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D - Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)

QUESTÕES COMENTADAS – OPERAÇÕES FINANCEIRAS – D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ret. do Passivo Circulante)
CEBRASPE C - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)

Percebam que não há o reconhecimento de despesas no momento inicial da operação, mas, ao longo do
1. (CEBRASPE/ITAIPU/Contador/2024) No encerramento do seu último exercício social, uma entidade
prazo, por competência. Portanto, o item está errado.
contábil registrou uma operação de desconto de parte de sua carteira de créditos a receber com uma
instituição financeira. A entidade recebeu 95% do valor desses títulos, sendo o restante relativo aos Gabarito: Errado
encargos de desconto. Os títulos vencem nos próximos 90 dias e, em caso de inadimplência do devedor,
o valor do título, acrescido de encargos, será debitado da conta da entidade. 3. (CEBRASPE/DPE RO/Técnico em Contabilidade/2022) Certa empresa efetuou a compra de mercadoria
a prazo. O boleto decorrente dessa compra era de R$ 20.000,00 e previa juros de 5% ao mês. O
Nessas condições, o fato contábil a ser escriturado é do tipo
pagamento desse boleto foi feito com três dias de atraso.
a) modificativo aumentativo.
Considerando essa situação hipotética, assinale a opção que mostra o correto lançamento contábil, com
b) modificativo diminutivo. valores em reais, correspondente à operação em questão.
c) misto diminutivo. A D – Fornecedores 20.000,00 D – Juros ativos 100,00 C – Disponível 20.100,00
d) permutativo. B D – Fornecedores 20.000,00 C – Juros passivos 100,00 C – Disponível 19.900,00
e) misto aumentativo. C D – Fornecedores 20.000,00 D – Juros passivos 100,00 C – Disponível 20.100,00

Comentários: D D – Fornecedores 20.000,00 D – Juros passivos 33,33 C – Disponível 20.033,33

E D – Fornecedores 20.000,00 D – Juros ativos 33,33 C – Disponível 20.033,33
Descontar uma duplicata é, grosso modo, uma operação em que pegamos um adiantamento do valor das
duplicatas com o banco, deixando-as em garantia. Em essência, é um empréstimo. Comentários:

A contabilização que deve ser feita inicialmente é: No momento da compra:

D - Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) D - Estoques

D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ret. do Passivo Circulante) D - Tributos a recuperar
C - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) C - Fornecedores

Percebam que estamos diante de um fato permutativo, pois não o reconhecimento de despesas no momento No momento do pagamento dos fornecedores com juros de 5% a.m.:
inicial da operação, mas, ao longo do prazo, por competência.
Calculemos a despesa financeira referente aos 3 dias de atraso:
Gabarito: D
M = C x (1 + i)𝑡

Julgue o próximo item, relativo a operações financeiras. • C = R$ 20.000

• *t = 3 dias/30 dias = 0,1
2. (CEBRASPE/CAU BR/Técnico-Financeiro/2024) Sob a ótica das empresas comerciais, o desconto de • i = 5% a. m
duplicatas é uma operação passiva que implicará o reconhecimento de despesas de juros na data em
que se der a liberação dos recursos pela instituição financeira responsável pela concessão do crédito. *Como transcorreu 3 dias de atraso e o mês possui 30 dias, então vamos considerar t = 3/30 = 0,1:

Comentários: M = 20.000 x (1 + 0,05)0,1

A contabilização que deve ser feita inicialmente em uma operação de desconto de duplicatas é a seguinte: M = 20.000 x 1,005 = 20.100

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M = C+J
Acerca dos reflexos de determinados eventos contábeis sobre o patrimônio/resultado das empresas, julgue
J = 20.100 − 20.000 = 100
os itens a seguir.
Assim, a contabilização será a seguinte: 5. (CEBRASPE/PCDF/Agente2021) A contabilização da variação monetária ativa, advinda de operações de
crédito em moeda estrangeira, fará que o resultado do exercício seja reduzido no mês em que a
D – Fornecedores 20.000,00
variação ocorrer.
D – Juros passivos 100,00
C – Disponível 20.100,00 Comentários:

