PROPHET’S PEN ACADEMY, INC.

MODULE 7

CLASSE 12
 FONDAMENTI DI CONTABILITÀ, BUSINESS E MANAGEMENT 1

Nome: _____________________________ Data:____________

PRE-TEST

1. Qual è la definizione di contabilità?

2. Dalla definizione, dove registriamo le transazioni che abbiamo identificato? Cosa

Quali sono gli strumenti che utilizziamo per documentare queste transazioni? Quanto sono importanti questi strumenti?
registrazioni in contabilità?
LIBRI CONTABILI

I 2 principali tipi di libri contabili sono il giornale e il libro mastro.

➢ Giornale
Le aziende registrano inizialmente le transazioni e gli eventi in ordine cronologico (l'ordine in
che si verificano). Pertanto, il giornale è chiamato il libro di registrazione originale. Per ciascuno
la transazione il giornale mostra gli effetti di addebito e credito su conti specifici.

Esistono due tipi di registri, il registro generale e il registro speciale.

GIORNAL GENERAL
Il giornale generale è il giornale più basilare. Tipicamente, un giornale generale ha degli spazi
per date, titoli dei conti e spiegazioni, riferimenti e due colonne di importo.

Il diario fa diversi contributi significativi al processo di registrazione:

• Rivela in un luogo gli effetti completi di una transazione.
Fornisce un registro cronologico delle transazioni.
• Aiuta a prevenire o individuare errori perché gli importi di addebito e di accredito per ciascuna registrazione possono
essere facilmente confrontati.

Di seguito è riportato un esempio di un diario generale

Giornale Generale
Data Titolo dell'Account e Spiegazione Rif Debito Credito

Processo di registrazione
L'inserimento dei dati delle transazioni nel giornale è conosciuto come registrazione. Le aziende effettuano separatamente
registrazioni di giornale per ogni transazione. Un'entry completa consiste in:

➢ La data della transazione che è inserita nella colonna Data.

➢ Il titolo del conto debitato (cioè, il conto da addebitare) che viene inserito per primo al
margine estremo sinistro della colonna intitolata “Titoli e Spiegazioni dei Conti,” e l'importo
del debito è registrato nella colonna Debito.
➢ Il titolo del conto di credito (cioè, il conto da accreditare) che è indentato e inserito su
la riga successiva nella colonna intitolata “Titoli e spiegazione dei conti,” e l'importo del
Il credito è registrato nella colonna Credito.
➢ Una breve spiegazione della transazione che appare sulla riga sotto il conto di credito
È lasciato uno spazio tra le voci del diario. Lo spazio vuoto separa le singole voci del diario
gli ingressi e rende l'intero diario più facile da leggere.
➢ La colonna intitolata Rifer. (che sta per Riferimento) che rimane vuota quando la registrazione contabile
è fatto. Questa colonna viene utilizzata successivamente quando le registrazioni contabili vengono trasferite nel libro mastro

conti.

Per illustrare la registrazione delle transazioni nel libro mastro, utilizziamo il seguente
transazioni come esempio:
1 settembre 2015 Il signor Ben Mabait ha investito PHP500.000 in un'attività di ristorazione.
aprire un conto con SuperBank.
Il 5 settembre 2015 ha acquistato elettrodomestici da cucina per la sua attività per un importo di PHP100.000
Registreremo ora le transazioni sopra nel giornale generale.
Giornale Generale
Data Titolo e spiegazione dell'account Rif Debito Credito
9/1/15 Contante 500.000 500.000

B. Mabait, Capitale

Per registrare l'investimento del signor Ben Mabait

9/5/15 Elettrodomestici da cucina 100.000 100.000

Contante

Registrare l'acquisto di elettrodomestici da cucina

9/6/15 Contante 20.000 20.000

Vendite

Per registrare le vendite del giorno

Alcuni movimenti coinvolgono solo due conti, uno di addebito e uno di accredito. Un movimento del genere è
considerato un'entrata semplice. Alcune transazioni, tuttavia, richiedono più di due conti in
registrazione. Un'entrata che richiede tre o più conti è un'entrata composta. Tutti i
transactions in the above examples are simple entries. An example of a compound entry is
il seguente:
Il 7 settembre 2015, il signor Mabait ha acquistato una motocicletta al costo di PHP80.000. Lui paga
PHP30.000 in contante e si impegna a pagare i restanti PHP50.000 a credito (da pagare in seguito).
L'entrata composta è la seguente:

