PROGRAM AUDIT

PERSIAPAN SEBELUM DIMULAINYA AUDIT

Pelaksanaan yang tepat dari pekerjaan apapun memerlukan perencanaan yang sesuai dan program tindakan. Sebelum
dalam memulai audit baru, seorang auditor harus mengambil langkah-langkah berikut:
1. Menentukan Lingkup Tugas
2. Dapatkan Surat Keterlibatan
3. Pengetahuan tentang bisnis
4. Pengetahuan tentang Sistem Akuntansi
5. Daftar Pejabat Utama
6. Pengetahuan tentang Detail Teknikal
7. Penyelidikan terhadap Keadaan Khusus, jika ada
8. Instruksi kepada klien

PERENCANAAN AUDIT
Untuk pelaksanaan audit yang efektif dan efisien; perencanaan audit diperlukan. Faktanya, perencanaan harus dilakukan.
berkelanjutan sepanjang proses penugasan audit. Pernyataan Praktik Audit Standar (SAP) 1
diubah namanya menjadi Standar Audit dan Jaminan (AAS-1) menyatakan bahwa, "auditor harus merencanakan pekerjaannya untuk memungkinkan
dia untuk melaksanakan audit yang efektif secara efisien dan tepat waktu.” Langkah pertama dalam perencanaan audit memiliki
tujuan dari:
(a) mengembangkan anggaran waktu,
(b) penugasan personel staf audit,
(c) penjadwalan tanggal untuk prosedur audit interim dan akhir tahun.

Mengembangkan Rencana Audit

Dalam konteks lingkup pekerjaan yang diharapkan, seorang auditor harus menyiapkan rencana setelah mempertimbangkan
poin-poin berikut:
(a) Tanggung jawab hukum berdasarkan penugasan.
(b) Masa keterlibatan.
(c) Aturan hukum yang berlaku.
(d) Sifat dan waktu laporan.
(e) Kebijakan akuntansi yang berlaku di organisasi dan perubahan, jika ada.
(f) Area audit yang signifikan.
(g) Dampak dari pernyataan akuntansi atau audit baru yang sedang dipertimbangkan.
(h) Kemungkinan rotasi penekanan selama periode pada area audit tertentu.
i) Keandalan sistem akuntansi dan pengendalian.
(j) Area yang memerlukan perhatian khusus misalnya di mana kemungkinan kesalahan dan penipuan lebih tinggi, area pribadi
minat direktur dan pejabat penting lainnya dari organisasi.
(k) Sifat dan cakupan bukti audit yang akan diperoleh.
(l) Pekerjaan auditor internal dalam audit cabang atau anak perusahaan.
(m)Keterlibatan para ahli.
Keterlibatan auditor lain seperti auditor cabang.
(o) Penjatahan pekerjaan yang akan dilakukan antara auditor bersama dan prosedur untuk pengendaliannya dan
ulasan.
(p) Menetapkan dan mengoordinasikan kebutuhan staf.
 Auditor harus menuliskan rencananya secara jelas. Sejauh mana rencana tertulis dapat diputuskan oleh
dia dalam cahaya ukuran dan kompleksitas organisasi.

Keuntungan dari Rencana Audit

Perencanaan audit yang memadai membantu untuk:
(a) memastikan bahwa perhatian yang tepat diberikan pada area penting dari audit;
(b) memastikan bahwa masalah potensial diidentifikasi dengan cepat;
(c) memastikan bahwa pekerjaan diselesaikan dengan cepat ;
(d) menggunakan asisten dengan benar; dan
(e) mengkoordinasikan pekerjaan yang dilakukan oleh auditor dan ahli lainnya.

Catatan singkat tentang Surat Keterlibatan Pengadaan?

Ketika seorang auditor memutuskan untuk menerima keterlibatan audit, ia harus memperoleh Keterlibatan
Surat dari klien. Surat ini adalah untuk semua tujuan sebagai kontrak audit. Ini harus menetapkan ketentuan audit.
kontrak dan pemahaman yang dicapai antara auditor dan klien. Surat tersebut mungkin merupakan surat standar
melibatkan seorang auditor untuk audit akun yang disiapkan sesuai dengan praktik akuntansi yang telah ditetapkan.
Jika auditor harus melakukan tugas atau penugasan khusus, hal yang sama harus dicantumkan dalam surat penugasan.
atau kontrak audit. Surat atau kontrak semacam itu sangat diinginkan untuk menghindari kesalahpahaman dengan klien. Yang
surat juga akan terbukti berguna, jika ia dituduh tidak melakukan pekerjaan yang dijanjikannya.

PROGRAM AUDIT
Pelaksanaan yang tepat dari rencana apapun tergantung pada program yang baik. Bahkan sebuah komputer memberikan
situasi yang baik, jika disediakan dengan program yang benar dan baik.
Pernyataan tentang Praktik Audit Standar—8 (SAP-8) yang diterbitkan oleh Institut Akuntan Publik
Akuntan India pada April 1989, menyarankan agar auditor menyiapkan program audit tertulis yang menetapkan
lakukan prosedur yang diperlukan untuk menerapkan rencana audit. Program juga dapat berisi audit
tujuan untuk setiap area dan harus memiliki detail yang cukup untuk berfungsi sebagai seperangkat instruksi bagi asisten
terlibat dalam audit sebagai sarana untuk mengontrol pelaksanaan pekerjaan yang tepat. Itu harus bertindak sebagai panduan dalam mengatur
dan mendistribusikan pekerjaan serta memeriksa kemungkinan kelalaian.
Mungkin ada baiknya untuk menyiapkan program audit awal untuk memulai.
program yang disiapkan untuk pengujian kepatuhan sistem akuntansi internal dan pengujian substantif dari
saldo akuntansi.
Uji kepatuhan terhadap sistem pengendalian internal yang ada yang ingin diandalkan auditor adalah
diperlukan untuk menentukan standar kerja. Sebuah studi dan evaluasi yang tepat dari pengendalian internal mencakup dua jenis
pengujian kepatuhan. Pertama adalah pengamatan di mana auditor mengamati prosedur pengendalian yang tidak meninggalkan jejak
dokumentasi. Kedua adalah pengujian rinci terhadap transaksi. Ini melibatkan pemeriksaan dokumen yang menunjukkan
kinerja prosedur kontrol.
Evaluasi pengendalian internal dapat dilakukan dalam pendekatan empat langkah.
1. Pertimbangkan jenis kesalahan dan ketidakteraturan yang dapat terjadi.
2. Tentukan prosedur pengendalian akuntansi yang mencegah atau mendeteksi kesalahan dan ketidakteraturan tersebut.
3. Tentukan apakah:
(a) prosedur yang diperlukan ditetapkan (fase tinjauan)
(b) mereka sedang diikuti dengan baik (fase pengujian kepatuhan.)
4. Evaluasi kelemahan, jika ada: Tentukan apa dampak dari ketidakhadiran atau tidak dipatuhinya prosedur kontrol
memiliki pada :
(a) sifat, waktu, atau cakupan prosedur audit lainnya, dan
 (b) saran yang harus disampaikan kepada klien.

SPESIMEN PROGRAM AUDIT

Program audit umumnya disiapkan dalam bentuk kolom yang memberikan informasi mengenai
nama petugas yang melakukan pekerjaan, jenis pekerjaan, tanggal mulai dan penyelesaiannya. Setiap audit
Tanda tangan auditor pada pekerjaan audit yang dilakukannya sehingga ia memiliki tanggung jawab atas hal yang sama. Sebuah proforma dari
program audit diberikan.
Nama klien :…….
Tanggal Dimulainya Audit…..
Tanggal Penyelesaian Audit……
Informasi khusus dari audit sebelumnya……
Nama Organisasi...
Penjualan
s Boug Penjualan
Bou Buku ht s
Boug Boug ght s Stok tepi tepi Gen Keuntungan Bala
Cas ht ht buku besar
Tambahkan
Retu k r r Percobaan
eral & nce
Uang tunai
Bank h Buku kas kecil buku besar
er ion rns Jurnal Shee Bala Bala Bala buku besar
Kehilangan
Dia
TAHUN Bank buku buku Uang er tunai & buku al t nced nced nced er AC t
SEN Bala bala voucher Vouc vouc vouc posti Posti Posti Ujian Chec Chec Cek Cek Chec Chec Chec
TH nced nced hed dia miliknya miliknya ngs ng ngs ined ked ked ked ked ked ked ked
Janua
ry

Febru
ary

Maret

April

Mei

Juni

Juli

Agustus
t
Septe
nomor
Oktober
er

Sembilan
nomor

Dece
nomor

Keuntungan dari Program Audit

 Beberapa keuntungan penting dari melaksanakan program audit sesuai dengan pra-
program audit yang ditentukan adalah:
1. Auditor dapat yakin bahwa staf audit akan mencakup seluruh area dan jika, di masa depan
tahun, anggota staf yang berbeda terlibat dalam audit, mereka dapat melihat rujukan ke
program secara tepat apa pekerjaan yang mereka diwajibkan untuk dilakukan.
Asisten audit tahu tugas mereka yang jelas.
3. Efisiensi asisten audit meningkat.
4. Ini memungkinkan auditor untuk tetap terhubung dengan pekerjaan yang dilakukan dan kemajuan umum pekerjaan.
5. Penetapan tanggung jawab asisten audit menjadi lebih mudah.
6. Ini berfungsi sebagai bukti, jika suatu saat tindakan diambil terhadap auditor yang mengklaim kelalaian dalam
pelaksanaan tugasnya.
7. Rutinitas menjadi sistematis.
8. Ini memberikan pemeriksaan terhadap kemungkinan item penting tertentu yang memerlukan verifikasi yaitu
dikeluarkan.
9. Kontinuitas tidak hilang meskipun orang yang bertugas diganti.
10. Kepala auditor terhindar dari kerepotan memberikan instruksi kepada staf berulang kali.

Kekurangan dari Program Audit

Program audit cenderung memperkenalkan monoton dalam pekerjaan, yang dapat mengakibatkan
kinerja mekanis oleh staf tanpa rasa tanggung jawab. Kerugian yang mungkin dari sebuah
Program Audit tercantum di bawah ini:
Tugas menjadi mekanis, sebagai akibatnya inisiatif dan efisiensi terpengaruh secara negatif.
2. Mungkin selesai terburu-buru untuk menyelesaikannya dalam waktu yang dijadwalkan.
3. Itu tidak memiliki tujuan apapun dalam audit sebuah organisasi kecil.
4. Keseragaman program audit tidak dapat diterapkan secara luas, karena sifat pekerjaan dalam audit
dari berbagai organisasi tidak dapat persis sama.
5. Ini cenderung memperkenalkan kekakuan.
6. Asisten audit yang tidak efisien juga dapat berlindung di balik program tersebut.
Untuk mengatasi kekurangan ini, seorang auditor harus menekankan kepada stafnya bahwa program tersebut menyarankan
dasar di mana audit akan dilakukan dan mereka harus mengingat tujuan dari audit.
Pelaksanaan program audit tidak boleh menjadi tujuan itu sendiri, pemeriksaan mendadak di luar
program audit yang telah ditentukan sebelumnya juga akan membantu meminimalkan dampak dari kerugian. Auditor harus
tidak sepenuhnya bergantung pada satu program audit standar, ia harus menerima saran dari staf audit dan
Tinjau program audit dari waktu ke waktu seiring dengan variasi sifat bisnis atau manajemen.

