KOMPTABILITAS OPERASI

DEPOSIT DAN PENARIKAN DI BANK

Hubungan pertama antara klien dan bank terjalin saat pembukaan sebuah
rekening. Setelah menjadi pemilik rekening, pelanggan dapat melakukan segala jenis transaksi
diperlukan dalam kehidupan pribadi atau profesional seperti setoran, penarikan,
pemindahan, penerimaan kas.
Oleh karena itu, bank mengharuskan nasabah untuk melakukan setoran awal saat pembukaan rekening
(setoran awal) yang mempertaruhkan ini, untuk mengoperasikan akun dan menandakan bahwa ini
akun akan digunakan dengan baik oleh pelanggan ini. Pelanggan memiliki pilihan antara beberapa akun
bank yang dapat diklasifikasikan menjadi dua kelompok besar yaitu: rekening
ordinaires dan rekening deposito.
Sangat sering, sumber-sumber ini memberikan kontribusi yang signifikan terhadap keseluruhan pendapatan.
dari bank. Meskipun ada banyak jenis simpanan yang ditawarkan oleh bank, ini
bab ini berfokus pada tiga jenis utama deposit, yaitu:
Rekening koran
Rekening tabungan
Setoran berjangka

Rekening simpanan nasabah dikelompokkan dalam rekening 2 yang dipecah berdasarkan jenis.
Operasi kredit hampir memakan sisa kelas dengan mempertimbangkan
berbagai kategori pinjaman yang diberikan oleh lembaga keuangan dan akun
dikhususkan untuk piutang ragu dan penyisihannya.
Rekening giro atau biasa

Setoran dapat memiliki berbagai bentuk. Setiap bentuk menghasilkan sebuah

komptabilisasi spesifik. Rekening giro terutama digunakan oleh
individu dan perusahaan klien untuk transaksi sehari-hari. Mereka memungkinkan
penarikan, setoran, dan jasa seperti transfer uang, melalui debit langsung, e-
perbankan, layanan perbankan melalui telepon, dan operasi pengendalian.

Tulisan yang sesuai dengan berbagai penyetoran dijelaskan di bawah ini.

Setoran giro: rekening biasa pelanggan di mana dia akan menyetor uang tunai atau
cek

Debet Debit Kredit

10 Kotak x
 251 Rekening biasa klien A x
Setoran tunai

38 Cek untuk dicairkan x

251 Rekening biasa klien A x
Setoran cek

Contoh: Seorang klien membuka rekening giro dengan 1000 $ pada 18 Februari 2010. Bank
menerima uang dari klien dan harus mencatat kewajiban karena dia berutang jumlah ini kepada
klien dan akan harus mengembalikannya di masa depan.

Pencatatan akuntansi yang bersangkutan adalah sebagai berikut:

Bank memiliki akun kewajiban terpisah untuk setiap rekening giro dari setiap
klien. Namun, dalam neraca mereka akan dirangkum dalam akun "rekening koran"
sebagai sub kategori dari akun "setoran". Ini adalah demi kesederhanaan bahwa akun-akun ini
pengagregatan akan digunakan dalam contoh-contoh berikut.

3.3.2. Rekening tabungan

Rekening tabungan umumnya ditawarkan kepada individu untuk memberikan mereka

kemungkinan untuk menghemat pengeluaran di masa depan dengan cara yang fleksibel, karena mereka bisa
menyetor dan menarik uang setiap hari. Perbedaan utama antara rekening
rekening koran dan rekening tabungan, adalah bahwa bank memberikan bunga atas jumlah dalam sebuah
rekening tabungan klien.
Metode perhitungan bunga untuk rekening tabungan yang diterapkan dalam buku ini akan
dijelaskan di bawah. Suku bunga tahunan nominal akan diberikan. Anda kemudian akan mendapatkan
tingkat bunga nominal bulanan dengan membagi tingkat ini dengan 12.

Sama seperti untuk pinjaman, periode bunga dihitung dengan konvensi 30/360 untuk
perhitungan bunga, hari pertama tidak dihitung, tetapi hari terakhir dihitung.
Anda akan menghitung hari berbunga dengan mengurangkan tanggal setoran dari angka 30. Di sini
bunga, bunga pada jumlah yang disimpan pada tanggal 16 suatu bulan dihitung untuk 14 hari.

