PLANEJAR

SISTEMA DE
CONSILTORES ASSOCIADOS

PLANEJAR
CONSULTORES ASSOCIADOS

CONTROLE INTERNO

AÇÕES DE

8
CONTROLE INTERNO

8
NA ORGANIZAÇÃO

5
ADMINISTRATIVA E FISCAL

K
Juiz de Fora - Abril/2017

Maria Aparecida Fontes Cal

 Módulo I:
SISTEMA DE CONTROLE
INTERNO
 PARA REFLEXÃO
No fundo , controle é isso: “Quando tudo vai bem,
ninguém lembra ... Quando algo vai mal, dizem que
não existe...Quando é para gastar, não acham que
seja necessário...Quando é nos outros, todos
concordam...Quando é sobre você, não precisa
existir...Porém, quando se vê que realmente não
existe, todos concordam que deveria existir.”
Domingos Poubel de Castro
 Base Legal
e Constitucional

Arts. 75 a 80 - LEI 4320/1964

Arts. 31, 70 e 74 - CONSTITUIÇÃO FEDERAL

Artigos
Arts. 5473, 74-eLEI
e 59 81 COMPLEMENTAR
- CONSTITUIÇÃO ESTADUAL
101/2000

Art. 1º, XIII – Art. 5º, XI, “a” INSTRUÇÃO NORMATIVA TCEMG 08/2003
DECISÃO NORMATIVA TCEMG 02/2016
 TIPOS DE
CONTROLE
INSTITUCIONAL

Controle interno, possui atuação direta nos

atos controlados de natureza administrativa
e contábil

Controle externo, exercido pelos órgãos

auxiliares e estranhos à Administração
responsável pelo ato controlado
 CONTROLE INTERNO

Conjunto coordenado de métodos e de

práticas operacionais que deve ser implantado
em todos os níveis hierárquicos do Poder,
estruturado para enfrentar riscos e fornecer
razoável segurança na consecução das metas e
dos objetivos do Poder
 Diretrizes

Execução ordenada, ética, econômica, eficiente e

transparente dos processos de trabalho

Cumprimento das obrigações de accountability

Cumprimento dos princípios da legalidade, da

impessoalidade, da moralidade, da publicidade, da
eficiência, da razoabilidade e da finalidade, dos
atos legais e infralegais e das melhores técnicas de
gestão

Preservação dos recursos públicos contra perda,

mau uso e dano.
SISTEMA DE
CONTROLE É formado pelas unidades
INTERNO administrativas de todos os
níveis hierárquicos do
Poder, os quais aplicarão,
de forma conjunta e
integrada, os métodos e
práticas operacionais de
controle interno nos
processos de trabalho, sob
a coordenação de uma
unidade central
SISTEMA DE Avaliar a ação
CONTROLE governamental e a gestão
INTERNO dos administradores
VISA públicos,
por intermédio da
fiscalização contábil,
financeira, orçamentária,
operacional e patrimonial,
e a apoiar o controle
externo
no exercício de sua missão
institucional
Princípios Gerais das
Ações do
SISTEMA DE
CONTROLE
INTERNO
 DELEGAÇÃO DE
QUALIFICAÇÃO
PODERES
ADEQUADA
RELAÇÃO CUSTO Instrumento de
E BENEFÍCIO Treinamento e
desconcentração
rodízio de agentes
Custo de uma ação administrativa que
públicos na
de controle não assegura mais
execução de atos
deve exceder os rapidez e
administrativos,
benefícios que a objetividade à
como forma de
ação pode tomada de decisão,
reduzir ou evitar a
proporcionar com o dever de
ocorrência de erros
prestar contas dos
ou irregularidades
atos praticados
 INSTRUÇÕES
FORMALIZADAS
SEGREGAÇÃO DE Processos de
DEFINIÇÃO DE FUNÇÕES trabalho mais
RESPONSABILIDADES relevantes e
Previsão de
sujeitos a maior
Regulamentação e separação das
incidência de
organograma próprios, funções de
riscos devem ser
com definição clara dos autorização,
regulamentados e
gestores, da estrutura, execução, registro
padronizados em
das relações de e controle entre
instruções
hierarquia e atribuições unidades ou
normativas, em
definidas agentes públicos
manual de rotinas
distintos
e de
procedimentos ou
em fluxogramas
 CONTROLES SOBRE OS PROCESSOS DE TRABALHO

Acompanhamento dos atos contábeis, financeiros,

orçamentários, operacionais e patrimoniais, verificando a
legitimidade do ato, a consonância com as finalidades do
Poder e a autorização da autoridade competente para sua
prática

ADERÊNCIA ÀS DIRETRIZES E ÀS NORMAS LEGAIS

Os procedimentos de controle interno devem estar de acordo

com os atos legais e infralegais, acompanhando suas
modificações
Quais as categorias do
Sistema de Controle
Interno
 Abrange as atividades
que buscam assegurar

