Tujuan Belajar :

Setelah mempelajari chapter ini, diharapkan mampu :

------------------------------------------------------------------------------------

1. Mengidentifikasi karakteristik bentuk usaha organisasi persekutuan

2. Menjelaskan pencatatan akuntansi untuk pembentukan persekutuan

3. Mengidentifikasi dasar pembagian laba bersih atau rugi bersih

4. Menggambarkan bentuk dan isi statemen keuangan persekutuan

5. Menjelaskan pencatatan ketika partner baru bergabung

6. Menggambarkan pengaruh pencatatan ketika partner mengundurkan diri

7. Menyiapkan pencatatan pembubaran persekutuan

 Accounting Handbook Part 1 2019

[Link]

A. Bentuk Organisasi Persekutuan

The Uniform Partnership Act menghasilkan aturan dasar pembentukan dan operasional
persekutuan lebih dari 90% negara, dan mendefinisikan partnership (persekutuan) sebagai
“perkumpulan dua orang atau lebih untuk bekerja sama dalam bisnis yang menghasilkan
laba”. Persekutuan biasanya dalam perusahaan yang sudah berjalan dan dalam perusahaan
kecil. Berkaitan dengan hal ini, jika kita masuk ke dalam profesi seperti sebagai akuntan,
hukum, atau dokter, akan dapat ditemukan gambaran bentuk persekutuan dengan
professional lain dalam bidang yang sama. Jenis persekutuan profesi dalam bentuk ukuran
persekutuan mulai 3 sampai 5 dokter hingga 150 sampai 200 sekutu dalam kantor hukum
yang besar dan lebih dari 2.000 sekutu dalam kategori enam besar kantor akuntan
internasional.

1. Karakteristik Persekutuan
Persekutuan mudah untuk dibentuk. Persekutuan dapat dibentuk dengan perjanjian lisan,
walaupun partner tidak melakukan tahapan berikutnya – mengambil hak dan kewajiban
partner - dan kadang kala ditemukan permasalahan di kemudian hari.
Prinsip karakteristik organisasi bisnis bentuk persekutuan digambarkan dalam Illustrasi
12-1 dan dijelaskan dalam bagian berikutnya.

Illustrasi 12-1 : Karakteristik persekutuan

Organisasi Bisnis Bentuk Persekutuan
Perkumpulan Individu
Kantor Bersama
Umur Terbatas
Kewajiban Tak Terbatas
Kepemilikan Bersama

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 328

 Accounting Handbook Part 1 2019

a. Perkumpulan Individu

Perkumpulan individu (association of individuals) yang memiliki keahlian yang berbeda-beda

tetapi tetap dalam satu rumpun keahlian, kemudian membentuk persekutuan. Persekutuan
juga mempresentasikan entitas akuntansi untuk tujuan pelaporan keuangan. Selanjutnya,
aktiva, kewajiban dan transaksi partner dikeluarkan dari catatan akuntansi persekutuan,
hanya sebagai hak partner dalam perusahaan perseorangan.
Laba bersih persekutuan bukan obyek pajak dan sebagai entitas terpisah.
Bagaimanapun juga, sebuah persekutuan memerlukan untuk arsip informasi pengembalian
pajak yang menunjukkan laba bersih persekutuan dan bagian laba bersih tiap partner.
Bagian laba bersih tiap partner merupakan obyek pajak dengan tarif pajak pribadi.

b. Kantor Bersama

Kantor bersama (mutual agency) dapat diartikan bahwa tiap partner dapat bertindak atas
nama sendiri ketika persekutuan melakukan bisnis, tentunya telah diatur tentang hak dan
kewenangan partner tersebut. Sebagai contoh, seorang partner toko grosir membeli truk
pengirim untuk memperoleh kontrak dengan nama persekutuan.

c. Umur Terbatas

Persekutuan merupakan bisnis yang memiliki umur terbatas (limited life), justru persekutuan
dapat berakhir pada setiap waktu dengan masuknya partner baru atau pengambilan dana
persekutuan oleh partner itu sendiri. Persekutuan juga dapat berakhir dengan kematian
atau inkapasitas partner. Pembubaran persekutuan (partnership dissolution) terjadi
bilamana terjadi perubahan jumlah partner, salah satunya. Pembubaran partner tidak
berarti bisnis berakhir. Jika para partner sepakat ingin melanjutkan, operasional dapat
dilanjutkan tanpa pembubaran dengan pembentukan persekutuan baru.

d. Kewajiban Tidak Terbatas

Setiap partner bertanggung jawab atas seluruh kewajiban tidak terbatas (unlimited liability)
persekutuan, baik secara personal maupun persekutuan. Artinya tanggung jawab kewajiban
terhadap pihak ketiga, dijaminkan menggunakan harta pribadi, ketika dana dan/atau harta
perusahaan tidak mencukupi untuk membayar seluruh kewajiban perusahaan.
Pendiri perusahaan disebut partner aktif atau partner umum (general partners) dan
partner yang bergabung berikutnya disebut partner pasif (limited partners).
Tanggung jawab partner pasif terhadap kewajiban persekutuan, hanya terbatas pada jumlah
investasi yang ditanamkan dalam persekutuan.

e. Kepemilikan Bersama

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 329

 Accounting Handbook Part 1 2019

Aktiva persekutuan merupakan penggabungan aktiva oleh seluruh partner. Jika persekutuan
berhenti, maka hartanya dikembalikan sesuai dengan kontribusi awalnya, Setiap partner
memiliki klaim pada total aktiva yang setara berdasarkan saldo masing-masing partner
dalam rekening modal persekutuan. Klaim ini tidak dapat dilekatkan pada aktiva tertentu
sesuai dengan kontribusi awal partner ke perusahaan.
Misalnya, seorang partner - investasi bangunan dalam persekutuan dengan nilai
$100,000 dan bangunan tersebut di kemudian hari terjual dengan mendapatkan keuntungan
$20,000, maka keuntungan tersebut tidak dapat langsung diakui sebagai keuntungan
pribadi. Laba bersih (atau rugi bersih) juga termasuk kerjasama kepemilikan.

2. Kelebihan dan Kekurangan Persekutuan

Satu keuntungan utama dilakukan kerja sama melalui persekutuan adalah kombinasi
keahlian dan sumber daya dua atau lebih individu. Sebagai contoh : perusahaan akuntan
publik yang besar seperti Price Waterhouse harus memiliki kombinasi para ahli di bidang
audit, pajak dan konsultan manajemen. Jadi persekutuan sangat mudah dibentuk dan
relatif bebas dari peraturan pemerintah. Sehingga keputusan dapat segera diambil untuk
kepentingan perusahaan.
Pada bagian lain, persekutuan juga memiliki kekurangan sepertI : kantor bersama
(mutual agency), umur terbatas (limited life) dan kewajiban tidak terbatas (unlimited
liability).

