CONTOH KASUS (MELAKUKAN AUDIT ATAS AKUN YANG ADA DALAM LAPORAN KEUANGAN)
Setelah menjadi klien CV. Segar Putih Gembira, maka atas laporan keuangan tersebut diaudit
Tugas Pertama - Audit Kas
Maitsaa adalah auditor Kantor Akuntan Publik "Maftuh Rizky & Rekan", sedang melakukan
pemeriksaan atas perkiraan kas kecil dari CV. Segar Putih Gembira. Laporan yang terakhir tanggal 31
Desember 2018 dengan mengadakan kas opname pada tanggal 2 Januari 2019 dari jam 8.00 s.d. jam
9.30. Penyelenggaraan Kas di CV. Segar Putih Gembira menggunakan System Imprest Fund, sedangkan
kasir dipegang oleh Cio. Dari hasil pemeriksaan kas opname oleh Maitsaa, didapatkan keadaan-
keadaan sebagai berikut:
Satuan Lembar/ Keping Jumlah
Uang Kertas Rp. 100.000 400 Lembar Rp. 40.000.000
Rp. 50.000 100 Lembar Rp. 5.000.000
Rp. 10.000 400 Lembar Rp. 4.000.000
Rp. 5.000 175 Lembar Rp. 875.000
Uang Logam Rp. 1.000 100 keping Rp. 100.000
Rp. 500 50 keping Rp. 25.000
Selain keadaan tersebut diatas, dari catatan CV. Segar Putih Gembira diketahui bahwa Petty Cash
Voucher sampai dengan tanggal kas opname sebagai berikut:
PCV 121 Desember 30 Alat-alat tulis Rp. 9.500.000
PCV 122 Desember 30 Perlengkapan Kantor Rp. 1.250.000
PCV 123 Desember 31 Biaya Telepon bulan Desember Rp. 5.000.000
PCV 124 Januari 2 Jamuan Pegawai Rp. 4.350.000
PCV 125 Januari 3 Biaya Transport dan Parkir Rp. 1.000.000
PCV 126 Januari 4 Biaya alat-alat tulis Rp. 750.000
Kesemua biaya tersebut dimasukan ke dalam kelompok biaya administrasi penjualan, selain PCV
tersebut di atas terdapat pula bon- bon sementara yaitu:
30 Desember Bon Hutang Karyawan Rp. 2.250.000
31 Desember Sumbangan banjir Rp. 4.750.000
Bukti-bukti tersebut diatas telah dilakukan review oleh Maitsaa, begitupun PCV dan bon-bon tersebut
telah dicatat dengan benar pada tanggal 2 Januari 2019, selain dana kas kecil, kasir juga bertanggung
jawab terhadap penerimaan-penerimaan check yang belum disetorkan ke bank terdiri dari:
Tanggal No. Check Bank Pembayar Jumlah
30 Des 2018 XZ 345678 BRI Dina Rp. 27.500.000
30 Des 2018 XX 256544 BNI Tyo Rp. 30.000.000
30 Des 2018 AB 657456 MAYAPADA Samy Rp. 40.250.000
30 Des 2018 AA 435678 JABAR Chandra Rp. 50.000.000
Dan check-chek mundur dari langganan yang baru akan disetorkan pada tanggal jatuh temponya yaitu
terdiri dari:
Tanggal No. Check Bank Pembayar Jumlah
3 Jan 2019 XY 675897 DANAMON PT. A Rp. 15.000.000
7 Jan 2019 BC 342675 MANDIRI PT. B Rp. 10.000.000
12 Jan 2019 BB 123231 CIMB NIAGA PT. C Rp. 20.000.000
20 Feb 2019 CF 654398 BNI PT. D Rp. 30.000.000
28 Feb 2019 DE 654567 BRI PT. E Rp. 50.000.000
29 Mar 2019 EE 543765 CITIBANK PT. F Rp. 80.000.000
Selanjutnya, diketahui pula bahwa jumlah saldo kas menurut catatan CV. Segar Putih Gembira
berjumlah Rp78.850.000,00. Dari semua keterangan tersebut di atas, diminta untuk menyiapkan kertas
kerja pemeriksaan kas secara lengkap termasuk jurnal-jurnal koreksi bila dianggap perlu:
JAWAB
CV. SEGAR PUTIH GEMBIRA
KERTAS KERJA PERHITUNGAN KAS KECIL
PER 31 DESEMBER 2018
Keterangan Satuan Lembar/Keping Jumlah Total
Uang Kertas Rp. 100.000 400 Lembar Rp. 40.000.000
Rp. 50.000 100 Lembar Rp. 5.000.000
Rp. 10.000 400 Lembar Rp. 4.000.000
Rp. 5.000 175 Lembar Rp. 875.000