CONTÁBIL
Veracidade,
OPERACIONAL fidedignidade e a NORMATIVA
Alcance dos tempestividade Observância
objetivos e das dos registros e dos atos legais
metas do Poder das e infralegais
demonstrações
contábeis
 Formas de
Controle Interno
 DETECÇÃO
PREVENÇÃO é o que ocorre durante ou
Deve ocorrer em momento após a execução do ato e
anterior ao da execução do visa a identificar a
ato e visa minimizar ou a ocorrência de erros ou
evitar a ocorrência de erros irregularidades, com
ou irregularidades proposição de medidas
corretivas, se for o caso
 EQUILÍBRIO DOS
PROCEDIMENTOS
Prevenção:
Autorização documentada e comunicada, condições e
termos para realização; processo de trabalho assumido
por unidades ou agentes distintos; acesso a recursos
restrito aos responsáveis autorizados pela guarda/uso
Detecção:
Verificação (materiais entregue/contratado)
Conciliação de dados de bases distintas e Avaliação
de Desempenho Operacional (normas e princípios da
eficácia e eficiência)
Prevenção/Detecção
Avaliação periódica dos atos administrativos/dos
processos de trabalho e Supervisão – comunicação clara
das funções, responsabilidades e obrigações, revisão,
aprovação, orientação e capacitação
 IMPORTÂNCIA

Manter e fortalecer a boa qualidade e a integridade

da administração, fornecendo ao Administrador
dados que o oriente a acompanhar com segurança
todos os atos administrativos e a tomar decisões
que se coadunem com os objetivos da política
administrativa traçada
 BENEFICIA OS ADMINISTRADORES

Aumenta a
eficiência do
Estimula o Fortalece a
comando e
planejamento organização
facilita a
coordenação
 INSTITUIÇÃO

Ato normativo próprio organizará o

Sistema de Controle Interno

Por pessoa ou comissão previamente

designada ou órgão criado para tal
finalidade
 Vinculação direta com a autoridade
máxima

Unidade central de controle interno na

estrutura organizacional

Condizente com o volume e a complexidade

das atividades e dos processos de trabalho
 COMPOSIÇÃO

Os servidores da unidade central do Sistema de

Controle Interno, com exceção do responsável pela
unidade, devem ser titulares de cargos efetivos,
estáveis e designados pela autoridade competente
 RECOMENDAÇÃO DO TCEMG

O Servidor designado para gerenciar a unidade

central do sistema de controle interno permaneça
vinculado a essa função até a apresentação das
contas anuais ao Tribunal, a fim de que o relatório
e o parecer conclusivo não sejam elaborados por
servidor distinto daquele que acompanhou os atos
de gestão no decorrer do exercício
 PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
EXIGIDAS E CONFERIDAS AO
RESPONSÁVEL PELO SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO

Conhecimento técnico e da legislação – atualização

e capacitação
Conduta funcional compatível

Autonomia para planejar, executar e expor

resultados
Livre acesso as dependências e informações
 VEDAÇÕES
Cônjuge, companheiro ou parente em linha
reta, até o 3º grau de agente público cujos atos
serão objeto de controle

Delegar suas atividades a outros agentes

públicos

Divulgar informações quando consideradas

sigilosas por lei
 Vínculos com partidos políticos ou prestar serviços a eles

Ocupar cargo de agente político

Possuir relação de qualquer natureza com a administração

púbica que possa afetar a sua autonomia profissional

Exercer outras atividades que não sejam afetas ao controle

interno
 RESTRIÇÃO

Terceirização do Controle Interno

DIFICULDADE NA INSTITUIÇÃO DO SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO
AUSÊNCIA

cultura de planejamento
comunicação entre setores
normas específicas e regulamentadoras
segregação de funções
pessoal qualificado
 RESPONSABILIDADE
Emissão de relatório mensal pelo
responsável do sistema controle interno

Resultados obtidos mediante o

acompanhamento e a avaliação dos
controles existentes

IN 08/03 - DN 02/16
 RESPONSABILIDADE
Emitir o Relatório Anual e Parecer Conclusivo
sobre as contas anuais de governo e sobre as
contas anuais de gestão

IN 04/16 - DN 02/16
 RESPONSABILIDADE

Assinar o Relatório Resumido da Execução

Orçamentária – envio bimestral

Assinar o Relatório de Gestão Fiscal e

verificar a consistência dos dados – envio
quadrimestral ou semestral

IN 12/2008– DN 02/16
 RESPONSABILIDADE

Emitir e assinar relatório conclusivo sobre a

tomada de contas especial

IN 03/2013 – DN 02/16
 RESPONSABILIDADE

Realizar auditorias internas, para medir e avaliar, sob

a ótica da legalidade, legitimidade, eficácia,
eficiência, efetividade e economicidade os
procedimentos de controle interno adotados nas
unidades executoras