Gabarito: C. Em algumas situações, as empresas podem efetuar operações em moeda estrangeira, como por exemplo, a
aquisição de mercadorias à vista ou a prazo, a aquisição de ativos imobilizados, ou até mesmo, obter
4. (CEBRASPE/PCDF/Agente/2021) O registro contábil da baixa de uma duplicata descontada não quitada, empréstimos ou financiamentos em outras moedas, tais como, dólar, euro, etc.
com os juros correspondentes, pode ser realizado por meio de uma partida de segunda fórmula. Nesse sentido, podemos ter variações na taxa de câmbio nas operações envolvidas e precisamos conhecer o
tratamento contábil adequado para essas situações.
Comentários:
Exemplificando! A Cia JLS possui saldo em espécie de $ 10.000,00, contabilizados inicialmente a uma taxa de
Antes vamos revisar as fórmulas de lançamento por meio do nosso esquema:
câmbio de R$ 4,00. Na contabilidade da empresa teríamos o seguinte:
Lançamento Débito Crédito
Depósitos em moeda estrangeira = $ 10.000,00 → x 4,00 = R$ 40.000,00
1a fórmula 1 1
2a fórmula 1 2 Agora, suponha que tenha ocorrido uma alteração na taxa de câmbio para R$ 4,50, nesse caso, a empresa
3a fórmula 2 1 deverá fazer a conversão:
4a fórmula 2 2
Depósitos em moeda estrangeira = $ 10.000,00 → x 4,50 = R$ 45.000,00
É só ver a sequência de números e teremos: 11, 12, 21, 22. Em ordem crescente.
Como vamos contabilizar a diferença positiva para a empresa de 45.000 – 40.000 = R$ 5.000,00? Será uma
Observação: onde está escrito 2, deve ser entendido como 2 ou mais. receita com variação cambial positiva, vejam a contabilização:

O quesito informou que houve a baixa de duplicata não quitada, com juros correspondentes. Assim, temos D – Disponibilidades em Moeda Estrangeira R$ 5.000,00
que diminuir a conta duplicatas descontadas por meio do débito e creditar a conta Disponibilidades. Ainda, C – Variação Cambial Positiva – Receita Financeira R$ 5.000,00
como houve juros, teremos que apropriar a despesa financeira.
Agora, imaginem que a taxa de câmbio tenha uma queda e passe para R$ 4,30. Devemos fazer a conversão:
A contabilização desse fato é a seguinte:
Depósitos em moeda estrangeira = $ 10.000,00 → x 4,30 = R$ 43.000,00
D – Duplicatas Descontadas (Passivo exigível)
D - Despesa de Juros (Resultado) Como vamos contabilizar a diferença negativa para a empresa de 43.000 – 45.000 = (R$ 2.000,00)?

C – Caixa/Bancos (Diminuindo o caixa) Será uma receita com variação cambial negativa, uma despesa financeira para a empresa. Vejam a
contabilização:
Veja que temos duas ou mais contas debitadas e uma conta creditada. Isso representa um lançamento de 3°
fórmula. Consequentemente, o quesito erra ao afirmar que seria de 2° fórmula. D – Variação Cambial Negativa – Despesa Financeira R$ 2.000,00

Gabarito: Errado. C – Disponibilidades em Moeda Estrangeira R$ 2.000,00

Percebam que a variação cambial pode trazer benefícios ou prejuízos para a entidade, isto é, pode ser uma
receita ou uma despesa, de acordo com a variação ocorrida no câmbio. Em síntese:

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e) R$ 80.000, ajustado por encargos financeiros a transcorrer de R$ 4.500, e o valor que deve ser apropriado,
Positiva Receita Financeira decorrido um mês da operação, não é calculado de forma linear e deverá ser contabilizado a débito de uma
conta retificadora do financiamento.
Variação Cambial
Despesa Comentários:
Negativa
Financeira
O quesito exige informações sobre o financiamento. O lançamento inicial será:

