Administrativo: conjunto de politicas e Contabilístico: é uma série de tarefas, registos e
processamentos de transacções que permite a
procedimentos que se relacionam com os manutenção dos registos financeiros. É uma série de
processos de decisão e que conduzem à tarefas e registos de uma entidade pelas quais as
autorização das transacções pelos órgãos de transacções são processadas como um meio de
manter os registos financeiros.
gestão.
Preventivo: o controlo preventivo serve para
Esta autorização é uma função de tal órgão e está impedir que factos indesejáveis ocorram. É
directamente associada com a capacidade de considerado controlo a priori que entra
imediatamente em funcionamento, impedindo que
alcançar os objectivos da entidade. determinadas transacções se processem.
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Tipos de Controlo Interno Tipos de Controlo Interno
Detectivo: o controlo detectivo serve para Orientativo: o controlo orientativo serve para
identificar ou corrigir factos indesejáveis que já provocar ou encorajar a ocorrência de um facto
tenham ocorrido e no momento em que ele desejável, isto é, para produzir efeitos positivos,
ocorre, permite a adopção de medidas porque quando ocorrem coisas boas, impede-se que
tempestivas de correcção. as más aconteçam.
Correctivo: o controlo correctivo serve para Compensatório: o controlo compensatório serve
rectificar problemas identificados. para compensar eventuais fraquezas de controlo
noutras áreas da organização.
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Fases do Controlo Interno Fases do Controlo Interno
Estabelecimento dos padrões – os padrões Correcção de desvios – fase em que as
representam os critérios estabelecidos para a medição variações, erros ou desvios detectados devem ser
do desempenho desejado e constituem os objectivos corrigidos para que as operações sejam
que o controlo interno deverá assegurar ou manter. normalizadas.
Avaliação do desempenho – nesta fase o processo
de controlo interno actua no sentido de ajustar as
operações a determinados padrões previamente
estabelecidos e funciona de acordo com as informações
recebidas.
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Limitações do Controlo Interno Limitações do Controlo Interno
Relação Custo/Benefício: a adopção e
Falta de interesse por parte do órgão de gestão na
implementação de qualquer sistema de controlo
manutenção de um bom sistema de controlo.
interno pressupõe que o custo não exceda os
Dimensão da empresa: há casos em que não é benefícios que se esperam obter.
possível limitar as responsabilidades ou funções
Utilização de informática: a utilização da
das pessoas. A segregação de funções é difícil nas
informática embora seja útil tem o problema de
pequenas empresas.
acesso aos ficheiros, a posse dos password, a
possibilidade de alteração de dados.
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Limitações do Controlo Interno
Responsabilidade do Auditor Interno
Transacções pouco usuais: o sistema de controlo
interno é concebido tendo em conta a organização Avaliar os procedimentos em vigor e determinar
interna e é implementado para transacções se os mesmos oferecem um grau de segurança
correntes. Para operações ocasionais o controlo razoável;
interno não encontra resposta para elas. Verificar se o sistema está sendo correctamente
Existência de erros humanos, conluio e fraudes: se as aplicado;
pessoas que trabalham na empresa não forem Reportar as falhas observadas, apresentado
razoavelmente competentes e moralmente íntegras, recomendações para saná-las.
o sistema de controlo interno, por mais sofisticado
que seja, será forçosamente falível.
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