Módulo 8- Introdução ao SNC – Sistema de Normalização
Contabilistica
Duração: 25 Horas
Avaliação
Provas escritas
Provas Orais
Fichas
Assiduidade
Comportamento
Organização
Mérito Pessoal
Teams
-Elementos sobre inventário, património e Balanço
-SNC ( Sistema de Normalização Contabilistica)
Equação fundamental da Contabilidade
A Ativo Bens e direitos na posse das empresas
P Passivo Obrigações (das empresas)
CP Capital Próprio (Diferença entre o Ativo – Passivo
a) Calcule os seguintes dados
Empresa A
A = 8949
CP = 707
P=X
Empresa B
A=X
P = 2/3 A
CP = 3185
Empresa C
A = 1304
Cp = X
P = 1802
Empresa D
A = 4/3 CP
CP = X
P = 902
A = P + CP
Inventário
Listagem de Bens, Direitos e obrigações na posse da empresa:
2 tipos:
Inventário patricular Lista pessoal
Inventário empresaria Lista referenta a uma empresa
Exercicio 2
O senhor Anselmo Januário tem uma empresa unipessoal, Lda e necessita
identificar 2 inventários, para se organizar
Roupas pessoais 1820,00€
Divida ao fornecedor XAPA (atividade) 845,13€
Empréstimo pessoal 40.315,00€
Vivenda pessoal 70.335,00€
Armazém Atividade 140.000,00€
Mobilias de casa 23415,00€
Dividas do Cliente Tê 17023,00€
Carro da empresa 37035,00€
Depósito Bancário pessoal 8472,00€
Divida ao Estado do IRS do ano X 894,00€
Divida de IRC 3084,87€
Mercadorias 5660,00€
Empréstimo empresarial 47,701,00€
O inventário (listagem) de Bens, direitos e obrigações
O inventário tem
Bens e direitos Ativo
Dividido em Massas parciais
Imobilizado- Equipamentos e instalações afetos á atividade
Existências – Bens para transformar ou comercializar (Mercadorias,
matérias- primas)
Terceiros – Dividas de clientes, do estado, de outros devedores.
Tesouraria- Depósitos à ordem, a prazo, caixa, títulos (ações, obrigações,
atrte, metais)
No Passivo
Dividas a Terceiros—Curto prazo >até 1 ano (Dividas a fornecedores, Estado,
outros credores, empréstimos, outros compromissos)
“” Médio longo prazo >1 Ano
Fazer Exercicio
a) Elaborar o inventário organizado da empresa Cento e Dezoito
Inventário
Ativo
Imobilizado
Existencias
Terceiros
Tesouraria
Passivo
Terceiros a M/L prazo
Terceiros a curto prazo
Horizontal / vertical
Inventário
Ativo
Imobilizado
-Equipamento fabril- 12880,68€
-Viatura 12 JK69- 15967,25€
-Existências
-Mercadorias Xis- 8621,96€
- Produtos acabados Rê
-Mercadoria Efe- 1656,87€
Terceiros
Divida do Socio agá = 650,00€
Divida do cliente borlas = 7888,67€
Divida do cliente esquecimento = 1457,65€
Valor IRC a receber do estado = 1065,87€
Tesouraria
Dinheiro na caixa = 234,51€
Deposito a prazo no satander = 4000,50€
Deposito bancário novo banco = 1812,65€
Total Ativo = 65100,24€
Divida ao fornecedor Aladino 3451,95€
Divida ao fornecedor Ali Bábá 904,62€
Divida do cliente Borlas 7888,67€
Divida do cliente Esquecimento 1457,65€
Clientes = 9346,32€
Fornecedores 4356,57€
Viatura 12-JK-69 – 15967,25
Equipamento fabril- 12880,68
28845,93´