Observe que a variação ativa fará que o resultado do exercício aumente no mês em que a variação ocorrer. D – Imobilizado (Ativo) 75.500
D- Encargos financeiros a transcorrer (Retificadora do Passivo) 4.500
Gabarito: Errado.
C- Financiamentos a pagar (Passivo) 80.000
6. (CEBRASPE/COGE CE/Auditor de Controle Interno/2019) Texto 1A2-I As informações a seguir
Posteriormente, apropriamos os juros mês a mês:
representam os fatos considerados relevantes em uma operação de venda seguida de uma operação
==452186==

de aquisição de imobilizado efetuadas por uma companhia. D - Despesa financeira (Resultado) xxxx
dados relativos à venda C - Encargos financeiros a transcorrer (Retificadora do Passivo) xxx
• valor – R$ 100.000
Devemos usar o método exponencial, pois o mercado dificilmente utilizará juros simples para uma operação
• forma de recebimento – pagamento único de financiamento. Logo, não é calculado de forma linear.
• prazo: 10 meses
Portanto, é correto afirmar que o financiamento deve ser registrado pelo valor de R$ 80.000, ajustado por
• valor presente do ativo a receber – R$ 86.000 (no momento da operação) encargos financeiros a transcorrer de R$ 4.500, e o valor que deve ser apropriado, decorrido um mês da
• valor presente do ativo a receber – R$ 87.000 (decorrido um mês) operação, não é calculado de forma linear e deverá ser contabilizado a crédito de uma conta retificadora do
financiamento. Risquemos os erros das outras alternativas:
dados relativos à aquisição
• valor – R$ 80.000 a) R$ 80.000, e o valor que deve ser apropriado, decorrido um mês da operação, é igual a R$ 450, a ser
• forma de pagamento – em 10 prestações de R$ 8.000 contabilizado a débito da conta representativa do financiamento.

• valor presente do fluxo das prestações – R$ 75.500 b) R$ 75.500, e o valor que deve ser apropriado, decorrido um mês da operação, é igual a R$ 450, a ser
contabilizado a débito da conta representativa do financiamento.
Ainda de acordo com a Lei n.º 6.404/1976 e o Pronunciamento Técnico CPC 12 do Comitê de
Pronunciamentos Contábeis, é correto afirmar que, na companhia referida no texto 1A2-I, o financiamento c) R$ 80.000, ajustado por encargos financeiros a transcorrer de R$ 4.500, e o valor que deve ser apropriado,
deve ser registrado pelo valor de decorrido um mês da operação, é igual a R$ 450, a ser contabilizado a débito de uma conta retificadora do
financiamento.
a) R$ 80.000, e o valor que deve ser apropriado, decorrido um mês da operação, é igual a R$ 450, a ser
contabilizado a débito da conta representativa do financiamento. e) R$ 80.000, ajustado por encargos financeiros a transcorrer de R$ 4.500, e o valor que deve ser apropriado,
decorrido um mês da operação, não é calculado de forma linear e deverá ser contabilizado a débito de uma
b) R$ 75.500, e o valor que deve ser apropriado, decorrido um mês da operação, é igual a R$ 450, a ser conta retificadora do financiamento.
contabilizado a débito da conta representativa do financiamento.
c) R$ 80.000, ajustado por encargos financeiros a transcorrer de R$ 4.500, e o valor que deve ser apropriado, Gabarito: D
decorrido um mês da operação, é igual a R$ 450, a ser contabilizado a débito de uma conta retificadora do
financiamento. 7. (CEBRASPE/PF/Agente/2018) Determinada sociedade comercial realizou, no período corrente, as
d) R$ 80.000, ajustado por encargos financeiros a transcorrer de R$ 4.500, e o valor que deve ser apropriado, transações apresentadas a seguir.
decorrido um mês da operação, não é calculado de forma linear e deverá ser contabilizado a crédito de uma • Apropriou a terceira cota anual cheia de depreciação de um veículo, originalmente adquirido por R$ 60.000,
conta retificadora do financiamento. com vida útil estimada em 5 anos. A empresa tem como política considerar um valor residual de 10% para
todos os seus bens. O método de depreciação empregado é o da soma dos dígitos dos anos.