DN 02/16
 RESPONSABILIDADE

Providenciar e atualizar a normatização, a

sistematização e a padronização das suas
rotinas específicas ou de fluxogramas

DN 02/16
RESPONSABILIDADE DO SISTEMA
DO CONTROLE INTERNO

Acompanhar a execução dos atos de gestão

e ao apurar irregularidades ou ilegalidades
no exercício de suas atribuições, deve
expedir recomendações ao gestor da
unidade ou à autoridade máxima do Poder
 Saneamento da ilegalidade ou
irregularidade apurada

Adequação do ato de gestão aos

preceitos legais e infralegais

Impedimento de novas ilegalidades ou

irregularidades
Obtenção do ressarcimento de possível
prejuízo causado ao erário
 Se o servidor designado para gerenciar a
unidade central do sistema de controle
interno não formalizar a comunicação ao
Tribunal de Contas, caso as ilegalidades ou
irregularidades apuradas não forem
sanadas, poderá ser responsabilizado em
caráter solidário e ser penalizado com
multa
CONSULTA N. 751.297 - DATA SESSÃO: 24/09/2008 -
EMENTA: ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA MUNICIPAL. CONTROLE
INTERNO. COMUNICAÇÃO, AO CONTROLE EXTERNO, DE
OCORRÊNCIA DE IRREGULARIDADE OU ILEGALIDADE FORMAL
OU NÃO, SE NÃO SANADAS INTERNAMENTE.
OBRIGATORIEDADE(...).

“(...) o Tribunal só deve ser acionado após o

esgotamento das providências administrativas. Se o
Controle Interno exercendo a sua função, apura um
fato e consegue revertê-lo, ele não tem que acionar.
Só deve acionar se não tiver êxito”. (GN)
Atuação no Apoio das Atividades
de Controle Externo
 APOIO

Organizar e executar, mediante pedido do

TCEMG, programação de auditoria contábil,
financeira, orçamentária, operacional e
patrimonial nas unidades executoras
 APOIO

Disponibilizar ao TCEMG os relatórios das

auditorias, os quais devem indicar as
ilegalidades ou irregularidades apuradas e as
medidas saneadoras
 APOIO

Arquivar os documentos relativos ao

planejamento, à execução e aos resultados
de suas atividades, e disponibilizá-los ao
TCEMG em procedimento de fiscalização in
loco ou quando forem requisitadas
 APOIO

Monitorar o cumprimento de suas

deliberações e seus resultados
Falhas na aplicação dos
procedimentos de
Controle Interno
apontadas pelo TCEMG
 FALHAS APONTADAS

 Diárias de viagens pagas em duplicidade (multa

de R$ 3mil) e várias irregularidades por realizar
despesas sem licitação (multa de R$ 12 mil) e
demais multas distribuídas a membros do setor de
compras, controle interno e da comissão de
licitação

( PA n. 876.487/16)
 FALHAS APONTADAS
AUSÊNCIA

 Elaboração dos orçamentos prévios dos custos dos

serviços e materiais (multa de R$ 1mil)
 Editais com as quantidades dos materiais a serem
adquiridos (multa de R$ 1mil)
 Demonstração das devidas publicações de editais
na modalidade Tomada de Preços (multa de R$
1mil)
 Obediência dos prazos mínimos entre as últimas
publicações dos extratos dos editais e as
aberturas das TP (multa de R$ 500)
 Indicação de valores contratuais (multa de R$ 3mil)
 FALHAS APONTADAS

AUSÊNCIA

 Demonstração de das justificativas dos preços nos

processos de inexigibilidade de licitação (multa
de R$ 1mil)

 Realização de despesas sem licitação (multa de

R$ 5mil)

 Demonstração do efetivo recebimento, aplicação e

distribuição dos materiais adquiridos e execução
dos serviços prestados (multas de R$ 1mil e duas de
R$ 500)
 FALHAS APONTADAS

 Multa em razão de despesas realizadas sem

observância de formalidades - omissão de
autorização para instauração dos certames,
indicação dos recursos pelos quais correriam as
despesas e comprovação de regularidade dos
participantes perante o Sistema Social, além de
inobservância de prazos recursais, com grave
ofensa a dispositivos da Lei n. 8.666/93
 FALHAS APONTADAS
Sistema de controle interno deficiente, apresentando
ausências de cadastro de fornecedores e preço dos
principais produtos e serviços consumidos e
contratados; (...) de inventário dos bens
patrimoniais; e de controle de pessoal,
procedimentos estes irregulares por contrariarem o
disposto no art. 74 da Constituição da República
 FALHAS APONTADAS

AUSÊNCIA

 Controle da frota veicular e respectivas alocações;

elaboração de mapas unitários de quilometragem,
consumo de combustível e gastos com a reposição
de peças e consertos dos veículos

