Riclassificazione Stato Patrimoniale e Guida Operativa
Capitale Circolante C. Attivo Circolante II. Crediti:
Netto Commerciale 1) vs clienti
(CCnC) 2) vs imprese controllate
3) vs imprese collegate
4) vs imprese controllanti
Crediti 5) vs imprese sottoposte al controllo delle
(+)
commerciali controllanti
Dalla nota integrativa si dovrebbe distinguere i
crediti di natura finanziaria da quelli commerciali,
per includere i primi tra gli investimenti finanziari
e i secondi tra le attività del ciclo operativo
C. Attivo Circolante I. Rimanenze:
Materie Prime, 1) Materie prime, sussidiarie e di consumo
Merci, Prodotti 2) Prodotti in corso di lavorazione e semilavorati
(+)
Finiti e 3) Lavori in corso su ordinazione
Attività
Semilavorati 4) Prodotti finiti e merci
Operative
5) Acconti
Correnti
C. Attivo Circolante II. Crediti:
5-bis) Crediti tributari
5-ter) Imposte Anticipate
5-quater) vs altri
Dalla nota integrativa si dovrebbe ricavare
informazioni utili per isolare i valori di natura
finanziaria e includerli nella gestione finanziaria
Altre Attività D. Ratei e risconti attivi
(+)
Correnti
Se la nota integrativa lo consente, occorre
individuare la quota dei ratei e dei risconti relativa
a valori finanziari (ad esempio: interessi su mutui,
su titoli, ecc.) distinguendola da quella relativa a
valori commerciali. Solo quest’ultima parteciperà
alla determinazione degli investimenti e dei
finanziamenti legati al ciclo operativo
Passività D. Debiti:
Operative 6) acconti
Correnti 7) debiti vs fornitori
8) debiti rappresentati da titoli di credito
9) Debiti vs imprese controllate
10) Debiti vs imprese collegate
Debiti 11) Debiti vs imprese controllanti
(-)
Commerciali 11-bis) Debiti vs imprese sottoposte al controllo
delle controllanti
Dalla nota integrativa si dovrebbe distinguere i
debiti di natura finanziaria da quelli commerciali,
per includere i primi tra gli investimenti finanziari
e i secondi tra le passività del ciclo operativo)
Debiti Tributari D. Debiti:
(-)
vs Erario 12) debiti tributari
Altre Passività B. Fondi per rischi e oneri: (-)
Correnti 2) per imposte, anche differite
3) Altri
D. Debiti:
13) debiti vs istituti di previdenza e di sicurezza
sociale
14) Altri debiti
E. Ratei e risconti passivi
Nel caso in cui le informazioni disponibili in nota
integrativa lo consentano, occorre individuare la
quota dei ratei e dei risconti relativa a valori
finanziari (ad esempio: interessi su mutui, su titoli,
ecc.) distinguendola da quella relativa a valori
commerciali. Solo quest’ultima parteciperà alla
determinazione degli investimenti e dei
finanziamenti legati al ciclo operativo
B. Immobilizzazioni: III Immobilizzazioni
finanziarie:
1) Partecipazioni in:
a) Partecipazioni in imprese controllate
Partecipazioni
b) Partecipazioni in imprese collegate (+)
Strategiche
c) Partecipazioni in imprese controllanti
d) Partecipazioni in imprese sottoposte al controllo
delle controllanti
d-bis) Altre imprese
B. Immobilizzazioni: II Immobilizzazioni
materiali:
1) Terreni e fabbricati
Immobilizzazio 2) Impianti e macchinario
(+)
ni Materiali 3) Attrezzature industriali e commerciali
4) Altri beni
5) Immobilizzazioni in corso e acconti6)
Immobilizzazioni in corso e acconti
Attività
B. Immobilizzazioni: I Immobilizzazioni
Operative
immateriali:
Strutturali
Capitale Strutturale 1) Costi di impianto e di ampliamento
Investito Netto 2) Costi di sviluppo
3) Diritti di brevetto industriale e diritti di
sfruttamento di opere dell'ingegno
4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili
5) Avviamento
Immobilizzazio