Total Uang Kertas Rp. 49.875.000 Ո
Uang Logam Rp. 1.000 100 keping Rp. 100.000
Rp. 500 50 keping Rp. 25.000
Total Uang Logam Rp. 125.000 Ո
Dana lain-lain
Biaya administrasi dan Penjualan Rp. 21.850.000
Bon-bon Sementara Rp. 7.000.000
Rp. 28.850.000
Total Rp. 78.850.000 Ո
Jumlah Menurut catatan Rp. 78.850.000 Ø
0
Dengan ini saya menyatakan bahwa jumlah kas sebesar Rp78.850.000,00 telah dihitung dihadapan
saya oleh Maitsaa, auditor dari Kantor Akuntan Publik "Maftuh Rizky & Rekan" pada tanggal 2 Januari
2019 dari pukul 08.00 s.d. 09.30 WIB, dan telah dikembalikan kepada saya seluruhnya segera setelah
penghitungan dilakukan. Tidak ada dana lain dibawah tanggungjawab saya terhadap CV. Segar Putih
Gembira maupun pihak lainnya kecuali:
Dana (dihitung pada waktu yang sama) Jumlah
Cek yang belum disetor Rp. 147.750.000
Cek Mundur Rp. 205.000.000
Ø : Cocokkan dengan buku besarnya
Ո : Cek Penjumlahan Kebawah
Pemegang Kas
Cio
CV. SEGAR PUTIH GEMBIRA
KERTAS KERJA UTAMA – PATTY CASH FUND
PER 31 DESEMBER 2018
Saldo per Books 31 Des 2018 Rp. 78.850.000 Ø
AJE: 1. Mengeluarkan Biaya Adm dan Penjualan (Rp. 21.850.000) √
2. Mengeluarkan bon-bon sementara (Rp. 7.000.000) √
Saldo per audit 31 Des 2018 Rp. 50.000.000 Ո
Ø : Cocokkan dengan buku besarnya
√ : Troce ke bukti pengeluaran kas
Ո : Cek kebenaran pengurangan Kebawah
Jurnal
CV. SEGAR PUTIH GEMBIRA
KERTAS KERJA ADJUSMENT – PETTY CASH
PER 31 DESEMBER 2018
Tanggal Keterangan Debet Kredit
31 Desember 2018 Biaya Administrasi Bank dan Penjualan Rp. 21.850.000
Petty Cash Fund Rp. 21.850.000
AJE ini kami usulkan untuk mencatat / mengeluarkan biaya administrasi
dan penjualan
31 Desember 2018 Piutang Pegawai Rp. 7.000.000
Petty Cash Fund Rp. 7.000.000
AJE ini kami usulkan untuk mengeluarkan biaya/ bon-bon sementara dari
petty cash fund
CV. SEGAR PUTIH GEMBIRA
KERTAS KERJA – BIAYA ADMINISTRASI DAN PENJUALAN
PER 31 DESEMBER 2018
Tanggal Nomor Keterangan Jumlah
30 Desember 2018 PCV 121 Alat-alat tulis Rp. 9.500.000 √
30 Desember 2018 PCV 122 Perlengkapan Kantor Rp. 1.250.000 √
31 Desember 2018 PCV 123 Biaya Telepon bulan Desember Rp. 5.000.000 √
2 Januari 2019 PCV 124 Jamuan Pegawai Rp. 4.350.000 √
3 Januari 2019 PCV 125 Biaya Transport dan Parkir Rp. 1.000.000 √
4 Januari 2019 PCV 126 Biaya alat-alat tulis Rp. 750.000 √
Jumlah Rp. 21.850.000 Ո
√ : Troce ke bukti pengeluaran kas
Ո : Cek kebenaran penjumlahan Kebawah
CV. SEGAR PUTIH GEMBIRA
KERTAS KERJA- BON-BON SEMENTARA
PER 31 DESEMBER 2018
Tanggal Keterangan Jumlah
30 Desember 2018 Bon Utang Karyawan Rp. 2.250.000 √
31 Desember 2018 Sumbangan Banjir Rp. 4.750.000 √
Jumlah Rp. 7.000.000 Ո
√ : Troce ke bukti pengeluaran kas
Ո : Cek kebenaran penjumlahan Kebawah
CV. SEGAR PUTIH GEMBIRA
KERTAS KERJA- Cek-cek yang belum disetor
31 DESEMBER 2018
Tanggal No. Check Bank Pembayar Jumlah
30 Des 2018 XZ 345678 BRI Dina Rp. 27.500.000 √
30 Des 2018 XX 256544 BNI Tyo Rp. 30.000.000 √
30 Des 2018 AB 657456 MAYAPADA Samy Rp. 40.250.000 √
30 Des 2018 AA 435678 JABAR Chandra Rp. 50.000.000 √
Jumlah Rp. 147.750.000 Ո
√ : Troce ke bukti pengeluaran kas
Ո : Cek kebenaran penjumlahan Kebawah
CV. SEGAR PUTIH GEMBIRA
KERTAS KERJA- Cek-cek mundur
31 DESEMBER 2018
Tanggal No. Check Bank Pembayar Jumlah