 Controle de estoque de gêneros alimentícios, da

merenda escolar, medicamentos, limpeza e
materiais médico-hospitalares

(PA n.694.500/12)
 FALHAS APONTADAS
AUSÊNCIA

 Criação de Comissão de Licitação com investidura

máxima de 1 (um) ano (Art. 51, Lei 8.666/93)

 Procedimentos de controle interno na execução de

contratos (art. 67, da Lei 8.666/93)
 FALHAS APONTADAS
AUSÊNCIA

 Ordenamento, em separado dos procedimentos

licitatórios (Processos licitatórios, de dispensa e
de inexigibilidade), juntamente com a portaria
que designa a comissão de licitação, os
contratos, se for o caso, cópias das notas de
empenho e respectivos comprovantes legais
(Art. 6º, inc. VIII, do art. 6º, da IN 08/03)
 FALHAS APONTADAS
AUSÊNCIA

 Indicação precisa da modalidade

licitatória, natureza e número do
processo correspondente na nota de
empenho (Art. 6º, inc. VII, da IN 08/03)

 Controle do parcelamento das compras

ou dos serviços, acarretando
fracionamento do objeto ou adoção de
licitação de menor amplitude (Art. 23, §5º,
Lei 8.666/93)
 FALHAS APONTADAS
AUSÊNCIA

 Projetos básicos e Termos de Referência que não

contenham todos os detalhamentos necessários
para identificação do objeto licitado e avaliação
de seu custo (art. 7º, Lei 8.666/93)
 No contrato deve constar o crédito pelo qual
correrá a despesa, com a indicação da
classificação funcional programática e da
categoria econômica (art. 55, Lei 8.666/93)
 FALHAS APONTADAS
AUSÊNCIA

 Órgão de sistema de controle interno com

estrutura própria, com autonomia e
independência para exercer livremente suas
atribuições (RR n. 695.001/12)

 Atuação integrada entre os sistemas de controle

interno dos Poderes Executivo e Legislativo
municipais preservando a integridade das contas
municipais e protegendo o princípio da unidade
do Orçamento (PCM n. 697.529/13)
 FALHAS APONTADAS

AUSÊNCIA

 Ordenamento, em separado, dos convênios e

respectivas prestações e/ou tomadas de contas
das entidades beneficiárias, juntamente com as
leis específicas e as autorizativas de abertura
dos créditos adicionais, quando estes não
estiverem previstos na Lei Orçamentária Anual
(inc. XII, do art. 6º, da IN 08/03)
 FALHAS APONTADAS

AUSÊNCIA

 Comissão constituída para recebimento da compra

acima de R$ 80.000,00 (Art. 15, §8º, da Lei 8.666/93)

 Impacto orçamentário e financeiro, com

declaração do ordenador de despesa – Ação
Governamental (Arts. 15 e 16, Lei Complementar 101/00)
 FALHAS APONTADAS

AUSÊNCIA

 Comissão constituída para recebimento da compra

acima de R$ 80.000,00 (Art. 15, §8º, da Lei 8.666/93)

 Impacto orçamentário e financeiro, com

declaração do ordenador de despesa – Ação
Governamental (Arts. 15 e 16, Lei Complementar 101/00)
 FALHAS APONTADAS

FERI O PRINCÍPIO DA SEGREGAÇÃO DE

FUNÇÕES

 O mesmo servidor público gerenciava o setor

de compras e presidia a Comissão de Licitação
(PA n. 690.899/12)

 Nas operações de registros e controles, o

responsável pela gestão orçamentária,
financeira e patrimonial atestava a eficiência e
eficácia do sistema de controle Interno (PA n.
769.317/12)
 Módulo II:
AÇÕES DE CONTROLE
INTERNO
 GESTÃO
ADMINISTRATIVA

Pessoal

Patrimônio

Almoxarifado

Licitação
 Organização da
Administração Pública

Os responsáveis por cada

unidade executora

Procedimentos e formas de
execução das tarefas afetas
a cada unidade
 Organização da documentação
pública – (documentos,
comprovantes e livros de registros) -
ordenamento e atualização diária

Livros de Registros - leis,

atos administrativos
(decretos/portarias) e
contábeis
 PESSOAL

Os procedimentos de administração de
pessoal visa a verificar a observância dos
princípios reitores da Administração
Pública (legalidade, impessoalidade,
moralidade, eficiência e publicidade), bem
como das regras disciplinadas nos artigos
37 a 41 da Constituição Federal/88
Organização dos registros funcionais (ordem
numérica ou índice alfabético), de modo a
fornecer à administração os elementos
necessários para tomada de decisões, com
rotinas que assegurem tramitação rápida aos
processos e facilita a procura sem perda de
tempo
Adoção de instrumentos de registro e
controle funcionais (nomeação,
lotação, frequência, promoção, férias,
licença, movimentação etc) que podem
ser realizados manualmente ou
informatizados
Recrutamento e Seleção de Pessoal
Cessão de pessoal – com ou sem ônus
– lei ou convênio
Vínculo funcional – regime jurídico (art. 39/CF)