Jenis Program Audit

Secara umum, ada dua jenis program audit, yaitu:
1. Program Audit Tetap
2. Program Audit Fleksibel
1. Program Audit Tetap: Ini adalah seperangkat instruksi standar yang harus diikuti saat
melaksanakan audit. Program audit tetap mencakup semua prosedur yang mungkin, meskipun tidak semuanya
mungkin tidak berlaku dalam sebuah situasi. Ini berusaha untuk menangani setiap kemungkinan situasi audit; oleh karena itu,
itu menetapkan prosedur yang harus diikuti dalam setiap situasi. Masalah dengan jenis program ini adalah bahwa
sangat kaku. Tidak ada yang diserahkan kepada inisiatif tim audit.
2. Program Audit Fleksibel: Program audit fleksibel tidak menetapkan prosedur audit yang tepat
untuk diikuti. Ini lebih suka memberikan garis besar dari ruang lingkup, sifat, dan batasan dari penugasan audit.
 Ini tidak menentukan sebelumnya sifat pekerjaan yang harus dilakukan oleh setiap anggota staf audit. Sebagian besar dari
Segala sesuatu diputuskan seiring dengan keberlangsungan kerja dan keandalan prosedur serta pengendalian internal.
sistem menjadi dikenal oleh auditor.
Dengan demikian, program audit yang fleksibel memungkinkan auditor untuk mengembangkan, menyesuaikan, dan memodifikasi program tersebut.

sesuai dengan kebutuhan situasi. Itu juga memberi ruang untuk beberapa inisiatif dari staf audit.

Modifikasi Program Audit

Modifikasi dalam program audit tetap tidaklah mudah. Biasanya, juru audit senior adalah
yang berwenang untuk melakukan perubahan kecil akan memerlukan persetujuan dari auditor itu sendiri. Namun, tidak ada yang seperti itu
kesulitan dalam kasus program audit yang fleksibel. Saat memodifikasi program audit, poin-poin berikut
akan membutuhkan perhatian.
Setiap perubahan kepemilikan organisasi sejak audit sebelumnya.
2. Setiap perubahan dalam struktur organisasi yang mengakibatkan perubahan pada kewenangan atau tanggung jawab
karyawan.
3. Kegunaan atau sebaliknya dari dokumen kerja tahun sebelumnya.
4. Setiap perubahan dalam buku atau catatan yang dipelihara dan implikasinya terhadap program audit.
5. Perubahan, jika ada, dalam sistem pengendalian internal dan implikasinya terhadap program audit.
6. Setiap perubahan signifikan dalam bisnis akibat peluncuran produk baru, masuk ke wilayah baru atau
diversifikasi dll.
7. Kebutuhan akan perubahan dalam pelaporan karena alasan apapun.
Pada dasarnya, modifikasi program audit akan bergantung pada bukti yang dihasilkan oleh
program sebelumnya. Ini juga akan menjelaskan relevansi dari prosedur yang diikuti. Sifat, waktu dan
cakupan audit juga dapat memaksa adanya modifikasi dalam program audit.

Buku Catatan Audit

Buku Catatan Audit adalah buku harian atau catatan yang dikelola oleh staf audit untuk mencatat kesalahan, pertanyaan yang meragukan
dan kesulitan. Tujuannya adalah untuk mencatat berbagai poin yang perlu dijelaskan kepada klien atau
ketua auditor. Buku catatan audit juga digunakan untuk mencatat poin-poin penting yang akan dimasukkan dalam Auditor.
Laporan. Ini adalah catatan lengkap tentang keraguan dan klarifikasinya.

Isi Buku Catatan Audit

Buku catatan audit biasanya berisi informasi berikut tentang pekerjaan audit yang dilakukan
oleh staf audit:
1. Daftar buku akun yang dipelihara.
2. Nama, tugas, dan tanggung jawab pejabat utama.
3. Rincian tentang kwitansi dan voucher yang hilang.
4. Kesalahan dan kesalahan terdeteksi.
5. Poin-poin yang meminta klarifikasi dan penjelasan.
6. Poin-poin yang membutuhkan perhatian auditor.
7. Berbagai total dan saldo.
8. Ekstrak dari risalah dan kontrak.
9. Poin-poin yang harus menjadi bagian dari Laporan Auditor.
10. Tanggal dimulainya dan menyelesaikan audit.

Keuntungan dari Buku Catatan Audit

Beberapa keuntungan dari buku catatan audit diberikan di bawah ini:
 Ini memastikan keseragaman dan membantu dalam mengetahui jumlah pekerjaan yang dilakukan.
2. Masalah penting yang berkaitan dengan pekerjaan audit dapat dengan mudah diingat.
3. Memfasilitasi persiapan laporan audit.
4. Jika asisten yang bertanggung jawab diganti, tidak ada kesulitan yang dihadapi dalam melanjutkan pekerjaan yang belum selesai.
5. Tanggung jawab atas kesalahan yang tidak terdeteksi dapat dibebankan pada petugas yang bersangkutan.
6. Buku catatan audit menunjukkan sejauh mana minat dan usaha yang dilakukan oleh staf audit. Ini membantu dalam mereka
penilaian.
7. Ini memastikan bahwa program audit telah diikuti dengan sungguh-sungguh. Penyimpangan dapat terlihat.
8. Itu adalah bukti yang dapat diandalkan di pengadilan, jika seorang auditor harus membela dirinya sendiri.

Keterbatasan Buku Catatan Audit

Jika pekerjaan audit dilakukan secara ceroboh oleh staf auditor, buku catatan audit dapat
bertindak sebagai bukti melawan auditor itu sendiri. Namun, itu adalah dokumen yang keuntungannya lebih besar daripada kerugiannya.
batasan.

Kertas kerja audit

Kertas kerja audit adalah kertas-kertas yang mengandung fakta-fakta penting tentang akun yang diaudit. Oleh karena itu
itu mungkin tidak memerlukan auditor untuk merujuk kembali akun klien di kemudian hari, karena itu memakan waktu.
Dokumen kerja audit terdiri dari semua dokumen yang diperoleh atau disiapkan oleh auditor dan disimpan olehnya dalam
koneksi dengan pelaksanaan pekerjaan auditnya.

Definisi:
Arnold W. Johnson mendefinisikan bahwa "Kertas kerja audit adalah materi tertulis yang bersifat pribadi, yang suatu
kertas auditor untuk setiap audit. Mereka menggambarkan informasi akuntansi yang diterimanya dari kliennya,
metode pemeriksaan yang digunakan, kesimpulannya dan laporan keuangan.

Tujuan Kertas Kerja

Tujuan yang dilayani oleh kertas kerja adalah:
(i) mereka menunjukkan sejauh mana prinsip akuntansi dan standar audit telah dipatuhi;
(ii) mereka menyediakan dukungan yang penting untuk opini auditor termasuk bukti bahwa pemeriksaan tersebut telah
dilaksanakan sesuai dengan standar auditing yang umumnya diterima;
(iii) mereka juga mengungkapkan bagaimana pekerjaan dilakukan oleh staf audit dan dengan demikian membantu auditor dalam membentuk
sebuah opini tentang efisiensi mereka;
(iv) mereka membantu auditor dalam membenarkan posisinya terhadap kritik dan dapat digunakan sebagai bukti jika sebuah
tindakan hukum diajukan terhadap auditor, menuduh kelalaian dalam pelaksanaan tugasnya;
(v) mereka membantu auditor dalam menyelesaikan laporan auditnya tanpa banyak penundaan;
(vi) Jika mereka memungkinkan auditor untuk mengetahui kelemahan sistem pemeriksaan internal yang beroperasi, dan
ketidakefisiensian sistem akuntansi, jika ada. Dia dapat memberi saran kepada kliennya tentang cara dan sarana untuk
perbaiki ketidakefisiensan ini; dan
(vii) Kertas kerja ini berfungsi sebagai panduan bagi auditor untuk audit klien yang sama di periode berikutnya
tahun.
Kertas kerja bersifat rahasia, oleh karena itu, informasi yang dikumpulkan oleh auditor atau stafnya
tidak boleh diungkapkan. Menurut Bagian 1 dari Jadwal Kedua Undang-Undang Akuntan Berlisensi, 1949, seorang
akuntan publik dalam praktik akan dianggap bersalah atas pelanggaran etika profesional, jika ia mengungkapkan, apapun
informasi yang diperoleh selama menjalankan pekerjaan profesionalnya kepada orang lain selain kliennya, tanpa
persetujuan kliennya atau dengan cara lain yang diwajibkan oleh hukum yang berlaku saat ini. Dengan demikian, auditor
selalu harus menekankan kepada stafnya untuk menjaga kerahasiaan penuh terkait dengan dokumen kerja.

Standar makalah kerja

Karena dokumen kerja memiliki banyak tujuan berguna, mereka harus disiapkan dengan cara yang demikian sehingga
ringkasan dan analisis data serta prosedur verifikasi dan penyelidikan yang dijelaskan di dalamnya mungkin
dapat digunakan secara menguntungkan tidak hanya dalam audit saat ini, tetapi juga dalam audit berikutnya. Berikut adalah hal-hal penting untuk
kertas kerja yang baik:-
1) Dokumen kerja harus mencatat rencana audit, sifat, waktu, dan lingkup prosedur audit
dilakukan dan kesimpulan yang ditarik dari bukti yang diperoleh.
2) Kertas kerja harus disiapkan dalam bentuk standar. Subjek harus diberi tanda yang jelas.
di bagian atas menunjukkan nama departemen tempat data tersebut berasal dan tanggal di mana
pemeriksaan audit telah dilakukan.
3) Kertas kerja harus lengkap, konsisten, dan akurat terkait informasi yang terkandung di dalamnya.
Kelengkapan berarti bahwa mereka harus menggabungkan semua data yang signifikan dan relevan, membuatnya jelas
perbedaan antara informasi faktual dan berbasis opini.
4) Setiap dokumen kerja yang lengkap harus ditandatangani dan diberi tanggal oleh orang yang melakukan pekerjaan tersebut dan
Ruang yang cukup harus ditinggalkan setelah setiap catatan agar keputusan apa pun yang diambil oleh auditor dapat diambil.
turun.
5) Mereka harus diatur dan disusun dengan baik, sehingga seseorang tidak kesulitan dalam menentukan sebuah
fakta tertentu.
6) Penyajian informasi faktual dan informasi lainnya dalam kertas kerja harus dalam bentuk yang jelas dan
cara yang dapat dipahami.
7) Tulisan dalam kertas kerja harus mudah dibaca dan rapi. Mereka harus diatur dalam urutan yang logis.
tergantung pada pentingnya dan relevansinya.
8) Dokumen kerja harus memiliki ukuran yang nyaman dan seragam.
9) Kertas kerja harus berkualitas baik, sehingga dengan penanganan yang sering, kertas tersebut tidak rusak.