Dalam hal akuntansi, setiap setoran melalui rekening tabungan dicatat dengan cara
yang berikutnya :

Debet Debit Kredit

10 Kas x
2511 Rekening Tabungan Biasa x
Setoran tunai

38 Cek untuk dicairkan x

2511 Rekening Tabungan Biasa x
Setoran cek

Contoh: Sebuah bank menawarkan suku bunga nominal tahunan sebesar 6% yang setara dengan
suku bunga bulanan sebesar 0,5%. Di akhir setiap bulan, bunga akan ditransfer ke
akun simpanan pelanggan. Misalkan seorang pelanggan membuka akun simpanan dengan $2300
pada 30 April 2010. Bank menerima uang dari klien dan memiliki kewajiban sebesar 2300 $.

Penulisan akuntansi adalah sebagai berikut:

Sama seperti untuk transaksi rekening giro, pembukaan rekening tabungan
menambah "kas" dari aset dan menambah "deposito - Rekening tabungan" dari kewajiban.
Misalkan juga bahwa klien menarik 810 $ dari rekening tabungan ini pada 31 Mei 2010.
Penulisan akuntansi adalah sebagai berikut:

Penarikan 810 PCD akan mengurangi akun "Kas" dari aset dan juga akan mengurangi
komponen "setoran - rekening tabungan" dari kewajiban, karena bank sekarang berutang kepada
klien.

Ini bukan satu-satunya operasi. Pada akhir bulan, bank perlu menghitung jumlahnya.
bunga yang diperoleh klien selama sebulan. Klien memiliki 2300 $ sepanjang
bulan Mei, kecuali untuk hari terakhir bulan di mana dia menarik 810 $. Pelanggan telah melakukan
tarik 31, sehingga jumlah 2300 $ telah ada di rekening tabungan selama 30
hari. Jadi, berkat konvensi 30/360 hari, bunga akan dihitung untuk 30 hari. Yang
Perhitungan bunga dilakukan dengan sederhana dengan menghitung 0,5% dari 2300 $ :

23 000 x 0,5 /100 = 11,50 $

Penulisan akuntansi adalah sebagai berikut:

Bunga yang diterima dari rekening tabungan adalah pendapatan bagi nasabah dan pengeluaran
untuk bank. Saldo rekening tabungan pelanggan akan meningkat sebesar 11,50 $ karena
bunga yang diperoleh. Jumlah 1.501,50 $ di rekening tabungan klien mewakili
setoran awal sebesar 2300 $, dikurangi penarikan sebesar 810 $ ditambah bunga sebesar 11,50 $ yang diperoleh pada
Mai.

Perhatikan bahwa di buku ini, bunga yang diterima dari rekening tabungan ditempatkan di
rekening pelanggan secara bulanan. Karena bunga dibayarkan ke rekening
tabungan, bank akan membayar bunga atas bunga.
Misalkan, pada 13 Juni 2010, klien menyetorkan 5000 $ lagi ke dalam rekening
tabungan. Penulisan akuntansi akan seperti berikut:

Pada 30 Juni 2010, bank harus menghitung kembali bunga yang diperoleh oleh nasabah.
rekening tabungan. Klien memiliki $1.501,50 di rekening tabungan selama 30 hari dan
5.000 $ untuk 17 hari (30 kurang 13).

Oleh karena itu, bunga dihitung sebagai berikut :

1 501,5 x 0, 005 = 7,51$

5 000 x 0,005 = 14,17 $

Grafik yang ditunjukkan di bawah ini menggambarkan aliran kas, jumlah setoran dalam
perputaran serta biaya bunga untuk bank :
Total bunga yang diperoleh di bulan Juni adalah 21,68 $, yang terdiri dari 7,51 $ dari saldo
1.501,50 $ pada akhir bulan Mei dan 14,17 $ dari 5000 $ dibayar pada 13 Juni 2010.