3. Perjanjian Persekutuan
Idealnya perjanjian dua orang atau lebih untuk membentuk persekutuan dituangkan dalam
perjanjian tertulis. Kontrak perjanjian tertulis ini seringkali disebut perjanjian persekutuan
(partnership agreement). Perjanjian persekutuan berisi seperti informasi dasar tentang
nama dan lokasi usaha, tujuan usaha dan tanggal effektif aktif. Hal-hal lain yang perlu
dijelaskan dalam perjanjian :

• Nama dan kontribusi modal tiap partner

• Hak dan tugas partner
• Dasar pembagian laba bersih atau rugi bersih
• Provisi untuk pengambilan pribadi
• Prosedur untuk perselisihan ke arbitrase
• Prosedur untuk pengambilan atau penambahan partner
• Hak dan tugas penyelamatan persekutuan bila suatu saat partner meninggal

B. Akuntansi Persekutuan Dasar

Pencatatan akuntansi yang utama berkaitan dengan pembentukan persekutuan, pembagian
laba bersih atau rugi bersih dan persiapan statemen keuangan.

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 330

 Accounting Handbook Part 1 2019

1. Pembentukan Persekutuan
Setiap partner ketika memulai investasi ke persekutuan pencatatannya berdasarkan harga
pasar wajar nilai aktiva pada tanggal transfer ke persekutuan. Nilai tersebut disetujui oleh
seluruh partner.
Untuk illustrasi, asumsi bahwa A. Rofik dan T. Sinta menggabungkan perusahaan
pribadinya untuk memulai persekutuan dengan nama RS Software. Perusahaan adalah
spesialisasi pengembangan software paket model keuangan. Rofik dan Sinta memiliki aktiva
untuk persekutuan dengan rincian sebagai berikut :

Illustrasi 12-2 : Nilai pasar dan buku atas investasi aktiva

Nilai Buku Harga Pasar
A. Rofik T. Sinta A. Rofik T. Sinta
Kas $ 8.000 $ 9.000 $ 8.000 $ 9.000
Peralatan Kantor 5.000 4.000
Akumulasi Depresiasi - 2.000 -
Piutang Usaha 4.000 4.000
Cadangan Kerugian Piutang - 700 - 1.000
$ 11.000 $ 12.300 $ 12.000 $ 12.000

Jurnal untuk mencatat investasi adalah :

Kas 8.000
Peralatan Kantor 4.000
Modal A. Rofik 12.000
(pencatatan investasi Rofik)

Kas 9.000
Piutang Usaha 4.000
Cadangan Kerugian Piutang 1.000
Modal T. Sinta 12.000
(pencatatan investasi Sinta)

Catatan bahwa kos peralatan yang original ($5,000) dan nilai buku ($5,000 – $2,000) yang
dicatat oleh persekutuan. Peralatan dicatat pada harga pasar wajar, $4,000. Sejak peralatan
tidak digunakan oleh persekutuan, maka tidak ada akumulasi depresiasi.
Kebalikannya, klaim bruto pada pelanggan ($4,000) dibawa dan diteruskan ke
persekutuan, dan cadangan kerugian piutang tak tertagih disesuaikan menjadi $1,000 pada
nilai realisasi tunai sebesar $3,000. Persekutuan dapat memulai dengan Cadangan Kerugian
Piutang Tak Tertagih, karena saldo ini ke piutang usaha yang ada dan berharap untuk dapat
tertagih pada waktu yang akan datang. Sebagai tambahan, prosedur pengendalian ini akan
membantu hubungan antara piutang usaha dan buku besar pembantu.

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 331

 Accounting Handbook Part 1 2019

2. Pembagian Laba Bersih atau Rugi Bersih

Laba bersih atau rugi bersih persekutuan adalah dibagi sama rata antar partner. Dasar
bagian yang sama biasanya diaplikasikan ke kedua laba bersih dan rugi bersih. Sebagai
hasilnya, merujuk pada rasio penghasilan (income ratio), rasio rugi dan penghasilan
(income and loss ratio), atau rasio rugi dan laba (profit and loss ratio). Pembagian laba
bersih atau rugi bersih partner adalah pengakuan dalam rekening setelah jurnal penutup.

a. Jurnal Penutup

Seperti kasus perusahaan perseorangan, empat langkah dibutuhkan dalam persiapan jurnal
penutup untuk persekutuan, yaitu :

• Debet tiap saldo rekening pendapatan dan Kredit Ikhtisar Rugi/Laba untuk total
pendapatan
• Debet Ikhtisar Rugi/Laba untuk total biaya dan Kredit tiap saldo rekening biaya
• Debet saldo Ikhtisar Rugi/Laba dan Kredit tiap rekening modal partner untuk laba
bersih. Kebalikannya, kredit saldo Ikhtisar Rugi/Laba dan Debet tiap rekening modal
partner untuk rugi bersih
• Debet saldo tiap rekening modal partner dalam rekening prive partner dan Kredit tiap
rekening prive partner dengan jumlah yang sama

Dua jurnal pertama adalah sama dalam perusahaan perseorangan. Dua jurnal terakhir
berbeda karena (1) dua atau lebih modal pemilik dan rekening prive dan (2) diperlukan
untuk membagi laba bersih (atau rugi bersih) di antara para partner.
Untuk illustrasi, dua jurnal penutup terakhir, diasumsikan AB Company memperoleh
laba bersih $32,000 untuk 2019. Para partner, L. Abas dan D. Baron membagi laba bersih
dan rugi bersih sama besar. Prive Abas $8,000 dan Baron $6,000. Dua jurnal penutup
terakhir sbb :

Des 31 Ikhtisar Rugi/Laba 32.000

Modal L. Abbas (32,000 x 50%) 16.000
Modal D. Baron (32,000 x 50%) 16.000
(transfer laba bersih ke rek modal pemilik)

Des 31 Modal L. Abbas 8.000

Modal D. Baron 6.000
Prive L. Abbas 8.000
Prive D. Baron 6.000
(penutupan rek prive ke rek modal)

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 332

 Accounting Handbook Part 1 2019

Asumsi saldo modal awal Abas $47,000 dan Baron $36,000, maka jurnal penutup setelah
diposting :

Illustrasi 12-3 : Rekening modal dan prive partner setelah penutupan

Modal L. Abas Modal D. Baron
31/12 Pen 8.000 1/1 Sal 47.000 31/12 Pen 6.000 1/1 Sal 36.000
31/12 Pen 16.000 31/12 Pen 16.000
31/12 Sal 55.000 31/12 Sal 46.000

Prive L. Abas Prive D. Baron

31/12 Pen 8.000 31/12 Pen 8.000 31/12 Pen 6.000 31/12 Pen 6.000

(1) Rasio Laba

Para partner sepakat secara khusus dasar pembagian dengan laba bersih atau rugi bersih.
Rasio yang mungkin dapat digunakan :

• Rasio tetap, dengan proporsi (6 : 4), persentase (70% dan 30%) atau pembagian (2/3 dan
1/3)
• Dasar rasio pada saldo modal awal tahun atau rata-rata saldo modal selama tahun
berjalan
• Gaji para partner dengan rasio tetap
• Bunga modal partner dengan rasio tetap
• Gaji partner, bunga modal partner dengan rasio tetap

Gaji-gaji untuk partner dan bunga atas modal partner bukan merupakan biaya-biaya
persekutuan. Di samping itu, item-item tersebut tidak sesuai dengan prinsip penandingan
biaya dengan pendapatan dan penetapan laba bersih atau rugi bersih. Partner dalam
kapasitasnya sebagai pemilik bukan diartikan sebagai karyawan atau kreditur. Selanjutnya,
jika rasio laba termasuk tunjangan gaji untuk partner, beberapa perjanjian persekutuan
mengijinkan partner untuk melakukan penarikan tunai bulanan sebagai “gajinya”. Dalam
hal ini, penarikan pribadi akan dicatat debet ke rekening prive partner.