Tanda Audit
Saat auditor melakukan prosedur auditnya, ia menggunakan berbagai tanda atau simbol khas yang istimewa.
untuk menunjukkan bahwa suatu hal telah dilakukan. Itu disebut tanda centang, tanda checklist, dan 'tanda audit'.
mungkin dalam bentuk huruf alfabet, angka, desain geometris, dll.; Dia mungkin mengadopsi jenis detak yang berbeda
nilai untuk berbagai jenis pekerjaan seperti posting, penambahan, pembawa ke depan, entri kontra, pemeriksaan dan sebagainya.
Berikut adalah poin-poin penting yang perlu diperhatikan terkait penggunaan tanda audit.
(1) Tanda centang ini harus kecil dan mencolok.
(2) Warna atau tinta yang berbeda harus digunakan untuk periode yang berbeda.
(3) Harus ada jenis penandaan yang berbeda untuk jenis pekerjaan yang berbeda.
Staf audit harus diberitahu dengan jelas untuk tidak mengungkapkan arti dari tanda centang yang berbeda kepada staf dari
klien.
Staf klien seharusnya diminta untuk tidak menggunakan tanda centang yang digunakan oleh audit.
staf.
Penandaan Audit Ilustratif:
Dr. Buku Kas ABC Ltd Cr.
Tanggal Rincian Jumlah Tanggal Rincian Jumlah
(Rs.) (Rs.)
30.3.07 Untuk menyeimbangkan b/d 14500 30.3.07 Melalui Upah 17.500
30.3.07 Untuk Penjualan 30.3.07 Dengan Pembelian 26.800
(Penerimaan Tunai No. 223) 30.000 Dengan Sewa 15.200
31.3.07 Untuk Dijual 31.3.07 Dengan Alat Tulis 2.100
(Penerimaan Tunai No. 224) 34,000 Dengan saldo c/d 17.900
31.3.07 Untuk Minat 1.400 31.3.07
79.900 79.900

Tanda Ilustratif:
= Total Diperiksa
= Pembawaan Saldo diperiksa
= Pengiriman entri yang diperiksa

Penandaan audit membantu auditor dengan cara berikut:

(1) Tanda audit membantu auditor dalam menetapkan sejauh mana pekerjaan yang dilakukan oleh staf audit.
(2) Tanda-tanda ini membantunya dalam membedakan entri di buku-buku akuntansi yang sudah diperiksa.
dari mereka yang belum diperiksa.
(3) Penandaan audit memberikan bukti pekerjaan yang dilakukannya. Dia dapat membela dirinya jika ada
tuduhan kelalaian diajukan terhadapnya.
(4) Sebuah transaksi atau dokumen yang telah diperiksa oleh auditor tidak dapat diajukan sebelumnya
dia dalam mendukung transaksi lainnya.

Pemeriksaan Rutinitas: Pemeriksaan rutinitas melibatkan pemeriksaan catatan dan buku umum yang dilakukan
dilakukan oleh auditor sebagai hal yang rutin. Fungsi-fungsi yang termasuk dalam pemeriksaan rutin adalah:-
(a) Pemeriksaan cast, sub cast, carry forward, dan perhitungan lainnya dalam buku entri asli.
(b) Pengecekan pencatatan dalam buku besar.
(c) Memeriksa saldo di buku besar dan
(d) Memeriksa transfer saldo dari buku besar ke neraca percobaan.
Pemeriksaan rutin membantu auditor dalam menemukan kesalahan dan penipuan tertentu. Namun, itu hanya dapat mengungkapkan
kesalahan administratif dan beberapa penipuan sederhana. Hanya sesekali itu mungkin membantu dalam mendeteksi kesalahan prinsip.
Mendeteksi penipuan dan kesalahan yang cerdik dari prinsip, seorang auditor harus melampaui pemeriksaan rutin.

Keuntungan Pemeriksaan Rutin

(i) Kesalahan biasa terungkap dengan cepat.
(ii) Ketepatan aritmetika dari sebagian besar entri telah diverifikasi.
(iii) Pemeriksaan menyeluruh terhadap buku entri asli dilakukan, yang meminimalkan pembawa maju dari
banyak kesalahan.
(iv) Pemeriksaan pos dan casting berguna dalam persiapan neraca percobaan.
 (v) Ini adalah pekerjaan yang mudah dan sederhana yang dapat dilakukan bahkan oleh petugas audit yang tidak terlatih.

Kekurangan
Ini mengalami kekurangan berikut:
(i) Ini hanya dapat mengungkapkan kesalahan aritmatika dan clerical atau penipuan sederhana.
(ii) Kesalahan prinsip sulit terdeteksi dalam pemeriksaan rutin.
(iii) Kesalahan yang saling mengkompensasi juga tidak mungkin terdeteksi.
(iv) Ini terlalu mekanis dan monoton.
(v) Dalam sistem akuntansi yang self-balancing, kegunaannya semakin berkurang.
Namun, kekurangan ini tidak bisa mengurangi pentingnya pemeriksaan rutin dalam pekerjaan seorang
auditor.

Pemeriksaan Uji: Tujuan utama audit adalah untuk merumuskan opini keseluruhan tentang akun dan keuangan
pernyataan sedemikian rupa sehingga memungkinkan auditor untuk memberikan laporan bahwa buku-buku akuntansi memberikan pandangan yang benar dan adil berkaitan dengan

keuntungan, aset, dan kewajiban bisnis. Di organisasi besar, jumlah transaksi yang merupakan
materi subjek dari audit terlalu banyak untuk ditangani. Sangat tidak mungkin bagi seorang auditor untuk memverifikasi semua secara fisik
entri-entri ini. Praktik yang biasa adalah memilih dan memeriksa sejumlah entri yang representatif dari setiap kelas.
dan, jika mereka ditemukan benar, entri yang tersisa juga dianggap benar. Pemeriksaan tes adalah sebuah yang diterima
pengganti pemeriksaan rinci, yang dalam banyak kasus dari sudut pandang ekonomi tidak tepat.
justifikasi untuk menerima hasil tes sebagai pengganti verifikasi lengkap dari setiap item terletak pada teori
probabilitas. Jika "sampel" benar-benar mewakili "populasi", pengujian yang dilakukan akan memberikan hasil yang dapat diandalkan.
Keandalan pemeriksaan uji akan sangat bergantung pada efisiensi dan keandalan pengendalian internal
sistem. Dalam pengujian, pemeriksaan deteksi kesalahan membutuhkan penyelidikan lebih lanjut hanya jika auditor merasa puas bahwa
kesalahan itu tidak disengaja dan kemungkinan terulangnya adalah nol, dia dapat melanjutkan dengan audit tes. Jika lebih lanjut
investigasi menunjukkan penipuan, masalah ini harus ditangani dengan keseriusan yang diperlukan. Selain dari yang di atas
poin-poin berikut perlu perhatian khusus dari auditor-----
1. Pengujian pemeriksaan harus digunakan dengan cara yang tidak dapat dipahami oleh staf klien. Seringkali
perubahan dalam pola pemeriksaan tes dapat memastikan ini.
2. Uji coba yang diterapkan selama satu tahun harus diingat saat menyiapkan program audit
tahun depan. Upaya harus dilakukan untuk mencakup blok waktu yang berbeda selama periode 3 hingga 4 tahun.
3. Selama bertahun-tahun, setiap bagian dan periode harus dicakup di bawah jenis pengawasan ini.
4. Tidak boleh ada sampel yang telah ditentukan sebelumnya dalam bentuk ukuran. Itu harus diputuskan setelah mengambil
pertimbangan kebutuhan tugas dan keandalan sistem pengendalian internal yang beroperasi.
5. Konsep materialitas dapat diterapkan dalam memutuskan sampel yaitu, jumlah yang lebih besar atau item yang lebih tinggi
akun, jumlah transaksi yang lebih sedikit dari transaksi yang melibatkan jumlah yang lebih kecil.
6. Risiko relatif kesalahan penipuan adalah pertimbangan lain. Area di mana risiko penipuan lebih tinggi
pasti layak mendapat perhatian yang lebih besar.
7. Dalam hal keandalan bukti yang dihasilkan untuk sampel yang diputuskan lebih rendah, ukuran sampel untuk tes
ceknya harus ditingkatkan.

Metode Penentuan Sampel

Metode blok: Ini adalah favorit bagi auditor karena kesederhanaannya di bawah metode ini sampel dipilih
sebagai blok. Entri akan dicakup untuk periode blok yaitu, minggu atau bulan atau berdasarkan
misalnya indeks buku besar, kepala buku besar dengan huruf B hingga F mungkin tercakup. Yang
kekurangan utama dari metode ini adalah bahwa setiap item tidak mendapatkan kesempatan yang sama untuk menjadi
termasuk. Ini bukan representasi yang sebenarnya dari populasi dalam arti statistik.
Metode Pemilihan Acak: Dalam metode ini, setiap item harus diberi nomor dan kemudian tabel nomor acak dibuat.
digunakan untuk memilih item yang akan dimasukkan dalam tes. Metode ini pasti lebih representatif.
Namun, pemilihan yang benar-benar acak kemungkinan akan merepotkan dan sulit. Untuk menyederhanakan
proses, item dapat dipilih dengan menggunakan pemilihan sistematis atau interval item yaitu,
tanpa memberi nomor pada item, sebuah item yang muncul pada interval tertentu dapat dimasukkan ke dalam
contoh.
Metode Penarikan Sampel Terstratifikasi dapat digunakan. Titik putus, misalnya Rp. 5.000 dapat diputuskan dan semua item dari sebuah
jumlah yang sama atau lebih besar dari Rs. 5.000 dapat diperiksa.
Berlaku mulai 1 April 1998, pernyataan Praktik Audit Standar (SAP) 15 dari Institut
Akuntan Terdaftar India telah mulai diterapkan. SAP-15 berlaku untuk statistik dan non-statistik
metode pengambilan sampel.
Beberapa poin penting yang mencolok dari SAP-15 adalah:
1. Saat menggunakan metode pengambilan sampel baik statistik maupun non-statistik, auditor harus merancang dan
pilih sampel audit, lakukan prosedur audit padanya, dan evaluasi hasil sampel untuk memberikan
bukti audit yang tepat dan cukup.
2. Ketika merancang sampel audit, auditor harus mempertimbangkan tujuan audit yang spesifik,
populasi yang ingin disampel oleh auditor dan ukuran sampel.
3. Ketika menentukan ukuran sampel, auditor harus mempertimbangkan risiko pengambilan sampel, kesalahan yang dapat ditoleransi,
dan kesalahan yang diharapkan.
4. Auditor harus memilih item sampel dengan cara yang dapat diharapkan sampel tersebut untuk menjadi
perwakilan dari populasi. Ini memerlukan bahwa semua item dalam populasi memiliki kesempatan untuk menjadi
dipilih.
5. Setelah melakukan, pada setiap item sampel, prosedur audit yang sesuai dengan
tujuan audit tertentu, auditor harus:
(a) Analisis segala kesalahan yang terdeteksi dalam sampel; (b) proyeksikan kesalahan yang ditemukan dalam sampel populasi;
dan (c) menilai kembali risiko pengambilan sampel.