Penulisan akuntansi yang sesuai adalah sebagai berikut :

Bunga sebesar 21,68 $ yang diperoleh klien di akun tabungan dicatat sebagai
pengeluaran untuk bank pada bulan Juni. Perhatikan bahwa akun 'pengeluaran bunga', menunjukkan
pengeluaran sebesar 21,68 $. Karena laporan keuangan disusun berdasarkan bulanan,
pengeluaran bunga bulan sebelumnya dipindahkan ke akun "kerugian dan keuntungan" dan
Dengan demikian, jumlah ekuitas telah dikurangi pada bulan Mei. Rekening "kas" tidak akan berubah.
hingga klien menarik uang.

3.3.3. Rekening deposito berjangka

Dua situasi dapat dipertimbangkan di tingkat ini:

1. Simpanan berjangka tanpa pembaruan.

Sebenarnya, simpanan berjangka adalah simpanan yang menghasilkan bunga untuk jumlah yang
perbaikan pada suku bunga tetap, dapat dilunasi pada tanggal tetap atau dengan pemberitahuan sebelumnya. Mereka
memungkinkan klien untuk menginvestasikan dana mereka dalam simpanan yang menghasilkan bunga pada sebuah
batas waktu yang ditentukan.

Perlu diketahui di sini bahwa setiap bank memiliki suku bunga yang dapat dinegosiasikan di kas untuk ini
jenis operasi. Dengan demikian, klien membuat permintaan dengan mengisi formulir.
Setelah memeriksa tanda tangan klien, sebuah bukti transaksi telah disiapkan.
diisi oleh agen layanan pelanggan dan disampaikan kepada Operator kas.
(OPTR) untuk pemrosesan. OPTR akan mengkonfirmasi ketersediaan dana pada
hitung akun klien sebelum melanjutkan operasi transaksi.

2. Pembaruan deposito berjangka yang ada

Proses yang menggambarkan langkah-langkah untuk memperbarui deposito berjangka menekankan bahwa semua
setoran berjangka umumnya memiliki jangka waktu tetap. Dengan demikian, pelanggan akan dihubungi mengenai
batas waktu penyerahan dan petunjuk pembuangan jika tidak ada instruksi sebelumnya
tidak dipertahankan.

Atas instruksi klien, setoran akan diperpanjang. Sebuah slip transaksi

sera ditetapkan yang dengan jelas menunjukkan deposito baru. Langkah-langkah yang relevan untuk permohonan
deposito berjangka seperti yang disebutkan di bawah ini akan mengikuti kasus jika ada.

Jumlah deposit berjangka ditawarkan untuk memberikan kepada pelanggan kesempatan untuk menyimpan
uang untuk jangka waktu yang lama. Klien dapat menyetorkan uang selama
1 bulan, 3 bulan, 6 bulan atau bahkan lebih. Rekening deposito berjangka untuk klien dibatasi
umumnya jumlah kali ia dapat menarik uang sebelum akhir periode
konvensi, atau kedewasaan. Terkadang, bank memungkinkan klien untuk menarik jumlah
diberikan sebelum jatuh tempo. Dalam kasus seperti itu, bank tidak akan membayar kepada klien seluruhnya.
jumlah bunga yang bisa dia peroleh dari deposito berjangka. Dengan kata lain,
bank mengenakan biaya penarikan.

Karena uang yang disimpan dalam deposito tidak dapat diambil secara bebas seperti di
di rekening tabungan, suku bunga yang ditawarkan bank biasanya lebih tinggi. Suku bunga ini
bunga yang lebih tinggi dapat dianggap sebagai ganti rugi bagi pelanggan untuk
kurangnya akses ke uangnya dan prediktabilitas bank terhadap kasnya yang dalam hal ini
lebih tinggi.

