Masalah 9-47 Anggaran Operasional, Analisis Komprehensif

Allison Manufacturing memproduksi subrakitan yang digunakan dalam produksi mesin pesawat jet.
perakitan dijual kepada produsen mesin dan fasilitas pemeliharaan pesawat. Penjualan yang diproyeksikan dalam unit
untuk lima bulan ke depan ikuti:
Januari
y 40.000
Februari 50.000
Maret 60.000
April 60.000
Mei 62.000

Data berikut berkaitan dengan kebijakan produksi dan spesifikasi manufaktur yang diikuti oleh
Allison Manufacturing:
a. Persediaan barang jadi pada 1 Januari adalah 32.000 unit, masing-masing seharga $166,06. Akhir yang diinginkan
persediaan untuk setiap bulan adalah 80% dari penjualan bulan berikutnya.
b. Data mengenai bahan yang digunakan adalah sebagai berikut:

Bahan Langsung Biaya Penggunaan Per Unit ($)

Logam 10 lbs. 8
Komponen 6 5

Kebijakan inventaris menentukan bahwa cukup bahan harus tersedia pada akhir bulan untuk
produksi 50% dari kebutuhan produksi bulan depan. Ini adalah jumlah bahan yang tersedia
pada 31 Desember tahun sebelumnya.
c. Tenaga kerja langsung yang digunakan per unit output adalah tiga jam. Rata-rata biaya tenaga kerja langsung per jam adalah
$14.25.
d. Biaya overhead setiap bulan diperkirakan menggunakan formula anggaran fleksibel. (Catatan: Aktivitas diukur dalam
jam kerja langsung.)

Biaya Tetap Biaya Variabel

Komponen ($) Komponen ($)

Persediaan - 1,00
Kekuasaan - 0,50
Pemeliharaan 30.000 0,40
Pengawasan 16.000 -
Penyusutan 200.000 -
Pajak 12.000 -
Lainnya 80.000 0,50

e. Biaya penjualan dan administrasi bulanan juga diperkirakan menggunakan anggaran fleksibel
formulasi. (Catatan: Aktivitas diukur dalam unit terjual.)

Biaya Tetap Biaya-Variabel

$ Komponen ($)

Gaji 50.000 -
Komisi - 2.00
 Penyusutan 40.000 -
Pengiriman - 1,00
Lainnya 20.000 0,60

f. Harga jual unit subkomponen adalah $205.

g. Semua penjualan dan pembelian dilakukan secara tunai. Saldo kas pada 1 Januari sama dengan $400,000. Perusahaan
memerlukan saldo akhir minimum sebesar $50.000. Jika perusahaan mengalami kekurangan kas pada akhir
bulan, uang tunai yang cukup dipinjam untuk menutupi kekurangan. Setiap uang tunai yang dipinjam dilunasi pada akhir
dari kuartal, seperti juga bunga yang jatuh tempo (uang yang dipinjam di akhir kuartal dilunasi pada akhir
suku bunga adalah 12% per tahun.
Tidak ada utang yang harus dibayar di awal Januari.

Diperlukan:
1. Siapkan anggaran operasional bulanan untuk kuartal pertama dengan jadwal berikut. (Catatan:
Anggaplah bahwa tidak ada perubahan dalam persediaan barang dalam proses.
anggaran penjualan f. Anggaran biaya penjualan dan administrasi
b. Anggaran produksi g. Anggaran persediaan barang jadi yang diakhiri
c. Anggaran pembelian bahan baku h. Anggaran biaya barang yang dijual
d. Anggaran tenaga kerja langsung i. Laporan pendapatan anggaran
e. Anggaran overhead j. Anggaran kas

[Link] KONSEPTUALBentuklah kelompok dengan dua atau tiga siswa lainnya. Temukan sebuah
pabrik manufaktur di komunitas Anda yang memiliki kantor pusat di tempat lain. Wawancarai pengendali
untuk tanaman terkait proses penganggaran induk. Tanyakan kapan proses dimulai setiap tahun, apa
jadwal dan anggaran disiapkan di tingkat pabrik, bagaimana pengendali meramalkan jumlahnya,
dan bagaimana jadwal dan anggaran tersebut sesuai dengan anggaran perusahaan secara keseluruhan. Apakah anggaran tersebut
proses partisipatif? Juga, cari tahu bagaimana anggaran digunakan untuk analisis kinerja. Tulis sebuah
ringkasan wawancara.