Organisasi Staf Auditor

Untuk efisiensi dan ekonomi dalam pelaksanaan audit, staf auditor harus diorganisir dengan baik.
Pekerjaan akan dilakukan oleh dua atau lebih petugas audit. Auditor membutuhkan staf yang berpengalaman dan efisien.
yang akan terdiri dari pengawas dan asisten junior senior. Namun, jumlah orang yang dibutuhkan
tergantung pada volume dan karakter pekerjaan. Auditor harus memastikan bahwa tidak ada kekurangan staf maupun
kelebihan staf. Para junior akan dilatih agar mereka dapat menduduki posisi berikutnya di kemudian hari.
Biasanya kategori staf audit berikut digunakan di India:
1. Pengawas. Mereka menjalankan tugas berikut:
a. Untuk tetap berhubungan dengan staf audit mengenai pekerjaan.
b. Untuk menilai kemajuan dalam pekerjaan.
c. Untuk membahas pekerjaan yang telah diselesaikan dengan auditor.
d. Untuk meminta nasihat dari auditor tentang poin-poin penting dan pertanyaan.
e. Untuk memutar staf audit dari satu pekerjaan ke pekerjaan lainnya.
2. Asisten Audit Senior. Mereka melaksanakan tugas-tugas berikut:
a. Untuk menjaga kontak antara prinsipal dan klien.
b. Untuk menyiapkan dan meninjau program audit.
c. Untuk memeriksa pekerjaan yang dilakukan oleh para junior dan pegawai.
d. Untuk memastikan bahwa pekerjaan berjalan lancar.
e. Memberikan instruksi dan bimbingan kepada junior.
 f. Untuk memverifikasi dasar penilaian aset dan liabilitas kontinjensi.
g. Untuk mengevaluasi struktur modal, aset, dan liabilitas.
h. Untuk meninjau apakah ketentuan hukum yang mempengaruhi akun terpenuhi.
3. Asisten Audit Junior. Mereka melaksanakan tugas berikut:
a. Untuk menjalankan instruksi yang diberikan oleh para senior.
b. Melakukan pemeriksaan jadwal dan rekonsiliasi pernyataan.
c. Untuk memeriksa data, dokumen, dan kertas yang mendukung.
4. Petugas Audit. Mereka menjalankan tugas sebagai berikut:
a. Pekerjaan pemeriksaan dan perbandingan rutin.
b. Pemeriksaan pos, casting dan pembawa ke depan.

Pengendalian Internal:

Definisi: "Pengendalian Internal terdiri dari seluruh sistem pengendalian, keuangan dan
Jika tidak, ditetapkan oleh manajemen dalam pelaksanaan bisnis." Itu termasuk
pemeriksaan internal, audit internal dan berbagai bentuk kontrol lainnya. Dasar dari
tujuan pengendalian internal adalah untuk melindungi aset perusahaan dari kerugian
hindari penipuan, kesalahan, pemborosan dan hilangkan ketidakefektifan. Ini membantu manajemen dalam
mengukur penerapan kebijakan bisnis serta memastikan maksimum
akurasi dari semua data dan pernyataan.
Sistem pengendalian internal adalah keseluruhan sistem pengendalian manajemen yang dimaksudkan untuk
melindungi aset organisasi dan memastikan penanganan yang efisien dan efektif
operasi harga ----------. Istilah pengendalian internal telah didefinisikan sebagai keseluruhan
sistem pengendalian keuangan atau lainnya, yang ditetapkan oleh manajemen untuk melaksanakan
dalam urusan perusahaan secara teratur, melindungi asetnya dan mengamankannya
sehubungan dengan akurasi dan keandalan catatannya, pengendalian internal berarti akuntansi
dan pengendalian operasional. Pengendalian operasional berarti pengendalian kualitas, pengendalian anggaran,
pemeriksaan internal, audit internal, dll. Ini berarti sejumlah kontrol dan pemeriksaan pada berbagai hal
kegiatan bisnis. Ada 2 jenis kontrol internal:
a) Kontrol Akuntansi: - Rencana organisasi dan prosedur serta catatan
yang berhubungan dengan dan secara langsung terkait dengan perlindungan aset dan
keandalan catatan keuangan. Akuntansi dan pengendalian keuangan mencakup standar
biaya, akun kontrol, rekonsiliasi bank, buku besar seimbang sendiri dan internal
audit. Kontrol semacam itu memastikan keakuratan dan keandalan catatan keuangan yang ditetapkan
kebijakan manajerial dan penjagaan yang aman atas aset.
b) Kontrol Administratif: - Kontrol ini berkaitan dengan efisiensi operasional. Mereka
mungkin mencakup studi waktu dan gerakan, pengendalian kualitas melalui inspeksi,
laporan kinerja dan analisis statistik. Seorang auditor harus membuat dengan hati-hati
tinjauan kontrol akuntansi untuk memastikan akurasi, kecukupan dan
keaslian laporan keuangan. Terkadang ia mungkin tidak diharapkan untuk meninjau
kontrol administratif karena mereka hanya memiliki hubungan jarak jauh dengan
catatan keuangan. Jadi dalam audit, seorang auditor lebih peduli dengan pengawasan keuangan
daripada kontrol administrasi.

Tujuan
 Tujuan pengendalian internal ditentukan oleh manajemen
mempertimbangkan kebutuhan spesifik sebuah perusahaan seperti sifat dan ukuran dari
organisasi, skala operasinya dan tingkat ------- dari manajemen dll. SAP
[Praktik Audit Standar (6)] menyatakan tujuan berikut dari pengendalian internal
berkaitan dengan sistem akuntansi:
1) Transaksi dilakukan sesuai dengan otorisasi manajemen.
2) Semua transaksi segera dicatat dengan cara yang sesuai untuk memungkinkan
persiapan informasi keuangan dan untuk mempertahankan akuntabilitas atas aset.
3) Aset dilindungi dari penggunaan yang tidak sah atau-------
Aset diverifikasi dalam interval yang wajar dan tindakan yang tepat diambil dengan
berkaitan dengan perbedaan jumlah.

Pentingnya Pengendalian Internal:

Pentingnya pengendalian internal dapat dipelajari dalam dua fase tetapi
pengusaha harus tahu bahwa tujuan adalah maksud
1) Dari sudut pandang klien: Analisis biaya manfaat diterapkan oleh manajemen untuk
menilai dan memilih metode kontrol tertentu serta penerapannya dalam bisnis
kondisi. Manfaat yang ditawarkan oleh sistem pengendalian internal adalah:
a) Menyediakan data yang dapat diandalkan: Keputusan bisnis memerlukan informasi yang akurat untuk menjalankan
kegiatan bisnis dengan efisien. Contoh: - penetapan harga jual, arahan produksi,
tergantung pada persyaratan dll.
b) Melindungi aset dan catatan: Aset fisik perusahaan dapat dicuri,
disalahgunakan atau secara tidak sengaja dihancurkan, jika tidak dilindungi dengan baik oleh...
kontrol. Contoh: - piutang, dokumen penting [pemerintah rahasia]
kontrak] dan catatan [buku besar dan jurnal]. Ini adalah aset non fisik. Yang
perlindungan terhadap aset dan catatan tertentu semakin penting karena
sistem komputer. Jumlah besar informasi yang disimpan di komputer dapat dihancurkan
secara permanen jika tidak ada upaya untuk melindungi mereka.
c) Untuk meningkatkan efisiensi operasional: Kontrol dalam suatu organisasi dimaksudkan untuk
mencegah duplikasi usaha yang tidak perlu, melindungi terhadap pemborosan dalam semua aspek dari
bisnis dan mencegah jenis penggunaan sumber daya yang tidak efisien lainnya.
d) Untuk mendorong kepatuhan terhadap kebijakan yang ditetapkan: Sistem pengendalian internal adalah
dimaksudkan untuk memberikan jaminan yang wajar bahwa prosedur dan aturan diikuti oleh
personel perusahaan.

2) Dari sudut pandang auditor: Studi dan evaluasi sistem klien

pengendalian internal penting bagi auditor. Auditor harus memiliki pemahaman yang mendalam
pemahaman tentang sistem. Ada perbedaan antara sistem yang
seharusnya beroperasi dan yang sebenarnya digunakan. Cukup dengan menanyakan hal tertentu
pertanyaan meninjau bagan organisasi dan mempelajari beberapa manual prosedur untuk
memahami sistem tidak cukup. Untuk mendapatkan yang memadai
pemahaman sistem juga harus diuji. Ada dua cara untuk mempelajari sistem.
a) Untuk menentukan apakah audit itu mungkin; jika mungkin, maka
b) Untuk menentukan ruang lingkup audit.
Prinsip pengendalian internal
a) Personel yang kompeten dan dapat dipercaya: Personel adalah elemen paling penting dari
sistem pengendalian internal apapun. Jika karyawan kompeten dan dapat dipercaya, maka dapat diandalkan
laporan keuangan masih dapat menghasilkan.
b) Catatan, rencana organisasi keuangan dan lainnya: Dokumen melaksanakan fungsi dari
mentransmisikan informasi di seluruh organisasi klien dan antara yang berbeda
organisasi. Dokumen tersebut harus memadai untuk memberikan jaminan yang wajar bahwa semua
aset dikelola dengan baik dan semua transaksi dicatat dengan benar.
c) Pemisahan tugas: Untuk pencegahan kesalahan yang disengaja maupun tidak disengaja
tipe-tipe pemisahan tugas berikut harus diperhatikan.
(i) Pemisahan tanggung jawab operasional dari tanggung jawab pencatatan: Jika setiap
departemen atau divisi dalam sebuah organisasi bertanggung jawab untuk menyiapkan catatan mereka sendiri dan
Laporan, akan ada kecenderungan untuk mengubah hasilnya untuk memperbaiki laporan yang diberikan
kinerja. Jadi untuk memastikan informasi yang tidak bias, pencatatan kadang-kadang
termasuk dalam departemen terpisah di bawah fungsi pengawasan.
(ii) Pemisahan penguasaan aset dari akuntansi: Untuk melindungi perusahaan dari penipuan, itu
diperlukan bahwa pengelolaan aset dan akuntansinya harus dilakukan secara terpisah
orang. Ketika satu orang melakukan kedua fungsi, ada risiko dia membuang
aset untuk keuntungan pribadi dan mengubah catatan untuk membebaskannya dari tanggung jawab atas
aset.
d) Pengawasan: Direksi harus meninjau operasi dan posisi keuangan perusahaan
pada interval yang teratur dan sering. Perbandingan dengan hasil untuk periode sebelumnya menunjukkan
perbedaan yang memerlukan pemeriksaan lebih lanjut di mana kontrol anggaran digunakan perhatian
akan tertarik pada variasi material dan penjelasan yang diperlukan dari waktu ke waktu secara khusus
ulasan adalah item tertentu seperti saham, departemen upah, dll, harus
dilaksanakan.
e) Otorisasi - tertulis: Jika kontrol tersebut memuaskan, setiap transaksi harus
secara tepat diberi wewenang. Otorisasi bisa berupa dua jenis. 1. Umum 2. Spesifik. Contoh dari
otorisasi Umum adalah penerbitan daftar harga tetap untuk penjualan produk. Contoh
otorisasi khusus adalah transaksi penjualan oleh manajer penjualan untuk mobil dari sebuah
perusahaan.
Praktik yang baik: Praktik yang baik dalam administrasi memerlukan penetapan prosedur,
kebijakan dan delegasi tanggung jawab yang membantu menghindari pertanyaan, ketidakpuasan
kinerja dll.
g) Audit internal: Audit internal adalah bagian dari seluruh sistem pengendalian internal. Itu adalah
pemeriksaan akun dari sebuah usaha oleh karyawan yang khusus ditunjuk untuk itu
tujuannya. Ini adalah penilaian independen terhadap aktivitas dalam suatu organisasi untuk
tinjauan praktik akuntansi, keuangan, dan bisnis lainnya.
h) Kontrol aritmatika dan akuntansi: Grafik akun yang merupakan neraca dan
laporan laba rugi adalah kontrol penting karena memberikan kerangka untuk
menentukan informasi yang disajikan kepada manajemen dan laporan keuangan lainnya
pengguna. Grafik akun dan laporan keuangan harus disiapkan sesuai dengan
dengan prinsip akuntansi yang diterima secara umum.