(2) Gaji, Bunga Modal dengan Rasio Tetap

Untuk illustrasi, digunakan asumsi, Sara King dan Ray Lee berpartner dalam Kingslee
Company. Perjanjian persekutuan menetapkan : (1) tunjangan gaji King : $8,400 dan Lee :
$6,000, (2) tunjangan bunga modal 10% dari saldo modal awal tahun dan (3) sisa setelah gaji
dan bunga modal, dibagi sama.
Saldo modal awal 1 Januari, King : $28,000 dan Lee : $24,000, laba bersih $22,000.
Pembagian laba bersih sbb :

Pencatatan jurnal bagian laba bersih adalah :

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 333

 Accounting Handbook Part 1 2019

Des 31 Ikhtisar Rugi/Laba 22.000

Modal Sara King 12.400
Modal Ray Lee 9.600
(penutupan rek prive ke rek modal)

Illustrasi 12-4 : Statemen rugi/laba dengan bagian laba bersih

KINGSLEE COMPANY
Statemen Rugi / Laba
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2019
Penjualan $ 200.000
Laba Bersih $ 22.000
Pembagian Laba Bersih
Sara King Ray Lee Total
Tunjangan gaji $ 8.400 $ 6.000 $ 14.400
Tunjangan Bunga Modal
Sara King ($28,000 x 10%) 2.800
Ray Lee ($24,000 x 10%) 2.400
Total Bunga Modal 5.200
Total Gaji dan Bunga Modal 11.200 8.400 19.600
Sisa Laba $2,400
($22,000 - $19,600)
Sara King ($2,400 x 50%) 1.200
Ray Lee ($2,400 x 50%) 1.200
Total Sisa Laba 2.400
Total Pembagian $ 12.400 $ 9.600 $ 22.000

Illustrasi dengan keadaan dimana gaji dan bunga lebih tinggi dari laba bersih, asumsi bahwa
gaji dan bunga modal melebihi laba bersih. Laba bersih hanya $18,000, sehingga terjadi
defisiensi $1,600 ($19,600 - $18,000)

Illustrasi 12-5 : Pembagian laba bersih – defisit laba

Sara King Ray Lee Total
Total Gaji dan Bunga Modal $ 11.200 $ 8.400 $ 19.600
Sisa Laba defisit $1,600
($19,600 - $18,000)
Sara King ($1,600 x 50%) - 800
Ray Lee ($1,600 x 50%) - 800
Total Sisa Laba - 1.600
Total Pembagian $ 10.400 $ 7.600 $ 18.000

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 334

 Accounting Handbook Part 1 2019

3. Statemen Keuangan Persekutuan

Statemen Keuangan persekutuan secara umum sama dengan perusahaan perseorangan,
perbedaannya hanya jumlah pemilik modal diaplikasikan dengan jumlah partner. Statemen
modal pemilik untuk persekutuan disebut statemen modal partner (partner’s capital
statement). Fungsinya adalah untuk menjelaskan perubahan dalam tiap rekening modal
partner dan dalam total modal persekutuan selama setahun. Seperti dalam perseorangan,
perubahan-perubahan dalam modal merupakan hasil dari tiga kasus : investasi modal
tambahan, penarikan dan laba atau rugi bersih.
Statemen modal partner untuk Kingslee Company ditunjukkan dalam illustrasi 12-6
berdasarkan pembagian laba bersih $22,000 dalam illustrasi 12-4. Statemen termasuk
asumsi data untuk penambahan investasi dan penarikan.
Statemen modal partner disiapkan dari statemen rugi/laba dan rekening modal partner &
prive partner.

Illustrasi 12-6 : Statemen modal partner

KINGSLEE COMPANY
Statemen Modal Partner
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2019
Sara King Ray Lee Total
Modal 1 Januari $ 28.000 $ 24.000 $ 52.000
Tambah Investasi tambahan 2.000 2.000
Laba Bersih 12.400 9.600 22.000
42.400 33.600 76.000
Kurang Prive 7.000 5.000 12.000
Modal 31 Desember $ 35.400 $ 28.600 $ 64.000

Neraca untuk parsekutuan sama seperti untuk perseorangan terutama dalam bagian modal
pemilik. Dalam persekutuan, saldo modal tiap partner ditunjukkan dalam neraca. Bagian
modal pemilik untuk Kingslee Company ditunjukkan sebagai berikut :

Illustrasi 12-7 : Neraca persekutuan bagian modal pemilik

KINGSLEE COMPANY
Neraca (sebagian)
Per 31 Desember 2019
Total Kewajiban (asumsi) $ 115.000
Modal Pemilik
Modal Sara King $ 35.400
Modal Ray Lee 28.600
Total Modal Pemilik 64.000
Total Kewajiban dan Modal Pemilik $ 179.000

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 335

 Accounting Handbook Part 1 2019

C. Partner Masuk dan Keluar

1. Partner Masuk
Masuknya parter baru mengakibatkan pembubaran secara hukum persekutuan yang telah
berjalan dan dimulainya persekutuan baru. Partner baru dapat bergabung dengan cara (1)
pembelian kepentingan satu atau lebih partner aktif atau (2) investasi dalam aktiva
persekutuan. Sebagai contoh, dalam firma akuntan publik yang besar atau firma hukum,
partner bergabung setiap tahun tanpa merubah kebijakan operasional yang telah berjalan.
Pengakuan dampak ekonomi, hal tersebut memerlukan hanya untuk membuka rekening
modal bagi tiap partner baru.