Depósito Bancário no Novo Banco – 4812,65€
Depósito a prazo no Banco Santander- 4000,50€
Dinheiro em Caixa 234,51€
Empréstimo Bancário no Montepio 10500,00€
Divida de Segurança Social – 1235,84€
Mercadoria Xis- 8621,96€
Divida do Sócio Agá – 650,00€
Valor de IRC a receber do Estado – 1065,87€
Produtos acabados Rê – 5874,63€
Divida ao credor Tê – 2225,70€
Rectificar
Mercadoria Xis – 8621,96€
Mercadoria EFE – 1645,87€
Divida ao Credor Tê – 2225,70€
Divida ao funcionário Brutus – 1412,34€
Balanço
Ativo
Ativos Fixos
Tangiveis
Circulante
Mercadorias Produtos acabados
Outros devedores
Estado e entes Públicos
Depósito a prazo
Depósitos a prazo
Depósitos à Ordem
Caixa
Total do Ativo
Capital Próprio
Capital
Total do capital próprio
Passivo
Fornecedores
Estado entes públicos
Em+réstimos Obtidos
Outros credores
Total do Passivo
Total do passivo + Capital Próprio
Aula
Exercicio No canal OEAG Do Teams está disponível – Empresa
ALCATRAZ, Lda
- Documentos
* Balancete
* Demonstração de Resultados
* Balanço
Pretende-se
a) Preencher os saldos do Balancete
2- Elabora 2 documentos
Demonstração Resultados
Contas da Classe 6 / Contas da classe 7
Balanço
Ativo / Capital Próprio / Passivo
Sabendo que o IRC tem uma taxa de 21%
Demonstração de Resultados
Resumo da Demonstração de Resultados:
Total de Proveitos (Classe 7): 2.338.375,34 €
Total de Custos (Classe 6): 1.315.834,52 €
Resultado Antes de Impostos: 1.022.540,82 €
IRC (21%): 214.733,57 €
Resultado Líquido do Exercício: 807.807,25 €
Balanço
Resumo do Balanço:
Ativo Total: 6.499.078,60 €
Capital Próprio Total: 2.272.224,30 €
Passivo Total: 3.672.825,43 €
Até agora
5 operações de Balanço
Variações Patrimoniais Permulativas
O valor do capital não é alterado.
As Rubricas só mudam de valor entre si
Variações Patrimoniais Modificativas
São variações que modificam o valor do património.
Normalmento são custos e Rendimentos.
Esses custos e rendimentos são refletidos na Demonstração de resultados,
onde são apurados os Resultados da Empresa.
Exercício
Compras de Mercadorias 3800,00€ a crédito
Vendas de Mercadorias por 5017,00€ que haviam custado 2932,00€
Gastos com pessoal
| Salários 1325,00€
| Encargos 23,75%
A empresa prestou serviços a clientes a créditos 4663,00€
Balanço após a 6ª operação
Ativo Capital Próprio
43 AFT 4800,00 51 Capital 10000,00
32 Mercadorias 5238,00
Passivo
12 Depósitos á ordem 21762,00 22 Fornecedores 3800,00
Total 31800,00 25 Empréstimos obtidos
18000,00
Total 31800,00
Vendas 5017,00 que haviam custado 2932,00€
Contas Movimentadas
71 Vendas + 5017
21 Clientes + 5017
32 Mercadorias – 2932,00
61 Custo das mercadorias + 2932,00
Gastos com Pessoal
Contas Movimentadas
63 custos com pessoal
1325,00 + (1325,00 * 23,75%) = +1639,69
23 Renumerações a pagar + 1325,00
24 Segurança Social a pagar + 314,69
A empresa prestou serviços a clientes a crédito 4663,00€
Contas movimentadas