Batasan:
 Praktik Audit Standar 6 diterbitkan oleh Institut Akuntan Publik
Akuntansi India menyoroti beberapa keterbatasan pengendalian internal, ini termasuk
berikut:
1) Operasi sistem pengendalian internal melibatkan pengeluaran waktu dan uang.
Pertimbangan manajemen bahwa suatu kontrol harus efektif biaya melemahkan
efektivitas sistem pengendalian internal.
2) Pengendalian internal lebih berfokus pada transaksi yang bersifat rutin,
transaksi yang tidak biasa dan tidak teratur mungkin diabaikan oleh pengendalian internal
sistem.
Kemungkinan kesalahan manusia dapat melemahkan sistem pengendalian internal.
4) Orang-orang yang menjalankan pengendalian internal dan karyawan perusahaan klien
atau pihak luar dapat membuat kontrol tidak efektif.
5) Kemungkinan bahwa orang yang bertanggung jawab untuk melaksanakan kontrol dapat menyalahgunakan
(penyalahgunaan) wewenangnya.
Kemungkinan bahwa perubahan kondisi dapat membuat prosedur tidak efektif
dan kepatuhan yang tidak memadai terhadap prosedur dapat meruntuhkan sistem.
Manipulasi oleh manajemen dapat menggagalkan tujuan pengendalian internal.

Area/Scope Pengendalian Internal:

Istilah pengendalian internal adalah istilah yang luas dengan cakupan yang luas. Yang utama
divisi-divisi yang dijamin oleh sistem pengendalian internal yang baik mungkin
diringkas sebagai berikut:
1) Kendali keuangan umum: Ini berkaitan dengan sistem akuntansi yang efisien,
pengawasan yang memadai, sistem pencatatan dan penggandaan, dll.
2) Kontrol kas: Ini mencakup kontrol yang tepat dari penerimaan, pembayaran, dan saldo yang dipegang.
Langkah-langkah perlindungan yang tepat harus diterapkan untuk menghindari penyalahgunaan uang tunai.
3) Pengendalian atas transaksi perdagangan: Bidang ini berkaitan dengan sistem pengendalian yang efisien
terhadap kedua transaksi pembelian dan penjualan. Prosedur yang tepat harus ditetapkan
untuk penanganan akuisisi dan akuntansi barang yang dibeli dibandingkan untuk pencatatan
dan penanganan barang yang dijual.
4) Kontrol atas remunerasi karyawan: Area ini berkaitan dengan
persiapan dan pemeliharaan catatan untuk remunerasi kepada karyawan; metode
pembayaran dll. kontrol yang tepat harus diterapkan pada aspek ini agar dapat menghindari
penyalahgunaan pembayaran tunai yang akan dilakukan kepada karyawan.
5) Pengendalian belanja modal: Pengeluaran untuk aset modal harus dijaga tetap di bawah
pengendalian yang tepat. Itu harus disetujui dengan benar dan digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan
untuk laporan umpan balik harus disiapkan dan diserahkan kepada manajemen dalam hal ini
hormat.
6) Lainnya: Ini termasuk a) Pemeliharaan hubungan staf
b) Pemeliharaan stok dan
c) Kontrol terhadap investasi.

Jenis-Jenis Pengendalian Internal

(i) Kontrol Fisik,
(ii) Kontrol Administratif,
 (iii) Kontrol Akuntansi.

(i) Kontrol Fisik: Ini berkaitan dengan peralatan pelindung, untuk

melindungi aset bisnis, seperti penggunaan pengaturan keamanan untuk
uang tunai dan itu terkait dengan peralatan pelindung, untuk melindungi
aset bisnis, seperti penggunaan pengaturan keamanan untuk uang tunai dan itu adalah
terkait dengan peralatan pelindung, untuk melindungi bisnis
aset, seperti penggunaan pengaturan keamanan untuk uang tunai dan aset berharga,
brankas besi untuk kasir, dll., Jenis kontrol ini memastikan bahwa hanya
pejabat yang berwenang diizinkan untuk mengakses uang tunai, aset, dan lainnya
catatan.
(ii) Pengendalian Administratif: Ini berkaitan dengan penetapan kekuasaan dan
deskripsi pekerjaan dari personel kunci, penetapan standar untuk
prosedur operasi, pengembangan bagan organisasi dll. The
prosedur harus ditetapkan untuk persetujuan manajemen dan
otorisasi transaksi.
(iii) Kontrol Akuntansi: Kontrol ini terkait dengan sistem akuntansi
digunakan dalam organisasi. Tujuan utamanya adalah semua transaksi adalah
dilaksanakan sesuai dengan otorisasi manajemen, dicatat dengan cepat selama
periode yang terkait, aset dilindungi dari
penggunaan tidak sah. Berbagai kebijakan dan prosedur menentukan akuntansi
kendali dalam sebuah organisasi:
[Link] bagian dari pencatatan transaksi dialokasikan sedemikian rupa sehingga akurasi atau
kebenaran kerja satu orang diperiksa secara independen oleh orang lain, itu
dikenal sebagai 'pemeriksaan internal'. Ini meminimalkan terjadinya penipuan atau kesalahan dan ini
terdeteksi di awal kapan pun ini terjadi.
2. Tugas berbagai personel harus diputar secara berkala; ini memastikan jika penipuan atau
kesalahan yang dilakukan, tidak akan tetap tidak terdeteksi dalam jangka waktu yang lama.
3. Untuk melaksanakan berbagai jenis transaksi, wewenang didelegasikan pada berbagai tingkat.
dan kepada orang-orang yang ditentukan sesuai dengan kondisi yang berlaku di dalam suatu organisasi. Yang
kekuatan otorisasi bersifat umum atau spesifik untuk satu transaksi.
4. Transaksi harus dicatat dengan jumlah yang benar dan dalam periode yang sesuai.
yang ini dieksekusi dan kemudian diklasifikasikan dalam akun yang tepat.
5. Harus dipastikan bahwa akuntabilitas untuk semua aset dijaga dan cukup
Langkah-langkah pengendalian disediakan untuk perlindungan aset dari pihak yang tidak berwenang
akses, pembuangan adalah penggunaan. Akuntabilitas adalah proses berkelanjutan yang dimulai dari
pembelian aset dan diakhiri dengan pembuangannya.
6. Orang-orang yang independen harus terlibat dalam sistem akuntansi. Audit internal.
digunakan untuk menilai pengendalian akuntansi, desainnya serta operasinya.

Kontrol Internal dan Auditor:

Pada dasarnya manajemen bertanggung jawab untuk pengenalan suara
sistem pengendalian internal. Tetapi ini adalah masalah yang menjadi perhatian auditor bahwa tertentu
aturan dan prosedur harus diadopsi oleh bisnis meskipun dia memiliki
tidak memiliki wewenang untuk merekomendasikan atau menetapkan aturan semacam itu. Tujuan utama dari studi tentang
pengendalian internal adalah untuk memutuskan sejauh mana ketergantungan pada sistem agar auditor dapat bekerja
untuk menilai sejauh mana ia harus menerapkan berbagai tes untuk menentukan kecukupan dari
sistem pengendalian internal. ICAI telah merekomendasikan bahwa auditor harus secara kritis
tinjau dan evaluasi kembali sistem pengendalian internal yang ada yang telah disiapkan dalam program auditnya.
Tidak ada dua pendapat bahwa ada sistem pengendalian internal yang baik dalam pekerjaan.
seorang auditor secara otomatis menjadi cukup mudah. Seluruh tanggung jawab terletak padanya dan tidak ada
seseorang dapat melindunginya jika dia bekerja secara ceroboh dan lalai.

Kuesioner Pengendalian Internal [ICQ]: Kuesioner pengendalian internal adalah sebuah

serangkaian pertanyaan yang disiapkan oleh auditor untuk menguji kecukupan atau sebaliknya
sistem pengendalian internal. ICQ berisi pertanyaan yang dianggap penting untuk
menentukan kecukupan sistem tersebut kuesioner ini dapat digunakan untuk semua
klien, besar atau kecil dapat berubah sesuai dengan kebutuhan masing-masing klien.
Secara umum, kuesioner disusun sedemikian rupa sehingga jawaban "tidak" menunjukkan hal yang tidak diinginkan.
praktik dan sebuah "ya" akan menunjukkan kontrol internal yang memuaskan. Hasil yang digambarkan
oleh ICQ pasti akan membantu auditor untuk mengevaluasi kecukupan internal
kontrol.

Kuesioner Ilustratif untuk Dana Kas Kecil

Keterangan Auditor
Verifikasi Jawaban Tes
Ya Nama & Tanggal Observations
Tidak
Apakah sistem yang bersangkutan sedang digunakan?
2. Adalah tanggung jawab masing-masing
dana yang diinvestasikan hanya pada satu orang?

3. Apakah jumlah dana tersebut

dibatasi sehingga memerlukan
penggantian biaya secara relatif
interval pendek?
4. (a) Memiliki angka maksimum untuk
pembayaran individu dari
dana telah didirikan? (b)
Jika demikian, sebutkan angka maksimum - Rs.
5. Apakah penerima pembayaran diharuskan untuk menandatangani

kupon untuk semua pencairan?

6. (a) Apakah pencairan uang pribadi
cek dilarang? (b) Jika tidak,
apakah cek seperti itu dicairkan kembali di
bank atau termasuk sebagai voucher
permohonan dukungan untuk
penggantian biaya
prosedur.
7. (a) Apakah voucer dan
dokumen pendukung diperiksa
pada saat penggantian oleh
karyawan yang bertanggung jawab? (b)
Apakah karyawan itu memverifikasi
sisa dana yang tidak digunakan?
8. Apakah jumlahnya dari
kupon dieja dalam kata-kata sebagai
baik seperti yang tertulis dalam angka?
9. Apakah kupon ditandai sehingga
mencegah penggunaan ulang mereka?

10. Jelaskan operasi dari

dana jika yang sama merupakan bagian
diwakili oleh rekening bank?
Nama Tanggal Komentar
Awalnya disiapkan oleh: ……… …………… …………………..
Ditinjau oleh selanjutnya
Pemeriksaan oleh: ………. ……………… …………………..

Orang yang bertanggung jawab di setiap bagian akan menandatangani untuk bagian masing-masing.
Kuesioner keseluruhan kemudian akan ditandatangani oleh mitra yang bertanggung jawab atas audit.
Dan akhirnya harus disimpan di berkas permanen bersama dengan kerja penting lainnya.
kertas.
Hal-hal berikut harus diingat saat menyusun I.C.Q.
(i) I.C.Q harus selalu direvisi dari waktu ke waktu untuk menjaga
kuisioner terkini.
(ii) I.C.Q harus dilengkapi dalam segala hal. Setiap perubahan harus dilakukan
secara teratur.
(iii) Pertanyaan harus dirancang dengan hati-hati dan dengan cara yang dapat dijawab.
dapat memenuhi tujuan yang diinginkan.
Jawaban untuk ICQ harus diperoleh dengan benar dan ini harus diuji coba.
(v) Saran yang tepat harus diberikan kepada klien tentang kelemahan yang diungkapkan
keluar oleh I.C.Q.