3 Jan 2019 XY 675897 DANAMON PT. A Rp. 15.000.000 √
7 Jan 2019 BC 342675 MANDIRI PT. B Rp. 10.000.000 √
12 Jan 2019 BB 123231 CIMB NIAGA PT. C Rp. 15.000.000 √
20 Feb 2019 CF 654398 BNI PT. D Rp. 10.000.000 √
28 Feb 2019 DE 654567 BRI PT. E Rp. 15.000.000 √
29 Mar 2019 EE 543765 CITIBANK PT. F Rp. 10.000.000 √
Jumlah Rp. 205.000.000 Ո
√ : Troce ke bukti pengeluaran kas
Ո : Cek kebenaran penjumlahan Kebawah
Latihan Soal - Audit Kas
Maitsaa adalah auditor Kantor Akuntan Publik "Maftuh Rizky & Rekan", sedang melakukan
pemeriksaan atas perkiraan kas kecil dari PT. Diamond Department Store. Laporan yang terakhir
tanggal 31 Desember 2018 dengan mengadakan kas opname pada tanggal 2 Januari 2019 dari jam
8.00 s.d. jam 9.30. Penyelenggaraan Kas di PT. Diamond Department Store menggunakan System
Imprest Fund, sedangkan kasir dipegang oleh Mio. Dari hasil pemeriksaan kas opname oleh Maitsaa,
didapatkan keadaan- keadaan sebagai berikut:
Satuan Lembar/ Keping Jumlah
Uang Kertas Rp. 100.000 650 Lembar Rp. 65.000.000
Rp. 50.000 160 Lembar Rp. 8.000.000
Rp. 10.000 500 Lembar Rp. 5.000.000
Rp. 5.000 215 Lembar Rp. 1.075.000
Uang Logam Rp. 1.000 300 keping Rp. 300.000
Rp. 500 250 keping Rp. 125.000
Selain keadaan tersebut diatas, dari catatan CV. Segar Putih Gembira diketahui bahwa Petty Cash
Voucher sampai dengan tanggal kas opname sebagai berikut:
PCV 121 Desember 30 Alat-alat tulis Rp. 95.000.000
PCV 122 Desember 30 Perlengkapan Kantor Rp. 13.250.000
PCV 123 Desember 31 Biaya Telepon bulan Desember Rp. 5.000.000
PCV 124 Januari 2 Jamuan Pegawai Rp. 23.490.000
PCV 125 Januari 3 Biaya Transport dan Parkir Rp. 8.000.000
PCV 126 Januari 4 Biaya alat-alat tulis Rp. 2.800.000
Kesemua biaya tersebut dimasukan ke dalam kelompok biaya administrasi penjualan, selain PCV
tersebut di atas terdapat pula bon- bon sementara yaitu:
30 Desember Bon Hutang Karyawan Rp. 12.250.000
31 Desember Sumbangan banjir Rp. 14.750.000
Bukti-bukti tersebut diatas telah dilakukan review oleh Maitsaa, begitupun PCV dan bon-bon tersebut
telah dicatat dengan benar pada tanggal 2 Januari 2019, selain dana kas kecil, kasir juga bertanggung
jawab terhadap penerimaan-penerimaan check yang belum disetorkan ke bank terdiri dari:
Tanggal No. Check Bank Pembayar Jumlah
30 Des 2018 XZ 345678 BRI Dina Rp. 47.500.000
30 Des 2018 XX 256544 BNI Tyo Rp. 40.000.000
30 Des 2018 AB 657456 MAYAPADA Samy Rp. 60.250.000
30 Des 2018 AA 435678 JABAR Chandra Rp. 70.000.000
Dan check-chek mundur dari langganan yang baru akan disetorkan pada tanggal jatuh temponya yaitu
terdiri dari:
Tanggal No. Check Bank Pembayar Jumlah
3 Jan 2019 XY 675897 DANAMON PT. A Rp. 25.000.000
7 Jan 2019 BC 342675 MANDIRI PT. B Rp. 20.000.000
12 Jan 2019 BB 123231 CIMB NIAGA PT. C Rp. 30.000.000
20 Feb 2019 CF 654398 BNI PT. D Rp. 40.000.000
28 Feb 2019 DE 654567 BRI PT. E Rp. 50.000.000
29 Mar 2019 EE 543765 CITIBANK PT. F Rp. 80.000.000
Selanjutnya, diketahui pula bahwa jumlah saldo kas menurut catatan CV. Segar Putih Gembira
berjumlah Rp 254.040.000,00. Dari semua keterangan tersebut di atas, diminta untuk menyiapkan
kertas kerja pemeriksaan kas secara lengkap termasuk jurnal-jurnal koreksi bila dianggap perlu!