a. Pembelian Hak Kepemilikan Partner

Masuknya (admission) partner dengan pembelian kepemilikan (by purchase of an interest)

dalam firma adalah transaksi individu antara satu atau lebih partner yang ada dan partner
baru. Tiap transaksi yang terjadi dipisahkan dengan entitas persekutuan. Harga yang dibayar
adalah negoisasi dan dijabarkan dengan individu yang terkait. Hal tersebut dapat setara atau
berbeda dari kepemilikan modal yang diperlukan. Saat pembelian kepemilikan, partner baru
memerlukan tiap penjualan kepemilikan modal partner dan rasio laba. Seorang partner tidak
memerlukan persetujuan partner lain untuk menjual kepemilikannya.
Untuk illustrasi, asumsi bahwa L. Carla setuju membayar $10,000 kepada masing-
masing C. Ames dan D. Bakri untuk kepemilikan 33,33% (sepertiga) dalam Persekutuan
Ames-Bakri. Pada saat Carla bergabung, masing-masing partner memiliki saldo modal
$30,000. Jurnal untuk mencatat bergabungnya Carla adalah :

Modal C. Ames 10.000

Modal D. Bakri 10.000
Modal L. Carla 20.000
(Carla bergabung dg pembelian kepemilikan)

Akibat jurnal ini pada aktiva bersih dan modal partner seperti ditunjukkan di bawah :

Illustrasi 12-8 : Saldo buku besar setelah pembelian kepemilikan partner

Modal C. Ames Modal D. Bakri
10.000 30.000 10.000 30.000
Saldo 20.000 Saldo 20.000

Aktiva Bersih Modal L. Carla

60.000 20.000

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 336

 Accounting Handbook Part 1 2019

b. Investasi Aktiva dalam Persekutuan

Masuknya partner dengan investasi aktiva adalah transaksi antara partner baru dengan
persekutuan. Transaksi partner baru masuk dengan investasi (admission by investment),
meningkatkan kedua aktiva bersih dan total modal persekutuan. Untuk illustrasi, asumsi
Carla investasi $30,000 tunai ke dalam Persekutuan Ames-Bakri.

Kas 30.000
Modal L. Carla 30.000
(pencatatan investasi Carla tunai)

Akibat transaksi ini pada rekening persekutuan dapat ditunjukkan sebagai berikut :

Illustrasi 12-8 : Saldo buku besar setelah investasi dalam aktiva

Modal C. Ames Modal D. Bakri
30.000 30.000

Aktiva Bersih Modal L. Carla

60.000 30.000
30.000
Saldo 90.000

Catatan bahwa kedua aktiva bersih dan total modal meningkat $30,000. Ingat bahwa modal
kepemilikan Carla 1/3 bukan hasil 1/3 rasio laba. Rasio laba Carla diperoleh secara khusus
dalam perjanjian persekutuan baru, dan sama atau tidak sama dengan 1/3 modal
kepemilikan. Pengaruh selisih pembelian kepemilikan dan masuknya investasi ditunjukkan
dalam perbandingan saldo aktiva bersih dan modal dalam illustrasi 12-9.

Illustrasi 12-9 : Perbandingan pembelian kepemilikan dan masuknya investasi

Pembelian Hak Kepemilikan Investasi dalam Aktiva
Aktiva Bersih $ 60.000 Aktiva Bersih $ 90.000
Modal Modal
C. Ames 20.000 C. Ames 30.000
D. Bakri 20.000 D. Bakri 30.000
L. Carla 20.000 L. Carla 30.000
Total Modal $ 60.000 Total Modal $ 90.000

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 337

 Accounting Handbook Part 1 2019

Ketika pembelian kepentingan, total aktiva bersih dan total modal persekutuan tidak
berubah. Di samping itu, ketika partner masuk dengan investasi, kedua total aktiva bersih
dan total modal berubah.
Dalam kasus masuk dengan investasi, mengakibatkan terjadinya komplikasi ketika
investasi partner baru berbeda dari kebutuhan modal pemilik. Bila jumlahnya tidak sama,
perbedaan digambarkan sebagai bonus ke (1) partner aktif (lama) atau (2) partner baru.

(1) Bonus ke Partner Lama. Hasil bonus kepada partner lama ketika modal partner
dikredit pada tanggal bergabung adalah lebih rendah dari investasinya dalam firma.

Untuk illustrasi, asumsi Persekutuan Bardi-Conan memiliki modal $120,000 dan

pemiliknya Sam Bardi dan Tom Conan ketika Lia Evan bergabung ke persekutuan. Lia
membeli hak kepentingan 25% modal persekutuan dengan menggunakan investasi tunai
sebesar $80,000 dalam persekutuan. Prosedur untuk menghitung modal Evan dan bonus
kepada partner lama sbb :

• Penjelasan total modal persekutuan baru dengan tambahan investasi partner baru ke
total modal persekutuan lama. Dalam kasus ini total modal firma baru $200,000, dihitung
sebagai berikut :

Total Modal Partner Aktif $ 120,000

Investasi partner baru, Evan 80,000
Total Modal baru $ 200,000

• Penjelasan kredit modal partner baru oleh peningkatan total modal persekutuan baru
dengan kepentingan kepemilikan partner baru. Modal Evan kredit adalah : $50,000
($200,000 x 25%)

• Penjelasan jumlah bonus oleh pengalihan kredit modal partner baru dari investasi
partner baru. Bonus dalam kasus ini sebesar $30,000 ($80,000 - $50,000)

• Alokasi bonus ke partner lama dengan dasar rasio laba. Asumsi rasio adalah Bardi 60%
dan Conan 40% dan alokasi bonusnya adalah : Bardi $18,000 ($30,000 x 60%) dan Conan
$12,000 ($30,000 x 40%)

Jurnal pencatatan masuknya Evan adalah :

Kas 80.000
Modal Sam Bardi 18.000
Modal tom Conan 12.000
Modal Lia Evan 50.000
(pencatatan masuknya Evan dan bonus partner lama)

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 338

 Accounting Handbook Part 1 2019

(2) Bonus ke Partner Baru. Bonus ke partner baru hasilnya ketika kredit modal partner
baru lebih besar daripada investasinya dalam firma. Hal ini mungkin terjadi ketika
dianggap kemampuan sumber daya partner baru atau sumbangsih khususnya dapat
meningkatkan performa persekutuan.

Hasil bonus partner baru dalam penurunan saldo modal partner lama berdasarkan
rasio laba sebelum masuknya partner baru. Sebagai illustrasi, asumsi Lia Evan investasi
tunai $20,000 untuk kepemilikan 25% kepemilikan kepentingan dalam Persekutuan Bardi-
Conan, jurnlanya sebagai berikut :

Illustrasi 12-10 : Perhitungan kredit modal dan bonus ke partner baru

1 Total Modal Partnership $ 120.000
Investasi Partner Baru 20.000
Total Modal Partnership Baru 140.000
2 Kredit Modal Evan (25% x $140,000) 35.000
3 Bonus Ke Evan ($35,000 - $20,000) 15.000
4 Alokasi Bonus :
Bardi ($15,000 x 60%) $ 9.000
Conan ($15,000 x 40%) 6.000 $ 15.000

Jurnal untuk pencatatan masuknya Evan adalah sebagai berikut :

Kas 20.000
Modal Sam Bardi 9.000
Modal Tom Conan 6.000
Modal Lia Evan 35.000
(pencatatan masuknya Evan dan bonus partner baru)

2. Partner Keluar
Sama seperti masuknya partner baru, keluarnya partner dapat dilakukan dengan cara (1)
pembayaran dari aktiva pribadi partner atau (2) pembayaran dari aktiva persekutuan.

a. Pembayaran dari Aktiva Pribadi Partner

Keluarnya partner ketika dibayar oleh aktiva pribadi partner adalah berlawanan langsung
masuknya partner baru dimana terjadi pembelian kepentingan partner. Keluarnya partner
dengan pembayaran aktiva pribadi partner merupakan transaksi pribadi antara partner.
Aktiva persekutuan tidak termasuk dalam cara ini, dan total modal tidak mengalami
perubahan.

