Notas Fiscais (NFs)
Compilado para Profissionais de Gestão Financeira e Análise
Tributária
1. O que é Nota Fiscal (NF)?
A Nota Fiscal (NF) é o documento que registra e formaliza uma transação comercial, seja de
venda de mercadorias ou de prestação de serviços.
● Função Fiscal: Comprovar a operação perante o Fisco (Receita Federal, Estados e
Municípios), servindo de base para o cálculo e recolhimento dos tributos.
● Função Comercial: Formalizar a transação, garantindo a rastreabilidade, o direito do
consumidor e a base para a escrituração contábil.
● Obrigatoriedade: A emissão é uma obrigação legal na maioria das operações.
2. Tipos de Notas Fiscais Eletrônicas (NFs-e) e Suas
Diferenças
Os tipos de NFs variam conforme o objeto da transação e a esfera tributária responsável:
Tipo de NF Sigla Documenta Imposto Principal Competência e
Fiscalização
Nota Fiscal NF-e (Mod. 55) Circulação de ICMS (Estadual) e Estadual (SEFAZ).
Eletrônica Mercadorias/Pro IPI (Federal).
dutos (Vendas
entre empresas,
remessas).
Nota Fiscal de NFS-e Prestação de ISS (Municipal). Municipal
Serviços Serviços (Prefeitura).
Eletrônica (Consultoria,
reparos,
desenvolvimento).
Nota Fiscal de NFC-e Vendas de ICMS (Estadual). Estadual (SEFAZ).
Consumidor Produtos ao
Eletrônica Consumidor
Final (Varejo).
Conhecimento CT-e Prestação de ICMS. Estadual (SEFAZ).
de Transporte Serviço de
Eletrônico Transporte de
Cargas.
3. Elementos Essenciais de uma Nota Fiscal
O correto preenchimento é vital para a conformidade tributária.
A. Dados de Identificação
Elemento Relevância
Chave de Acesso Código único de 44 dígitos que valida a nota.
Número e Série Identificadores para rastreabilidade fiscal.
Data e Hora da Emissão Define o momento do Fato Gerador do
imposto.
Natureza da Operação Descrição da finalidade da nota (Venda,
Devolução, Remessa).
CFOP Código Fiscal de Operações e Prestações
(Define a natureza da circulação e a
tributação).
B. Dados Tributários (Análise Fiscal)
Elemento Descrição e Importância
NCM Nomenclatura Comum do Mercosul
(Classifica o produto, influenciando IPI e
ICMS).
CST/CSOSN Código de Situação Tributária (Regime
Normal) / Código de Situação do Simples
Nacional (Indica como o imposto foi tratado:
tributado, isento, suspenso, ST).
Base de Cálculo (BC) Valor sobre o qual a alíquota é aplicada para o
cálculo do imposto.
Alíquota e Valor do Imposto Percentual e valor nominal de cada tributo.
4. Impostos Presentes e Como São Destacados
Os impostos aparecem em todas as Notas Fiscais, mas a forma de destaque depende do tipo
de NF e, crucialmente, do regime tributário da empresa.
A. Impostos por Tipo de Operação
Tipo de NF Impostos Principais
NF-e e NFC-e (Produtos) ICMS, IPI, PIS e COFINS.
NFS-e (Serviços) ISS (e possíveis retenções federais: IRRF, PIS,
COFINS, CSLL).
B. Forma de Destaque (Análise Tributária)
Regime Tributário Como os Impostos Aparecem Relevância
na NF
Lucro Real / Presumido Destacados em campos O destinatário utiliza o
próprios (Base, Alíquota, destaque para tomar crédito
Valor) para ICMS, IPI, PIS, fiscal (não-cumulatividade).
COFINS.
Simples Nacional Não há destaque direto dos A NF deve conter a menção
impostos (recolhimento legal de que é optante pelo
unificado via DAS). Simples e informar, se for o
caso, a alíquota para fins de
crédito de ICMS ao
destinatário.
5. Pré-requisitos para Emissão de NF
Para emitir NFs eletrônicas (NF-e ou NFS-e), a empresa deve ter:
1. CNPJ Ativo e Regular.
2. Inscrição no Órgão Competente: IE (Estadual para produtos/NF-e) ou IM (Municipal
para serviços/NFS-e).
3. Certificado Digital (e-CNPJ): Assinatura eletrônica que garante a validade jurídica.
4. Software Emissor: Sistema integrado para preenchimento, assinatura, transmissão e
comunicação com o Fisco (SEFAZ ou Prefeitura).