Jawaban:

1.

Allison Manufacturing
● Untuk Kuartal Pertama yang Berakhir pada 31 Maret 20xx

Anggaran Penjualan
Januari Februari Maret Total
Satuan 40.000 50.000 60.000 150.000
Harga jual x $205 x $205 x $205 x $205
Penjualan $8,200,000 $10,250,000 $12,300,000 $30,750,000

Anggaran Produksi
Januari Maret Total
Penjualan (jadwal 1) 40.000 50.000 60,000 150,000
Persediaan akhir yang diinginkan 40.000 48.000 48,000 136,000
Kebutuhan Total 80.000 98,000 108,000 286,000
 Kurang: Awal
Inventaris 32000 40.000 48,000 120,000
Unit yang akan diproduksi 48.000 58.000 60,000 166,000

Jadwal 3: Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung

Januari Februari
Logam Komponen Logam Komponen
Unit yang akan diproduksi (jadwal 2) 48.000 48.000 58.000 58.000
Bahan baku per unit (lbs) x10 x6 x10 x6
Kebutuhan produksi 480.000 288.000 580.000 348.000
Persediaan akhir yang diinginkan 290.000 174.000 300.000 180.000
Total kebutuhan 770.000 462.000 880.000 528.000
Persediaan awal 240.000 144.000 290.000 174.000
Bahan langsung yang harus dibeli 530.000 318.000 590.000 354.000
Biaya per pon x8 x5 x8 x5
Total biaya $4,240,000 $1.590.000 4.720.000 $ $1.770.000

Maret Total
Logam Komponen Logam Komponen
Unit yang akan diproduksi (jadwal 2) 60.000 60.000 166.000 166.000
Bahan baku per unit (lbs) x10 x6 x10 x6
Kebutuhan produksi 600.000 360.000 1.660.000 996.000
Persediaan akhir yang diinginkan 308.000 184.800 308.000 184.800
Total kebutuhan 908.000 544.800 1.968.000 1.180.000
Persediaan Awal 300.000 180.000 240.000 144.000
Bahan baku yang akan dibeli 608.000 364.800 1.728.000 1.036.8000
Biaya per pon x8 x5 x8 x5
Total biaya $4.864.000 1.824.000 $13,824,000 Rp 5.184.000

Jadwal 4: Anggaran Tenaga Kerja Langsung

Januari Februari Maret Total
Unit yang akan diproduksi (jadwal 2) 48.000 58.000 60.000 166.000
Waktu Tenaga Kerja Langsung per unit (jam) x3 x3 x3 x3
Total jam yang dibutuhkan 144.000 174.000 180.000 498.000
Biaya per jam 14.25 14.25 14,25 14.25
Total Biaya $2,052,000 $2,479,500 $2,565,000 $7,096,500

Anggaran Overhead
Januari Februari Maret Total
Jam kerja langsung yang dianggarkan
144.000 174.000 180.000 498.000
(Jadwal 4)
Tarif overhead variabel 2.40 2.40 2.40 2.40
Biaya overhead variabel yang dianggarkan 345.600 417.600 432.000 1.195.200
Biaya tetap anggaran 338.000 338.000 338.000 1.014.000
Total Overhead 683.600 755.600 770.000 2.209.200

Jadwal 6: Anggaran Biaya Penjualan dan Administrasi

Januari Februari Maret Total
Penjualan yang direncanakan (jadwal 1) 40.000 50.000 60.000 150.000
Variabel biaya S&A per unit 3.60 3.60 3.60 3.60
Total Biaya Variabel 144.000 180.000 216.000 540.000
Biaya S&A tetap
Gaji 50.000 50.000 50.000 150.000
Penyusutan 40.000 40.000 40.000 120.000
Lainnya 20.000 20.000 20.000 60.000
Total Pengeluaran Tetap 110.000 110.000 110.000 330.000
Total biaya S&A 254.000 290.000 326.000 870.000