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• Descontou, no banco onde mantém conta, uma duplicata a vencer em 60 dias. O título, com valor nominal Gabarito: Certo
de R$ 100.000, gerou um crédito de R$ 97.000 na conta-corrente da empresa.
• Vendeu mercadorias por R$ 10.000, líquido de tributos, realizando a baixa dos estoques correspondentes, 9. (CEBRASPE/SEFAZ RS/Técnico Tributário da Receita Estadual/2018) Em muitos casos, a colocação de
no valor de R$ 5.500. debêntures no mercado demanda a contratação de instituições financeiras para coordenar o processo,
Nessa situação hipotética, a empresa, no momento do desconto do título, contabilizou despesa com o que gera os chamados gastos com colocação de debêntures. Esses gastos
encargos financeiros de R$ 3.000. a) integram os encargos financeiros e devem ser amortizados durante o prazo de vigência das debêntures.

Comentários: b) são reconhecidos como ativos financeiros e serão baixados à medida que as debêntures forem quitadas.
c) integram o ativo intangível e são amortizados quando do pagamento das debêntures.
Errado. Tem que considerar o regime de competência e não na hora do desconto.
d) são reconhecidos como despesas do período em que tiver sido feita a emissão dos títulos.
A contabilização, no momento inicial, é a seguinte: e) são registrados como despesas antecipadas, apropriadas ao resultado proporcionalmente ao prazo de
vencimento das debêntures.
D – Caixa (Ativo) 97.000
D – Encargos a transcorrer (Retificadora do Passivo) 3.000 Comentários:

C – Duplicatas descontadas (Passivo) 100.000 De acordo com o CPC 08, os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação
de instrumento de dívida (empréstimos, financiamentos ou títulos de dívida tais como debêntures, notas
Os encargos devem ser apropriados ao resultado por competência (suponha R$ 100,00 ao mês para comerciais ou outros valores mobiliários) devem ser contabilizados como redução do valor justo
simplificar): inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para evidenciação do valor líquido recebido!!!
Portanto, não são despesas momento da emissão dos títulos, mas são apropriados ao longo do prazo de
D – Despesas financeiras (Resultado) 100 resgate das debêntures!
D – Encargos a transcorrer (Retificadora do Passivo) 100
Gabarito: A
Assim, a questão está errada, pois não ocorre um débito em despesas do período na data da liberação do
crédito. A contabilização da despesa ocorre posteriormente, por competência, conforme a passagem do
tempo. A respeito do método das partidas dobradas e de seus desdobramentos na ciência contábil, julgue o item
seguinte.
Gabarito: Errado.
10. (CEBRASPE/PC-MA/Perito Criminal/[Link]) Em uma venda de mercadoria, ocorre a baixa, a
crédito, da mercadoria vendida, em contrapartida à correspondente conta de receita por venda de
Em relação ao registro de operações contábeis diversas, julgue o item a seguir. mercadorias.

8. (CEBRASPE/Tec (FUB)/Contabilidade/2018) Para registrar a correção monetária pós-fixada referente a Comentários:

empréstimo anteriormente contratado, por ocasião do vencimento da referida obrigação, será
adequado o lançamento a débito da conta variação monetária passiva e a crédito da conta empréstimo Vamos efetuar a contabilização:
a pagar.
• Pelo registro da venda:
Comentários:
D – Caixa/Clientes/Duplicatas a receber (ativo)
Item correto, pessoal, imaginem que determinada empresa tenha saldo devedor de empréstimo de R$ C – Receita de vendas (resultado)
10.000 e sofra correção pelo IGPM de 2% no período, ou seja, 10.000 x 0,02 = R$ 200,00. A contabilização a
ser feita nesse caso será: • Pela baixa no estoque:

D - Variação monetária passiva (despesa) R$ 200 D – Custo da mercadoria vendida (resultado)

C - Empréstimo a pagar R$ 200 C – Estoque de mercadorias para revenda (ativo)