Sesuai dengan prinsip pengakuan, bunga yang terutang setiap bulan haruslah
tercatat, untuk membagi biaya bunga ini ke periode-periode yang relevan.
Dari segi akuntansi, pembukaan dan pengakuan bunga dalam akun jangka tetap se
diperkenalkan sebagai urutan:

Deposito berjangka: rekening yang terkunci selama periode kontrak:

Debit Debit Kredit

251 Akun biasa klienx
255 Rekening kredit jangka waktu klien x
Pemindahan rekening giro ke
akun yang diblokir

Contoh: Pada 19 Februari 2010, setoran seorang pelanggan sebanyak 10.000 $ dilakukan untuk sebuah DAT
selama dua bulan dengan bank. Bank menawarkan suku bunga nominal sebesar 9%, yaitu suku bunga
bunga bulanan sebesar 0,75%. Bank menerima uang dan memiliki utang kepada klien, itu
membayar kembali 10.000 $. Entri akuntansinya adalah sebagai berikut:
Pembukaan DAT meningkatkan saldo akun aset 'Kas' dan akun kewajiban
"deposit - Deposito berjangka". Tidak ada penarikan atau setoran baru yang terjadi pada bulan Februari karena
itu adalah DAT. Namun, penerapan prinsip keterikatan sekali lagi mengarah pada beberapa
pencatatan bunga yang harus dibayar pada akhir setiap bulan.
Pelanggan mendapatkan bunga selama 11 hari (30 dikurangi 19).

Sebagai akibatnya, biaya bunga pada bulan Februari akan dihitung sebagai berikut:

10 000 x 0,75/100 x 11/30 = 27,25 $

Metode perhitungan suku bunga yang diterapkan mengasumsikan bahwa setiap bulan memiliki 30 hari, bahkan
jika bulan Februari 2010 hanya memiliki 28 hari.

27,50 $ adalah pengeluaran bunga yang terutang, karena tidak ada transaksi kas yang terjadi.
Inilah sebabnya ia akan berdampak pada akun liabilitas di neraca yang dikenal sebagai
"Bunga yang harus dibayar".

Rekaman masing-masing adalah sebagai berikut:

Kewajiban bunga yang harus dibayar sebesar $27,50 mencerminkan kewajiban yang harus dibayar bank kepada
batas waktu untuk jumlah yang diperoleh oleh klien pada bulan Februari. Pada bulan Maret, klien menerima
bunga untuk satu bulan lagi.

Bunga dihitung sebagai berikut: 10.000 x 0,75/100 = 75 $

Pengeluaran bunga sebesar 75 $ adalah pengeluaran bunga yang telah terjadi karena tidak ada
transaksi di kas tidak terjadi. Jadi, pengeluaran meningkat pada akun "bunga yang telah jatuh tempo di
pembayar » dari kewajiban. Saldo pengeluaran bunga bulan Februari telah ditutup dalam
laporan keuangan pada akhir bulan Februari. Oleh karena itu, akun sementara dari
rekening pengeluaran dimulai pada bulan Maret dengan saldo nol.

Masukan bulan Maret adalah sebagai berikut.

Batas waktu untuk deposito tetap adalah 19 April 2010. Oleh karena itu, biaya bunga
Kursus hingga tanggal ini harus dihitung. Karena bukan yang pertama, tetapi yang terakhir.
hari dianggap dalam perhitungan pengeluaran bunga, Anda harus menghitung pengeluaran
bunga selama 19 hari :

10 000 x 0,75/100 x 19/30 = 47,50 $

Jumlah total bunga yang harus dibayar untuk dua bulan adalah sebesar 27,50 $ untuk
Februari, 45 $ untuk Maret dan 47,50 $ untuk April. Sesuai dengan prinsip dari
pengaitannya, pengeluaran bunga telah dicatat dalam tahun anggaran yang bersangkutan
Total bunga debet adalah 150 $.

Karena bunga yang diberikan adalah nominal dan suku bunga tidak terkombinasi, total dari
bunga debet sama dengan :

10 000 x 0,75/100 x 2 = 150 $

Seperti yang dapat dilihat pada grafik sebelumnya, jumlah total hari pengeluaran
bunga telah dihitung selama tepat 60 hari. Pada 19 April 2010, deposito berjangka jatuh tempo
batas waktu, periode dua bulan akan segera berakhir.

Dalam contoh ini, 10.000 $ dengan total 150 $ bunga yang terakumulasi akan ditransfer
untuk akun klien.

