CERTIFIED TRAINED FORENSIC ACCOUNTING AND
INVESTIGATIVE AUDITING - CTFAIA
FRAUD OVERVIEW
This Photo by Unknown Author is licensed under CC BY
Fraud Definition
Fraud mencakup setiap tindakan yang Fraud involves the following:
disengaja untuk merampas barang atau
uang milik orang lain dengan tipu muslihat, a) Niat untuk berbuat salah
b) Pelanggaran kepercayaan
penipuan, atau cara lain yang tidak adil –
c) Dirancang untuk mendapatkan
Fraud Examiner Manual, 2 0 1 5 , ACFE beberapa bentuk keuntungan
(biasanya finansial)
d) Menyebabkan kerugian bagi
Tindakan yang disengaja oleh satu atau lebih
pihak lain
individu di antara manajemen, pihak yang e) Pencurian
bertanggung jawab atas tata kelola, f) Ketidakjujuran, penipuan
karyawan, atau pihak ketiga, menggunakan
dan/atau representasi palsu
cara menipu untuk memperoleh keuntungan
yang tidak adil atau ilegal – International
Standard on Auditing (ISA) 240
2022 ACFE Fraud Survey
Asset
Misappropria
tion 86%
Based on ACFE SURVEY2022
Corruption
50%
Median Loss
Financial $593.000
Statement
$150.000
Fraud
9% $100.000
Initial Detection of Fraud
70
Based on ACFE SURVEY 2022
TIP 42%
Internal Audit 16%
Management Review 12 %
Document Examination 6%
By Accident 5%
Account Reconciliation 5%
02
Fraud Tree & Classification
Understanding About Fraud
The principal categories of fraud are:
• Fradulent misrepresenta tion of material facts
• Negligent misrepresentation
• Concealment of material facts
• Bribery
• Illegal gratuity
• Economic Extortion
• Conflict of Interest
• Forgery
• Theft of money or property
• Breach of contra ct
• Breach of fiduciary duty
• Gross negligence
• Conspiracy
• Obstruction of justice
• Perjury
• False claims and statements to government
agencies
Fraud Triangle
FRAUD EXAMINATION
Fraud Examination Methodology
How fraud examination work?
Assume litigation will follow
1 1. Akan berakhir dengan Litigasi
2. Bukti dalam pedoman hukum yang berlaku
Act on Predication
2 1. Pemeriksaan Fraud harus dimulai Ketika fraud diyakini telah terjadi, sedang terjadi, dan / atau akan
terjadi.
2. Pemeriksaan Fraud tidak dapat dilakukan di luar Fraud Predication
Approach from two perspectives
3 1. Membuktikan Fraud terjadi atau tidak
2. Pemeriksaan tidak mencari kesalahan namun pembuktian
METODE INVESTIGASI
THEFT ACT INVESTIGATE METHOD:
➢ Surveilance & Covert Operation
➢ Invigilation (Kewaspadaan )
➢ Audit
CONCEALMENT INVESTIGATE ME THOD:
➢ Document Examination CONVERSION INVESTIGATIVE METHOD:
➢A u d i t ➢ Public Record Searches
➢ Computer Searches / Forensic Digital ➢ Net Worth Analysis
➢ Physical Asset Count
INQUIRY INVESTIGATIVE METHODS:
➢ Interviewing & Interrogation
➢ Honestly Testing
Fraud Examination Steps
Investigation Flow Chart 1
Develop Fraud Theory :
Initial • Apakah mungkin dugaan benar terjadi?
Predication • Mengapa dugaan perlu kita tindak lanjuti?
• Dimanakah kemungkinan penyembunyian
Tips Complaints Accounting Clues Others Sources bukti?
• Kapan Fraud terjadi?
Menentukan Bukti yang diperlukan?
Evaluate Tips • On Book Vs Off Book
Hubungan • Direct or Circumstantial
dengan
Keuangan Bukti apa yang diperlukan untuk membuktikan
niat
• Frekuensi keterjadian
• Area lain yang teridentifikasi
Red Flag
Buat Bagan Fraud Structure
Tentukan scenario fraud (Audit Program) yang
• I nternal control Evaluation akan di periksa
(Changes)
• Siapa yang terlibat
Evidence
No
Sufficient
I S P redication
No Stop
Sufficient?
Yes
Discontinue
Yes Complete Investigation
• Interview
• Document Examination
• Observations
1
Investigation Plan
Bentuk Fraud Lengkapi Surat
Team Tugas
Buat Investigation
Metode
Time Frame
Investigasi
Tujuan Job
Investigasi Distribution
Budget Tools &
Equipment
Selecting Team Member
✓ Pertimbangkan Team Size 🗴 Berdasarkan kedekatan
✓ Cek Conflict of Interest Balas Jasa
🗴
Yakinkan tidak ada reporting Issue
✓
🗴 Orang dengan Negative Attitudes
✓ Sesuai dengan Tujuan
🗴 Mempunyai kepentingan personal
✓ Skilss yang dibutuhkan (Knowledge, Specialized,
🗴 Orang yang tidak dapat menahan diri
Skills)
✓ Pilih orang yang dapat bekerja dalam team