No Prosedur Audit

PIUTANG USAHA

Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya serta coco
1. dengan saldo di buku besar.

Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokan apakah sesuai dengan pr
2. akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya.

Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analisis mengenai fluktuasi piu
3. dengan perbandingan tahun sebelumnya.

Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representative. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga
saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca laku
prosedur tambahan ( misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal
4. saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

5. Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari client.

Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lain
6. dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya)

7. Lakukan subsquent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca atau laporan posisi keuangan.
8. Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca atau laporan posisi keuangan.
Uji pisah batas penjualan (sales cut off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tan
9. neraca atau laporan posisi keuangan.

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, s
10. sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan.
Verifikasi Apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusah
11. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding).
Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu diperhatikan dari para partner, ungkapkanlah hal-hal ters
12. dalam "HAL-HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN PARA PARTNER [MAP's]".

13. Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen.
Klien
PT SUGUS
Skedul
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
 Dikerjakan Oleh
dit
Indeks Paraf

mor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya serta cocokkan √ Ꝓ

endapatan dan cocokan apakah sesuai dengan prinsip

√ Ꝓ
an kredit dan jangka waktu pembayarannya.

nover) dan prosedur analisis mengenai fluktuasi piutang - Ꝓ

Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas √ (EE) Ꝓ

tas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca lakukan
uku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang

√ (EE) Ꝓ
diminta atau teliti keterangan dari client.

√ (EE1 &
dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya EE2) Ꝓ
bayaran piutangnya)

√ (EE) Ꝓ
h tanggal neraca atau laporan posisi keuangan.
aporan posisi keuangan. - Ꝓ
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal √ (PL1.1) Ꝓ

ang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta - Ꝓ

n keuangan.
p memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. - Ꝓ
nding).
atikan dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut √ Ꝓ
s]".

-saran untuk pihak manajemen. √ (E & E1) Ꝓ

Dibuat oleh Diperiksa oleh Indeks
Wijaya Wanda -
Tanggal Tanggal Periode
12/9/2018 12/12/2018 12/31/2018
No Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN

1. Periksa apakah klien setelah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut sura
2. membayar (SPM) atau buku besar.

3. Periksa Apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku
4. penyebabnya Apabila ada perbedaan.
Test check cara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN Keluaran khususnya un
5. yang material.

6. Untuk kepentingan laporan posisi keuangan lakukan set off antara PPN masukan dengan keluaran.

PENJUALAN

1. Siapkan schedule utama dari penjualan.

2. Minta buku penjualan atau jurnal penjualan serta cocokan dengan buku besar.
Lakukan penelaahan analitis (Analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama period
3. atau fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya.
Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan ap
4. mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
seperti faktur, surat jalan, Bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan
akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau sec
5. untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persed
6. mendeteksi adanya penjualan yang telah dibukukan.
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur atau nota debit dengan daftar harga atau kontrak
perkalian banyaknya barang dengan harga satuan penjumlahan dan pengurangan atau potongan serta persetujuan a
7. syarat penjualannya.
Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan a
terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan m
8. Masa PPN.
Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembekuanny
9. dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan.
Waspada terhadap retur penjualan yang besar Apabila terjadi setelah tanggal laporan posisi keuangan. Ada kan pengu
10. pendekatan akun persediaan, piutang usaha serta penerimaan kas atau bank sehubungan dengan retur penjualan terseb
Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka p
atau penyerahan lebih dari satu tahun; Cocokan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan dibandingkan realis
11. kontrak tersebut.
Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya
12. kerja lapangan (field work).

13. Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

Klien
PT SUGUS
Skedul
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
 Dikerjakan Oleh
Prosedur Audit
Indeks Paraf

engusaha Kena Pajak (PKP)

- Ꝓ
njadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut surat perintah √ Ꝓ
bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
√ Ꝓ
M bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti √ Ꝓ
ng asli yang akan dikompensasikan dengan PPN Keluaran khususnya untuk jumlah √ Ꝓ
n set off antara PPN masukan dengan keluaran.
√ Ꝓ
-