Giornale Generale
Data Titolo e Spiegazione del Conto Rif Debito Credito
9/7/15 Attrezzature di trasporto 80.000 30.000
Contante 50.000
Contabilità fornitori

Per registrare l'acquisto di una motocicletta da

pagare in contanti e il saldo sul conto

GIORNALI SPECIALI
Alcune aziende si trovano ad affrontare volumi elevati di transazioni simili e ricorrenti
che potrebbe creare congestione se queste transazioni vengono registrate ripetutamente in un solo giorno o una
mese nel giornale generale. Prendiamo il caso del nostro esempio sopra, se il signor Mabait registrerà
le vendite per giorno utilizzando la ricevuta ufficiale o la fattura di vendita in contante emessa, sarebbero
non necessario e poco pratico accreditare ripetutamente il conto "vendite". Per facilitare un'efficiente
e registrazione pratica di transazioni simili e ricorrenti, si utilizza un diario speciale.

I seguenti sono i registri speciali comunemente usati:

• Giornale delle Entrate di Cassa–usato per registrare tutte le entrate di denaro ricevute
• Giornale dei pagamenti in contante – utilizzato per registrare tutte le transazioni che coinvolgono contante
pagamenti
• Giornale delle Vendite (Giornale delle Vendite a Credito) – utilizzato per registrare tutte le vendite a credito
account)
• Giornale degli Acquisti (Giornale degli Acquisti a Credito) – utilizzato per registrare tutti gli acquisti di
inventario a credito (o su conto)
Il Registro delle Entrate in Contante viene utilizzato per registrare le transazioni che coinvolgono la ricezione o la raccolta di contante.

seguente illustra il formato di un giornale di incassi contanti:

Giornale delle Ricevute di Cassa

Data Descrizione (Particolari) Riferimento Debito Credito Credito Credito

Contante Vendite Conti Varie
Da incassare

➢ La data della transazione è inserita nella colonna data.

➢ Una breve spiegazione della transazione viene inserita nella colonna descrizione.
➢ La colonna intitolata Ref. (che sta per Riferimento) è lasciata vuota quando l'annotazione del giornale
è fatto. Questa colonna viene utilizzata successivamente quando le registrazioni del giornale vengono trasferite al libro mastro

conti.
➢ La colonna Debito Cassa rappresenta l'importo di denaro contante ricevuto per una particolare transazione.
➢ Le principali categorie di ricevute, come le vendite in contante e la riscossione dei conti da ricevere sono
forniti con colonne separate. Queste transazioni sono articoli frequenti e ripetitivi,
pertanto è fornita una colonna separata.
➢ La colonna vario è utilizzata per vari articoli vari e meno regolari, come il capitale
investimento, ricezione dei proventi del prestito, tra gli altri.

Il documento sorgente per questo giornale è le Ricevute Ufficiali o Ricevute di Cassa emesse da
affari.
Giornale dei pagamenti in contante (CDJ)

Il giornale delle uscite di cassa è l'opposto del giornale delle entrate di cassa. È il giornale dove
tutti i pagamenti in contante sono registrati. Un esempio di un registro di uscite in contante è mostrato di seguito:

Registro delle Uscite di Cassa

Descrizione Controlla o
Data Rif Credito Addebito Debito Debito Credito
Particolarità Buono
Numero Contanti Conti Salari Forniture Vario
Pagabile

➢ La data della transazione è inserita nella colonna della data.