Lei de criação de cargos, empregos e funções de

confiança (art. 37, inc. I e V/CF)

Lei específica e de iniciativa de cada Poder para

fixação e alteração da remuneração, de acordo com
a natureza, grau de responsabilidade e
complexidade dos cargos componentes de cada
carreira (art. 37, inc. X e art. 39,§1º,inc.I/CF)
Previsão legal nos casos, condições e
percentuais mínimos para preenchimentos dos
cargos em comissão - direção, chefia e
assessoramento - por servidores de carreira
(art. 37, inc.V/CF)

Requisitos para investidura, dentre outros:

idade, saúde e habilitação

Previsão legal sobre a reserva de percentual

para as pessoas portadores de deficiência e
definição dos critérios de admissão (art.37,
[Link]/CF)
 CARGO PÚBLICO - CONCURSADO
(Art. 37, inc. II – CF/88)

 Estatutário - Plano de Cargos, Carreiras e

Vencimentos - Edital do Concurso (prazo de
validade)
 Ato administrativo - nomeação
 Termo de Posse, com definição de atribuições
 Lotação
 Registro do início do serviço
 Registro de publicação
CARGO EM COMISSÃO – DECLARADO EM LEI DE
LIVRE NOMEAÇÃO E EXONERAÇÃO
(Art. 37, inc. II e V – CF/88)

 Estatutário - Lei de Estrutura

Organizacional/Cargos e Remuneração
 Ato Administrativo - nomeação
 Termo de Posse, com definição de atribuições
 Lotação
 Registro de publicação
CONTRATADO – TEMPORÁRIO EM CARÁTER
EXCEPCIONAL
(Art. 37, inc. IX-CF/88)

 Lei Autorizativa/hipóteses legais. Regime

funcional administrativo - Edital/Processo
Seletivo Simplificado
 Contrato Administrativo de Função Pública
 Prazo determinado e excepcional
 Registro de publicação
 Pessoal regido pela CLT - celetista – manter
atualizada a escrituração da carteira de trabalho,
adotando-se, em alguns casos, formulários
estabelecidos pelo Ministério do Trabalho

A CLT regula os direitos, deveres e vantagens e

demais disposições disciplinares dos empregados
públicos
 Aos servidores estatutários não se deve
exigir carteira de trabalho, que é documento
próprio do pessoal trabalhista/celetista
 CONTROLE
PESSOAL
 Chamamento dos aprovados em concurso
público na ordem de sua aprovação, sem
preterição em razão de desvio de função de
servidores efetivos ou de desvio de
atribuição dos cargos em comissão

Pasta funcional/prontuário para cada

servidor

Elaboração da folha de pagamento, de

acordo com a legislação municipal
(vencimento - vantagens - gratificações -
adicionais - horas extras) e pagamento do
pessoal com pontualidade

Atualização do Assentamento funcional e

financeiro de cada servidor
 Os serviços extraordinários
Horas Extras

Registros da solicitação prévia da chefia

imediata, autorização da autoridade competente,
a quantidade das horas necessárias e a
comprovação da realização das mesmas, inclusive
para os servidores dispensados de controles de
ponto, na jornada normal de trabalho
 CONTROLE
PESSOAL

Avaliação dos gastos com pessoal, tendo em vista

o limite permitido pela legislação vigente – LRF/CF

Declaração dos bens e valores que compõem o

patrimônio privado dos agentes públicos -
servidores e agentes políticos (Vereadores, Prefeito,
Vice- Prefeito e Secretários Municipais) - conforme
art. 13, da Lei Federal n. 8.429/1992

Atualização anual e na data em que o agente

público deixa o exercício do mandato, cargo,
emprego ou função
 CONTROLE
PESSOAL
 Envio ao TCMG - no prazo mínimo de 60 dias
antes do início das inscrições - da informação e
documentação do concurso público, pelo
sistema FISCAP (módulo edital) e após
publicação do edital ( IN 05/07, alterada pela In
04/08 e 08/09)

Afixar no quadro de aviso do órgão,

disponibilizar na internet, publicar em diário
oficial e em jornal de grande circulação os
editais de concurso público e suas retificações
(Súmula TC 116/11)
 CONTROLE
PESSOAL
Remessa mensal de informações relativas a folha
de pagamento de pessoal, para constituição do
CAPMG, até último dia do mês subsequente ao mês a
que se referirem (módulo Folha Pagamento/Sicom –
IN TC 04/15, alterada IN 03/16)