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 339

 Accounting Handbook Part 1 2019

Untuk illustrasi, asumsi Anni Moris, Mary Noah dan Juli Odom memiliki saldo modal
$25,000, $15,000 dan $10,000. Selanjutnya Morz dan Nead setuju untuk membeli hak
kepemilikan Odom dengan cara tiap partner lama membayar $8.000 sebagai pengganti hak
kepemilikan Odom. Jurnal untuk mencatat keluarnya partner adalah :

Modal Juli Odom 10.000

Modal Anni Morris 5.000
Modal Mary Noah 5.000
(pencatatan masuknya Evan dan bonus partner baru)

Pengaruh jurnal ini pada rekening persekutuan ditunjukkan di bawah :

Illustrasi 12-11 : Saldo buku besar setelah pembayaran dari aktiva personal partner
Aktiva Bersih Modal Juli Odom
Saldo 50.000 10.000 Saldo 10.000
Saldo -
Modal Anni Moris Modal Mary Noah
25.000 15.000
5.000 5.000
Saldo 30.000 Saldo 20.000

Catatan bahwa aktiva bersih dan total modal tetap $50,000, juga pembayaran $16,000 ke
Odom tidak dicatat. Modal Odom hanya didebet $10,000, bukan $16,000 yang dia terima.
Di samping itu, kedua modal Moris dan Noah hanya dikredit $5,000, bukan $8,000 seperti
yang dibayar.

b. Pembayaran dari Aktiva Persekutuan

Penggunaan aktiva persekutuan untuk membayar keluarnya kepentingan partner adalah

kebalikan dengan masuknya partner dengan investasi aktiva persekutuan.
Keluarnya partner dengan pembayaran dari aktiva persekutuan adalah transaksi yang
melibatkan persekutuan. Kedua aktva bersih dan modal persekutuan mengalami
penurunan.
Akuntansi untuk partner keluar dgn pembayaran dari aktiva persekutuan :

• Penilaian kembali aktiva tidak dicatat

• Perbedaan antara jumlah dibayar dan saldo modal partner yang keluar dibandingkan
dengan bonus untuk pensiun partner atau bonus untuk pemberhentian partner.

(1) Bonus untuk Partner Pensiun. Bonus dapat dibayar untuk partner pensiun ketika :

• Nilai harga pasar wajar aktiva persekutuan lebih dari nilai bukunya,

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 340

 Accounting Handbook Part 1 2019

• Goodwill yang tak tercatat hasil dari catatan laba persekutuan yang luar biasa, atau
• Jumlah partner sangat besar untuk firma.

Bonus adalah mengurangi dari saldo modal partner berdasarkan rasio laba pada saat
keluar.

Sebagai illustrasi, asumsi saldo modal partner aktif dalam Persekutuan RST, F. Roman
$50,000, D. Sandi $30,000 dan B. Tarko $20,000. Partner membagi laba dalam rasio 3:2:1.
Tarko pensiun dari persekutuan dan menerima pembayaran tunai dari perusahaan sebesar
$25,000. Prosedur untuk penetapan bonus ke partner pensiun dan alokasi bonus untuk
pembagian ke partner aktif sebagai berikut :

• Penetapan jumlah bonus oleh pembagian saldo modal partner pensiun dari pembayaran
tunai oleh persekutuan. Bonus dalam kasus ini $5,000 ($25,000 – $20,000)
• Alokasi bonus ke pembagian partner berdasarkan rasio laba. Rasio Roman dan Sandi
adalah 3:2, selanjutnya alokasi bonus $5,000 adalah : Roman $3,000 ($5,000 x 3/5) dan
Sandi $2,000 ($5,000 x 2/5).

Jurnal untuk mencatat keluarnya Tarko adalah :

Modal B. Tarko 20.000

Modal F. Roman 3.000
Modal D. Sandi 2.000
Kas 25.000
(pencatatan keluarnya dan pensiun Tarko)

(2) Bonus ke Pembagian Partner. Partner pensiun dapat memberikan bonus ke

pembagian partner ketika :

• Aktiva dicatat lebih tinggi

• Persekutuan memiliki catatan laba kecil, atau
• Partner sangat berkeinginan meninggalkan persekutuan.

Dalam kasus seperti ini, bonus dialokasikan (dikredit) ke rekening modal pembagian
partner berdasarkan rasio laba.
Untuk illustrasi, asumsi contoh di atas, Tarko dibayar hanya $16,000 untuk saldo modal
$20,000 saat keluar dari persekutuan RST. Dalam kasus ini :

• Bonus untuk dibagikan partner adalah $4,000 ($20,000 – $16,000)

• Pembagian bonus : Roman $2,400 ($4,000 x 3/5) dan Sandi $1,600 ($4,000 x 2/5)

Jurnal untuk mencatat keluarnya partner adalah :

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 341

 Accounting Handbook Part 1 2019

Modal B. Tarko 20.000

Modal F. Roman (4,000 x 3/5) 2.400
Modal D. Sandi (4,000 x 2/5) 1.600
Kas 16.000
(pencatatan keluar Tarko dan bonus dibagikan ke partner)

c. Kematian Partner

Kematian partner membubarkan persekutuan, tetapi pembagian umumnya dibuat untuk

partner melanjutkan operasional. Ketika partner meninggal, biasanya diperlukan penetapan
modal partner pada saat tanggal kematian. Hal itu dilakukan dengan (1) penetapan laba
bersih atau rugi bersih pada tanggal kematian partner (2) menutup buku dan (3) penyiapan
statemen keuangan. Perjanjian persekutuan dapat meminta pengauditan statemen
keuangan oleh perusahaan penilai independen.
Partner yang masih aktif dapat pula melakukan (1) membeli hak kepemilikan partner
yang meninggal (2) menggunakan aktiva persekutuan sampai dengan kondisi stabil dan baru
dilakukan pengembalian modal partner yang meninggal, seperti illustrasi sebelumnya.