➢ Una breve spiegazione della transazione è inserita nella colonna descrizione.
➢ La colonna intitolata Ref. (che sta per Riferimento) è lasciata vuota quando la registrazione contabile
è fatto. Questa colonna viene utilizzata successivamente quando le registrazioni contabili vengono trasferite nel libro mastro

conti.
➢ Il numero del check o del voucher rappresenta il numero identificativo del check emesso per il
pagamento in contanti correlato. La maggior parte delle volte, un assegno o un voucher in contanti accompagna il
erogazione. Il numero del voucher può essere utilizzato come alternativa per questa colonna.
➢ La colonna Cassa Debito rappresenta l'importo di denaro ricevuto per una particolare transazione.
➢ Le principali categorie di ricevute, come le vendite in contante e la riscossione dei crediti sono
forniti in colonne separate. Queste transazioni sono elementi frequenti e ripetitivi,
pertanto è fornita una colonna separata.
➢ La colonna varie è utilizzata per vari articoli misti e meno regolari, come il capitale
investimento, ricezione di proventi da prestiti, tra gli altri.

I documenti sorgente utilizzati per aggiornare questo diario sono il buono di controllo o il buono di cassa, contante
Registro delle Vendite (Registro delle Vendite a Credito)

Il Giornale delle Vendite o Giornale Vendite a Credito viene utilizzato per registrare diverse transazioni di vendita.
a credito. Il documento sorgente per questo giornale è la fattura di addebito o fattura di vendita (per credito
transazioni) a vari clienti o clienti. Un esempio di un diario delle vendite è mostrato di seguito:
Giornale delle Vendite

Data (Nome del Cliente) Rif. Fattura di Carico Debito Credito

o Fattura di Vendita Account Vendite
No. Crediti

➢ La data della transazione è inserita nella colonna della data.

➢ Una breve spiegazione della transazione è inserita nella colonna descrizione o nel nome
del cliente.
➢ La colonna intitolata Rifer. (che sta per Riferimento) è lasciata in bianco quando il giornale
viene effettuata una registrazione. Questa colonna viene utilizzata più tardi quando le registrazioni del giornale vengono trasferite a

conti di contabilità.
➢ Il numero di fattura di addebito o il numero di fattura di vendita rappresenta il numero identificativo
del documento sorgente emesso al cliente al momento della vendita.
➢ La colonna Debito Crediti Rifornimenti rappresenta l'importo delle transazioni di vendita
indicato nella fattura di addebito.
➢ La colonna delle Vendite a Credito rappresenta l'importo delle transazioni di vendita indicate nel
fattura di addebito.

Il documento di origine di questo diario è la Fattura di Carico emessa dall'azienda.

Registro degli Acquisti (Registro degli Acquisti a Pagamento Rateale)

Il giornale degli acquisti o il giornale degli acquisti a credito viene utilizzato per registrare le operazioni ricorrenti

transazioni di acquisti a credito. I documenti di origine per il giornale degli acquisti sono i
fatture dal fornitore dell'azienda. Un esempio di un Giornale degli Acquisti è mostrato di seguito:

Giornale degli acquisti

Data Descrizione (Nome dei fornitori) Rif Fattura di addebito Debito Credito
o Fattura di Vendita Acquisti Conti
No. Pagabile
Fornitore

➢ La data della transazione è inserita nella colonna della data.

➢ Una breve spiegazione della transazione è inserita nella colonna della descrizione o nel nome
del fornitore
➢ La colonna intitolata Ref. (che sta per Riferimento) che rimane vuota quando il giornale
viene effettuata. Questa colonna viene utilizzata in seguito quando le registrazioni contabili vengono trasferite a
conti libro mastro.
➢ Il numero della fattura di addebito o il numero della fattura di vendita rappresenta il numero identificativo
del documento di origine emesso dal fornitore quando gli articoli, le merci o i prodotti
furono consegnati all'azienda quando fu effettuato l'acquisto.
➢ La colonna degli Acquisti a Debito rappresenta l'importo degli acquisti di beni come indicato
nella fattura di addebito del fornitore
➢ La colonna Crediti Fornitori rappresenta l'importo delle merci o degli articoli
acquistato a credito dal fornitore. L'importo è indicato nella fattura di addebito
LIBRO MASTRO

Il libro mastro si riferisce al libro contabile in cui sono registrati i conti e i loro relativi
gli importi registrati nel giornale vengono postati periodicamente. Il libro mastro è anche chiamato 'libro
di voce finale' perché tutti i saldi nel libro mastro sono utilizzati nella preparazione dei finanziari
dichiarazioni. Questo è anche conosciuto come il Conto-T perché la forma base di un libro mastro è simile a
la lettera 'T'.