Pemeriksaan Internal:
Pemeriksaan internal adalah bagian yang berharga dari pengendalian internal. Seluruh sistem dari
akuntansi perlu disusun sedemikian rupa sehingga dapat memastikan semacam
periksa tanpa menimbulkan beban keuangan tambahan. Metode pemeriksaan internal telah
dirancang untuk memenuhi kebutuhan ini. Ini adalah pengaturan tugas anggota staf
sedemikian rupa sehingga pekerjaan yang dilakukan oleh satu orang secara otomatis dan
diperiksa secara independen oleh yang lainnya. Setiap karyawan beroperasi secara independen tetapi itu tidak
tidak melibatkan penggandaan pekerjaan orang lain. Penipuan, kesalahan, atau ketidakberesan dicegah
ada kolusi di antara mereka.
Pemeriksaan internal berarti pemeriksaan yang dikenakan pada transaksi sehari-hari. Ini memastikan
akurasi. Pemeriksaan internal mencakup hal-hal seperti alokasi wewenang, pembagian dari
pekerjaan dan metode yang tepat untuk mencatat transaksi dll. Ini adalah bagian dari keseluruhan internal
sistem kontrol dan beroperasi sebagai perangkat bawaan sejauh organisasi staf dan pekerjaan
aspek alokasi dari sistem kontrol yang menjadi perhatian.
Definisi: Pemeriksaan internal berarti secara praktis audit internal yang kontinu yang dilakukan oleh
staf itu sendiri, dengan cara di mana pekerjaan setiap individu diperiksa secara independen oleh
anggota staf lainnya.

Fitur Pemeriksaan Internal:

1) Pekerjaan dibagi sedemikian rupa sehingga semua tugas diberikan kepada yang berbeda
petugas.
2) Para pegawai mendapatkan beban kerja sesuai dengan kemampuan dan kualifikasi mereka.
Hanya satu petugas yang tidak melakukan tugas apapun dari awal hingga akhir.
4) Pekerjaan yang dilakukan oleh seorang petugas diperiksa secara independen dan otomatis oleh
lainnya. Misalnya, dalam kasus penjualan tunai, salesman tidak boleh diizinkan
baik untuk mengantarkan barang kepada pelanggan atau menerima uang darinya. Kasir
akan menerima uang tunai, penjaga gerbang yaitu, pegawai yang baik akan mengantarkan barang-barang dan
akuntan akan membuat entri di buku kas.

Tujuan Pemeriksaan Internal

1. Untuk memberikan tekanan moral kepada staf.
2. Untuk memastikan bahwa sistem akuntansi menghasilkan informasi yang dapat diandalkan dan memadai
informasi.
3. Untuk memberikan perlindungan kepada sumber daya bisnis dari penipuan, kelalaian
dan ketidakefisiensian.
4. Untuk mendistribusikan pekerjaan sedemikian rupa sehingga tidak ada transaksi bisnis yang tertinggal
tidak tercatat.
5. Untuk membagikan tugas dan tanggung jawab setiap petugas dengan cara yang memungkinkan dia ...
bertanggung jawab atas penipuan atau kesalahan tertentu.
6. Untuk meminimalkan kemungkinan kesalahan, penipuan, atau ketidakteraturan dalam bisnis.
7. Untuk meningkatkan efisiensi petugas karena alokasi tugas berdasarkan
prinsip pembagian kerja.
8. Untuk mendeteksi kesalahan dan penipuan dengan mudah jika itu dilakukan, karena dalam cara yang efisien
sistem pemeriksaan internal, ada ketentuan untuk pemeriksaan independen.

Prinsip Pemeriksaan Internal

1. Tanggung jawab:Tanggung jawab setiap individu harus didefinisikan dengan benar dan
Diperbaiki. Pekerjaan bisnis harus dialokasikan di antara berbagai petugas dengan cara yang sesuai
sebuah cara yang tanggung jawab dan kewajiban mereka dibagi dengan jelas.
2. Penyelesaian: Pekerjaan harus dibagi sedemikian rupa sehingga tidak ada satu orang pun yang
diizinkan untuk menyelesaikan pekerjaan itu sendiri dari awal hingga akhir.
Namun, tidak boleh ada duplikasi pekerjaan.
3. Rotasi karyawan: Sistem pemeriksaan internal yang baik tidak boleh membiarkan orang
memiliki penguasaan aset untuk memiliki akses ke buku akun. Sebuah sistem dari
perpindahan atau rotasi karyawan dari satu tempat kerja ke tempat lain harus
diikuti oleh bisnis.
4. Pemeriksaan otomatis: Sistem pemeriksaan internal yang baik harus menyediakan untuk pemeriksaan otomatis
pemeriksaan pekerjaan seorang petugas oleh petugas yang lain.
 5. Perlindungan: Perlindungan harus ditetapkan untuk menyimpan buku cek yang tidak terpakai,
berkas dan sekuritas dll.
6. Pengawasan: Pengawasan yang ketat harus diterapkan untuk memastikan bahwa
pemeriksaan dan prosedur internal yang ditetapkan sepenuhnya berfungsi.
7. Sanksi formal: Tidak ada penyimpangan yang boleh dilakukan dari yang telah ditetapkan.
prosedur sampai secara resmi disetujui oleh pejabat tertinggi.
8. Tinjauan berkala: Sistem pemeriksaan internal harus ditinjau dari waktu ke waktu.
saatnya memperkenalkan perbaikan.

Keuntungan dari Pemeriksaan Internal

1. Untuk Bisnis
(a) Pembagian pekerjaan yang tepat: Pemeriksaan internal melibatkan pembagian yang tepat dan rasional dari
bekerja di antara anggota staf perusahaan dengan memperhatikan individu mereka
kualifikasi, pengalaman dan bidang spesialisasi.
(b) Deteksi kesalahan dan penipuan: Karena tidak ada pekerja individu yang diizinkan untuk menangani a
pekerjaan sepenuhnya dari awal hingga akhir, dan pekerjaan setiap pegawai adalah
secara otomatis diperiksa oleh yang lain, ini membantu dalam deteksi awal dan penemuan
kesalahan dan penipuan serta kemungkinan terjadinya kesalahan dan penipuan bisa menjadi
minimalkan.
(c) Peningkatan efisiensi yang disertai dengan ekonomi: Sebuah sistem pemeriksaan internal yang baik
meningkatkan efisiensi kerja di antara staf dan mengarah pada ekonomi secara keseluruhan.
(d) Pemeriksaan moral: Pengetahuan tentang pemeriksaan selanjutnya dari pekerjaan setiap karyawan oleh
lainnya, bertindak sebagai pengontrol yang baik terhadap komisi kesalahan dan penipuan.
2. Untuk Auditor
(a) Persiapan cepat laporan keuangan akhir: Laporan Laba Rugi dan Neraca
Lembar disiapkan tanpa kehilangan waktu.
(b) Kenyamanan bagi auditor: Di mana sebuah organisasi sedang menjalankan sistem internal
periksa, auditor statutory dapat dengan mudah menghindari pemeriksaan rinci dari
transaksi. Dia mungkin menerapkan beberapa uji coba di sana-sini dan dapat membebaskan dirinya dari
pemeriksaan mendetail.
3. Untuk Pemilik
(a) Akurasi dari akun dapat diandalkan: Jika ada sistem yang baik dari
pemilik yang bersangkutan dapat mengandalkan keaslian dan akurasi dari
akun-akun.
(b) Peningkatan keuntungan: Efisiensi keseluruhan dan ekonomi dalam operasi menghasilkan lebih banyak
keuntungan – sehingga memastikan dividen yang lebih besar untuk pemilik atau pemegang saham.
Kekurangan pemeriksaan internal
Ketergantungan satu sama lain mengakibatkan penundaan dalam penyelesaian pekerjaan dengan cepat. Jika satu orang
jika tidak ada, pekerjaan sehari-hari akan terganggu dengan serius. Berikut adalah beberapa dari
kekurangan dari sistem pemeriksaan internal.
1. Mahal untuk usaha kecil. Sistem pemeriksaan internal cukup mahal terutama
untuk rumah bisnis kecil.
2. Kualitas ̎ al qruo kaqi kaqi kaqi kaqi kaqi kaqi
k

menurun karena para petugas bisnis memberikan lebih banyak perhatian pada kecepatan
bekerja dan tidak peduli tentang kualitas.
3. Kecerobohan di antara pejabat tinggi: Kecerobohan di antara pejabat meningkat seiring dengan
mereka berpikir di bawah sistem pemeriksaan internal yang baik tidak ada yang bisa salah.
4. Gangguan dalam pelaksanaan bisnis: Dalam ketidakhadiran organisasi yang tepat
sistem pemeriksaan internal akan ada kebingungan dan kekacauan dalam pekerjaan
bisnis.
5. Berisiko bagi auditor: Jika auditor tidak menerapkan uji dan prosedur miliknya sendiri
dan jika dia mengandalkan keluaran sistem, pekerjaannya tidak dapat terlepas dari ketidakteraturan
jika sistem itu sendiri terbukti cacat.

Pemeriksaan Internal dan Auditor

Sistem pemeriksaan internal dalam sebuah usaha sangat menentukan sifatnya
dan tingkat cakupan pekerjaan auditor. Ini menentukan keandalan di mana seorang
auditor dapat melakukan pemeriksaan tes. Sistem pemeriksaan internal yang baik dapat meringankan
auditor dari sebagian besar pemeriksaan rinci dan waktu yang dihemat dapat digunakan untuk hal lainnya
masalah-masalah penting. Tetapi, di mana pun sistem ditemukan cacat, adalah tugas dari
auditor untuk memeriksa seluruh transaksi secara rinci karena tanggung jawab akhir dalam kasus
segala sesuatunya yang salah dalam laporan keuangan terletak pada auditor eksternal. Dalam hal ini
sistem pemeriksaan internal yang baik, pekerjaannya, tetapi tanggung jawabnya, dikurangi. Statutori
auditor tidak dapat dibebaskan dari tanggung jawabnya. Tidak diragukan lagi sistem yang baik dan efisien dari
pemeriksaan internal sangat membantu auditor tetapi tidak membebaskannya dari kewajiban kontraktual
tanggung jawab. Jadi, sejauh mana dia harus bergantung pada sistem pemeriksaan internal
akan tergantung pada keterampilan, pengalaman, dan pelatihannya.

Pemeriksaan Internal Terkait Pembelian

1. Permintaan: Prosedur untuk mengeluarkan permintaan pembelian harus ditentukan.
departemen yang memerlukan persediaan harus mengirimkan permintaan ke departemen pembelian. Yang
Kepala departemen, yang membutuhkan barang, harus mengisi rincian slip permintaan.
tentang jumlah, kualitas, dan waktu di mana barang harus disuplai harus jelas
disebutkan dan ditandatangani oleh orang yang bersangkutan. Buku permintaan harus disimpan oleh masing-masing
bagian organisasi. Salinan permintaan juga harus disiapkan oleh kepala
departemen.

2. Pertanyaan: Departemen pembelian mengajukan pertanyaan tentang syarat dan ketentuan

pembelian dari pemasok. Untuk tujuan ini, tender biasanya diundang dari berbagai
pemasok. Tender ini harus dibuka dan disetujui oleh pejabat senior.