D. Pembubaran Persekutuan
Pembubaran persekutuan merupakan resiko usaha. Dan ketika hal tersebut terjadi, maka
dilakukan penjualan aktiva persekutuan, pembayaran hutang-hutang persekutuan dan
pembagian aktiva kepada para partner. Ketika persekutuan dilikuidasi, seluruh partner
mungkin memiliki saldo kredit dalam rekening modalnya, situasi ini disebut tanpa defisiensi
modal (no capital deficiency), atau pada saat terakhir salah satu partner memiliki saldo
debet dalam rekening modalnya, situasi ini disebut defisiensi modal (capital deficiency).
Untuk illustrasi tiap situasi, asumsi Ace Company melakukan pembubaran pesekutuan dan
kondisi aktiva, kewajiban dan modal seperti ditunjukkan dalam illustrasi 12-12.

Illustrasi 12-12 : Saldo rekening saat likuidasi

Aktiva Kewajiban dan Modal Pemilik
Kas $ 5.000 Hutang Wesel $ 15.000
Piutang Usaha 15.000 Hutang Usaha 16.000
Persediaan 18.000 Modal R. Armi 15.000
Peralatan 35.000 Modal [Link] 17.800
Akum. Depr. - Peralatan (8.000) Modal W. Esli 1.200
$ 65.000 $ 65.000

1. Tanpa Defisiensi Modal

Para partner setuju untuk membubarkan persekutuan dengan melakukan : (1) penjualan
tunai aktiva non kas kepada persekutuan Jackson Enterprises senilai $75,000 dan (2)

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 342

 Accounting Handbook Part 1 2019

melakukan pembayaran hutang-hutang persekutuan. Langkah dalam proses pembubaran

persekutuan :

• Aktiva non kas (piutang usaha, persediaan dan peralatan) terjual $75,000. Nilai buku
aktiva non kas adalah $60,000 ($15,000 + $18,000 + $35,000 – $8,000), laba $15,000
adalah realisasi atas penjualan. Jurnalnya adalah :

(1)
Kas 75.000
Akumulasi Depresiasi - Peralatan 8.000
Piutang Usaha 15.000
Persediaan 18.000
Peralatan 35.000
Realisasi Laba 15.000
(pencatatan realisasi aktiva non kas)

• Realisasi laba sebesar $15,000 dialokasikan ke partner berdasarkan rasio laba 3:2:1.
Jurnalnya adalah :

(2)
Realisasi Laba 15.000
Modal R. Armi 7.500
Modal P. Carson 5.000
Modal W. Esli 2.500
(alokasi laba ke para sekutu)

• Hutang persekutuan berbentuk Hutang Wesel $15,000 dan Hutang Usaha $16,000.
Jurnalnya adalah :

(3)
Hutang Wesel 15.000
Hutang Usaha 16.000
Kas 31.000
(pembayaran hutang persekutuan)

• Distribusi kas ke para partner dengan dasar saldo modal masing-masing. Setelah ketiga
langkah di atas diposting ke seluruh rekening partner, termasuk realisasi laba, dengan
membuat saldo non kas menjadi nol, maka saldo untuk keempat rekening menjadi : Kas
$49,000; Modal R. Armi $22,500; Modal P. Carson $22,800 dan Modal W. Esli $3,700.

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 343

 Accounting Handbook Part 1 2019

Illustrasi 12-13 : Saldo buku besar sebelum distribusi kas

Kas Modal R. Armi
Saldo 5.000 (3) 31.000 Saldo 15.000
(1) 75.000 (2) 7.500
Saldo 49.000 Saldo 22.500

Modal P. Carson Modal W. Esli

Saldo 17.800 Saldo 1.200
(2) 5.000 (2) 2.500
Saldo 22.800 Saldo 3.700

Jurnal untuk mencatat distribusi kas adalah sebagai berikut :

Modal R. Armi 22.500

Modal P. Carson 22.800
Modal W. Esli 3.700
Kas 49.000
(distribusi kas ke partner)

Setelah posting jurnal di atas, posisi rekening menjadi :

Illustrasi 12-14 : Saldo buku besar setelah distribusi kas

Kas Modal R. Armi
Saldo 5.000 (3) 31.000 (4) 22.500 Saldo 15.000
(1) 75.000 (4) 49.000 (2) 7.500
Saldo - Saldo -

Modal P. Carson Modal W. Esli

(4) 22.800 Saldo 17.800 (4) 3.700 Saldo 1.200
(2) 5.000 (2) 2.500
Saldo - Saldo -

Daftar Pembayaran Tunai

Beberapa akuntan menyiapkan daftar pembayaran tunai untuk menjelaskan distribusi kas ke
partner dalam likuidasi persekutuan. Daftar pembayaran tunai (schedule of cash payment),
seringkali disebut daftar pembayaran tunai aman (safe cash payments schedule),
merupakan perputaran yang terorganisasi persamaan akuntansi dasar seperti disajikan pada
Illustrasi 12-15.

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 344

 Accounting Handbook Part 1 2019

Illustrasi 12-15 : Daftar pembayaran kas, tanpa defisiensi modal

ACE COMPANY
Daftar Pembayaran Kas
Aktiva Non Modal R. Modal P. Modal W.
Keterangan Kas + = Kewajiban + + +
kas Armi Carson Esli
Saldo sebelum likuidasi 5.000 + 60.000 = 31.000 + 15.000 + 17.800 + 1.200
Penjualan aktiva non kas dan alokasi
laba (1) & (2) 75.000 + (60.000) = + 7.500 + 5.000 + 2.500
Saldo baru 80.000 + - = 31.000 + 22.500 + 22.800 + 3.700
Pembayaran kewajiban (3) (31.000) + = (31.000) + + +
Saldo baru 49.000 + - = - + 22.500 + 22.800 + 3.700
Distribusi kas ke para partner (4) (49.000) + = + (22.500) + (22.800) + (3.700)
Saldo akhir - - - - - -

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 345

 Accounting Handbook Part 1 2019

2. Defisiensi Modal
Untuk illustrasi, asumsinya persekutuan mengalami kebangkrutan dan para partner
memutuskan untuk melikuidasi persekutuan. Kas yang diterima dari penjualan dan
pengumpulan tagihan dari pelanggan total hanya $42,000, sehingga terjadi realisasi rugi
$18,000 ($60,000 – $42,000). Langkah proses pembubaran adalah sebagai berikut :

• Pencatatan realisasi aktiva non kas adalah:

(1)
Kas 42.000
Akumulasi Depresiasi - Peralatan 8.000
Realis 18.000
Piutang Usaha 15.000
Persediaan 18.000
Peralatan 35.000
(pencatatan realisasi aktiva non kas)

• Realisasi rugi dialokasikan ke partner berdasarkan rasio laba. Jurnalnya adalah :

(2)
Modal R. Armi (18,000 x 3/6) 9.000
Modal P. Carson (18,000 x 2/6) 6.000
Modal W. Esli (18,000 x 1/6) 3.000
Realisasi Rugi 18.000
(alokasi realisasi rugi ke sekutu)

• Kewajiban persekutuan dibayar. Jurnal ini sama seperti contoh sebelumnya :