√ Ꝓ
cocokan dengan buku besar.
√ Ꝓ
ntuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan
ang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya.
√ Ꝓ
apa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien
kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
√ Ꝓ
/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan
dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh
tingkat penjualan yang tinggi.
√ Ꝓ
berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk
n.
- Ꝓ
tum dalam faktur atau nota debit dengan daftar harga atau kontrak (bila ada),
n penjumlahan dan pengurangan atau potongan serta persetujuan atas syarat- √ Ꝓ
arga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga
kan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT - Ꝓ
tupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembekuannya ke jurnal
atatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan.
√ Ꝓ
pabila terjadi setelah tanggal laporan posisi keuangan. Ada kan pengujian untuk
penerimaan kas atau bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut.
- Ꝓ
cilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran
dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan dibandingkan realisasi dengan - Ꝓ
apkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat √ Ꝓ
an dan komentar hasil pemeriksaan.
√ Ꝓ
Diperiksa
Dibuat oleh oleh Indeks
Wijaya Wanda -
Tanggal Tanggal Periode
12/9/2018 12/12/2018 12/31/2018
 Per Klien PARE
Keterangan WP Ref.
31/12/2017 Dr Cr
Usaha 11,990,973,240 213,000,000 75,900,000
Afiliasi - - -
Lain-lain 85,000,000 15,000,000 -
12,075,973,240 228,000,000 75,900,000
ᴧ ᴧ ᴧ

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh

PT SUGUS Wijaya Wanda
Skedul Tanggal Tanggal
Piutang 12/9/2018 12/12/2018
 Per Audit
31/12/2017
12,128,073,240
-
100,000,000
12,228,073,240
ᴧ

Indeks
E
Periode
12/31/2018
 WP Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
Ref. 31/12/2017 Dr Cr 31/12/2017
PT Krakatau 33,000,000 - 11,000,000 22,000,000
PT Merdeka 103,960,000 - - 103,960,000
PT Orientas 11,000,000 - 11,000,000 -
PT Lestari 59,000,000 - 15,000,000 44,000,000
PT Nuansa 116,125,000 - - 116,125,000
PT Pelita 10,357,027,600 - - 10,357,027,600
PT Quenie 132,000,000 - - 132,000,000
PT Sejahtera 107,871,500 - 22,000,000 85,871,500
PT Usaha Lancar 390,989,140 198,000,000 - 588,989,140
PT Wahana 151,500,000 - 1,500,000 150,000,000
PT Rimba 27,500,000 - - 27,500,000
PT Tempo 15,000,000 - 15,000,000 -
PT Zebra Pratama 55,000,000 15,000,000 - 70,000,000
PT Zeira 159,000,000 - 400,000 158,600,000
Forbox Inc - - - -
Eqv USD 20.000 90,000,000 - - 90,000,000
Royal Inc - - - -
Eqv USD 40.000 182,000,000 - - 182,000,000

11,990,973,240 213,000,000 75,900,000 12,128,073,240

ᴧ ᴧ ᴧ ᴧ
Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh Indeks
PT SUGUS Wijaya Wanda E1
Skedul Tanggal Tanggal Periode
Piutang Usaha 12/9/2018 12/12/2018 12/31/2018

Catatan Pemeriksaan :

Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan

1. Perusahaan belum mencatat penerimaan piutang dari PT Wahana senilai RP 1.500.000
PARE :
Kas 1.500.000
Piutang Usaha 1.500.000

2. Penjualan kepada PT Sejahtera belum diterima karena gudang sudah tutup dan baru diterima tgl 03/01/2019
PARE :
Penjualan 20.000.000
PPN Keluaran 2.000.000
Piutang Usaha 22.000.000
3. Berdasarkan salah catat penerimaan piutang dari PT Zebra Pratama yang seharusnya dari PT Lestari senilai Rp
15.000.000
PARE :
 Piutang Usaha (PT Zebra Pratama) 1.500.000
Piutang Usaha (PT Lestari) 1.500.000

4. Perusahaan belum mencatat penerimaan piutang dari PT Zebra Pratama senilai RP 400.000
PARE :
Kas 400.000
Piutang Usaha 400.000

5. Perusahaan belum mencatat piutang yang tak tertagih dari PT Orientasi senilai Rp 11.000.000 karena pailit
PARE :
Piutang tak tertagih 11.000.000
Piutang Usaha 11.000.000

6. Perusahaan belum mencatat penerimaan piutang dari PT Tempo yang dibawa kabur oleh salesman PT Sugus.
PARE :
Piutang Lain-lain 15.000.000
Piutang Usaha 15.000.000