Declaração de não acumulação de cargos,

empregos e funções públicas, ressalvando-se,
quando houver compatibilidade de horários a de dois
cargos de professor; a de um cargo de professor com
outro técnico ou científico; e de dois cargos ou
empregos privativos de profissionais de saúde, com
profissões regulamentares (art. 37, incisos XVI e
XVII – CF/88)
 CONTROLE
PESSOAL
Aplicação das regras relativas ao afastamento e
remuneração de servidor público em exercício de
mandato eletivo (art. 38/CF)

 Organização das guias (GFIP - GPS), dos

descontos IRRF - RF, da RAIS ANUAL e DIRF

 Organização das folhas de pagamento dos

agentes políticos em pasta separada, com as
respectivas leis e resoluções fixadoras e/ou
atualizadoras

 Consignação em folha dos servidores (legal,

obrigatória e autorizada, por escrito, pelo servidor)
 CONTROLE
PESSOAL
 Observância do prazo de validade do Concurso (art. 37,
inc. III/CF) ou Processo Seletivo Simplificado

 Lotação do pessoal no setor específico

 Inscrição dos titulares de cargos em comissão e

contratados temporários ao Regime Geral da Previdência
Social – RGPS

 Registro dos servidores em gozo de benefício

previdenciário

 Recolhimento das contribuições previdenciárias em dia,

tanto para o RGPS como para o Regime Próprio, se
existente
 CONTROLE
PESSOAL

 Regulamentação do estágio probatório atualizada

 Avaliação especial de desempenho dos seus

servidores, para fins de estabilização (art.41, §4ºCF)

 Publicação anual dos valores e da remuneração

dos cargos e empregos públicos, de acordo com o
§6ºdo art. 39/CF-88

 Programas de qualificação e de aperfeiçoamento

de servidores, objetivando a profissionalização
 CONTROLE
PESSOAL

Envio ao TCEMG dos atos concessórios de

aposentadoria, reforma e pensão, bem como dos
atos de complementação e de cancelamento
organizados em processo próprio deverão ser
enviados, até 40 dias do encerramento mensal
(FISCAP - módulo concessão – IN TC 03/11 com
alterações)
 CONTROLE
PESSOAL

Previsão normativa de diárias de viagem, podendo

ser feita de forma simplificada, por meio de relatório
ou da apresentação de alguns comprovantes
específicos relativos às atividades exercidas na
viagem, nos termos legais

As multas de trânsito é de responsabilidade do

condutor infrator, não podendo ser pago com
recursos públicos, pois enseja dano ao erário,
devendo o gestor promover o ressarcimento
 NEPOTISMO
“A nomeação de cônjuge, companheiro ou parente
em linha reta, colateral ou por afinidade, até o
terceiro grau, inclusive, da autoridade nomeante ou
de servidor da mesma pessoa jurídica, investido em
cargo de direção, chefia ou assessoramento, para o
exercício de cargo em comissão ou de confiança, ou,
ainda, de função gratificada na Administração Pública
direta e indireta, em qualquer dos Poderes da União,
dos Estados, do Distrito Federal e dos municípios,
compreendido o ajuste mediante designações
recíprocas, viola a Constituição Federal.” (Súmula
Vinculante STF nº 13/2008).
 PATRIMÔNIO
A administração patrimonial é um ramo
especializado da administração, que trata
de um conjunto de normas relacionado
ao controle e ao registro dos bens que
constituem o patrimônio econômico ou
administrativo do Município
 PATRIMÔNIO

O controle do patrimônio é imprescindível para

manter a segurança das informações internas,
evitando perda de dados e permitindo o
conhecimento geral da organização patrimonial, o
que deve ser exercido por cada setor, garantindo-se
o controle total dos bens patrimoniais por um órgão

 Implantação de controle patrimonial é necessária à

realização de um levantamento de todo o patrimônio
público, de acordo com a estrutura administrativa e
número de servidores
 PATRIMÔNIO
Feito o levantamento do patrimônio (localização), a análise
dos bens é imperativa, de forma individual, mediante a
execução de laudos de avaliação (vida útil, características
do bem em geral e estado de conservação)

Com a caracterização do estado dos bens patrimoniais, as

atualizações são necessárias de forma contábil, nos
termos da legislação vigente, aplicando as modificações
pertinentes dentro do balanço patrimonial

Adoção dos Padrões constantes no Manual de

Contabilidade Aplicada ao Setor Público - Procedimentos
Contábeis Patrimoniais - no que se refere às variações
patrimoniais, suas classificações, destinações e registros
 CONTROLE
PATRIMONIAL
 Material permanente é aquele cuja durabilidade estimada
é superior a 2 (dois) anos, e que não perde suas
características em razão de reparos, manutenções ou do
uso corrente

 Os bens patrimoniais são inscritos ou registrados pelos

valores originais, pelos quais se integram ao patrimônio e
constantes dos documentos fiscais ou dos contratos ou
escrituras de aquisição de imóvel