(2)
Hutang Wesel 15.000
Hutang Usaha 16.000
Kas 31.000
(pembayaran hutang persekutuan)

• Setelah posting ketiga jurnal di atas, maka timbul saldo debet dua rekening – Kas
$16,000 dan Modal W. Esli $1,800 - dan dua rekening bersaldo kredit – Modal R. Armi
$6,000 dan Modal P. Carson $11,800, seperti ditunjukkan di bawah :

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 346

 Accounting Handbook Part 1 2019

Illustrasi 12-16 : Saldo buku besar sebelum distribusi kas

Kas Modal R. Armi
Saldo 5.000 (3) 31.000 (2) 9.000 Saldo 15.000
(1) 42.000
Saldo 16.000 Saldo 6.000

Modal P. Carson Modal W. Esli

(2) 6.000 Saldo 17.800 (2) 3.000 Saldo 1.200
Saldo 11.800 Saldo 1.800

a. Pembayaran Defisiensi

Asumsinya, bila Esli menyetorkan kembali kelebihan yang diterima ke persekutuan sebesar
$1,800. Jurnalnya adalah :

(b)
Kas 1.800
Modal W. Esli 1.800
(pembayaran defisiensi modal oleh Esli)

Setelah posting jurnal, saldo rekening sebagai berikut :

Illustrasi 12-17 : Saldo buku besar setelah pembayaran modal defisiensi

Kas Modal R. Armi
Saldo 5.000 (3) 31.000 (2) 9.000 Saldo 15.000
(1) 42.000
1.800
Saldo 17.800 Saldo 6.000

Modal P. Carson Modal W. Esli

(2) 6.000 Saldo 17.800 (2) 3.000 Saldo 1.200
1.800
Saldo 11.800 Saldo -

Saldo kas $17,800 sekarang setara dengan saldo kredit dalam rekening modal (Armi $6,000
+ Carson $11,800) dan kas didistribusikan atas dasar saldo tersebut. Jurnalnya adalah :

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 347

 Accounting Handbook Part 1 2019

Modal R. Armi 6.000

Modal P. Carson 11.800
Kas 17.800
(distribusi kas ke sekutu)

Setelah jurnal diposting, semua rekening bersaldo nol.

b. Tanpa Pembayaran Defisiensi

Rasio laba Armi dan Carson adalah 3:2 atau 3/5 dan 2/5. Selanjutnya, jurnal berikut dibuat
untuk pemindahan defisiensi modal Esli.

(a)
Modal R. Armi (1,800 x 3/5) 1.080
Modal P. Carson (1,800 x 2/5) 720
Modal W. Esli 1.800
(penghapusan defisiensi modal)

Setelah posting jurnal ini, rekening kas dan modal akan bersaldo :

Illustrasi 12-18 : Saldo buku besar setelah tanpa pembayaran defisiensi modal
Kas Modal R. Armi
Saldo 5,000 (3) 31,000 (2) 9,000 Saldo 15,000
(1) 42,000 1,080
Saldo 16,000 Saldo 4,920

Modal P. Carson Modal W. Esli

(2) 6,000 Saldo 17,800 (2) 3,000 Saldo 1,200
720 1,800
Saldo 11,080 Saldo -

Saldo kas $16,000 sekarang sama jumlahnya dengan saldo kredit dalam rekening modal
partner lain (Armi $4,920 + Carson $11,080). Jurnal untuk mencatat distribusi kas adalah :

Modal R. Armi 4.920

Modal P. Carson 11.080
Kas 16.000
(distribusi kas ke sekutu)

Setelah jurnal di atas diposting, maka semua rekening bersaldo nol.

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 348

 Accounting Handbook Part 1 2019

Pemecahan Masalah
Pada 1 Januari 2015, saldo modal dalam Hallowen Company adalah Lois Hallo $26,000 dan
Jim Wendy $24,000. Dalam tahun 2015, perusahaan melaporkan laba bersih $30,000. Rasio
laba menghasilkan tunjangan gaji untuk Hallo $12,000 dan Wendy $10,000 dan
pembagiannya sama besar. Partner yang lain keluar dalam tahun 2015.
Dalam tahun 2019, asumsi bahwa terjadi transaksi independen berikut ini pada 1 Januari :

1. Donna Rosanna membeli ½ kepentingan modal Hallo $25,000

2. Marsha Moddy masuk dengan 25% modal dengan investasi tunai $40,000
3. Stan Welly masuk dengan 35% modal dengan investasi tunai $40,000

Instruksi :

(a) Siapkan daftar yang menunjukkan distribusi laba bersih dalam tahun 2015
(b) Jurnal pembagian laba bersih 2015 ke para partner
(c) Jurnal tiap transaksi independen yang terjadi 1 Januari 2019.

Solusi Pemecahan Masalah

(a) Laba bersih $ 30.000

Pembagian Laba Bersih
Lois Hallo Jim Wendy Total
Tunjangan gaji $ 12.000 $ 10.000 $ 22.000
Pembagian laba $8,000
($30,000 - $22,000)
Lois Hallo ($8,000 x 50%) 4.000
Jim Wendy ($8,000 x 50%) 4.000
Total pembagian 8.000
Total bagian $ 16.000 $ 14.000 $ 30.000

(b) 31/12/2015
Ikhtisar Rugi / Laba 30,000
Modal Lois Hallo ($12,000 + $4,000) 16,000
Modal Jim Wendy ($10,000 + $4,000) 14,000
(penutupan laba bersih ke modal para partner)

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 349

 Accounting Handbook Part 1 2019

(1)
(c) 01/01/2015
Modal Lois Hallo [($26,000 + $16,000) x 1/2} 21.000
Modal Donna Rosanna 21.000
(pembelian 1/2 kepemilikan Holly)
(2)
01/01/2015
Kas 40.000
Modal Lois Hallo 5.000
Modal Jim Wendy 5.000
Modal Marsha Moddy 30.000
(pencatatan masuknya Marsha dan bonus ke partner
lama)
Total modal setelah investasi : $120,000 (Hallo
$42,000, Wendy $38,000, investasi Moddy $30,000)
Kredit modal Moddy (25% x $120,000) 30.000
Bonus ke partner lama ($40,000 - $30,000) 10.000
Alokasi bonus :
Hallo ($10,000 x 50%) 5.000
Wendy ($10,000 x 50%) 5.000 10.000
(3)
01/01/2015
Kas 40.000
Modal Lois Hallo 1.000
Modal Jim Wendy 1.000
Modal Stan Welly 42.000
(pencatatan masuknya Welly dan bonus)
Kredit modal Welly (35% x $120,000) 42.000.000
Bonus ke Welly ($42,000 - $40,000) 2.000.000
Alokasi bonus :
Hallo ($2,000 x 50%) 1.000
Wendy ($2,000 x 50%) 1.000 2.000

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 350

 Accounting Handbook Part 1 2019

Evaluasi Chapter

Pilihlah satu jawaban yang paling benar :