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Agora, comparemos com o lançamento proposto pelo quesito: (+/-) valores contabilizados na empresa e que ainda não foram registrados pelo banco:
(+) depósitos realizados no caixa eletrônico ainda não processados = 1.000 .
• Pela baixa no estoque:
Após conciliação. saldo da conta contábil representativa da conta-corrente mantida no banco será de R$
D- Receita de vendas (resultado)
11.500.
C – Estoque de mercadorias para revenda (ativo)
Portanto, o gabarito é errado. Rápido, né? Rsrsr
Percebam que o quesito erra ao afirmar que a contrapartida da baixa do estoque seria a Receita por venda
de mercadoria, quando o correto seria a conta custo da mercadoria vendida. • Conciliação – começando pelos livros contábeis:

Gabarito: Errado. Atenção! A conta Bancos, na contabilidade, aumenta através de lançamentos a débito e
diminui com lançamentos a crédito. Já o extrato bancário representa uma conta do Passivo
do banco. Por isso, aumenta com lançamentos a crédito e diminui com lançamentos a
A tabela a seguir apresenta os dados, em reais, para a conciliação dos saldos contábil e bancário da empresa débito.
X no banco Y.
saldo ao final do período, conforme livros contábeis da empresa 10.000
saldo ao final do período, conforme livros contábeis da empresa 10.000
registros feitos pelo banco a débito da conta-corrente, ainda não (-) DÉBITO DA CONTA-CORRENTE, ainda NÃO CONTABILIZADOS:
contabilizados na empresa (-) serviços de cobrança 500
serviços de cobrança 500
(-) cheques de clientes devolvidos 2.500
cheques de clientes devolvidos 2.500
registros feitos pelo banco a crédito da conta-corrente, ainda não (+) CRÉDITO DA CONTA-CORRENTE, ainda NÃO CONTABILIZADOS:
contabilizados na empresa (+) valores relativos a boletos recebidos de clientes 3.000
valores relativos a boletos recebidos de clientes 3.000
juros recebidos de clientes 1.500 (+) juros recebidos de clientes 1.500 ..
saldo ao final do período, conforme o extrato bancário 10.500
Após conciliação. saldo da conta contábil representativa da conta-corrente mantida no banco será de R$
valores contabilizados na empresa e que ainda não foram registrados
11.500.
pelo banco
depósitos realizados no caixa eletrônico ainda não processados 1.000
Gabarito: Errado.
A partir dessa tabela, julgue o item subsequente, a respeito das conciliações contábeis.
12. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) O ponto de partida para a conciliação bancária pode ser
11. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) Após a conciliação realizada e os correspondentes
o saldo constante da contabilidade da empresa ou o saldo do extrato bancário.
lançamentos de ajuste, o saldo da conta contábil representativa da conta-corrente mantida no banco
em questão será de R$ 10.500. Comentários:

Comentários: Correto, falamos que a conciliação bancária pode iniciar pelo razão ou pelo extrato bancário, já que, ao final,
ambos devem apresentar o mesmo saldo conciliado.
Avisamos que podemos começar a conciliação pelo extrato ou pelo razão (já que, ao final, ambos devem
apresentar o mesmo saldo conciliado). Professores, qual escolher? Pessoal, a dica é escolher aquele com
13. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) A conta contábil representativa de clientes deverá ser
menos contas.
acrescida de R$ 500.
Vejamos:
Comentários:
• Conciliação – começando pelo extrato bancário:
Filtrando as informações relacionadas a conta clientes, temos que:
saldo ao final do período, conforme o extrato bancário = 10.500
• cheques de clientes devolvidos 2.500

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D- Clientes 2.500 De acordo com o Regime de Caixa, a receita é reconhecida no momento do recebimento,
independentemente de quando o serviço for prestado, assim sendo, no quando do recebimento do
C- Bancos 2.500
adiantamento, a contabilização a ser feita será:
• valores relativos a boletos recebidos de clientes 3.000
D - Bancos
D- Bancos 3.000 C - Receita
C- Clientes 3.000
Portanto, o item está errado. Agora, pelo Regime de Competência, a receita é reconhecida apenas quando
Para facilitar, montemos o razonete: o serviço for prestado, portanto, no momento do adiantamento, o lançamento a ser feito é:

C lientes D - Bancos
Saldo inical N ão inform ado C - Adiantamento de Clientes (Passivo)
C ancelam ento 2.500,00 3.000,00 recebim ento de clientes
500,00 Variação após a conciliação Quando o serviço for prestado ou a mercadoria entregue, o lançamento será:

Por fim, podemos marcar o quesito como errado, pois a conta contábil representativa de clientes deverá ser D - Adiantamento de Clientes (Passivo)
acrescida reduzida de R$ 500.
C - Receita
Obs.: juros recebidos de clientes: São os juros que a empresa obtém de seus clientes, como A assertiva apresentou a contabilização pelo Regime de Competência, portanto, item errado.
remuneração de seu capital, que está sendo utilizado por terceiros ou atraso de
pagamentos nas obrigações com a empresa. Gabarito: Errado.

Como não houve contabilização anterior, deduz-se que são pôs-fixados:

15. (CEBRASPE/TRE-BA/Técnico Judiciário/2017) A técnica da conciliação bancária é um procedimento
D- Bancos a) opcional, que deve ser efetuado por ocasião da apuração dos resultados do exercício e que consiste em
um cotejamento dos valores da conta banco conta movimento com o extrato da conta bancária respectiva,
C- Receita financeira sendo os registros do banco o ponto de partida para a conciliação.
b) opcional, que, normalmente, deve ser efetuado por ocasião da apuração dos resultados do exercício e
Nota-se que o recebimento de juros não influenciará o saldo da conta clientes.
que consiste em um cotejamento dos valores da conta banco conta movimento com o extrato da conta
bancária respectiva, podendo o ponto de partida para a conciliação ser os registros da empresa ou os do
Gabarito: Errado. banco.
c) obrigatório, que pode ser efetuado a qualquer tempo e consiste em um cotejamento dos valores da conta
banco conta movimento com o extrato da conta bancária respectiva, podendo o ponto de partida para a
conciliação ser os registros da empresa ou os do banco.
Com relação à escrituração contábil nos livros das sociedades, julgue o item subsequente.
d) obrigatório, que deve ser efetuado por ocasião da apuração dos resultados do exercício e que consiste
14. (CEBRASPE (CEBRASPE) - APF/PF/2018) Em algumas atividades, é comum que o cliente realize um em um cotejamento dos valores da conta banco conta movimento com o extrato da conta bancária
respectiva, sendo os registros do banco o ponto de partida para a conciliação.
adiantamento ao fornecedor, por conta do bem ou do serviço que lhe será entregue. Quando do
efetivo recebimento do adiantamento, o fornecedor, em cumprimento ao regime de caixa, deverá e) opcional, que pode ser efetuado a qualquer tempo e que consiste em um cotejamento dos valores da
conta banco conta movimento com o extrato da conta bancária respectiva, sendo os registros da empresa o
lançar em sua contabilidade um crédito em conta de passivo, em contrapartida à conta caixa ou
ponto de partida para a conciliação.
equivalentes.
Comentários:
Comentários:
É um procedimento obrigatório, pode ser efetuado a qualquer tempo e pode começar pelo extrato ou pelo
razão (já que, ao final, ambos devem apresentar o mesmo saldo conciliado).

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Gabarito: C
LISTA DE QUESTÕES – OPERAÇÕES FINANCEIRAS –
16. (CEBRASPE/TRT - 7ª /Contabilidade/2017) De acordo com os critérios de avaliação do passivo, as
CEBRASPE
obrigações em moeda estrangeira que contenham cláusula de paridade cambial serão
a) convertidas em moeda nacional à taxa de câmbio em vigor na data do balanço.
1. (CEBRASPE/ITAIPU/Contador/2024) No encerramento do seu último exercício social, uma entidade
b) mantidas em moeda estrangeira no balanço. contábil registrou uma operação de desconto de parte de sua carteira de créditos a receber com uma
c) convertidas em moeda nacional à taxa de câmbio da data da assunção do compromisso. instituição financeira. A entidade recebeu 95% do valor desses títulos, sendo o restante relativo aos
d) convertidas em moeda nacional à média ponderada da taxa de câmbio entre a data de assunção da encargos de desconto. Os títulos vencem nos próximos 90 dias e, em caso de inadimplência do devedor,
obrigação e a data do balanço. o valor do título, acrescido de encargos, será debitado da conta da entidade.