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh Indeks

PT SUGUS Wijaya Wanda E1
Skedul Tanggal Tanggal Periode
Piutang Usaha 12/9/2018 12/12/2018 12/31/2018
 Hasil
Konfirma
No Nama Pelanggan Alamat Jumlah per Klien
I si II
1 PT Krakatau Jl. Selat Sunda no 100, Tanggerang Rp 33,000,000 NR NR
2 PT Merdeka Jl. Merdeka no 5, Cianjur Rp 103,960,000 RD
3 PT Orientas Jl. Sudirman no 16, Jakarta Rp 11,000,000 NR NR
4 PT Lestari Jl. Siswa Raya no 47, Jakarta Rp 59,000,000 NR NR
5 PT Nuansa Jl. Alam no 8, Sukabumi Rp 116,125,000 NR NR
6 PT Pelita Jl. Pintu Air no 2, Bogor Rp 10,357,027,600 NR CB
7 PT Quenie Jl. Lontar Barat no 95, Serang Rp 132,000,000 NR NR
8 PT Sejahtera [Link] no 80, Jakarta Rp 107,871,500 RD
9 PT Usaha Lancar Jl. Asem Raya no 62, Bandung Rp 390,989,140 NR NR
10 PT Wahana Jl. Zamrud no 9, Sukabumi Rp 151,500,000 RD
11 PT Rimba Jl. Saleh no 57, Bandung Rp 27,500,000 RD
12 PT Tempo Jl. Hijau no 78, Cirebon Rp 15,000,000 RD
13 PT Zebra Pratama Jl. Surya no 50, Jakarta Rp 55,000,000 RD
14 PT Zeira Jl. Duren no 102, Jakarta Rp 159,000,000 RD
15 Forbox Inc Los Angeles, CA 90014, USA $ 20,000 CB
16 Royal Inc San Jose, TX 78704, USA $ 40,000 CB

r = Periksa bukti penerimaan kas/bank.

Klien Dibuat oleh :

PT SUGUS Wijaya
Skedul : Tanggal :
Daftar Konfirmasi 12/30/1899
 Perbedaan Penerimaan setelah Tanggal Lapora Posisi
I II Keuangan s.d 28 Februari 2019
Rp - Rp 33,000,000
Rp 10,000,000 Rp 93,960,000
Rp - Rp 11,000,000
Rp - Rp 59,000,000
Rp - Rp 116,125,000
Rp - Rp 10,357,027,600
Rp - Rp 132,000,000
Rp 22,000,000 Rp 85,871,500
Rp - Rp 390,989,140
Rp 1,500,000 Rp 150,000,000
Rp 11,000,000 Rp 16,500,000
Rp 15,000,000 Rp -
Rp (15,000,000) Rp 70,000,000
Rp 400,000 Rp 158,600,000
Rp 280,000,000
Rp 560,000,000

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

Wijaya Wanda EE
Tanggal : Tanggal : Periode :
12/30/1899 Tanggal Tanggal
Tanggal pengiriman konfirmasi :

(X) Pengiriman p : 14 Januari 2019

( ) Pengiriman ke :

Jumlah Persentase (%)

Jumlah (Rp)
Konfirmasi Tahun Berjalan
Saldo menurut konfirmasi 9 881,831,500 7%
Selisih yang dilaporkan :
Hasil konfirmasi 9 846,931,500 7%
Selisih dengan pembukuan klien 7 44,900,000 0.37%
Kembali melalui pos 0
Tidak kembali 7 11,099,141,740 93%
Total yang dikirim 16 11,990,973,240 100%
Total piutang usaha 16 11,990,973,240 100%
Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap
total piutang usaha
Total piutag tahun 2017 8,497,922,298

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh

PT SUGUS Wijaya Wanda
Skedul Tanggal Tanggal
Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha 19/12/2018 12/3/2019
 Persentase (%) Tahun
Lalu
10%

10%
0.53%

131%
141%
141%

Indeks
EE1
Periode
31/12/2018
 Jumlah Persentase (%)
Jumlah (Rp)
Konfirmasi Tahun Berjalan
Saldo menurut konfirmasi 1 10,357,027,600 86%
Selisih yang dilaporkan :
Hasil konfirmasi 1 10,357,027,600 86%
Selisih dengan pembukuan klien -
Kembali melalui pos
Tidak kembali 6 742,114,140 6%
Total yang dikirim 7 11,099,141,740 93%
Total piutang usaha 16 11,990,973,240 100%

Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap

total piutang usaha 100% 93%
Total piutag tahun 2017 8,497,992,289

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh

PT SUGUS Wijaya Wanda
Skedul Tanggal Tanggal
Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha 12/19/2018 12/12/2018
 Persentase (%)
Tahun Lalu
112%

122%

9%
131%
141%

131%

Indeks
EE2
Periode
12/31/2018
 PARE
Keterangan WP Ref. Per Klien 31/12/2017
Dr Cr
Penjualan 42,712,087,000 30,000,000 180,000,000
Retur Penjualan (125,253,000)

42,586,834,000 30,000,000 180,000,000

ᴧ ᴧ ᴧ

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh

PT SUGUS Wijaya Wanda
Skedul Tanggal Tanggal
Penjualan 12/19/2018 12/12/2018

Catatan Pemeriksaan :

Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan

1. Terjadi double catat atas penjualan kepada PT Krakatau No SJ 231 tanggal 28/12/2018 sebesar Rp 11.000.000
PARE :
Penjualan 10.000.000
PPN Keluaran 1.000.000
Piutang Dagang 11.000.000

2. Terjadi kurang catat atas penjualan kepada PT Usaha Lancar pada tanggal 22/12/2018
PARE :
Piutang Dagang 198.000.000
Penjualan 180.000.000
PPN Keluaran 18.000.000

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh

PT SUGUS Wijaya Wanda
Skedul Tanggal Tanggal
Penjualan 12/19/2018 12/12/2018
 Per Audit
31/12/2017
42,562,087,000
(125,253,000)

42,436,834,000
ᴧ

Indeks
PL1
Periode
12/31/2018

esar Rp 11.000.000

Indeks
PL1
Periode
12/31/2018
 Surat Jalan (SJ) Faktur Penjualan (FP)
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No Tanggal No
12/26/2018 229 12/26/2018 229 PT Zaira 158,600,000
12/28/2018 230 12/28/2018 230 Forbox Inc 90,000,000
12/28/2018 231 12/28/2018 231 PT Krakatau 11,000,000
12/28/2018 232 12/28/2018 232 Royal Inc 182,000,000
12/28/2018 233 12/28/2018 233 PT Sejahtera 22,000,000
1/4/2019 001 1/4/2019 001 PT Pelita 100,000,000
1/5/2019 002 1/5/2019 002 PT Nuansa 200,000,000
1/7/2019 003 1/7/2019 003 PT Zebra 50,000,000
1/8/2019 004 1/8/2019 004 PT Sejahtera 75,000,000
1/8/2019 005 1/8/2019 005 PT Rimba 35,000,000

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh

PT SUGUS Wijaya Wanda
Skedul Tanggal Tanggal
Uji Pisah Batas Penjualan 12/19/2018 12/12/2018
 Tanggal Pencatatan

12/26/2018
12/28/2018
12/28/2018
12/28/2018
12/28/2018

Indeks
PL1.1
Periode
12/31/2018
 Surat Jalan (SJ) Faktur Penjualan (FP)
No Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No Tanggal No

1. 12/26/2018 229 12/26/2018 229 PT Zaira 158,600,000

2. 12/28/2018 230 12/28/2018 230 Forbox Inc 90,000,000
3. 12/28/2018 231 12/28/2018 231 PT Krakatau 11,000,000
4. 12/28/2018 232 12/28/2018 232 Royal Inc 182,000,000
5. 12/28/2018 233 12/28/2018 233 PT Sejahtera 22,000,000

Koreksi : Kuantitas Satuan Harga Satu Jumlah PPN (10%)

No. 229 8,600 kg 16,765 144,179,000 14,417,900

Klien Dibuat oleh

PT SUGUS Wijaya
Skedul Tanggal
Uji Pisah Batas Penjualan 12/19/2018
 Periksa Pencatatan Ke
Bukti Pendukung Otorisasi Footing Buku Kartu Buku
Penj. Piutang Besar
√ x √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √

t oleh Diperiksa oleh Indeks

a Wanda TOC 1
al Tanggal Periode
12/19/2018 3/12/2019 12/31/2018