Ci sono due tipi di registri contabili, ovvero; il libro mastro e i registri ausiliari.

LIBRO GIORNALE
Il libro mastro (comunemente chiamato dagli esperti contabili GL) è un raggruppamento di tutti
conti utilizzati nella preparazione dei bilanci. Il GL è un conto di controllo
perché riassume tutte le attività che si sono svolte come registrato nella sua controllata
libro mastro. Il formato di un libro mastro generale è mostrato di seguito:

Libro mastro
Cassa Numero di conto: 1000
Data Articolo Rif Debito Saldo Credito

➢ La parte dell'account si riferisce al titolo dell'account, ad esempio: contante, crediti.

➢ Il numero di conto è un numero assegnato per ciascun titolo di conto per facilitare la facilità in
registrazione e incrocio dei dati.
➢ La colonna Data identifica quando è avvenuta la transazione.
➢ L'elemento rappresenta il giornale sorgente e la natura delle transazioni
➢ Il Riferimento identifica il numero di pagina del nostro giornale generale o speciale da cui
le informazioni sono state prese.
➢ Le colonne Dare e Avere sono utilizzate per registrare l'importo delle transazioni da
il giornale generale o il giornale speciale.
➢ La Colonna del Saldo rappresenta il saldo corrente del Conto dopo aver considerato
gli importi di addebito e di accredito. Se l'importo del saldo corrente è positivo, il conto
ha un saldo debitore mentre se ha un saldo corrente negativo, il conto ha un
saldo credito.

LIBRO AUSILIARIO
Un libro mastro secondario è un gruppo di conti simili che contiene i dati indipendenti di un
libro mastro specifico. Un libro mastro secondario viene creato o mantenuto se i dati individualizzati sono
necessario per un conto generale specifico. Un esempio di libro mastro secondario è il singolo
registro di vari debiti verso fornitori. L'importo totale di questi registri secondari dovrebbe
eguale il saldo nel libro mastro dei Debiti voci.

Un esempio di registri ausiliari è mostrato di seguito:

Debiti verso fornitori

Libro mastro secondario
Joy Food Corporation Numero fornitore: 201
Matangad, Git. Mis. Or.
Data Articolo Rif Debito Saldo Credito

➢ La porzione superiore indica il nome e l'indirizzo del venditore o fornitore.

➢ Il numero del fornitore è un numero assegnato a ciascun fornitore come riferimento per mantenere il
registrazioni di un fornitore.
➢ La colonna Data identifica quando si è verificata la transazione.
➢ La colonna descrizione descrive la natura della transazione.
Si prega di notare che il saldo totale corrente di tutti i registri ausiliari dovrebbe essere uguale ai Conti
libro mastro crediti

POST-TEST

Istruzioni: Identificare quale diario speciale è applicabile per quanto segue

transazioni

1. Raccolti PHP10.000 da un cliente a pagamento del suo conto

2. Comprato 100 pezzi di tazze da vendere nel negozio per un totale di PHP1.500
account.
3. Venduto cinque pezzi di tazze a X, contanti PHP320.
4. Venduti due pezzi di tazze a Y, contante PHP112.
5. Acquistati forniture per ufficio in contante, PHP500.
6. Affittato per PHP20.000 al mese.
7. Salario pagato al personale, PHP15.000.
8. Venduti 100 pezzi di tazze a Unicup, Inc., PHP5.600 a credito.
9. Venduti 500 pezzi di tazze alla Bugsmore Corp. per PHP15,300 pagabili un mese dopo
consegna.
10. Acquisto a credito di 1.000 pezzi di tazze per PHP12.400.