Comentários: Nessas condições, o fato contábil a ser escriturado é do tipo

a) modificativo aumentativo.
Para resolvermos essa questão, vamos recorrer ao que prescreve a lei 6404/76:
b) modificativo diminutivo.

Art. 184. No balanço, os elementos do passivo serão avaliados de acordo com os seguintes c) misto diminutivo.
critérios: d) permutativo.
e) misto aumentativo.
I - as obrigações, encargos e riscos, conhecidos ou calculáveis, inclusive Imposto sobre a
Renda a pagar com base no resultado do exercício, serão computados pelo valor atualizado
até a data do balanço; Julgue o próximo item, relativo a operações financeiras.
II - as obrigações em moeda estrangeira, com cláusula de paridade cambial, serão 2. (CEBRASPE/CAU BR/Técnico-Financeiro/2024) Sob a ótica das empresas comerciais, o desconto de
convertidas em moeda nacional à taxa de câmbio em vigor na data do balanço; duplicatas é uma operação passiva que implicará o reconhecimento de despesas de juros na data em
que se der a liberação dos recursos pela instituição financeira responsável pela concessão do crédito.
III – as obrigações, os encargos e os riscos classificados no passivo não circulante serão
ajustados ao seu valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito 3. (CEBRASPE/DPE RO/Técnico em Contabilidade/2022) Certa empresa efetuou a compra de mercadoria
relevante
a prazo. O boleto decorrente dessa compra era de R$ 20.000,00 e previa juros de 5% ao mês. O
pagamento desse boleto foi feito com três dias de atraso.
Com um esqueminha sempre fica melhor de visualizar, não é mesmo?
Considerando essa situação hipotética, assinale a opção que mostra o correto lançamento contábil, com
valores em reais, correspondente à operação em questão.
Base no Resultado A D – Fornecedores 20.000,00 D – Juros ativos 100,00 C – Disponível 20.100,00
Valor Atualizado
do Exercícicio B D – Fornecedores 20.000,00 C – Juros passivos 100,00 C – Disponível 19.900,00
Obrigações,encargos e
riscos C D – Fornecedores 20.000,00 D – Juros passivos 100,00 C – Disponível 20.100,00
Passivo Não D D – Fornecedores 20.000,00 D – Juros passivos 33,33 C – Disponível 20.033,33
Criterios de Valor Presente
Circulante
Avaliação de E D – Fornecedores 20.000,00 D – Juros ativos 33,33 C – Disponível 20.033,33
Passivos
4. (CEBRASPE/PCDF/Agente/2021) O registro contábil da baixa de uma duplicata descontada não quitada,
Moeda Estrangeira Taxa de Cãmbio na
(Paridade) Data do Balanço com os juros correspondentes, pode ser realizado por meio de uma partida de segunda fórmula.

Acerca dos reflexos de determinados eventos contábeis sobre o patrimônio/resultado das empresas, julgue
Gabarito: A. os itens a seguir.

48 Rosa e Silvio Sande) - 2025

SEFAZ-RN (Auditor Fiscal de Receitas Estaduais) Contabilidade Geral e Avançada (Profs. Julio Cardozo, Luciano SEFAZ-RN
(Pós-Edital) 49 Rosa e S
(Auditor Fiscal de Receitas Estaduais) Contabilidade Geral e Avançada (Profs. Julio Cardozo, Luciano
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15524179489 - Camila Antonieta de Carvalho Machado Bitencourt 15524179489 - Camila Antonieta de Carvalho Machado Bitencourt