 O valor original de registro poderá ser alterado do valor

real, em decorrência de múltiplos fatores, que podem
aumentá-lo ou diminuí-lo
 CONTROLE
PATRIMONIAL
 Organização da documentação pertinente ao
patrimônio (normas, atos administrativos, processos
de incorporação, desincorporação, movimentação e
etc)

 Os registros (manual ou informatizado) contendo o

número do registro cadastral (plaqueta),
nomenclatura e descrição do bem, o local de guarda,
dados do fornecedor e da nota fiscal

 Realização de inventário analítico dos bens

patrimoniais por comissão formalmente constituída
 CONTROLE PATRIMONIAL
registro para cada bem patrimonial
carga patrimonial
controle de localização
identificação do setor responsável
informações sobre o estado de conservação
BENS MÓVEIS
identificação por chapa ou etiqueta
atualização constante de cadastro
termo de transferência ou cessão
controle sobre baixa
inventário analítico
Reavaliação
 CONTROLE PATRIMONIAL
 Escritura e registro de todos os
imóveis de propriedade do
Município

 Origem de incorporação
BENS IMÓVEIS
 Ficha individual descritiva

 Preenchimento do Quadro II -
Relação dos Estabelecimentos de
Ensino Municipal – e Quadro III -
Relação dos Bens Imóveis, com a
posição em 31/12 ( IN 08/03)
 CONTROLE DO
ALMOXARIFADO

Os materiais em estoque
devem ser controlados física e
financeiramente pelo
almoxarifado, com normas
sobre sua organização,
mediante critérios para o
armazenamento, a arrumação,
a localização, o manuseio e a
proteção dos materiais
 CONTROLE DO
ALMOXARIFADO

O controle de estoque consiste em manter-se

uma quantidade mínima de material estocado,
indispensável ao atendimento normal das
unidades administrativas

Determinar a quantidade máxima que se pode

estocar, consideradas as possibilidade físicas do
almoxarifado
 CONTROLE DO
ALMOXARIFADO

As instalações do almoxarifado devem ser apropriadas

para a segurança, conservação, iluminação, limpeza,
armazenagem e movimentação de materiais

Os materiais de consumo de tipos diferentes devem ser

separados (merenda escolar, material de limpeza,
material de expediente e outros)

Manutenção do estoque mínimo (margem de segurança

para prevenir qualquer falha no prazo de entrega do
material e resguardar os estoques, quando ocorrer
consumo anormal)
 CONTROLE DO
ALMOXARIFADO

 Quando os materiais são armazenados racionalmente,

há economia de tempo e de pessoal ao atender aos
suprimentos. Arrumação orientada e planejada permite
rápido manuseio, facilita a realização de inventários
físicos periódicos, com o mínimo de dispêndio de tempo
e de mão-de-obra

 Os materiais armazenados representam a aplicação

de somas em dinheiro público, a justificar sua proteção
contra desvios e roubos. Necessário que as portas do
depósito sejam providas de fechaduras ou cadeados e
as janelas com grades
 CONTROLE DO
ALMOXARIFADO

 O acesso de qualquer pessoa ao almoxarifado só deve

ser permitido com a presença do servidor por ele
responsável

 A liberação dos materiais armazenados no almoxarifado

processa-se à vista de requisição de material devidamente
autorizada

 Instituição do controle de almoxarifado, mediante

registro de entrada e saída de materiais pelo custo médio
ponderado
 CONTROLE DO
ALMOXARIFADO

 Conferência dos materiais recebidos, especificações,

preços, quantidades, cálculos, somas, notas fiscais e
situação física

 Observância dos estoques mínimos e máximos,

(verificação dos produtos de maior consumo).

 Estoques informatizados em consonância com os itens

conferidos fisicamente

 Proibição do acesso de pessoas estranhas no Almoxarifado

 CONTROLE DO
ALMOXARIFADO

 Normas para entrega dos materiais – Adoção do sistema

de requisição interna para retirada de materiais,
devidamente assinada por autoridade competente

 Procedimento de retirada dos materiais - metodologia

PEPS (primeiro a entrar; primeiro a sair)

 Observância do prazo de validade dos materiais

 Adoção de medidas de recuperação, redistribuição ou

alienação e baixa dos materiais obsoletos, inservíveis ou
danificados
 CONTROLE DO
ALMOXARIFADO
 Relatório mensal da movimentação dos itens em
almoxarifado para o registro contábil

 Realização de inventário físico e financeiro de todo o

material existente em estoque em 31/12

 Instauração de Tomada de Contas Especial, nos

termos da IN TC 03/2013-DN 01/16, na ocorrência de
omissão de prestar contas, desfalque ou desvio de
materiais, prática de qualquer ato ilegal, ilegítimo ou
anti-econômico que resulte dano ao erário
 LICITAÇÃO