3. Pesanan Pembelian: Setelah memutuskan pemasok yang disetujui, departemen pembelian akan
siapkan empat salinan pesanan pembelian. Satu salinan akan dikirim ke vendor, yang kedua ke
toko, ketiga di departemen akuntansi dan keempat akan dengan pembelian
departemen itu sendiri. Pesanan pembelian harus ditulis dengan hati-hati, harus disetujui dan
diotorisasi oleh kepala departemen pembelian atau pejabat mana pun yang diberi wewenang untuk melakukannya
pekerjaan yang khawatir.

4. Penerimaan Barang: Setelah barang diterima, departemen pengadaan harus

periksa dengan cermat berdasarkan kuantitas, kualitas, dan kondisi serta harus membandingkan
dengan pesanan pembelian. Barang yang diterima juga harus dicatat dalam barang masuk
(Resi) buku. Departemen pembelian kemudian mengirimkan barang ke toko dan akan
juga informasikan kepada departemen terkait tentang penerimaan barang.

5. Membuat Pembayaran: Departemen pembelian harus memeriksa dengan teliti

faktur pemasok dan kemudian mereka harus mengirimkannya ke departemen akuntansi untuk pembayaran.
Departemen akuntansi harus membandingkan faktur dengan pembelian yang disetujui.
memesan dan juga harus memverifikasi perhitungan. Departemen akuntansi harus
bandingkan faktur dengan laporan inspeksi yang masuk dan harus memasukkan faktur
dalam buku pembelian. Hanya petugas yang bertanggung jawab yang harus menarik cek untuk pembayaran
faktur. Pada saat penandatanganan, wewenang penandatangan harus memverifikasi bahwa pembayaran yang benar adalah
dibuat.
Jika sebagian barang dikembalikan kepada pemasok, maka entri yang tepat harus dibuat.
harus dibuat dalam buku pengembalian pembelian. Nota kredit yang relevan harus diperoleh dari
pemasok dan bagian akuntansi harus menyesuaikan pembayaran sesuai.
Sistem pemeriksaan internal yang baik terkait dengan pembelian akan mencegah beberapa hal tertentu
jenis irregularitas, kesalahan dan penipuan seperti pembayaran fiktif, pembayaran ganda,
peningkatan dan penurunan keuntungan yang tidak alami.

Pemeriksaan Internal Terkait Penjualan

Penjualan adalah sumber pendapatan terpenting dalam sebuah bisnis. Oleh karena itu
sistem pemeriksaan internal mengenai penjualan harus sangat efisien, jika tidak, maka
Jenis-jenis penipuan berikut mungkin terjadi.
Penjualan dapat diabaikan dari pencatatan di Buku Penjualan.
Penjualan fiktif dapat dicatat dalam Buku Penjualan.
3. Barang yang sebenarnya terjual dapat diperlakukan sebagai dikirim berdasarkan persetujuan.

Penjualan tahun depan dapat dicatat sebagai penjualan tahun ini.

Oleh karena itu, untuk menghindari jenis penipuan seperti itu, seluruh sistem penjualan kredit harus
dijaga di bawah pengendalian dan pengawasan yang tepat.
Sistem pemeriksaan internal terkait penjualan harus menangani
mengikuti:
1. Setelah menerima pesanan, pesanan tersebut harus diberi nomor dan disimpan di Orders Received
Buku dengan rincian lengkap. Pesanan tertulis konfirmasi harus diperoleh untuk verbal.
pesanan.
2. Departemen Pengiriman harus diberikan salinan pesanan dengan yang diperlukan
rincian.
3. Kewenangan untuk memeriksa dan mencatat pengiriman barang harus berada pada orang lain.
daripada yang bertanggung jawab atas pemeliharaan stok atau tugas penagihan.
4. Departemen Pengiriman harus mengambil langkah-langkah untuk mengemas barang sesuai pesanan.
5. Pernyataan barang yang disiapkan oleh Departemen Pengiriman harus
memeriksa pesanan pelanggan dan kemudian faktur akan disiapkan dalam tiga salinan oleh
alat kertas karbon.
6. Seorang pejabat yang bertanggung jawab harus memeriksa faktur, terutama tarif yang dikenakan dan
perhitungan telah dilakukan. Dia harus melihat bahwa syarat dan ketentuan dalam pesanan telah
telah diikuti dengan benar dan tidak ada ruang untuk keluhan oleh pembeli. Dia seharusnya
kemudian letakkan inisialnya di faktur.
 7. Dengan bantuan salinan faktur, entri harus dibuat di Buku Harian Penjualan
Buku.
8. Saat pengiriman barang, pencatatan harus dilakukan di Buku Barang Keluar.
9. Dua salinan faktur dapat dikirim ke pelanggan yang akan mengembalikan salah satunya.
setelah menandatanganinya. Ini akan berfungsi sebagai nota pengiriman. Salinan ketiga akan
ditahan untuk referensi lebih lanjut.
10. Entri harus dibuat dalam Buku Penerimaan Barang untuk semua barang.
dikembalikan oleh pelanggan. Nota kredit harus disiapkan dan harus dibuat dengan tepat
diperiksa dan diinisialisasi oleh pejabat yang bertanggung jawab.
11. Dengan bantuan nota kredit, catatan harus dibuat dalam Pengembalian Penjualan
Buku.

Pemeriksaan Internal terkait dengan Toko (stok)

Departemen Penyimpanan bertanggung jawab untuk menjaga dan mengeluarkan stok
ke departemen yang berbeda. Kontrol yang tepat atas penyimpanan sangat penting untuk mencegah
pencurian, pencurian dan penyalahgunaan. Oleh karena itu, sistem pemeriksaan internal terkait dengan penyimpanan
harus diberikan perhatian yang cermat.
Aturan umum berikut dapat diikuti untuk memastikan pemeriksaan yang efektif
toko.
1)Lokasi toko: Stok harus terletak di tempat yang convenient. Itu harus
memiliki fasilitas penyimpanan yang tepat agar barang tidak hilang, disalahgunakan atau
terbuang.
2) Penerimaan Stok: Setelah menerima barang, Departemen Penyimpanan akan menyiapkan
‘Catatan Barang Diterima’ dalam tiga salinan.
•Satu salinan akan dikirim ke Departemen Pembelian.
Salinan kedua akan dikirim ke Departemen Akuntansi.
•Sepertiga lainnya akan disimpan oleh Departemen Toko itu sendiri.
Toko-toko harus diperiksa dengan baik setelah penerimaan mereka.
3) Pelestarian Stok:
Barang yang diterima harus disimpan di rak yang telah ditentukan.
b) Sistem kartu bin harus digunakan untuk menunjukkan penerimaan, pengeluaran dan
saldo toko. Kartu bin semacam itu dapat digantung di tempat-tempat di mana
persediaan toko dipertahankan. Perangkat lunak inventaris toko dapat digunakan di komputer
untuk barang yang disimpan.

c) Penghitungan stok harus dilakukan secara berkala. Itu harus dilakukan oleh
orang yang independen yang tidak terlibat dalam cara apapun dengan pembelian, penerbitan
atau pemeliharaan toko.
4) Pengeluaran Barang: Tidak ada barang dari toko yang boleh dikeluarkan kepada seseorang tanpa
permintaan formal atau catatan tuntutan dari suatu otoritas. Hanya orang yang berwenang
harus diizinkan untuk menghapus barang dari stok sesuai dengan permintaan.
Petugas Toko harus duduk dekat gerbang agar semua masalah dapat diselesaikan.
di bawah pengawasannya. Untuk bahan atau barang yang dikembalikan dari pihak terkait
catatan pengembalian bahan departemen harus disiapkan. Dengan cara yang sama bahan
pindah dari satu departemen atau pekerjaan ke pekerjaan yang lain. Penjaga gerbang harus menginstruksikan
 tidak mengizinkan bahan keluar dari pabrik tanpa izin yang diperlukan dari
penjaga toko atau Faktur dari Departemen Penjualan.
5) Perekaman: Setelah pengeluaran bahan dari gudang, Pengeluaran Gudang
Permintaan harus dikirim ke Bagian Akun Toko untuk catatan yang tepat di sana.
Kartu bin harus diperiksa dan dibandingkan dari waktu ke waktu dengan catatan gudang.

Pemeriksaan Internal terkait Aset Tetap

Aset tetap adalah sifat permanen yang memungkinkan bisnis beroperasi.
dilanjutkan. Mereka diadakan untuk tujuan menghasilkan pendapatan dan bukan untuk tujuan
penjualan misalnya Tanah, bangunan, perabotan dan perlengkapan, pabrik & mesin dll. pengeluaran
aset tetap adalah biaya modal. Pembelian aset tetap dapat digunakan untuk
perluasan proyek atau untuk proyek baru atau mungkin penambahan biasa pada
aset tetap.
Pemeriksaan internal yang berkaitan dengan aset tetap adalah
Otoritas yang tepat harus ditunjuk untuk penyetujuan belanja modal.
Otoritas dapat memberikan kepada Direktur Utama, seorang direktur, seorang manajer pabrik atau
komite dapat dibentuk untuk tujuan ini.
2. Otoritas yang tepat dapat ditunjuk bahkan untuk penjualan aset tetap, transfer atau
bahkan untuk pembuangan aset apa pun.
3. Catatan akuntansi yang tepat terkait dengan aset tetap harus dipelihara dan itu
harus dipastikan bahwa perbedaan akuntansi yang tepat diperhatikan antara
belanja modal dan belanja operasional.
4. Harus ada pemeriksaan berkala terhadap aset.
5. Register aset tetap harus dipelihara dengan memberikan rincian semua aset tetap.
deskripsi register ini tentang aset, biaya, dan lokasi mereka juga harus
disebutkan. Manajemen juga harus memastikan bahwa semua aset tetap diverifikasi
secara fisik dari waktu ke waktu.
Pengaturan yang sempurna harus dibuat untuk memastikan bahwa aset tetap dikelola dengan baik.
dipelihara dan diterapkan dalam pelayanan perusahaan.
7. Di mana aset tetap dipindahkan antara cabang atau anggota yang sama
kelompok, pengaturan yang tepat dalam hal penetapan harga, penyusutan dan
akuntansi harus dibuat.
8. Tingkat penyusutan harus diotorisasi kepada seseorang yang bertanggung jawab untuk pemeriksaan.
perhitungan yang diperlukan.
9. Harus diperhatikan bahwa aset tetap ini diasuransikan dengan memadai.

Pemeriksaan Internal terkait Investasi

1) Siapakah yang bertanggung jawab untuk memberi otorisasi pembelian dan penjualan dalam investasi dan
bagaimana otorisasi seperti itu harus dibuktikan? Orang yang bertanggung jawab tersebut tidak memiliki
kekhawatiran dengan uang tunai adalah penguasaan dokumen kepemilikan.
2) Pertanyaan selanjutnya muncul adalah pengaturan apa yang harus dibuat untuk menjaga suatu
daftar investasi yang rinci dan siapa yang harus bertanggung jawab untuk memverifikasinya
secara berkala.
3) Dokumen kepemilikan harus disimpan dengan aman, sebaiknya di bawah kepemilikan bersama
pengendalian dua orang.
 4) Pengaturan harus ada untuk memeriksa catatan pialang terhadap pembelian atau penjualan
otorisasi dan harus memastikan bahwa biaya dihitung dengan benar.
5) Harus dipastikan bahwa bonus, pembayaran modal, dan dividen atau bunga adalah
diterima dan dicatat dengan benar.
6) Seseorang yang independen harus memeriksa register investasi dengan yang sebenarnya
investasi fisik.
7) Terakhir, orang yang memeriksa daftar harus juga memastikan bahwa investasinya adalah
atas nama perusahaan.