Entri jurnal yang sesuai disajikan sebagai berikut:

3.3.4 Deposito khusus

Ini adalah akun yang dibayar secara bebas dan dapat berbentuk:

–surat berharga dengan jatuh tempo tetap: jatuh tempo minimal satu bulan, nilai
minimal yang ditentukan oleh hukum dan suku bunga adalah dihitung sebelum atau sesudah; jika bunga adalah
précompté, penulisan adalah :

Debit Debit Kredit

10 Kas X
6027 Bunga atas surat utang x
256 Bons Caisse
Penerbitan surat berharga di
bunga dipotong di muka

–surat utang dengan bunga progresif: surat tabungan yang dapat ditebus kapan saja oleh pemegangnya mulai dari
bulan pertama setelah penerbitannya ;

–surat berharga yang dapat dipindahtangankan (dalam bentuk sertifikat deposito): jatuh tempo termasuk
antara 1 hari dan 1 tahun untuk jumlah yang ditentukan dengan baik;

–rekening tabungan biasa (remunisasi bebas) dan pada rekening tabungan pemuda yang tidak memiliki suku bunga
dapat kurang dari yang ditetapkan untuk dana yang disimpan di buku tabungan A dari lembaga penyimpanan
tabungan.
Debit Debit Kredit
10 Kas x
254 Rekening tabungan x
Setoran tunai di buku tabungan
 6025 Bunga pada rekening tabungan x
254 Rekening tabungan x
Bunga untuk periode dari
1er xxx di xxx

3.4 Metode Pembayaran

Undang-Undang Perbankan menyatakan: "Semua dianggap sebagai alat pembayaran...

alat yang memungkinkan siapa pun untuk mentransfer dana, terlepas dari
dukungan atau proses teknis yang digunakan.

Pengelolaan sarana pembayaran menimbulkan suatu masalah dalam hal organisasi.

sederhana: ini adalah tentang entitas A mentransfer jumlah yang ditentukan kepada entitas B. Untuk
di sana kita membedakan berbagai alat pembayaran: cek, wesel, transfer, penarikan ...

Sistem penyelesaian dibagi menjadi tiga kelompok:

operasi massa, banyak, terkait dengan jumlah kecil (cek,
kartu, transfer, pemotongan, dll.) ;
operasi 'jumlah besar' yang berkaitan dengan kas antar bank,
operasi pasar untuk kepentingan sendiri dan/atau untuk kepentingan pihak ketiga;
operasi pada sekuritas di mana kita menyebutkan konsep "penyelesaian/pengiriman"
», yaitu kesamaan waktu penyelesaian dalam bentuk uang tunai dan materi.

a. Operasi kas dan pertukaran manual

Nasabah bank dapat menarik uang tunai tanpa biaya di semua loket.
bank. Jika penarikan dilakukan di loket lain Y, maka dicatat di loket Y: Le
akun "Cabang" sebenarnya adalah akun transit internal dari jaringan bank.
Debit Debit Kredit
35 Cabang guchet x
10 Kas x

Meja X menerima cek penarikan, mencatat

Debit Kredit Debit Kredit
251 Rekening biasa Klien A x
10 Kantor Cabang X x

Operasi pertukaran manual adalah operasi pada mata uang. Bank memegang ...
uang kertas dalam mata uang yang umum. Uang kertas ini dicatat dalam akun "
Uang kertas - Mata uang asing (BBME) ». Ada sebanyak sub-rekening BBME
jumlah devisa yang dimiliki oleh lembaga.
Ketika seorang klien ingin valuta asing, bank menyediakan dengan kurs yang lebih tinggi dari yang berlaku.
dia telah memperoleh mereka. Perbedaan tersebut merupakan margin yang akan membayar jasanya.