72 Prestação de Servilos + 4663,00
21 Clientes + 4663,00
Para as variações patrimoniais modificativas
Demonstração de Resultados
Gastos Rendimentos
61 custo mercadorias 2932,00 71 vendas 5017,00
63 custo com pessoal 1639,69 72 prestação serviços 4663,00
Total 4571 Total 9680
Resultados 5108,31
(Rendimentos – Gastos)
Balanço após a 9ª operação
Ativo Capital Próprio
43 AFT 4800,00 51 Capital 10000,00
81 resultados 5108,31
32 Mercadorias 5238,00
Passivo
12 Depósitos á ordem 21762,00 22 Fornecedores 3800,00
21 Clientes 9680 23 Renumerações a pagar
1325,00
Total 338548,00 25 Empréstimos obtidos
18000,00
24 Imposto a pagar 314,69
Total 38548,00
10) Pagamento de (água, eletricidade)
Fornecimentos e serviços 382,00€
11) Recebimento de Juros 67,00€
12) Pagamento de juros 117,50€
Ativo Capital Próprio
43 AFT 4800,00 51 Capital 10000,00
32 Mercadorias 2306,00 81 Resultados 5108,31
21 Clientes 9680,00 Passivo
12 Depósitos á ordem 21762,00 22 Fornecedores 3800,00
Total ativo 38548,00 23 renumerações a pagar
1325,00
25 Empréstimos Obtidos
24 Impostos a pagar 314,69
Total Passivo + Capital Próprio
38548,00
10) pagamento (á eletricidade)- 382,00
11) Recebimento juros 67,00
12) Pagamento juros 117,50
10)
62 FSE + 382,00
12 D. Ordem – 382
11)
79 Proveitos financeiros + 67,00
12 [Link] + 67,00
12)
69 Gastos financeiros + 117,50
12 [Link] – 117,50
Após a 12ª Operação Demonstração de Resultados
Gastos Rendimentos
61 Custo Mercadorias 2932,00 71 vendas 5017,00
62 FSE 382,00 72 Prestação Serviços 4663,00
63 Custos com pessoal 1639,69 79 Proveitos financeiros 67,00
69 Gastos financeiros 117,50 9747,00
81 resultado 4675,81
Resultado = 4675
Balanço após a 12ª operação
Ativo Capital Próprio
43 AFT 4800,00 51 Capital 10000,00
32 Mercadorias 2306,00 81 Resultados 4675,81
21 Clientes 9680,00 14675,81
12 Depósitos á ordem 21329,50 Passivo
Total Ativo 38115,50 22 Fornecedores
23 renumerações a pagar
1325,00
25 Empréstimos Obtidos
18000,00
24 Impostos a pagar 314,69
Total do passivo + Capital
próprio 38115,50
13) Compra de Meracdorias a crédito 6725,00€
32 Meracdorias + 6725,00€
22 Fornecedores + 6725,00€
14) Recebimento de 50% das dividas de clientes
12 Depósitos á ordem + 4840,00
21 Clientes – 4840,00
15) Pagamento de salários
23 Renumerações a pagar – 1325,00
12 Depósitos á ordem – 1325,00
16) Amortização dos empréstimos 500,00€
17) Pagamento a fornecedores 378,00€
22 Fornecedores – 378,00
12 Depósitos á ordem – 378,00
Balanço após a 17ª operação
Ativo Capital Próprio
43 AFT 4800,00 51 Capital 10000,00
32 Mercadorias 9031,00 81 Resultados 4675,81
21 Clientes 4840,00 14675,81
12 Depósitos á ordem 23966,50 Passivo
Total Ativo 42637,50 22 Fornecedores 10147,00
23 renumerações a pagar
1325,00
25 Empréstimos Obtidos
17500,00
24 Impostos a pagar 314,69
Total do passivo + Capital
próprio 42637,50
Variações patrimoniais modificativas
18) Desgaste dos Ativos fixos tangíveis