Jadwal 7: Mengakhiri Anggaran Persediaan Barang Jadi

Perhitungan biaya satuan
Bahan Langsung
Logam (10lbs x $8) 80,00
Komponen (6 x $5) 30.00 110,00
Tenaga Kerja Langsung (3 x $14,25) 42.75
Biaya Tidak Langsung
Variabel (3 x $2,40) 7.20
Tetap (3 x (1.014.000/498.000)) 6.11 13.31
Biaya Unit Total 166,06

Persediaan Barang Jadi = Unit x biaya per unit

Persediaan Barang Jadi = 48.000 x 166,06
Persediaan Barang Jadi = $7.970.880

Anggaran Biaya Barang Terjual

Bahan Langsung yang Digunakan (jadwal 3)
Logam (1.660.000 x $8) 13.280.000
Komponen (996.000 x $5) 4.980.000 Rp 18.260.000
 Tenaga Kerja Langsung (jadwal 4) 7.096.500
Overhead (jadwal 5)
Variabel 1.195.200
Diperbaiki 1.014.000 2.209.200
Biaya Manufaktur yang Ditetapkan $27.565.700
Tambahkan: Barang Jadi Awal (32.000 x $166,06) 5.313.920
Barang Tersedia untuk Dijual $32.879.620
Kurang: Barang Jadi, Akhir 7.970.880
Biaya Barang Terjual $ 24.908.740

Jadwal 9: Pernyataan Pendapatan Anggaran

Penjualan (jadwal 1) 30.750.000
Kurang: Biaya Barang Terjual (jadwal 8) 24.908.740
Margin Kotor 5.841.260
Kurangi: Biaya Penjualan & Admin (Jadwal 6) 870,000
Pendapatan Bersih sebelum pajak 4.971.260

Anggaran Kas
Januari Februari Maret Total
Saldo awal 400.000 50.000 495.004 400.000
Penerimaan Kas (jadwal 1) 8.200.000 10.250.000 12.300.000 30.750.000
Uang Tunai Tersedia 8.600.000 10.300.000 12.795.004 31.150.000
Kurang: Pengeluaran Kas
Pembelian (jadwal 3) 5.830.000 6.490.000 6.688.000 19.008.000
Tenaga Kerja Langsung (jadwal 4) 2.052.000 2.479.500 2.565.000 7.096.500
Biaya overhead (jadwal 5) 483.600 555.600 570.000 1.609.200
Penjualan & Administrasi (jadwal 6) 214.000 250.000 286.000 750.000
Total 8,579,600 9.775.100 10.109.000 28.463.700
Saldo Akhir Sementara 20.400 524.900 2.686.004 2.686.300
Meminjam (dilunasi) 29.600 29.600
Bunga yang dibayar - (296) - (296)
Saldo Kas Akhir 50.000 495.004 2.686.004 2.686.004

Minat
29600 x 12% x 1/12 = 296

2. Pengendali menyiapkan banyak jenis anggaran tergantung pada kebutuhan untuk setiap segmen.
ramalan arus kas masuk dan keluar bergantung pada kondisi ekonomi, reputasi dari
pola pembayaran pelanggan, dan harga yang dikenakan baik untuk pekerjaan yang didapat sebagai
baik untuk pasokan yang digunakan. Informasi dari tahun lalu dapat digunakan sebagai dasar;
namun, perubahan kondisi ekonomi akan mempengaruhi jumlah di masa depan. Anggaran sering digunakan untuk
menilai kinerja manajer. Bonus, kenaikan gaji, dan promosi semuanya dipengaruhi
oleh kemampuan seorang manajer untuk mencapai atau melebihi tujuan anggaran. Karena status keuangan seorang manajer
dan karir dapat terpengaruh, anggaran dapat memiliki efek perilaku yang signifikan. Apakah itu
efeknya positif atau negatif tergantung pada bagaimana anggaran digunakan. Anggaran
tujuan digunakan untuk mengukur kinerja. Oleh karena itu, mereka harus didasarkan pada realistik
kondisi dan harapan