Jika klien memiliki rekening di agen, operasi dengan penarikan dari rekeningnya,
latih menulis

Debit Kredit Debit Kredit

10 Kas tunai x
10 Caisse BBME x

Jika orang tersebut bukan klien agen, penulisan menjadi:

Pada akhir bulan, atau pada penutupan, bank mengevaluasi akun kas BBME-nya berdasarkan mata uang.
fungsi dari kursus. Ia menghasilkan margin positif atau negatif. Sebuah perbedaan positif
akan menjadi produk operasi perbankan, perbedaan negatif akan menjadi
biaya operasional bank.
Debit Kredit Debit Kredit
251 Rekening biasa Klien A x
10 Caisse BBME x

b. Sistem penagihan

Hingga awal tahun 2000, terdapat 3 sistem kompensasi dari cara

pembayaran di RDC :
– ruang kompensasi untuk cek;
– pusat nasional pertukaran gambar cek untuk gambar-cek;
– sistem interbank telekompensasi (SIT) untuk transfer dan kartu bank.

Sejak beberapa waktu yang lalu, Kamar Kompensasi telah menghilang dan semua
lembaga keuangan saling bertukar gambar cek. SIT telah menjadi
sistem unik pertukaran antar bank untuk sarana pembayaran massal: transfer;
pemotongan; surat pergantian laporan; penarikan DAB/GAB; dll.

Pusat Nasional Pertukaran Gambar-Cek memungkinkan untuk bertukar dalam bentuk

magnetik semua informasi identifikasi cek, 'gambar cek'. Ia
ada tiga kategori cek: sesuai, tidak sesuai, kembali.

•Cek luar norma mencakup terutama semua yang mana bankir

remettant dapat memiliki dugaan penipuan. Kontrol yang harus dilakukan oleh bankir
perhatian : tanda tangan cek (kehadiran, keabsahan) ; tanggal penerbitan cek
(resep); tidak adanya pemalsuan atau kelebihan dan adanya endos.
Bankir menjalankan peran ganda: rekonsiliasi, kontrol keabsahan cek,
pengolahan cek sirkulasi.

• Cek sirkulasi memiliki sirkulasi ganda: pertukaran yang didigitalisasi di

le SIT dan pertukaran fisik, tidak akuntabel, di dalam pusat pertukaran fisik
cek, selama sesi harian. Cek beredar disimpan oleh
bankir sesuai

Sistem Interbank Telecompensation (SIT) memungkinkan untuk mendelokalisasi tempat-tempat

kompensasi dan mentransmisikan pertukaran secara terus-menerus. Ia berfungsi 22 jam per hari,
dari Senin hingga Sabtu. Hari dimulai pada pukul 8 dan berakhir keesokan harinya pada pukul 6.
Selama periode ini, setiap anggota jaringan memiliki kewajiban untuk menerima operasi
interbancaire yang ditujukan kepadanya.

Ketika seorang klien A menyerahkan cek kepada klien B, dua kemungkinan dapat terjadi:
mereka tergabung atau tidak dalam lembaga yang sama dan berdomisili atau tidak di tempat yang sama
negara.

Ketika A dan B berasal dari lembaga yang sama, kita langsung menghitungnya
cek

Débi Kredit Debet

t
3812 Cek yang harus ditagih x
251 Rekening biasa A x

Jika cek ditarik dari bank lain, itu harus melalui SIT. SIT, dikelola oleh
BDF mengotomatiskan catatan akuntansi baik saat pergi maupun saat kembali. Akun yang digunakan
berfungsi sebagai rekening transit untuk memungkinkan pemenuhan jejak audit oleh
arsip operasi SIT.

c. Kompensasi bank

Prinsip kompensasi bank terdiri dari menggantikan sejumlah pembayaran yang banyak dan
terpisah dari lembaga ke lembaga, oleh peraturan tunggal yang dikompensasikan untuk setiap
lembaga yang berpartisipasi dalam kompensasi.

Inilah saldo yang akhirnya diselesaikan dalam "mata uang pusat": berdasarkan konstruksi,
jumlah aljabar dari penyelesaian masing-masing peserta selalu nol.

SIT memastikan kompensasi multilateral dari pertukaran dan pengaturan operasi ke

para peserta tidak langsung yang berbeda dalam sistem. Pertukaran operasi (yang dapat menjadi
operasi yang dipercepat, hingga enam hari sebelum penyelesaiannya) dicatat dalam
lanjutkan, mengikuti jam batas tukar yang bervariasi dari satu instrumen pembayaran ke
yang lain.