43 ativos fixos tangíveis – 702,00€
64 amortizações exercício + 702,00€
19) Aluguer de equipamento recebido
Recebido (78 rendimentos e ganhos + 1050,00
12 depositos á ordem + 1050,00€)
20) Vendas 7500,00€
Recebido 50%
Custo das mercadorias 3703,00€
71 vendas + 7500,00€
21 clientes + 3250,00€
12 depositos á ordem + 3250,00
61 custo mercadorias + 3703,00€
32 mercadorias – 3703,00€
Balanço após a 20ª operação
Ativo Capital Próprio
43 AFT 4098,00 51 Capital 10000,00
32 Mercadorias 9031,00 81 Resultados 8820,81
21 Clientes 8090,00 14675,81
12 Depósitos á ordem 28266,50 Passivo
Total Ativo 22 Fornecedores 10147,00
23 renumerações a pagar
25 Empréstimos Obtidos
17500,00
24 Impostos a pagar 314,69
Total do passivo + Capital
próprio
Balanço após a 20ª operação
Ativo
43 Aft – 4098,00
32 Mercadorias - 5218,00
21 Clientes – 8590,00
12 depósitos á ordem – 28766,50
Total Ativo – 46782,50
Capitais Próprios
51 Capital 10000,00
81 Resultados – 8820,81
18820,81
Passivo
22 Fornecedores – 10147,00
24 Impostos a pagar – 314,69
25 Empréstimos Obtidos – 17500,00
Total CP + Passivo – 46782,50
Balançete do Stand Joaninha,LDA
Códig Descrição Acumulados Saldos
o
- - Débitos Créditos Débito Crédito
s s
12 Depósitos á 1156988 988688,
ordem ,33 77
21 Clientes 1465252 1401942
,43 ,42
22 Fornecedore 554802, 574003,
s 32 09
23 Pessoal 24262,1 24262,1
2 2
24 Estado e 526094, 543049,
entes 08 33
Públicos
25 Financiamen 0 237350,
tos Obtidos 02
27 Outras 13750,0 13750,0
contas a 0 0
receber e a
pagar
31 Compras 664131, 9762,90
99
32 Mercadorias 159432, 0
64
41 Investiment 129,75 0
os
financeiros
43 Ativos fixos 31629,0 739,50
tangiveis 0
51 Capital 0 15000,0
0
55 Reservas 0 1000,00
56 Resultados 0 14064,4
transitados 1
61 Custo das
mercadorias
62 Forneciment 28685,3 0
os e 3
Serviços
externos
63 Custos com 38050,8
pessoal 8
64 Amortizaçõe
s
68 Outros 37793,2 0
gastos e 8
perdas
69 Gastos e 56,01 0
vendas de
financiamen
to
71 Vendas 12926,8 842043,
3 35
75 Subsidios 0 11500,0
0
76 Reversões 0 19824,6
7
78 Outros 62,65 17057,0
rendimentos 6
e ganhos
81 Resultados
Líquidos
Pretende-se:
a) Calcule os saldos a debito e a crédito
b) Sabendo que as existências finais (valor de bens em 31.12.n)
era de 194.305,00€.
Calcule o custo das mercadorias vendidas
Custo das Mercadorias vendidas = Existencias Iniciais +
Compras +- Regularizações – Existências Finais
Custo das mercadorias vendidas = 159432,64 + 654369,09 +-
0 – 194305,00 = 619496,73
c) Registe o desgaste dos Ativos fixos tangíveis, aplicando uma
taxa de 12,5% (ao ano)
Ativos Fixos Tangiveis
Taxa aplicável = 12,5% amortizado em 8 Anos
Valor amortizável
31629,00 – 739,50 = 30889,50
30889,50 * 12,5% = 7722,38%
d) Balancete Final
Fazer um novo balancete com as seguintes alterações:
Balancete Final
Conta 64 débito 7722,38€
Conta 43 crédito 7722,38€
Conta 31 crédito 654369,09€
Conta 32 débito 654369,09€