6) Immobilizzazioni in corso e acconti (+)
ni Immateriali
7) Altre
Quando la riclassificazione è finalizzata a un
confronto spaziale tra imprese, può essere
opportuno escludere gli oneri pluriennali dalla
gestione operativa, poiché queste riflettono le
politiche contabili adottate dalle imprese e
potrebbero influenzare i confronti
Altre Attività
(+)
Strutturali
C. Trattamento di fine rapporto di lavoro
Passività Debiti per TFR (-)
subordinato
Operative
Altre Passività B. Fondi per rischi e oneri
Strutturali (-)
Strutturali 1) per trattamento di quiescenza e obblighi simili
Capitale Operativo Investito Netto CCnC (+/-)
(COIN) Capitale Strutturale Investito Netto (+/-)
Capitale Accessorio Investito Netto Attività Gestione Accessoria (+)
(CAIN) Passività Gestione Accessoria (-)
B. Immobilizzazioni: III. Immobilizzazioni
finanziarie
2) crediti:
Attività a) vs controllate
Crediti di
Capitale Finanziario Gestione b) vs collegate
finanziamento (+)
Investito Netto Finanziari c) vs controllanti
a d) vs imprese sottoposte al controllo delle
controllanti
d-bis) vs altri
Titoli B. Immobilizzazioni: III Immobilizzazioni
finanziarie:
3) Altri titoli
C. Attivo Circolante: III Attività finanziarie che
non costituiscono immobilizzazioni:
1) Partecipazioni in imprese controllate
2) Partecipazioni in imprese collegate
3) Partecipazioni in imprese controllanti
Altre Attività 3-bis) Partecipazioni in imprese sottoposte al
Finanziarie controllo delle controllanti
4) Altre partecipazioni
5) Strumenti finanziari derivati attivi
B. Immobilizzazioni: III Immobilizzazioni
finanziarie:
4) Strumenti finanziari derivati attivi
Passività
Gestione
(-)
Finanziari
a
COIN (+/-)
Capitale Investito Netto (CIN) Capitale Accessorio Investito Netto (+/-)
Capitale Finanziario Investito Netto (+/-)
Debiti D. Debiti:
Debiti
Finanziari a m/l 1) Obbligazioni
Totale Debiti a m/l Finanziari
termine e debiti 2) Obbligazioni convertibili (+)
termine a m/l
Fiscali 4) Debiti vs banche oltre 12 mesi
termine
rateizzati 5) Debiti vs altri finanziatori oltre 12 mesi
C. Attivo Circolante: IV Disponibilità liquide:
1) Depositi bancari e postali
2) Assegni
3) Denaro e valori in cassa
C. Attivo Circolante: III Attività finanziarie che
Cash &
Cash & non costituiscono immobilizzazioni
Equivalen (-)
Equivalents 6) Altri titoli
ts
Posizione finanziaria
netta a breve termine In assenza di informazioni specifiche in nota
(PFNbt) integrativa è ragionevole considerare i titoli che
non rappresentano immobilizzazioni come cash-
equivalents
D. Debiti:
Debiti
Debiti 1) Obbligazioni
Finanziari
Finanziari a 2) Obbligazioni convertibili (+)
a breve
breve termine 4) Debiti vs banche entro 12 mesi
termine
5) Debiti vs altri finanziatori entro 12 mesi
A. Patrimonio Netto:
I. Capitale sociale
A. Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti
Capitale Sociale (+)
sono portati a rettifica del capitale netto (tolgo
dall’attivo la Voce A e rettifico il capitale sociale
sottoscritto per l’importo corrispondente al credito)
A. Patrimonio Netto:
II. Riserva da sovrapprezzo azioni
Capitale Netto III. Riserva di rivalutazione
IV. Riserva legale
V. Riserve statutarie (+)
Riserve VI. Altre riserve, distintamente indicate
VII. Riserva per operazione di copertura dei flussi
finanziari attesi
VIII. Utili (Perdite) portati a nuovo (+/-)
X. Riserva negativa per azioni proprie in
portafoglio (con il segno – a riduzione del PN) (-)
Risultato A. Patrimonio Netto:
(+/-)
d'esercizio IX. Utile (Perdita) dell’esercizio
Totale Debiti a m/l termine (+)
Capitale Raccolto PFN (+/-)
Capitale Netto (+)