1. Yang bukan merupakan karakteristik persekutuan berikut ini adalah :

a. Pengenaan pajak entitas

b. Kerja sama properti
c. Saling menguntungkan
d. Umur terbatas

2. Keuntungan persekutuan tidak termasuk berikut ini :

a. Pendirian mudah
b. Kewajiban tak terbatas
c. Kebebasan dari peraturan pemerintah
d. Kemudahan pengambilan keputusan

3. Pada saat pembentukan persekutuan, tiap partner investasi awal aktiva dicatat :

a. Nilai buku
b. Kos
c. Nilai pasar
d. Nilai appraisal

4. Perusahaan ABC melaporkan laba bersih $60,000. Jika partner A, B dan C memiliki rasio
laba 50%, 30% dan 20%, maka C akan mendapatkan bagian laba sebesar :

a. $30,000
b. $12,000
c. $18,000
d. Tidak ada jawaban yang benar

5. Menggunakan data no. 4, berapa yang diterima B dari bagian laba setelah tiap partner
menerima tunjangan gaji $10,000 ?

a. $12,000
b. $20,000
c. $19,000
d. $21,000

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 351

 Accounting Handbook Part 1 2019

Jawablah pertanyaan berikut ini :

6. MET Co., melaporkan laba bersih $50,000. Tunjangan gaji partner M $10,000, E $5,000
dan T $5,000. Gambarkan bagian laba bersih tiap partner, asumsi rasio laba adalah 50 :
30 : 20, uraikan.

7. Dalam EZ Co., saldo modal adalah Eddi $40,000 dan Zul $30,000. Para partner membagi
laba sama besar. Karno masuk ke firma dengan 40% kepentingan dengan investasi tunai
$42,000. Buat jurnal masuknya Karno.

8. Setelah likuidasi aktiva non kas dan pembayaran kreditur, saldo rekening dalam ARB
Co., adalah Kas $17,000, Modal A (K) $9,000, Modal R (K) $5,000 dan Modal B (K)
$3,000. Pembagian laba para partner sama besar. Buat jurnal pembagian kas akhir ke
para partner.

9. B&R Co., melaporkan laba bersih $60,000. Rasio laba adalah : B 60% dan R 40%. Indikasi
pembagian laba bersih untuk tiap partner dan siapkan jurnal untuk distribusi laba
bersih.

10. R. Alfredo dan B. Star memutuskan untuk membentuk ALL-Star Persekutuan. Alfredo
investasi $15,000 tunai dan Star kontribusi $10,000 tunai dan peralatan memiliki nilai
buku $3,500. Siapkan jurnal untuk mencatat investasi Star dalam persekutuan, asumsi
nilai pasar wajar peralatan $4,000.

Selesaikan soal kasus berikut :

11. Pada akhir tahun pertama operasi 31 Desember 2019, rekening LMC Company
menunjukkan sebagai berikut :

Partner Prive Modal

Lois Lang $ 12.000 $ 30.000
Mary Mio 9.000 20.000
Sue Norton 6.000 10.000

Saldo modal merepresentasikan investasi modal awal tiap partner. Selanjutnya, laba
atau rugi bersih untuk 2019 belum ditutup ke rekening modal partner.

Instruksi :

(a) Jurnal pencatatan pembagian laba bersih untuk 2015 di bawah tiap asumsi berikut :

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 352

 Accounting Handbook Part 1 2019

(1) Laba bersih $28,000 dgn komposisi bagian 5 : 3 : 2

(2) Laba bersih $30,000. Lang dan Mio diberikan tunjangan gaji $10,000 dan
$8,000 serta pembagian laba sama besar
(3) Laba bersih $25,200, tiap partner mendapatkan bunga modal 10% pada
modal awal, Lang diberikan tunjangan gaji $15,000 dan pembagian laba sama
besar

(b) Siapkan daftar pembagian laba bersih dengan asumsi (3) di atas
(c) Siapkan statemen modal partner untuk tahun 2014 dengan asumsi (3) di atas

12. Neraca saldo setelah penutupan dua persekutuan pada 1 Januari 2019 dipresentasikan
di bawah :

Karen Company Donal Company

Kas $ 6,500 $ 8,000
Piutang Usaha 15,000 23,000
Cad. Ker. Piutang Tak Tertagih $ 2,500 $ 4,000
Pers. Barang Dagangan 28,000 17,000
Peralatan 52,000 30,000
Akum. Depresiasi - Peralatan 24,000 13,000
Hutang Wesel 20,000
Hutang Usaha 25,000 37,000
Modal R. Karen 30,000
Modal A. Donal 24,000
$ 101,500 $ 101,500 $ 78,000 $ 78,000

Karen dan Donal memutuskan untuk membentuk Donal Karen Company dengan
persetujuan penilaian aktiva non kas sebagai berikut :

Karen Company Donal Company

Piutang Usaha $ 15.000 $ 23.000
Cad. Kerugian Piutang Tak Tertagih 3.500 5.000
Persediaan Barang Dagangan 30.000 21.000
Peralatan 31.000 18.000

Seluruh kas ditransfer ke persekutuan, dan asumsi seluruh kewajiban dua perusahaan
perseorangan merupakan kewajiban persekutuan. Selanjutnya, para partner sepakat,
Karen investasi $15,000 tunai dan Donal investasi $5,000 tunai.

Instruksi :

(a) Siapkan jurnal terpisah untuk mencatat transfer tiap aktiva perseorangan dan
kewajiban ke persekutuan.

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 353

 Accounting Handbook Part 1 2019

(b) Jurnal tambahan investasi tunai oleh tiap partner.

(c) Siapkan neraca untuk persekutuan pada 1 Januari 2019.

13. Para partner dalam Indigo Lakes Company memutuskan membubarkan firma dengan
kondisi neraca sebagai berikut :

IN DIGO LAKES COMPAN Y

N eraca
30-Ap r-16
Aktiva Kewajiban dan Modal Pemilik
Kas $ 24,000 Hutang Wesel $ 14,000
Piutang Usaha 18,000 Hutang Usaha 24,000
Cad. Kerugian Piutang (1,000) Hutang Gaji 2,000
Pers. Barang dagangan 30,000 Modal T. Husni 24,000
Peralatan 17,000 Modal P. Erie 12,800
Akum. Depr. - Peralatan (8,000) Modal C. Lucky 3,200
$ 80,000 $ 80,000

Para partner membagi laba dan rugi 5 : 3 : 2. Selama proses likuidasi, terjadi transaksi
berikut :

(1) Total $48,000 diterima dari penukaran aktiva non kas ke dalam kas
(2) Kewajiban telah dibayar lunas
(3) Kas dibayar ke partner dengan saldo kredit

Instruksi :

(a) Siapkan daftar distribusi kas

(b) Siapkan jurnal untuk mencatat transaksi
(c) Posting ke rekening kas dan modal.

Accounting for Partnership – Ken Sabardiman Page 354