Conta 61 débito 619496,73€
Conta 32 crédito 619496,73€
Balancete final da sociedade joaninha LDA
Códi Descrição Acumulados Saldos
go
- - Débitos Créditos Débitos Crédito
s
12 Depósitos á 1156988 988688,
ordem ,33 77
21 Clientes 1465252 1401942
,43 ,42
22 Fornecedore 554802, 574003,
s 32 09
23 Pessoal 24262,1 24262,1
2 2
24 Estado e 526094, 543049,
entes 08 33
Públicos
25 Financiamen 0 237350,
tos Obtidos 02
27 Outras 13750,0 13750,0
contas a 0 0
receber e a
pagar
31 Compras 664131, 664131,
99 99
32 Mercadorias 813801, 619496,
73 73
41 Investiment 129,75 0
os
financeiros
43 Ativos fixos 31629,0 8461,88
tangiveis 0
51 Capital 0 15000,0
0
55 Reservas 0 1000,00
56 Resultados 0 14064,4
transitados 1
61 Custo das 619496, 619496
mercadorias 73 ,73
62 Forneciment 28685,3 0 28685,
os e 3 33
Serviços
externos
63 Custos com 38050,8 38050,
pessoal 8 88
64 Amortizaçõe 7722,38 7722,3
s 8
68 Outros 37793,2 0 37793,
gastos e 8 28
perdas
69 Gastos e 56,01 0 56,01
vendas de
financiamen
to
71 Vendas 12926,8 842043, 829116
3 35 ,92
75 Subsidios 0 11500,0 11500,
0 00
76 Reversões 0 19824,6 19824,
7 67
78 Outros 62,65 17057,0 16994,
rendimentos 6 41
e ganhos
81 Resultados 115048
Líquidos ,80
e) Demonstração de resultados (considerando impostos a 21%)
Demonstração de Resultados
Gastos Rendimentos
61 – 619496,73 71 – 829116,92
62 – 28685,33 75 – 11500,00
63 – 38050,88 76 – 19824,67
64 – 7722,38 78 – 16994,41
68 – 37793,28 = 877436,00
69 – 56,01
= 731804,61
24 – Impostos 30582,59
81 – 115048,80
= 877436,00
Rendimentos = 877436,00
Gastos = 731804,61
Resultados Brutos = 145631,39
Impostos = 145631,39 * 21% = 30582,59
f) Balanço Final
Códi Descrição Acumulados Saldos
go
- - Débitos Créditos Débitos Créditos
12 Depósitos á 115698 988688, 168 299 0
ordem 8,33 77 ,56
21 Clientes 146525 140194 63 310, 0
2,43 2,42 01
22 Fornecedor 554802, 574003, 0 19 200,7
es 32 09 7
23 Pessoal 24262,1 24262,1 0 0
2 2
24 Estado e 526094, 543049, 0 16 955,2
entes 08 33 5
Públicos
25 Financiame 0 237350, 237350,
ntos 02 02
Obtidos
27 Outras 13750,0 13750,0 0 0
contas a 0 0
receber e a
pagar
31 Compras 664131, 664131, 0 0
99 99
32 Mercadorias 813801, 619496, 0 194 305
73 73
41 Investiment 129,75 0 129,75 0
os
financeiros
43 Ativos fixos 31629,0 8461,88 23 167, 0
tangiveis 0 12
51 Capital 0 15000,0 0 15000,0
0 0
55 Reservas 0 1000,00 0 1000,00
56 Resultados 0 14064,4 0 14064,4
transitados 1 1
61 Custo das 619496, 0 619496
mercadoria 73 ,73
s
62 Fornecimen 28685,3 0 28685,
tos e 3 33
Serviços
externos
63 Custos com 38050,8 38050,
pessoal 8 88
64 Amortizaçõ 7722,38 7722,3
es 8
68 Outros 37793,2 0 37793,
gastos e 8 28
perdas
69 Gastos e 56,01 0 56,01
vendas de
financiamen
to
71 Vendas 12926,8 842043, 829116,
3 35 92
75 Subsidios 0 11500,0 11500,0
0 0
76 Reversões 0 19824,6 19824,6
7 7
78 Outros 62,65 17057,0 16994,4
rendimento 6 1
s e ganhos
81 Resultados 986 711 1 375 31
Líquidos ,05 1,45