O art. 38 da Lei
n.8.666/93 determina
que o procedimento
licitatório se inicia com
a abertura do processo
administrativo
A Lei de Licitações determina
que todos os atos sejam
documentados por escrito

Ato verbal deve ser

formalizado por escrito (ata)

Os documentos são coletados

em volume único e organizado
sequencialmente (autos)
 CONTROLE DE LICITAÇÃO

A autuação, o protocolo e a numeração

destinam-se a assegurar a seriedade e a
confiabilidade da atividade administrativa

A documentação por escrito e a

organização dos documentos asseguram a
possibilidade de exame da evolução do
procedimento, sua fiscalização e controle
da legalidade do procedimento
 CONTROLE DE LICITAÇÃO

 Procedimento devidamente autuado, protocolado e

numerado

 Autorização para realização da licitação

 Indicação do objeto, elaborada pelo agente ou setor

competente, com motivação pública

 Pesquisa de preços praticados pelo mercado do ramo

do objeto da licitação
 CONTROLE DE LICITAÇÃO

 Na contratação pública, com ou sem certame

licitatório, é imprescindível a pesquisa de preços que
deve basear-se em instrumento de reconhecida
idoneidade para evidenciar os preços que estão
sendo praticados no mercado e deve ser
documentada nos autos do processo, até mesmo
para viabilizar o exercício dos controles interno e
externo
 CONTROLE DE LICITAÇÃO

 Ausente norma municipal indicando como deve ser

feita a pesquisa de preços, os incisos I a IV do art.
2º da Instrução Normativa n. 5, de 27/6/2014 MPOG
podem ser aproveitados como elemento informativo
(Consulta TC n. 924.244/14)
 CONTROLE DE LICITAÇÃO
 Indicação do recurso próprio para a despesa

 Edital ou convite e respectivos anexos, quando for

o caso

 Ato de designação da comissão de licitação, do

Pregoeiro, do leiloeiro administrativo ou oficial, ou
do responsável pelo convite

 As minutas de editais de licitação, bem como as

dos contratos, acordos, convênios ou ajustes
devem ser previamente examinadas e aprovadas
por assessoria jurídica da Administração
 CONTROLE DE LICITAÇÃO

Comprovante das publicações do edital

resumido, na forma do art. 21 da Lei
8666/1993, ou da entrega do convite

 Original das propostas e dos documentos que

as instruírem

 Atas, relatórios e deliberações da Comissão

Julgadora
 CONTROLE DE LICITAÇÃO

Pareceres técnicos ou jurídicos emitidos sobre

a licitação, dispensa ou inexigibilidade

 Atos de adjudicação do objeto da licitação e da

sua homologação

 Recursos eventualmente apresentados pelos

licitantes e respectivas manifestações e decisões

 Despacho de anulação ou de revogação da

licitação, quando for o caso, fundamentado
circunstanciadamente
 CONTROLE DE LICITAÇÃO

 Termo de contrato ou instrumento equivalente

(carta-contrato, nota de empenho de despesa,
ordem de execução de serviço, autorização de
compra), nos termos do art. 62 da Lei
8666/1993

 Comprovantes de publicações realizadas

 cópias das notas de empenho e respectivos

comprovantes legais
 CONTROLE DE LICITAÇÃO

 Informações mensais sobre licitação,

contratos, dispensa e inexigibilidade de licitação
e adesão à registro de preços deverão ser
enviadas ao TCEMG, até último dia do mês
subsequente ao mês a que se referirem
(Módulo Acompanhamento Mensal/SICOM - IN
TC 03/15)
“É prática usual, para reforçar a defesa, referir-
se a formalidade como sinônimo de prática
irrelevante, inútil, caprichosa; de contratempo
incômodo.

No âmbito da Administração e, sobretudo, no

plano dos contratos públicos, entretanto, as
formalidades não são meras faculdades às
quais se permite renunciar.
Ao argumentar pela insignificância das
formalidades consignadas em lei e das boas
práticas de controle interno, os responsáveis
admitiram a sua inobservância.”

(Revista do TCEMG- jul/ago/set 2010 - v. 76 - n.3 - ano XXVIII,

p.227/228)
 A OMISSÃO NO DEVER DE CRIAR, IMPLANTAR
OU DAR EFETIVIDADE AO SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO PODERÁ RESULTAR:

Na aplicação de multa ao responsável pela

omissão
Na emissão de parecer prévio pela rejeição das
contas anuais do Prefeito
No julgamento pela irregularidade das contas do
Presidente da Câmara Municipal e do responsável
por órgão/entidade
 O Sistema de Controle Interno não controla,
muito menos engessa ou dificulta a atuação
do Governante, pelo contrário o auxilia na sua
avaliação, direcionamento e monitoramento
da gestão pública
 “Assim como não existem pessoas
pequenas na vida, sem importância,
também não existe trabalho
insignificante.”

Elena Bonner