Pemeriksaan Internal terkait Upah

Sistem pemeriksaan internal untuk upah harus dirancang dengan hati-hati dan
cara yang direncanakan, terutama dalam masalah manufaktur. Ini karena khususnya dalam skala besar
masalah manufaktur, mempekerjakan sejumlah besar pekerja, kemungkinan kecurangan juga
Oleh karena itu, upaya harus dilakukan untuk mencegah penipuan semacam itu dengan bantuan beberapa yang sesuai.
pengaturan pemeriksaan internal yang harus direvisi dari waktu ke waktu dan itu harus
dinas supervisi oleh beberapa petugas yang bertanggung jawab.

Tujuan
1. Untuk menghindari termasuknya pekerja bohongan dalam daftar.
2. Untuk menghindari catatan waktu atau pekerjaan bagian yang salah.
3. Untuk menghindari manipulasi curang terhadap lembar gaji dan penyalahgunaan uang
dll.

Pemeliharaan Catatan Upah

1. Catatan waktu: Pekerja dibayar upah mereka biasanya berdasarkan waktu. Dengan demikian
Waktu yang dihabiskan oleh setiap pekerja harus dicatat dengan benar dalam catatan waktu
buku. Contoh: jam pencatat waktu, kartu kehadiran.
2. Catatan Pekerjaan Pemecah: Di mana para pekerja dibayar berdasarkan upah per bagian
Sistem, buku yang tepat untuk pekerjaan yang sebenarnya dilakukan oleh pekerja harus dicatat di sini.
kartu yang harus ditandatangani oleh kepala departemen. Penjaga toko kepada siapa
pabrikan barang yang diserahkan juga harus menandatangani kartu ini.
3. Catatan Lembur: Umumnya pekerjaan lembur tidak seharusnya didorong. Tidak
pekerja harus diizinkan untuk bekerja lembur kecuali dia diizinkan untuk melakukannya oleh
pejabat yang berwenang. Slip lembur harus disahkan sebelumnya. Slip tersebut
harus mencantumkan nama dan nomor pekerja, lembur yang dilakukan dan pekerjaan atau
departemen tempat dia terlibat. Pada akhir pekan, slip seperti itu harus dikirim ke
penjaga waktu yang akan meneruskannya kepada petugas upah.
4. Catatan Keluar: Pekerja tidak boleh diizinkan untuk pergi sebelum jadwal
waktu. Tapi jika kadang-kadang, seorang pekerja ingin keluar dari pabrik untuk urusan pribadinya
bekerja selama jam kerja, dia tidak seharusnya mendapatkan izin untuk otorisasi
petugas yang seharusnya mengeluarkan slip keluar. Slip tersebut diserahkan kepada penjaga gerbang.
Kantor upah juga harus diberikan salinan slip tersebut.
 5. Persiapan Lembar Gaji: Harus dilakukan oleh departemen yang terpisah. Ini
pekerjaan harus dilakukan oleh petugas yang berbeda untuk meminimalkan ketidakberesan. Informasi
mengenai kehadiran dapat diperoleh dari register kehadiran, kartu pekerjaan, potongan
daftar kerja, slip lembur, slip keluar, dll.
Keterangan yang penting harus dicantumkan dalam slip gaji
Nama
b. Nomor yang diberikan kepadanya dan alamatnya
c. Total waktu kerja
d. Rincian pekerjaan
e. Tarif
f. Jumlah total upah
g. Bonus
Lembur
i. Potongan
Jumlah bersih yang harus dibayarkan

Pemeriksaan Internal terkait Pembayaran

3. Petugas yang terkait dengan penyusunan lembar gaji tidak boleh terlibat
dalam pembayaran upah untuk menghindari kolusi antara dua orang atau lebih.
2. Kasir harus diberikan pekerjaan untuk membuat pembayaran karena dia tidak terkait dengan
persiapan lembar gaji.
3. Setiap pekerja yang akan menerima upah harus hadir.
4. Pejabat yang bersangkutan dari setiap departemen harus hadir pada saat
pembayaran untuk mengidentifikasi pekerja.
5. Tanda tangan pekerja harus diperoleh ketika mereka menerima jumlah tersebut.
upah dan seluruh pembayaran harus disahkan oleh kasir atau manajer kerja.
6. Jika pekerja lepas juga dipekerjakan di organisasi, buatlah daftar terpisah untuk pekerja tersebut.
harus disiapkan dan pembayaran harus dilakukan kepada mereka di hadapan
pejabat yang bertanggung jawab. Nama-nama pekerja fiktif dapat dicantumkan dalam daftar gaji jika
langkah-langkah pencegahan yang diperlukan tidak diambil oleh manajer pekerjaan.
7. Pengaturan yang tepat harus dibuat terkait dengan upah yang tidak diklaim.
8. Uang muka kepada para pekerja sebaiknya dihindari, tetapi jika menjadi tidak terhindarkan
maka itu harus terdeteksi kemudian saat pembayaran upah.

Pemeriksaan Internal terkait Transaksi Uang Tunai

Risiko penyimpangan uang atau peluang penipuan lebih besar dalam bentuk tunai
transaksi. Contoh: tanda terima mungkin tidak dicatat dalam buku kas; catatan kas mungkin
dipahami dengan menyiapkan kwitansi duplikat untuk jumlah yang kurang dari yang asli. Penjualan tunai mungkin
diperlakukan sebagai kredit sakes dengan membebankan jumlah kepada debitur fiktif dll.
Poin-poin berikut harus dipertimbangkan untuk memiliki yang baik
sistem pemeriksaan internal untuk transaksi tunai.
Penerimaan Kas
1. Surat menyurat, terutama surat masuk harus ditangani oleh seseorang yang bertanggung jawab.
orang.
2. Semua cek yang diterima harus dicap tidak dapat dinegosiasikan atau hanya untuk pemegang akun.
 3. Semua kuitansi dalam bentuk tunai atau cek harus disetorkan setiap hari. Pekerjaan ini harus dilakukan oleh
orang yang tidak bertanggung jawab untuk menyiapkan slip setoran.
4. Dari waktu ke waktu, pernyataan rekonsiliasi bank harus disiapkan untuk melakukan rekonsiliasi.
saldo bank dan kas.
5. Semua kwitansi harus diakui dengan cara kwitansi tercetak. Foil kontra dari
semua struk yang dikeluarkan harus dipelihara dengan baik. Buku struk yang tidak terpakai harus
disimpan di bawah kunci dan penjagaan seorang petugas yang bertanggung jawab.
6. Struk yang rusak harus dibatalkan. Jika ada beberapa perubahan yang dilakukan pada struk
sudah ditulis, itu harus ditandatangani dengan benar.
7. Salinan kwitansi yang sebelumnya dikeluarkan harus ditandai duplikat.
8. Beberapa orang yang bertanggung jawab di perusahaan harus memverifikasi saldo kas dengan melakukan
melakukan pemeriksaan mendadak dari waktu ke waktu.
Pembayaran Tunai
1. Semua pembayaran harus dilakukan dengan cek (dibayarkan atas pesanan atau silang).
Pembayaran kas kecil harus ditangani oleh kasir kas kecil.
3. Catatan pembayaran kas kecil harus dibuat dalam buku kas kecil.
Untuk semua pembayaran yang dilakukan, voucher dan korespondensi relevan lainnya harus
dicek.
5. Nama, nomor, dan status orang yang berwenang menandatangani cek dan
batasan atas kekuasaan mereka harus diputuskan.
6. Semua cek dan tagihan harus diperiksa secara menyeluruh dan ditandatangani oleh pihak yang tepat
otoritas, perlindungan harus diadopsi jika cek ditandatangani secara mekanis atau
membawa tanda tangan tercetak.
7. Konfirmasi akun dengan kreditor harus dilakukan untuk dipertahankan agar tetap terkini.
catatan.
8. Semua voucher harus diarsipkan secara berurutan.
Rekonsiliasi bank harus sering disiapkan.
10. Sistem yang tepat harus diterapkan untuk mengontrol pasokan dan penerbitan
cek untuk digunakan dan penyimpanannya yang aman.

Penjualan Tunai
Di sebuah rumah perdagangan besar, transaksi penjualan tunai meningkat jumlahnya. Mereka
dapat terdiri dari penjualan langsung, penjualan melalui pos, dan penjualan oleh agen keliling.
Penjualan Langsung:
a. Untuk kasir, salesman terpisah harus ditunjuk untuk mengurusnya
jumlah
b. Setiap salesman diberikan buku memo penjualan yang terpisah, buku-buku tersebut adalah
warna berbeda untuk penghitung yang berbeda.
c. Penjual harus menyiapkan empat salinan dari memo kas.
d. Salinan nota kas ini harus diperiksa oleh petugas lain sebelum
mereka diserahkan kepada pelanggan. Satu salinan harus dikembalikan untuk
menyiapkan ringkasan penjualan di akhir hari.
[Link] harus dilakukan di loket kas. Kasir setelah menerima
harga barang dari pelanggan harus memiliki satu salinan yang dicap sebagai "tunai"
dibayar" kepada pelanggan, dua salinan harus disimpan oleh kasir.
 f. Kasir harus mencatat total penjualan hari itu di buku kas penjualan tunai untuk mengetahui
jumlah total uang tunai yang diterima di akhir hari.
g. Setiap tenaga penjual juga harus menyiapkan lembar ringkasan untuk mengetahui total penjualan
dari penghitung.
h. Salinan lembar ringkasan penjualan dari berbagai kasir dan total uang tunai
dikirimkan kepada petugas yang bertanggung jawab atas rumah perdagangan.

2. Penjualan Pos:
a. Register terpisah harus dipertahankan di mana semua rincian untuk penjualan yang dilakukan dicatat
harus dicatat.
b. Barang yang dikembalikan harus dicatat dalam register terpisah.
c. Total penerimaan pada akun ini harus dicatat dalam register.
d. Setiap tanda terima di muka oleh pelanggan juga harus dicatat dalam buku register ini.
e. Register harus diperiksa secara menyeluruh oleh beberapa petugas senior dan
pengembalian barang dan barang yang telah dibayar tetapi belum diterima harus
diperiksa dengan cermat.

3. Penjualan oleh agen perjalanan:

a. Agen perjalanan harus diizinkan untuk mengeluarkan buku tanda terima kasar kepada
pelanggan untuk uang tunai yang diterima dan tanda terima akhir kepada pelanggan haruslah
dikeluarkan oleh Kantor Pusat.
b. Agensi tidak boleh diizinkan untuk mengurangi komisi mereka atau untuk melakukan apapun.
pengeluaran yang dikeluarkan untuk komisi dengan penjualan dari hasil penjualan
dikumpulkan oleh mereka.
c. Kantor Pusat harus menjaga daftar debitur dan pelanggan lainnya.
Pengingat harus dikirimkan kepada pelanggan yang belum menyelesaikan mereka
hutang.
d. Agen harus diminta untuk mengajukan pernyataan penjualan berkala dan ini
harus diperiksa secara menyeluruh oleh petugas yang bertanggung jawab.
e. Agen tidak boleh diizinkan untuk bekerja dalam jangka panjang di satu area tetapi
harus dipindahkan ke area lain. Ini akan meningkatkan efisiensinya dan
mengurangi kemungkinan penipuan.